稅務會計與稅務籌劃精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務會計與稅務籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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【關鍵詞】稅務會計 財務會計 企業稅收策劃 分離

改革開放以來，伴隨著市場經濟體制不斷的發展和完善，在財稅方面，我國也在不斷改革和創新稅收體制與會計體制，取得了一定的成就，與此同時，財務會計和稅務會計之間的差距也日益明顯。具體在財稅核算管理的過程中，如在核算企業的存貨和固定資產折舊時，財務會計的核算方法可以根據企業的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進行稅務會計處理時，必須要依據稅務方面的法律法規和準則來進行，嚴格受稅法的約束。

一、稅務會計與財務會計分離的意義

基于稅務會計和財務會計之間的不同，實施稅務會計與財務會計分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務會計從財務會計中分離開來，不僅能監督企業稅務資金的變動，還可以在合法的前提下分析企業稅務因素，幫助企業合理避稅。

（一）提高企業競爭力

在當前市場經濟環境下，企業之間的競爭越來越激烈，企業要使自身的競爭力得以提高，就要通過最大限度降低生產成本使利潤提高的方式來實現。而所得稅在企業的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業的稅務從財務中分離開來，進行科學細致的會計管理，才能有效降低企業成本，實現利潤的提高，加強企業自身的競爭力。

（二）強化了企業的自身管理

企業的納稅籌劃是企業進行自身管理過程中的一部分，且在企業的會計核算和財務管理中占據著重要地位。這就要求企業必須切實理解并熟練掌握稅務方面的法律法規和業務知識，才能在稅務籌劃時有合法的法律依據專業知識做支撐，才能使稅收籌劃更加科學規范，合理合法地達到避稅減少企業損失的目的。而財稅分離的模式使相關管理人員能夠專心致力于稅務會計或是財務會計方面的研究，對這兩方面的管理就更加細致而專業。

（三）提升了企業形象

隨著社會的發展和市場經濟體制的發展和變革，實施稅務會計和財務會計分離的模式，能使企業的財務制度和稅務制度都得到更好的發展和完善，針對企業管理中的稅務問題也有了專門的法律法規和規定，這樣在企業進行稅務管理時就能依照相關規定和準則來進行，使企業的稅務管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學的方式來取代，不僅能有效降低企業的涉水風險，還在很大程度上提升了企業的自身形象。對于企業來說，尤其是一些上市公司，政府、監管部門和投資者們在評價、監管和選擇企業時會更加嚴格，有著不同于一般企業的挑剔。而良好積極的企業形象有助于提升企業在政府、監管部門和投資者等外部機構的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場機會就會大大增多，有助于公司的發展提高。

二、財稅分離模式下的企業稅收籌劃

以相關法律法規為指導，在符合法律規定的基礎上，優先選擇能使企業稅收收益達到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進行相應的活動，是企業稅務會計和納稅籌劃應做的內容。

一方面，企業依據稅務會計準則進行合法合理的稅收籌劃，能使企業的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實現稅收利潤的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業的長期利益為出發點，在日常經營管理的過程中，通過運用稅務相關的法律法規和業務知識，加強企業稅務方面的核算和管理能力，合理安排和運行企業在納稅上的各類事宜，來使企業的納稅籌劃更為科學、規范，對減少企業的納稅損失、提高企業稅收利潤起著積極的促進作用，并且在選擇納稅方案時，可充分利用各種稅收優惠政策，選擇能使企業稅收成本有效降低的最優方案。

另一方面，財稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業的納稅意識，還能使企業在復雜的市場環境中提升自身競爭力，得以良好發展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務機關，會將納稅籌劃以避稅相提并論，認為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應該對此進行研究。隨著社會的發展和人們認知的提高，社會和各種機構部門也逐漸認可了納稅籌劃，認同了它為企業和社會以及稅務部門帶來的積極作用，這是納稅意識普遍提高的一種表現，是由當前社會發展進步下，實現稅務會計和財務會計分離而對稅務有了更為細致科學的研究和管理來決定的，它符合各項法律法規與準則的規定和約束，應在全社會予以提倡。從企業的整體和長遠發展來看，企業進行科學合理的稅收籌劃，有效減輕了企業的稅收負擔，提高了企業的稅收利潤，企業具有了持續發展的活力和動力，在激烈的市場競爭中也就能脫穎而出。同時企業的利潤提高了，相應的應納稅款也會增加，這樣不僅不會使國家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國家稅收，這是一個可持續發展的良性循環，值得推廣和提倡。

三、結束語

篇(2)

【關鍵詞】稅務會計師財務會計區別作用

稅務會計師（CTAC）是由中國總會計師協會負責認證的國家高級財稅管理人才重點培養項目，是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。稅務會計師，是企業管理涉稅事務的直接代表和責任人；是具備現代企業稅務管理知識、經驗和能力的專業人才；是現代企業財稅管理逐漸專業化、職業化的具體體現。

我國的稅務會計師認證起步較晚，而人們對稅務會計師的認識也較陌生，人們普遍容易把稅務會計和財務會計混淆。事實上稅務會計與財務會計有很多的區別。主要表現在以下方面：

一、目標不同。財務會計的目的是給決策者提供信息。稅務會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務部門征稅。財務會計目標的實現方式是提供報表。稅務會計目標的實現方式是納稅申報

二、遵循的依據不同。財務會計的依據是會計準則和會計制度。稅務會計的依據是稅收法規。

三、核算基礎不同。財務會計以權責發生制為核算基礎。稅務會計主要以收付實現制為核算基礎。

四、核算對象不同。財務會計核算的是企業全部的資金運動。稅務會計核算的對象是狹義的稅務資金運動過程。

五、對會計上的穩健原則態度不同。財務會計實行穩健原則。稅務會計一般不對未來損失和費用進行預計。

六、會計要素不同。財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收人、費用和利潤。稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得（應稅收益）和應納稅額。

七、程序不同。財務會計規范化的程序是“會計憑證一會計帳簿一會計報表”的順序。稅務會計沒有規范化的要求。

從以上兩者的區別來看，可知：企業財務會計核算的對象是企業發生的以貨幣計量的全部經濟事項，其財務報表全面反映了企業的財務狀況和經營成果，報送的對象是投資者、債權人、企業主管部門及其他會計信息使用者。企業財務會計在進行會計核算時遵循的是企業會計準則和相關行業會計制度的規定。而稅務會計的核算對象是因納稅而引起的稅款的形成、計量、繳納、補退等經濟活動的資金運動，它通過對企業涉稅業務的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經營行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負擔，所提供的信息主要服務于國家稅務部門和企業的經營管理者。稅務會計不僅要遵循一定的會計準則，更要受稅法的約束。當財務會計的規定和稅法的規定相抵觸時，企業可以按財務會計的規定進行賬務處理，但在納稅時，必須按照稅法的規定進行調整。由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格、計算方式越來越復雜，企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善，使得財務會計與稅務會計的目標出現差異，它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧，于是，稅務會計與財務會計的分離是必然趨勢。而稅務會計師是稅務會計的專業人才，隨著經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。因此，企業為了維護自身安全，必須在良好運行的同時，了解我國基本稅制，做好稅務管理工作，積極準確的應對各類涉稅活動，那么在處理這些涉稅活動中，稅務會計師的作用就顯得尤為重要了。

縱觀整個企業運營的過程分析來看，結合企業各方面的涉稅實際情況，我認為稅務會計師在企業中的作用主要表現在以下方面：

1.稅務會計師對企業的稅務管理起到至關重要的作用

有利于企業增強依法納稅的納稅觀念。依法納稅是每個納稅人應盡的義務，否則將受到相應的處罰。納稅人自行申報納稅要求稅務會計必須熟悉稅法，了解企業涉稅資金運動的規律，盡可能的及時、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識，養成自覺納稅的良好習慣。只有精通會計業務，又熟練掌握稅收政策法規的稅務會計師，才能夠及時根據稅務部門要求和企業生產經營實際，計算和申報、繳納稅款，自覺履行納稅義務。

2.稅務會計師有利于促進企業正確處理分配關系。

稅收是國家參與企業收益分配的主要手段，為了保證國家財政收入的及時穩定，稅務會計時會嚴格按稅法的規定核算和反應企業的納稅活動，加強對企業納稅活動的監督和管理。稅務機關也可以根據稅務會計提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規定的錯誤行為，以維護國家稅法的嚴肅性，正確處理有關各方的收益分配關系。

3.稅務會計師有利于維護企業的合法權益，通過合理的稅收籌劃減輕企業稅收負擔。

目前不少企業，特別是那些中小型企業對于如何在依法納稅的前提下依法爭取和維護自身的合法利益知之不多，分不清楚偷稅和合法節稅的界限，不熟悉稅務籌劃的途徑與方法，經常在不知不覺中放棄獲取稅收利益的機會，或者盲目行動導致無謂的利益損失。稅務會計師在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，能有效地降低企業稅收成本，讓企業獲得最大限度的稅后利潤。

4.稅務會計師有利于促進企業改善經營管理

稅務會計作為企業內部的一種特殊的會計管理活動，以稅收法律法規、會計準則和會計制度為依據，在企業生產經營過程中，監督稅務行為。并參與涉稅決策，從而能有效促進企業改善內部經營管理，提高經濟效益。企業通過實施納稅籌劃不僅可以合理減輕稅負，而且避免了涉稅風險。這樣，可使得納稅人心境坦然，不會因偷捐稅而遭受經濟上的處罰和名譽上的損失，也不會由此承擔心理上的風險，實際上相當于一種收益。

第五：稅務會計師可使企業有效應對稅務稽查。根據《稅收征管法》規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務稽查。所謂稅務稽查，是指稅務機關依照國家有關稅收法律、行政法規、規章和財務會計制度的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。稅務稽查有法律規定的流程和方法，稅務會計師首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用稅務稽查之前的自查機會，認真對企業自查，發現問題及時糾正，可讓企業避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。同時稅務會計師能認真做好涉稅資料的整理工作，自覺接受稅務機關的檢查。另外，稅務會計師還清楚企業擁有的法定權利，對稅務機關作出的決定，該陳述的要陳述，該申辯的要申辯，還可以依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。這樣可讓企業最大限度遠離涉稅風險，減低企業稅務成本。

綜上所述，稅務會計師無論是對企業稅務管理、經營管理還是稅務籌劃以及稅務稽查都起著舉足輕重的作用，所以，稅務會計師的誕生無疑是眾望所歸。然而長期以來，由于我國實行計劃經濟，稅收沒有發揮它調節經濟的重要作用，企業無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。大多數企業沒考慮到稅收在企業經營中的重要作用，在設置稅務管理崗位時，只設置一個最低層次的或兼職的辦稅員負責所有納稅事項的處理，在遇到難度較大、政策性較強、情況復雜的涉稅事項處理不慎時，可能會造成管理失誤從而給企業帶來重大的經濟損失。企業財會部門人員基本都是學財會的，專業方向不同，較少涉及稅收專業知識，加上在工作過程中沒有接受過系統的專業知識培訓，基本上處于“無師自通”或“摸著石頭過河”的狀態，我國稅收政策復雜多變，素有“外行看不懂，內行搞不清”的說法，更何況企業處于被動從屬地位，更無法及時、完整的了解稅收政策法規和各項辦稅規程，更不能準確無誤的履行納稅義務，非故意造成多種不必要的經濟損失和管理失誤。因此企業設置稅務會計師崗位，加強稅務管理，防范納稅風險，是十分必要、非常及時、完全可行的。

如何讓企業合理避稅，如何讓企業進行稅務籌劃等涉稅事物，這也要求稅務會計師要具備良好的職業道德和較高的專業水平，稅務會計師要樹立“偷逃漏恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的原則，全面了解稅收的法律法規并嚴格遵守，密切結合企業的實際情況，明確稅收籌劃的目的與涉稅事項，涉稅環節，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風險；嚴格遵循成本效應及穩健性原則，切實做好稅務籌劃的基礎工作，在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎上，選準企業籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業要求的有效的籌劃方案，才能充分體現出稅務會計師的價值。

參考文獻

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關鍵詞：稅收會計 結說會計 稅務會計 稅收籌劃

我國長期以來實行的是財稅合一的會計制度，但是隨著會計改革與國際接軌進程的加快和稅收制度的不斷完善，西方財務會計、管理會計、稅務會計三大會計體系的逐漸形成，我國稅務會計的建立必將成為會計改革與發展的必然趨勢。繼而出現了稅收會計、納稅會計與稅務會計等不同提法。關于對這三個概念的界定，理論界可謂眾說紛紜，莫衷一是。有人認為稅務會計就是企業納稅會計；有人認為稅務會計就是國家稅收會計；還有人將代表國家利益的會計稱為稅務會計，將代表企業利益的會計稱為稅收會計。鑒于諸多觀點，筆者汰為有必要對三者的內涵予以界定，明確稅務會計的內涵及其內容。

一、概念界定

顧名思義，稅務會計是關于稅務的會計。稅收工作包括反映國家稅務機關和納稅人兩方面的稅收活動。若站在征稅人角度（稅務機關），稅務會計稱為“稅收會計”（即國家稅務會計）；若站在納稅人角度，稅務會計稱為“納稅會計”（即企業稅務會計）。由此可見，稅收會計和納稅會計是稅務會計的兩個方面，兩者都歸屬于稅務會計，分別為稅務會計的一門專業會計。稅收會計是國家預算會計的一個組成部分，它是稅務機關核算稅收收人，反映和監督稅款的征收、解繳、入庫和提退情況的稅務資金運動的專業會計，體現了稅務機關和國家金庫的關系，是屬于國家政府會計范疇的一門專業會計。納稅會計是以稅收法規為準繩，運用會計學的理論和技術，并融會其他學科的方法以貨幣計價的形式，連續、系統、全面地綜合反映、監督和籌劃納稅人的稅務活動，以便正確、及時、足額、經濟地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人管理當局和稅收機關的門專業會計。納稅會計具有直接受稅法制約的特點，體現了依法征納關系。稅務會計概括的說就是以稅法為準繩，運用專門會計理論和方法，對社會再生產過程中稅收或稅務資金運動進行反映和監督的專業會計，劃分為稅收會計和納稅會計。通常意義上，將納稅會計稱為稅務會計。即稅務會計從廣義上，包括納稅會計和稅收會計；從狹義上，稅務會計即指納稅會計。下文中采用稅務會計的狹義概念，對稅收會計與稅務會計作以比較、分析。

二、稅收會計與稅務會計的聯系

兩者幾乎是同時產生，只要有稅收，就有計算應納稅款的稅務會計和核算征收稅款的稅收會計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準繩，稅務會計監督納稅人自身及時、足額并且經濟地繳納稅金，而稅收會計則要監督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內在的聯系。

三、稅收會計與稅務會計的區別

從稅收會計與稅務會計的定義來看，兩者的內涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務界經?；煜齼烧叩膮^別，這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐，使之有失偏頗。本文擬從會計主體、會計目標、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據、會計記賬基礎、會計核算范圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務會計的內涵區別。

（一）會計主體不同

稅收會計的主體是直接負責組織稅金征收與人庫的國家稅務機關，包括從國家稅務總局到基層稅務所等各級稅務機關以及征收關稅的海關。稅務會計的主體是負有納稅義務的納稅人（法人和自然人）。

（二）會計目標不同

納稅人一方面滿足納稅企業管理當局的需要，進行稅務籌劃，尋求經濟納稅（即節稅）的有效途徑，以實現降低費用，達到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機關的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。

（三）會計職能不同

稅收會計與稅務會計的基本職能是一致的，即核算與監督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據，并保證稅款及時、足額地繳入國庫。

（四）會計核算對象不同

稅收會計與稅務會計的核算對象共同構成稅收資金運動的全過程。稅務會計的核算對象是稅金的形成（從企業生產經營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項內容。

（五）會計核算依據不同

稅收會計與稅務會計的核算依據有其一致之處，都遵從于稅法的具體規定。

（六）會計記賬基礎不同

稅收會計的主體是稅務部門，它是屬于非盈利性組織，一般執行改良的權責發生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實現制為記賬基礎，對固定資產的折舊、無形資產的攤銷等需要劃分期間的業務以權責發生制為記賬基礎。

（七）會計核算范圍不同

稅務會計的核算范圍包括企業所有應納的稅款，如流轉稅、所得稅、其他稅及關稅。而稅收會計則要區分稅種和征稅機關。關稅在我國是由海關對進出國境的貨物征收的一種稅，也就是說海關作為征集部門要征收關稅，與進出口貨物有關的消費稅、增值稅也由海關征收。

（八）會計核算難易程度不同

稅收會計是在稅務會計核算的基礎上，僅對納稅人繳納的稅款進行核算，并作稅款的收入與付出的會計處理，會計核算較簡單。稅務會計則是核算稅收資金與其經營資金相互交叉運動，其計稅、納稅的程序和方法及其會計處理比較復雜，增加了納稅會計核算的難度。

（九）會計體系不同

稅收會計與稅務會計歸屬于不同的會計體系。稅收會計屬于國家預算會計體系，國外稱之為政府會計。

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稅務籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。這個概念說明了稅務籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規；稅務籌劃的方向應當符合稅收政策法規的導向；稅務籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前；稅務籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等內涵，而不僅僅是指的稅負最輕。這里所說的稅務籌劃并不僅指表面意義上的節稅行為，稅務籌劃作為企業經營管理的一個重要環節，必須服從于企業財務管理的目標――企業價值最大化或股東財富最大化。因此，企業稅務籌劃的最終目的應是企業利益最大化。

稅務籌劃是在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收優惠政策，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，達到稅負最輕或最佳，以實現企業利益最大化的行為。進行稅務籌劃應注意以下事項：

（1）稅務籌劃應當以國家各項法律、法規為依據。進行稅務籌劃要全面了解各項稅收法律規定，特別要熟悉并研究各種稅收法令制度，為企業的稅務籌劃活動構造一個安全的環境。稅務籌劃是否合法，必須通過稅務機關的檢查，納稅人應依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進行納稅申報，及時足額地繳納各項稅款。只有這樣才能保證企業的經濟活動、納稅方案為稅收主管機關所認可，否則會承擔相應的法律責任，給企業帶來更大的損失。

（2）稅務籌劃應在納稅義務發生前安排和謀劃。稅務籌劃是一種經濟規劃，這就要求企業在進行稅務籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，實現稅務籌劃的目的。如果納稅事實已經形成，納稅項目、計稅依據和稅率已成為定局以后，就不存在稅務籌劃的問題了。否則不可避免地要淪為避稅甚至逃稅。稅務籌劃應在應稅經濟行為之前進行，并指導經濟活動的運行。

（3）稅務籌劃應在經營活動整體的權衡下加以考慮。稅務籌劃的目的在于合理合法地減輕企業的稅收負擔，不僅要使企業整體稅負最低，還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節稅收益。在進行稅務籌劃時，必須從全局出發，把所有的經營活動作為一個動態的、與周圍密切聯系的整體來考慮，去選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的方案。

（4）稅務籌劃應考慮投入與產出的效益。任何一項稅務籌劃都有其兩面性，即納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該籌劃方案的實施支付額外的費用，以及放棄其他方案所損失的相應機會收益。只有當后者小于前者時，該項籌劃方案才是合理的。因此，一項成功的稅務籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。

（5）稅務籌劃應適應稅收政策導向，不斷調整或制定。社會經濟環境、稅收法律環境等情況在不斷發生變化，企業必須靈活應對，不斷調整或制定稅務籌劃方案，確保企業長久地獲得稅務籌劃帶來的收益。

二、正確認識企業稅務會計

（1）企業稅務會計具有稅務籌劃的作用。企業稅務會計是對企業稅務資金運動的反映和監督，并能通過稅負因素分析等方法，使企業更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。實際上是指企業稅務會計依據稅法規定，結合自身生產經營特點，從不同角度找出籌劃點，綜合運用多種技術手段，籌劃企業的經營方式及納稅活動，使之既合理合法納稅，又可享受稅收優惠，實現企業減輕稅收負擔的目的。

（2）稅務會計與財務會計既相互聯系又相互區別。稅務會計是社會經濟發展到一定階段的產物，它是從財務會計中分立出來的，同財務會計一樣屬于會計學范疇。稅務會計的資料來源于財務會計，對財務會計處理中與現行稅收法規不符的會計事項，或進行稅務籌劃需要調整的會計事項，按稅務會計的方法計算、調整，并做出賬務處理。稅務會計與財務會計的區別如下：1）目標不同。稅務會計按照稅法核算企業的收入、成本、利潤和稅金，目的是保證國家稅收的充分實現，調節經濟和公平稅負，為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。財務會計按照企業會計制度核算企業的經濟業務，為相關利益者提供真實有用的會計信息，便于做出相關決策。2）服務對象不同。稅務會計主要服務于國家稅務部門和企業的經營管理者，財務會計主要服務于企業經營管理者、投資者以及債權人。3）核算依據不同。稅務會計核算主要依據國家稅法，財務會計卻依據企業會計準則和會計制度處理各項經濟業務。4）核算原則不同。稅務會計堅持歷史成本原則，不考慮資金時間價值的變動，而這種價值正是財務會計核算的重要內容。

（3）設立稅務會計是企業追求經濟利益最大化的需要。企業有自覺履行納稅的義務，同時也應充分享受納稅人的權利。要想實現這種權利，應做到熟知稅收法規，不僅要熟知稅法原理，還必須精通各稅種的實施細則、具體規定和補充規定等；既要站在征稅人角度熟知稅收法規，還要站在納稅人角度掌握稅收法規，合理合法地進行各種稅務事項的籌劃，并進行有關納稅事項的會計處理，做出符合企業可持續發展，符合企業經濟利益的正確決策。

三、稅務會計師在企業稅務工作中發揮著重要的作用

（1）依據稅收規定進行稅務籌劃，達到節稅的目的。稅務會計師根據國家稅收規定和企業的生產經營特點，全面地記錄和核算企業稅款的形成、計算、繳納、補退等內容，以價值形式真實地反映會計主體的納稅活動，并合理合法地進行稅務籌劃，為企業提高經營管理水平，提高經濟效益提供方向。

（2）有助于企業自覺履行納稅義務。稅務會計師熟知稅法和財經制度，了解企業的涉稅資金運動，及時計算、申報納稅，及時、正確履行納稅義務，從而提高納稅意識，養成自覺納稅的良好習慣。

（3）有利于維護企業的合法權益。依法納稅是企業應盡的義務，任何違反稅法的規定，少納或不納稅款的行為，都將受到相應的處罰。作為一名合格的稅務會計師應在企業依法足額納稅的同時，運用自己掌握的相關知識，充分考慮國家的稅收優惠政策，維護企業的合法權益。

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關鍵詞：稅務會計師 稅務籌劃 稅務管理 稅務稽查

隨著我國社會主義市場經濟的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務會計逐漸從企業財務會計中獨立出來，形成一種新型的職業——稅務會計師，該職業是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用稅務會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業稅務會計職業。

一、稅務會計師的定義

稅務會計師是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。

二、企業稅務籌劃

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。由此可見，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動。納稅籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前，納稅籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。

案例：我在某投融資公司工作。2011年關臨近，如何做好個人所得稅（尤其是年終獎發放）的納稅籌劃是身處財務部的我的一項重要工作。去年9月份個稅法調整后，新的七級超額累進稅率，存在六個納稅“盲區”，這六個盲區分別為：應稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個“盲區”正是各單位年終獎金發放可以利用的六個“納稅籌劃點”。

在進行2011年度年終獎納稅籌劃時，我發現員工牛某的年終獎是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個“納稅籌劃點”。

1.納稅籌劃前的稅務分析。根據國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號文件）的規定，其12月的工資收入（扣除三險一金后）超過了新個稅起征點3500元，年終獎應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。員工張某的年終獎應繳納的個人所得稅計算如下：

18011除以12的商數（1500.92元）所對應工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中稅率為10%，速算扣除數系數為105元，則牛某的年終獎個人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實際得到的稅后獎金為18011-1696.1=16314.9（元）。

2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎18011除以12的商數為1500.92元超過了工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級距的臨界點1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負，必須降低稅率，則公司應給給牛某發年終獎18000元，剩下的11元不發。

3.納稅籌劃后的稅務分析。經過納稅籌劃，牛某18000元的年終獎金應繳納的個人所得稅計算如下：

18000除以12的商數（1500元）所對應的稅率為3%，速算扣除數系數為0元，則牛某的年終獎個人所得稅為18000*3%-0=540（元），實際得到的稅后獎金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通過這個案例，本人認為個稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業的稅收利益最大化，同時讓員工感受的企業大家庭的溫暖，對于打造“家文化”的企業文化建設，融洽員工關系，為企業引才留才等實現企業人力資源規劃方面都具有一定的積極意義。

三、稅務會計師在企業稅務管理中的作用

企業稅務管理是現代企業財務管理中一個重要的價值管理系統，是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。簡言之，企業稅務管理是企業采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。

我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車僅1輛本田車，而在實際開展業務工作時還需大量使用員工的私家車（尤其是跑銀行、跑融資、跑項目等各部門業務條線員工），車輛費用由個人支付后從工資中補貼。但是由于私家車使用頻繁，而導致車輛使用費用較高，一方面導致企業多繳納企業所得稅，另一方面使得個人工資中所得稅稅負增加，激起了員工的不滿情緒，一定程度上影響業務的正常開展。后經研究，通過將使用頻率高的員工私家車與公司簽訂了《車輛租賃協議》的方法，將車輛使用費歸入公司管理費中，作為公司費用支出項，一定程度上降低了公司利潤，并規避了員工個人所得稅稅負的額外支出，從而消除了員工的不滿情緒，調動了員工的工作積極性。

通過這個案例，我們可以看出企業稅務管理是企業管理的重要組成部分，加強企業稅務管理對規范企業行為、規避稅務風險具有重要的現實意義。企業稅務管理有利于企業降低稅收成本、減輕企業稅負，提高企業經營效益與稅務管理水平。

四、企業如何應對稅務稽查工作

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。

1.設立稅務管理專崗，防范稅務風險。隨著國家財政需求無限擴張和市場競爭日益加劇，國家財政和企業的交鋒就體現在稅務稽查層面上。稅務稽查人員的法律責任更加細化和具體，企業既要依法納稅，又要在激烈的競爭中求生存，并想充分享受納稅人的權利，就需要企業配備精通稅收業務的會計人員，通過跟蹤企業運營的全過程，以合理合法的手段管理企業，正確地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結合我所在的公司而言，受人力資源編制預算的限制，目前無法新增設稅務管理專人專崗，但可以通過對現有財務人員進行稅務管理知識的專項培訓（如公司統一組織財務人員參加“稅務會計師”職業資格考試的培訓與考試，參加稅務機關組織的納稅人學校統一培訓等方式），讓現有財務人員兼任稅務管理崗的職責，從而達到防范企業的稅務風險的目的。

2.營造良好的稅企關系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務稽查是對確定的稽查對象，實施稽查、審理、執行等程序分工負責、互相配合、互相制約的。因而對企業來說，接受稽查過程中最主要的環節就是稽查和審理這兩個階段。所以企業在此期間，應時刻與稅務檢查人員保持溝通，關注稽查進展進度，虛心學習，以便遇到爭議問題能及時運用對企業有利的稅收法規，全力以赴處理這兩個階段的法律事務，與檢查人員達成共識，防范事態擴大。

3.合法行使權力，維護自身權益。企業一方面要依法履行納稅義務，另一方面也應充分享受納稅人的權利。根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，納稅人在履行納稅義務過程中，依法享有：（1）知情權（2）保密權（3）稅收監督權（4）納稅申報方式選擇權（5）申請延期申報權（6）申請延期繳納稅款權（7）申請退還多繳稅款權（8）依法享受稅收優惠權（9）委托稅務權（10）陳述與申辯權（11）對未出示稅務檢查證肯稅務檢查通知書胡拒絕檢查權（12）稅務法律救助權（13）依法要求聽證的權利（14）索取有關稅收憑證的權利。企業可以通過以上合法的手段，以維護自身的合法權益，減輕企業稅負。

五、稅務會計師在企業中的作用

從以上的案例和分析可以看出，稅務會計師對企業的發展主要起到兩個方面的作用：即減少稅負成本，降低涉稅風險。稅務會計師通過企業稅務管理，有效利用稅收優惠政策，尋找最佳節稅方案，可以幫助企業在法律所允許的范疇之內規避稅務稽查風險，維護自身的合法權益，幫助企業選擇既符合國家產業發展方向，又符合企業整體戰略的發展方向，實現利益最大化的目標。同時，稅務會計師對企業的發展還存在如下作用：

1.企業配置既懂稅法、又精通會計業務的稅務會計師，有利于提高納稅人的納稅意識，保證國家稅款足額上繳。

2.稅務會計師有利于發揮會計和稅收的監督作用，維護國家稅法的嚴肅性，促進企業正確處理有關各方的收益分配關系。

3.稅務會計師能合理合法地執行國家稅收政策，增強企業涉稅處理和應變能力，幫助企業規避稅務風險，提高企業的稅務管理水平，促進國家稅收環境健康發展。

4.稅務會計師通過稅收籌劃對企業經濟行為進行合理安排，充分享受國家的稅收優惠政策，尋找最佳節稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業獲得經濟利益的同時，也使整個社會利益得以實現，從而達到了企業微觀經濟利益和社會宏觀利益能夠有效地統一。

參考文獻：

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[2]謝新宏，郎文俊主編.《稅法解析》.經濟科學出版社，2010.

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稅收籌劃的經濟學性質可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業中一種特殊的制度收益，需要對其經濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產性活動，而尋租行為是一種非生產性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業稅務籌劃提供了一定的約束規則，在這種約束規則之下，稅務籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現了一種差別化的經營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為?；I劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯。盡管企業組織形式在產品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅動，往往會將企業中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業不同稅務籌劃的規劃能力就會有所不同，因此，企業經營能力的特殊體現可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業生產性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節約稅收現金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現企業的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業的產值。稅務籌劃在成本效益約束上與產品經營有著共同點，但是與產品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產品市場在經營過程中存在著一種典型的競爭關系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現出一種由高到低的現象。與產品市場經營不同的是稅務籌劃的市場經營是一種非競爭性的關系，該環節中供給與需求的關系與產品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關系。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發現稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業在經營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經營就會將企業帶入市場經濟利潤較高的階段。從企業的長期發展來看，更多的企業納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業在既定的稅務籌劃制度下出現的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關系，但是由于稅務籌劃存在一定的規模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。

二、稅務籌劃經濟學性質對會計價值的拓展

(一)稅務籌劃對會計信息的拓展

現代稅務籌劃的基石是稅務會計，現代稅收是建立在現代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據。無論是通過何種方法都要將企業的納稅信息反映到稅務會計報表之中。因此，企業提供稅務稅務信息的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務信息是繼財務會計之后的又一個企業對外報告會計。一般情況下，稅務會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務會計信息作為對外性質的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務會計的信息使用者能夠對企業提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業不知道如何恰當的進行稅務處理時，需要企業會計師對企業經濟的風險區域進行分析，然后采取挑戰性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業納稅信息出現問題的情況下，采取挑釁性姿態應對風險是一種比較劃算的策略。總之，企業進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規劃。在進行戰略管理時，企業會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰略。

(二)稅務籌劃對管理會計的拓展

現代企業制定的財務目標更多的是實現公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現金流進行管理。主要是為了節約現金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現財務安排和規劃。企業價值的實現與稅務籌劃有一定的關聯性，因此現代企業管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環節。稅務籌劃的經營性能夠為企業的資本增加一定的稅收支付，從而實現稅收節約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執行理念。作為現代企業經營能力的表現，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內容。

三、結束語

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1.1稅務會計的概念

“稅務會計是以稅法為準繩，以貨幣計量為基本形式，并借助于會計學的理論和方法，對稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一種特種專業會計”。這一定義告訴我們，稅務會計的依據是稅法;稅務會計的職能是反映和監督，稅務會計的對象是稅務活動引起的資金運動，稅務會計的目的是提供企業稅務活動的信息。

1.2企業稅務會計的服務范圍

設立企業務會計，做好稅務會計工作，對每一個企業來說都是很重要的。是解決稅收制度與會計制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業追求自身利益的需要，是企業正確處理企業與國家之間分配關系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務會計與財務會計同屬于會計學科范疇，但是兩者有著服務范圍的不同。我國稅務會計的范圍從理論上講應是企業生產經營活動中能以貨幣表現的稅務活動，即包括了對稅款的形成、計算、申報、繳納全過程進行反映和監督。在實際工作中，稅務會計的內容可歸納為以下三個方面:a、根據稅法確定稅務會計的納稅基礎即稅務登記、納稅鑒定和納稅申報;b、流轉稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業生產經營過程中各環節應納稅金的會計處理;c、企業納稅申報表的編制分析等。

2．企業稅務會計的特點

2.1核算對象的特定性

不論什么性質的企業只要被認定為納稅人，在處理稅務事宜時都應當依法納稅，運用會計核算的方法對其經營進行核算和監督，這就使稅務會計成為單位涉稅活動的核算和監督的一個手段。企業稅務會計核算對象則是企業在生產經營過程中發生的可用貨幣計量的涉稅事項，即伴隨企業生產經營資金運動在不同環節形成不同形式的稅務資金，如購銷環節形成的增值稅、消費稅、營業稅，財產行為環節形成的房產稅、印花稅，利潤分配環節形成的所得稅等等。

2.2核算依據的法律制約性

稅收直接涉及企業的利益分配，作為企業財會人員，必須熟悉稅法。企業生產經營的直接目的是為了取得最大的經濟利益，而企業創造的經濟利益，主要有三個流向，一是用于企業的擴大投資，二是用于企業投資者和職工個人的消費，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經濟利益向國家的單方面轉移。因此，作為企業財會人員，為了維護企業的合法權益，要熟悉有關稅收法令。企業作為獨立的利益主體，在利潤機大化目標下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財會人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細則、補充規定等有關稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護企業合法權益的關系。企業應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業要求人員擔任稅務會計，并為其提供培訓、調研機會，保證稅務會計質量的不斷提高。

2.3核算目標明確性

稅務會計的目的是有別于財務會計的，財務會計的目標是為了企業的內外關系人包括投資者、債權人及經營管理當局，提供正確反映企業經營成果及財務狀況的信息，以利于他們正確了解企業的情況下作出投資與否的決策。而稅務會計提供的主要是企業稅務活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業經營管理當局，國家需要利用該信息來了解企業是否正確、及時地納稅，是否公正等情況，從而利于監督企業依法納稅。

3.設立企業稅務會計的重要作用

3.1設立企業稅務會計有助于資源的合理配置

稅務會計根據稅法中稅基和稅率的差別以及各項稅收優惠和鼓勵政策，進行投資、籌資、融資，企業制度改造，產品結構調整等決策，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向產業結構優化和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業務也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環境，防止國際避稅，維護我國的經濟往來，實施稅務會計是非常必要的，而該體系既是適應此趨勢而產生的。

3.2有助于提高企業的財務與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業財務管理和會計管理的三大要素，稅務籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優組合，從而提高企業的經濟效益。企業進行稅務籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現行稅法，要按照稅法要求設帳，記帳，編報財務會計報告，計稅和填報納稅申報表及其附表，也有利于提高企業的財務管理水平和會計管理水平。

3.3有利于提高企業的競爭力

稅務籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策。企業進行稅務籌劃，減輕了稅負，企業有了持續發展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，稅務籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

3.4有利于提高企業經營管理水平

管理科學是現代企業制度的基本特征之一，科學的管理制度包括企業的經濟組織形式和內部管理制度科學化兩個方面的內容。從經濟組織形式看，現代企業朝著集團化方向發展，使企業內部的經濟利益關系變得更加復雜，經濟利益關系的多主體化，迫使利益主體更加關心企業的稅收負擔問題，原來將財務會計與納稅會計合一的形式不能一目了然的看出企業的納稅情況。加強企業稅務會計核算是提高企業經營管理水平的重要途徑之一，也是建立現代企業管理科學制度的客觀要求。因此，片面強調會計制度服從于財政稅收政策，過多地強調稅收與會計的協調一致，造成會計缺乏相對的獨立性，出現會計理論與會計實務的不銜接。

3.5能夠規范企業納稅行為

企業稅務人員通過對企業稅務資金系統的運動情況進行研究，有助于國家稅務人員提高業務水平，也能使稅務部門更容易發現稅收征管的薄弱環節及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規范化的進程，進一步加速稅制完善的進程。