財務內控審計的重點精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務內控審計的重點范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：企業 財務內控 創新

財務內控作為企業經營管理的重要內容，主要是指通過一系列的財務會計政策以及實施方法，來保障企業經營過程中的資金以及資產安全，會計信息的真實可靠，確保企業的各類經濟活動能夠在法律以及企業規章制度下順利開展。隨著當前市場競爭環境的日益激烈，企業發展經營環境已經出現較大變化，完善財務過內控創新，提高財務管理水平，已經成為降低企業經營風險，提高企業的管理水平，實現企業經營發展效益的最大化的有效手段。

一、企業財務內控創新作用研究

（一）財務內控管理創新是現代企業管理制度的基本要求

現代企業管理要求企業必須具備完善的財務內控管理制度，并能夠適應新時期企業內控管理工作的需要。這對于實現內控管理工作與企業現代化的財務管理、經營管理的配套也具有非常重要的作用。

（二）實現企業的財務內控創新管理有助于避免會計信息失真的發生

強化企業的財務內控管理創新，可以有效的保證財務管理制度的落實與貫徹，并針對會計信息重點強化了核查管理，因而有助于避免會計信息失真現象的發生。

（三）財務內控管理創新有助于強化企業管理的系統性

企業經營發展需要企業的生產部門、營銷部門、物資管理部門、人力資源部門以及財務管理部門的綜合協調工作。而開展財務企業內控創新管理，則可以有效的將企業的業務管理、財務會計、統計以及內部審計工作結合，強化企業的整體控制管理效果。

（四）財務內控創新管理有助于強化企業的財務風險控制

通過財務內控創新管理，可以進一步的規范企業的經營管理以及投資決策程序，并注重對于企業投資項目的理想、評估以及實施階段的細節控制，因而有助于提高企業規避經營風險的能力。

二、企業內部控制管理現狀問題分析

（一）企業財務內控管理理論不成熟，對于內控管理工作的重視程度不足

現階段我國企業的財務內控管理理論主要是借鑒西方發達國家的內控控制理論，而缺乏針對我國企業實際情況的創新研究，因而導致財務內控理論在我國的適應性較差。其次，部分企業的管理者重視企業的生產經營，而對于財務內控認識不全面，并錯誤地認為財務內控屬于財務部門管理內容，將財務內控劃歸財務部門兼管，因而導致企業的財務內控管理工作開展困難。

（二）財務內控管理對于風險控制管理側重不足

財務風險控制屬于財務內控工作的重點，但是現階段部分企業在財務內控管理工作開展過程中，對于企業的財務風險分析以及防范控制缺乏妥善的執行措施。當企業的經營管理部門或者是財務管理部門在制定經濟活動決策時，不能夠準確的分析決策會導致的風險發生概率，因而也難以為企業的經營決策提供有效的風險規避措施，致使企業經營風險時有發生。

（三）財務內部控制體系不系統，內部控制管理效率較低

由于部分企業在財務內控管理工作上，沒有建立完善的財務內控管理系統，因而造成財務內控管理體系比較片面，缺乏整體覆蓋性，也難以與企業的其他職能部門相配合，沒有充分體現財務內控工作的全面性，因而對于企業經營管理的全過程以及企業發展的戰略規劃輔助力度較差，不利于企業的長遠發展。

三、企業財務內控管理創新模式研究

（一）創新企業的財務內控管理模式，完善財務內控管理工作流程

首先，企業應該按照現代化企業管理制度的基本要求，建立完善企業的財務內控監管體系，通過單獨完善的財務內控監管體系，來保證企業財務內控管理工作的順利開展，實現企業管理機構的完善。同時，進一步明確企業財務監管體系的主要職能責任以及管理權限，便于財務內控體系獨立的開展管理工作。其次，根據《會計法》以及國家《企業內部控制規范》等法律法規中的相關要求，并結合企業的財務管理狀況，進一步完善企業的財務內控管理制度，并重點針對企業的資金管理、項目運行管理、效益收支管理以及財務分析，細化財務內控管理制度。最后，為了保證企業財務內控工作能夠及時準確的反映企業在生產經營中的財務管理問題，應該對財務內控管理流程的運行情況進行優化，實現財務管理工作的像話協調、相互監督以及相互制約，促進企業財務管理工作的順利開展。

（二）重視財務風險管理，提高企業經營過程中的風險規避能力

財務風險管理控制作為企業財務內控管理工作中的重要內容，也是提高企業經營水平與競爭能力的關鍵。因此，在財務內控管理工作過程中，應該提高企業財務管理人員的財務風險意識，強化財務風險發生因素的分析預警能力，并針對項目投資規模大、運行周期長的項目建立財務風險預警機制，以便于幫助企業及時分析風險因素，提高防范控制財務風險的能力。

（三）強化企業的內部審計，進一步優化企業的經營環境

內部審計工作作為企業財務內控的工作重點，主在對企業發展經營實施過程主要發揮監督作用。因此，實現企業財務內控管理工作的創新，必須進一步完善企業的內部審計機制。可以結合企業的管理機構情況，成立由企業高層直接管理的內部審計機構，并將其作為特殊的職能機構部門，在企業內部開展全面審計工作。同時為了提高審計效果，應該確保審計機構具有一定的權威性與獨立性，并詳細明確內部審計工作人員的具體崗位職責、內部審計程序、審計工作方法以及企業審計結果的使用等一系內容，通過完善的內部審計工作來規范企業的生產經營管理活動。

（四）構建信息化的企業財務內控管理系統

信息化管理作為企業現代化管理的重要形式之一，可以有效的提高企業的管理效率，因此，企業財務內控管理的創新，也應該重視信息化財務內控管理體系的建設。財務內控信息化管理的重點在于與企業的財務管理信息化系統相結合，借助于財務會計信息數據資料的采集以及分析，并通過相應的分析評價指標，對于企業的財務管理活動進行定性或者定量的評估，進而為企業的財務內控管理提交準確完善的參考依據。

（五）深化企業內控管理認識，提高企業財務內控管理人員的能力水平

實現企業的財務內控管理創新，首先應該在企業內部樹立內控管理意識，使企業內部各個職能部門的職工能夠積極的配合企業的財務內控管理工作，降低財務內控管理的推行阻力。其次，對于企業的財務內控管理工作人員，應該強化培訓教育，重點在財務會計理論知識、財務會計法律、國家政策規定、職業道德等幾方面開展，通過全方位的教育培訓，提高企業財務內控管理人員的綜合素質水平，確保企業財務內控管理工作的順利開展。

四、山東豐源集團股份有限公司資金內控創新管理實例研究

山東豐源集團股份有限公司由于充分認識資金內控的重要性，并搭建了一套以資金預算管理、資金集中管理、資金收支控制、資金運營監督制度相結合的資金內控體系，因而為棗莊市企業資金內控管理帶來了成功的經驗，也為企業開源節流提供了有力的支撐。其管理創新經驗主要有以下幾方面：

（一）資金預算管理方面

在資金預算管理上，公司以財務預算為基礎，核定集團年度經營現金供給量；按照“量入為出，輕重有序”的原則，將年度可配置資金進行分配，下達項目資金預算。并將資金預算的具體化，嚴格按資金預算辦理收支業務，提高了預算管理水平。

（二）資金集中管理

采取了資金集中存放、集中結算和集中籌措方式，進而有效的提升了企業資金使用效率。同時依靠資金有償使用制度，使得內部存款余額不斷攀升，部分成員單位內部存款余額超億元。

（三）資金的收支控制方面

采購付款額應該按月度資金預算控制，項目建設付款必須保證項目付款符合資金預算規定，整體項目付款進度和金額必須與年度項目資金配置預算相匹配。這一系列資金的收支控制制度保障了集團日常收支有序，也為資金預算編制提供強有力的依據。

（四）資金內控運營監督方面

豐源集團建立了由財務內部稽核、集團內部審計和外部審計所組成的“三位一體”的資金運營監督體系，各負其責，相互協作。財務部內部監督要求財務稽核人員依托資金管理系統和會計核算系統，對集團總部及各成員單位資金收支進行實時監控，包括利用資金管理系統預設授權限制，對超限或超額資金支付進行自動控制；利用資金管理系統預警功能，監督異常收支業務等。

五、結束語

推動企業內控管理創新，不僅是新形勢發展對企業管理工作的新要求，也是企業實現戰略發展規劃的有力手段。因此企業應該通過創新內控管理模式，優化內控工作流程、完善機構配置等一系列措施來建立企業的內部控制體系，并通過內控體系來保證企業內部控制監督預警職能的發揮，確保企業經營活動順利完成，實現企業經營效益利潤的最大化。

參考文獻：

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摘 要 企業內部控制管理工作對于規范企業經營管理活動，提高企業經營管理水平具有重要的作用。本文針對企業內部控制精細化管理，首先概述了企業內部控制精細化管理的主要組成因素，進而詳細提出了實現企業內控管理精細化的可行措施，可以為企業內控管理工作的順利開展提供合理的參考。

關鍵詞 企業 內控 經營管理 因素 措施

隨著市場經濟環境形勢的不斷變化，企業生存發展所面臨的市場競爭環境日益激烈，企業在市場環境下的風險管理問題也日益突出，這對企業的經營管理水平也提出了更高的要求。實現企業內控管理工作的精細化，提高企業風險的規避控制能力，已經成為當前企業經營管理工作的重要內容，這對于增強企業在復雜多變市場環境下的生存能力，提高企業經營發展的經濟效益也具有重要的作用。

一、企業內部控制管理精細化的主要組成因素

（1）制定企業內部控制精細化管理的目標。只有明確企業內部控制管理目標，才能為企業內部控制管理工作的開展提供導向。企業內部控制管理目標主要是指以企業戰略發展規劃的實現作為目的，確保企業財務會計資料的準確真實，保障企業資產的安全，實現企業經營管理活動在國家政策法律以及政策規章制度允許的范圍內正常開展，而開展的一系列控制管理活動。

（2）明確企業內部控制管理的原則。企業內部控制管理工作的精細化必須遵循全面性、重點性以及成本效應的原則，確保企業內部控制管理有條不紊的開展。

（3）采用合理的內部控制工作方法。企業內部控制管理工作是一項系統復雜的內容，因此對于企業內部控制管理方法的選擇，無論是管理機構的設置、人員的選擇、管理業務的規定必須結合企業的實際情況。

（4）企業內部控制工作的主要內容。在企業內部控制管理的內容上，必須系統全面，能夠涵蓋企業經營發展的各個環節，在企業的資金管理、采購、債務管理、營銷、成本控制、預算管理以及資產管理等方面，必須具有針對性的管理措施。

（5）具有內部控制管理評價模塊。為了確保企業內部控制管理工作的高效、有序開展，必須針對企業內部控制管理工作制定完善的評價體系，以便于實時的掌握企業內部控制管理工作的開展情況，通過合理的評價指標以及評價方法，確保企業內部控制管理工作執行效率的提高。

二、強化企業內控精細化管理措施

（1）強化對于企業內控機制的監督控制。為了確保企業內控管理工作的順利開展，必須對企業內控機制進行定期以及不定期的檢查，通過對內控程序進行監督確保企業內控制度措施得到切實有效的落實。企業的內控工作應該重點通過企業的內部審計監督形式對企業的內控工作進行監督管理，內部審計監督組織機構應該由企業的高層管理部門直接負責，通過高層管理部門直接抽調企業財務以及其他管理部門專業人員成立審計委員會以及審計機構。為了保證內部審計工作的順利開展，企業內部審計部門應該具有一定的職能權限，能夠對企業的各個部門開展獨立的審計工作。其次，在內部審計的業務管理上，企業內部審計部門應該直接對企業的董事會或者是企業的總經理直接負責，以免內部審計工作受到其他部門的抵觸與制約。第三，應該注重轉變企業內部審計的職能，將傳統以糾察企業財務問題的審計職能轉變為現代化的評價、服務以及監督職能，重點針對企業的經營風險以及財務風險進行必要的審計管理。最后，應該對企業內部審計方式以及審計內容進行改變，將傳統的事后審計轉變為事前審計以及事中審計，將傳統的純財務收支審計轉變為以內控制度以及決策評價為目的的管理型審計工作。

（2）重視企業的風險評估以及預警機制。在新的市場環境下企業的經營發展所面臨的市場風險條件也更加復雜，市場經營風險已經成為企業經營發展最大的制約因素。針對風險管理應該建立一套涵蓋以風險評估、風險確認、風險分析以及風險控制管理功能的內控管理體系。在內部風險控制的具體業務流程上，應該具有風險識別、風險評估、風險分析、風險預警、風險匯報以及風險控制內容，通過系統的風險評估以及預警機制，對企業的經營管理風險、財務風險以及企業的生產風險進行全面的分析、評價以及預警控制。通過將風險控制作為企業內控管理工作的重點，為企業在新的經濟形勢下的發展規避各種經營風險提供保障。

（3）開展企業內控管理體系的信息化建設。企業內控工作的順利開展離不開信息的支持，因此實現企業的內控管理精細化必須重視企業的內控管理信息化體系的建設。對于企業內控管理工作的信息化建設，可以結合企業內部管理機構，完善不同企業職能部門的信息數據資料的收集以及應用處理，以企業的各個職能機構作為單獨的子系統，對于內控管理工作的所需要的各種信息進行收集。通過這種方式，既可以確保企業信息數據資料準確的收集，同時也可以確保企業信息資料的安全可靠，提升企業內控管理工作的工作質量與工作水平。

（4）優化對于企業內部控制管理工作的評價。對于企業內部控制管理工作的評價，應該重點在以下幾方面開展：首先評價企業內部控制管理體系是否完整系統，是否能夠實現企業管理工作的規范化。其次，對于企業內部控制管理措施與企業的適應性進行評價，對風險控制等關鍵控制的部分內容進行全面的評價。第三，對于內部控制落實措施進行評價，并結合責任管理的方式，提高企業內部控制管理工作措施的落實力度。

三、結語

內控管理工作作為企業經營發展的重要手段，也是提高企業經營發展能力以及市場生存能力的關鍵措施。因此企業管理部門必須充分認識到內控精細化管理工作的重要意義，并結合企業的實際情況，遵循系統全面、重點控制以及提高成本效益的原則，強化內控工作的開展落實，為企業的長遠健康發展提供基礎保障。

參考文獻：

[1]孫鳳勇.基于會計核算工作下礦產企業內部控制風險規避研究.現代經濟信息.2010（20）.

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關鍵詞：事業單位；全額撥款；內部控制；研究

內部控制是事業單位發展的基礎，健全全額撥款事業單位實施內控制度，對事業單位的可持續發展，具有非常重要的作用。

一、全額撥款事業單位內控實施中所存在的問題

隨著社會經濟的快速發展，雖然事業單位在轉型期發展比較迅速，整體管理水平有所提高，但是內控管理過程中依然存在著一些問題與不足，主要表現在以下幾個方面：

（一）內控管理機制有待健全和完善

健全完善的內控制度是事業單位實施內控管理的基礎，同時也是積極開展內部各項管理工作的初始點。然而，部分全額撥款事業單位內控管理制度并不理想，尤其是制度的細節設計不夠全面，甚至用財務控制制度的建設來替代內控制度。財務內控管理過程中所涵蓋的內容非常的廣泛，由于缺乏完善、高效的內控管理制度，因此事業單位內控執行乏力。

（二）內控管理環境有待改善

對于全額撥款事業單位而言，其內控環境不理想，表現在以下兩個方面。第一，外部環境條件。雖然國內企業逐漸推行內控管理制度，但是全額撥款事業單位內部控制依然處于初級階段。國家鼓勵和引導內部控制的重點集中在了企業上，而且所出臺的相關內控條款主要是針對企業制定的，全額撥款事業單位在摸索中前進，以適合本單位的規定為依托，對單位進行內控管理，顯然會力不從心。第二，內部環境條件。對于部分全額撥款事業單位而言，領導層未對事業單位內控管理工作給予高度的重視，所以內控管理工作履步維艱。

（三）內控監督管理乏力

對于全額撥款事業單位而言，內控管理制度的建立難以確保內部控制和管理工作的全面開展并順利進行，只有加強監督管理，才能確保單位內部控制質量和效率。然而實踐中卻并非如此，通過調查發現，國內部分全額撥款事業單位在構建內控制度以后，內控執行監管乏力，以致于內控管理成了口號?？傊?，內控監督管理不到位、監督乏力，成為事業單位內控管理的重大桎梏。

（四）信息溝通不到位

采取扁平化管理模式是提高信息傳遞效率的重要手段和途徑，然而對于全額撥款事業單位而言，實施難度比較大。根據當前事業單位體制要求，因內部科室管理層次限制，管理信息傳遞過程中，有非常嚴格的流程,而且層級的設立與消減等也有非常嚴格的規定。在該種情況下，迫切需要建立一個可實現信息共享的電子平臺，然全額撥款事業單位的信息溝通平臺不健全，因此，造成了管理信息傳遞不順暢，嚴重影響了全額撥款事業單位內控管理工作的全面開展。

二、健全全額撥款事業單位實施內控的有效策略

基于上述對全額撥款事業單位內控管理過程中存在的問題分析，筆者認為要想健全和完善全額撥款事業單位實施內控管理體系，可從以下幾個方面著手：

（一）加強重視，提升內控管理意識

健全和完善的內控管理機制建立，最主要的前提條件就是管理者、相關人員必須加強對內控管理工作的重視，提升內部管理意識。第一，嚴格按照國內制定的內控基本規范、事業單位會計制度規定，將全額撥款事業單位管理者作為本單位財務工作、管理工作第一人，由其對本單位的財務信息客觀性、真實性負責,以此來強調內控責任，增強內控責任感。第二，對全額撥款事業單位內部相關人員強化內控管理培訓。實踐中，應當定期或不定期地組織管理人員參加培訓，管理人員、部門負責人，應當起帶頭作用，使內控管理制度能夠充分發揮其作用。

（二）加大風險管理力度，創新風險管控方法

全額撥款事業單位管理人員、相關人員，除了要樹立內控意識，還要根據本單位的實際情況、業務類型以及性質特點等，不斷加大風險管控，并在此基礎上積極探尋風險管控方法，建立有效的風險評估體系。在此過程中，要采取定性、定量結合分析法，對本單位的業務潛在風險進行評價，從中找到風險管控關鍵點，并制定針對性內部控制機制，以期能夠將風險嚴格控制在允許的范圍之內。近年來，隨著全額撥款事業單位快速發展，事業單位內控管理過程中將面臨新的風險和要求。因此，管理者、事業單位部門負責人應，應當積極參考、借鑒國內外先進的經驗，不斷加大風險管理力度，創新風險管控方法，將風險降到最低。

（三）建立優越的內控環境

優越的環境是事業單位內控制度得以執行的前提，通過加強內控環境建設，可以有效防止內控風險問題發生。筆者建議，在全額撥款事業單位內控管理過程中，應當首先提高管理人員、各部門負責人的內控管理意識，不斷深化、執行內控措施。同時，在不斷深化落實和執行內控制度過程中，還要積極利用風險管控環境，將責任層層分解到各部門、各崗位人員。根據單位發展需要，明確權責、協調運轉，做好本單位內部治理結構制衡工作，最終實現人人有事做、事事有人管以及辦事有標準和工作有檢查等格局；隨著事業單位環境的變化，及時進行自我評估，并且對原來的內控制度進行優化調整，從而使內控管理制度在動態變化中得以完善。對于全額撥款事業單位而言，文化建設是影響單位內控的有效途徑，文化建設過程中應當充分考慮自身特點、狀況。首先，加強道德規范建設，當每個員工都目標明確時，單位的內控管理工作就會更有效。其次，以人為本，在內控管理過程中，應當加強溝通、交流，減少各控制、受控制主體間的摩擦，以此來激勵員工，提高他們的參與積極性。最后，堅持全面性原則。在事業單位文化建設過程中，強調每個經營者都應當加強自我控制、管理，能夠自覺按照規范要求行事。實踐中可以看到，只要人人有責任心，事業單位的內部控制目標自然也就能夠實現。

（四）健全和完善內部審計，提高內控管理效率

對于全額撥款事業單位而言，內部審計對單位內控的監督管控，具有非常重要的作用。從某種意義上來講，內部審計效果直接關系著內部控制效率，因此應當不斷強化內部審計，建立健全審計制度。第一，科學設置內部審計崗位。對于全額撥款事業單位而言，其設立內部審計部門、專職內審人員時，應當確保其工作的獨立性，不受任何部門、任何人的干擾和影響，以免內審主體的缺位，同時也只有這樣才能有效發揮事業單位內部審計的監督管理職能。需要說明的是所設置的審計部門，應當對上級主管內審部門負責?；诖?，實踐中應當科學設置內部審計崗位，重新對內審部門進行定位。第二，重新定位內部審計工作。近年來，隨著國內內部控制制度的不斷完善，全額撥款事業單位內部審計工作過程中，應當將工作的重點進行轉移，對其進行重新審視和定位。具體而言，表現在以下幾個方面：第一，將內部審計工作定位在為部門、單位領導決策的做出提供服務，以此來促進事業單位內審部門、單位內部管理水平的提高；第二，還可以將內部審計工作定位成規范各項財務收支行為、社會經濟效益提高等方面。隨著內部審計目標的變化，內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經濟行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督；要對單位的重點部門進行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現工作目標服務。在此過程中，應當重點考慮其在定位點上是否能夠有效發揮其作用，而非單純地查看出現了多少違規、違紀問題或者金額。實踐中，應當不斷開拓和創新審計領域、內審內容。比如，內部控制機制評審、以及專項審計調查等，并在此基礎上構建全方位、多層次的內部審計工作體系，以確保全額撥款事業單位各項經濟活動的有序進行。

三、結語

隨著社會主義市場經濟體制和事業單位改革的不斷深化,事業單位的經濟活動呈現出多樣性。為確保事業單位的財產安全和完整,有必要加強事業單位的內部控制制度建設。針對全額撥款事業單位內控中的問題，從加強思想重視，提升內控管理意識、加大風險管理力度、建立優越的內控環境以及健全和完善內部審計四個方面，對健全全額撥款事業單位實施內控的方法進行了深入的研究，以期我國全額撥款事業單位內控水平的提高以及實現可持續發展。

參考文獻：

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[5]劉一民.新會計制度下行政事業單位財務管理探討[J].行政事業資產與財務,2014(18).

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關鍵詞：上市公司 內審 內控 協調工作思路

近年來，根據國家財政部等五部委的要求，上市企業須構建內部控制和全面風險管理體系。內控、內審和紀檢工作其本質均屬廣義的監督范疇，都是在建章建制的基礎上，開展事前、事中和事后的監督活動，促進規范，保障企業目標實現。但從實際情況來看，人員配備不足、同一事項多頭監督、所提供的各類材料往往相同等情況，不利于監督工作效率的提高。為解決管理資源相對不足、監督行為重復的問題，不少上市企業將內控管理職能放在審計部門，也有的將內控和風險管理、內部審計、紀檢監察、監事辦職能合并，設立部門合署辦公，統一履行上述職能。那么整合后的部門如何合理使用職能組合、專業組合來更好地履行監督職責，利用專業優勢和工作定位的差異性深入開展監督和管控活動，從而推動上市公司綜合監督體系的建立。筆者結合上市公司的工作實踐和探索，談談內審與內控和紀檢工作協同工作思路：

一、資源整合，加強工作聯動

（一）加強部門內的聯動互補

內部審計與內部控制是相互滲透、相互依賴，最終目的又是高度一致的，內部審計既是內部控制框架的重要組成部分，又具有其相對獨立性，因此內部審計除了開展傳統的財務審計外，內控制度的執行情況也是內部審計的重要工作；同時在上市公司開展的內控日常監控監察以及年度內控自評價活動中，可以將審計人員納入到評價小組成員，全過程參與內控評價，將審計工作深入到業務流程，達到前移審計關口目的；另一方面紀檢工作可以利用內部審計和內控評價的線索，開展效能監察和調查，規范權力運行，也可以參加到物資采購、工程建設等專項審計項目中，這樣無形中也前移了紀檢監察工作關口，消除隱患，有效的預防違法違紀行為的發生。

（二）加強部門間的協同合作

內控、內審和紀檢合署辦公的部門成為公司監督的主角，在開展一些專業性強、涉及面廣、特別是資金集中、權利集中的高風險領域的監督工作時，可作為牽頭組織、有效利用其他專業部門的人力資源開展相關監督活動。如物資采購、人工成本管理等方面，組織充分利用專業優勢，既彌補部門人員不足、專業技能不夠的缺陷，又提高了監督效果，同時參加的部門作為職能管理部門也更有利于發現問題的整改和落實。

二、方法結合，提高工作效率

內部控制是由董事會、經理層和其他員工共同實施的，通過控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監督五個方面來開展工作；內部審計主要是內審人員審核評價會計信息、財務狀況，以及內部控制系統的健全性、有效性，主要手段是審核、抽樣、座談、調查、復核分析等；紀檢監察主要是承擔著對黨員、領導干部行監督，對違犯黨紀、政紀行為進行懲處的職能，其主要手段是取證、查證、調查、核實。從控制層次上講，內部審計是內部控制的重要工具之一，雖然內控、內審和紀檢工作的側重點和監督手段有所不同，但工作對象和目標一致，監督方法和手段也有重合之處，如詢問、調查、檢查、審核、分析等。因此在工作方法上的有效結合，可避免重復監督，例如：將內控日常監控和日常審計相結合，日常監控關注點是管理流程、制度的全面性、執行的有效性等；內部審計的關注點是指標完成情況、財務規范性，內控制度執行情況也是審計的重點；而紀檢監察對內控和審計發現的問題和缺陷，可根據問題的嚴重程度和發現的線索，超越審計權限和手段的重要事項作進一步的查證和處理，從而彌補內控和審計監督手段剛性不足的局限。

三、信息共享，強化監督效果

良好的內部控制體系涵蓋整個經營管理全過程，包括事前、事中和事后的控制，而作為內控工具的內部審計，也應地將監督范圍前延到事前和事中，更好發揮其在內控體系和風險管理中的監督作用。因此內部審計課針對內控評價發現的缺陷，以風險為導向，有重點的安排年度審計計劃、確定審計重點內容和范圍，來開展進一步的復核分析；而通過日常內控評價以及內部審計中，發現的一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，也將結果信息及時與紀檢人員進行溝通交流，紀檢監察可以盡早談話、教育，抓好違規違紀源頭治理，實現教育和預防為主的目標。這樣既彌補了內控和內審對于查出問題時采取的處理手段缺乏剛性的缺陷，同時也彌補了紀檢工作由于人員的限制不可能經常深入到業務中去、不能及時發現和處理一些傾向性、苗頭性問題的局限性。

四、結果共用，形成監督合力

內部審計利用內控日常監控以及事務所對公司年度內控審計的結果，對于企業管理和內控運行中存在的突出問題和重大缺陷，視情安排開展專項審計或在日常審計中作為工作重點，并跟蹤問題的整改情況；內部審計對舉報以及在查辦案件中發現有關需要審計的線索，可以組織審計。

對于內部審計中發現的問題，在內控日常監控中作為重點，從業務流程進一步查找問題發生的原因，這樣審計和內控評價結果相互借鑒，監督的觸角相互延伸，監督的深度和效果得到提高。

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隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱“內控規范”）的下發，各級工會積極探討制定措施完善其內部控制體系。規范工會財務管理、提高工會經費使用效率是工會財務目標，也是內部控制體系建設的重要組成部分。與高校事業財務不同，高校工會財務有其自身特點，圍繞《內控規范》，建立符合自身要求的內控體系，成為目前高校工會財務工作的重點。

關鍵詞：

高校工會財務內部控制

一、高校工會財務內部控制存在的問題

事業單位工會與企業工會在性質上存在差別，高校工會的特點是行政化色彩較濃。高校工會從行政隸屬上是處級單位，地位高于一般部處，但管理上易受行政干預，工會職能的發揮受行政管理影響較大。高校工會財務內控方面存在的問題，往往是學校行政部門活或者學校財務部門內控方面的問題。

1.內部控制體系缺失或不健全?！秲瓤匾幏丁废掳l已有三年時間，按照規范要求，行政事業單位應圍繞預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面建設自身內控體系。然而，實際情況是因牽涉學校多個部門的具體業務流程，高校普遍并未建立完善的內部控制體系。原有制度不完善或者制度老化嚴重，不能滿足日常管理需要。以財務為例，近年來，財政部等部委對會計制度、財務制度進行了修訂，對科研管理、基本建設財務、差旅費管理等具體業務出臺了新的辦法，而很多高校仍在執行原有校內規章制度，對新制度、新辦法反應時間過長，配套執行措施或辦法滯后，無法指導日常工作。經常遇到學校老師這樣質問：國家相關法規已出臺實施，為何校內遲遲得不到落實。內控制度需要圍繞學校內部業務進行系統的制度更新，工會作為學校的行政單位，沒有能力制定單獨的內控制度，一般是遵守學?，F行制度，這客觀造成工會財務內部控制體系不健全。

2.工會財務崗位設置不合理。工會財務制度要求專戶核算、獨立建賬、專人管理。從實際情況看，專戶核算、獨立建賬一般可以做到，而專人管理方面，各高校落實不夠徹底?；蚴菤w學校財務集中統一管理；或由工會管理人員兼任。歸學校統一管理，一般是由學校財務處管理，學校財務處通常會按照事業財務制度來對工會財務管理，忽視工會財務自身特點，無法保證工會財務的獨立性和充分發揮工會職能，易受行政干擾；由工會部門管理人員兼任，則對財務人員有很強的專業要求，除需要會計從業資格證書，還需要學習所處行業的財務知識，工會財務人員需要學習財務基礎知識、工會財務制度等，而工會管理人員不能投入大量精力到財務中去，財務專業性無法保證。工會經費按照事業經費統一核算，擠占、挪用工會經費現象頻現，直接影響工會經費效用的發揮。工會財務有專門的財務制度和規定，全總工會規定每年工會主管部門要組織審計事務所對轄區內工會財務管理情況進行審計。而學校工會財務管理人員崗位設置不健全，必然不能管好、用好工會經費，忽視工會財務管理的特點，無法落實上級主管部門各項政策。

3.內控管理措施執行力度不足。全國總工會高校財務在預算、收支、資產管理方面建立了一套管理制度，其中包含一些內控思想，但高校普遍執行力度不足。如預算編制粗糙，預算根據當年財務狀況和上年收支數核定，并未結合實際工作，也未按收支項目詳細劃分，隨意性較大，通常也沒有使用科學合理的預算編制方法。預算執行時，工會經費收支對照預算不嚴格，收支科目之間混用現象普遍存在；超預算、預算外項目經常發生，預算管理流于形式；資產管理較為松散，工會資產因其自身特點，有些高校由工會自行管理，并未交由資產管理部門管理，沒有制定相應的資產管理辦法，資產管理員由工會管理人員兼任，造成資產不能定期盤查、資產變動未辦理移交手續等，使工會資產存在流失風險；建設項目管理方面，工會接觸基本建設項目較少，上級主管部門撥付了專項經費，工會財務在如何用好建設項目資金上缺乏經驗，知識儲備不足；合同管理方面，部分高校并未出臺經濟合同管理辦法，對下屬單位的對外簽訂合同約束不夠，不能有效規避學校內部對外簽訂合同的風險。工會具備獨立法人資格，可以獨立對外簽訂合同，工會普遍缺乏合同簽訂方面的規章制度，重視程度不足，存在風險。

4.內部監督和外部審計重視程度不足。財務管理要做到科學、規范，必須接受內部監督和外部審計并對存在問題進行整改。一些高校未設置獨立的內部審計機構，或是內部審計機構由財務或其他部門兼任，對工會經濟活動不能起到監督作用。一些高校對內部審計重視程度不夠，內部審計專業性不足，審計走形式、走過場。上級主管工會定期對工會經費收支情況進行檢查，出具審計報告并提出整改意見，但這些整改意見經常得不到落實。歸根結底，還是對內部監督和外部審計工作重視程度不夠。

二、高校工會財務內部控制體系建設措施

針對高校工會財務內部控制存在的問題，結合《內控規范》具體要求，提出幾點建設高校工會財務內部控制體系的措施。

1.增強重視程度，完善內控機構。開展內部控制建設，必須成立由單位負責人掛帥的領導小組，加強重視程度。就工會財務來說，要求學校領導重視并參與內部控制體系建設，確保學校層面的內部控制要完整和規范。發揮財務、審計、資產管理、項目建設、合同管理部門的協作性，加強各方內控制度的建設；工會內部財務控制規則需要工會委員會、經審會、領導層及各個職能部門共同參與并承擔相應職責；在日常管理崗位設置時，要嚴格遵守相關法律法規和制度，不相容職務相互分離，崗位間相互牽制、監督，形成有效的制衡機制；要發揮內部審計部門的監督作用，不僅體現在日常業務上，還應在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面得到充分發揮。

2.健全內部控制制度。高校工會作為學校的一個部門，要建立健全內控體系，學校必須要有一套完整的內部控制制度。按照《內控規范》要求，單位經濟活動應重點關注預算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況等方面。從不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等途徑建立完善的內控體系。各單位必須要對《行政事業單位內部控制規范（試行）》有全面深入的認識，所謂規范是管理思想的總結，各高校應組織工會管理人員認真學習規范，對相關經濟業務進行梳理，結合自身工作特點對工會財務日常管理中涉及的風險點一一排查，建立一套符合自身需求的內控制度。

3.強化落實，重視內部監督和外部審計。內部控制的成效關鍵在于具體措施落實的執行力度，《內控規范》對內部監督和外部審計落實的多個方面提出了具體的解決措施，必須使工會干部全體人員自覺參與到工會內部財務控制體系的建設當中，因為這切實關系處理日常業務、加強覺悟修養、提高遵守制度的意識；應加強對財務人員基礎工作規范的要求，財務人員忙于日常業務，易忽視財務工作中的風險，如近年來電信詐騙的頻發，使單位資產流失。在很多案例中，銀行出納一個人就具備了支出大額資金的能力，這嚴重違反了內控制度的規定，也恰恰是《內控規范》中關注的重點，是財務人員需要加強和改進的工作難點。重視內部、外部的監督和審計，對于經審會、審計機構提出的風險點和問題必須予以重視并及時解決，避免今天內部財務控制中的小漏洞造成他日的重大損失。

三、結語

篇(6)

引言財務內控精細化管理是應對當前社會發展需求提出的，是對以往財務管理的一種延伸和創新。在企業發展中，經濟水平作為衡量企業實力和企業競爭力的一個核心因素，加強對其管理的規范化、科學化和細致化，對于企業財務工作有序的開展發揮著重要的作用。作為財務管理工作者，要堅持與時俱進的管理理念，運用現代化的管理手段和管理方法，以內控管理為紐帶，樹立精細化財務管理意識，突出對企業財務科學化、合理化的管理和指導，在不斷優化財務工作的同時，實現企業資源的合理利用和優化配置，為企業發展創造更多的經濟利潤。 一、財務內控精細化管理的基本概述財務內控精細化管理是企業在應對市場壓力和挑戰，為尋求自身發展的改革和創新而采用的一種管理手段。在信息化不斷的推進下，財務內控精細化管理逐漸成為企業財務內控管理中必然的選擇，在我國各類企業中被廣泛的應用，并取得了明顯的成效。作為時展下的產物，財務內控精細化管理具有信息化、智能化、專業化和系統化等特征，徹底打破傳統財務管理的桎梏性，在管理上更為得心應手，操作更方便，財務數據也更為完整、精準，財務管理效率與質量也有了明顯的改善，節約企業成本，為企業創造更大的經濟效益。財務內控精細化管理涉及到企業財務管理的各個方面，各個環節，作為一個持續、動態的管理過程，要及時的了解各個事項的進度和具體情況，優化管理流程，規劃業務操作，完善績效考核，只有這樣才能使財務內控精細化管理真正的貫徹和落實，進一步推動企業的發展。

財務內控精細化管理作為當前企業發展的不二選擇，對于優化企業內部管理，節約企業成本，提升企業市場競爭力，促進企業良性發展等方面都具有明顯的效果。二、中小型企業財務內控管理中存在的問題一是，內部財務控制建設還比較滯后。一方面，中小型企業對自身定位不清，內部控制意識淡薄，在發展的過程中更為的是追求外界的經濟利潤，而忽略了內部體系的建設，沒有從根本上認識到內控控制建設的重要性，導致企業在內部管理中受到制約。另一方面，缺乏健全、完善的組織機構和行之有效的約束機制和管理手段。內部財務控制沒有切實的貫徹和落實到實際中，內控機制存在缺陷。二是，內部審計沒有發揮作用。部分中小型企業雖然設置的相應的內部審計部門和崗位，但對審計工作的開展卻有所欠缺，對內部實施情況缺少科學、有效的檢查，內部監管滯后，無法對財務內控機制的真實性和可行性進行有效的審查。甚至一些中小型企業仍將審計工作作為財務管理的一部分，審計工作也集中在財務會計業務方面，不僅限制了內部審計的獨立性和影響其公平性、客觀性。而且也局限了內部審計工作，審計范圍狹隘，業務流程不合理、不規范，內部審計沒有發揮其稽查和監督作用，無法及時的發現企業發展中存在的問題，對風險缺乏規避和防范。

三是，未徹底執行不相容職務分離。中小型企業受其發展市場、規模、資金的限制和影響，導致其發展過程中存在職權模糊，職務交叉現象。一方面是由于中小型企業缺乏系統、完整的內控管理機制，另一方面也是由于中小型企業資金有限，財務人員配置不足，往往一個工作人員身兼多職，既違背了企業財務管理的基本管理原則，也限制了財務內控作用的發揮。

四是，預算控制沒有起到應有的作用。預算管理對于節約企業成本，提高企業經濟利潤方面也具有顯著的作用?？茖W、合理的預算管理能有效的實現企業資源的合理配置和優化利用，從而更好的規范企業經營活動的開展。然而目前，一些中小型企業在預算管理方面并不重視，對預算管理工作了解認識不清、缺乏科學的預算控制體系、預算水平低等，預算控制沒有起到應有的作用，無法對企業經營活動作出更為科學、完善的統籌和規劃，在一定程度上增加的企業經營風險。五是，財務管理信息化建設有待提升。對于中小型企業而言，全面的實施和推廣信息化基礎建設和技術的應用本身就存在一定的難度，中小型企業資金能力有限，技術人員相對缺乏，在信息化的建設過程中未能突出其全面性和系統性，無法深入到信息化管理的內部，在應用層面和技術層面都較為片面，盡管相比于傳統的管理手段和方法在效率和質量方面有了顯著的提升，但仍遠遠不能滿足市場發展下的需求，仍具有滯后性，從長遠角度而言，不利于企業的發展和壯大。

三、強化財務內控精細化管理的關鍵要點分析以中小型企業為例，強化財務內控精細化管理必須要立足于企業發展根本，為企業戰略目的服務。首先，要完善公司治理結構，提升工作管理水平。一般而言，企業自身管理水平越高，其內部精細化程度和管理效率也會越高。在現代化的市場理念下，企業要想取得發展和突破除了要強調對外的實力以外，其內部的管理制度和核心理念的重要性也不斷突顯，逐漸被強化，內部結構不斷優化，成為應對市場壓力和提升競爭力的一個必然的蛻變。企業在發展過程中，結合自身情況，制定科學的管理體系，引入職業經理人制度，在完善自身治理結構的同時進一步的突出財務管理的優勢，提高管理的質量和水平。其次，強化內部審計職能，防范財務風險。內部審計對于規避財務風險，保障財務信息的完整性、真實性，實現企業健康、持續發展發揮著重要的作用。因而，在強調對財務內控精細化管理的關鍵要點分析中，也要以內部審計為重點，建立健全、完善的內部審計機構，落實內部審計的基本職能。1.采用專業化的審計人員，充分的調動和發揮審計行使稽查和監督職能。2.確保審計部門的獨立性。審計工作是為企業整體出發的，是為了確保企業經營活動過程中每一個環節和信息資源的真實、可靠性，在這個基礎上，審計工作必須要必備較強的獨立性，審計環境要公正、公平。3.優化審計工作，發揮審計工作的監督和約束性，使審計工作的開展能切實的為企業發展服務，為企業經濟利潤的提升服務。最后，全面推行預算管理，提升財務控制水平。根據企業的發展要求，制定科學、合理的預算管理方法，從制度、考核標準、流程等各個方面，保障預算管理的有序開展。不斷的加強對預算編制工作的完善，強化預算管理意識，以發揮預算的價值和作用，從整體上提升企業財務管理的能力，發揮內控機制實際效果。

篇(7)

一、研究背景及研究意義

內控審計和財務報表審計息息相關，二者都是鑒證類業務。內部控制審計是指注冊會計師接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行有效性進行的審計，更加關注控制活動和過程，關注管理活動的有效性;財務報表審計是對被審計單位財務報表的合法性和公允性的審計，更加關注控制結果，關注具體定量數據的公允性。因此，二者作為不同的鑒定業務，需要各自分別進行審計測試，出具不同的審計報告。需要指出的是，財務報表審計意見與內控審計意見可以相互印證，然而并不一定完全一致。內控的否定意見報告并非對財務報表真實性及公允性的否定。上市企業應正確面對內控審計發現的問題，不斷加強完善和整改，促進企業管理水平的提升。

2002年7月，美國政府和國會通過了SOX法案，該法案于2003 年6月正式實施。其中法案第404條款（a）要求管理層對公司財務報告內部控制結構和程序有效性進行評估，第404 條款（b）要求編制或出具審計報告的會計師事務所應該對管理層內部控制有效性的評估進行鑒證并出具報告。我國財政部于2010年4月出臺了《企業內部控制基本規范》的配套指引，該指引自2012年1 月1日起在上海證券交易所施行。深圳證券交易所主板上市的公司施行“執行企業內控規范體系的企業，必須聘請具有證券期貨業務資格的會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。”這對我國之前所的現行規定進行了整合，改變了不同層次之間要求不同，同一層次的規定也存在差異的混亂局面，對于內部控制審計的要求由非強制性改為強制性。這就意味著，我國的A股上市公司必須對財務報表和內部控制進行雙重審計，增加了企業的審計成本。在如今的經濟背景下，整合審計已經在我國有了一定的應用，但是在實施整合審計的過程中，會遇到什么樣的問題及企業與事務所是如何應對的，值得研究。

二、整合審計文獻綜述

1.國內文獻。我國內部控制審計最早始于對內部控制的審核，這為我國學者研究財務報表審計與內部控制審計的關系打開了思路。目前學術界有不少學者均是通過內部控制審核來研究財務報表與內部控制整合審計的。孫銀剛指出，根據審計的范圍、重點及方法，內部控制審計既可以作為獨立的審計業務，又可以作為財務報表審計業務中一個程序或環節，以提高審計工作效率和質量，降低審計成本和審計風險。王軍只配對分析了2007年上交所上市公司首次內控審計對盈余質量的影響，實證結果顯示，無論是分行業還是以全樣本，首次實施內控審計的公司盈余質量得到了明顯改善。整合審計將產生范圍經濟，降低內控審計成本。安永的調查結果顯示，執行 AS 5 第二年的審計成本下降 46%，其中兩項審計工作更好地整合是一個主要原因。但整合審計是否會影響審計獨立性，從而影響審計結果，降低財務信息質量？對此，美國審計質量中心指出，不同于審計業務與咨詢服務之間存在獨立性的沖突，會計師事務所需要分別對年報審計報告和內控審計報告的意見類型承擔責任，不存在為了獲得一項業務而犧牲另一項業務的審計獨立性問題。我國內部控制審計指引對于整合審計并未作出強制規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。

2.國外文獻。安永通過一項調查發現，注冊會計師與上市公司管理人員均認同執行AS5 第二年的審計成本將下降 46%，其中兩項審計工作將更好地整合是一個主要原因。

CAQ指出財務報表審計與內部控制審計由同一家會計師事務所整合進行會提高審計效果和效率，降低審計成本，減少重復勞動，避免審計判斷出現不一致。與此同時，兩項審計工作由同一家會計師事務所整合進行并不會影響審計獨立性，因為會計師事務所需同時對兩個審計意見都承擔責任，不存在為了確保得到一項業務而犧牲另一項業務的審計獨立性問題，這一點與管理咨詢業務和審計業務之間存在獨立性沖突的情況不同。

三、實施整合審計的必要性與可行性

注冊會計師的業務類型包括鑒證業務和相關服務。鑒證業務又分為基于責任方認定的業務和直接報告業務。首先，內部控制審計和財務報表審計都屬于鑒證業務，也都屬于基于責任方認定的業務。可見，二者業務類型都屬于基于責任方認定的合理保證業務。其次，二者工作的最終目的都是為利益相關者提供高質量的財務信息，同時二者都強調風險導向審計思路。正是由于二者存在上述關聯關系，所以，應當將內部控制審計和財務報表審計整合進行，否則會加大會計師事務所制度運行成本，并增加被審計單位的經濟負擔和工作負擔;整合審計既可以提高審計效率，降低審計風險，又可實現提高上市公司財務信息質量的最終目的?？梢姡蠈徲嬍且环N經濟可行、切實兼顧了社會公眾、被審計單位和注冊會計師行業三者利益的制度安排。美國PCAOB及加拿大等國家均采用整合審計這種制度模式，效果很好。

將內部控制審計和財務報表審計整合進行在實踐中具有可行性。原因有三：第一，兩種審計服務的最終目標一致，都是為提高財務信息質量。目標的一致性從根本上決定了將二者進行整合的可行性。第二，在兩種審計中有大量工作內容相近，而且在某一類審計中發現的問題還可以為另一類審計提供線索和思路，使工作成果能夠互相利用，充分發揮審計作用。比如，如果在財務報表審計中發現了重大錯報，則說明財務報告內部控制肯定存在重大缺陷，可以為內部控制審計提供線索。第三，財務報表審計和內部控制審計必須由同一家會計師事務所實施，這為內部控制審計和財務報表審計整合提供了外部條件和實施基礎。由同一事務所負責同時審計同一上市公司的相關內部控制和財務報表，更有利于注冊會計師適當節省審計成本、控制審計風險和實現二者的審計目標。而且目前從世界范圍看，沒有任何實證證據表明由不同事務所分別承辦這兩種審計業務會更有效地實現二者的審計目標。

四、上市公司應如何更好地實施整合審計

現階段，整合審計實施的必要性已毋庸置疑。為實現更好的整合審計，企業需要理清內控和財報審計的聯系和區別：財報審計要求企業評價其重大財務風險，內控審計同時要求企業披露重大缺陷，區別在于前者強調結果，后者注重過程。對于大多數企業來說，操作的誤區往往在于不能從整合的操作體系出發，吸收不同專業領域的人員構建團隊，有效的整合可以遵循一個流程、一套工作底稿和參照樣本，實現一箭雙雕的目的。內部控制建設的一個目標是讓企業在沒有外部審計的情況下實現審計的正確性，合乎會計準則。從企業配合的角度講，內部控制要涉及整個業務流程，發現問題及時整改。從企業在選擇事務所角度來說，企業的財務狀況，經濟實力，未來發展戰略以及企業高管的權利集中程度，董事會的選擇等等，都會影響企業事務所的選擇。企業應做好配合的工作，加強內部控制的建設與實施，力爭有良好的內部控制系統更好的應對整合審計的審計目標與程序。上市公司和事務所配合方面，監管部門要求公司結合自身特點進行披露，基于對自身業務的了解，切不可借鑒專業機構的審核底稿。對于披露中存在的缺陷要正確認識，并進一步分析是否可以通過持續的評價彌補缺陷，給投資者信心。

五、事務所在實施整合審計的過程中應注意的問題

隨著內控建設地位的加強，整合審計作為國際社會普遍采用的內控審計受到越來越多的青睞。財務報告整合審計是結合財務報告審計和財務報告內部控制審計的專業工作方法。同時，信息技術審計是財務報告審計和財務報告內部控制審計的一個關鍵審計工作。與非整合審計相比，整合審計具有：節約社會成本和審計成本，內控審計與報表審計人員的系統安排和無間距銜接，兩項審計結論可以充分及時地相互印證，提升被審計單位在公眾中的公信度，保證和提升審計質量及效率等優勢特點。