會計核算內控漏洞及應對精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計核算內控漏洞及應對范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

1商業銀行會計核算存在的主要問題

1．1商業銀行會計管理制度不規范，不認真貫徹執行，效率低下

不管是人員管理還是業務管理制度都存在著漏洞，這些不足直接影響著會計核算的質量。如今有些銀行只重業務競爭，對會計核算基礎工作的重視程度嚴重不足，比如有關會計工作人員對會計憑證審核不夠嚴謹，會計憑證要素不足，書寫不規范，從而導致會計核算的糾紛。不嚴格執行會計核算質量考核獎罰制度，不嚴格執行會計業務學習和崗位培訓制度，不嚴格執行會計檢查制度，不認真貫徹執行上級文件精神和采取相應的措施，影響了會計基礎工作的順利開展，致使會計工作隨意性很大，出現的差錯較多。

1．2商業銀行內部會計管理制度不健全

商業銀行的內部會計管理制度是指商業銀行根據國家會計法律、法規、規章和制度的規定，結合商業銀行經營管理和業務管理的特點及要求而制定的旨在規范商業銀行的內部會計管理活動的制度、措施和辦法。而商業銀行會計內部控制現狀令人擔憂，一些商業銀行對市場變化的反應遲鈍，不能及時結合本地區、本單位的實際變化情況，出臺規范細致的相關業務實施細則和具體操作流程。特別是會計核算業務，如果不能結合當地的實際，就會影響了內控制度整體作用的發揮。當前有些會計人員專業知識水平不足，管理制度觀念薄弱，責任心不強，比如對外來憑證審核把關不足，資金出口有漏洞等不負責任的行為，大大降低了會計核算質量。商業銀行會計監督是為了會計核算更加到位，但是缺少會計監督對于會計信息的準確性造成很大的影響，然而我國商業銀行普遍存在會計監督檢查不到位，會計內控監督評價體系不健全的現象。

1．3衍生金融工具的發展與當前的商業銀行會計的傳統理論的發展存在分歧

隨著我國金融業的發展，衍生金融工具在我國越來越被人們所熟悉，但衍生金融工具本身的高風險與不確定的特點與會計核算的方法不一致。第一，衍生金融工具是一種尚未履行的條約，而會計核算的資產必須是過去交易或事項形成并有企業擁有與控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。這樣就與衍生工具的不確定相悖。衍生工具的會計計量是商業銀行會計核算中存在的又一重要問題。

2以提高會計核算工作的質量為中心因此，商業銀行會計要穩健有序的進行，應采取以下幾方面的對策：

2．1商業銀行會計核算工作應當“以人為本”

注重提高會計人員的職業道德素質以及專業技能素質，提高商業銀行會計人員的金融服務意識，加強對其思想政治教育，以及提高會計人員的法律意識。最重要的是加強會計人員隊伍建設，對新會計員工的考核與培訓來提高會計工作的效率。提高商業銀行會計人員的制度意識，要建立一支遵紀守法、廉潔自律、作風過得硬的隊伍。同時，要強化會計人員的業務培訓，加強全行會計員工的風險防范意識教育。加強對新的會計員工的業務培訓，做到上崗人員業務素質必須達到指定的規定，要加強對新業務、新知識的學習，使相關的會計員工能熟練掌握新業務的操作，熟悉規章制度和風險防范要點，自覺地在結合實際情況下，按章操作。要提高會計電算化操作人員的業務水平，定期地舉辦有關會計技術學習班，經常開展技術比賽活動，使他們盡快掌握會計電算化的基本知識，能夠熟練地進行操作，并且能夠克服簡單計算機故障。

2．2強化商業銀行內部會計管理制度的建設工作

要明確建立內部控制的責任機制，完善內部監管，預防會計核算中出現的漏洞。首先嚴格執行會計人員崗位責任制度，這是商業銀行內部會計人員管理的一項重要制度。其次要建立完整的監督制度，是保障商業銀行會計核算業務正常有序運行的重要措施，也是防范風險與規范銀行內部會計管理制度的關鍵環節。最后要正確處理商業銀行會計賬務的程序，賬務處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證———記賬憑證———會計賬簿———會計報表。賬務處理程序必須要跟商業銀行的業務特點結合在一起，才能夠正確，及時和完整地提供商業銀行的各方面會計信息。

2．3銀行會計電算化已經成為一種趨勢，有效利用這個技術來提高會計核算的效率

為了應對這種趨勢，應該完善電算化方面的有關制度，建立會計電算化的標準管理體系，對其進行規范化處理。隨著網上銀行和電子貨幣的廣泛應用，會計電算化對商業銀行會計核算越來越重要，所以銀行應加強對其的重視程度，建立、健全有關會計電算化的法律制度，借鑒電算化技術先進國家的經驗，同時一定要加強銀行會計人員的電算化技術培訓。

篇(2)

關鍵詞 集團公司 財務管理 財務戰略 資金統籌 內控執行

隨著我國經濟環境的日益復雜，很多傳統企業都經歷過“酷暑寒冬”，“抱團取暖”、多元化經營成為越來越多企業的選擇，集團公司應運而生。集團公司經營規模、經營者經營理念及內外部環境的影響，使集團公司的管理存在不少問題。本文試從財務管理角度闡述集團公司財務管理中常見的突出問題，并探討可行的解決措施，以促進集團公司的健康發展。

一、集團公司在財務管理中常見的幾個問題

（一）融資不及時，貸款阻礙多，資金成本高，造成整個集團資金鏈總是“捉襟見肘”

在我們周圍，時常聽說哪個老板又“跑路”了，哪個老板又跳樓了，深究其根，大多都和資金鏈斷裂無法持續經營有著千絲萬縷的聯系。在集團公司內部，有的項目回款快，有些資金回收周期長。隨著經營規模擴大，單靠經營資金的結余，就越難適應集團公司的發展。融資不及時，項目得不到有效拓展，貸款阻礙多；資金成本越高，企業負擔越重，易出現經營不佳的局面，產生惡性循環，從而導致企業倒閉。

（二）內控不規范，監管無力，經營漏洞大

對內，從投資購買原材料到生產產品再到銷售完成收回貨款；對外，從投資到收回投資資金及預期利潤，沒有建立一整套完善規范的流程。工作不能環環相扣、層層把關、審核監督，資金流、物流不能全面準確反映集團公司的運行情況，缺乏有效的監督，導致經營漏洞大，企業處于放任自流的散沙狀態。

（三）會計核算不能準確還原企業真實經營狀況，會計信息質量不可靠

核算和監督是會計的兩大基本職能。作為多元化經營的集團公司，所涉行業較多，核算管理難度大，如果數據匯總不真實、財務分析不準確、財務管理不能發揮核算和監督的職能、不能反映和還原企業的真實經營狀況，易導致企業決策失誤，喪失市場先機。

（四）會計人員業務技能不高，管理資金能力不強

社會在發展，企業規模在擴大，經濟業務日益復雜，會計人員不能及時更新知識結構，掌握現代企業財務管理知識，應用現代財務管理軟件，墨守成規、安于現狀，無法適應集團公司財務管理發展需要。

二、產生上述問題的主客觀原因

（一）我國經濟環境日益復雜，企業應對準備不足

在互聯網日新月異發展的今天，傳統經營面臨極大挑戰。如若企業故步自封、不求創新，應對經濟環境的能力弱，必然會影響到未來的發展。

（二）領導者經營理念模糊，戰略目標不明確，盲目擴張風險大

現代企業的很多“領頭羊”，是80年代改革開放的受益者，他們文化層次不高、有創業激情、膽子大，以能賺到錢為目的，但經營理念模糊，看到什么行業賺錢就盲目跟風。很多企業集團都是這種盲目擴張的產物，對企業實力了解不足，很難在瞬息萬變的市場中站穩腳跟。

（三）企業內控制度人浮于事，執行監督力度不強

前不久，網上說某某公司的出納僅憑QQ上董事長的一條短信通知，就給騙子匯出了四十多萬元。試想，若有嚴格審批制度和流程，企業怎么會白白遭受這樣的損失？沒有內控制度和嚴格有效的執行，內控就是一句口號，資金流失、稅務風險、財物遺失等各種隱患會隨時吞掉你企業的利潤，甚至有可能是資本！

（四）會計人員專業素養不高，企業培訓力度不夠，后續發展力受阻

一般企業，承擔會計核算和監督任務的會計人員大多是剛出校門沒幾年的職場新人。他們經驗不足，企業又沒有好的培訓制度和工作流程引導，無法將會計核算和會計監督有效結合，難以順應企業集團財務管理發展的需要。

三、解決措施及建議

企業的財務能力主要涉及兩個方面：一是籌資的能力；二是使用和管理所籌資金的能力。建立以財務戰略為核心、以內控建設為保障、以人才培養為重點、以資金運營為主線的集團財務管理框架，是大力提高和促進財務能力的不二法則。

（一）加強財務戰略選擇，隨時進行動態調整

財務戰略是企業戰略的子系統，它的目標是通過資本的配置與使用實現企業價值最大化。財務戰略的選擇必須考慮企業不同發展階段的經營風險，并隨著企業環境的變化及時調整。如在經營風險較大時，調整債資比例，以保持相對較低的負債率，降低財務風險等。

（二）健全集團財務管理內控制度，加大執行力度，杜絕資金、財物風險

應制定適合本集團公司內部財務管理的辦法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標，并在執行過程中及時修訂；完善采購審批流程、付款流程、生產領料流程、銷售出庫流程、收款流程、費用報銷流程、退款流程等操作流程，為內控制度的實施提供支持；加強單證管理，推行責任簽名，將層層把關落到實處。資金的使用及各類資產損失，必須經過健全的審批手續，由子公司提出處理意見，報集團總部統一處理，從源頭控制資金、財務風險。

（三）集團對其子公司的財務管理，要以資本為核心，以資金運營效率為考核要點

集團及其子公司的財務管理都必須堅持以資本運營為核心。企業集團外部融資，一律統一規劃，要充分考慮付現成本和非付現成本因素，合理確定企業集團外部融資總量；精確計算各種資金成本，堅持融資低成本、規劃結構最優化、融資時機最佳、風險可控原則，不斷拓寬融資渠道，對融資進行合理配置；集團公司的籌資、集資、融資和集團內部自有資金的分配應由公司決策層根據需要統一調度使用，建立集團資金池，子公司正常的生產經營活動所需要的周轉資金應由各子公司負責管理，保持內部融資與外部融資的良性互動。

（四）建立集團財務部門，負責管理各子公司會計人員的業務培訓、業績考核、工作變動以及子公司財務主要負責人的任免等事項

集團公司的財務人員應集中管理，定期開展崗位培訓，不斷加強職業理論水平，特別是加強對新法律法規的學習，做到及時宣傳、及時落實、及時運用；加強業績考核，強化時間節點，開展月度考評，獎優懲劣和績效工資掛鉤，加強對各子公司財務主要負責人的業績考核；定期輪崗，充分發揮會計行業“傳、幫、帶”的作用，全面提升會計人員的職業素養。

綜上所述，在集團公司已然成為現代工商企業發展的必然歸宿的形勢下，集團公司的財務能力往往決定著企業的生命力。只要我們從加強財務戰略建設、提升內控質量、強化財務管理、提升會計人員素養上下功夫，集團財務管理依然可以做到有條不紊，既提升財務管理能力，又推動企業的健康有序發展。

（作者單位為湛江市規劃勘測設計院）

參考文獻

[1] 曹淺，宋嘉儀.戰略管理：關于企業財務戰略與財務控制；戰略財務決策的三部曲[J].財稅，2015（08）：35-36.

篇(3)

關鍵詞：國庫風險 研究 防范

中圖分類號：F830.43 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）03-199-02

一、國庫風險的成因

國庫風險按性質可以分為核心風險和風險。核心風險就是國庫案件，這是國庫風險的極端情況，也是國庫工作最大的危險和威脅。國庫案件是國庫內部或外部人員，利用國庫管理中的漏洞，盜竊、挪用、侵占國庫資金。近20年來全國國庫系統為防范國庫案件作出了巨大的努力，但國庫案件仍時有發生。

國庫案件的發生一般具有以下原因：一是財政、國庫或稅務的相關人員，思想發生偏差，利用自身職務之便，貪污、挪用、侵占國庫資金，形成國庫案件。二是國庫管理存在漏洞，管理人員業務不熟悉難于管理和管理人員風險意識不足而疏于管理兩種情況。如會計核算和操作制度設置不嚴密、內控監督機制不完善，未實行分級審批、重大事項報告制度，未進行會計事后監督或事后監督制度未嚴格執行，部門領導、會計主管定期或不定期檢查制度未嚴格執行，使內控制度出現真空等。三是國庫業務操作中存在漏洞。表現為國庫人員在從事國庫業務的過程中不嚴格執行制度，有章不循，違反制度規定辦理業務，不規范進行業務操作，如會計科目使用不正確，賬務處理混亂，不認真審查撥款、退庫和更正憑證，對賬不認真、不及時，甚至流于形式或走過場等。這些工作中的敷衍與違規為犯罪分子提供作案的機會，導致國庫資金被挪用盜竊。

風險是除核心風險之外的國庫風險，主要有以下情況：

1.技術故障造成的風險。為提高國庫核算水平，加快資金清算速度，國庫部門在業務處理中使用了大量的軟件和硬件設備，這些軟件和硬件設備的安全性、穩定性、保密性、抗干擾性、抗破壞性還存在漏洞和破綻，成為了國庫風險防范中的“軟肋”。這些問題一旦爆發，或被犯罪分子利用，輕則干擾業務順利開展，使國庫不能準確及時完成資金的收支劃撥，重則導致國庫核算、清算系統或數據通訊系統癱瘓，使國庫業務陷入停頓，重要數據丟失、泄密，給國庫造成難以估量的損失。

2.業務操作失誤造成的風險。這是國庫部門在辦理國庫資金收納、支撥和清算過程中，由于操作失誤，如入庫級次錯誤，同城清算提出行號錯誤等，導致國庫資金收納、支撥延誤、混庫，國庫資金支付清算出現差錯，從而降低國庫資金入庫、支撥速度，甚至造成國庫資金損失的情況。操作失誤還可以導致業務處理系統和信息網絡系統失效、崩毀、火災等災難性事件。

3.外部風險轉嫁，這是地方政府、財政部門和商業銀行等外部單位或個人行為不當產生的風險。如稅務征管部門弄虛作假，虛假入庫；財政部門為完成財政計劃，虛假增長財政收入，截留中央預算收入；財政部門違反預算安排，無計劃撥款，甚至因為內控不嚴密，出現重復撥款、違規撥款、無效撥款等情況；商業銀行國庫業務中違規操作，或經營不善，發生金融風險，波及國庫資金安全等。

二、國庫風險防范面臨的新形勢

1.國庫集中支付管理體制改革的推行，使國庫支付風險進一步集中。以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度改革推行后，預算資金管理由分散轉向集中，現金余額和賬戶管理集中，預算單位支出管理責任減弱。國庫的主要職能轉變為單一賬戶體系間財政資金支付清算，國庫根據批量支付額度為依據進行支付資金清算，國庫支付風險集中。

2.國庫業務電子化的快速發展，使國庫風險形式發生變化?！秶鴰鞎嫼怂阆到y》在全國推廣的應用，橫向聯網和縱向數據集中的大力開發，改變了國庫數據的傳遞處理方式，使過去困擾國庫的一些風險形式消失，但也產生了一些新的風險問題，如系統安全保密、電子數據傳遞保存等。

3.國庫直接加入大額支付系統后，資金清算風險成為國庫風險的重要環節。國庫資金清算方式改變，國庫從一個相對封閉、間接的資金清算體系轉換到一個開放的直接的資金清算體系，國庫資金匯劃和清算業務全部由國庫人員承擔，以前由營業部門承擔的資金支付清算風險轉化由國庫直接承擔，國庫資金的監控環節減少，國庫資金責任加重，國庫資金風險點增加。

三、國庫風險防范的難點

1.國庫管理體制不夠完善。縣級國庫沒有獨立的國庫機構，國庫體制與財稅體制不配套，導致基層國庫工作水平低下和國庫風險防范不力。商業銀行是以追求利潤最大化為目標的經濟實體，其在國庫業務過程對財稅部門和預算單位提現、特殊劃款等違規要求盡量滿足，喪失了經理國庫應有的原則和立場。

2.國庫地位未得到普遍認同。監管是國庫的基本職能，也是防范國庫風險的強有力手段，但法律、法規沒有賦予國庫部門對國庫業務相應的監督檢查權和相應的處罰權，對財政稅務的監管停留在票面審核階段，與真正具有檢查權和處罰權的監管有仍較大的差距。

3.國庫管理手段仍未健全。商業銀行、信用社支庫業務手續費很低，商業銀行、信用社國庫業務積極性不高，敷衍應付現象普遍。國庫經收處普遍存在不及時、不足額報解已繳納稅款，工作不規范，接受填制不規范的稅收繳款書等現象。

4.國庫法規制度不適應國庫風險防范需要。1985年頒布的《國家金庫條例》和1989年頒布的《細則》已不適時宜。一些重要的國庫業務如國庫監管、國庫退庫、國庫撥款，以及一些新的國庫業務，如支付系統往來、國庫內部往來和橫向聯網等，沒有明確的管理操作規定，使國庫業務陷入制度盲區。

5.國庫業務及網絡系統存在風險隱患。一是系統設計及安裝未全面評估風險。例如國庫會計核算系統設計時有些崗位權限過大，如主管崗可隨意的單獨增加、刪除用戶并且系統日志可刪除；系統安裝留有后門（或安全漏洞），采用手工安裝系統便可在未獲取管理員口令的情況下知道如何以管理員的身份登錄數據庫；系統數據庫設計時未考慮保密的需要，如數據庫的用戶表、字段等采用的是常用的漢語拼音縮寫，很容易被人猜測出。二是內控制度仍存有的缺陷。例如，存在系統維護人員過度接觸業務和熟悉業務的可能，或業務人員過度接觸系統的可能。三是網絡風險未能足夠重視。國庫會計核算系統與人行的其他辦公系統未要求用防火墻隔離，存在被人遠程登錄作案或破壞的風險。

四、國庫風險的治理對策

1.完善國庫管理體制。深入推進財政國庫管理制度改革，提高財政資金管理和使用的透明度。全面清理撤消過渡賬戶，實現預算收入直解入庫。逐步撤消商業銀行鄉鎮國庫，收回商業銀行支庫，由人民銀行經理。

2.根據國庫風險防范的要求修訂完善國庫法規，合理確定國庫地位、權限和責任?！秶医饚鞐l例》及《實施細則》的修訂要適應形勢需要，以國庫風險防范為核心開展。應適應社會環境復雜的時代特征，將防范和化解國庫資金風險，健全國庫內控制度建設，保障國庫資金安全作為國庫首要職責。

3.建立國庫、財政、稅務之間的監督制約機制，加強對商業銀行國庫業務的監督管理。在預算管理體制中，預算資金的收納、管理、支付由稅務、人民銀行和財政辦理，彼此之間應相互牽制，形成制衡約束機制。應賦予國庫部門完全的預算信息知情權，財政部門在辦理撥款業務時要向國庫提交本年度各預算撥款單位的預算計劃，包括有關資料、文件、收支計劃、預算追加計劃及新的政策規定等，保證國庫監管職能的履行。對商業銀行國庫業務進行嚴格的資格認證。

4.明確國庫風險責任，建立風險責任追究制度和審計檢查責任制度。在《國家金庫條例》的修訂中明確國庫風險責任的認定與追究，根據國庫風險的形成原因認定國庫風險責任，公正對待國庫、財政、稅務等部門以及國庫主任、國庫部門負責人、國庫會計主管、經辦人員在國庫風險形成中應承擔責任，在責任明確的前提下，對國庫資金遭受損失進行責任追究。

5.加強業務系統和信息網絡的開發和安全建設。國庫收入、支出、退付業務以及日常對賬、檢查、事后監督及數據傳遞都要更廣泛地借助現代化技術手段實現，減少人工操作，防范操作風險。加強撥款監督、退庫監督和事后監督程序開發，通過系統程序實現實時監管，防止多退、重復退庫和無效撥款等情況的發生。加強財稅庫橫向聯網建設和縱向數據集中建設，減少憑證傳遞和數據重復錄入的失誤。用各種先進的電子技術，防止非法用戶、黑客和病毒的侵入。建立國庫會計核算系統風險應急方案和網絡風險應急方案，防止各類意外事件對核算系統和網絡系統的沖擊，增強應對災難事件的能力。

參考文獻：

1.崔文瑞.基層中央銀行庫風險與防范.西部金融，2007（12）

2.張奎，鄭賢林.當前國庫現場監督存在的問題與對策.金融縱橫，2011（1）

3.黃守成.TIP運行后國庫資金管理存在的風險及對策.海南金融，2009（11）

篇(4)

關鍵詞：高校財務內控精細化管理 存在問題 管理途徑

中圖分類號：F234.0

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-119-02

隨著教育體制改革的不斷深化，高校的經濟運行與經營管理等內容發生了較大變化，面臨著更加嚴峻的外部環境和內部監管要求，對高校財務管理和會計核算提出了新要求。為此，轉變粗放式財務內控管理方式，實施內控管理科學化、精細化轉型、以適應新高校財務會計制度要求，必須抓住控制關鍵點，持之以恒。

一、目前高校財務內部控制執行中存在的問題

（一）內控制度不完善，監督管理不到位

很多高校的內部控制制度并不嚴謹，只是按《財務會計內部控制規定》把相關財務方面的業務規章照搬過來，沒有依據自己單位的實際情況進行細化，講求實用。有些熱荻圓莆衲誑厥導使ぷ韃⒉皇視茫起不到監督指導內控的風險、執行、考評工作。一方面日常財務監督檢查力度較低。很多財務部門負責人只忙于簽字審批和參與文山會海，或與領導和上級機關等外單位對業務進行往來溝通，平日很少檢查指導財務工作，單憑會計人員自覺進行財務工作。長此以往，勢必造成財務人員工作散漫懈怠責任心不強，簡單的核算工作只是記錄信息。封閉的管理環境欠缺各部門之間的交流與學習，導致財務漏洞披露不易發現，持續累積的結果會造成高校資產、負債和盈虧不實，會計信息失真等財務風險的出現。另一方面內部審計部門礙于職能獨立、附屬性及領導重視程度等原因，認為不審或少審可以降低審計風險，多一事不如少一事，出現問題時與審計部門無關的被動想法，使內部審計沒能真正發揮同級部門監督職能的作用。

（二）人員素質和知識欠缺，操作流程不規范

目前一些高校財務人員的財務理論知識相對匱乏，素質不高，缺少具備較好勝任能力的會計人員。有些財務人員職業道德不高，責任心不強，認為經營管理與自己無關，在實際業務處理中，操守意識淡漠。會計核算流程操作不規范，對高校財務、會計制度規定的理解偏差有誤，如不相容崗位職務沒有分離、印章管理的單一性、操作系統密碼相互知悉、會計人員權限劃分不明晰、沒有對重要崗位定期輪換、財務信息系統維護不嚴密，這些問題很容易導致會計信息失真和財務漏洞發生。

（三）內控管理不規范，管理不具執行力

目前多數高校有比較成文的內部財務控制制度和明確的執行程序，但執行人員簡化、省略控制環節，使得內部控制制度形同虛設。當前，有很多高校并未建立一個完整的財務內控制度，而且對于建立財務內控制度來說并沒有真正的實施到位。很多內控制度只是流于一種形式監督，并未有效地發揮出來，比如管理失控出現隱瞞財務收入、擴大財務支出、虛列管理費用、坐收坐支、設置“小金庫”等核算違規行為，導至在財務內部往往存在著違法違紀的現象，嚴重背離高校的財務會計制度。管理只做表面文章，并未真正實現管理者的工作業績與考評、獎懲、評價相結合，執行的優劣無標準考證，因而財務人員參與財務內部管理活動的積極性一直得不到促進和提高，創新意識淡薄。

二、財務內部控制精細化管理的途徑

（一）建立健全財務管理制度

財務內控精細化管理的核心在于精抓細管，這就要求圍繞高校經濟活動的各個方面，強調從制度建設入手，堵塞管理漏洞，制訂規范的內控標準，確保財務會計核算中的各項業務、各個崗位在工作執行中有理、有章可循。在制度建立和執行過程中，一是要從實際工作出發科學界定管理標準，嚴格按照財務管理目標，推出實用、細化的管理要求和措施，不僅具有合規性和可操作性，還要使財務風險降到最低；二是遵從制度的統一執行性和連續性，保持合理的一貫性和一致性。隨著高校有些制度相對滯后，不能適應新形勢、新情況、新問題時，制度也要與時俱進，對不符合業務發展變化和財務管理需要時，應及時進行修訂完善，做到適時調整。決策者和管理者對制度在執行過程中存在的明顯不足或缺陷，及時采取調研收集等方法進行整改，保證制度的權威性和嚴肅性。

（二）明確財務管理崗位責任

實施財務內控精細化管理重在責任落實，不實行崗位責任制，即使有再好的管理制度，執行起來也終是空中樓閣。將責任具體化、明確化，重點抓好不相容職務要相互分離、制約和監督，重要經濟事項不得由一個部門或一個人辦理經濟活動的全過程，實現“工作有人抓，問題有人管、責任有人擔”內控管理機制。定期進行財務會計基礎工作各崗位的培訓，開展各自崗位職責的自述講解，深入剖析工作中出現的問題，提高財務人員實際工作能力。培育積極樂觀向上的團隊精神風貌，以創新工作思路為榮，使之固化成為工作習慣。切實加強對財務人員的職責監督，財務部門負責人要身體力行，以身作則，促進財務工作者恪盡職守、認真履職。

（三）規范關鍵節點操作行為

財務關鍵節點的規范化操作，就是一絲不茍地嚴格執行財務會計制度及有關法規，依法管控好關鍵控制環節、關鍵點。規范化的操作行為可以最大限度地彌補財務風險，制約違規行為，堵塞制度漏洞。從財務實際工作中發生的諸多風險事件來看，大部分是由于操作行為不規范為起因，分析其不規范操作的原由，一部分是因財務人員對制度規范理解不透徹，從而操作偏差；還有則是因財務人員責任意識淡薄，造成誤操作；更有甚者是財務人員無視法律法規，職業操守缺失，以習慣和人情等方式替代制度，從而引發可避免人、財務風險事件。故此，“人”才是規范化操作行為關鍵節點的管控者，加強“財務人”的遵紀守法和執業操守意識，提高防范風險和執行力等主觀因素的影響力，提升日常業務及系統操作能力和應對危機的技能水平，才能規范有效操作行為。

（四）完善財務內控激勵機制

財務內控要實現精細化管理，激勵機制是不可或缺的重要因素，有激勵才能有動力，有動力才能有創新。激勵獎懲制度設計的科學性和合理性，應是激發財務人員工作的動力前題。當前高校的激勵機制大多體現在人事部門的全年業績考核和年終評先業務中，但事實是這幾種考核辦法徒有虛表，多數做不到真正的使用激勵機制獎懲分明，注重實效。高校按國家改革要求，建立在新常態形式下符合人事發展方向的崗位管理、職稱職務晉檔、專業技術等級、學術成果等多模式的人事管理辦法，優績優酬內控激勵機制，激發不斷提升自身I務素養和操作技能的積極性，充分挖掘財務人員潛在的創新活力。

（五）嚴格執行財務內控制度

財務制度的嚴格執行是提升財務內控精細化管理的精髓，制度的好與壞在于是否嚴格執行。在財務工作中，很多內部財務管理制度不健全，沒有約束力和牽制力。一些制度由于不注重細則的制定，導致財務內控精細化管理只能紙上談兵，無法落到實處。只有將財務內控精細化管理的精髓運用好，才能提升制度的執行力，首先需要決策者重視為前提，形成上下統一的內控思想，在履行財務內控執行過程中執行一崗雙責，率先垂范，做制度執行的表率；其次嚴格執行財務制度作為管理者教育引導職工自身約束的必要條件和管理理念，把財務內控制滲透到各級部門，形成一致共識；最后需要執行者以完善的制度為指導，加強自身常態化的教育，把執行制度成為工作中必須遵守的規則，做一個合格的守規者。

（六）財務內控管理的人本化

人是內控管理工作的主體，財務內控實施精細化管理水平的提升，離不開人的執行。管理者要用規范、科學、周密的決策部署，把各個流程環節控制嚴密，還要在管理制度、工作流程、操作標準、學習培訓中成為有利的推動者；同時，人是內控管理工作的客體，財務人員要主動地學習、理解、掌握、執行新的工作流程、操作標準，自覺規范工作行為和操作方法，成為合格的執行者，并在實踐中不斷積累、探索和總結，發揮其內在優勢，提出與本職工作相適的人本化意見和建議。

參考文獻：

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[作者簡介：劉赫男（1970―）女，黑龍江佳木斯人，本科，研究員級高級會計師，高級審計師，研究方向：醫院財務與審計管理]

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論文摘要：高等學校因其特殊的性質和地位，在國家會計電算化的推廣和實踐中具有重要的示范作用。同時，會計電算化是高校更好進行會計核算和財務管理的必然選擇。高校會計電算化水平的高低和完善程度，直接關系到高校會計信息能否準確、及時、全面、系統的提供，以及財務管理水平和財會服務質量的高低。本文從會計電算化前期準備、會計核算與財務預算控制的有機融合、財會人員電算化知識培、會計數據的安全與保密等四方面進行探討。

論文關鍵詞：高校會計電算化,財務預算控制,會計數據安全

一、重視會計電算化前期準備工作

高校會計電算化的開展和進行必須進行充分的前期準備工作，具體的準備工作包括：

(一)科學設置會計科目體系

會計科目體系，包括會計總分類科目和明細分類科目。會計科目體系設置得是否科學、合理，是會計核算電算化工作的重要前提之一。高校會計科目體系的設置一般有以下原則：

一是合法性原則，即高校會計核算總分類科目和明細分類科目必須嚴格國家級財政部的法律和法規設置，以便保證會計信息的可比性和財務決算時能按財政部門的要求準確、方便地編制統一會計決算報表。

二是相關性原則，即會計明細科目的設置要考慮能為高校教學、科研、管理等準確、快捷地提供分類明細的決策信息。如水電費支出項目，必須分設水費和電費明細項目，以便分別能掌握水費和電費的消耗信息。

三是實用性原則，即根據各高校規模、內部組織形式、資金來源和資金使用等實際情況和特點設置會計明細科目。

(二)科學設置部門、往來和項目及其編碼

會計是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。會計不僅要提供整個學校的會計信息，而且還要根據管理的需要提供分部門和項目的會計信息，以及應收應付往來會計信息，為此需要科學設置部門、往來和項目及其編碼。部門設置應結合經費預算管理需要，也可以按管理職能細化設置部門。

(三)仔細整理出年初余額數據

根據以前年度的會計賬簿資料，按照事先設置的會計科目體系、部門、往來及項目表，整理出年初余額數據。會計電算化是用計算機處理會計業務，是事先設置好的處理方法，因而要求會計數據輸入、業務處理及有關制度都必須規范化、標準化，才能使電算化會計信息系統順利進行。開展會計電算化工作事先必須對賬務系統進行初始化設置。這就要求高校在開展會計電算化工作之前，應先對上年度會計賬簿進行全面清理，在此基礎上按照事先設置的會計科目體系、部門、往來及項目表，整理出下年度年初余額數據。

(四)建立健全與會計電算化相適應的崗位職責和內控管理制度

會計電算化在提高會計信息處理的速度和準確性的同時也給會計系統帶來了新的控制問題，它改變了傳統手工賬下財務管理的工作方式和工作流程，在崗位設置、工作權限、數據存儲、會計信息生成、預算管理等方面都發生了巨大改變，基于手工會計系統的內部控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效地降低電算化會計信息系統特有的風險，為了系統的安全可靠和系統處理與存貯的會計信息準確完整，必須建立健全一套全面、規范的崗位職責和內控管理制度，重新構建電算化會計信息系統的內部控制框架。

二、將會計核算與財務預算控制有機融合

將會計核算與財務預算控制有機融合，實現會計記錄的同時，實施財務預算時時控制，提高高校財務管理水平。會計核算與財務管理是高校財務部門兩項重要且相互關聯的工作，其中會計核算是財務管理的基礎。在高校財務管理中，財務預算編制與控制是極其重要的環節。財務預算的有效控制，需要會計核算系統時時提供各部門各項預算指標的使用和結存余額。這就需要將學校、部門或項目的財務預算指標事先置于會計電算化系統中，在使用財務預算經費時，一方面進行會計記錄，另一方面減少相應財務預算指標數額，實現會計核算與財務預算控制有機融合，盡量減少或杜絕人為因素干擾財務預算的執行。

三、加強財會人員會計電算化業務培訓

雖然現在許多高校的會計人員已經理解和適應了電算化操作，但是業務能力沒有達到應有的要求，在工作中容易出現誤操作。而且對會計軟件的功能了解也不全面，一般只使用了報賬功能.對利用會計軟件進行財務管理知之甚少，就不能有效地發揮會計電算化的管理功能。所以加強財會人員的業務培訓，不斷提高其會計電算化水平勢在必行。

四、做好會計數據的安全和保密工作

由于利用計算機的舞弊具有很大的隱蔽性，被發現的難度較之手工會計系統更大，其造成的危害和損失也更大。因此，在會計電算化系統下做好安全保密工作意義重大。由于財會人員對計算機病毒防治工作不夠等人為原因，及一些非預期的不正常的程序結束、電源故障等其他原因都可能造成整個系統的故障甚至是癱瘓。如果造成財務數據永久丟失，將會造成不可估量的損失。

針對上述狀況，高校應該加強會計電算化安全防范意識，把會計數據安全問題放在財會工作首位，建立起明確的崗位職責和多級備份機制。對于會計數據應定期進行備份，并且備份數據要保存在安全可靠的多個存儲介質上，必要時應對備份數據壓縮、加密，通過多種手段確保數據在損壞后可以及時恢復。同時，對計算機操作系統制定合理的數據訪問的用戶賬號、權限設置、密碼，保證數據的安全。不使用簡單的密碼，并定期修改密碼，防止泄漏賬號及密碼。網絡系統軟件、數據庫管理系統軟件、財務軟件本身有安全漏洞，要及時安裝的補丁程序或升級，提高整個系統的安全性，更好地保證數據的安全。

綜上所述，高校如果能夠做到以上的要求，就能充分發揮會計電算化的作用，促進高校的更快和更好的發展。

參考文獻

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3 敬采云,仕宏.高等學校財務管理概論[M].成都:四川人民出版社.2003.

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關鍵詞：內部會計控制、風險防范、崗位責任制、交叉控制

近年來，商業銀行競爭日趨激烈，出現攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先發展后規范的指導思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務的情況時有發生，使會計控制和財務監督處于失控狀態。強化會計內部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是商業銀行安全、有序運作的前提和基礎。

一、商業銀行內控系統以及存在的問題

（一）商業銀行內控系統

目前我國商業銀行內控系統建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協作，互相監督。

2.理出重點崗位，實施重點監控。

3.建立授權控制。

4.建立事前、事中、事后監督體系。

5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環節和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內控監督機構，加強內控隊伍建設。內控監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標準，在同一支行內實行統一標準。

8.建立科技監控系統。

（二）存在的問題

1.會計內控制度執行不嚴，貫徹落實流于形式

盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性。

2.內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程

對商業銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的商業銀行，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。

3.相互制約機制不健全

包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難于進行超前監督。

4.檢查輔導走形式，監督不力

會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查。

隨著金融改革的深入發展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業務、中間業務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業務系統等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰。

二、如何強化會計內部控制

(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念

首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制

進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。

(三)設置科學的操作規程

根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

(四)建立嚴密的分級授權制度

對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構建會計電算化安全控制體系

明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內部檢查系統

監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

(八)提高內控人員素質

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一、金融會計風險的類別

1.會計權限不明，操作失誤造成的風險。這類風險是指在銀行組織內，由于會計操作上的失誤帶來的風險。主要包括：會計、儲蓄或經辦人員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產損失。銀行會計作為一項專業性較強而風險性又大的部門會計，面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發生工作疏漏和制度不健全造成的資產損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。雖然對各個會計崗位的權限和不同權限的職責都進行了劃定，但是這種職責的劃定是人為因素占有主導，傳統固定劃分模式占據主導。這些職責劃分，不能適應金融機構在市場經濟條件下的發展具體要求。

2.賬外有賬，監督乏力產生的風險。因缺乏嚴格的會計管理，很多的金融機構，在大賬之外設小賬，搞幾套賬，這就在一定程度上加劇了違規經營的風險?！度嗣胥y行法》、《商業銀行法》等專門法律對于銀行等金融機構進行了嚴格的規制，但即使這樣，在不正當利益驅動下，發放超規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，賬外吸存，或開出存單不入賬，以代企業融資而高息吸存，賺了錢通過各種方式分掉，虧了錢就是金融機構的損失，類似于這樣的所為，都潛伏著巨大的風險。

3.會計資料失真，假賬假表掩蓋風險。金融機構的一切業務活動都要通過會計信息進行反映，為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象事實上掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對金融機構經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。

4.會計管理職能薄弱，決策失誤醞釀風險。會計部門不僅僅是會計核算，而且也通過數據整合，數據分析來為決策提供依據。金融機構未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計決策風險的重要表現。

5.會計創新有違客觀實際，造成潛在效益風險。無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經營的貨幣和信用實質內容上來看，銀行都必須創新。從會計的角度，會計創新也是必須的，特別是在金融機構的財務管理方面，待挖掘的領域尚大。但如果不顧及適應這種開拓性行為的良好的內外部環境，盲目照搬先進經驗，就會造成先進的管理經驗和落后的經管水平、客觀條件相違背的情況，最終造成虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使金融機構普遍存在潛在效益風險。

二、金融會計風險的產生原因分析

上述種種金融會計風險，其產生有內部方面的原因，也有外部原因，歸納起來有如下：

1.管理體系落后，金融監管模式比較模糊和僵化是金融會計風險產生的內部原因之一?？陀^的說，現階段的金融監管模式比較模糊和僵化，尚不完備，不足以將金融機構風險控制在較低水平。一方面，相關的國家機關出于各種考慮而對當地金融業采取的保護措施，影響了金融機構按市場規則公平競爭，甚至使得某些金融機構享有過多的優惠政策；另一方面，金融宏觀監管尚有真空地帶，個別金融機構不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為時有發生，屢禁不止，更無從談起防范風險的目標。除此之外，一些金融機構的自身內控措施有待加強，權利制約失衡、制度建設滯后，會計信息失真等情況依然存在，增大了發生金融風險的可能性。

2.金融機構會計人員素質低下是金融會計風險產生的另一內部因素。從總體上看，金融機構會計人員的學識水平、專業技術和職業道德素質參差不齊。尤其是個別工作人員的學識水平、專業技術和職業道德等仍需加強和提高。從金融機構風險產生的原因看，人員素質因素不可忽視。實際上，許多風險的發生在一定程度上與會計人員的工作有關聯。

3.競爭激烈的市場經濟環境是會計管理產生金融風險的重要的外部原因?，F階段經濟環境已經日新月異、飛速變化，在這個進程中，市場經濟固有的缺陷也不斷顯現出來，由于社會平均利潤率并未形成，大量的社會資金被金融機構的賬面投資回報率吸引而涌入。在現有市場準入標準較低的情況，各地金融機構的增長突飛猛進，激烈競爭的市場環境給金融風險起了推波助瀾的作用。

4.落后的會計手段是產生金融風險的技術因素。會計手段，一方面表現在如何優化會計核算的監督制度上，另一方面表現在如何改善和深化會計電算化的形運用上?，F代金融服務業的發展，要求金融風險的會計防范，不能僅停留在單純的賬務信息記錄和核算反映上面，還應該具備總結、分析、控制的能力。金融機構的發展遠遠超過了會計制度的發展，很多金融機構在多方面已經實現跨越式發展，但是能夠反映金融機構會計核算水平的會計電算化體系，還有很多金融機構沒有建立或者仍較落后，應用程度和范圍不高，現代化的會計軟件開發跟不上實踐的需要。

三、金融會計如何應對金融風險

1.大力強化內控制度，實行金融機構集中核算內控制度是金融風險內控目標得以實現的充分必要條件。要完善會計管理內控制度，首先要建立科學合理的會計崗位職責體系，進一步理清每一個會計崗位的職責，明確職責劃分的重要手段，是建立和完善會計管理制度體系當中的會計業務體系。會計業務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。在加強會計業務制度體系建設時，要根據全面性、規范性、適用性和協調性的原則，使會計業務對于金融機構會計管理制度整體進行全覆蓋，從而通過一套完善的以會計業務制度為核心的會計管理制度體系嚴格堵塞漏洞，化解風險。目前，金融機構應加大整章建制的力度，應根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。建立相關的內控制度，健全有效的內控運行機制是實現內控目標的重要保障，也是各金融機構管理層的基本職責。這樣才有利于防止和杜絕金融機構三假的產生，提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現象。

2.加強現金管理，明確授權制度，提高支付水平是金融會計應對金融風險的有力措施。會計部門對金融機構使用現金要嚴格審查，明確授權制度，除工資性支出外、大額現金支付會計部門都要建立臺賬，逐筆登記，對注明“現金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現金管理規定，對集體卡一律不得支付現金，嚴禁將公款轉入個人信用卡，個人提現只限于備用金，透支部分不得提現。

3.拓展中間業務，分散經營風險，會計服務多元化是分散金融會計風險的重要手段。按國際慣例風險控制的主要方法是多角經營和多角籌資，而對于銀行業來說，拓展中間業務，將經營風險分散化是化解金融風險的重要手段之一，而作為會計人員來講，將會計服務多元化也是分散金融會計風險的重要手段。

4.嚴格考試制度，保證上崗水平，加強會計人員素質建設，是防范金融會計風險的重要措施。上崗考試制度是保證是金融機構提高服務質量、防范金融會計風險的一項重要措施。它的確立客觀上幫助會計人員全面了解會計基礎知識，端正了學習風氣，增長了業務知識水平。加強會計人員素質建設是一個長期性的任務，首先要讓他們在思想上統一認識，重視了會計工作在防范金融風險中的重要作用，在崗位設置，人員配置上給予支持。其次要加強對會計人員的法紀政紀和職業道德等方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。最后是以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業務能力，使他們能夠在工作中及時發現問題，防范風險。

5.推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段。因為以責任為中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現存在問題，也有助于解決問題，但以責任為中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協助，現有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且銀行金融機構會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型系統并重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的銀行會計管理核算體系，促進核算水平和會計核算質量的提高。

參考文獻：

[1]王燕茹.國有商業銀行內控“軟”在何處[J].審計與經濟研究，2006（1）