企業收支管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業收支管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

1、企業養老保險基金預算當期收支缺口產生的原因

1.1、企業養老保險政策設置本身存在缺陷，形成先天性收支預算不平衡

我國的企業職工基本養老保險制度是以在職職工繳納養老保險費來支付已退休職工的養老金，這種社會保險制度的設置是建立在在職職工繳費總額高于退休金支付總額的前提下，靠現在的積累保證以后的支付。但是在實踐中，一方面隨著我國人口老齡化趨勢的加快，退休人數不斷增加；另一方面隨著近些年來我國離退休金標準的逐年提高，在職職工工資卻增長緩慢，部分地區職職工繳費總額接近退休金支付總額，使得現行企業養老保險基金政策平衡難于實現，形成基金收支上的硬缺口。

1.2、出臺養老保險政策不考慮基金來源，加劇基金收支預算不平衡

近些年全國范圍內各項民生社保政策相繼集中出臺，對加快實現企業養老保險全覆蓋起到非常積極的作用。但不少特殊參保政策的出臺只考慮養老保險待遇的支付，忽視了待遇支付基金的來源。由于對出臺政策的基金來源缺乏考慮，新出臺政策參保人員繳納的養老保險費僅夠支付以后幾年的養老保險待遇，隨著特殊政策參保繳費時間的推移，特殊政策繳費人數繳納的養老保險費已不足支付其養老保險待遇，加劇了基金收支預算的不平衡，為養老保險制度的可持續發展埋下隱患。

1.3、部分地區基本養老保險歷史包袱沉重，形成基金結余難以為繼的局面

建立基本養老保險制度的目的，是國家為了保障參保人員的基本生活水平，從而實現公平、和諧、穩定的社會環境，促進社會經濟的發展。但由于地區間參保人數、人口結構、工資水平、經濟發展等因素的差異，部分地區基本養老保險歷史債務深重，特別是在建設大工廠、大農場、大林場、大煤礦的背景下，國企改制并軌、林企改制轉產、煤礦資源枯竭型減產和農業產品附加值低等歷史遺留問題的解決，以及連續八年提高企業退休人員基本養老金標準基金剛性支出的增加，基金結余難以為繼。

1.4、做實個人賬戶基金，降低了基金的支付能力

我國從過去的現收現付制基本養老保險向社會統籌與個人賬戶相結合的新制度過渡時，并沒有明確歷史債務的責任和償還方式，而是期望通過不斷的代際轉移逐步償還過去的債務。隨著做實個人賬戶基金的不斷增加，基金結余中絕大部分已轉化為做實個人賬戶基金，統籌基金的債務突顯，基金支付能力越來越弱。

2、解決企業養老保險基金當期收支缺口的設想

2.1、加快推進企業養老保險基金全國統籌，降低基金支付風險

由于基本養老保險統籌層次低，基金在各地分散存儲，難以形成基金的規模效應，基金支付風險加大。如果實行企業養老保險基金全國統籌，通過國家級的統收統支和社會保險基金全國范圍的調節，養老保險基金的規模效應增強，基金支付的風險也隨著降低，部分地區企業養老保險基金當期收支缺口將得到有效解決。

2.2、通過企業養老保險基金預算，強化地方責任

明確各級政府在基金運行中的責任，充分發揮地方政府的積極性和主動性，是企業養老保險基金實行預算管理的目標之一?，F階段，預算年度企業養老保險基金當期收支缺口在很大程度上是由轉軌成本造成的，因此各級政府對預算年度當期基金收支缺口應承擔補貼責任。建議根依據各地的經濟發展水平、人口老齡化程度等制訂當期基金缺口地方財政補助分擔辦法，通過企業養老保險基金預算進一步強化地方政府對當地基金當期缺口的補貼責任。

2.3、建立激勵機制，促進企業養老保險的擴面征繳

建立企業養老保險擴面、征繳激勵機制，是促進企業養老保險基金征繳的有效方式。建議對預算年度內超額完成養老保險費征繳收入預算的地區給予獎勵；對未完成養老保險費征繳收入預算導致的基金缺口，由當地政府通過擴面、征繳和調整地方財政支出結構解決，從而促進養老保險費的征繳。

2.4、加強基金預算執行監督，嚴格執行基金預算

企業養老保險基金預算確定的當期基金缺口的解決辦法，要通過加強對企業養老保險基金收支預算執行的監督管理來具體實施。建議建立和完善財政、地稅、社保三方工作協調機制，定期對社會保險基金的征收、支出預算執行情況進行分析和研究，嚴格按預算進度執行預算，按規定程序調整預算，促進當期基金缺口的有效解決。

篇(2)

Abstract: The article presents the definition and applying measures of management model of revenue and expenditure of fund, and elaborates the significance of applying it in fund management of construction enterprise.

關鍵詞： 資金收支兩條線；施工企業；意義

Key words: revenue and expenditure of funds；construction enterprise；significance

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）15-0132-01

1企業資金收支兩條線管理模式概述

資金收支兩條線是指企業對自己的資金收入和資金支出分別采取不同的資金流渠道和業務處理流程來進行資金管理，即所屬各單位的所有收入款項統一上交總部，不得留存和坐支；所有支出款項由總部根據預算和資金計劃審批額下撥，收支差額留存總部，由總部集中統籌使用。資金收支兩條線管理是資金集中管理的主要模式之一，尤其適用于企業規模大，分公司和項目部較多，能建立資金結算管理中心的大型施工企業。

資金收支兩條線管理模式應用的首要任務是：實行銀行賬戶的集中，建立總分賬戶體系：總部設立銀行存款總賬戶，各分公司、項目部，可以在當地銀行設立銀行存款分賬戶，分賬戶歸屬于總賬戶。各分公司、項目部收款時，可直接收入到總賬戶，若收到分賬戶時，通過網銀系統歸集到總賬戶；各分公司、項目部付款時，總賬戶按照公司批復的各用款單位根據實際生產經營需要上報的資金計劃向分賬戶下撥資金，由分賬戶實現對外支付。在收支兩條線下，通過資金集中結算，利用網上銀行系統，以自動劃款方式實現“零余額”管理，可實現企業資金沉淀量降至最低。

其次，資金收支兩條線管理模式的應用離不開資金計劃管理的配套支持。資金計劃是為維持企業的財務流動性和適當的資本結構，以有限的資金謀取最大的效益，而采取的關于資金的籌措和使用的一整套計劃。資金計劃分為年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃。加強資金的計劃性管理，根據批復后的資金收支計劃按時組織上繳和資金撥付，監督各單位各期資金計劃的執行情況，嚴格控制計劃外資金項目，杜絕資金支出的隨意性，對企業資金實行統一調配和使用，從而確保企業資金集中管理——收支兩條線管理的可操作性。

2施工企業應用資金收支兩條線管理模式的意義

施工企業應用收支兩條線管理模式，能促進建立高度集中、安全高效、監管到位的資金管理體系，充分發揮企業整體優勢，確保資金運轉的安全、及時、規范和高效。

2.1 促進企業全面預算管理的有效實施全面預算管理是現代企業為實現整體戰略目標采取的一種科學有效的方法，但實際實施的效果卻很不理想，尤其施工企業的施工點多,生產要素和資源管理比較分散，預算管理的可控性較低。部分企業是為預算而預算。相比較而言，在實施資金收支兩條線之前，各所屬單位是在“以收減支”后上繳資金，雖然實行了預算管理，但由于資金收支由各單位自己掌控，總部無法發揮控制功能，預算管理不可避免的流于形式；施工企業在實施資金收支兩條線后，由于資金集中、統一支付，各單位的所有收支活動都由總部根據預算和計劃進行嚴格審核和控制，使得預算管理的重要性得以體現，有效性得以發揮，從而保證了企業整體戰略目標的實現。

2.2 規范資金收支行為，有效防范資金風險資金收支兩條線管理模式采用了網上銀行系統進行資金結算，資金劃撥的速度明顯加快，公司在資金管理方面的任何一項重大決策都能夠快速的得到落實，減少了因時效而帶來的損失；由于開通了網上銀行，為防范資金風險提供了一條快捷的途徑：可實現總部對所屬各單位銀行賬戶資金的全面適時監控，總部可以隨時查詢到各單位的資金收支情況，對資金情況的掌握更加全面、透明和真實，更加有利于對資金的分析和決策。

2.3 加快資金周轉速度，提高資金運行效率資金收支兩條線管理把企業資金作為一個拳頭來管理和控制，全部賬戶資金收付由總部直接控制，并利用網上銀行系統實現“零余額”管理，最大限度減少資金沉淀，加速資金周轉。企業可以集中資金辦大事，提高了資金的使用效益。在生產經營規模和非生產經營支出雙雙大幅度增加的情況下，合理保證各項資金支出不受到任何影響。相比較而言，在實施資金收支兩條線之前，資金分散在各個分公司、項目部管理，企業資金支付就會出現較大的困難。

2.4 降低成本費用支出,促進成本控制實行收支兩條線管理能夠有效的使用全企業的存余資金，大副度減少企業整體對外的資金缺口，直接效果是減少對外借款，增加企業對銀行的話語權；直接效益是減少借款利息，降低財務費用，向銀行爭取到更高的信用等級和更多的信用額度，能以更優惠的手續費率辦理保函等各種業務，減少資金占用。資金結算管理中心代表企業對全部存量資金進行管理，資金結余的單位可以通過上存總部資金存量獲得高于銀行的利息收入,資金緊張的單位能夠獲得總部的資金支持，取得低于銀行借款利息的周轉資金，省去了外部銀行貸款所必需進行的大量煩雜手續，取得更好的把握發展機遇。

此外，在定期對各單位資金計劃進行審查和對其資金計劃執行情況進行分析檢查的過程中，對下屬單位的成本費用支出也進行了有效的監控，對發現的問題進行了及時糾正，從而對企業整體的成本控制工作也發揮重要作用。

2.5 存量資金最大化，資金效益最大化資金收支兩條線管理統籌企業資金收付，能把分散在各單位的沉淀資金全部集中在總部，可以積少成多，實現企業存量資金最大化。再者通過對資金流量的統計與分析，及時調整存量資金的存款結構，既可以大幅減少資金頭寸沉淀、確保及時支付和降低資金使用成本，又可以增加存款利息收入，開辟新的“增收節支”理財途徑，實現資金效益最大化。

3小結

總而言之，施工企業實行收支兩條線管理，能促進全面預算管理的推行，強化現金流量意識，規范資金收支行為；能充分利用存量資金，加快資金周轉速度，控制支付風險，實現資金運營最佳效果。能進一步加強資金集中管理，確保資金安全，降低成本費用支出，保障生產經營的大額資金需求。

參考文獻：

[1]黃秀珠.淺析集團資金管理的問題和對策[J].引進與咨詢,2005,（4）.

篇(3)

北京市1996年度企業城鎮勞動者基本養老保險費收支決算工作于1996年12月1日開始。為作好此次決算工作，現將有關問題通知如下：

一、為保證北京市1996年度企業城鎮勞動者基本養老保險費收支決算工作的順利進行，市社會保險基金管理中心統一印制下發《1996年度北京市企業城鎮勞動者基本養老保險費收支決算表》（以下簡稱《決算表》）及附表，同時下發填報說明及指標解釋，各參統單位要嚴格按填報說明及指標解釋填報《決算表》。

二、我市從1996年開始，對養老保險基金實行零點決算制度，即以財務核算年度為基金決算年度，相應的統計口徑為上年的12月月報至當年11月月報數據。鑒于1995年12月月報數已進入1995年決算，因此1996年的基金決算期為1996年1月至11月，1996年12月的月報數據將進入1997年決算。

三、為便于新老決算年度的銜接，按季報表的單位1996年第四季度的報表提前一個月上報，即12月5日前向上級社保機構報送1996年第四季度的報表（表中只含10、11月兩月的數據，12月份的數據與1997年1、2月的數據做為1997年第一季度的報表數據，以此類推）。

四、凡在1996年中隸屬關系發生變化的企業，以統籌報表隸屬關系實際發生變化之月為界分別填報匯總，即隸屬關系變化前部分，仍報原主管部門，并由原主管部門匯總；其后部分報現主管部門，由現主管部門匯總。

五、根據京勞險發〔1996〕233號文件規定，軍隊企業從1996年1月起，企業繳費比例由工資總額的19％下調到16％，已按19％多提部分在決算中調整。

六、各區縣、局總公司社會保險經辦機構除報《決算表》外，同時報送軟盤。

七、《決算表》由參加本市統籌的基層企業于1997年1月1日前報主管部門；區縣、局總公司按企業所有制性質分別匯總后一式兩份于1997年2月1日前報市社會保險基金管理中心。

八、各類報表必須字跡清晰，不得涂改。表頭、表尾必須填報齊全。

篇(4)

Abstract： This paper analyzes the characteristics of capital expenditure planning table and makes relative recommendations， so it is very important to deal with the real estate company's financial work， especially the accurate calculation， analysis and evaluation of capital expenditure planning table.

關鍵詞： 房地產企業；資金收支計劃表；合理編制

Key words： real estate company；capital expenditure planning table；reasonable preparation

中圖分類號：F293.33 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）16-0195-02

0 引言

房地產業是我國國民經濟的重要支柱產業，占據著重要的經濟地位，房地產業的健康可持續發展，是建設社會主義和諧社會的必然要求。作為資金密集型企業，房地產企業需要大量的資金才能夠獲得土地資源投入項目開發的資格。但是房地產企業受國家政策的影響也很大，如何正確的使用資金，確保公司資金的良性循環，已成為房地產企業不可忽視的問題。那么學會編制資金收支計劃表對公司資金的管理就起著非常重要的作用。具體來講資金收支計劃表主要包括收入編制、成本費用等方面內容，下面做一一的介紹。

1 房地產企業收入的合理編制

房地產行業是一個橫跨生產、流通、消費領域的產業，具有著特殊性。因此房產企業收入的多少對房產企業能否向前發展有著重要的影響。那么做好收入編制就顯得尤為重要。首先我們要弄清房地產收入的含義，只有了解其內容才能知道如何去做好收入編制工作。房地產收入的內容包括許多方面，房產企業的財務人員要做到精通房產行業各項收入的來源，熟悉財會業務，做到萬無一失，為房產管理者決策提供正確的依據[1]。

2 房地產企業成本費用的合理編制

房地產成本費用的類型較為復雜，按發生時間分為獲取土地階段、開發建設階段、轉讓及銷售階段；按開發產品種類分土地開發成房屋開發成本、配套設施開發成本、待建工程開發成本……想要進行一系列的投資分析和決策，最主要的依據就是企業成本費用的項目的構成，設計涉及到多方面，是一項復雜繁瑣的系統工程。眾所周知，土地成本在房地產企業的總成本中占有的比例最大，因此土地成本對房地產企業的整體利潤產生直接的影響。隨著我國對土地的需求越來越多，而土地資源越來越珍貴的情況下，就必須運用科學的方法計算土地的成本，做到在土地征用與拆遷費用、前期工程費用、建安費用、基礎設施建設費用的合理，確保每一筆資金都是用的恰到好處[2]。財務會計人員要注意房產市場的動態分析，利用互聯網等信息平臺，了解國家土地政策，洞察房產市場的走向，合理的做出房地產企業的成本費用編制?，F舉例說明房地產企業收支編制計劃表的制作。

在編制房產企業資金收支計劃時，要堅持以收定支原則和收實付制原則，設計到許多方面，是一個極其復雜的過程，這就需要房產企業財務人員要熟練掌握房產企業的運行流程，具有專業的會計方面的知識，才能夠勝任這項重要的工作。其表格如表1。

3 房地產企業資金收支計劃表編制應注意的問題

房產企業的收支編制工作涉及到許多方面，是一個復雜系統的工作。而在我國房產收支編制的發展還存在著缺陷和不足，其在以后的發展中應注意的問題有：

3.1 提高對房產企業收支計算的重要認識

房產企業的收支編制直接關系著房地產企業能否正常發展。房產企業的領導要高度重視財會工作的進行。加強各部門的溝通，確保收支編制的準確性和完整性，及早的做好各項資料的收集整理，明確收支編制工作的重點和要求，結合實際要求，在收支編制中力求做到統籌兼顧，確保企業能夠順利完成本年度的工作任務，并為下一年的工作作出合理的建議和意見[3]。

3.2 提高收入編制質量，如實的填報各項收支項目

在做房產行業的收支編制表時，本著實事求是的原則。根據當前的收支情況，積極穩妥的編制收支計劃，做到不少報、漏報、虛報。在保證工資性支出和企業基本運行需要的前提下，統籌安排項目收支，為企業的財會工作提供有力的保證。對于較大金額的收支要向上級申報，并作出合理的書面分析和評價，增強收支編制的準確性。通過認真的梳理，將收支編制做成報表形式，加以整理和分類，為公司在以后的工作中總結經驗和做出決策提供必要的依據。

3.3 加強監督力度，確保收支監制的準確性

在房產企業中要制定相應的監督管理機制，否則在制作財會分析報表時，很容易出現錯誤，有時候甚至會給企業的發展帶來嚴重的影響。因此要強化管理，特別是財務監督，定期或不定期的開展財務收支檢查和專項檢查工作。在預算中實行監督是對收支編制、執行以及執行中的調整等活動的監督。其監督內容主要包括：一是要有監督部門要及時的發現收支編制中出現的問題并及時的解決；二是要加強對收支編制情況進行決算審計并通過審計發現和處理計算中出現的問題。同時要多方面的聽取各部門的意見建議，提高房產收支編制的質量。

3.4 做好報表分析，為房產工作提供科學依據

收支編制工作是針對企業內部一切有關資金活動進行整理審核的過程，其目的在于保重企業內部的財務的準確性。在今天，房地產企業正處速發展的階段，只有做好財務工作才能保證穩步的發展，所以一個公司的財務工作是重中之重，特別是收支編制工作。每一個步驟都需要負責賬目的人員細心認真，無論是從審核原始憑證還是到對賬到最后的賬目整理和分析。這就要求財會人員一定要有職業責任意識，因為如果公司的財務出現了問題首先直接導致的是企業資金的周轉問題，其次是工作人員的薪資問題，這些都會間接的影響企業員工的工作態度和工作熱情，同時會給公司的發展帶來不利的影響。因此在做收支編制的同時，無比做好報表分析，這樣才能為企業的發展提供科學的依據，以便領導在公司的發展上做出正確的方針政策，保證公司穩定、健康的發展。

4 結語

目前在經濟全球化的大趨勢下，房地產作為一個熱門行業，也得到了突飛猛進的發展。為了順應時代的要求，房地產企業如何實現能在經濟市場的復雜逆境中堅強的成長。而資金作為房地產運行的命脈，如何保證資金安全，保證資金的順利流通，提高資金的使用率等問題是擺在房地產行業面前的一個重要問題。那么，要想成為房產行業的龍頭企業，熟悉掌握如何編制資金收支計劃表是十分有必要的。以上本文將從收入編制、成本費用編制及編制過程中應注意的事項等方面來做簡單的闡述，以能夠為房地產資金管理同行工作者，提供一定的參考資料。

參考文獻：

[1]盧錦龍.試論述房地產開發公司的預算編制與控制[J].現代經濟信息，2009（14）：48-49.

篇(5)

企業構建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;其三是圍繞企業利潤目標的實現,制定合理的預算安排,保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。根據以上原則,通信企業“收支兩條線”要求實行收、支分戶管理,在當地銀行分別設立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進行資金調撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款,定期對內歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預算核撥。市分公司對下屬縣分公司實行報賬制管理。

為確保資金運轉的有序、高效,省通信公司擬最終實現“自動型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動清零上劃,支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統一與銀行簽定零余額帳戶協定,對每個分公司規定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負數,銀行對每天的支出總額進行合計,每天與省公司進行核銷,省公司撥付相應的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個銀行對于當天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進行清算時銀行才計貸款利息。實行零余額帳戶管理可以實現兩個目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實現資金的良性周轉?！白詣有土阌囝~”收支兩條線管理模式規定:1、收入歸集專戶設置:省、地市及縣三級公司分別開設收入歸集專戶,各級分公司可以選擇在中、農、工、建中的一家或多家開設收入歸集專戶,但一級公司在一家銀行僅限開設一個收入歸集專戶。如下一級公司在中、農、工、建開立了收入歸集專戶,上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設置:省公司經營性支出透支戶已在某行開立,相應地,為實現資金透支功能,各市公司經營性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴禁串用?？h分公司原則上僅限保留一個支出賬戶,不設透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農、工、建所有收入賬戶的資金均在每個工作日自動定時歸集至本級公司的同行收入歸集專戶,再自動歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動清算。

通信企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:

1、加強銀行帳戶的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶進行管理和監督,各分級公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報集團公司審批,集團公司批準后方可辦理,未經集團公司審批開立的賬戶,視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統進行統一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動應及時在資金管理系統中更新;省公司對所有銀行賬戶實行統一編碼制度:個銀行賬戶對應唯一編碼,以此作為銀行賬戶內部管理的重要依據;所有銀行賬戶應嚴格按照指定用途辦理資金的收、付業務,嚴禁超范圍使用。

2、強調結算紀律。嚴禁現金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支,每次收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付。不準白條抵庫,要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。

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[關鍵詞] 集團化 資金 管理 特點

一、現代企業集團資金集中管理的方式

目前，企業集團根據其內部管理體制的不同，對資金有不同的管理方法，主要分為以下五種：

（一）統收統支方式。指企業的一切現金收付活動都集中在企業的財務部門，各分支機構或子公司不單獨設立賬號，一切現金支出都通過財務部門付出，現金收支的批準權高度集中在經營者，或者經營者授權的代表手中。

（二）撥付備用金方式。指企業按照一定的期限統撥給所屬分支機構和子公司一定數額的現金，各分支機構或子公司現金支出后，持有關憑證到企業財務部報銷以補足備用金。

（三）設立結算中心方式。指在企業集團內部設立結算中心，辦理內部各成員或分公司現金收付和往來結算業務，如集中管理各成員或分公司的現金收入；統一撥付各成員或分公司因業務需要所需的貨幣資金，統一對外籌資，辦理各分公司之間的往來結算等。

（四）設立內部銀行方式。內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要職責是進行企業或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。

（五）設立財務公司方式。財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。作為集團公司的子公司，其主要功能為在企業集團實現內部轉賬結算，并統一進行各種融資和投資活動，使企業集團資金運用效率最大化。

以上可以看出，在實行資金集中管理的這些模式中有一些共同之處，如資金的內部結算，統一管理、調撥和使用，而這些目標都需要實行“收支兩條線”的資金管理辦法才可能實現。

“收支兩條線”是近幾年政府對行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入進行管理的一種資金管理方式，即政府部門或單位依法取得的收入全部繳入財政專戶或國庫，部門或單位的支出與其取得收入不再直接掛鉤，由財政部門根據相關支出定額標準核定，并按照部門預算管理要求，實行預算內、外統籌安排。對行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理，其目的是為了消除行政事業單位坐收坐支行為，堵塞預算外資金管理漏洞，是公正執法、依法行政的重要保證，是增強政府財力、加強宏觀調控的重要手段?！笆罩蓷l線”可將收入與支出兩個資金流分開，便于對資金的考核、監督與控制，因此它是財政部門實行的一種有效的財政資金管理辦法。

二、企業集團“收支兩條線”資金管理模式的特點

（一）企業集團實施“收支兩條線”管理，可以在資金管理與企業集團的長期與短期戰略目標相適應的前提下統籌兼顧，協調好集團內部各企業的收入與支出、融資、籌資、投資等各項經濟活動，注重整體經濟效益。

（二）企業集團“收支兩條線”管理在實施中，面對的對象多，范圍大，具體操作難度較大。在收入方面不僅要求已收到的現金要存入收款專戶進行集中管理，而且還要對各成員企業的應收賬款加強管理，避免流失；在支出方面則要強化預算管理，合理控制企業的費用支出，同時還要采用各種有效手段如集中采購，統一支付等提高資金使用的效率和效益。

（三）企業集團可通過實施“收支兩條線”資金管理為實施全面預算管理鋪平道路。一般包括：資產負債預算、資金收支預算、營運收入預算、成本費用管理、投資預算、融資預算、資本性支出預算等。通過建立全面預算管理，對企業的各項經營活動提前規劃，所有開支必須在預算范圍內，嚴禁預算外開支，加強企業內部控制，避免資源的浪費和無效使用；同時通過預算管理，可以將總公司關于結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等決策貫徹到每個子公司的經營活動中，實現對子公司經營活動的超前或適時調控。

由此可見全面預算管理是現代企業集團為實現整體戰略目標采取的一種科學有效的方法，但在實踐中實施的效果卻不理想，大多數企業是為預算而預算。預算管理不可避免的流于形式；在實施資金收支兩條線后，由于資金集中、統一支付，各成員單位的所有收支活動都由總部根據預算進行嚴格審核和控制，使得預算管理的重要性得以體現，有效性得以發揮，從而保證了集團整體經營目標的實現。

（四）目前現代企業管理理論都認為企業管理以財務管理為核心，而現金管理又在企業財務管理中處于核心地位，因此企業可以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建科學有效的財務管理體系和內部控制系統。

三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題

（一）要實現“收支兩條線”就必須分別設立收入賬戶和支出賬戶，在網絡技術的支持下公司本部能夠利用財務信息網絡系統對下屬單位實行實時監控，確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實行有效的集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉。如通過協議建立“企業-銀行網絡結算系統”以實現企業與銀行的信息互通，保證信息上通下達；或通過建立局域網直接形成企業集團“內部資金管理信息系統”，這樣成員單位無需在外部銀行設立賬戶，只需在內部資金管理信息系統內開設賬戶進行財務核算，總部可以隨時直接查詢、審批、指導成員單位的經營活動和財務核算，對憑證的取得、填制，傳遞和審核，賬簿的登記和結算以及財務會計報告的編制和報送等各環節，都要把關守口，并統一進行融資和投資等重大決策。

（二）圍繞企業經營目標的實際，實施有效的全面預算管理。各成員單位編制日常經營支出所需資金預算上報公司本部，公司本部據以作出公司總的資金安排，公司財務部門根據公司審定的資金預算給各成員單位下撥資金，各成員單位自行結算。另外為保證預算的真實合理，公司本部需建立合理有效的預算審批制度，并嚴格執行。對于一些預算外的必要支出還可以建立補充審批制度。

（三）“收支兩條線”的資金管理模式的采用一般適宜于緊密型企業組織，公司總部與各成員單位之間才能夠實現人、財、物統一管理，避免出現各成員單位以經營靈活性受到限制而不愿執行集中管理，導致集中管理形式化。

（四）要實現“收支兩條線”及實施有效的全面預算管理對財會人員的要求相應較高，不僅要熟練掌握財會核算知識和技能，還必須能夠熟練應用計算機及網絡等高科技手段進行操作，尤其是成本和管理會計的有關理論和方法在資金集中管理中更為重要，另外各種制度和紀律的嚴格執行是整個體系得以維持和運行的保證。所以企業必須建立財會和管理人員的定期培訓制度，強化會計人員的職業道德和技能。

篇(7)

關鍵詞：外匯收支帳戶選擇業務信息準確申報核銷

隨著我國進出口經營權政策的進一步放開，一般企業均可以從事進出口貿易，外匯收支業務也漸漸成為許多財務人員必須面對課題。我國實行比較嚴格的外匯管制制度和國際收支核銷管理制度，外匯收支中任何細小的問題都可能給企業帶來許多不必要的麻煩，或者損害企業經濟利益，或者影響企業進出口業務的正常進行。下文結合我國外匯管理制度以及筆者的實際工作經驗，從日常外匯收支的幾個方面入手，分析探討日常外匯收支中必須注意的問題。

一、收支帳戶的選擇問題

匯買價及賣出價之間有一定的差價，為銀行進行國際收支業務而向企業收取的手續費，收支帳戶選擇美元或人民幣帳戶，就決定了企業收支的外幣款項是否需要兌換成人民幣或由人民幣兌換，收入和付匯帳戶選擇對進出口公司有相當的現實經濟意義，下面舉例來說明。

一家進出口公司05年出口商品收匯2000萬美元，進口商品付匯需10000萬美元以上，下文以2005年12月31日匯率（匯買價8.0574；賣出價8.0880），以2000萬美元年收入和付匯額為例計算分析選擇不同帳戶對企業經濟利益的影響。

選擇人民幣帳戶，款項進入該帳戶必須按當日匯買價匯率兌換成人民幣進帳，等進口商品付匯時再根據當日銀行賣出價購買美元。

收入＝2000×8.0574＝16114.8（萬元人民幣）

付匯＝2000×8.0880＝16176（萬元人民幣）

差額＝收入－付匯＝－61.2萬元（人民幣）

如果收入和付匯均選擇人民幣帳戶，收到2000萬美元后又付出2000萬美元，這種選擇要企業支付61.2萬元（人民幣）的匯兌差額。

收入和付匯均選擇美元帳戶，直接存入企業帳戶，不需要考慮匯率。僅以2000萬美元考慮，企業就可以節省61.2萬元（人民幣）的匯兌差額。

當然在考慮選擇帳戶的時候必須考慮匯率的變動對收入的影響，對上面的例子而言，外匯收入遠遠低于支出，因此可以將收到的外匯全部用來支付近期的進口所需，所以匯率變動對上例中企業的影響很小，基本可以忽略不計。如果一家進出口公司以出口為主，進口業務量較小，這時候就要考慮留用部分外匯用于支付進口所需，其余部分根據企業職能部門對外匯匯率的變動趨勢以及匯買價和賣出價的差額綜合考慮決定是否兌換，盡可能降低匯率變動對企業利益的損害。

不管匯率如何變動，匯買價和賣出價之間的差額基本大于0.03（人民幣/美元），2000萬美元的0.03（人民幣/美元）就是60萬人民幣，如果一家公司的業務量收支金額均超過2000萬美元，收支帳戶的選擇對企業的影響會更大些。

選擇使用美元帳戶必須具備的基本條件：

⑴、進出口公司，既有進口業務，也有出口業務

⑵、在銀行設有有美元帳戶（經外管局批準有一定額度和期限的美元持有權限）

二、申報外匯收入信息的問題

1、日常外匯收入

銀行收匯后，會通知企業收匯，企業財務部門根據銀行通知的收款信息向具體業務部門索要該筆外匯的詳細信息（包括但不限于款項來源國，經濟業務性質，出口銷售對應外方單位，出口貨物類別，出口貨物國別，出口貨物銷售合同號等）；如果該筆收匯為預收款項，報關部門應預留核銷單，并申報預留的核銷單號，預留的核銷單必須到外匯管理局加蓋預收款條碼章，核銷單一經申報預留不得變更用途；業務信息一經銀行申報就自動進入國家外匯管理系統，修改收支信息需經國家外匯管理局批準，否則當具體經濟業務與申報內容不符時，外管局不予核銷。由于外匯管理局對“修改外匯收支信息”存在相當嚴格的內部考核機制，外匯收支信息的更改將直接影響到地方外匯管理的質量考核，所以地方外管局一般不同意企業提出的修改收支信息的申請?；谝陨显蛑挥衅髽I內部各部門密切配合，認真整理出口貨物資料，準確申報每一筆外匯收支信息。

2、及時辦理遠期收匯證明

遠期收匯指按合同規定不能在六個月內收匯的出口業務，外匯管理制度規定企業必須在貨物報關出口之日起六個月內到外管局辦理收匯核銷工作（已辦理遠期收匯證明的經濟業務除外），否則外管部門將對企業的出口收匯業務拒絕核銷，并對企業采取相應的行政處罰措施。屬于合同規定的遠期收匯業務，企業應該在貨物報關出口之日起兩個月內到外管局辦理遠期收匯證明，否則企業應承擔不能核銷的后果，下面舉例說明一下這個問題：

一家進出口企業依合同2005年向烏孜別克斯坦出口普通水泥13229.707噸、白水泥6957.897噸、木地板5400平方和地板磚1545.312平方，合計貨款6442936.25美元，已收貨款5607133.08美元，余額835803.17美元。合同規定貨款10％保證金部分應在貨物保質期結束后支付；出口建筑材料的量比較大，發貨周期較長，發貨過程中不能準確區分正常發貨和保證金部分發貨或補送部分，相關業務人員由于疏忽沒有認真研究對策，致使該公司沒有在規定的期限內辦理該批貨物的遠期收匯證明，合同執行到后期問題就出來了，剩了四五十份報關單和核銷單不能核銷?；谕鈪R管理制度對時限的嚴格要求，即使后期該企業收到貨款，外管部門也不會辦理核銷，企業就不能取得外管局已核銷的報關單和核銷單，下一步的出口退稅工作也不能進行。

不能辦理出口退稅給企業造成的直接經濟損失就是少收退稅款，按照企業取得的采購發票和出口貨物退稅率測算，該批貨物可退稅款60萬元人民幣以上；由于未能在規定的期限內收到貨款并辦理外管核銷，也沒有取得外管局出具的該批貨物遠期收匯證明，國稅局要求該批出口業務應視同國內銷售處理，企業應補交外銷未收款部分貨物（按出口貨物報關單或貨物出口合同規定的外幣價格，折合成人民幣作為銷售該筆貨物的含稅銷售價計稅）的銷項稅（大約在90萬元人民幣以上），原采購發票已過抵扣期限，該企業因這筆經濟業務不能辦理核銷手續而要承擔的經濟損失在150萬元人民幣以上，外管局對企業不能按期核銷的行政處罰還沒有考慮在內。

面對如此巨大經濟損失，該企業組織精干力量研究解決這一問題的方案，有人提出“損失轉嫁”方案，將損失部分或全部轉嫁給供貨單位，當然談判難度很大，還有可能傷害企業之間的長期合作關系；有人提出“轉匯”方案，既從國內將相同金額的款項先匯往國外，然后再匯回國內作為該批貨物的貨款，以解燃眉之急，該方案一度成為企業的主導思想，但最終因該方案要承擔巨大的財務風險和法律風險而終止；又有人提出“補辦遠期收匯證明”的方案，雖然已超過辦理遠期收匯證明的期限，但是出現這種情況的原因是客觀的，企業的經濟業務也是真實存在的，企業應向外管部門承認自己管理的疏忽，說明未能在合理的期限內未能及時辦理遠期收匯證明的客觀原因，并申請補辦遠期收匯證明。在上級外管部門的支持和幫助下，該企業取得了該批貨物的遠期收匯證明，避免了企業本不應該承擔的財務風險和法律風險，挽回經濟損失150萬元以上。采用最后的方案比前兩種方案要科學合理的多，風險也比很小。

三、及時準確付匯

日常付匯主要指進口貨物付匯，進口貨物結算主要有兩種方式：信用證結算和電匯結算，信用證結算涉及第三方銀行，操作較較規范，在此不再贅述；電匯結算主要運用于非大宗貿易或客戶群較分散的貿易行為，下面以一家進口廢鋼的企業為例，分析電匯業務應注意的問題：

創新國際的廢鋼采購點遍布中亞五國，每天都有幾車（火車箱/節）至幾十車廢鋼采購量，客戶人數眾多，且客戶的流動性很強，許多客戶為自然人，購銷合同有時候都難以準確簽訂，甚至有些自然人客戶無法提供自己的個人收匯帳戶，所以該公司采購廢鋼的款項一般采用電匯的形式結算。由于國外廢鋼采購業務的不規范運作，導致企業與國外廢鋼客戶結算風險和難度很大，我國外管制度限制對國外自然人帳戶付款，2005年12月至2006年3月間，銀行應外管部門的要求突然停止辦理向國外自然人客戶付匯，導致創新國際的廢鋼采購量驟然下降，其集團企業的廢鋼供應吃緊，甚至面臨缺貨的威脅，公司與已發貨的國外廢鋼供應商產生激烈的矛盾，國外廢鋼采購人員的生命安全受到嚴重的威脅。

面對無法支付采購款的局面，一些非正規小公司開始尋求其他非正規付匯途徑――調匯，即通過地下錢莊將資金轉到國外客戶手中，該途徑存在巨大的財務風險和法律風險，企業還要承擔4％的高額調匯手續費。創新國際身為國有大中型股份制企業肯定不可能選擇非法途徑付匯，只有主動與外匯管理部門聯系，反映公司的真實、客觀的廢鋼采購業務情況，申請開放對國外廢鋼客戶的正常付匯業務。經省級外管部門協調，外管部門最終同意了銀行辦理創新國際對自然人客戶的付匯業務。