稅收政策相關理論精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收政策相關理論范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一方面，研究有關民營企業的稅收政策具有一定的理論意義。我國稅法沒有規范我國民營企業納稅的具體規定，借鑒國外成熟的民營企業稅收制度與政策，研究符合我國國情的民營企業稅收政策，有利于完善我國稅收體系，為制定合理的民營企業稅收政策提供理論依據。另一方面，研究有關民營企業的稅收政策也具有重要的現實意義。研究符合我國國情的民營企業稅收政策，能夠在一定程度上減輕其稅收負擔，保障民營企業的健康發展，保證國家財政收入的穩定持續增長。

一、當前我國民營企業稅收政策現狀分析

（一）對民營企業與稅收政策的界定

對于民營企業的準確定義，目前學界并沒有統一的說法。一般意義上，民營企業是從企業性質的性質來劃分企業類型，即相對于國有性質而言的。因此，民營企業可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業。為保持前后一致，本文將民營企業的界定為私營企業與個體經營企業，相關數據選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現特定的政策目標，運用稅收手段調控宏觀經濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現在稅制要素的不同規定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規范的稅收制度下，國家為了促進民營企業的發展，往往在一般的稅制規定內，做出一定的調整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業的稅收負擔。

（二）民營企業稅收政策的現狀

本文從一般性稅收政策和稅收優惠政策兩個方面分析陳述民營企業所得稅稅收政策的現狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業與合伙企業以外的民營企業按照25%的稅率，對來源于中國境內外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業和合伙企業以及個體工商戶按照個人所得稅的生產、經營所得納稅，稅率是5%――35%的五級超額累進稅率。從稅收優惠政策來看，一是對小微企業實施稅收優惠――對于符合規定的小微企業，企業所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業，按其所得的50%計入應納稅所得額，按20%的優惠稅率繳納企業所得稅。二是，促進民營企業融資的稅收政策。民營中小企業對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業對于特定民營企業的投資。

二、國外扶持民營企業的稅收政策

西方國家促進民用企業發展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策：

（一）美國扶持民營企業的相關政策

美國陸續頒布實施了《小企業投資法》、《納稅人免稅法》、《經濟復興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復征稅；其次，在企業投資方面，允許企業使用加速折扣，加速民營企業資本周轉速度；最后，利用稅收政策鼓勵企業進行科技創新。

（二）德國扶持民營企業的相關政策

德國扶持民營企業的稅收優惠政策很全面，深入到了企業發展的各個方面。首先，為促進民營企業的發展，德國給以其所得稅低稅率的優惠政策；其次，在鼓勵企業投資上，德國政府對符合條件的民營企業投資于機器設備的部分給予附加折舊的優惠；最后，德國政府對特定地區的企業給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。

（三）國外民營企業稅收政策的啟示

一是，政策目標明確。國外政府都對民營企業在本國經濟中的重要地位有著充分的理解和認識，制定的促進民營企業發展的相關稅收政策目標明確，特定的稅收政策對應民營企業發展中的特定問題。為了切實保障民營企業的合法權益，將促進民營企業發展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業的扶持政策法制化。

二是， 分類實行稅收優惠。各國對民營企業的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業有不同的稅收優惠。各國政府稅收優惠政策對于技術創新企業都給予了區別一般企業的所得稅優惠。此外，對于落后地區的民營企業，政府也設立了特定稅收政策給予稅收優惠，如德國政府對在落后地區新建立的企業，給予5年內免征營業稅的稅收扶持。

三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優惠方式一同來扶持民營企業的發展。例如：美國的稅收優惠政策中，既有對小規模企業的稅率優惠，又有鼓勵投資的加速折扣優惠，還有對投資收益的減免稅。

三、促進民營企業發展的稅收政策的改進思路

首先，完善支持民營企業發展的稅制體系。在增值稅制度上，擴大一般納稅人的征收范圍，保證企業的公平競爭。在所得稅優惠上，可以考慮進一步降低小微型民營企業的所得稅率，根據小微企業的盈利狀況進一步細化稅收優惠措施。在營業稅方面，對于民營企業納稅人可設計起征點。

篇(2)

一、稅收效應理論及其對納稅主體的效應分析

經濟學理論所說的收入效應是用來說明貨幣收入一定條件下，商品價格上升與實際收入變化之間的關系，即被迫購買價格已經上漲的商品等于減少實際收入，從而減少幾乎所有商品的購買量。從稅收角度而言，所謂收入效應是指由于課稅或增稅使納稅主體的收入發生變化，改變總體收入水平，使納稅主體境況變壞的效應。稅收收入效應的大小由納稅主體的總收入與其繳納的稅金之比例，即平均稅率所決定的。平均稅率高，稅收負擔重，則對納稅主體的收入效應大；反之，則產生的收入效應小。一般來說，稅收的收入效應不會對納稅主體“工作努力”產生妨礙，因為稅收增加會使納稅主體收入減少，所以納稅主體為了取得更多的收入而不得不減少閑暇等其他方面的享受，能激勵人們更加發奮工作。

經濟學理論所說的替代效應是用來說明相對價格變化及其所造成的與私人支出模式變化之間的關系，即一種商品價格上升，而其他商品價格不變的情況下，用其他商品來替代價格上升了的商品。從稅收角度來看，所謂替代效應是指由于政府實行差別稅收待遇，使某種商品或勞務與另一種商品或勞務之間的相對價格發生變化，導致人們改變對各種商品或勞務的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務來代替征稅的或稅負重的商品或勞務。替代效應是由稅收的邊際稅率或邊際稅負所決定的，邊際稅率越高，替代效應越大；反之則越小。一般地，替代效應不利于鼓勵人們努力工作，而會導致人們增加閑暇。收入效應和替代效應是稅收對納稅主體產生的兩大基本效應。收入效應反映了征納雙方在國民收入分配中的關系，也反映出稅收對經濟的激勵作用。替代效應則表明，當課稅超過一定限度時，人們通過逃避稅收，會對經濟產生抑制作用。著名的“拉弗曲線”揭示了稅收負擔程度的經濟效應和財政效應，同時也是對稅收收入效應和替代效應的最好證明，即，一定程度的稅收負擔既能保證稅收收入，又對納稅主體產生收入效應，激勵“工作努力”；稅負超過一定限度，不僅不能取得最佳稅收收入，反而產生較大的替代效應，激勵逃避稅收。政府課稅必須兼顧財政需要和納稅主體負擔能力或負擔心理，既保證稅收收入的極大實現，又維護納稅主體相應的合法權益，促進納稅人“工作努力”，力圖淡化稅收替代效應的負面影響。

二、稅收調控理論及其對納稅主體的激勵與制約

稅收調控經濟的職能及作用方式概括起來有兩種：其一，稅收自動穩定機制。稅收自動穩定機制也稱“內在穩定器”，是指政府稅收規模隨經濟景氣狀況而自動進行增減調整，從而“熨平”經濟波動的一種稅收宏觀調節機制。例如政府對所得課稅，在經濟衰退時期，納稅主體收入下降，即使不改變個人和企業所得稅的稅率，國家課征的所得稅稅額也會自動下降，并且在累進稅率的作用下，稅收減少的幅度大于納稅主體收入下降的幅度，從而增加社會總需求，起到反經濟衰退的作用。相反，在經濟高漲時，納稅主體的收入上升，國家征收的所得稅相應自動增加，并且在累進稅率的作用下，稅收增加的幅度會大于個人和企業收入上升的幅度，從而抑制社會總需求，減緩經濟活動的過度擴張。其二，相機抉擇的稅收政策。相機抉擇的稅收政策是指政府根據經濟景氣狀況，有選擇的交替采用減稅和增稅的措施，以“熨平”經濟周期波動的調控政策。在經濟發展的不同時期，政府根據社會總供給和總需求的對比狀況，以及總供給與總需求內部結構的分配狀況，通過增稅或減稅措施，以及稅負差別待遇，調整人們的收入分配狀況和消費水平，進而刺激或抑制消費和投資欲望，包括擴張性的稅收政策和緊縮性的稅收政策。比如，在經濟衰退時期，實行減稅措施，通過相對增加市場主體的可支配收入，刺激消費需求增加，推動生產規模擴大，刺激經濟復蘇，從而促進國民收入恢復到充分就業水平；在經濟繁榮時期，通過增稅措施，相應減少人們的可支配收入，抑制私人消費和投資需求，從而扼制社會總需求，防止經濟過熱。

在市場經濟條件下，稅收調控方式的選擇要求遵循“黑箱原則”，即要求把受控的經濟主體作為一個“黑箱”看待。調控方式一般只考慮四個基本問題，即：（1）稅收政策的制定；（2）稅收政策與實施結果之間的關系；（3）受控經濟主體整體的行為反應；（4）適時調整稅收政策。具體來說，就是稅收政策的制定和實施，并不深入到企業內部，過問企業內部的具體經濟情況和特性，而是針對經濟主體的整體狀況和國家的政策目標來制定稅收政策和組織實施，對所有的經濟主體產生同樣的效力。

三、稅收效應及稅收調控理論——稅收籌劃的理論依據

由稅收效應理論和稅收調控理論的基本描述及其對納稅主體的影響分析可以得出以下結論：

1.政府課稅應兼顧財政需要和納稅主體的利益，稅收籌劃是納稅主體的合法權益的體現。

稅收收入效應和替代效應理論表明，政府課稅應有一個合理的限度，必須兼顧財政需要和納稅主體的利益，稅收制度的法律地位和法律權威才能真正得以確立，稅收才能取得財政、經濟的最佳效應，這是依法治稅的前提。國家通過合理、完善的稅收制度，依法治稅，既保證國家的稅收權益，也依法維護納稅主體依法納稅后的合法權益。納稅主體在依法納稅的前提下，對經營、投資、理財活動籌劃和安排，取得的任何經濟利益，包括節稅收益，歸根結底屬于納稅人的合法權益，應當受到法律的承認和保護。依法治稅是稅收籌劃合法性的前提。

2.稅收對經濟的調控與影響來自于納稅主體對課稅的回應，稅收籌劃是納稅主體對稅收的正向回應。

稅收調控理論表明，只要稅收存在，就必然對經濟產生一定的影響，這種影響來源于納稅主體對課稅的回應，包括正向回應和負向回應。政府利用稅收調節經濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產生正向的影響，實現一定的社會、經濟目標，因而政府不僅注重如何制定稅收政策。而且更關注納稅主體對稅收政策的回應。就納稅主體而言，既然外在的稅收環境存在利益差別，不從中作出籌劃或抉擇顯然是不明智的。就課稅主體而言，運用稅收調節經濟旨在通過納稅主體對稅收利益的追逐來實現調控目標，而納稅主體追逐稅收利益的途徑有逃稅、避稅和稅收籌劃，其中，逃稅和避稅的主要后果是導致政府稅收流失，是政府所反對的；稅收籌劃則對經濟產生直接影響，這種影響是好是壞，取決于稅收制度是否合理。稅制合理，稅收籌劃對經濟產生正向影響；稅制不合理，稅收籌劃則產生負向影響。因此國家可以利用的只有稅收籌劃。也就是說，稅收籌劃不僅對納稅主體是必要的，對實現稅收調節目標同樣也是必要的。稅收籌劃本身與稅收政策導向是一致的，它有利于稅收政策目標的實現。

3.稅收調控范圍和手段劃定了稅收籌劃的范圍和途徑。

稅收上的利益差別，使得稅收負擔具有彈性。從縱向看，在不同經濟時期，國家選擇實施擴張性或緊縮性稅收政策，使不同時期的稅收負擔具有彈性；從橫向看，國家在地區之間、產業之間、產品之間乃至行為之間，實施不同的稅收政策，也使稅收負擔具有彈性。由于稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域里，稅收籌劃是可行的，是有利可圖并且是安全的，是國家所鼓勵、所利用的。而在稅負無彈性的領域，稅收籌劃則是無為的、無效的，納稅主體減輕稅負的行為，只能是逃稅或避稅。這也表明，如何根據稅收政策找出彈性稅負，才是稅收籌劃的根本途徑。

4.稅收調控方式決定了稅收籌劃是納稅主體獲得合法稅收利益的唯一途徑。

稅收通過外在稅收環境刺激或制約企業的行為選擇，使企業適應稅收的變化，形成對所有的經濟主體總體上一視同仁的激勵與制約機制。這表明稅收調控并不針對具體的納稅主體，不同的納稅主體所面臨的是同樣的稅收環境。在市場經濟中，納稅主體要想獲得合法的稅收利益，只有通過稅收籌劃才能實現，而企望得到國家的個別優惠是不現實的。同時，國家稅收政策也將根據調控目標與政策實施結果的狀況作出新的調整，這就要求企業稅收籌劃應及時與稅收政策變動作出相應的配合，與時俱進地更新稅收籌劃的內容與方法，而不是一成不變的。由于稅收政策的變動，某些今天看來行之有效的稅收籌劃方法，明天則可能是偷稅行為。

四、影響稅收籌劃的稅收因素分析

分析影響稅收籌劃的主要因素目的在于：把握稅收籌劃的必要程度，即納稅人在財務規劃中把多大精力放在稅收籌劃上是適宜的；了解稅收籌劃大致范圍和可能達到的程度有多大，節稅潛力如何；能帶來最大節稅利益且又最簡便易行的途徑何在以及稅收籌劃所應考慮的其他相關因素。

影響企業稅收籌劃的稅收因素可概括為四個方面：

其一，稅收負擔水平。稅收負擔水平包括宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔水平。從宏觀上看，衡量一國稅負高低的公認指標是稅收總額T占國內生產總值（GDP）的比重；從微觀上看，衡量一個納稅人的總體稅負一般不是單純以某一稅種的稅負來衡量，而是以企業資本回報率即資本收益率來評價，資本收益率是凈收益與利息支出之和同投資總額之間的比值。通常情況下，稅負越輕，資本回報率越高，稅負越重，資本回報率越低。

稅收負擔水平對稅收籌劃的影響主要表現為：首先，稅收負擔水平決定稅收籌劃的廣度和深度。如果宏觀稅負和微觀稅負較低，企業稅負可以承受，納稅人就沒有必要精心籌劃節稅策略。因為如果進行稅收籌劃還要花費一筆節稅成本，而所取得的稅收利益對資本回報率影響又不大，此時稅收籌劃的必要性就大打折扣。但是，如果宏觀稅負和微觀稅負水平高，稅收則成為影響資本回報率的重要因素，是否實施節稅策略結果是完全不相同的。其次，國家間稅收負擔水平的差異，影響跨國納稅人的投資決策。由于國際市場上不同國家或地區同類商品稅負輕重不同，不同國家或地區的所得稅稅負水平也有高低之差，相應的投資回報率也相當之懸殊，所以跨國納稅人在實施經營和投資過程的稅收籌劃時，往往青睞于稅負低的國家或地區。

其二，稅負彈性。稅負彈性是決定稅收籌劃潛力和節稅利益的關鍵因素。稅負彈性越大，稅收籌劃的余地和可能的節稅利益就越大，稅收籌劃就越有利可圖。在一次性總額人頭稅制下，由于不具有稅負彈性，不產生替代效應，納稅人就沒有稅收籌劃的余地。而在多種稅、多次征的復合稅制下，各個不同的稅種各有不同的彈性，為稅收籌劃提供了條件和空間。其中，主體稅種由于覆蓋范圍廣、稅源大、稅法規范相對比較復雜，其稅負的伸縮性就較大，成為稅收籌劃所瞄準的主要稅種。

稅負彈性取決于稅種的構成要素，其中主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優惠。由于稅基的寬窄、扣除的大小、稅率的高低以及稅收優惠的多少，都有較大的彈性幅度，因此各稅種構成要素的彈性大小就決定了各稅種的稅負彈性。一般而言，所得稅的稅負彈性要高于其他稅種，也就成為稅收籌劃的主要稅種。

其三，稅收優惠。稅收優惠是國家稅制的組成部分，是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的，通過給予一定的稅收利益而對納稅人實行的稅收鼓勵。稅收優惠反映了政府行為，是通過政策導向影響人們生產與消費偏好來實現的，也是國家宏觀調控經濟的重要杠桿。無論是發達國家還是發展中國家無不把實施稅收優惠政策作為引導投資方向、調整產業結構、擴大就業機會、刺激經濟增長的重要手段加以運用。

稅收優惠對于納稅人來說，是引導其投資方向的指示器。充分運用稅收優惠政策是稅收籌劃的重要內容之一。它既方便、又安全，而且稅收利益非常可觀。

篇(3)

關鍵詞：稅收;經濟增長;非線性效應;影響

隨著經濟全球化趨勢的出現，國際經濟形勢十分多變，這對我國的經濟造成了很大的影響。為了保證我國經濟的穩定運行，政府必須及時采取相關措施，對我國的宏觀調控進行相應的處理，從而保證我國經濟的穩定運行。稅收政策是我國政府宏觀調整的主要手段。目前對于稅收政策的研究很少涉及非線性的研究。稅收與經濟增長存在著密切的聯系，只有經濟增長了，稅收的規模才能增長，并且稅收通過稅率及稅種等要素來調節市場主體的各種利益，從而影響經濟的發展。

一、非線性效應理論

凱恩斯主義認為，在經濟蕭條的環境之下，政府利用擴張性財政政策刺激投資與消費，增加生產，但是若是在經濟繁榮時期，便會使用經濟緊縮的政策來控制物價的上漲。然而稅收的非線性效應則不同，主要是指在爭鋒的稅收政策中，不僅僅存在凱恩斯主義，同時也存在相應的非凱恩效應。也就是說，在特殊的條件下，政府的減稅措施將會對經濟變量產生緊縮效果與影響，同時一些增稅的措施將會給經濟變量帶來擴張或者是發生效應。在一定的時期內，稅收政策存在非線性效應，在此階段，政府必須實行順應周期的稅收政策。

二、稅收對經濟增長非線性效應的模型設定

在經濟增長的研究活動中，主要是利用區域轉移模型及馬爾科夫模型進行經濟行為的分析，這種模型能夠在不同的區域內選取不同的參數值，并且能夠在信息給定的前提下有效確定一個區域之中的概率，從而有效轉移模型來適當描述持續性的變量動態變化過程。相關的研究學者在區域轉移模型的基礎上進行研究，提出了區域轉移向量自回歸模型。這是一種典型的非線性模型，并且能夠與傳統的模型相互結合，之所以能夠構建模型，主要是因為能夠根據變量的改變，并且能夠在不同的階段進行轉移。利用相應的矩陣來描述區域轉移向量自回歸模型為

Y=v（S）+A（S）yt-1+……+Aq（S）yt-n+ut

式中，y為觀測的時間順序，v（S）為相關的常數，q為滯后的階數，并且其中的數值主要根據信息的準則來確定，A（S）及Aq（S）為變量的系數矩陣。在這個模型中，其常數項及系數項的矩陣都是保持不變的，這樣能夠使兩者的取值隨區制狀態S的變化而發生相關的變化，使得相應的模型出現非線性的特征，并且yt-1及yt-n在q個滯后變量也不會根據經濟形勢轉變到相關的y1，從而發揮不同的影響效應。在相關的區域轉移向量自回歸模型中，參數的數值主要取決于狀態向量S，同時也代表著不同的狀態，狀態向量能夠有效地控制轉移機制。假設不同的區制狀態S之間的轉換主要是遵循著一階馬爾科夫，那么前t時期的狀態概率主要取決于相關的t-1時期，而與其他的時期沒有關系。

區域轉移向量自回歸模型主要是利用狀態的轉換概率來刻畫下一時期的狀態，在經濟處于i狀態時，那么在下一個時期將會發生相應的轉換，狀態會轉化為j的概率值，但若是t-1時刻經濟狀態為i，則t時刻區制狀態j中的轉換概率為Pij=P（St=j/St-1=i），那么■Pij=1。這表示無論在t-1時刻中經濟處于任何狀態，t時刻所有區制狀態發生的概率總和都是1，并且∨i，j∈{1，2，3，……，m}，0≤Pij≤1。其中若是相關的S∈{1，m}服從一個m區制的馬爾科夫過程，其中轉換的矩陣P可以表示為

P= P11 P12 …… P1mP21 P22 …… P2m…… …… …… ………… …… …… ……Pm1 Pm2 …… Pmm

在這個矩陣中，每一行的各個概率之和均為1，并且其對角線上的概率值為Pii，并且意味著下一個狀態的概率與本區制相同。在很多時候，對于模型的需要，主要是用區域轉移向量自回歸模型中的q階滯后形式表示，進行相應的調整，調整的形式為

Yt-u=A（yt-1-u）+……Au（yt-u-u）+ut

簡單地說，若是在相應的k維的q階滯后向量自回歸模型中，其中的隨機誤差u遵從獨立同分布，即u～N（0，Σ）。因此，可以將其表示成以上模型中的調整形式，并且這也意味著時間序列受到區制狀態變化的影響。其中，u=（Ik-Σqj=1Aj）-1v代表著被解釋變量y的k×1維均值。并且由于相關的被解釋變量的均值會隨著相關的區制狀態不斷地轉移而發生變化，同時在每一個區制狀態下的變量均值皆是不同的，而在進行相關的區制轉移時，將會隨之轉移到一個新值，并且能夠根據這一點劃分出不同的區制狀態。

三、相關的政策建議

首先要突破傳統的思維定式，對稅收的宏觀調控作用進行重新的認識。政府受到凱恩斯理論的影響，經常會通過減稅來刺激增長，通過增稅阻礙經濟增長。減稅措施能夠促進經濟走出低迷，但是適當地提高宏觀稅負水平也能夠在稅收發揮凱恩斯效應的緊縮時期，有效地實現經濟的宏觀調控，促進經濟的增長。我們必須要突破傳統的思維模式，站在一個全新的角度認識稅收政策，正確處理好稅收與經濟增長的關系。正確地認識非線性效應，制定正確的措施來進行適當的調整，這樣能夠實現稅收政策預期調整。要充分考慮到稅收的非線性效應，以此來制定科學合理的稅收政策。

四、結語

在我國，稅收政策與經濟增長有著密切的關系，經濟的增長能夠有效促進稅收的增長。稅收在我國的宏觀經濟的過程中存在非線性效應，在進行宏觀調控調控的時，一定要充分考慮到非線性效應，制定科學合理的政策來促進經濟增長。

參考文獻：

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[4]孟麗靜.我國財政支出結構與經濟增長的關系分析[J].中國證券期貨，2011（01）.

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    [關鍵詞]企業技術創新;稅收激勵;科技稅收優惠

    一、引言   

    關于“創新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創新”、“科技創新”和“技術創新”等多種提法。但就其本質來說,主要包括科學和技術兩個層面的創新,科學創新主要是基礎研究的創新,一般在高校和科研機構中進行;技術創新包括應用技術研究、試驗開發和技術成果商業化的創新,以企業為主體進行。由美籍奧地利經濟學家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創新”指的是,把一種從來沒有過的關于生產要素的新組合引入生產體系,包括五種具體的情況:引人一種新產品或提供一種產品的新質量;采用一種新的生產方法;開辟一個新的市場;獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實行一種新的企業組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?熊彼特所說的創新實質上就是技術創新,且這種技術創新主要是以企業為主體進行的,這也正是本文所要關注的。

    目前我國與“創新”相關的稅收激勵集中表現為一系列的科技稅收優惠政策,是對高校和科研機構的科學創新稅收激勵以及對以企業為主體的技術創新稅收激勵的混合體。關于現有稅收政策對創新激勵的不足(即現行科技稅收優惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵自主創新而提出的調整科技稅收優惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現有研究仍存在以下幾點不足:一是多數學者的研究模式是通過分析現有科技稅收優惠政策的缺陷,提出促進自主創新的稅收政策建議,但實質上二者并不等同;二是分析現有科技稅收優惠政策缺陷的理論依據不是很充分,多數結論是根據經驗判斷或歸納其他學者的觀點得來的;三是很多研究是從國家整體的自主創新角度切入,部分涉及技術創新的內容,而直接進行企業技術創新的稅收激勵政策研究的則較少。

    基于此,本文從企業技術創新的角度,闡述了稅收政策激勵企業技術創新的理論依據,并結合企業技術創新各階段的特點,分析了現有科技稅收優惠政策中與企業技術創新相關的稅收政策的缺陷,最終提出了構建激勵企業技術創新稅收政策體系的原則和具體建議。

    二、稅收激勵企業技術創新的機理   

    在稅收政策與技術創新的關系中,技術創新是主體,稅收政策是用來促進技術創新的,因此,對技術創新的深入分析是解決稅收政策如何促進技術創新的關鍵。雖然國內外學者對技術創新并未形成一個統一的定義,但其核心內容主要集中在兩個層面:一是根據系統科學的觀點,強調技術創新是一個動態的、復雜的系統過程,包括新思想的產生、研制開發、試驗和試產、批量生產、營銷和市場化的一系列環節,每一個環節都有不同的特點,每個環節都可能產生許多意想不到的情況,因而只有每個環節都采取一定的保護措施,才能保證整個創新活動的成功;二是重視技術創新的成功商業化,認為商業化過程是技術創新的顯著特點,也是技術創新區別于純技術發明的根本之處,因而技術成果的轉化機制就異常重要。因此,稅收政策促進技術創新就要根據技術創新各個環節的特點和需求,有針對性地提供相應的政策支持。技術創新的階段主要包括研發階段、成果轉化階段和產業化生產階段。

    首先,在研發階段,企業需要大量資金購買生產設備、進行產品開發研究和建立銷售渠道,但由于企業規模小,產品技術又不穩定,這一階段的投資風險是最高的,同時又較難獲得規范的銀行貸款,而且由于技術創新的準公共品性質,企業沒有積極進行技術創新的動力。因此,政策重點是激勵企業進行技術創新的投入和實踐,政府加大財政撥款、財政補貼、財政擔保貸款等力度。另一方面,應制定并廣泛宣傳技術創新投入資金的稅收優惠政策,因為大部分高科技企業在創業初期基本上都沒有利潤,享受不到企業所得稅減免優惠,待幾年后科技創新成果的產業化實現了經濟效益、有了利潤時,又大都過了優惠期,結果造成一些企業實際上享受不到稅收優惠。

    其次,在成果轉化階段,企業雖然進行了一些研發活動,但研發活動的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業對研發成果的價值判斷仍不明確,企業仍然受到研發成果進入試制階段但無法實現商業化的風險威脅,對是否進行進一步的試制活動持觀望態度。因此,政策重點是保證企業的研發成果順利進行試驗和試制,政府應對企業轉化活動給予財政撥款、政府擔保貸款等政策支持,還需要對轉化成果給予稅收上的低稅率、減免等政策。但相對于稅收優惠政策,此時政府對企業的財政支持政策仍是至關重要的。因此,政府在企業技術創新的中期,應大力加強財政補貼、財政擔保等支持力度,積極促進企業成果轉化,并配合適當的稅收優惠政策。

    最后,在產業化生產階段,企業要為新技術尋找市場并進行大規模的批量生產,需要大量的社會資金投入新技術的生產活動,或新技術投入生產的產品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點是鼓勵企業技術創新活動與產業發展結合,著力引導社會資源向風險投資、創新型企業和高新技術產業傾斜,確保新技術產品在市場上順利銷售。相對于財政支持政策,此時企業對稅收優惠政策和政府采購政策更敏感,稅收優惠政策能引導社會資金投人新技術產品的生產過程,而政府采購則能為新技術產品提供確定的銷路。因此,政府在企業技術創新的后期,側重稅收優惠和政府采購的支持會大大增強政府激勵的效果。

    因此,技術創新活動是一個復雜的系統,不同階段具有不同的特點,稅收政策對技術創新的各個階段都有一定的激勵作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術創新的研發階段與產業化生產階段,稅收政策的激勵作用更強,而在技術創新的成果轉化階段,稅收政策的激勵作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵政策應針對技術創新具體階段的特點,對不同階段分別制定力度不同的政策。

    三、現行企業技術創新稅收優惠政策的缺陷   

    1 宏觀層面的不足

    首先,我國現行的科技稅收優惠政策中,以企業為對象的技術創新稅收優惠政策數量最多、占比最大,但是與以科研機構、高校及個人等為對象的稅收優惠政策相比,在絕對數量和占比上均相差無幾,基礎研究固然重要,但以企業為主體的應用研究才是科技創新的核心,因此,現行科技稅收優惠政策并沒有突出企業在科技創新中的核心地位,這是現行稅收政策激勵企業技術創新存在的一個首要問題。

    其次,現行針對企業技術創新的稅收優惠政策中,企業間存在不平等現象,主要體現在不同所有制形式的企業、不同產業的企業之間。這種稅收優惠的失衡形成了一種不公平的稅收環境,必然會在一定程度上扭曲企業技術創新稅收政策的激勵效果。

    如我國企業所得稅法規定“對國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅”,但實施細則中對這類高新技術企業的標準作了嚴格的規定,這就導致真正能夠享受到優惠政策的中小企業較少,而國有、集體大中型企業由于其資金優勢和人力資源優勢,在享受優惠政策時占盡了先機。

    在與技術創新相關的產業稅收優惠政策中,現行稅法只對軟件產業和集成電路產業的企業技術創新制定增值稅及企業所得稅的優惠,如對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。而對于其他產業的企業技術創新,則僅局限在“國家規劃布局”和“國家重點扶持和鼓勵”的范圍內,缺少針對其他新興產業和特殊產業技術創新的稅收優惠政策。

    2 微觀層面的缺陷

    我國現行針對企業技術創新的稅收優惠政策,并沒有針對企業整個技術創新過程而設計適當的激勵,這與稅收激勵企業技術創新的機理是不相符的。

    首先,長期以來我國技術創新的稅收優惠重點一直放在支持企業創新的生產和成果轉化應用方面,即取得了科技創新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經形成科技實力的高新技術企業才能享受稅收優惠,而根據企業技術創新階段的特點,研發階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優惠政策為企業解除資金不足和投資風險的顧慮,但現行稅收優惠政策恰恰是對企業技術創新研發過程的激勵不足,僅僅對新增的研發費用實行加計扣除政策:“盈利企業研究開發費用比上年實際發生額增長在10%以上,可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。”而且由于研發投入與一般的經濟性支出不同,逐年平穩增長10%以上的要求不符合實際情況。

    其次,在科技成果轉化方面的稅收優惠政策已經比較完善,如稅法明確規定企業技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,實行稅收減免優惠,對高新技術成果轉化項目或產品,進行“三免兩減半”,經認定擁有知識產權的高新技術成果轉化實行“五免三減半”優惠等。但激勵技術成果轉化的稅收政策與其前后兩個階段的稅收優惠政策缺乏內在統一性,并未將三個階段的稅收激勵政策有機連接起來。

    最后,我國現有的科技稅收激勵政策偏重于對企業技術改造、技術引進的稅收扶持,而對技術創新成果的商品化和產業化則支持不夠,僅對企業發明、設計、試制等過程給予優惠,而對技術的產業化、產品化、商品化幾乎沒有考慮。如對高技術產業發展極為重要的風險投資的相關稅收激勵制度仍未建立起來。

    四、構建激勵企業技術創新的稅收政策體系   

    1 應遵循的基本原則

篇(5)

事業單位和市場上的各大企業相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認為本單位財務工作十分簡單，進而降低了對會計人員素質的要求，導致單位財務人員的稅收知識較貧乏。事業單位的會計工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實際操作技能，嚴重缺乏對會計業務流程處理的經驗，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來稅收體制的改革，與事業單位相關的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會計人員工作積極性，少數高級的會計工作人員選擇調動工作崗位。其三，通過稅收體制改革以后，事業單位作為獨立的經濟實體，變成了企業所得稅、個人所得稅及營業稅等相關稅項的納稅人，但依舊相當一部分事業單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財政撥款，甚至一點也不了解事業單位要納稅的事實，導致其不納稅。很多事業單位不了解國家的稅收優惠政策，當單位的優惠期過了之后，依舊按照優惠政策申請納稅，導致事業但是的稅收出現了各種問題。

二、改善稅收籌劃的對策

其一，事業單位自身要積極地轉變納稅觀念，進一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會主義市場經濟飛速發展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進一步加強對事業單位稅收的征管，提高相關單位的依法納稅意識，并完善各項稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業單位認真學習、貫徹落實國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉變事業單位不必進行納稅籌劃的錯誤認識，對事業單位的稅收工作加強教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。其二，稅收籌劃作為一項實用性強、專業化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財務及其相關領域的工作都有一定程度的了解。故要求事業單位培養一定數量的高級會計人員，在聘用會計人員時必須要求工作人員具備一定的專業素質，能夠勝任會計工作。事業單位可以定期邀請國家稅務機關的優秀工作者培訓本單位財務工作者的稅收政策法規知識，進而豐富其業務知識，提高財務人員對財政、稅收等各項工作的法律法規的認識，進而在理論的指導下熟悉會計事務各項工作流程。其三，事業單位構建科學合理的育才、用才制度，建立一支適合事業單位長遠發展需要的納稅籌劃團隊，全方位提高事業單位財務工作者的納稅籌劃能力。構建規范有序的會計用人制度，依據專業勝任能力聘用相關會計工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實際貢獻相協調，與業績、崗位職責相銜接的薪酬機制，堅持效率優先、兼顧公平的原則，最大限度激發員工工作潛能，促使每位會計工作者可勝任本職工作。事業單位要完善會計工作者的上崗培訓制度，加強對其的考核，為本單位會計人才的發展提供一個平臺。然后通過定期考核檢查培訓效果，考核成績優異的予以獎勵，考核成績較差的予以懲罰。事業單位不斷加強對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量優秀的會計人才，確保不同時期的優秀人才在職務、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵機制，保證優秀人才不流失。其四，國家的稅務機關可組織力量加強對事業單位的納稅指導，加大力度宣傳事業單位的稅收政策，促使事業單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業單位必須履行的納稅義務。同時要求事業單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務機關可以為需實施稅收籌劃的少數單位提供必要的政策支持，促進其科學實施納稅籌劃工作。

三、結束語

篇(6)

本文對財稅政策支持文化產業發展的國內外文獻做了系統概述，包括以下三個方面：國外文化產業財稅政策研究現狀；國外文化產業發展實踐的經驗總結；國內文化產業財稅政策理論及發展對策研究。本文的目的在于梳理文化產業財稅政策研究的成果，為進一步推進文化產業發展的理論和政策實踐工作提供參考。

【關鍵詞】

文化產業；財政投入；稅收政策

0 引言

文化產業是以創意為核心競爭力，以文化為內涵，以科技為支撐，以知識產權保護為保障的知識密集型、智慧主導型、資源節約型產業。為了進一步研究的需要，也為管理者提供國內外的前沿理論和實踐經驗，本文首先綜述了國外關于文化產業財稅政策的理論成果，最后總結概述了我國學者的理論研究成果。

1 國外文化產業財稅政策學術研究現狀

文化產業財稅政策是各國學者研究的重要領域，下面分別從財稅政策的重要性及實施方式兩個方面予以概括。

1.1 文化產業財稅政策的重要性研究

Justin O’Connor通過深入分析文化產業與消費的內在聯系，指出文化產業的發展對消費具有重大的拉動作用，同時文化產業的發展需要完善的財稅政策。David Throsby分析了核心產業要素的財政政策對文化產業發展的重要性，指出一方面通過提供財政贈款，支持文化產業的資本營運及開支，另一方面，政府通過直接和間接的稅收優惠，支持文化產業的發展。

1.2 文化產業財稅政策的實施方式研究

針對文化產業的總體發展，各國學者給出了不同的財稅政策實施對策建議。

Van Puffelen， Frank介紹了倫敦為保持其作為世界性文化大都市的地位，分析了文化遺產保護與城市改造之間的關系，探討了作為一座創意城市所具有的文化資本及要加大財政投入和實施差別稅率政策促進文化產業的發展。R1ehard Caves認為財政資金主要應投入到某些非營利機構和文化基礎設施建設當中，并且要采取財稅等的間接方式引導和鼓勵私人企業對文化產業的投資，不干預文化產業的市場化運作。

針對文化產業所面臨的融資難題，各國學者給出了不同的財稅政策實施建議。

Nordicity 指出文化產業面臨的主要挑戰是金融：缺乏必要的金融資本。如安大略省文化產業的發展，首先，得益于聯邦和省級項目以及稅收政策的支持。其次，得益于文化產業的融資環境，如股權融資。再次，得益于一個智能升級的金融機制。Billy Matheson提出多層次的文化產業投資戰略，首先，加大聯邦政府投資，其次，吸收非文化部門和外來投資，再次形成比較完善的融資體制。

2 國內文化產業財稅政策理論及發展對策研究

2.1 財稅政策介入文化產業的理論研究

1）文化產業屬性研究

葉菊華對文化產品的“外部性”進行了分析，指出財政政策干預文化產品生產有利于文化產品外部性的消除，是財政支持文化產業發展的重要原因。王德高、陳思霞、盧盛峰認為文化產品具有公益性，存在市場失靈現象，要求財政政策介入文化產業的發展，以彌補市場失靈和市場缺陷。

2）財稅政策效應研究

廖冶寅、 陳愛東提出了財政政策具有乘數效應的原理，指出財稅政策促進文化產業發展必將收到事半功倍的效果。柳光強運用稅收的收入與替代效應理論說明差別性的商品稅稅率政策，對文化產業的發展有極大的促進作用。奚敏華運用杠桿效應理論指出財政資金的導入有利于發揮杠桿效應，構建完善的文化產業投資市場和融資體制。

2.2 文化產業財政投入研究

1）財政資金投入結構研究

周麗儉、蔡璐認為文化產業財政投入結構不合理，平衡公益性文化事業和經營性文化產業的財政支持，加強文化娛樂行業的財政支持力度，并進一步優化財政文化投入結構。魏鵬舉指出公共財政需要重點投入那些對培育國家文化生產力具有戰略意義的環節，并根據文化產業發育、發展的不同環節，出臺相應的、有針對性的財政投入措施。

2）財政資金投入方式研究

林青青指出應改變財政撥款方式、采用財政入股方式和整合財政專項資金等，推進文化企業經營機制體制改革。楊吉華指出在增加財政投入的同時積極落實國家關于非公有資本、外資進入文化產業的有關規定，吸收社會資本和外資進入政策允許的文化產業領域。張歆蕊指出鼓勵各類社會資本對文化產業投資經營，建立多元化投資體系，逐步形成政府投入和社會投入相結合，多渠道、多元化的文化產業投入機制。

2.3 文化產業稅收政策研究

1）減輕稅收負擔研究

馬洪范指出文化產業稅收政策應針對不同性質的文化企業實行差別稅率、對捐贈個人與企業制定稅收減免政策、降低文化企業的稅收負擔、完善文化產品或設備進出口稅收政策和繼續執行特種經營的減免稅政策。尹利軍、吳聲怡認為，稅收政策對中小型文化企業的重視程度不夠，應給予中小型文化企業所得稅抵扣、減免等優惠，減輕中小型文化企業的稅收負擔。

2）稅率實施的差別性研究

蘭相潔指出應根據文化產業各自的特征，對各種社會效用的文化產品、各種特點的文化企業采用不同的稅率。張偉、周魯柱指出從三個方面完善稅收優惠政策，一是降低稅率；二是完善差別稅率政策；三是通過優惠的稅收政策加大鼓勵企業和個人贊助或捐贈。

3 總結

隨著近年來文化產業的蓬勃發展，文化產業財稅扶持政策的研究也取得了不少成果，主要體現以下幾個方面：

1）文化產業的特點與財政的扶持存在著某一項的聯系，文化產業的發展需要政府財稅政策支持。2）分析世界各國各地區文化產業發展的實踐，總結其不足借鑒其經驗來指導本國文化產業的發展。3）提出財稅支持文化產業發展的方式和手段多種多樣，如財政直接資助、設立專項基金、體制改革、稅收優惠、差別稅率等。4）尋求與財政支持相關的文化產業融資方式，如股權融資，文化企業貸款優惠及鼓勵社會資本的投入等。

【參考文獻】

[1]Justin O’Connor.The Definition of ‘Cultural Industries’[J].Manchester Institute for Popular Culture， 2008 （8）：16-20

[2]柳光強.完善促進文化產業發展的財稅政策研究[J].財政研究，2012（2）：43-50.

篇(7)

關鍵詞：融資租賃；流轉稅政策；所得稅政策

一、我國融資租賃稅收政策的現狀

當前企業所得稅方面融資租賃業務主要參考的稅收政策為《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條及第五十八條、《企業會計準則第21號DD租賃》以及《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》。

在相關實務操作中，融資租賃遵循的是實質重于形式原則，租賃過程中，租賃設備將相關風險和報酬已實質性轉移給了承租人，故租賃設備將由承租人計提折舊，并不允許直接扣除租金。同時文件約定若融資租入固定資產需以租賃合同所約定付款總額及承租人在簽訂租賃合同過程中所發生相關費用之和作為計稅基礎；若租賃合同未約定付款總額，則以該資產公允價值及承租人于簽訂融資租賃合同過程中所發生相關費用之和作為計稅基礎。

二、我國融資租賃稅收政策存在的問題

在以上將融資租賃行業在流轉稅及所得稅方面的相關政策都簡要進行陳述后，我們將對現行政策存在的問題進行簡要探討。

（一）融資租賃流轉稅政策存在的問題

1、稅收政策制定缺乏預見性，造成售后回租業務一時停擺

近些年來，流轉稅政策變化頻繁，企業難以在一段較長時間內妥善安排公司生產經營，同時需要花費較多的精力去不斷研習新出臺稅務規定，在一定程度上干擾到企業的日常經營。誠然，落于時代與經濟發展的稅收政策是需要不斷進行更新修正的，然而在具體過程中，我國的稅收政策制定的時候卻往往缺乏預見性及前瞻性，不能很好的預估納稅人對稅收政策理解上的偏差而不斷出具新的補充條例；另外，也缺乏出臺稅收政策對相關納稅企業行業的生產經營可能造成的影響的預見性，造成對企業的巨大干擾。財稅37號文后規定以取得的全部價款及價外費用為基礎進行銷售額的計算，并不能扣除本金。

2、現行稅收政策可能會導致融資租賃企業稅負上升

相較于現如今增值稅采用的是17%的增值稅稅率，并通過采用超過實際稅負率3%部分即征即退的原則，希望以此來在營改增同時保證行業總體稅負不增加或略有下降，這一問題不斷受到質疑，如果在沒有即征即退政策的前提下，因為以前是實行差額以5%稅率計算營業稅，而現如今是差額以17%抵扣，分母沒有變化，而稅率卻大幅上漲，將會導致行業稅負上漲。而“即征即退”優惠政策在106號文中明確規定將延續至2015年12月31日，所以之后如不繼續施行該政策或采取其他措施，必將導致行業整體稅負大幅上升。另外，即使采用實行實際稅負率超過3%部分即征即退原則，因為計算實際稅負率的基數將是所有的銷售收入，而不是以前計算繳納營業稅的差額，所以即使是5%稅率計算出的營業稅也會小于3%計算出的實際稅負。同時，在實行增值稅超額部分“即征即退”優惠政策的時候，基于三稅計算而導致大幅上漲的附加稅費并不能享受該優惠。故營改增能否真的降低行業稅負，這有待商量，具體會在下一節進行舉例探討。

（二）融資租賃所得稅政策存在的問題

企業所得稅方面涉及到融資租賃的內容目前主要存在于提供對包括加速折舊在內的稅收激勵政策、建立完善租賃風險準備金制度以及各類租賃公司內部政策不一帶來的不公平方面的探討。

1、現行所得稅政策缺乏針對融資租賃行業的激勵規定

根據國外融資租賃業的發展經驗，從稅收角度給予融資租賃行業適度刺激是相當必要的。這是基于政府及監管層面對于融資租賃這類新融資方式及其對于經濟發展重要性的認可而言，并不是對其單純的特殊照顧。一方面，我們在之前討論過融資租賃是具有融物功能的，它所涉及到的設備也通常較為先進并有利于產業的升級；另一方，租賃交易所涉及到的承租人也來自于各行各業、包羅萬象，通過適度優惠，讓租賃企業將其定向受讓給相應行業企業，對于扶持該行業的發展格外有幫助。

2、現行所得稅政策對融資租賃企業區別對待，造成稅負不公

現行的在企業所得稅政策上的不公主要體現在金融租賃企業與其他融資租賃企業之間。在貸款損失準備金方面我們已經提到，金融租賃企業與其他的融資租賃企業存在著政策上的不一，金融租賃企業可以如同其他金融企業一樣提取相應的貸款損失準備金，并在涉農及中小企業方面可以以更高比率進行提取，而其他融資租賃企業卻不在現有金融企業范疇之內，因而不能適用該政策。

同時，在承租方向融資租賃公司交易過程中，所支付的利息費用稅前扣除方面，也存在著巨大的不同。承租人向金融租賃公司交易所支付的利息支出，因其作為非銀行金融機構，可以按照規定全額在稅前列支。而在向其他融資租賃公司交易中，所發生的利息支出卻只能按照金融業同期同類利率進行計算并部分扣除，超過部分不允許稅前列支，這也讓融資租賃行業內部經營方面促成了巨大的不公平競爭，不利于融資租賃行業的進一步發展。

三、結語

在過去的近三十年間，融資租賃業在我國經歷了一個從無到有的發展過程；相應地，我國企業也經歷了一個不知融資租賃為何物到積極采用融資租賃為企業經營服務的過程。然而，雖說融資租賃對于企業設備技術更新、產業結構調整、中小企業發展、國民經濟發展等方面存在著巨大的作用，但整個融資租賃行業在我國的發展仍然較為緩慢，積極探索一個發展的突破口顯得迫在眉捷。

在研究我國融資租賃行業稅收政策可健全行業外部環境、推動行業快速發展的意義前提下，本文首先在融資租賃功能機理的理論基礎上概述了我國融資租賃及相關稅收政策的發展與現狀；其次，從理論與案例角度分析了我國現階段融資租賃稅收政策方面存在的問題；然后，對國外融資租賃行業繁榮國家在稅收政策制定方面的做法及成功經驗進行借鑒；最后，根據上述存在的問題分析及國外成功經驗借鑒，對我國融資租賃稅收政策的完善提出了相應的建議，以進一步促進融資租賃行業的發展。

本文相信，為了引導融資租賃健康有序的進一步發展，稅收政策的變革應該建立在一定長遠的目標之下，并根據現時問題從各個方面進行適度調整，也要有一定在整體稅制改革的背景下針對該行業設立一些過渡措施以便能周全現實中出現或可能出現的實際問題，從而為我國融資租賃業的發展及其職能的實現提供一個公平、利好、規范的平臺。（作者單位：云南財經大學城市與環境學院）

參考文獻：

[1] 安明姬，2014：《基于當今經濟形勢下的融資租賃現狀研析》，《經濟管理者》第3期，第76頁。

[2] 陳少英，2012：《融資租賃的“營改增”問題》，《法學》第7期，第20-27頁。

[3] 董斌，2013：《“營改增”對融資租賃行業的影響及其應對措施》，《時代金融》第24期。

[4] 黃芳，2012：《融資租賃業務流轉稅政策分析及完善建議》，《商業會計》第2期。