財務安全風險點及措施精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務安全風險點及措施范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

[關鍵詞]機電安裝；工程項目；施工安全；風險管控

中圖分類號：TV21 文獻標識號：A 文章編號：2306-1499（2014）08-0054-02

機電安裝工程項目施工安全風險監控是一個復雜的系統工程，涉及到機電安裝工程項目施工安全風險分析的各個方面，機電安裝工程項目施工安全風險監控的具體步驟為：制定風險監控計劃、建立風險監控方法及系統、跟蹤檢測項目實施、評價風險狀態、發出風險預警信號、制定風險應對策略及實施風險控制。機電安裝工程項目施工安全風險監控是一個動態的循環過程，在項目施工過程中，該循環不斷的運行，通過風險的跟蹤評價，確定不可接受的風險因素，進而進行風險預警及風險應對和風險控制，盡可能的降低風險，進而可進行下一輪的循環。

1.機電安裝工程項目施工安全風險應對概述

1.1施工安全風險應對的內涵

機電安裝工程項目施工安全風險應對就是在項目施工安全風險識別、分析、評價的基礎上，針對項目施工安全風險的整體水平及其潛在的影響，以風險管理目標為依據，選擇和制定合理有效的風險處置對策和應對措施，以盡可能地降低項目施工安全風險，提高對風險的管理和控制能力，保障機電安裝工程項目的施工安全。

1.2施工風險應對過程

機電安裝工程項目施工風險應對的基本過程包括以下幾個階段：

（1）了解項目施工安全風險水平。

（2）擬定項目施工安全風險應對計劃與策略。

（3）選擇項目施工安全風險應對措施。

（4）實施項目施工安全風險應對方案等。

1.3施工風險應對策略

機電安裝工程項目施工安全風險的應對策略和措施主要有：回避風險、轉移風險、預防風險、減輕風險、接受風險、儲備風險、監控風險等。在實際操作中可以根據具體的風險水平和實際的項目情況選用一種或多種策略的組合。

2.機電安裝工程項目施工安全風險應對策略

2.1回避風險

回避風險主要是指經第五章的機電安裝工程項目風險評價，其評價結果顯示該項目的風險非常大，且沒有合適的措施去控制風險時，通過主動放棄項目或改變項目的實施方案，來遏制風險的一種策略，回避風險的策略主要有兩個手段。

回避風險是一種最徹底地消除風險影響的方法，也是一種消極的應對風險的方法，該方法是最簡單的規避風險的方法，但是其不利于企業的發展，有可能會失去獲利機會，對于機電安裝工程項目而言，如果放棄項目或停止項目，將要付出高昂的代價。

2.2轉移風險

轉移風險也稱為分擔風險，主要是指通過運用一定的手段，將機電安裝工程項目的施工安全風險的一部分或者全部轉移給其他單位或個人，從而減少自身所承擔的風險。轉移風險同樣要付出一定的代價，該方法只是將風險的后果或責任轉移給第三者，并不能消除風險。機電安裝工程項目施工安全風險轉移方法主要有：財務性風險轉移及非財務性風險轉移，其中：財務性風險轉移又可分為保險類風險轉移及非保險類風險轉移兩種。

（1）財務性保險類風險轉移。風險轉移中常用的一種方法是財務性保險類風險轉移，主要是指建筑施工方通過簽訂保險合約向保險公司交納一定數額的保險費，從而實現風險對沖，由保險公司承擔一部分工程項目施工安全風險。目前國外機電安裝工程項目經常使用的險種包括：安裝工程一切險、雇主責任險和人身意外傷害險、十年責任或者兩年責任險等，而我國的保險機制及險種同國外還有差異，尚不夠健全。

（2）財務性非保險類風險轉移。財務性非保險類風險轉移主要是指通過中介的方式，以不同形式和方法，將風險轉移給商業上的合作伙伴。比較常用的方式有工程擔保。

（3）非財務性風險轉移。非財務性風險轉移主要是指除財務性風險轉移之外的風險轉移策略。主要包括出售、發包、分包及運用合同條件等。

2.3預防風險

預防風險主要是指采取各種防控措施來杜絕機電安裝工程項目施工安全風險的發生，該方法是一種主動的風險應對策略，在機電安裝企業較為常用。預防風險的策略主要有兩種手段：有形手段和無形手段。

預防風險的有形手段主要包括以下幾個方面：防止風險因素出現和減少已存的風險因素及隔離風險因素。防止風險因素及減少已存的風險要素的出現，主要是在施工前，采取一定的風險管控措施，減少機電安裝工程項目施工期間的各類風險要素。隔離風險要素，主要是采用將風險要素同人、財、物在時間和空間上進行隔離，在機電安裝工程項目施工過程中，采用隔離或錯開的方式，將人、財、物隔離，已達到預防損失的目的。其中工程法是一種常用的預防風險的方法，但該方法的投入較大。

預防風險的無形手段包括：教育法和程序法。所謂的教育法主要是通過培訓的方式，提高現場作業人員的安全意識，進而達到風險預防的目的，減少損失。程序法主要是指以制度化的方式從事機電安裝工程項目施工活動，預防風險的發生。

2.4減輕風險

減輕風險主要是從風險的兩個主要因素出發，即風險發生的概率及風險發生后的損失，在機電安裝工程項目施工過程中，通過采取一定的風險管控措施，來降低風險發生的可能性，以及盡量減少風險發生后所帶來的損失。

2.5接受風險

接受風險也即風險自留，該方法是一種由風險主體自己承擔風險后果的策略。在制定機電安裝工程項目施工安全風險應對策略時，對于一些無法回避風險，且能獲得較大收益的項目，一般采用這種風險策略。接受風險的策略一般包括兩種方式：主動接受風險和被動接受風險；所謂主動接受風險也就是在風險評價的基礎上，通過系統的研究與診斷，進行風險應急預案的設計，有意識、有計劃的承擔風險；被動接受風險就是對于沒有被識別及預測到的風險，或被低估了的風險，由于沒有采取一定的風險防控措施，因此，一旦風險發生，只能接受。

2.6儲備風險

儲備風險主要是指根據機電安裝工程項目施工安全風險的特點和規律，提前制定合理、有效的應急措施和方案，在項目施工過程中，如出現與計劃偏離的情況，可啟用后備的應急措施進行應對，以保證施工的安全，機電安裝工程項目施工安全風險后備措施主要有兩種：費用后備措施及技術后備所持。

2.7監控風險

監控風險就是對機電安裝工程項目施工期間的結構風險狀況的監視和控制，該方法通過采取一定的措施跟蹤及識別機電安裝工程項目施工過程中各風險因素的變化，進而動態掌握各風險因素的風險水平，并及時采取措施進行控制的一種風險應對策略。

3.機電安裝工程項目施工安全風險管理保障機制3.1機電安裝工程項目施工安全組織及職責體系

為實施有效的機電安裝工程項目施工安全風險管理，組織體系應該是其首要保障，因此，要首先建立機電安裝工程項目施工安全風險管理的組織體系，來負責整個項目的施工安全，該組織包括管理公司、項目經理、現場經理、安全經理、安全員、各分包單位及施工班組，可以說是一個全員的安全風險管理組織體系。

3.2機電安裝工程項目施工安全教育及培訓體系

所有參與項目施工的員工，都將接受各項培訓，這其中包括安全培訓、技術培訓、操作培訓、質量管理培訓、工作紀律培訓，以及工作現場情況介紹等等。工人的安全培訓一般為期一周，以了解安全方面的所有知識和要求。培訓后的工人發給胸卡，并發放個人防護用具：安全鞋、安全帽、安全眼鏡、安全背心等。如果胸卡發生遺失，立即匯報給業主。機電安裝工程項目施工安全教育及培訓體系主要包括：工具及設備培訓、便攜梯子培訓、人身安全防護培訓、腳手架作業培訓等。

3.3機電安裝工程項目施工安全應急演練及事故處理

應急演練及事故處理是機電安裝工程項目施工安全風險管理的關鍵環節，為了更好的符合國家法律法規和經濟活動的要求；為現場人員和施工場區周圍人員提供更好、更安全的工作、生活環境；保證現場各種應急救援資源處于良好的狀態；發生事故時，能按照既定預案進行救援；防止因救援組織不力或救援工作的無序、混亂而發生更嚴重的損失；有效地避免或降低人員傷亡和財產損失；幫助實現救援行動的及時、有序、有效；充分體現應急救援的“應急精神”。

3.4機電安裝工程項目施工安全績效考核與獎懲

績效考核及獎懲體系是整個機電安裝工程項目施工安全風險管理的保障，只有對項目施工安全進行有效的考核，且在考核的基礎上，嚴格進行獎懲，才能促使以上各體系的逐步完善，因此，應建立機電安裝工程項目施工安全績效考核體系。

一是建立機電安裝工程項目施工安全績效考核體系機電安裝工程項目的績效考核體系應依據考核對象分別設置相應的考核指標體系，并選擇評價模型進行評價，對于機電安裝工程項目施工安全績效考核可以從項目執行單元、生產單元及分包商單元三個方面建立考核指標體系，并分別進行考核。二是建立機電安裝工程項目施工安全獎懲體系在考核的基礎上，必須建立適應的獎懲體系，否則考核就等于虛設，因此，可以在機電安裝工程項目施工安全績效考核的基礎上，分別從項目執行單元、生產單元及分包商單元三個方面建立機電安裝工程項目施工安全獎懲體系。

參考文獻

[1]張新民.機電工程施工管理中的問題及對策[J].中外企業家，2013（35）.

[2]高強.提高機電安裝工程質量的探討[J].科技致富向導，2013（33）.

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關鍵詞：高校；財務信息；網絡；安全風險

中圖分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2015）34-0024-01

傳統的財務信息數據管理傳輸方式往往在時間性、效率上較差，導致管理成本高，信息不準確[1]，嚴重影響了財務管理工作的正常運行。隨著高校辦學規模的不斷擴大及網絡技術的普遍應用，網絡財務得到了廣泛的發展。財務信息被存儲在數據庫中，用戶在自己的權限范圍內可以不受地點時間的限制通過網絡訪問相關財務數據，高效性、及時性、共享性成為網絡財務的主要特點。雖然網絡環境下財務信息管理系統，為高校財務工作各方面提供了信息綜合平臺，提高了財務工作效率，保證了數據傳輸的及時性和準確性，但在網絡的環境背景下，財務信息系統也必然要面臨網絡安全風險。如何做好在網絡環境下財務信息數據安全風險的防范工作，成為高校財務信息管理者所要面對和解決的重要問題之一。

1 網絡環境下高校財務信息的主要安全風險因素

網絡財務是計算機與網絡信息技術在財務信息管理領域的具體應用，其信息安全風險除來源于網絡信息技術的一般風險外還有財務數據的特定風險[2]，主要有以下幾個風險：

1）計算機軟硬件系統風險。計算機軟硬件是保證財務信息數據安全的基礎，也是財務系統運行的基本條件，但其對財務數據安全的影響卻未引起財務管理者足夠的重視。計算機硬件長期不進行更新維護，缺乏日常保潔，增加了硬件發生故障的風險。一旦硬件設備系統發生故障，就會導致財務網絡系統及財務軟件無法正常運行，造成財務信息數據丟失的風險，給財務工作帶來災難性的后果。同樣，軟件系統對財務信息的安全也很重要。軟件系統不夠成熟，運行不穩定，升級更新緩慢，相關漏洞未及時彌補，安全性和保密性不夠，用戶權限設置不合理，這些都可能直接影響網絡財務的運行效率，給財務信息安全造成隱患。

2）計算機病毒風險。在網絡技術的快速發展的今天，計算機病毒的破壞能力也在不斷提高，成為網絡安全最大的威脅因素之一。計算機病毒具有隱蔽性高、傳播速度快、自我復制強、難以防范等特點。高校財務信息數據通過網絡在客戶端與服務器端進行數據的相互交換和傳遞，極大增加了財務系統感染計算機病毒的風險，而一旦財務系統感染病毒勢必會威脅到整個財務網絡系統和數據安全。

3）非授權訪問風險。在網絡環境背景下，一些人可能會出于各種目的，避開計算機系統訪問控制機制，對財務網絡設備及數據資源進行非正常使用，擴大或改變權限訪問財務數據信息，在網絡上對財務數據進行修改，以及通過網絡對財務系統進行攻擊，這些將會對財務網絡系統及數據造成嚴重破壞。

4）內部控制風險[3]。任何數據和系統都需要有效的管理機制，財務信息管理不斷網絡化，但針對其相應的內控管理制度卻還不夠健全。各種人為破壞及失職行為，比如偽造、竊取、刪除等，都不能得到有效的控制與責任追究。

5）數據存儲及傳輸風險。財務信息化后，電子數據成為財務信息管理的主要對象。對數據備份不夠重視，沒有形成定期備份的制度，會導致數據丟失后無法還原?；蛘?，對數據存儲介質管理不當，造成消磁或損壞，數據丟失。另外，電子數據除存儲備份外還要在客戶端和服務器之間相互傳輸，大大增加財務數據被截取、x改的可能，導致數據不準確或丟失。

2網絡環境下財務信息化安全對策及防范

計算機網絡的迅猛發展，網絡財務信息安全成為重要的問題。為了確保網絡環境下財務信息數據的安全，在實際工作中需注意以下幾點：

1）提高運用網絡安全技術，確保網絡運行安全。除了運用法律和管理手段外，管理者還需依靠網絡技術方法來實現保護網絡背景下財務信息的安全可靠。目前，網絡安全控制技術主要有：防火墻技術、訪問控制技術、用戶識別技術、網絡安全漏洞掃描技術、網絡反病毒技術、入侵檢測技術等[4]。

2）加強對計算機病毒及人為破壞防范。建立合理有效的計算機病毒與人為破壞防范體系和制度，及時發現計算機病毒入侵情況后，采取有效的手段阻止計算機病毒的進一步傳播和對系統的破壞；同時提高工作人員防范意識，遵守相關防范措施，制定具體的、切實可行的管理措施，防止人為因素的破壞。在安全防范體系中，每個責任主體都必須遵守安全行為規則，防范體系才可能運行好，才可能達到預期的防范效果。

3）完善財務信息內部控制制度。建立健全財務信息內部控制管理制度，明確內部崗位分工，利用崗位之間相互聯系相互制約關系，確保財務信息數據安全可靠，防止對數據和軟件的破壞性修改。加強計算機軟硬件管理與維護制度，涉及財務信息數據的計算機做到專機專用，未經允許不得使用財務專用計算機。針對財務信息數據的操作須經主管批準，不得擅自進行。定期檢查計算機軟硬件系統，做好檢查記錄，對易損、易耗件經常更換，保證系統正常運行。故障發生時，及時解決問題，做好財務信息系統維護工作。

4）加強財務數據管理，做好數據備份。完善財務數據管理制度的制定，規范財務信息管理內部控制，明確各崗位職責，確保高校財務信息數據的安全可靠性。定期對財務信息數據進行備份，提高數據的完整性，避免由于硬件的故障而導致數據的丟失。對財務備份數據安排專人負責保管，未經領導批準不得對備份數據進行任何的操作。同時對存儲備份數據的光盤、硬盤、磁盤等存儲介質，按照相關規定的管理辦法進行歸檔存放，并做好防火、防潮、防磁等工作，謹防外部因素造成對財務數據的破壞。

參考文獻：

[1] 孫瑾.談高校網上財務信息的安全與對策[J].科技信息，2010（18）：474-475.

[2] 霍宏建.網絡財務信息安全風險及防范[J].合作經濟與科技，2012（435）：86-87.

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市場歷來是機遇和風險并存的。低風險低收益的謹慎和高風險高收益的誘惑，往往使企業在決策面前進退兩難，因此，風險管理就顯得尤為重要。充分衡量風險的程度，結合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權衡得失，選擇最佳方案，以較小風險取得較大效益，是現代企業所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對不同風險制定一系列防范和補償措施，使企業在風險出現時不致驚慌失措，束手無策。

企業的風險主要有經營風險、市場風險、政策風險、行業風險、制度風險、管理風險及財務風險，上市公司還有股市風險。財務風險是以上風險住要是經營風險和管理風險）共同作用的結果。廣義的企業財務風險指財務方面的風險，包括由財務活動引發的企業風險和由各方面活動引發的財務所面臨的風險。狹義的財務風險就是指企業現金支付風險和籌資風險。本文分析的是廣義的財務風險。

按照成因財務風險主要有以下幾種類型：

1．資產風險，包括資產質量風險，如不良資產（三年以上應收帳款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產等）比例失調；資產結構風險，如流動資產與固定資產的比例失調、速動資產比率失調等。

2．資本風險，包括資本結構風險，如股本構成比例不當、所有者權益組成畸形、負債與權益比例失調等；分配風險，如是否分配的選擇、派現與送股的選擇、是否資本公積轉贈股本的選擇；籌資風險，如是否發行股票或債券及不同發行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。

3．支付風險，現金短缺，不能支付到期債務的風險。

4．投資及投資控制風險，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對投資項目的控制能力及效果。

5．機會風險，即機會收益或機會成本，指選擇這一個放棄另一個從而失去一個機會。

6．納稅風險，如納稅品種的選擇、納稅時機的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。

7．資產、債務重組風險，如重組類型、重組內容、重組方式、重組伙伴的選擇。

8．財務政策、會計政策與財務預測、決策風險。指選擇不同的財務會計政策的風險和進行近、中、遠期財務情況預測（引導經營行為）偏差及財務決策失誤的風險。

9．內部控制風險，指內部控制不到位，制衡機制不能有效發揮作用導致的風險。

10金融風險，主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險。

11．對外擔保風險。

不同類型的財務風險對公司經營的影響一般不是同時發生，而是各在公司所處的不同階段產生影響或相對重要的影響。如公司初建期的籌資風險、資本結構風險，成熟期的納稅風險、資產結構風險、分配風險、投資風險，衰退期的支付風險、資產質量風險、資產結構風險、分配風險、投資控制風險、資產重組風險。

財務風險與經營風險、管理風險密切相關，財務活動本身就是經營與管理的結合。經營、管理決定財務風險，財務風險伴隨經營、管理風險，同時又對經營風險、管理風險起抑制或加速作用。

電力企業（省級電力公司）由于是國有獨資壟斷經營，長期作為政府機關發揮職能作用，造成財務風險意識薄弱，風險管理體系不健全，因此應該加強財務風險的研究和管理，認真分析、及時防范、化解。目前階段主要是加強籌資風險、資產結構風險、投資及投資控制風險、支付風險、資產質量風險、擔保風險的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財務風險，加快建立預算、投資、擔保、貸款和合同管理的內控機制，強化合同管理，嚴格控制對外擔保。

企業發生財務風險甚至破產清算的現象不斷增加。因此有必要全面分析企業內外資料，對財務風險進行預測，以財務指標數據、分析報告的形式，將企業面臨的潛在危險預先告知決策者、經營者，同時，尋找財務風險發生的原因和企業財務管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業可以及時采取對策，制定正確的戰略性的財務計劃，編制合理的財務預算，對生產經營進行控制，進行風險防范（預警），化解風險；同時利于投資者和債權人可用來幫助決定是否投資或發放貸款，使企業進一步獲得融資空間。

二、風險預測

財務風險預測主要方法是充分認識、分析企業內外部的經濟信息，利用財務比率，建立財務風險評價模型，進行財務風險分析，及時向決策者提交風險分析報告，形成財務風險防范（預警）系統。

財務風險分析報告應包括企業經營管理環境分析、企業經營管理現狀評價、當前財務風險分析、未來發展趨勢預測、應對方案，附必要的發展計劃、規劃、財務、會計、審計資料。企業可根據財務風險情況制定報告間隔，如正常情況下可以年度報告，特殊時期可以月度報告或隨時報告。

預測財務風險首先要設定財務安全系數（或財務風險系數），由于風險的未來不確定性，因此要測定近期、中期、遠期三個階段的安全系數。

財務安全系數可以分為兩種，一是根據木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數，二是根據權重確定組合因素（比率）安全系數。

單一因素（比率）安全系數的設定，是在某一風險因素（比率）比較突出、對公司影響較大，而其他風險因素較為正常的情況下，將這一因素的風險值作為企業財務風險系數。這就要求預先設定各項指標的標準值，在這個基礎上，設定風險級次，由此測定安全系數。

假設：某省級電力公司生產經營連續數月平穩進行，預先設定支付風險的安全系數如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數為1；4億元時安全系數為0．8；3億元時06；2億元時為0．4；1億元時為0．3＊億元以下時為0.1。如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財務處于高風險狀態，領導層必須高度重視，及時化解。

其他如流動比率、速動比率、利息保障倍數、資產負債率、借款比率、資產變現率、債務保障率、經營活動現金流量負債比、資產收益率、應收帳款與經營活動現金比等比率的安全系數也是如此。

單一因素（比率）的風險分析，優點在于簡單明了，但無法全面揭示企業財務狀況，所以其有效性會受到一定限制。因此也需要對資產結構、負債結構、或有事項、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現狀和未來趨勢的綜合分析，要求分析人員有較高專業水平和判斷能力。

組合因素（比率）系數，是根據各個風險因素的權重設置的數學模型，即建立多元線性函數公式，運用多種財務指標加權匯總產生的總判別分。需要預先設定一些重要因素及其標準值，并確定權重分布。假設：

z＝0．sa＋0．sb—1．co＋4．cd＋l．oe＋5．of＋5．og＋5．oh－2．oi

a流動比率（標準值2）、b速動比率（標準值1）、C債務資本比率（標準值1．0）、d最近三年平均債務保障率（現金債務比（標準值0．25）、e利息保障倍數（標準值2）、正經營活動現金凈流量負債比（標準值0．2）《資產收益率（標準值0．l）、h投資收益率（標準值0．2）一擔保與權益比率（標準值0．5）。

財務安全系數Z一般應大于5（標準值）、低于5時，財務風險較大；達到3以下為高風險。

另外，從內部控制預測的財務安全系數模型可設置為Z＝RkN

R金額，按影響資金額度預分5檔次，由大到小代表資金量大到??；N內部控制評價，按評價結果分5檔次，由大到小代表內部控制有效程度大到??；財務安全系數Z標準值為9、低于9為高風險。

組合因素分析的優點是比較全面的反映了企業財務風險程度，但缺點也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風險因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴重的因素；二是通過歷史數據評價過去，不能推測將來；三是要根據企業所處的不同性質的企業的不同發展階段（初建期、發展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權重。

需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統計方法進行分析，結合公司的行業分類、經營狀況、分配政策、經營環境，分析重要項目的特性及變動趨勢。另外，各項指標應建立在合并報表基礎上，充分考慮到母子公司風險疊加的影響，如資產負債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產負債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業的資本和負債規模。

三、化解風險

化解風險的途徑：

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關鍵詞：化學品制造企業；財務風險；風險管理

一、引言

財務風險是企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而蒙受經濟損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風險四種。由于整體行業環境、經濟體系、監管制度等外部環境以及管理理念、組織架構等內部環境都在不斷變化，財務風險也隨之變化?；瘜W品制造企業雖然財務風險管理體系建設已經得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務風險意識不強、評估專業性不足、缺少預警與防控等問題。化學品制造企業應借鑒全面風險審計的理念，建立全面風險管理模式下的企業財務風險體系，充分識別并評估風險，提高風險識別能力，做好風險應對管理，并在此基礎上對組織和流程進行優化，增強自身實力，實現財務全面風險管理，保證財務安全、穩定。本文針對化學品制造企業現有財務風險管理中的問題，提出改進措施，以實現財務部門服務于企業價值最大化的功能。

二、化學品制造企業財務風險存在的主要問題

（一）財務風險控制意識有待提高

化學品制造企業已經普遍建立了財務風險管理體系，例如成立風險管理部門、編制風險清單等，但距離完善的財務風險管理體系仍存在較大的差距，主要體現在對財務風險認知深度不足，簡單地認為財務風險管理就是財務部門的職責，或簡化為個別財務主管人員的職責，未能將財務風險管理理念普及到企業的各個層面?；瘜W品制造企業的采購量、生產量、庫存量都較巨大，財務風險中的資金運營風險意識尤為關鍵，需要全員樹立財務風險意識，例如，采購部門對財務風險認知不足，過多的采購量一方面占用了企業大量資金，形成資金積壓風險，另一方面化學品制造企業的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導致企業物流成本上升，直接造成利潤下降風險。此外，由于化學品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風險較大；銷售部門普遍只注重銷售業績，忽視應收賬款風險，過長時間的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴重影響企業現金資產的流動性及安全性，造成企業資金風險，造成財務困境

（二）風險評估方法有待完善與創新

風險評估是識別風險后采取相應措施的前提，是財務風險管理體系的基礎。只有經過科學的定性與定量風險分析后，才能深入了解風險并評估風險，并以此作為風險應對措施的基礎。由于財務管理信息化的共享應用不足，現行財務風險依賴于ERP系統的會計數據反饋，從財務報表層面來評估企業經營活動中的風險，與采購、生產、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產、銷售等環節都制定相應的風險識別與評估體系，但未能與財務風險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產經營活動中的財務風險并予以評估并采取相應管理措施。

（三）財務風險管理以事后處理為主，缺少預警與防控

化學制造企業的財務風險管理經常會成為事后事項，未能建立企業風險預警系統。財務風險預警主要就是通過財務報表、經營計劃、經營實績報表等敏感性財務指標實時變化而實施的經營運行監測，進而提前預測財務風險、實施風險管理的過程?；瘜W品制造企業，生產是最重要的環節，其生產連續性非常復雜，且生產中間過程或最后階段的產出具有多樣性，而產品結構又可分為在產品、聯產品和副產品，有些在產品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風險較大，如不具備完善的成本風險預警系統，會導致在產品或中間產品的產銷決策失誤，造成中間產品產銷名盈實虧或最終產品成本與收入倒掛等損失。因此化學制造企業成本風險更應從事前進行管控，以滿足化學制造企業的生產復雜性特點。

三、完善企業財務風險體系的對策建議

（一）提升全面風險管理意識，建立以風險管理為導向的體系模式

會計部門應協助企業各部門樹立全面財務風險意識，借鑒以風險為導向的全面風險管理模式，在財務風險管理領域推廣并實施三道防線，促進企業各相關方自主參與全面企業財務風險體系建設。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務風險有明確的認知并深入理解財務風險管理重要性，才能夠為全員樹立財務風險管理意識創造環境，才能在企業內部普及財務風險管理，從制度、環境、本質上提高重視財務風險管理，才能夠制定有針對性的財務風險管理策略；二是依賴于會計人員協調各職能部門對財務風險管理的辨識，從化學品制造企業的資金運行、成本核算等方面風險的識別，避免出現財務風險而導致企業出現經營困難等問題；三是全員樹立良好的財務風險防范意識，在管理層與會計人員對財務風險充分認識的基礎上，有效實行全員財務風險管理才是最佳的風險應對手段，所有部門都能意識到本部門及其關聯部門的財務風險并及時評估、提出應對措施，提高防范意識，才能全面實現以風險為導向的財務風險管理體系。會計人員在財務風險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務風險及評估，加強審核與風險應對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴格審核”、“重要業務，授權控制”、“不相容職責嚴格分離”等操作原則，從會計職能方面實現第一道防線的關卡作用。企業風險管理部門是第二道防線，應建立財務風險信息系統的預警機制，協調和加強會計人員以及各職能部門在財務風險管理方面的知識培訓和能力提高，促進會計人員和各崗位作業人員在財務風險管理中的第一道防線作用。內部審計部門是企業財務風險管理的第三道防線，通過系統的方法評價和改進工作企業財務風險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務風險管理中的流程、效能進行適時評估，從而降低風險損失，提升企業價值和可持續發展能力。

（二）定期進行風險識別，加強企業財務風險管理的連續性

風險管理是一種持續行為，而不是一種定期的流程作業，隨企業經營內、外部環境的不斷變化，財務風險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務風險識別才能防止風險管理滯后?；瘜W制造企業的會計部門應組織企業經營部門、內部審計部門以及外部審計機構、風險管理咨詢機構等專業機構，以座談討論、對標企業分析、案例分析、咨詢專業機構意見等方法識別相關的風險因素。特別應注意總結、吸取企業過去的經驗教訓，分析對標企業的財務風險管理優劣，識別高危、多發的財務風險或偶見、新見風險，包括客戶應收款項逾期風險、工程預付款項的毀約風險以及新設項目的投資風險、籌資風險等資金風險，對高危多發財務風險要及時跟蹤實施全過程風險管理，對偶見、新見風險要事前做到全流程節點梳理分析，做好全流程風險評估及相應的應對措施準備。在企業經營過程的事前及事中，及時披露潛在或將要發生的風險以便管理層及時應對。

（三）建立風險防范措施，提升會計作業的前瞻性

為更好地適應快速變化的企業內外部環境，化學品制造企業的會計部門應拓展會計作業的前瞻性，將會計工作前延至財務風險可能發生之前。財務風險管理不應是事后的審核與報告，更需要在事前進行充分的財務風險識別評估并制定相應的控制措施?；瘜W品制造企業的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預算、成本預測等作業前端進行詳細的風險梳理，進行詳細的事前風險評估，識別出過程中可能出現的風險。通過編制財務風險清單、與對標企業財務風險防范措施進行比較等手段，從中找出控制風險和剩余風險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發揮會計部門在財務風險中的主導作用。

（四）加強作業過程中的風險管理，提高時效性

化學品制造企業財務風險管理應貫穿整個運營過程，工程項目從籌資事前到建設投入至造價決算的項目建設過程，日常運營從采購到生產至銷售回款的運營流程，費用結算自預算到執行至結算的費用控制流程等。在上述全過程中，財務風險管理應與全流程融合，事前評估事中控制事后總結，一旦發現風險隱患，就要及時對總體風險和剩余風險進行識別、評估并提出應對措施，保證財務風險得到及時處理，確保企業財務安全。化學品制造企業工程項目建設有單價計價、定額計價等不同的模式，會計人員應配合工程造價，完善費用從預算、結算的整體流程風險識別，編制費用結算風險清單，防止失誤或者舞弊風險，做好費用發生過程中的管理，實施監督、簽單等風險控制措施，減少結算中的工作量不清等風險，從而第一時間察覺工程量計價風險發生并提出風險應對措施，梳理建設項目全流程資金風險，采用系統控制與人工控制的手段，防止超結算或超付損失。經營環節的財務風險，是指在企業的生產經營過程中，供、產、銷各個環節不確定性因素的影響所導致企業資金運動的遲滯或損失風險，產生企業價值減少的可能性；采購環節財務風險包括了由于信用條件與付款方式的變動而導致實際付款期限與平均付款期的偏離風險、預付賬款的逾期或壞賬風險、采購品質價格與質量偏離的貨值損失風險以及由此而引發的存貨變現風險；應收賬款變現風險是指由于賒銷量過多導致應收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導致實際回收期與預期回收的賬期風險、客戶呆壞賬風險以及伴生的票據兌付風險等。會計人員應針對化學品制造企業資金需求量比較大這一特點，組織各個業務部門梳理資金收支風險，從上下游兩端獲取資金信息，加強企業內部信用管理，健全企業的客戶、廠商信用等級機制，制定切實可行的信用政策。編制資金運營風險清單，實施資金風險防范措施，避免資金占用、積壓、損失風險，在此基礎上要檢查落實應收賬款還款情況、預付賬款的貨物匹配情況，匹配實物流與資金流，提升企業資金利用率。

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一、企業會計內部控制存在的風險

1.會計信息失真風險

會計信息真實有效、客觀完整，這是會計信息最基本的要求，也是企業會計內部控制最基本的要求。但通過觀察研究，實際上有不少的企業連這點要求都做不到，經常會存在會計信息不透明、不完整、不真實等問題。有些企業在利益的驅使下，虛增或虛減企業利潤，任意調整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用資料作假等手段來掩蓋企業的真實運營狀況，從而導致企業會計信息失真。會計信息失真，企業內控工作無法掌握真實、完整的企業財務信息，最終影響了企業的經濟效益。

2.會計監督缺位風險

會計監督是會計的一個重要職能，主要作用在于監督會計活動是否具備高效性、合理性和合法性，如果企業會計內控制度不完善，控制力度、執行力度不到位，那么將會造成會計監督不到位風險。會計監督不到位就會導致一系列問題的出現，比如侵吞企業資產、挪用公款、轉移資金等問題；此外，企業會計內部控制管理人員缺乏行事獨立性，容易受到領導的左右和干涉，不能做到依法依規行使監督管理會計問題的權利，使得會計監督成為一種形式，發揮不了監督實質作用，從而導致會計監督缺位風險。

3.會計環境復雜化風險

會計處理手段在逐步實現自動化、信息化和數字化發展，這種發展趨勢在帶來便利的同時，也使得會計環境變得復雜化，風險因素也增多。比如，會計網絡環境存在安全隱患、計算機程序出現漏洞，這些都會導致會計信息數據的泄露，從而給企業的運營帶來危害性，內部控制工作也要隨著這種形勢的變化而采取相應的對策，以提高內部控制工作水平。

二、企業會計內部控制風險防范對策

1.建立健全會計內部控制制度

要從源頭和根本上控制企業財會管理混亂、財務決策盲目等問題，關鍵在于建立健全會計內部控制制度，具體來說可以從以下幾方面入手：第一，授權批準制度。企業要規范財務審批人員授權批準的方式、權限、程序、責任及相關控制措施，合理規范財務管理人員的行為，嚴禁為授權人員接觸財務信息、會計信息，以確保財務會計信息的保密性和安全性。第二，會計崗位分工，權力制衡制度。會計崗位的設置要符合權力制衡的原則，敦促各崗位人員盡忠職守做好本職工作，防止利用職務便利牟取私利。

2.強化控制風險管理

首先，作為企業經營管理者要承擔起對企業風險管理的責任，向企業的每個成員灌輸風險防范意識，并將相關的責任的落實到個人身上，讓他們參與到防范和控制風險的行動中來。其次，在企業經營活動過程中，要用定性、定量的方法監測企業會計運行狀況，對出現的問題要及時發現、及時解決，采取科學合理的方法防止風險的進一步擴大化，最大限度減少風險對企業的不利影響。再者，監督評價內部控制系統，定期審計財務收支狀況，檢查內部控制是否存在漏洞，對存在的問題要及時采取措施加以整改，防止風險事件的發生。最后，對各類會計信息進行有效、及時的預測、分析和評估，以保證會計信息的真實性、可靠性和完整性。此外，還要強化對各種會計內部控制風險因素的識別，分析其產生的原因，并制定相應的措施，加以預防控制。

3.完善內部控制組織結構

企業會計內部控制結構要科學合理，這樣才有助于保持良好的控制效果。完善內部控制組織結構，要做到以下幾點：第一，經營責權與會計責權要相互分離，確保財產保管、記賬、授權、審查等權利及相關活動的相互獨立，這樣才能避免權力的重疊交叉而產生內控風險。第二，企業要根據管理要求，及時對財務信息化管理系統進行升級、完善，建立針對會計安全的網絡控制機制，構建起安全、可靠性強的會計內部控制信息網絡，確保會計信息的保密性和完整性。

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關鍵詞：醫院財務 風險 概念 防范措施

隨著外部市場環境、醫院經營模式以及醫療衛生事業的不斷發展和變化，醫院的財務活動存在著一定的不確定性，即我們所說的風險。一般的，由于公司融資投資不當或理財結構不合理所帶來的使公司失去償還債務或本息的一種可能性稱為財務風險。那么什么是醫院財務風險呢？所謂醫院財務風險指的是醫院在財務活動中由于各種不確定因素的影響使得醫院實際收益與預期收益發生偏離，導致不能償還相關債務本息的一種可能性。它是客觀存在的，風險不能消除，但是管理者可以采用相關有效具體措施來解決，以達到將風險降到最低的目的。

1 醫院財務風險的產生原因

醫院財務風險具有兩大基本特征，分別是客觀性和全面性。客觀性是指醫院財務活動的實際收益和預期收益無法一致，無法實現預期目標的風險是客觀存在的，也就是說完全消除醫院財務風險是不可能的。全面性是指醫院的財務風險存在于財務活動的各個環節、各個過程、多種財務往來上。其實醫院的財務風險主要存在于籌資、投資、資金回收以及資金分配等財務活動過程之中，體現在各種財務關系之上，由于各種不確定因素的影響以及醫院本身從事的行業屬于高風險行業，所以風險還存在著一定的不確定性和相互成正比的收益性和損失性。根據醫院財務風險的兩大特征以及相關調研，我們可以發現其產生的原因主要有以下幾個：

（1）內控制度不嚴。內控制度指的是單位內部為保證財務活動正常進運行、保護交融資產安全完整、經濟活動協調統一而采用的一種有效的管理控制方法，具有規范性、完整性、系統性的特點。內控制度如果不嚴謹，必然會造成對財務活動的阻礙，導致資金使用率下降，破壞資金的安全完整，造成經濟活動的混亂。有的醫院疏忽了內控制度，未能建立完善的內部控制系統；有的醫院雖然意識到了內控制度混亂的嚴重性，但是在建立的過程中未將理論與實踐完美的結合，造成一些制度上的不完善和漏洞，甚至使得制度流于形式，助長醫院部分人員在財務活動中的不良行為，成為醫院財務風險的隱患。

（2）風險意識淡薄。由于醫院特殊的公立性質以及醫院自身并未建立完善的風險管理及應對機制，醫院財務人員以及其他工作人員的風險意識淡薄，主末倒置，將重點中心放在賬務處理和報表制作之上，削弱了醫院自身應對風險的能力和適應環境變化的能力。隨著市場經濟的發展、醫療衛生事業的不斷進步、高新技術的開展及應用，醫院所面臨的宏觀環境（包括市場環境、文化環境、法律環境、社會環境、政治環境、經濟環境、資源環境等等）可謂是復雜多變，而且具有不可預見性，如果醫院沒有完善的風險預測及應對機制，那么遇到突發事件的時候，醫院將面臨無法挽回的災難和損失。

（3）醫院自身的特殊性。醫院的特殊性在于它的自身資產變現不易，即我們所說的變現能力弱。醫院雖然擁有大量的醫療用品存貨，如藥品、醫用器材，但是它們占據了大量的資金以后并不能在短期內變現，導致醫院資金流通不暢，負債累累。雖然國家有綠色通道政策，社會對醫院也有在人道主義方面的監督，但是醫院依然存在著大量的壞賬，拖欠大量的藥品款，承擔著較高的財務風險。

2 醫院財務風險的防范措施

2.1 完善相關財務規章制度

只有將各個財務職能、財務活動各個環節進行合理的分配、規范以及監督，才能保證醫院財務活動的正常運行，保證自產的安全性和完整性，實現財務管理的預期目標。醫院管理者要制定并完善相關的財務規章制度，實行“統一領導，集中核算”的管理模式，健全財務監督體制，成立監督小組對財務活動和各崗位進行監督，保證財政部門管理的統一性和完整性。醫院工作人員應當貫徹落實相關規章制度，不使其流于形式化，特別對財務人員要進行定期

的業績考核，提高人員素質，保證資金的使用率。各部門應當相互協調，互相監督，保證財務活動有章可依，財務活動合乎法制。

2.2 提高人員風險意識

不論是管理人員還是個人都應當不斷提高自身的風險意識，以帶動部門的整體素質提高，推動建立醫院的風險應急機制和風險管理機制。醫院的管理人員應當增強自身的風險意識，在分析財務狀況的同時，將眼光放遠，培養自身的突發事件應急能力，引導全體工作人員樹立風險意識，參與風險防范的工作，并對醫院工作人員進行相關的培訓，提高員工，特別是財務人員的素質。同時，應當將內控系統不斷完善，推動醫院內部管理科學化、合理化、規范化。

2.3 采取相關措施避免壞賬的發生

我們知道，醫院為了減少存貨占有量，采取拖欠款項的方式產生大量的負債，使壞賬大量存在。筆者認為，醫院應當采取相關措施，兼顧救治病人和財務效益，降低醫療應收款，保證醫院財務活動的正常運行，加強資金的流通率。要明確結賬的方式、還款日期和監督方式，對于個人及單位的欠款應及時收回相關款項，對于“三無”人員的欠費，應及時尋求政府的幫助，爭取政府的資助。

參考文獻：

[1]張月娥.周大風.現代企業財務風險的測定和防范[J].理論觀察，2012，（3）：45-46.

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關鍵詞：煤炭企業 財務管理 現狀 措施

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-146-02

企業的財務管理對于一個企業的發展壯大是非常重要的。隨著我國商品經濟和市場經濟的建立，“高能耗，低產出”已經成為了大眾關注的焦點。為了保持良好的發展勢頭，煤炭企業必須找出適應自身企業發展的財務管理方式，以達到高效合理利用資源，低碳運行的目的。隨著我國企業發展的外部環境逐漸放松，民間大量私人資本流向煤炭領域。此外，隨著國家逐步落實“抓大放小”措施，一大批中小型煤炭企業如雨后春筍般迅猛發展。但從總體上看，我國煤炭領域事故頻發，原因在于煤炭企業經營規模較小，企業抗風險能力較弱，以及部分煤企管理者只注重經濟效益，忽視安全意識。為此，國家為了考慮企業的成長性及維護人民生命財產安全的目的，對我國煤炭企業大力整合，兼并、關停、重組生產能力較弱的煤炭企業，同時基于當前煤炭企業生產經營面臨投資風險加劇、外部環境惡化、財務負擔加重、資產質量下降等新情況新問題，企業的經營風險最終演變為財務風險，因此，煤炭企業有必要建立財務危機的預警、監測及應對系統，有效防范和化解財務危機。

一、新形勢下煤炭企業財務管理的現狀及變化

自2010年8月，發改委確定在5省8市開展低碳產業建設試點工作以來，煤炭企業除了追求利潤最大化的經濟目標外，還肩負著高效合理利用資源、保護環境的責任。在煤炭企業中，財務管理的目標之一是最大限度地減少對高碳能源的消耗，最大限度地降低自身對環境的負面影響。在“十二五”規劃中，我國明確提出要調整煤炭企業的整體布局，適當地減少小煤炭企業的數量，控制煤炭的產量，培育大型煤炭企業集團，改造整合中小型煤礦，建設“資源節約和環境友好”兩型礦區。眾所周知，煤炭企業屬于危險性高、安全風險高、建設周期比較長、不確定因素多的企業。其初始投入資金大，隱藏著比較大的財務風險。

目前，我國企業大多通過負債籌集到國有大型煤炭企業并購重組的資金。在市場經濟體制下，企業的外部環境充滿著各種不確定性，是否能獲得財務行為的收益是不確定的。因此，新形勢下管理煤炭企業的財務要將財務風險的防范問題作為重點，煤炭企業擴張并購過程中資金鏈的延續是至關重要的。若公司的負債保持在一定的數量時，因為杠桿效應和稅賦抵減的原因，其經營績效通常要好于不負債經營或者負債規模較小的公司。煤炭企業在績效較好時，可增加負債從而減少加權平均成本。在過去改革的幾年里，煤炭企業需要大量的資金來整改并購，加大外部融資，從而導致資產負債率不斷升高，增加了企業自身的財務風險。此外，煤炭企業的流動負債過多，負債的結構不盡合理。作為資本密集型的行業之一，煤炭行業若長期保持負債和短期負債的比例偏小，會增大承擔的償付壓力。

二、煤炭企業的財務變化因素分析

隨著經濟全球化，煤炭集團得到了迅速擴張，增多了全資子公司和控股公司的數量。但是，這樣往往就會導致分散企業資金的控制力度，貸款發生的利息增多，增大營運成本等情況，其下屬的控股公司在銀行開的企業賬戶太多。因此，煤炭集團總部難于控制集團資金的流動方向及其數量，資金在集團內不能及時得到有效地利用，集團整體不能有效統籌資金和投資理財活動，導致降低籌來的資金產生的效益或是增加個別子公司籌融資的資金成本也就是利息支出。集團總部無法有效管理應收賬款的回收力度，集團內部各子公司之間的債務錯綜夾雜，致使集團高層領導更不易了解資金的真實狀況，從而延誤下一期的資金預算。

當前，我國煤炭企業的經營績效雖然較好，但是營運期間的凈現金流量仍不夠維持生產。隨著我國煤炭資源的大量流失、環境意識的加深、煤炭員工的安全等問題的重視，補償公司的耗用煤炭資源方面，支持環境的保護、安全生產，煤礦開采完之后的后續支出及轉產支出等等都相應的增加。由于銀行長期貸款要達到的條件比較高，煤炭企業為了生存必須借入大量的短期借款來滿足營運資金的需求。煤炭企業的固有的風險是經營風險，由于杠桿效應的存在，企業要承擔的風險通常高于經營風險。其中，企業預計的現金流量是否能滿足日常的營運，能否及時償還債務是關鍵。若出現問題，資產的流動性高，變成現金的能力強，還可應對財務危機。

三、煤炭企業財務管理需采取的措施

近年來，盡管許多煤炭企業在強化財務控制、加強財務管理等方面，做了大量實實在在的工作，也取得了顯著的成績，但也存在普遍的問題。為了進一步發揮煤炭企業在我國經濟和社會發展中的重要作用，更好地提高煤企財務管理水平，建議采取一些有效的措施。