工程審計的分類精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇工程審計的分類范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：建設工程項目 風險管理 審計

開展建設工程項目風險管理審計既是落實國資委關于“中央企業開展全面風險管理指引”精神的需要，也是建設工程項目安全運行的內在要求，其意義無疑是十分重大的。但建設工程項目風險管理審計是一個全新的審計課題，涉及了多個學科領域的內容，在廣泛意義上，風險無處不在，但如果把建設工程項目風險管理審計搞成一個包羅萬象的工作，或者演變成其它的專項審計，就失去了它本來的意義。在目前狀況下，開展該項審計的一個十分重要的工作就是要理順審計頭緒，明確審計的內容和程序，因為這個問題不搞清楚，建設工程項目風險管理審計難免會荒腔走板，或者主次顛倒。

一、建設工程項目風險管理審計的內容與對象

（一）關于審計內容

建設工程項目包括了從規劃、立項、設計、招投標、合同、施工、物資采購，以及竣工驗收等一系列重要過程，是否每一個過程的風險問題都納入審計的內容，或者說都作為重點審計內容，這要對項目本身情況、工程項目各個階段的風險特征，以及風險管理審計的內在要求等方面進行認真的分析。首先，就廣泛意義而言，工程項目的規劃、立項這二個階段的風險無疑是工程項目最大的風險之一，但是，這些風險不但受更高層次的發展規劃和投資戰略決策的約束，而且受國家宏觀經濟政策的制約，項目規劃和立項的風險是經濟發展過程中所必須面臨的風險，它不由項目本身的建設或施工過程來決定，因此規劃和立項本身不構成建設工程項目風險管理內部審計的內容，而是構成審計過程中需要關注的影響因子。其次，項目設計階段對工程項目產生的主要風險是項目的設計標準問題，它影到項目的防災抗災能力和投資收益能力，而設計標準又主要受項目規劃（地方經濟發展有聯系）和立項的約束，因此，項目設計標準也不構成項目風險管理審計的主要內容，但是否按標準進行設計是審計關心的主要問題。另外，項目設計在整個建設施工過程中具有較強的動態特征，所以涉及到項目設計變更和設計過程中的不確定性是審計的重要內容。

根據前面的分析，這里可以對建設工程項目風險作如下定義：它是指建設工程項目從設計、招投標、合同、物資采購、施工、竣工驗收等這一系列過程中，由于未來的不確定性對項目的質量、工期、事故責任體系和防災體系的安全目標的影響以及由此引起的法律責任。這個定義包含了下列幾個要點：第一，有限時期；風險發生在項目從設計到竣工驗收整個建設施工期間，它不包括項目規劃、立項和交付使用這三個階段。第二，包括了純粹風險和機會風險；在大部份的文獻中，把風險定義為損失的不確定性，排除了機會風險，這與國資委的關于風險的定義有很大出入。第三，強調的是不確定性；對于確定性的損失或收益，就不能再當成風險問題。第四，約束目標的有限性；一方面，每個工程項目從不同的視角出發會有不同的目標，另一方面，對于一個建設工程項目，風險無處不在，無時不在，上述定義將風險約束于建設工程項目的質量、工期、事故責任和防災四個基本目標，盡管這四個目標之間會有一定的因果關系和交叉關系，但這樣定義仍然是有意義的，它不僅反映了建設工程項目自身的特征，也使風險管理審計目標更趨明確。第五，重視法律責任所產生的風險問題；法律責任貫穿了整個工程項目的建設周期。

（二）關于審計對象

首先，要分清風險管理與風險管理審計的區別，也就是說審計的對象是風險還是風險的管理。由于審計本身就具有管理職能，如果不能準確區分風險管理與風險管理審計，難免會使工作重復低效乃至于d俎代皰。按照國資委在“中央企業全面風險管理指引”的第十條要求，具備條件的企業可建立風險管理三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。由此可以看出，風險管理是內部審計部門自身承擔的工作之一。內部審計部門從事風險管理，區別在于內部審計是對風險管理的職能部門和業務單位所從事的風險管理工作進行監督和評價，或者說內部審計更強調的是，對這些職能部門和業務單位的風險管理工作中的不確定性進行管理，從這個意義上說，風險管理審計是風險管理的風險管理。因此，風險管理與風險管理審計是同一管理過程在不同層次上的反映。

其次，要注意建設工程項目風險管理審計與建設工程項目審計的區別。建設工程項目審計是對工程項目管理全過程經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督、評價和審核；它強調的是真實性、合法性和效益性問題，關注的對象是項目建設過程的中各項經濟活動。而建設工程項目風險管理審計強調的是管理活動的充分性、存在性和有效性問題，關注對象是各項經濟活動不確定性的管理，以及管理的不確定性問題，它要回答兩個問題：一是對項目的不確定性問題是否進行了管理、管理是否充分；二是該項管理自身存在的不確定性是否會導致管理無效。

根據前面的分析，可以作出如下定義：建設工程項目風險管理審計是對建設工程項目從設計到竣工驗收整個過程中，以保障項目的質量安全、工期安全、事故責任安全和防災能力安全為目標，對各種經濟活動的不確定性問題管理的存在性、充分性，以及由于該管理活動的不確定性而產生的管理的有效性問題進行監督、評價和審核。

二、建設工程項目安全風險控制與內部審計目標

建設工程項目具有投資大、建設周期長、專業性強、風險影響面廣等特點，涉及土建、安裝、信息化與通訊、調試等子項目，對這類項目進行風險管理是一個十分復雜的系統工程，因此，對內部審計而言，要想通過審計及時并準確地發現風險管理中存在的問題，提出有價值的建議和意見，而在審計過程中又要避免將風險管理審計脫變為一般意義上的審計，這將對內部審計人員提出十分嚴峻的挑戰，從這個意義上說，必須要明確二個問題：第一是項目風險管理的審計目標；第二是項目風險管理的審計框架。

安全是建設工程項目風險管理的中心目標，從風險管理的角度看，安全目標約束于下列三個子目標：一是由質量和工期引起的建設項目投資安全風險；二是由施工過程中引起的事故責任安全風險；三是由自然災害引起的防災安全風險。這里，各種政治、經濟和社會因素導致的風險、立項和設計導致的風險并沒有被包括在安全目標的約束條件中，這是因為，政治、經濟和社會風險必然會通過質量和工期等途徑的傳導，從而引起投資安全風險；又如前面所述，立項與設計風險它本身不由項目建設施工過程來決定，因此這些風險因素如果被納入到風險管理的安全目約束條件中，有可能使風險管理審計演變成包羅一切的審計，進而造成了什么都審，但什么都沒有審好的情形。

受投資安全風險、事故責任安全風險和防災安全風險約束的工程項目安全風險是建設工程項目風險管理的內在要求，這也是風險管理審計區別于建設工程項目其它審計的最基本的邏輯關系。因而，圍繞安全這個中心目標，緊緊抓做項目建設過程中的風險和風險管理不確定性這兩個基本內容，建設工程項目內部審計目標必然是：內部審計人員要圍繞工程項目的投資安全、事故責任安全和防災安全這個中心，通過對職能部門和業務單位風險管理活動的存在性、充分性和有效性進行監督、評價和審核，及時、準確地向企業管理當局報告有關信息，適時地對從設計到竣工驗收全過程各個環節的風險管理措施和控制缺陷提出建設性的意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各種風險，并幫助企業相關部門和單位有效地擔當起責任。

三、建設工程項目風險管理內部審計框架

目前，對于建設工程項目風險管理，審計什么，如何審計等等，這些問題往往與項目的常規審計和風險管理職能交織在一起，如果不能很好的設計其審計框架，難免將使建設工程項目審計失去其本來的價值。因此，在設計其審計框架時要遵循下面的指導思想：

第一，建設工程項目風險管理審計要體現綜合性管理審計的性質，既要反映L險管理的本質要求，還要突出建設工程項目的內在特征，同時還要突出重點，有所為，有所不為。

第二，要以便于審計人員實際操作為基本設計目標。

第三，要為企業建立全面風險管理體系提供導向服務。

從前面的定義分析中可以看出，建設工程項目風險管理審計包括二個最基本的要求，一是對職能部門和各業務單位的風險管理活動的存在性、充分性進行監督、評價和審核，它主要考察這些部門和單位對待風險的態度；二是職能部門和業務單位的管理活動本身也具有不確定性，這種不確定性可能會導致一個構建良好的風險管理體系失效，必須對風險管理活動自身的風險進行監督、評價和審核，它主要考察這些部門和單位管理風險的能力。

通過對相關文獻的研究和前面提出的三個指導思想，本文將審計框架設計成由目標、項目流程和風險管理構成的一個三維結構模型，每一個維度由若干個審計元素構成：

目標維（Z軸）是一組由四個審計元素構成的集合：

{質量安全，工期安全，事故責任安全，防災安全}；

項目維（Y軸）是由建設施工流程的六個審計元素構成的集合：

{設計，招投標，合同，施工，物資采購，竣工驗收}；

風險管理維（X軸）是由風險管理的七個審計元素構成的集合：

{環境，風險識別，風險評估，風險處置，信息溝通，內部控制，監督改進}；

從上面的結構模型可以看出，各個審計元素在空間坐標系中構成了一個復雜的審計網絡，網絡中的每一個結點都構成了一個審計對象，為了便于實際運用，將三維結構模型劃分為審計模塊、審計單元和審計點三個層次：

審計模塊。目標維中的四個審計元素（安全子目標）構成了四個審計模塊：質量安全模塊，工期安全模塊，事故責任安全模塊，防災安全模塊。

審計單元。審計單元是審計模塊的基本構成單位，它是項目維和風險管理維中兩兩元素構成的一個集合。這樣，每一審計模塊下面都有6×7=42個審計單元，全部四個審計模塊共包括了4×42=168個審計單元。如{招投標，風險評估}、{物資采購，風險評估}就是各個審計模塊其中的二個審計單元。

審計點。項目維和風險管理維中的各個審計元素，都可以再分解為若干個作業點和控制點，它們的兩兩組合就是審計點，如在{招投標，風險評估}這個單元中，招投標又是由標底、開標、評標、定標等一系列作業點組成；而風險評估也是可能是由形成多個控制點，如專家評估、業務部門評估及審計評估等，作業點與控制點兩兩對應就構成了一系列審計點。審計點是審計框架的最小單位和審計模塊（單元）的基本單位。

項目風險管理審計框架的價值在于，首先，它從項目安全的角度明晰了審計目標；其次，它通過對建設周期和風險約束狀態的分析，為項目風險管理審計界定了明確的審計范圍；第三，它從建設項目的三個維度出發，把項目風險管理審計劃分為三個清晰的層次，為審計人員厘清審計思路、找準審計要點提供了可供依據的審計路徑；最后，這一框架為風險管理職能部門和業務單位繪制了一張全面的風險控制圖，使風險管理人員在最大程度上避免不必要的重大疏忽和遺漏。

四、工程項目風險管理審計的思路與路徑

前面構建的項目風險管理審計框架由4大審計模塊、168個審計單元、以及成千上萬個審計點構成，要對每個審計單元和每個審計點都進行審計既無可能，也無必要，特別是像大型基礎設施如電網建設這種類型的工程項目通常集成了多個不同專業的子項目，通常會包括土建工程、安裝工程、信息工程、調試等子項目，使電網建設工程項目風險管理審計工作更趨復雜。同時必須看到，項目風險管理審計具有綜合性審計的性質，但它不是全能審計，項目風險管理審計應當遵循它內在的要求和邏輯關系。因此，如何運用審計框架，提高審計效率是個必須要解決好的問題，這需要在框架的基礎上設計審計的思路和路徑：

首先，根據審計的時間點來決定項目風險審計框架的運用，并編制審計方案。由于建設工程項目的建設周期長，在不同時間段上的風險形式與特c具有較大的差異。事前審計、事中審計和事后審計要根據不同階段的風險狀況，對框架中的審計模塊、單元及審計點進行篩選，抓做主要矛盾并在審計方案上要區別開來。

其次，要對項目風險進行預估。風險預估考驗審計人員的專業判斷能力，風險管理審計的專業判斷需要根據風險管理審計的重要性問題，依照風險管理原則、方法，按風險管理目標的要求，運用專業方法對機構風險的范圍、識別、評析、管理和處理方法等方面進行查證與鑒別，對風險管理及處理方法的合理性和有效性作出評價，捕捉風險征兆。缺乏風險預估的情況下篩選審計框架中的內容可能會導致重大審計風險的出現。在風險預估之前，審計人員要做好知識和信息二個準備，知識準備包括審計專業知識和工程專業知識，信息準備包括各種歷史檔案和前期審計調查內容等。

第三，要對風險進行分級分類處理。在風險預估后緊接著要根據風險管理的目標和要求對風險進行分級分類，風險分級可用風險發生的頻率和危害程度為主要指標，將風險分為若干個等級；風險分類比較復雜一些，選取的指標不同，分類的差異很大，一般可按風險處置方式分類，如分為自留風險，規避風險、轉移風險等；也可以項目的分部工程或單位工程把風險分為土建工程風險、安裝工程風險、信息工程風險等。風險分類指標的選取無一定之規，但要緊扣目標。

風險進行分級分類的重要作用之一是在控制審計風險的同時，能夠將審計框架中的審計數目最大程度地縮減下來。

第四，在運用項目風險管理審計框架時，可采取“自上而下”或“自下而上”的審計路徑進行，所謂“自上而下”的審計路徑，是指根據風險預估和分級分類后，先確定主要的審計模塊，然后向下進一步確定審計單元和審計點；反之就是“自下而上”的審計路徑。兩種不同的審計路徑反映了兩種不同的審計思想，前者重視不同風險的相互作用，審計思想重在“面”上的控制，后者則關注重大的和關鍵的風險點，審計思想重在“點”上的控制。

最后，撰寫審計報告要圍繞項目安全這個中心，從風險管理職能部門和業務單位對待風險的態度和管理風險的能力這兩個方面開展監督和評價，實際上，風險管理的存在性和充分性反映的是一個態度問題，而有效性反映了能力問題。

五、風險處置的審計

風險處置是風險管理流程其中的一個重要環節，由于我國開展風險管理的時間不長，企業在開展風險管理時更多的注意內部控制問題，或者把風險管理等同于內部控制，因此內部審計的重心往往也在內部控制方面，雖然出現這種情況可以追溯到相當多的合理成份，但如果不重視風險處置環節的審計，則風險管理審計與其它的常規審計就會出現趨同現象，浪費了審計資源，從這個意義上說，風險處置的審計是風險管理審計的主要內容。國資委的《中央企業全面風險管理指引》第二十六條，具體提出了風險承擔、風險規避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等七個措施。這里將建設工程項目風險處置措施歸為風險規避、風險自留和工程保險三個類型，內部審計人員要對這三種類型要作出如下評價：

第一，對采取某類風險處置措施的依據作出評價；

第二，對采用某類風險處置措施的具體方式作出評價；

第三、對采用某類風險處置措施的影響作出評價。

由于信息不對稱，保險公司在承保工程項目風險的意愿受到很大的制約，可能會造成保險合同不公平現象，在可能的情況下，由保險經紀公司承攬工程保險中介服務的情況會成為常態，因此，將保險經紀服務也要納入審計的范圍。另一方面，風險管理的內部審計報告能很好地起到信息溝通作用，也為保險人和被保險對象之間搭建相對公平的平臺。

上面關于建設工程項目風險管理審計是從它的一般屬性上展開論述的，具體到不同的項目，其風險點的重要性排列會有差別，風險管理的目標也不盡相同，因此在審計的程序和方法上要有所區別，但其基本的審計框架是可以相互套用的，有一點需要注意的是，對某些工程項目，如電力工程項目、水利工程項目等，一旦出現風險事件發生，則有可能就是社會風險事件，理所當然地要提高風險管理目標的約束條件，在項目風險管理審計框架中的目標模塊就要有相應的調整。

在審計實踐中，往往遇到的情況是十分復雜的，在一個項目的風險管理審計前，對各種可能的情況事先作出估計，同時制訂周密完整的審計方案和計劃是審計工作成功的重要保證。

參考文獻：

[1]國資委“中央企業全面風險管理指引”，2006年發

[2]美國coso制定.企業風險管理――整合框架[M].東北財經大學出版社，2005

[3]卓繼民.現代企業風險管理審計[M].中國時代經濟出版社，2005

[4]譚麗麗.固定資產投資控制與內部審計[M].中國計劃出版社，2002

[5]蔡春，趙莎.現代風險導向審計論[M]中國時代經濟出版社，2006

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關鍵詞：工程造價；審計風險；防范對策

很多工程由于造價過程不夠嚴謹，而帶來一定量經濟損失，從而使工程的整體利益得不到有效保障。建筑工程造價審計作就是解決這一問題的關鍵手段。該項工作的覆蓋范圍極其廣泛，所以對審計人員的專業素質技能要求很高，而且還要求審計人員具有極高責任心，因為該項工作容不得半點馬虎，不能八九不離十，一定要有十成的把握。為了合理的控制工程造價，為了使工程項目獲得最大的利益，造價預算審計工作必不可少。

1.工程造價審計主要的內容

1.1招標文件和合同協議的審計工作

建筑工程造價預結算審計工作中，需要把握招標文件和合同協議等重要文件，做好這些文件的審計工作。招標文件和合同協議作為建筑工程合同的重要文件，其中都固定了工程造價計算的方法，對于建筑工程造價的影響較大。單價合同、總結合同、成本加酬金的合同類型作為建筑工程造價預結算核算工作的主要合同類型，由于其計價方式不同，計價存在的差異較大。同時這些合同又存在較多的分類，缺乏明確的針對性。

1.2費用審計工作

在計的過程中少不了對工程開銷的審計，在對工程開銷的審計過程中，工程的開銷會因為地區的不同，市場的不同而有差異。所以，我國不同地區的審計標準也不相同，這也給造價預算審計工作帶來一定的困難。這就要求在不同的地區設置不同的標準，只適用于當地市場的標準。審計過程要注意費用的準確性，合理性。

2.工程造價審計風險的分類

2.1工程造價審計人員素質風險

從事工程造價審計的工作人員的綜合素質參差不齊，其專業水平也有所差異，其中不排除部分工作人員的能力不滿足工作質量的要求，這就會導致在進行工程造價審計的過程出現失誤。還有部分工作人員沒有受過專業的審計培訓，只是之前有過從事會計行業的經歷而已，但是他們對于很多專業知識的認識還不到位，從而對工程造價審計造成較大風險。

2.2工程造價審計方法風險

工程造價過程中最重要的往往是審計過程，這就需要審計過程必須要一套完善的審計方法。事實上，許多業主在提交的資料數據時缺乏真實性、完整性以及合法性，大量的施工圖紙不能反映工程的實際情況，施工過程中出現設計變更的情況也很多，這將導致審計質量受到很大的影響。

2.3工程造價計價規范風險

工程造價審計過程中，規范目前的工程量清單計價是非常有必要的，但計價標準與計價方法的問題還仍然存在，所以很有必要對其進行改進和完善，工程造價審計人員了解和熟悉計價規范需要一定的時間的，這將出現在具體實現的某些錯誤，可能導致審計風險。

2.4工程造價審計手段風險

隨著我國計算機行業的興起，大量計價軟件出現于市場，并且這些軟件廣泛受到審計人員的青睞。但是，如果在使用軟件進行審計的過程中，工作人員對于軟件的操作不夠熟練，從而導致使失誤發生，會造成一定量的風險。許多審計人員在工作過程中仍然使用手動方式，這樣不時間延長，與此同時，在這個過程中，也會發生諸多的錯誤，所以，在一定程度上也導致審計結論的正確性受到很大的影響。

2.5法律法規與制度風險

許多法律、法規對于工程造價審計的要求出現相矛盾的地方，所以一旦審計存在問題，訴訟會造成審計結果無法被采納，導致審計風險的出現。企業缺乏完善的內部控制制度，從而導致大量的錯誤以及相關責任落實不到位，審計人員在工作中由于人的影響發生相互包庇的現象，導致審計風險。

3.工程造價審計風險防范對策

3.1提高審計人員素質

對于審計人員專業素質能力不合格的問題，我們就要將重點放在提高審計人員的素質上，可針對設計人員進行相關培訓，并且定期對培訓成果進行考核，對于那些考核成績優異的工作人員基于獎勵，考核不達標的人員要給以相應懲罰，長期不達標的工作人員可將其辭退。加強員工之間的交流，共同進步。必要時也可以聘請一些專業領域內的專家進行培訓，使審計人員不斷掌握建筑領域的新知識。

3.2加強審計單位監督管理，建立違規單位移送機制

社會中介機構是一股重要的審計力量，如何用好這支隊伍是審計部門的重要工作，因此應加強對社會中介審計人員的管理和監督，審計過程中執行嚴格的復核流程，如偏差嚴重時可移送建設主管單位進行處罰。當前工程造價審計主要依靠工程實物以及送審資料，審計的準確性很大程度上依賴送審資料的真實性和有效性。如果相關單位提供了錯誤或者虛假資料，就可能出現審計結果不準確的情況。

3.3依法審計

通過依法審計使審計結論具有足夠的法律依據支撐。審計人員應嚴格按照有關法律法規從事審計工作。對各種法律法規應仔細研究，吃透其精神，對各種法律法規之間有沖突的地方要多方咨詢并采取相應的完善措施。審計人員還應熟悉各類工程項目規定的建設程序，對未按要求備案的變更項目不予審計，對不符合規范的項目不予接收或向有關部門移送其違規線索。

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關鍵詞工程項目、竣工決算、審計、問題

The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.

Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：

一 工程項目竣工資產的形成

工程的出資者在讀工程項目審計報告時，首先關心的是出資的去向，所以在審計報告中要確認工程項目形成資產的情況。因為企業每年投資的交易數量較少，而每筆交易的金額通常較大，所以在具體實施審計過程中，更可能采用實質性方案。

在具體實施實質性程序時，應當獲取或編制固定資產明細表，并與明細賬、總賬和報表核對相符。工程項目所形成的固定資產大致包括外購和自行建造兩部分。檢查固定資產的噌加數，在實際審計過程中要注意：

⑴《企業會計準則――固定資產》中規定“固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：①為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；②使用壽命超過一個會計年度”。這個規定沒有提及固定資產的價值標準，對于工業企業所持有的工具、器具、備品備件、維修設備等資產，施工企業所持有的模板、擋板、架料的周轉材料，企業應該根據實際情況分別核算和管理。盡管該類資產具有固定資產的某些特征，但由于數量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。由于價值標準沒有嚴格的明確，因此各個企業對固定資產的劃分標準不同，達不到固定資產標準的投資將在存貨或費用中列支，對于這部分費用的確認要與投資預算和企業實際相結合。例如，投資預算中包括辦公設備，而實際購置辦公設備時一部分形成固定資產,一部分形成了費用，在實施審計過程中要注意這部分費用也應計人工程項目的實際投資額中。

⑵確定固定資產是否存在，確定固定資產是否歸被審計單位所有。首先，取得有關工程項目的立項批文、預算總額和建設批準文件，以及施工承包合同、現場監理施工進度報告等業務資料。其次，對各類固定資產進行實地觀察，以固定資產明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列的固定資產確實存在，并了解其目前是否已達到使用狀態；也可以以實際盤點為起點，追查至固定資產分類明細賬，以獲取實際存在的固定資薩均已人賬。需要注意是否有少列資產或多列資產的現象，重點關注應計人資產而未計入資產的情況，發現要進行調整，可以結合審查有關合同或協議，按合同額或實際發生額進行調整。

⑶確定固定資產的分類是否正確。對于外購的機器設備等固定資產，通常經審核采購發票、購貨合同等予以確定，對于汽車等運輸設備，應檢查有關行車執照；對于房地產類固定資產，還需查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、保險單等書面文件。值得注意的是，對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，或者以不同方式為企業提供經濟利益，使用不同折舊率和折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益，因此，審計時要確認是否作為單項固定資產。如果分類不正確，必會影響單項資產的原值及折舊。

二 投資與負債

工程項目所形成的資產必有資金來源，通俗地說，資金所形成的資產是屬于“誰的?”資金的來源包括兩部分，一是投資人，二是債權人，二者也都是工程項目審計報告的預期使用者。工程項目所形成的資產，都要對應相應的負債和所有者權益，在實際審計過程中，審計人員很難判斷某一資產是由投資人的資金形成，還是由債權人的資金形成(專項資金除外)，對于這類出資的業務較少而金額較大，審計人員在審計中可以直接進行實質性測試。在具體審計過程中，應視具體情況注意幾個問題：

⑴對于投資人的投資資金的到位情況、使用情況、結余情況?？梢詸z查投資人是否按照公司章程、合同、協議規定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規定。投資各方的出資額是否經中國注冊會計師驗證，已驗證者，應查閱驗資報告。對于外幣出資，要根據有關規定，折合為記賬本位幣記賬，由于有關資產賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同產生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。值得注意的是，審計人員應檢查投入的資金是否已存人企業的開戶銀行，或收到銀行的收款通知。

⑵工程項目的出資者之一的債權人，有銀行等金融機構，還有政府部門這一特殊的債權人，銀行等金融機構的借款形成了短期借款或長期借款，政府主要是以政府補助的形式形成遞延負債。對于長短期借款要檢查：①其使用是否符合借款合同的規定，以及使用的合理性；②借款費用的處理是否正確，因為借款費用的處理直接影響固定資產的入賬價值。對于政府補助的資金，要檢查有關合同、協議對資金的用途是否有限制性條款。通常政府補助的資金是有專門用途的，一般都用于工程項目的不動產項目上，審計人員在出具審計報告時，要予以高度關注。

三 投資額與預算額比較

工程項目在開工前必然是做好了預算，而且預算要由董事會等機構批準，在確定了工程項目所形成資產和投資與負債情況之后，工程項目審計報告要回答的一個關鍵問題是超支還是節約，需要將投資人的投資與其所形成的資產相對應，確認工程項目實際投資額，然后與投資預算相比較，在比較的時候要將所形成的資產轉換為與投資預算同口徑的對應項目，然后去比較各個項目的實際投資額與預算額，確定工程項目實際投資額比預算額是節約了還是超支了。

⑴工程項目的預算額通常是含稅的，2009年1月1日增值稅轉型在全國開始施行，工程項目所包括的外購機器設備的增值稅，如取得增值稅專用發票是可以抵扣的，這樣，機器設備的固定資產價值不包含增值稅進項稅，審計人員在實施程序時，要嚴格加以區分房屋類和設備類的固定資產，在確定實際投資額時，需要將已經作為進項稅額抵扣的增值稅計人工程項目的實際投資額，否則就會造成比較的口徑不同，虛減了實際的投資額。

⑵對于在工廠建設期的工程項目，存在未達到固定資產標準的支出，會計上計人了費用或存貨項目，如果預算額中包括這些項目，在審計的過程中需要注意認真記錄發票等原始憑證，很可能是同一張發票上的外購商品，因單位價值的高低不同而去向不同，價值較高的計人了固定資產，價值較低的計入了存貨或費用，因為這種情況的數量不會太大，審計人員可以對其實施實質性程序，將計入到存貨或費用的支出并人工程項目的實際投資額中，否則也會因比較口徑不同，虛減了實際投資額。

四 披露事項和存在問題

在審計確認了工程項目形成資產情況、投資與負債情況、投資與預算比較情況的過程中，要對工程項目需要披露事項和存在的問題提出結論。

⑴披露事項。審計人員在實施審計過程中會發現一些與工程項目有關的需要披露的事項，這些事項雖與最終審計目標關系不大，但是對于出資人而言需要了解掌握。

⑵存在問題。工程項目審計中指出的問題必須準確，事先必須經過正確的調查研究，取得財務信息方面的必要證據。這方面的問題可以在與同類企業比較、與以前工程項目比較中發現。比如，工程項目內容是否有與招投標文件、合同相背離的情況，合同條款是否嚴謹、規范。

參考文獻

【1】呂宜珍．基本建設竣工決算存在的同題及改進建議，政策信息．

2005．7

[2]張伯平．基建項目竣工財務決算中的問題分析[J]，合作經濟與科技，

2008，(9)．

篇(4)

關鍵詞：全過程控制；建筑工程造價；跟蹤審計；研究

中圖分類號：TU198文獻標識碼： A

一、跟蹤審計的內容

1、實施主體

工程投資對于不同的項目有著不同的投資方式,因此,相對于不同的投資方式亦有著不同的跟蹤審計方式,相應的工程造價跟蹤審計對不同的投資主體有著不同的內容,對應的實施主體是國家、社會以及單位,內容分別為國家審計、社會審計以及內部審計三種審計方式。

2、運行模式

工程造價跟蹤審計運行模式是多樣化的,一個工程項目可以有多種運行模式相結合,每種運行模式都有其固有的特點,多種運行模式相結合,有利于增強跟蹤審計的準確性。工程項目,不同的階段有著不同的內容,項目的重要性決定了運行模式的選擇。如果按照時間跨度可以分為階段性和全過程。階段性是由于資金量、工程項目各個階段的重要性以及人力情況等條件所決定的;全過程貫穿于整個工程項目,無論是對人力,還是對資金量都有著較高的要求,在工程項目的各個過程都需要相應的審計工作。所以,工程項目所需要的工程造價跟蹤審計全過程和階段性的選擇常常是根據實際情況所決定的,沒有固定的標準。另外,有時候在工程項目的建設過程中需要對不同的環節、階段來進行跟蹤審計,這是由相應的環節和階段的重要性來決定的,相應的有三種審計方式。環節審計和分期審計是根據實際情況有針對性地對工程項目的某個環節、階段來進行跟蹤審計;駐場審計則是進行全天候24h進行跟蹤審計。

3、運行中所存在的主要問題

較之于傳統的事后型審計,跟蹤審計的工作量明顯較大,審計所需要的資源量大,人力需求高,審計環境相對更加復雜,成本顯著提高,資源占用量明顯增大。因而,合理地分配資源,清楚地認識審計環境,有效地控制成本將是跟蹤審計解決這些主要問題的合理方法。在工程項目中,高估冒算、虛假變更的情況時有發生,當這樣的事情發生以后,傳統的事后審計無法更改和補救的;而工程造價跟蹤審計可以及時地發現工程項目中隱蔽的問題,對于改善工程項目中偷工減料,以及對各種不合理、不正確的做法有著很大的作用,可以有效地增強工程資金的利用,加強廉政建設,促進工程項目的建設管理。

二、全過程工程造價跟蹤審計的主要方法

1、按項目規模、負責程度分類

根據工程項目的規模大小、復雜程度和施工企業情況以及預決算編制的質量等，將審計方法分為:

重點審查法:對工程造價高的項目進行重點詳審，一般是根據建筑物的結構，重點審查相應結構內容。如磚混結構，重點審查磚砌體部分和鋼筋混凝土部分。特別是對圖形算量的部分應采取手工復核。

全面審查法:對業務水平低、預決算標準和信譽低的施工單位編制的預決算和基建部門未審核的預決算宜進行全面審查。

對比審查法:民用建筑結構及裝飾標準相似的工程一般都在一定范圍內變化，同一使用價值的民用建筑工程，其單位建筑面積的造價、材料消耗指標等差別不是很大。

2、按項目的定量分析方法分類

財務評價方法。投資項目財務評價是項目投資決策的基本方法，是從投資主體(全部投資者和直接投資者)的角度考察項目的盈利能力、清償能力等。投資項目財務評價包括財務盈利能力評價、債務清償能力評價和財務生存能力評價。

概率分析法。概率分析也稱風險分析，當某方案中有關參數值不確定，但知道其概率分布時，就可做概率分析。概率分析是在對不確定因素的概率大致估計的情況下，研究和計算各種經濟效益指標的期望值及風險程度的一種分析方法，這種方法多用于項目決策、設計方案和施工方案的選擇，更多地用于工程招投標中投標報價的決策。

概預算法。工程概預算是確定工程造價最基本的方法，它是由建設程序和建設項目特點以及建筑產品特點所決定的。目前，我國的各種概預算方法雖有一定的差異，但大體歸納為兩類:定額計價法;工程量清單計價法，在全過程造價審計中主要應用工程量清單計價方法。

三、全過程跟蹤審計的實施

1、前期策劃階段造價控制的跟蹤審計

加強對施工階段成本的管理固然非常的重要，但是也不能忽略對前期決策時期資金估算的重要性，許多工程項目沒有取得預期的收益都是由于缺乏對前期估算的重視，因此，想要做好前期決策階段的造價控制，就一定要做到以下幾點：一是一定要加強對資金估算的重視；二是對各個技術方案進行論證，同時要確保工程利益不受損害；三是對造價信息進行正確的分析。

2、設計階段造價控制的跟蹤審計

工程的施工質量與設計方案有著直接的關系，合理可行的設計方案對確保工程質量有著極大的作用，相反不合理的設計方案則會對工程的質量產生極大的負面作用。因此想要做好對該階段的造價管理就一定要嚴格按照以下幾個原則進行，一是要積極的進行工程招標，通過激烈的競爭來加強施工單位對工程項目的重視，從而確保設計方案的合理性；二是加強對價值工程的應用，通過對各個方案的比較分析，選出一種最有價值的施工方案；三是將限額設計及推廣標準設計落實到位，四是激發設計人員的積極性；五是對投資估算進行嚴格的審查。

3、招投標階段造價控制的跟蹤審

招標階段是工程項目建設的重要階段，該階段是對施工企業以及工程成本的確定過程，因此，該階段的重點工作是規范招標程序。想要做好對該階段的造價管理就一定要加強對以下幾個方面的重視，一是加強對文件的重視，完善文件內容和質量；二是加強對標底文件編制的重視；三是確保開標、評標以及定標的公平、公正及保密性。

4、施工階段造價控制的跟蹤審計

施工過程是工程建設中最為重要的一部分，其對施工質量以及工程成本等都有重要的影響。該階段控制成本的方式主要是對工程的進度及其施工內容進行檢查，同時制定相應的造價控制方案等等，除此之外想要做好對該階段的造價控制還要做好以下幾個方面的內容，一是加強對工程變更的重視，通過對變更方案的研究選擇最為合理的方式；二是加強對現場簽證的重視；三是加強對工程款撥付的重視；四是加強對供應商分包的重視。

5、竣工結算階段造價控制的跟蹤審計

在工程完工后對其進行成本結算工作同樣是造價管理的重要組成部分，也是其最終環節，因此，想要確保該環節的真實準確避免高估、亂審等現象的發生就必須要加強對以下幾個方面的重視：一是在審核前一定要確保相關人員對工程進行了嚴格深入的調查；二是要確保材料的完整性及審核的全面性；三是確保工程量的真實準確；四是對設計變更進行嚴格的審核，確保其真實合理；五是對爭議問題進行合理的協調。

結束語

通過上述分析可以看出，目前在對建筑工程造價進行全過程跟蹤審計時仍存在著較多的問題，為了解決上述問題，我們應當加強對審計人員的培訓，提高其業余水平與職業素養，完善審計管理體制，健全法律法規，加大對信息化手段的利用，這對改進全過程跟蹤審計方法，推進其在建筑工程造價中的廣泛應用具有十分重要的意義。

參考文獻

[1]阮冠敏.論建設項目工程造價的全過程跟蹤審計[J].科技風,2014,02:154.

[2]董林.全過程跟蹤審計對工程造價的有效控制[J].管理觀察,2014,06:92-93.

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關鍵詞：工程造價管理；集團公司；各階段

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A

濟寧能源發展集團有限公司以科學發展觀為指導，按照“迅速壯大煤炭主業，大力發展非煤產業，實施大集團戰略”的方針，依托煤炭資源的區位優勢，不斷優化產業布局，努力轉變經濟發展模式，企業改革發展取得跨越式發展。隨著集團公司產業鏈不斷延伸，建設項目逐漸增多，建設投資逐年加大。建設項目建設過程一般可分為建設前期、建設實施和竣工結算三個階段。

一、工程造價的前期管理

（一） 工程的設計管理

設計階段是建設項目造價控制的關鍵與重點。盡管設計費在建設工程費用中所占比例不大，一般只占建安造價的1％～2％，但對工程造價的影響可達30％以上。集團公司及各單位的工程經濟專業人員，在初步設計過程中，積極參與設計方案的比較，從經濟合理角度優化設計方案，與設計人員密切配合，對工程項目的設計方案進行充分研究、論證，力爭做到方案最優、經濟實用，給領導提供了決策依據，同時協同技術管理部門進行施工圖的交底工作，對施工圖設計存在的問題及時予以整改，確保工程順利開工。

（二）工程的招投標管理

年度預算以內的項目，建筑施工單項合同預算價在50萬元以上（含50萬元）的，由各單位向集團業務部門提出申請，以集團為主組織招標，各單位配合；建筑施工單項合同預算價在50萬元以下的項目，由各單位向集團業務部門提出申請，以各單位為主組織招標，集團業務部門參加。年度預算以外的項目，由各單位向集團公司提報方案和投資計劃，由財務部落實資金來源報集團領導審批后，才能進行招標。招標工作嚴格遵循公開、公平、公正的原則。編制招標文件時，對招標文件中涉及費用的條款反復推敲，以利于日后的造價控制。嚴格按照程序進行開標、評標、定標工作。

二、施工過程中的工程造價管理

（一）工程簽證和月度結算

項目開工后，工程、經濟專業人員深入現場，全面了解工程項目所在地的建設條件，收集掌握各項基礎資料并參加簽訂有關協議。了解和掌握工程變更、大宗材料供應和價格情況等，為結算搜集和積累必要的原始資料，確保結算的準確性。隱蔽工程的確認、設計變更、工作量清單及分部分項工程的驗收經各單位技術人員、工程經濟人員、審計人員共同簽字認可，保證第一手資料的真實完整。

（二）工程重大變更

一次變更工作量土建、安裝工程超過5萬元的，礦建工程超過10萬元的，報集團公司企管部，由企管部會同審計部、財務部審核，經集團公司分管領導批準后實施。低于規定限額的工程變更，由甲、乙、監理三方代表現場簽證，報項目各單位分管領導審批。

（三） 材料價格認證

新建、改擴建工程項目，凡合同約定工程主要材料，需要甲乙雙方共同調研認證價格（含簽入合同的材料價格）的，項目各單位派至少二人進行市場調研，品牌價格比較，與乙方共同認證材料質量價格，辦理認證手續，項目各單位主要負責人簽字，并報集團公司企管部、物資部審批，經批準的價格認證方可簽入合同或進貨施工，并作為工程結算依據。

三、工程竣工結算的管理

（一）工程竣工結算的前提

工程竣工后，各單位上報集團公司統一組織驗收，各單位工程經濟專業人員，首先檢查工程質量監理報告、質檢手續是否齊全，工程質量是否合格，在工程質量合格無缺陷、質檢手續齊全完整的基礎上督促施工單位編報工程竣工決（結）算書。

（二）各單位進行決算審計的時間

各單位工程經濟專業人員在接到施工單位竣工決算審計申請之日起， 50萬元以內的工程10日內完成初審，50萬元-100萬元的工程15天完成初審，100萬元以上的20天完成初審。

（三）集團公司復審及中介機構終審流程

集團公司對中介機構審計結果的復核認定3日內完成。集團公司財務部在對單項工程外委審計時，按照各單位“礦土安”三類工程分類建立電子臺帳，資料移交清單由中介機構簽字；對外委審計的單項工程動態管理，及時調度審計情況；區別工程和專業對口外委，礦建、安裝工程一般由煤炭設計院的中介機構審計；新增加的中介機構報有關領導批準。根據工作需要，必要時經分管領導批準，集團公司、各單位、中介機構可以對工程聯合會審。中介機構出具的審計報告，除中介機構、施工單位簽署意見外，集團公司由工程經濟專業人員簽字把關，總會計師簽字認可。單項工程審定表經施工單位、中介機構、各單位簽字蓋章認定后，由集團公司財務部簽字蓋章。

（四）明確責任，獎懲兌現

各單位對施工單位編制的決算初審后，集團公司審減2%以內，對各單位有關人員不獎不罰；不能審減的，對各單位有關人員進行表揚并給予適當的物資獎勵；審減超過2%，對各單位有關人員進行處罰，扣減當月一定比例的獎金。審減額超過5%，對集團公司審計人員按審減額的1-10%提取獎勵。

（五）加強工程經濟檔案管理

各單位對單項工程審計檔案進行管理，按單項工程分類歸檔，確保檔案資料詳實有效，為項目投產驗收打好基礎。

篇(6)

（一）安置小區由縣城區建設開發有限公司作為建設主體，按照縣委、縣政府確定的安置小區建設方案實施建設，主要負責安置小區的招標并組織施工。

（二）在安置小區樓房基礎出正負零后30日內，將安置小區選房表報送縣財政局。

（三）及時組織相關單位對工程質量進行驗收，在小區樓房和配套工程經驗收合格后一個月內把房屋移交給縣財政局。

（四）在安置小區樓房竣工交付使用后2個月內將樓房相關資料報送縣審計部門審計。

（五）負責對安置小區房屋在施工合同約定保修期內的維修。

二、縣拆遷管理辦公室職責

（一）在拆遷工作中，縣拆遷管理辦公室要督促被拆遷戶在拆遷時一次性選擇安置形式（貨幣安置或產權調換），并在拆遷補償協議中注明，且一經選定不得隨意更改，特殊情況須個人申請，居委會證明，經縣拆遷管理辦公室審核報縣領導同意后方可調整。對拆遷戶選擇產權調換的，拆遷協議簽訂與選房函同步進行，實行即簽即拿。

（二）拆遷工作結束后，縣拆遷管理辦公室要對拆遷戶進行分類，分別統計貨幣安置和產權調換戶數，以小區或地塊計算拆遷成本，兩周內將分類匯總情況報縣財政局和縣拆遷安置辦公室。

（三）縣拆遷管理辦公室要與縣財政局、縣拆遷安置辦公室對清賬務，并在縣財政局貨幣補償金到位兩周內與拆遷戶結清補償事宜。

三、縣拆遷安置辦公室職責

（一）縣拆遷安置辦公室應根據縣拆遷管理辦公室提供的選房函及拆遷協議，填寫上房人員基本信息，依據拆遷地塊拆遷戶數量情況和安置房源狀況，按選房函順序號及時安排選房。政府安置小區實行就近安置原則，安置房原則上不跨區域安置，確因安置房數量少于拆遷戶數的，缺口部分經縣分管領導批準可調劑到其他政府安置小區安置。

（二）縣拆遷安置辦公室負責安置房差價結算，做到結算及時、賬務明晰。對開具過選房單的安置戶，從該小區開始上房結賬之日起，超過6個月仍未結算的，則視為自動放棄，已選房號一律作廢，縣拆遷安置辦公室可將該房屋另行安置。每年10月底前，要將安置房差價已全部結算和安置房已全部安置完畢的小區，以書面形式報送縣審計局，安排專項審計。

（三）縣拆遷安置辦公室要建立健全科學規范的拆遷安置和房屋結算分類臺賬和總臺賬，確保通過查閱，既能反映每宗地安置情況又能反映每個小區和小區內每棟樓房的安置情況。

（四）對拆遷安置過程中，拆遷協議剩余面積低于20平方米的，一般不得再選安置房，特殊情況，須經縣分管領導批準。安置房面積大于拆遷面積的，其超出拆遷面積10%以上部分，按拆遷時市場價進行結算，市場價格的確定，由縣發改局會同住建局共同確定并報縣政府同意，價格每半年按區域調整一次。安置戶上房結賬時限不得超過6個月，否則，視為自動放棄原選房號。

（五）縣拆遷安置辦公室要堅持月報制，每月底根據房屋安置情況編制報表，對未及時結算安置差價的房屋，縣拆遷安置辦公室要會同城鎮（縣小區物業指揮部）按月進行統計，分別報送縣分管領導、縣財政局。

四、縣財政局職責

（一）政府安置小區建設資金由縣財政統一安排?？h城區建設開發有限公司根據《關于規范政府投資工程項目資金管理和調整工程款結算方式的通知》（財字[]149號）文件規定，辦理安置小區項目資金審批、項目招投標、變更、工程款申請等手續?？h財政局按規定辦理資金撥付手續。

（二）縣財政局根據縣審計局對縣拆遷安置辦公室安置房差價款結算審計結論，辦理安置房差價款轉賬結算手續。安置房差價款作為安置小區建設資金來源，專項用于安置小區建設。

（三）縣財政局負責做好安置小區房屋選房表、建成房屋接收、分類處置、移交托管工作。（1）縣財政局在接到縣城區建設開發有限公司提供的選房表后3日內完成財產登記，并將選房表送縣拆遷安置辦公室供拆遷戶選房。（2）安置小區竣工驗收后，由縣城區建設開發有限公司、縣財政局、城鎮三方辦理移交手續?？h財政局對縣城區建設開發有限公司移交來的安置房、營業用房等資產要分別進行處置：營業用房由縣財政局通過縣招投標中心進行公開拍賣；對安置房及小區綠化、給排水、道路、物管用房等公共設施移交城鎮負責管理，并與城鎮簽訂小區物管工作移交合同。小區物管用房產權歸縣政府所有，由城鎮（縣小區物業管理指揮部）負責管理，小區物管單位使用?？h財政根據合同約定支付小區物管安置房前期看管費用。（3）縣財政局負責對縣拆遷安置辦出具的安置房差價結算單進行審核，審核無誤后出具上房通知單，供拆遷戶辦理上房手續。

（四）縣財政局要建立科學的績效評審制度，對政府投資建設的安置小區等，在項目結束后要逐項進行績效評審，最終計算凈收益結果，提高財政性資金使用效率。

五、縣審計局職責

縣審計局負責安置小區建設工程、拆遷成本、拆安辦安置價款結算等工作的全面審計?？h審計局對安置小區建設工程應做到事中、事后全過程審計監督，對建設過程中發生的隱蔽工程、增加工程、變更工程量進行跟蹤審計。對縣城區建設開發有限公司報送的安置小區完工項目要及時安排工程決算審計。原則上每年10月底前，縣審計局要對縣拆遷管理辦公室的拆遷成本（按小區或地塊）和縣拆遷安置辦安置房結算情況，進行一次專項財務審計，確定拆遷的最終成本和安置房差價款結算金額，作為縣財政核算安置小區成本收益的依據。

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隨著我國高等教育事業的迅速發展，高校用于基本建設的投資費用也在不斷攀升，建設工程的審計成為高校建設規范管理的一個重要方面。然而現在高校工程審計普遍存在如下問題。

1.委托審計制度不夠健全。高校建設工程委托審計已經開展了很多年，但在實踐中尚未形成一套完整地委托審計操作流程和相應配套規范，委托審計單位的審計質量不能得到有效控制。高校內部委托審計制度不夠完整，導致社會審計機構僅完成造價審核，未對審計工程進行總結評價，委托單位沒有相應條款對社會機構進行規范管理。

2.審計力量不能滿足高校工程審計實際需要。由于投資的不斷加大，學校內部審計機構工程審計人員配備較少，建設工程涉及面廣、專業性強，工程審計又是一項專業性與綜合性都很強的工作，這要求審計人員具備更廣泛的專業素質，也使得工程審計人員與工作業務量之間的矛盾異常尖銳。

為了保障高校工程項目建設委托審計質量、提高工程投資效率、控制工程造價、保護學校權益，通過借助于社會中介力量來滿足日益增多的審計任務，規范委托中介機構對高校系統工程項目從事審計業務的活動，加強高校建設工程委托審計質量的控制管理是關鍵。

一、建立社會審計單位備選庫

加強高校建設工程委托審計質量控制，依據《中華人民共和國招標投標法》、《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》，結合工程項目審計的特點，根據供應商管理理論，建立了社會審計單位備選庫。

（一）社會審計單位入庫選擇標準

由供應商選擇、評價及管理理論可知，要對于社會審計單位進行選擇，首先要確定標準。我方采取與相關專家進行深度訪談的方式，最終確定了以下12項標準，作為社會審計單位可以進入備選庫的資質要求。具體標準如下。

1.具有注冊的獨立法人資格，并具有獨立承擔民事責任的能力，且注冊資本金不低于100萬元人民幣。

2.具有建設部頒發的工程造價咨詢甲級資質（按2006年建設部第149號令）。

3.須具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度。

4.具有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄。近3年內沒有被建設部、中國建設工程造價管理協會等相關部門因執業質量問題予以行政處罰或禁入的記錄，并在承擔企業有關審計工作中沒有出現重大審計質量問題和不良記錄。

5.近3年內至少獨立完成過1個投資總額1億元以上工業建筑或公共建筑項目的審計。

6.實際執業的注冊造價工程師不得少于10人。不包括分所（公司）、關聯關系的所（或分公司）以及掛靠關系的注冊造價工程師，所有注冊造價工程師必須在同一注冊地且在本單位注冊，不得弄虛作假，一旦發現立即取消其資格。

7.有能力從事工程建設項目審計，各專業至少有一名注冊造價工程師。

8.公司財務狀況良好，近3年均處于盈利狀態。

9.必須從招標機構獲得招標文件并登記備案。

10.符合法律、行政法規規定的其他條件。

11.擬投入的項目負責人應取得注冊造價工程師執業資格，注冊執業單位為本公司。

（二）社會審計單位入庫確定方式

1.初步審核

初步審核是指對于社會審計單位進行資格審查，主要是確定該單位是否具有審計單位所需要的正規手續，是否辦理相關證件，獲得國家相關單位的承認。通過資格審查的單位為符合初步審核條件的單位，列入待考察單位名單。

2.資質考察

資質考察是指根據社會審計單位入庫資質要求對于社會審計單位進行資質考察。入庫資質要求有12項內容，資質考察則要逐項對于該單位進行考察。若該單位通過資質考察，則可以進入社會審計單位備選庫。

社會審計單位的資質表現越好，其在備選庫中的位置越靠前。并且根據其資質表現，對于這些單位可以進行分類。具體如表1所示。

表1 審計單位分類

二、委托社會審計單位質量控制

為達到質量要求所采取的作業技術和活動稱為質量控制。這就是說，質量控制是為了通過監視質量形成過程，消除質量環節上所有階段引起不合格或不滿意效果的因素。以達到質量要求，獲取經濟效益，而采用的各種質量作業技術和活動。

（一）PDCA循環方法

在社會審計單位審計資格的考核中，盡管考核的目標不再是平常意義上的產品，仍可以通過應用傳統質量管理的一些方法，如PDCA循環等來進行有效的審計質量控制。

PDCA循環又叫戴明環，是美國質量管理專家休哈特博士首先提出的，由戴明采納、宣傳，獲得普及，從而也被稱為“戴明環”。它是全面質量管理所應遵循的科學程序。

圖1 PDCA循環

PDCA是英語單詞Plan（計劃）、Do（執行）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個字母，PDCA循環就是按照這樣的順序進行質量管理，并且循環不止地進行下去的科學程序。

1.P （plan） 計劃，包括方針和目標的確定，以及活動規劃的制定。

2.D（Do） 執行，根據已知的信息，設計具體的方法、方案和計劃布局；再根據設計和布局，進行具體運作，實現計劃中的內容。

3.C （check） 檢查，總結執行計劃的結果，分清哪些對了，哪些錯了，明確效果，找出問題。

4.A （action） 處理，對檢查的結果進行處理，對成功的經驗加以肯定，并予以標準化；對于失敗的教訓也要總結，引起重視。對于沒有解決的問題，應提交給下一個PDCA循環中去解決。

（二）PDCA循環理論應用

根據質量控制理論，對于社會審計單位的審計工作進行質量控制，可以采取PDCA循環法，如圖2所示。

圖2 PDCA循環

1.PLAN：需要對于社會審計單位的工作做出安排和計劃。在審計工作開始之前，就要對于該單位的工作確定基本的判斷指標。本課題中以精簡為原則，經過專家討論，選取我們最看重的指標作為對于社會審計單位進行質量控制的指標。具體指標如表2所示。

表2 審計單位質量控制指標

2.DO：讓社會審計單位開始工作，并將工作質量的衡量指標提供給該審計單位，提醒其按照審計工作的基本流程提高在質量控制指標上的表現。在審計工作進行期間，我方要定期與審計單位溝通，確定其審計工作是否按計劃進行，并就有關問題及時對其進行提醒，并隨時準備為其提供其所需要的數據和相關服務。

3.CHECK：社會審計單位完成審計工作后，我們要對其工作結果進行評價。具體采取打分的方式，對社會審計單位的表現進行加權平均。指標權重經過相關人員研究討論之后，確定其相同，均為20%。分數采取百分制，最終取最后得分為該單位的得分。在評價完之后要就評價結果與社會審計單位及時溝通，告知其失分的地方在哪，如何改進才有利于更好地合作。

4.ACTION：讓社會審計單位對于自己的審計工作進行改進。改進之后可以再次運用PDCA循環法，進行及時檢查評價及溝通，從而保證社會審計單位工作質量的持續改進。