中小企業稅收籌劃精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇中小企業稅收籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：會計準則；稅收籌劃；中小企業

市場競爭越發激烈下，中小企業生存發展的壓力也不斷增加，對于中小企業而言，合理壓縮各項成本支出也變得越發重要。納稅成本是中小企業成本支出體系中的基本構成，為了進行納稅支出的壓縮，很多中小企業都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業進行納稅支出的控制，但其對中小企業會計工作以及稅務工作開展的要求相對較高，探尋出中小企業更好進行稅收籌劃的一般性策略也變得越發必要。

一、中小企業稅收籌劃概述

稅收籌劃是現階段中小企業節稅的重要手段之一，盡管中下企業的業務類型相對單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對較小，但稅收籌劃本身應當遵循的原則相對較多，中小企業者也需要對稅收籌劃工作開展進行更多思考?，F階段，越來越多的中小企業在進行稅收籌劃嘗試，中小企業稅收籌劃工作開展的實際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發緊迫。

二、新會計準則對中小企業稅收籌劃的影響

經濟全球化趨勢越發明顯下，新會計準則應運而生，新會計準則的出現對國內企業會計工作的開展產生了很大影響，中小企業也不例外，且相應稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會計準則中細化出來的新會計標準對于企業傳統會計工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進行不斷調整與優化。另一方面，在新會計準則的影響下，企業會計人員在稅收籌劃工作開展中需要對系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會計準則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業稅收籌劃工作開展的壓力。

三、新會計準則下中小企業會計稅收籌劃更好進行的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

新會計準則的出現雖然在側面上增加了中小企業稅收籌劃工作開展的壓力，但對于中小企業而言，其需要對這種外部因素變動進行較好感知并嚴格按照相關要求進行稅收籌劃工作的開展。對于中小企業而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業納稅成本控制。建議中小企業財務部門內的會計人員對新會計準則及稅法進行深入學習，并結合企業業務開展狀況及綜合發展實際進行稅收籌劃工作開展的相關規劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規范。不僅如此，中小企業內的財會人員作為稅收籌劃工作開展的主體時，其對于稅收籌劃需要有一個更為全面的認識，并對稅收籌劃工作開展的正向影響有一個精準掌握，一旦中小企業稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會不斷增加。

（二）多元化稅收籌劃工作開展方法

中小企業稅收籌劃工作開展的方式方法對最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業想要在新會計準則下進行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進行調整。會計電算化技術十分成熟且應用上越發廣泛，中小企業財會工作開展中可以對會計電算化技術進行一定程度運用，在此基礎上，財會人員則要在稅收籌劃工作開展中對計算機及會計電算化技術進行一定的運用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時為中小企業稅收籌劃工作開展提供一個新的選擇。除將電子計算機與相關技術引入并應用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業也要在人才視角下進行稅收籌劃專業人才隊伍的打造，通過定期對財會人員進行培養，使得財會人員可以更為嫻熟地對稅收籌劃工作開展中出現的問題予以應對和解決，這也能夠持續性地提升中小企業稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。

（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性

中小企業稅收籌劃工作在開展上需要盡可能地對生產經營性活動開展進行涵蓋，提升稅收籌劃的全面性對中小企業納稅負擔的減輕更是具有很大意義。提升稅收籌劃的全面性要求中小企業對稅收籌劃事宜有一個清晰而全面的認識，中小企業自身也需要根據稅收籌劃工作開展實際進行稅收籌劃基本制度的確立，從而為具體工作開展提供更好的指導與規范。不僅如此，中小企業需要對稅收籌劃工作內容進行一定劃分，股權投資、收入確認時間、資產變動以及存貨相關稅收籌劃工作在開展上存在一些差異，企業也可以從這些不同層面進行稅收籌劃工作的開展。借助對稅收籌劃進行的合理規劃與分割，中小企業便可以對將稅收籌劃工作開展的實際范圍，特別是影響范圍進行不斷擴大，這也能夠促進中小企業稅收籌劃能力的不斷提升。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠將稅收籌劃本身的層次性進行不斷多元，中小企業生產經營性活動的開展并不穩定，稅收籌劃工作在開展上的層次性不斷增加也能夠將生產經營性活動開展的不穩定影響予以較好沖淡。

篇(2)

稅收是國家以滿足社會公共需要為本質，以法律規定的標準和程序為依據，借由公共權力強制行使的一種財政特殊分配關系，具有無償性、固定性和強制性，任何企業和個人都無法避免。對一個企業而言，在收入、成本、費用一定的前提下，企業的盈利收益與其依法所需納稅金額的差值就是企業的稅后凈利潤。在依法治國的方針下，依法納稅是每個公民應盡的義務和責任，任何偷稅逃稅抗稅避稅行為都是違法不可取的，因而為了提高自身收益，企業需要進行企業稅收籌劃，尤其是中小企業。企業稅收籌劃是企業基于國家政策法規，以提升自身生產和收益為目標，在企業財務管理過程中，對企業投資、經營和生產活動等方面進行籌劃安排工作，最大限度地縮小企業稅款開支，達到企業整體經營收益的最大化。合理完善的企業稅收籌劃體制，切實可行的企業稅收籌劃策略，對于我國中小企業來說有著決定性的意義。對于中小企業來說，進行稅收籌劃主要有三個方面的意義。第一，為了盡量減少納稅，實現企業利潤最大化，可以進行合法合理地稅收籌劃，從而直接獲取經濟利益。第二，企業借由合法合理的稅收籌劃，強化財務管理的各個方面，全面提高企業財務人員的會計稅收水平，提升企業財務團體的整體專業素質，完善健全企業的財務管理制度。第三，企業稅收籌劃專業人員必然具備專業的稅收籌劃知識，足以了解掌握國家稅收政策，在國家政府審查前能夠適時地過濾清除企業納稅方面的風險，加強企業的自我省察能力，提升企業的整體收益水平。

二、我國中小企業稅收籌劃的漏洞

稅收籌劃在我國屬于新興邊緣學科，不少大型企業的稅收籌劃體制都不算完全，而中小企業因財務人員知識儲備的低下，對稅收籌劃的認識不夠客觀全面，往往存在錯誤思想，將稅收籌劃看作是減少納稅，甚至是避免納稅，或者錯誤地將稅收籌劃視作財務的會計核算，無法全面掌握稅收籌劃的資料，因而無法正確進行稅收籌劃工作，使得企業承擔較大的稅務負擔和稅務違法的風險，給企業收益帶來負面影響。此外，中小企業由于經營模式和經營理念的不同，將稅收籌劃形式化，沒有真正落實，因而沒有充分發揮稅收籌劃的積極作用。

三、我國中小企業稅收籌劃策略

基于我國中小企業稅收籌劃漏洞的分析，可以從企業財務管理工作、納稅管理工作、稅企關系的建立、稅收工作的統籌安排以及對國家稅收優惠政策的充分利用五個方面研究中小企業的稅收籌劃策略。

（一）財務管理

作為中小企業稅收籌劃工作的基礎性工作，企業要注意建立良好的財務管理制度。完善企業的會計賬簿，落實好企業的會計核算工作，避免出現企業因財務賬目的混亂而無法全面進行征收審核工作的現象。嚴格區分不同的稅種稅率和免征項目，消除國家審計部門制定的以高計算征稅的現象。通過這些現象的避免，有效加強中小企業的財務管理能力，降低其涉稅風險，避免企業的經濟損失，最終達到企業收益的最大化。

（二）納稅管理

納稅管理工作是企業稅收籌劃的直接接收對象。做好企業納稅管理工作，有效消除政府稅收審計部門對進行的企業的稅收罰款、稅收滯納金、稅收保全等懲罰措施，減少企業除國家規定稅收外的多余支出，實現企業的稅收零風險，同時也可以維護企業自身的合法權益，避免國家稅收審計部門的亂征稅現象導致的企業經濟損失，對中小企業的整體經濟收益有積極促進作用。

（三）稅企關系

建立良好的稅企關系，是企業進行稅收籌劃，進而降低企業涉稅風險的又一可行手段。試想，中小企業經過經常性的納稅輔導之后，能夠全面熟悉了解稅收政策的變化，及時調整自身企業的稅收管理工作，避免稅收懲罰現象。同時，良好的稅企關系也可以在中小企業和國家稅收審查部門之間搭建起彼此信任的橋梁，稅收審查部門會相應地減少對中小企業的納稅檢查工作，中小企業就能夠盡量避免稅收籌劃的失誤現象，減少稅收懲罰。

（四）統籌安排

中小企業容易過度關注企業的眼前利益，忽略企業的長遠發展，不能最大限度地實現企業的財務目標。中小企業進行稅收籌劃的全面統籌安排工作，可以讓企業管理者意識到企業長遠發展的愿景，有機結合企業的長短期目標，最終實現企業財務目標的最大化。

（五）稅收優惠

篇(3)

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；雙核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

第四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。

目標的確立

既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。

籌劃方案需量身打造

企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

篇(4)

由于中小企業進行稅收籌劃必然要對國家相關的宏觀經濟政策進行研究,以順應國家經濟發展的趨勢。因此,中小企業在進行稅收籌劃方案選擇時,除了要遵循成本效益原則外,還應該順應國家的相關政策及經濟發展趨勢進行方案的優選,進而改善其中小企業的經營方式。

二、基于生命周期的中小企業稅收籌劃

(一)中小企業導入期的稅收籌劃

導入期的中小企業產品的用戶少,銷量小,生產成本高,使得凈利潤較低。企業規模非常小,企業的戰略目標是擴大市場份額,因此,這個時期中小企業應主要投資于研究與開發和技術改進,提高產品的質量,這就需要投入大量的資金,形成生產能力來開拓市場。因此,其資金來源主要通過借款等籌資方式來取得。導入期的中小企業稅收籌劃的重點應該是最大限度的減少稅收負擔,進而節約成本,降低經營風險。該時期的稅收籌劃應該主要從以下幾個方面進行:

1、組織形式、注冊地點的選擇。

(1)在組織形式上,中小企業的組織形式主要有有限責任公司與合伙企業、一人有限責任公司與個人獨資企業。不同的組織形式稅法的規定不同,有限責任公司如果企業創造利潤則要交企業所得稅,將利潤分配給股東,股東還要交個人所得稅;合伙企業只需交個人所得稅;一人有限責任公司要交企業所得稅;個人獨資企業要交個人所得稅。因此,中小企業應根據自己的實際情況選擇對其有利的組織形式以減少稅負。

(2)在注冊地點的選擇上,國家對西部大開發地區、保稅區、經濟特區、高新技術開發區等地區實行稅收優惠政策,因此,中小企業可以根據自己的實際情況來選擇稅負較低的地區作為企業的注冊地點,進而實現降低企業稅負的目的。

2、經營項目的選擇。中小企業可以選擇如科技進步、技術創新項目,節能減排、環境保護、資源綜合利用項目,宣傳、文化項目,從事國家稅收優惠政策的農、林、牧、漁業項目、軟件、集成電路、動漫產業等具有國家相關的稅收優惠政策的經營項目。

3、籌資方式的選擇。導入期的中小企業需要大量的資金投入,而該時期的中小企業又存在資金不足的問題,因此,應該主要通過外部籌資來滿足其資金的不足。雖然向銀行借款,利息能夠減少一部分稅負,但是由于處于導入期,再加上中小企業自身的特點,存在向銀行借款難的問題。因此,中小企業可以根據自身的項目特點來吸收直接投資或者引入風險投資,這樣的籌資方式不需要還本付息,減輕了企業的償債壓力和財務風險,另外,吸收投資或者風險投資能夠增加企業的資本,增強企業的實力,并能盡快形成企業的生產能力,有利于企業的快速發展,減輕了企業的經營風險。

4、人員的選擇。國家稅收政策對雇用殘疾人員以及吸納、安置下崗失業人員再就業的企業有優惠政策,因此,導入期的中小企業可以根據企業所從事的經營項目等聘用殘疾人員和下崗失業人員來從事其相應的工作,這樣既解決了這些特殊人群的就業問題又為企業減輕了稅收負擔。

(二)中小企業成長期的稅收籌劃

成長期的中小企業產品處于高速發展階段,銷售節節攀升,市場擴大,出現需求大于供應的情況,此時產品價格最高,單位產品的凈利潤也最高,表現為經營活動中大量貨幣資金回籠。但是,企業的生產能力出現不足,需要向大批量生產轉換,為了擴大市場份額,企業仍需要大量追加投資,而僅靠經營活動現金流量凈額可能無法滿足所需投資,必須籌集必要的外部資金作為補充。因此,該時期的稅收籌劃重點應該是在銷售、籌資、投資方式上來進行籌劃,以減少稅收負擔。

1、銷售方式的稅收籌劃。不同的銷售方式稅法有不同的規定,例如,商業折扣和現金折扣。商業折扣如果在同一張發票上注明銷售額和折扣額,可按照折扣后的金額計稅;而現金折扣本質上是企業的一種融資行為,其折扣額不得從銷售額中扣除,應全額計稅。因此,如果僅從稅收負擔的角度出發,商業折扣的銷售方式優于現金折扣的銷售方式。

2、籌資方式的稅收籌劃。企業的籌資方式主要有權益和債務兩種,中小企業發行股票在我國受到很多限制,利用留存收益和吸收投資不符合中小企業處于成長期的特點;發行債券一般適用于大公司,處于成長期的中小企業由于資金實力不雄厚和競爭力不強,所以也不適合采用商業信用。因此,此階段的中小企業的籌資方式適合采用向銀行借款和融資租賃等方式進行資金的籌集。根據稅法的規定,利息可以在稅前扣除,因此中小企業如果選擇向銀行借款,就有利息抵稅的效應,可以減少企業的所得稅。稅法規定,以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。因此,融資租賃的固定資產的租賃費也可以稅前扣除,減少企業的所得稅。利息和固定資產折舊稅前扣除的金額取決于支付利息的金額和固定資產的入賬價值以及固定資產的折舊方法,通過二者的比較,即可選出稅負較輕的籌資方式。當然,這是僅從稅收的角度考慮的。在實際工作中,中小企業還應該綜合考慮負債的杠桿效應、綜合資金成本、銀行是否愿意借款以及融資租賃的租賃費是否高于借款利息等相關的問題,進而做出選擇。3、投資方式的稅收籌劃。(1)企業可以通過對固定資產投資來減輕稅負。首先,根據稅法的規定,購置的固定資產,取得增值稅專用發票的,增值稅的進項稅可以進行抵扣。其次,如果中小企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。另外,固定資產計提的折舊可以在稅前扣除。因此,企業通過對固定資產的投資不但可以減輕稅收負擔,而且還可以滿足企業處于成長期擴大生產規模的要求。

(2)企業可以通過對無形資產的投資來減輕稅負。稅法規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。處于成長期的中小企業需要進行產品的擴大生產,因此可以根據企業的實際情況考慮滿足上述條件的無形資產投資,進而減輕企業的稅負。

(三)中小企業成熟期的稅收籌劃

成熟期的中小企業銷售額和市場份額、盈利水平都比較穩定,現金流量也比較容易預測,前期進行的投資已經進入投資回收期,獲得了一定的投資回報,但是導入期和成長期的外部借入的資金需要進行償還,以此來保持企業良好的資信程度。另外,此階段的企業開始把資金投資在其他領域以期望開拓新的成長機會和形成新的可持續競爭優勢,并以此創造新的增長機遇。因此,此階段的中小企業稅收籌劃的重點是投資領域、投資分回利潤的稅收籌劃。

1、投資領域的稅收籌劃。稅法對國家重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅;國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等屬于免稅收入,不交企業所得稅;國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得、符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一至第三年免征企業所得稅,第四至第六年減半征收企業所得稅。因此,中小企業要認真分析稅法的立法精神,在投資決策時仔細權衡,投資那些稅法優惠的項目或領域,充分享受稅法給予的節稅空間。

2、投資分回利潤的稅收籌劃。根據稅法的規定,投資方從聯營企業分回的稅后利潤按規定應補繳所得稅的,如果投資方企業發生虧損,其分回的利潤可先彌補虧損,彌補虧損后仍有余額的,再按照規定補繳所得稅?？上扔眯枰a稅的投資收益直接彌補虧損;彌補后還有虧損的,再用不需要補稅的投資收益彌補虧損;彌補后有盈余的,不再補稅。按照稅法的規定計算,通常情況下,中小企業應先用稅率低的企業分回的利潤彌補虧損,可以減輕企業的稅收負擔。當然,如果被投資企業適用的所得稅稅率相同,則無論先用哪家企業的分回利潤彌補虧損,稅負都不變。因此,中小企業可根據投資分回利潤的實際情況,選擇對自己有利的方式計算補繳企業所得稅進行稅收籌劃。

(四)中小企業衰退期的稅收籌劃

篇(5)

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；所得稅

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

為我國經濟發展的一支重要的生力軍，中小企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須加強內控管理，降低各項成本，提高經濟效益。由于所得稅是每個納稅人必須繳納的稅負較高的重要稅種，同時所得稅相比其他稅種存在較大的籌劃空間，對所得稅進行合理的籌劃對減輕企業稅負，降低企業的成本有著顯著的效果，因此，所得稅的稅收籌劃在我國受到越來越廣泛的關注。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業所得稅制度和相關政策進行了重大調整，實現了《企業所得稅暫行條例》與《外商投資企業和外國企業所得稅法》“兩稅合并”。 統一后的新企業所得稅法在稅率、稅前扣除標準、稅收優惠等方面較前均有很多明顯的差異。納稅籌劃的基本手段是充分運用國家出臺的各項稅收優惠政策。國家之所以出臺這些稅收優惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進行納稅籌劃，對國家的稅收優惠政策視而不見，那么，國家出臺稅收優惠政策就達不到其預先設定的目標了。

一、稅收籌劃的概念

在我國，納稅籌劃還是一個比較新的概念，雖然目前對納稅籌劃的定義還并不統一，但是其內涵是基本一致的：“納稅籌劃就是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，針對納稅人自身的特點，在不違反稅法的前提下，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。”納稅籌劃屬于企業財務管理的范圍，將會對企業的財務管理產生非常重要的影響。

二、中小企業所得稅稅收籌劃的必要性

1.降低企業需要繳納的稅負

企業進行納稅籌劃的目的就是為了少繳稅金，降低稅負。依法納稅是企業必須履行的義務，作為經濟活動中的主體，企業如果想實現效益最大化就必須做到盡量減少經營過程中的成本，使之達到最小化。

2.取得資金時間價值

通過正確的籌劃方式推遲稅款繳納的時間，并在該時段內充分利用資金以獲取更多的利益。

3.加速實現利益最大化

每個企業經營的最終目的都是獲取經濟利益，依法降低稅負只是實現該目標的手段之一，而不是企業經營的最終目標，所以在進行籌劃活動時要著眼于企業的長遠利益和根本目標。

4.促進國家稅收法規的修正和完善

之所以能夠進行稅收籌劃原因在于存在可以籌劃的空間，有些是國家給與的稅收優惠，同時也存在因稅法方面的不健全因素。國家機關可以根據企業普遍使用的籌劃方式來發現稅法中存在的漏洞以便修正和完善稅收法規，實現稅收征管制度的改革。

5.增加國家的稅收

企業進行納稅籌劃并不僅僅有利于企業自身利益的增加，也不意味著國家稅收的減少，相反在長遠利益上看會是國家的稅收增加。在依法進行籌劃的同時合理利用國家對于中小企業實施的優惠政策，避免多繳稅款，減少企業的成本費用，是企業擁有更多的投資機會，這樣一方面提高了企業的收益；另一方面又增加了國家的稅收。只有企業順應了國家的產業政策才能享受稅收優惠，因此這也促進了國家產業政策的有效施行，優化了產業結構，在獲得經濟效益的同時也獲得了社會效益，推動社會主義市場經濟協調可持續的發展。

三、中小企業所得稅稅收籌劃的基本著眼點

由于企業所得稅稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風險性、方式多樣性、綜合性及專業性的特點，企業可以從不同的角度進行稅收籌劃，比如可以從企業生命周期角度進行稅收籌劃，也可以從稅種的角度進行稅收籌劃。但是不管從什么角度，企業主要通過以下兩個方面進行稅收籌劃：

1.縮小稅基

稅基是計算應納稅額的基礎，應納稅額與稅基保持正比，在稅率保持不變的前提下，縮小稅基，降低應納稅額。在企業實際操作中有的費用是限額抵扣的，企業可以使抵扣額最大化，從而降低企業的計稅基礎，比如企業繳納的職工福利費，企業可以在不超過工資薪金總額14%的限額內扣除，對于缺乏流動資金的中小企業而言，少繳納的稅款相當于獲得了一筆無息貸款，增加了現金流入量。

2.降低稅率

由于我國經濟發展存在差別，國家為鼓勵企業投資于偏遠地區或是引導投資，對不同的地區不同的行業以及不同組織形式的企業采用差別稅率對待，中小企業在成立時應考慮國家提供的稅收優惠政策，選擇最有利于企業發展的地區行業或組織形式。

四、中小企業所得稅籌劃的幾種常見方式

1.利用納稅人的規定進行籌劃

新稅法規范了居民企業和非居民企業概念。居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。這一新變化對外資企業影響非常大，如果企業不想成為中國的居民企業，不能像過去那樣僅在境外注冊即可，必須確保不符合“實際管理控制地標準”。外資企業要利用好這一政策，選擇納稅身份，以達到節稅的目的。

2.期間費用的籌劃

存在扣除標準的一般用以下籌劃方式：（1）應根據稅法規定的比例進行扣除，從而避免納稅調整引起的企業稅負的增加。限額列支的費用有業務招待費（發生額的60%，最高不得超過當年銷售收入的0.5%）；廣告費和業務宣傳費（不超過當年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈支出（符合相關條件，不超過年度利潤總額12%的部分）等，應準確掌握這類科目的列支標準，避免把不屬于此類費用的項目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費用的項目列人其他項目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴重后果。（2）對不同費用的核算范圍進行區分，使費用在稅法允許抵扣的范圍內得到充分的抵扣。（3）合理轉化費用扣除，把有標準的費用轉化為沒有扣除標準的費用，提高扣除項目的總額，減少應納稅所得額。

3.注冊地的籌劃

為了進一步改善我國地區經濟發展水平的不平衡，國家對不同地區的稅收政策有所傾斜，實行區域稅收優惠政策，中小企業可以選擇到稅率相對較低的地區進行注冊，雖然這種區域優惠政策并不是專門針對中小企業而制定，但是很多優惠政策都適用于中小企業，由于注冊資金和經營規模的限制，中小企業應結合實際情況和發展趨勢，盡可能地享受國家提供的優惠政策。

4.投資企業性質的籌劃

對重點扶持和鼓勵發展的產業，國家給予以產業優惠為主，區域優惠為輔的稅收優惠政策，中小企業在進行投資行業的選擇時，應充分利用優惠政策，對于國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，企業應結合自身實際情況，力爭使企業的經營符合國家宏觀經濟政策，享受相關優惠策。

5.企業組織形式的籌劃

新的《企業所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構成納稅人，有著不同的結果。公司在設立下屬公司時，選擇設立子公司還是分公司會對企業所得稅負產生影響。因此，公司在設立下屬公司時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業組織形式，決定是設立子公司還是設立分公司。創業初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業一般應設為分公司，而能夠迅速實現盈利的企業一般應設為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業所得稅。

6.適當縮短攤銷期限

以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期要適當縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應在稅法允許范圍內選擇最短年限，增大前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。

7.充分利用企業所得稅優惠政策

新的《企業所得稅法》改變了原來的稅收優惠格局，實行“以行業優惠為主，區域優惠為輔”的政策。企業如果充分利用稅收優惠政策，就可享受節稅效益，企業所得稅的優惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應稅所得制定的，準確掌握這些政策，用好、用足稅收優惠政策本身就是納稅籌劃的過程。

五、結語

綜上所述，納稅籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志。它是企業一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業發展戰略結合起來，選擇能使企業總體收益最大、最優的方案。只有這樣，才能真正做到“節稅增收”。

篇(6)

    關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；雙核

abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

第四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。

目標的確立

既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。

籌劃方案需量身打造

企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

篇(7)

【關鍵詞】中小企業 企業所得稅 稅收籌劃

一、引言

稅收籌劃是企業在合法合理的范圍內，納稅人通過對企業經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排，以達到合理節稅和利益最大化的目的。隨著市場經濟的發展，中小企業若想在競爭激烈的市場環境中存活，就應該把策略重點放到“節流”，即控制企業支出上，以實現經濟利益最大化。全國財政決算顯示中國2015年企業所得稅收入為27133.87億元，占全國稅收總收入的21.72%，是中小企業的主要稅負，且中小企業面臨融資難，資金流轉不足等問題，加之部分企I稅收籌劃意識不強，使企業營運資金少，故研究企業所得稅的稅收籌劃問題就勢在必行。通過研究本課題，可以使中小企業通過遞延納稅等方式在合法合理的范圍內延期納稅，減輕企業稅負，從而擴增當年現金流量、增強企業的資金周轉能力，提高企業競爭力；并且可以促進企業經營者提高經營管理水平和企業銷售量，擴大市場份額。

二、實證研究

（一）提出假設

假設1：企業規模與企業所得稅費用成正相關關系。企業規模越大，經營風險越小，利潤總額增長的越穩定，所交的所得稅費用也越多。因此，企業規模與企業所得稅費用成正相關關系；假設2：公司成長性與企業所得稅費用成正相關關系。公司成長性越高，短時間內企業收入增長越快，從而導致企業所繳所得稅大幅度上升，所以公司成長性與企業所得稅成正相關關系；假設3：盈利能力與企業所得稅費用成正相關關系。盈利能力越強的企業收益越高，從而繳納的所得稅費用越多，所以盈利能力與企業所得稅費用成正相關關系；假設4：資產負債率與企業所得稅費用成負相關關系。當企業舉債較多時，具有較強的抵稅作用，因而交的所得稅費用越少；假設5：固定資產密度與企業所得稅費用成負相關關系。一般來說，在會計估計（固定資產的折舊方法）一定的情況下，固定資產越多，折舊額越多，所繳納的所得稅費用就越少。

（二）變量設定

表1

（三）建立模型

ITi=β0+β1SIZEi+β2GRi+β3ROAi+β4LEVi+β5CAPi+βControli+εi

（四）樣本選擇與數據來源

本文所選樣本為中小企業板上所有企業（828家）的數據，剔除數據不完整和特殊行業（ST）的樣本，最終參與實證研究的樣本數據為729家，運用SPSS軟件進行相關性分析和回歸分析，對本文提出假設進行驗證。

數據來源于國泰安數據庫（http：//）中中小企業板財務報表。

（五）結論分析

（一）Pearson相關性分析

表2 相關性分析結果

**. 在.01 水平（雙側）上顯著相關，N=729

同時，表2顯示模型中各自變量之間的相關系數均不大于0.6，因此變量之間不存在明顯多重共線性，可以直接進行多元線性回歸。

（二）多元線性回歸分析

對自變量之間以及因變量與自變量的Pearson相關性分析只是對變量之間關系的初步比較，確切的研究結論還需要進行多元線性回歸分析，因此本文對實證模型進行了多元線性回歸分析。

表3 回歸分析結果

從表3中可得以下結論：

公司規模、公司成長性、盈利能力、資產負債率、固定資產密度的變量系數分別為239800000、8504797.383、282500000、-636374

76.361、-83176766.637，且sig值分別為0.000、0.194、0.023、0.158、0.110，所以假設一、三成立，假設二、四、五不成立。

綜上，相關影響因素中公司規模和盈利能力與所得稅費用的相關性較強。

三、對中小企業稅收籌劃建議

針對以上實證結果，我們提出如下建議：