企業稅務籌劃的意義精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業稅務籌劃的意義范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】稅務會計；財務會計；企業；經濟

一、稅務會計的含義和職能

稅務會計是一種管理活動，它主要是反映和監督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標準，采用貨幣作為計量單位。它是會計和稅務相結合的產物。稅務工作的職能主要是操作企業的稅務管理。該工作貫穿于企業發展運行的全過程，首先，稅務工作要充分了解國家的基本稅法規定，并結合本企業的發展運行機制，對企業的稅務繳納情況和基本數據信息進行準確的歸納和總結；其次，對稅務的信息進行匯總和分析，然后對不同部門和企業的經營項目進行相應的報表申報、報表制定和報表填寫，確保報表數據的準確和可靠；最后，對企業的內部稅務操作進行及時的監督，對發現的稅務繳納問題及時糾正，并制定正確的發展計劃。由于稅務工作涉及到企業的資金和國家的稅法，因此，要求該項工作必須在企業的內部由專項負責人員進行操作。

二、稅務會計與財務會計之間具體差別

（1）稅務會計具有確定性。它與企業的財務會計不同，財務會計是根據企業的發展運行而自行變化和調整的，但是企業的稅務會計工作則是在國家的稅法前提之下進行的，必須嚴格按照國家的基本稅法進行操作，同時在核算的過程中需要適當的參考企業的運行趨勢，以便使企業的稅務會計工作達到真正的公平性和公正性。（2）稅務會計工作具有調節性。稅務會計工作在符合國家的基本稅法的基礎上，可以適當的結合企業的發展形勢和發展項目，確定企業的稅務會計工作方向，并在眾多的稅務會計工作方法中，進行系統綜合的分析，最終確定科學合理的核算方法。（3）稅務會計工作具有真實性。由于稅務會計工作是企業進行稅務繳納的主要參考依據，因此，必須保證其數據的科學性和準確性，只有這樣才能保證企業的稅務繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應的科學參考數據。

三、稅務會計的主要利用優勢

（1）在企業經營過程中稅務會計可以幫助企業實現財務目標。對于企業的發展來說，一個企業提高自身競爭能力的根本途徑就是以最小的經濟成本獲取個、最高的經濟效益。而國家對于企業征收的各種稅務資金占有企業資本的很大比例，通過企業稅務會計工作質量的提高，企業的稅務繳納資金降低，經濟成本也隨之降低。這將促進企業在競爭中獲得優勢，并提高自身的綜合實力。（2）合理的稅務會計管理可以提高企業的管理水平。企業的稅務會計工作是在操作者對企業的完全了解形勢下而進行的，在稅務的管理過程中，企業的管理人員能夠清晰的了解企業的發展優勢和競爭劣勢，它不僅能夠為企業制定科學的稅務計劃提供參考數據，降低企業的成本支出，同時還能夠提高企業管理人員的管理水平，有利于企業管理人員為企業制定科學合理的新項目，促進企業管理水平的提高。（3）合理的稅務管理可以降低企業的涉稅風險，有利于提高企業的形象。受到我國經濟發展的制約，目前我國的稅務制度還不夠完善，不利于稅務工作的深入展開。同時隨著企業無形資產對企業的發展起著越來越重的作用，因此，企業的管理人員通過合理的稅務管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設部門和企業經營管理部門等相關部門的好感，能夠在未來的發展過程中獲得相對寬松的稅務制約，更有利于企業發展的外部環境，這對企業的發展也是至關重要的。

四、合理選擇稅收利益最大化的企業籌劃行為

（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業長期利益的穩定增長，在日常經營過程中增強企業的涉稅核算能力，對企業的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業避免不必要的納稅損失，并且在企業面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業納稅意識和競爭能力?，F在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認同了他的積極作用，認為他是納稅意識提高到一定階段的表現，符合目前的經濟發展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠和整體來看，企業進行納稅籌劃減輕了稅負，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。

參 考 文 獻

[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章

[2]《企業會計準則》第1～9章

篇(2)

關鍵詞：企業 稅務籌劃 有效策略 思考

一、企業稅務籌劃現狀分析

（一）現實意義

從當前來看，企業實行稅務籌劃的現實意義有很多方面，本文主要從以下四個方面闡述：

1、科學的稅務籌劃能提高納稅人的納稅意識

企業納稅人的納稅意識和稅務籌劃之間有著莫大的聯系，從某種程度上說便是同步性與一致性。但從我國當前企業稅務籌劃來看，進行稅務籌劃的企業大部分為外企（外資企業）或大中型內企（內資企業），這些企業往往占據了我國企業納稅的很高額度，換句話說他們可以看作是我國企業納稅中的規范戶或先進戶。

2、科學的稅務籌劃能提高企業自身的財務管理水平

企業實行稅務籌劃，其本質在于實現企業的成本、資金以及利潤之間的最優化分配，也就是說其目的是提高企業的財務經營管理水平。科學的稅務籌劃能讓企業的財務管理更加合理與科學，從而產生促進作用，使得企業財務管理更加優化。

3、科學的稅務籌劃能使企業的產業結構與資源配置更加合理

企業納稅人進行納稅的時候，往往需要考慮稅法中關于稅基和稅率之間的差別，并根據稅法中的相關優惠政策，進行科學的投資決策、企業制度的優化改革、產品結構的有機調整等。從目前來看，在主觀上雖然是為了減輕稅負，但客觀情況卻是企業在國家稅收的杠桿之下，漸漸走向了產業結構與生產力布局越來越優化的道路。這體現出了國家的產業政策越來越優化，從而對于企業的資本流動與資源的合理配置產生了推動作用。

4、科學的稅務籌劃使得企業競爭力增強，并間接增加了國家收入

一個企業若擁有了科學的稅務籌劃，這對于企業自身的發展作用非常巨大，一方面可以有效減輕企業自身的稅負，另一方面也能提高企業的競爭力與活力，從而促進企業不斷快速發展。企業實現了快速發展，其自身的利潤與收入的增加便不言而喻，而對于國家而言，企業的增收自然使得國家的稅源十分豐盈，從而增加了國家的收入。

（二）存在的問題

我國大部分企業雖然不斷學習稅務籌劃方面的知識，看起來也取得了一定的成效，但依然必須面對存在問題的現狀。

1、“誤解”稅務籌劃的真正涵義

在我國，企業稅務籌劃開展并不是很廣泛，在一些地區甚至連皮毛都沒有涉及，因此應該加強這方面的“知識教育”。由于稅務籌劃知識的欠缺，在一些企業中，往往會“誤解”稅務籌劃的真正涵義。某些企業或者個人往往覺得“稅收籌劃”就是如何采取有效的方法賺取高額利潤，通俗的講就是“偷稅”，他們完全不了解稅務籌劃的真正涵義與意義，只是一味地為了企業自身的利益最大化而投機取巧。稅務籌劃與偷稅之間有著非常本質的區別：稅務籌劃是國家規定的并允許的合法行為，而偷稅是國家明令禁止的違法行為。此外，還有人認為稅務籌劃有點“避稅”的感覺，而實際上并非如此，稅務籌劃本身就是國家所允許的行為，因此它完全與偷稅之間不同，加之其具有高度的合法性，這就使得它與避稅之間也有著很大的區別，如果避稅處理不當，也會構成違法行為。

2、沒有稅務籌劃風險意識

一些企業認為，只要進行了稅務籌劃就肯定能增加自身的收益，他們有這種思想的本質在于認為稅務籌劃能減輕稅負。但是，這些企業的當事人沒有考慮到稅務籌劃是一種決策行為，也就是說其是存在一定風險的，我們知道任何一種決策行為若處理不當，都會出現嚴重的后果。企業的稅務籌劃需要資本加以維持，因此風險的存在便是理所當然的事情。

3、企業專業稅務籌劃人才的缺失

任何一項決策都需要高素質的專業人才，否則決策的行為要么有缺陷，要么成效不大。由于稅務籌劃并非理想中的熱門專業，因此當前我國在這方面的專業人才十分缺失，這就使得大部分企業在稅務籌劃時只能依靠企業的一些有經驗的資質較高的管理者進行稅務籌劃。從歷史經驗來看，稅務籌劃不是一件簡單的事情，它也是一種高智力型、高層次的管理活動，不僅需要有用會計、財務與稅收等方面的專業知識，更需要相關工作人員了解并熟悉整個企業在籌資、經營與投資等方面的具體活動。

二、企業財務管理稅務籌劃的方法

企業的稅務籌劃在一定層面上與其財務管理關聯很大，因此本文在此探討一下關于企業在財務管理稅務籌劃方面的方法。

（一）合理籌劃稅基

稅基關系著一個企業的稅務籌劃，因此對其應該科學而合理的籌劃。若實現了稅基的科學合理籌劃，這樣便能有效減小稅基，相關管理人員可以通過稅基合理安排時間，以此實現企業在稅率、納稅以及減免稅等方面都合理的情況下獲取最大的利益。

（二）充分利用稅收的優惠政策

稅收的優惠政策是國家為了支持并鼓勵企業進行科學合理的稅務籌劃以及充分利用這種政策進行企業活動的一種手段，它是一種國家性的經濟政策，而企業利用這種政策進行的稅務籌劃指的是企業納稅人利用相關的優惠政策進行企業稅務籌劃的一種辦法。要想企業實現節稅收益，就應該好好把握這些優惠政策，只有對它們進行了科學合理的有效利用，才能更好地促進企業自身的發展壯大。

（三）借助稅率差異開展稅務籌劃

企業借助稅率差異開展稅務籌劃，一般最常用的技術為價格轉移技術，也就是說其利用的是關聯企業之間的業務來往與交流，促使關聯企業都能適應低稅率的稅務籌劃，從而促進企業利益最大化。企業就應通過資金、勞務、貨物以及自管與費用管理等定價的轉讓來實現利潤在各個關聯企業之間的轉移，從而使得所有的關聯企業都能適應低稅率，以此實現整體節稅的目的。

三、企業實行有效稅務籌劃的策略

企業要想實行有效稅務策劃，就需要不斷探索與創新，在近幾年我國出現了一些比較好的策略，本文將闡述以下三點：

（一）應正確理解稅收籌劃的真正“涵義”

目前，我國稅收政策與稅收籌劃之間的導向有著一致性，企業應該明確稅收籌劃的真正“涵義”，不僅要從字面意義上去探索，更要深層去理解探析。企業要想真正弄懂稅收籌劃的“涵義”，首先要做的就是將其與“節稅”、“避稅”等真正區分開來。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區別，前者屬于合法行為，并且是我國稅收政策所引導與鼓勵的一種正規行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當，很有可能造成違法亂紀，因此它是有悖于國家的相關稅收政策導向的。此外，兩者在執法部門對待自身的態度上也截然不同?？偟膩碚f，有效防范避稅行為關系著國家稅收利益的維護，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業將稅收籌劃利用好，這也是政府在運作中有效實現宏觀調控的一種重要手段。

（二）合理規避企業稅收籌劃的風險

雖然風險是一種無法預測的事物，但是我們可以做好規避措施，以免出現風險的時候我們卻手足無措。要做到合理規避企業稅收籌劃的風險，就應該從以下三個方面把握：1）對稅法進行研究并掌握相關規定，要充分領會立法的精神，以求準確把握稅收相關政策的內涵；2）應對當地的稅務征管特點與具體的要求進行調查與了解，使得企業在稅收籌劃上能夠得到當地稅法機關的認同與支持；3）若條件允許，應該聘請稅收籌劃方面的專業人士，力求稅收策劃的可靠與權威。

（三）加強培養稅收籌劃專業人才隊伍

由于一些客觀原因，比如我國企業籌劃專業人才的缺失、高等院校對于此專業的忽視等，導致了當前我國企業稅收籌劃人才隊伍并沒有完全成型，在很大程度屬于一個萌芽的初級階段。對于企業的稅收籌劃而言，其工作的主要來源途徑有以下三個方面：1）企業單位自身的財務與會計方面的相關人才進行，這是當前大部分企業運用的一種途徑；2）企業委托相關的中介（稅務師事務所、會計師事務所等）來進行稅務籌劃，這種途徑也較為普遍；3）聘用某些高級稅務籌劃人才進行企業稅務籌劃工作，這種途徑規模很小，一般存在于資金比較雄厚、科學技術也比較先進的大型企業中。企業的稅收籌劃屬于綜合性極強、技術要求也較高的一種智力決策工作，但也是一種腦力創造活動，它與一般的企業活動而言，對于人員的素質有著很高的要求。從近幾年的經驗教訓來看，企業的稅種多樣性劇增，而且企業之間存在差別性，加之有些企業在要求上也有特殊性，這就使得企業稅收籌劃的客觀環境產生動態性；此外，企業稅收籌劃還受到了外部條件的制約等，這些都對稅收籌劃人才有著很高的要求：靈活的應變能力、精湛的專業技術等。因此，企業應該加強培養稅收籌劃專業人才隊伍，促進企業的稅收籌劃，從而加速企業的發展。

參考文獻：

[1] 藺維紅.淺析企業財務管理中的稅務籌劃[J].中國鄉鎮企業會計，2010，（10）：41—42

[2] 王玉華.企業會計電算化條件下的內部控制研究[J].時代經貿，2012，（8）

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［關鍵詞］啤酒生產企業；所得稅；稅務籌劃

一、選題背景和意義

稅務籌劃是企業為了實現稅后經濟利益最大化，基于企業戰略管理指導，以遵循稅收法律法規為前提，對企業的組織生產經營活動和財務管理活動的精心安排和組織，它是企業戰略管理活動重要組成部分。稅務籌劃在企業的納稅管理活動和經營決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來稅務籌劃也是學術界和實務界普遍關注和研究的重點。伴隨著我國法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務籌劃的法律環境也得到進一步升級。稅收籌劃的理論研究和實務探討日漸豐富，特別是基于我國現行稅法而展開的稅務籌劃的理論和實務研究日益完善和豐富。啤酒生產企業是關系國計民生的支柱企業，在現代社會經濟生活、國民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國國民生活水平的不斷提高，啤酒生產企業近年來呈現出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點。

啤酒生產企業的盈利主要來源于以下兩個方面：一是提高收入，主要是通過提高啤酒產品的價格或是通過擴大銷售量的方式；二是通過減少企業的經營成本、降低費用，采用成本優勢。目前來看，單純的提升產品價格以提高收入的方式收效甚微。加上我國入世以后，外國企業的進入加劇了我國國內啤酒生產業的競爭。在這種激烈的競爭環境中，啤酒生產行業的贏利空間逐步縮減。啤酒生產企業的發展將更加依靠提升企業自身的競爭能力，而降低啤酒生產企業的成本便是有效提升企業競爭力的一種重要方式。在啤酒生產企業的成本費用中稅務成本占有相當高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產企業稅負的方法以實現降低企業成本費用的目的。

做好啤酒生產企業的稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）工作無論是對企業本身還是對國家來說都具有積極的意義。

對于啤酒生產企業來說，稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）一方面可以幫助企業節約無效資金流出，改善企業資金流狀況，實現企業稅后凈利潤最大化。稅務籌劃要求企業在稅法允許的范圍內組織自身的經營活動和財務管理，充分考慮引起稅務成本變動的各因素，并在多種方案中做出最優的選擇，這一系列行為必然會降低企業的稅務成本，有利于企業實現稅后凈利潤最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產企業提高經營管理水平和會計核算水平。企業在進行納稅籌劃時必須以企業的整體發展目標為指導，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業的經營管理水平。同時稅收籌劃往往又以會計核算為基礎，因而企業在納稅籌劃過程的自然又推動了企業會計核算水平的提高。

對于國家來說，首先，稅務籌劃有利于穩定國家財政收入，規范啤酒生產行業納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產商必然會在法律允許的范圍內采取節稅行為，實現最大化稅后凈利潤，而不是通過偷稅、漏稅的低級手段。近年來，啤酒行業的稅收收入在國家財政收入中的比重呈現平穩上升趨勢，啤酒生產行業的稅務籌劃在穩定我國財政收入上作用凸顯。其次稅務籌劃有利于國家對啤酒業的規范和結構調整。國家對啤酒也的政策通過稅法制度體現出來，啤酒業在進行稅務籌劃的過程中，順應了國家的產業政策。

一言以蔽之，結合啤酒生產企業經營和稅收的特點，探討啤酒業稅務籌劃的方法具有重要的意義。

二、稅務籌劃的基本理論

1.稅務籌劃的概念

對于稅收籌劃的定義，國內外學者作了大量的研究，但是不同的專家學者對于稅收籌劃的定義各持己見，尚未達成一致的見解。對于稅務籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個方面：稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍。對于稅務籌劃的主體，不少專家學者認為應當包括納稅義務人和征稅方雙方，但是也有專家學者認為僅包括納稅義務人；對于稅收籌劃的范圍，有的專家學者認為應當是狹義的范圍，即僅包括節稅，有的專家學者則認為應當包括節稅、避稅以及稅負轉嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國現行稅法中對稅務籌劃的定義，即“稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動?！保ㄗ詴嫀煻惙ǎ?011）稅務籌劃是納稅義務人的一項基本權利，納稅人在不違反法律、法規的情況下進行稅務籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。

2.稅務籌劃的目標

在理解稅務籌劃概念的基礎上，我們對于稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務籌劃的實務操作中，企業內部的稅務工作人員和會計工作人員可以共同協商、制定符合本企業的稅務籌劃方案。企業也可以委托外部中介機構為其提供稅務籌劃方案。不論是通過內部人員自己制定，還是采用外部專家意見，企業的稅務籌劃都希望達到一個合理的目標。那么稅務籌劃的目標具體是什么呢？鑒于企業的性質、規模、企業的資本結構、企業的公司治理結構、企業管理水平、生命周期等的不同，不同企業的稅務籌劃也不盡相同。但是，一般來說，企業稅務籌劃的目的主要包括以下幾方面：

第一，實現企業稅后利潤最大化。企業進行稅務籌劃的最直接的目標即是實現企業稅后利潤的最大化。作為企業財務管理的重要組成部分，無論是從實務角度還是從理論角度，企業稅務籌劃的目標都應當遵循整體的財務目標。而企業的財務目標則包括實現企業稅后利潤最大化。

第二，降低企業的涉稅風險。眾所周知，降低稅務成本，實現企業稅后利潤最大化并不是企業納稅籌劃的唯一目標。如何降低企業的涉稅風險，使之達到涉稅零風險或低風險是企業在進行稅務籌劃之前必須認真加以研究和探討的。稅務籌劃的基本前提是遵循相關法律、法規的規定，如果企業實施的稅務籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務籌劃方案是一項失敗的方案。事實上，企業的稅務籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會成為稅務機關稽查的對象，孕育了極大的風險。對于企業的稅務籌劃行為，到底是合法的、稅務機關所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業在進行稅務籌劃之前必須考慮相關行為的合法性，做好相關的基礎工作。

第三，降低企業的稅務成本。納稅義務人在履行納稅義務時不可避免的要發生一定的稅務成本。如果企業保持應納稅額不變，則企業降低其稅務成本就意味著企業變相增加其稅后利潤。一般來說，企業的稅務成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務人為履行納稅義務而發生的直接行的人力、財力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務人在履行義務過程中的非物化的精神壓力、心里壓力等?？偟膩砜矗苯拥亩悇粘杀疽话闶强梢粤炕?，而對于間接的稅務成本在量化方面則相對乏力。因此，國家的稅制越透明，企業在進行納稅籌劃時就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負擔，降低間接稅務成本。

第四，實現最大化的貨幣時間價值。企業生存發展之目的即為了實現利潤最大化，降低稅務有利于該目標的實現。納稅義務人在進行稅務籌劃時會充分考慮如何提高企業資金的價值，實現最大化的貨幣時間價值正有利于企業利潤最大化目標的實現。

三、啤酒生產業所得稅稅務籌劃方法

1.利用不同地區稅率差異和稅收政策差異進行籌劃

鑒于我國對啤酒生產企業的優惠政策甚少，因此，作為啤酒生產企業的納稅義務人很少有行業性質的優惠政策，因此，啤酒生產業只能盡力去尋找各地政府針對啤酒業房地產企業很少有行業的優惠政策，所以只能盡量尋找各個地區當地政府對啤酒行業暫時性的稅收優惠政策。這樣才能在啤酒業全行業整體稅負較重的情況下，利用差別稅率或是差別優惠政策減少自身無效現金流的流出，降低納稅義務人的稅負。

2.應納稅所得額的籌劃

納稅義務人的應納稅所得額往往是通過對企業的凈利潤按照稅法的相關規定對凈利潤進行調整后的金額。納稅義務人可以按照應納稅所得額的組成部分進行稅務籌劃。

（1）對相關收入的稅務籌劃

國家為了扶植和鼓勵某些納稅人和納稅項目，制定了相應的減免稅政策。比如國家為了鼓勵企業積極購買國債，支持國家基礎設施建設，稅法規定國債利息收入免征企業所得稅。另外，稅法規定符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益免征企業所得稅。啤酒生產企業可以充分利用國家的這些稅收優惠政策。比如，在企業有閑置資金的時候，可以考慮購買國債或者向居民企業直接投資，以此形成的收入按照稅收優惠政策享受免稅，從而可以在增加企業收入的同時而不增加稅負，有利于增加企業的稅后利潤。

（2）通過工資薪金進行稅務籌劃

在現行的企業所得稅法下，按照規定，允許企業全額扣除自身發生的合理的工資薪金支出，而不再需要進行調整。與原有的稅法相比，企業可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務負擔。同時，在新稅法下，稅法規定對于安置殘疾人員的企業，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，啤酒生產企業在安排工資薪金時，可以考慮在適當的崗位在安排殘疾人就業。

（3）通過利息支出進行稅務籌劃

啤酒生產企業在融資時可以采取向金融機構借款的方式，一般情況下，從金融機構的借款利率和計息方式比較穩定，按照稅法規定，企業發生的利息可以在稅前進行扣除，因此，通過利息支出，可以使得企業應納稅所得額降低，從而減輕企業稅負。

（4）利用業務招待費進行稅務籌劃

新稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，可以按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。啤酒生產企業可以綜合企業銷售情況利用該政策，將業務招待費的發生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應納稅所得額中可抵扣數額。

（5）利用廣告費和業務宣傳費進行稅務籌劃

稅法規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，不超過當年營業收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業務宣傳費在啤酒生產企業的費用組成中占有相當的地位，啤酒生產企業在進行廣告宣傳時可以綜合各因素制定宣傳費用的上下限，在實際稅務籌劃過程中，充分考慮這一因素。

3.利用會計政策進行稅務籌劃

第一，通過技術開發費進行稅務籌劃。國家為了支持、鼓勵企業進行科學技術研發活動，在現行的新稅法中做出規定：“企業研發的新產品、新技術所發生的各項費用可在稅前進行列支；如果當年的技術研發費用比上年實際發生額增加10%以上（含10%），則當年技術研發費可據實扣除且可加計扣除50%?！币虼?，啤酒生產企業在進行稅務籌劃時，可以充分考慮這一稅收優惠政策，以自身的實際情況為前提，考慮是否加大對科研方面的投入，利用稅收優惠政策促進啤酒生產企業的健康發展。

第二，利用資產加速折舊的優惠政策。伴隨著科學技術的迅猛發展，企業資產的價值（尤其是科技產品的價值）的可靠計量出現了難題。鑒于高速發展的信息技術，為了真實可靠的核算資產的價值，現行稅法做出明確規定：“對于更新換代的固定資產可以采用加速折舊的方法?！卑殡S著啤酒生產企業的迅速發展，其對科技的投入也呈現出上升的趨勢，因此，按照稅法的規定，企業可以對更新換代較快的固定資產采用加速折舊法。這樣，可以增加企業的成本費用扣除數，從而影響企業的稅后利潤。基于此，啤酒生產企業一方面可控制現金流出，另一方面又可以加快固定資產上資金的回籠，減輕企業的稅負。

另外，對于選取不同的費用分攤方式，企業所承擔的稅負不同，從而對企業稅后利潤的影響也不盡相同。啤酒生產企業在進行成本分攤時應當選擇有利的分攤政策。比如，在企業存在虧損的情況下，啤酒業選取的分攤方法要盡量考慮在稅前進行彌補。而在盈利年度，在選擇費用分攤方式時則盡量考慮增加應納稅所得額的扣除數，以此來降低計稅依據（應納稅所得額的數額），起到節約稅負、增加稅后凈利潤的目的。

總而言之，無論是利用地區稅率差異，還是利用企業的會計政策，啤酒生產企業在進行稅務籌劃，尤其是所得稅稅務籌劃時必須遵守稅法的相關規定，在稅法允許的范圍內實現稅后利潤最大化。

參考文獻：

[1]蓋地.稅務籌劃，北京：首都經濟貿易大學出版社，2008.15～18

[2]楊綺.企業納稅籌劃若干問題的運籌學研究，博士學位論文，廈門大學，2006

篇(4)

關鍵詞：企業；稅務籌劃；風險；策略

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年9月22日

隨著我國經濟的不斷發展和社會秩序的不斷完善，企業對稅務的管理也進入了一個新的發展時期。特別是針對企業稅務的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務籌劃不僅能使企業獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經濟行為。但是，企業進行稅務籌劃尚具有很大風險，探求稅務籌劃風險產生的原因，并對其加以規避是當前企業發展的一項重要課題。

一、企業稅務籌劃及其風險基本內涵

（一）企業稅務籌劃基本內涵。企業稅務籌劃就是指企業為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風險以維護自身合法權利，在嚴格遵守現行的相關稅收法律法規的基礎上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業經營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴密籌劃，設計并選擇出最優的納稅方案，進而減小企業的稅收負擔，并從中獲取合法稅收利益的行為。進行企業稅務籌劃有利于企業實現其利益的最大化，特別是針對剛剛進入發展期或轉型期的企業而言，企業需要大量的資金進行周轉，而企業稅務籌劃則可以有效減少企業資金的流出。

企業進行稅務籌劃的方式主要有避免稅務的籌劃、節約稅務的籌劃以及稅務轉嫁的籌劃三種。當然，不管企業選擇哪一種稅務籌劃的方式，企業都必須在得到相關稅務機關認同許可的條件下依法開展相關工作。

（二）企業稅務籌劃風險基本內涵。雖然企業的稅務籌劃是一種獲得稅務機關認同的合法行為，但是在通常情況下企業的稅務籌劃行為游離于稅收法律法規的空白或邊緣處，所以一旦企業在進行稅務籌劃時未能把握好尺度，很容易產生較多的違法行為；或者說企業在進行稅務籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業面臨一定的利益損失。也就是說，企業進行稅務籌劃一方面確實能給企業帶來豐厚的利益，然另一方面企業進行稅務籌劃實際上隱藏著巨大的風險。當然，這些企業稅務籌劃的風險是可以進行有效防范的。所以，企業在稅務籌劃時必須時刻關注對稅務籌劃風險的防范，以實現企業的最終目標。

一般而言，企業稅務籌劃風險的具體表現方式主要分為以下三種：其一，企業在進行稅務籌劃時可能會因為觸犯了相關的法律法規或政策制度等，形成稅務籌劃風險，進而對企業的經濟利益產生不可估量的潛在損失；其二，企業在進行稅務籌劃工作時投入的籌劃費用過高，可能造成企業節省或規避下的稅款額度遠遠小于企業稅務籌劃所用成本，進而產生收支赤字，使企業凈收益受到損害；其三，稅務籌劃的即時機會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當的稅務籌劃動機以致籌資、投資或經營行為短期化，使企業資金運動的秩序受到干擾，影響企業資金未來的獲利能力，形成潛在損失。

二、進行企業稅務籌劃風險防范的積極意義

（一）進行企業稅務籌劃風險防范有利于保證企業的合法利益。眾所周知，企業進行稅務籌劃是相關稅務機構認可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業在進行稅務籌劃時產生風險，其損害的則是企業的合法利益。而企業進行稅務籌劃風險的防范就可以在一定程度上對可能產生的風險進行事先預測，以引導企業規避這些風險；或者提前制定好化解風險的策略，以便在產生風險時能夠及時采取有效措施進行補救。

（二）進行企業稅務籌劃風險防范有利于企業財務管理水平的提升。企業要想使稅務籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務管理制度。而企業稅務籌劃風險的產生很可能是因為企業相關規章制度尚不完善。因此，進行企業稅務籌劃風險的防范，可以在一定程度上發現企業財務管理制度存在的問題，并在此基礎上進一步對企業、財務人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業財務管理水平的不斷提升。

（三）進行企業稅務籌劃風險防范有利于促進相關法律的完善。企業進行稅務籌劃工作有時則是順應政府相關政策導向的結果。特別是在政府部門提出相關的企業優惠政策后，企業往往會在進行稅務籌劃時有意識地向優惠政策靠攏。這時，一旦企業在進行稅務籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關的稅務機關也就可以根據企業進行稅務籌劃時的種種行為，及時發現這些漏洞的存在，進而對此進行完善?？梢哉f，進行企業稅務籌劃風險的防范在一定程度上有利于相關法律法規的進一步完善。

（四）進行企業稅務籌劃風險防范有利于防止企業違法行為的發生。在企業進行稅務籌劃時，往往是利用了現有法律法規尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現了一些由于未能把握好稅務籌劃的尺度或利用稅務籌劃的機會謀取私人利益的違法行為出現。因此，進行企業稅務籌劃風險的防范在某種意義上也是為了防止企業內部違法行為的發生，以維護企業的相關利益。

三、企業稅務籌劃風險及主要原因分析

（一）企業進行稅務籌劃的風險意識不夠強。隨著企業進行稅務籌劃工作越來越普遍，企業稅務籌劃風險也時有發生。因此，很多企業已經開始意識到進行稅務籌劃風險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業未能對企業的稅務籌劃工作有一個良好的認知，也未對企業稅務籌劃的風險防范工作給予足夠的重視。企業對稅務籌劃的風險意識不夠強，直接導致企業領導對稅務籌劃風險防范工作的不重視，進而影響了企業對稅務籌劃最優方案的設計及稅收籌劃風險的有效管理，給企業帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務籌劃風險意識的企業，其具有的風險意識也多是局限在意識到風險，而未能將這些風險意識較好地體現在其具體的實踐行動中。如在對稅務籌劃風險進行有效的預測及控制，當利用科學方法對可能產生的風險進行分析、評估并事前提出應對措施，或建立健全相應的企業稅務籌劃風險管理機制等環節中，很多企業都沒能做到盡善盡美。

（二）因稅收政策的變化或利用不當造成的風險。企業開展稅務籌劃工作主要還是在依據國家相關稅收的法律法規、政策制度的基礎上實現的。這就造成了企業稅務籌劃與國家政策法規的高度相關性。因此，企業在稅務籌劃過程中產生風險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業稅務籌劃中與政策相關的風險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風險和企業進行稅務籌劃時對國家的稅收政策利用不當引起的風險。

政策變化造成的企業稅收風險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應市場經濟發展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規進行相應的補充、修訂和完善，或推出新的優惠政策等。而企業在進行稅務籌劃時，如果相關工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據這些變動做出及時的策略應對和調整，就容易導致企業稅務籌劃的風險。

對國家稅收政策利用不當引起的風險是指國家制定的相關政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區經濟發展程度、文化程度、傳統因素及等實際狀況的相對差異而在有所調整；或者國家制定出來的某種政策針對企業性質的不同有不同的要求。因此，企業稅務籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進行深入調查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當的情況下產生某些風險。

（三）企業中進行稅務籌劃的工作人員職業素養較差。人才是企業發展的關鍵性因素。企業相關人員的職業素養及工作能力的高低往往也決定了企業稅務籌劃的最終效果。因此，企業稅務籌劃過程中產生的風險在很大程度上也可能是由于企業稅務籌劃人員的職業素質或工作能力較低而引起的。事實上，企業進行稅務籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術，尚缺乏對專業人才的培養。尤其是企業的稅務籌劃往往涉及經濟學、會計學、法律學等多種領域，需要的也是通曉各領域知識的綜合型人才。此外，專業的稅務籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風險意識及統籌規劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業稅務籌劃方面，也是各個領域所共同缺乏的。

四、加強企業稅務籌劃風險防范的有效措施

（一）加強企業稅務籌劃風險意識。要想加強對企業稅務籌劃風險的防范，企業就必須首先加強企業稅務籌劃的風險意識。因此，企業必須對稅務籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風險評估體系。這就要求企業領導應當從確保企業長遠利益的角度思考，時刻對企業稅務籌劃中可能遇到的風險加以警惕，確保企業稅務籌劃風險的預測、防范和監督工作順利開展。此外，企業相關職能部門應加強對風險評估活動的管理，將風險管理的初始信息和相關業務的管理流程等進行及時、有效的風險辨識、風險分析及風險評價。

（二）加強企業稅務籌劃管理工作。一般而言，各個企業針對其自身性質、實際發展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業管理方式下隱藏著的稅務籌劃風險也會有所差異。因此，企業要想加強對企業稅務籌劃風險的防范就必須結合企業自身的管理狀況，對稅務籌劃的管理工作進行不同層次、不同程度的改善。如企業必須建立嚴格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護；選擇科學的會計核算方法，對企業的會計憑證或記錄進行及時存檔，以備考察；企業還應加強對經營活動的進一步管理，以期實現企業利益的最大化。

（三）加強對企業稅務籌劃人員工作能力的培訓。企業人員職業素質和工作能力的高低對企業稅務籌劃風險的產生具有較大影響。因此，要想加強對企業稅務籌劃風險的防范，企業就必須加強對工作人員的培訓，以提升工作人員的專業素質。這就要求企業應當：首先，加強工作人員對相關納稅政策、法律的認識和相關理論知識的儲備，如定期對工作人員進行有關稅收、會計、財務或法律等知識的專業培訓，以充實工作人員的內在素質；其次，應強化工作人員稅務籌劃的風險意識，要求其在進行稅務籌劃時充分考慮到各種風險的可能性，然后做出決策；最后，企業還應定期對工作人員的專業技能、實踐能力和工作成果進行相關的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。

（四）加強企業與相關稅務部門關系建設。企業進行稅務籌劃必須獲取稅務部門的許可。因此，企業必須加強與稅務部門的良好互動，建立友好關系，進而避免沖突的發生影響了企業的利益。此外，國家出臺的相關稅務法律往往具有模糊性，企業的稅務籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務部門進行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發生。

五、結語

綜上所述，加強對企業稅務籌劃風險的防范對企業的發展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經驗的總結，我們不難發現，造成企業稅務籌劃風險的主要因素包括國家政策、社會經濟環境及企業自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強企業員工的職業素質、完善管理制度、加強風險意識等方面不斷探索有效的風險防范措施，以確保企業的長足發展。

主要參考文獻：

[1]羅國維.企業稅務籌劃風險及其防范研究[D].蘇州大學，2008.

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關鍵詞：企業；稅務籌劃；管理；方法；原則

引言

現階段，大多數企業的稅務籌劃都局限在經營階段，但是，卻忽視了建設階段才是最為關鍵的，究其根本原因是未能很好的把握稅務籌劃的基本特點，并且通常稅務籌劃的方法都比較單一。企業的納稅籌劃和稅務管理對于一些企業來說尤為重要，我國企業對于稅務管理的不夠重視，其根本原因，第一，我國國內企業在開展經營活動時，并未將稅務籌劃作為企業經營活動的一部分。第二，缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來說，所有的企業稅務籌劃的目的是相同的，主要是為了合理避稅和減少納稅風險。對于規模較大并且技術性過強的企業，財務稅收人員如若沒有合理的利用稅收政策，就有可能對企業納稅帶來一定的風險。因此，我國企業應該加大對財務稅收人員的培訓工作，從而規避納稅風險的出現。

1、稅務籌劃的意義

我國稅收是強制的， 征收是無償的。但在具體的稅收行為中， 國家為鼓勵某項產業的發展， 依據現行客觀條件和有利于發展的目標出發， 制定出一些優惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃權利， 為納稅人實施稅務籌劃提供了操作空間， 使企業稅務籌劃的具體運作成為可能。

1.1有助于提高納稅人納稅意識

企業要在財務管理中實行稅收籌劃，就必須熟悉稅收方面的法律、法規，并且及時掌握各項稅收政策。在學習稅法的同時，也就能夠自覺地做到了依法納稅，從而提高了納稅人的納稅意識。

1.2降低企業納稅成本、減少納稅風險

稅收成本是企業的一項重要的社會成本，企業成本的高低與稅負的高低和繳納稅款的多少有著直接的關系，它決定著企業的經濟效益。稅務籌劃能夠通過合法、合理、有效的途徑直接降低企業的應納稅款或緩繳稅款，有效地較低企業的成本，避免企業經濟風險。

1.3提高企業的經營管理水平

科學、合理的稅務籌劃有利于提高企業財務和會計的經營管理水平。要制定科學、合理而又行之有效的稅務籌劃方案，這就要求企業必須對自身的經濟活動有一個整體的、全面而又合理的規劃，在進行有效地稅務籌劃的同時，能夠從客觀上促進企業經營管理水平的提高。

2、企業稅務籌劃管理應遵循的原則

企業稅務籌劃是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。在確定稅務籌劃方案時，不能僅考慮稅務成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅務籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，企業在選擇稅務籌劃方案時，必須遵循以下原則。

（1）稅務籌劃必須合法

企業在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規，同時必須密切關注國家法律、法規的變化。隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變化，企業財務管理者就必須對稅務籌劃方案進行相應的修正和完善。

（2）遵循成本效益原則

成功的稅務籌劃必然是多種稅務籌劃方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅務籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低；另一方面，企業的稅務籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業財務管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（3）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。這樣才能實現稅務籌劃的目的。

3、加強企業稅務籌劃的方法

3.1利用稅收優惠政策進行籌劃

利用優惠政策籌劃法是指納稅人憑借國家稅法規定的優惠政策進行稅務籌劃的方法國家為了扶持某些特定產業、行業、地區、企業和產品的發展，或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規定，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。。

3.2合理籌劃稅基

對稅基進行科學、合理的稅務籌劃不但可以減小稅基，而且可以通過對稅基進行時間安排，以實現在適用稅率、納稅、減免稅等方面獲取效益。因此。企業可以在不違反稅法和財務制度的前提下，通過對企業各項費用合理的列支，縮小稅基，減少應納稅所得額，提高企業的經濟效益。

3.3利用稅率差異進行稅務籌劃

企業利用稅率差異進行稅務籌劃時通常使用價格轉移技術，也就是利用關聯企業之間的業務往來，使關聯企業整體適用較低稅率，以達到企業利益的最大化。該方法具體可通過貨物、資金、勞務、資產及管理費用的轉讓定價來實現利潤在各個關聯方之間的轉移，使關聯企業整體適用低稅率，從而達到整體節稅的目的。

4、企業稅務籌劃管理工作

4.1認真學習稅收政策、提高納稅籌劃認識

（1）注意學習、研究、掌握國家稅收政策，提高納稅籌劃人員的政策水平和認知能力，及時掌握稅收優惠政策的變動情況。

（2）納稅籌劃工作具有系統性、規范性，系統性是指從有政策的支持到賦予實施，需要系統的基礎工作支持。規范性是稅收優惠政策得到落實，必須按照稅務部門規范的程序辦理立項申報、審核批復手續，方可實施。

（3）合理避稅與偷稅、漏稅性質上的區別。

（4）提高會計人員納稅籌劃意識，將稅務籌劃納入到會計核算與財務管理中去。

4.2將稅務籌劃應用到投資方案論證中

企業稅務會計人員，應參與投資方案的論證工作，使投資項目建成后符合國家產業政策導向，以便項目建成后可享受到最多的稅收優惠待遇，以最低的稅負促進企業健康發展。

4.3與稅務機關保持良好的溝通

在稅務籌劃過程中，最核心的一環是要獲得稅務機關的承認，再好的方案，沒有稅務機關的承認，都是沒有任何意義的，不會給企業帶來任何經濟利益。

4.4做好稅收優惠手續的辦理工作

（1）要多渠道獲取稅收優惠政策，充分利用稅收優惠政策，搞清本單位應享受的稅收優惠政策有那些。

（2）應及時與稅務部門溝通，取得對政策的統一認識，避免在政策認識上產生偏差。

（3）取得稅務部門的指導，按照稅務優惠管理要求，做好稅務優惠立項申報、批復相關工作，辦妥稅務優惠的各種手續。

結語

綜上所述，合理的稅務籌劃可以更好地實現財務管理的目標，從而達到減輕企業稅收負擔的目的，企業在自主經營、自負盈虧的經營過程中，不僅要遵紀守法，合法經營，照章納稅，同時也要注重節稅，開展納稅籌劃，減少稅金支出，不斷增加企業財富，這樣才能實現企業利益最大化。

參考文獻：

[1]陳美燕.稅收籌劃及其在企業財務管理中的應用.特區經濟，2007；02

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一、房地產建設企業稅務籌劃的可行性與必要性分析

1.可行性分析

稅務籌劃對房地產建設企業的重要意義在于它的可行性，所以我們必須從它的可行性出發，研究其存在的問題。

首先，在企業確定籌劃方案前，要對建筑成本、預期所得利潤及其所需的資金這三個要素進行定性和定量分析，以此為依據做出相應的、風險較小的籌劃方案，使得企業的運營在不超出法律規定的合法范圍內最大程度的節約運營成本，保證企業稅務籌劃得以平穩進行；其次，企業進行稅務籌劃應該從全局出發，建立全局觀念，限制于稅務籌劃之中通常會引發其他費用是增加，從而使稅務籌劃成本增加，不利于稅務籌劃的進行，所以為了避免出現以上問題，企業應該遵守成本最佳的原則，提高企業經營水平，利用降低稅務成本來提高企業運營的整體效益；最后，企業進行稅務籌劃需要一個很長的周期，且其中存在著較多的不確定因素，如收益、資金流動等，這對房地產企業執行稅務籌劃方案有很大的影響，所以在執行稅務籌劃方案時，需要注重執行的風險以及因周期長而產生的資金價值問題。

2.必要性分析

（1）在房地產的日常運營中，資金流動性較大，所以相應地稅務籌劃空間較大。在房地產建設過程中有許多的稅收項目，其中包括：土地增值稅、城市維護建設稅以及教育附加稅等，這些稅收項目不僅稅額大，且對企業稅收籌劃有著重要的影響，貫穿了房地產建設的整個過程。隨著稅收制度的實施，稅務機關對房地產企業稅收監控力度越來越大，所以做好稅務籌劃對房地產企業建設具有實際意義，只有很好稅務籌劃才能最大限度地降低房地產企業的稅負壓力，是企業獲得更大的效益。

（2）我國針對房地產企業制定的稅收政策較多，由此可知房地產行業受我國宏觀調控的影響較大，通常情況下，國家為了實現調控目標會根據房地產的大體情況制定更多的法規政策，且制定的法律法規會越來越詳細，所以為了應對國家的政策變動，房地產的稅務籌劃必須跟上國家法規的更新，針對國家最新法律法規做出相應的調整，以增強企業自身的競爭力，在房地產行業中脫穎而出。

二、房地產建設企業稅務籌劃的一般性方法及發展趨勢

1.準備環節的稅務籌劃

稅務籌劃是當下最先進的企業管理手段，它從企業的整體出發，根據房地產企業的稅務提出降低企業運營成本這一觀點，要求企業在進行財務決策時考慮稅賦對企業運營的影響，還考慮企業成立的最初條件，包括：注冊地、企業性質等企業經營前期情況，從根本上減少企業的稅賦。

2.房地產建設企業資金籌劃環節的稅務籌劃

由于房地產企業在運營過程中的所需資金較大，且流動性高，所以企業時常需要進行資金籌集，一般來說，資金籌集要考慮很多因素，比如：籌款成本、企業的還款能力、方案的可行性以及存在的風險等；所以企業必須降低籌資成本，盡可能地平衡債務資本和股權資本，運用合理、科學的方法，合理搭配各資本比例，使籌資成本最低，更好地規避風險。

3.房地產建設企業產業開發環節的稅務籌劃

由于房地產企業運營過程中涉及眾多稅收方法，如房地產企業開發費用扣除方法就有兩種，這兩種方法不僅在計算方面存在差異，在最后的計算結果也是存在著一定的差異的。所以房地產企業要合理的選擇稅賦計算方法，從而降低房地產企業的稅賦壓力。

4.房地產建設企業經營銷售環節的稅務籌劃

銷售環節是實現房地產最終目標的重要一環，銷售環節對稅務籌劃的主要影響在于企業法人在層次上的設置，房地產企業可以通過建立子公司以及獨立核算的企業法人，使用子公司或者獨立核算企業法人有著適用于子公司的稅收優惠政策的權利轉移與房地產企業聯系不強的業務，這樣就可以通過不同的稅收政策把部分的稅賦轉移出去，減輕房地產企業的稅賦。

三、房地產建設企業稅務籌劃的注意事項

1.國家和地方政策對稅務籌劃的影響

降低成本是所有企業在經營過程中都需要面對的問題，只有成本得到降低才能提高企業在所屬行業的競爭力，尤其是在房地產行業，房地產行業的稅收項目較多且涉及金額較大，對當地政府的影響也相應較大，所以在確定稅務籌劃時需要充分考慮到整個的各個職能部門，這樣才能使職能部門的審批權得到充分的運用，除此之外，稅務機關的執法能力對房地產行業的稅務籌劃也有著巨大的影響。

2.兼顧稅務籌劃的兩面性

稅務籌劃是房地產企業稅務的一小部分，但從稅務籌劃方面降低稅賦是不全面的，這只是抓住了企業稅務其中的一個關鍵而已，并不能使企業稅務得到最小化，還應該在考慮企業影響因素的情況下，從房地產行業的整體出發，利用全局觀使之相結合，使之發揮最大的作用得到更大的效益，這樣的稅務籌劃方案才是最為有效、合理的，反之，只考慮稅務籌劃一個方面是一個及其不明智的做法。

3.稅務籌劃方案應有極強的適應性

稅務籌劃方案的制定應該根據企業自身的情況而量身定做，有非常強的適應性，在房地產這個千變萬化的市場上能夠使稅務籌劃充分與稅務制度相結合，不局限于現有模式，發掘潛在投資者，讓其從企業的注冊地、注冊金額、投資方式等了解到企業的運營、盈利情況，吸引更多的投資者，也發揮其應有的作用。

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關鍵詞：建筑企業；稅務籌劃；財務管理；淺析

中圖分類號：TU984 文獻標識碼：A 文章編號：

1 稅收籌劃的概念及意義

1.1 稅收籌劃的概念

稅務籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下，在納稅之前，企業為減輕稅負，實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。根據相關學者對稅務籌劃的劃分，稅務籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉換為另一種形式；將收入從一個口袋轉入另一個口袋；將收入從一個納稅期間轉移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務籌劃，最終歸結于稅務籌劃基本方法在具體形式下的運用，而在新會計準則下，我國企業稅務籌劃的基本方法包括：一是稅務優惠籌劃，即利用國家相關稅法規定的優惠政策進行稅務籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節約成本，同時也對國家有利，具有零風險的特點。二是稅務彈性籌劃，稅務籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃，我國企業普遍利用相關臨界點，如稅率分級、優惠分等進行稅務籌劃，如稅率跳躍臨界點規避籌劃。

建筑企業主要從事土木工程、房屋建筑和設備安裝工程施工，其基本任務是完成合同規定的各類任務，按照合同規定，按時按量的提供建筑物或者相關設施，并獲取應有的利潤。建筑企業的經營特點主要包括：施工周期長，項目多，工程設計收入與施工收入經常捆綁在一起。實際業務中，建筑企業主要會涉及到營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅務問題，建筑企業應在綜合考慮自身行業特點的基礎上，積極進行財務管理活動等方面的稅務籌劃，以最大限度節稅增收，實現企業資金最佳分配原則，全面提高企業整體經濟效益。

1.2 企業稅收籌劃的意義

1.2.1合法性

稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規和國家政策導向的，措施是科學的，必須在此前提下對經營、投資、理財精心安排，才能達到節稅目的。稅收籌劃體現了國家的產業政策和地區政策，是國家所倡導的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規定的納稅義務的行為。是國家堅決予以打擊和嚴懲的。

1.2.2事前籌劃性

稅收籌劃是通過避免應稅行為的發生或事前以輕稅行為來代替重稅行為，以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現實經濟中它表現為對納稅義務滯后性的把握，因為企業只能在交易行為發生之后才能承擔納稅義務，比如增值稅、所得稅等。

1.2.3最大限度地減輕稅收負擔

通常有三種方式：充分利用稅收優惠政策，減低企業納稅義務；將高納稅義務轉化為低納稅義務，充分區分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國家的“無息貸款”。

1.2.4使得企業取得節稅利益

同時進一步增強其納稅意識，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。

2 建筑企業稅務籌劃的可行性

2.1 當前稅務籌劃的法制環境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業稅務籌劃工作的開展。對建筑安裝行業來說，不同地區和不同的施工項目，國家稅收法律、法規等均有不同的規定，總體來看，建筑安裝行業的相關稅收環境已日趨完善。一方面完善的稅收環境有效遏制了企業的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業各種稅種的暫行條例和實施細則的明確，企業完全可以通過對稅率高低的規定來實現經濟導向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業稅務籌劃提供了可行的契機，使得建筑企業的稅務籌劃變得有章可循，大大降低了企業稅務籌劃活動執行過程中的阻力。

2.2 建筑企業稅務籌劃空間大。由于建筑企業經營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點，企業具有很多機會通過對自身行為的調整來避開稅收方面的限制，達到國家鼓勵的標準。一方面，建筑企業可以利用周期長的特點，分析不同的稅務籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務籌劃方案，或是利用自身業務范圍涉及廣，經營活動在全國范圍內開展等特點，可以利用不同地區的稅收差異，做好稅務籌劃安排，或是利用行業內清晰的政策導向，對自身業務活動做適當調整，以減輕企業稅負；另一方面，建筑企業可以利用會計處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務籌劃方案，節約企業稅收成本。

3 稅務籌劃工作

3.1 營業稅納稅籌劃

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》國務院令第540號文件規定，總包方不再是分包方建筑業營業稅的扣繳義務人，總包方和分包方應分別自行于勞務發生地申報繳納稅款，但總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的分包款后的余額為營業額申報納稅。 建筑工程實行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營業額繳納建筑業營業稅。根據這項條例，項目施工可以進行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項1000萬的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項工程300萬分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應繳納營業稅：10000000*3%=300000元，如進行差額納稅，乙公司先繳納營業稅3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿這90000元的完稅憑證抵扣自己的營業稅，實際申報時繳納營業稅（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司實際節約營業稅90000元。

3.2 企業所得稅納稅籌劃

由于建筑企業存在經營范圍廣的特點，在實際操作中，建筑企業普遍存在對于已代征的企業所得稅是否納入計稅，以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題，建筑企業的企業所得稅納稅地點和營業稅納稅地點的不一致給企業的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務機關無法及時掌握納稅人的企業基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務機關提供了種種就地代征或預征企業所得稅的理由。因此，建筑企業在營業稅納稅地點所在地外的地方施工時，應向其主管主管機關申請開具《外出經營證明》，并請稅局出具經營管理所得由經營管理所在地主管稅務機關征收所得稅相關證明?；虬磭惡痆2010]156號文件，預征0.2%企業所得稅，做好與項目地地方稅務局的溝通，避免了重復計算企業所得稅。

3.3 個人所得稅納稅籌劃

建筑企業具有施工周期長的特點，且受季節影響較大，其職工的工資發放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發放生活補貼而不發放工資，即建筑企業員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時，隨著工程的竣工，員工績效獎金就會被納入當月工資，總體來看，員工工資在不同的季度里失衡現象比較大。在這種情況下，企業年終獎金可采用月獎按比例控制發放的方法，此時的節稅效果最佳，這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發放可以降低年終獎適用稅率，且比全年一次性發放更能降低企業稅負，另一方面，部分獎金作為月獎發放可以平衡職工工資，避免獎金多發的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業員工只能拿生活補貼的窘境，實現企業和員工的雙贏。

科學的稅務籌劃，對于降低企業的財稅風險，提高建筑企業的經濟效益、增強企業的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業的發展都具有積極的作用，因此如何使稅務籌劃方案更具科學性、規范性、合法性和合理性已成為現代建筑企業財務管理的一項重要內容。

參考文獻：