稅務風險和財務風險精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務風險和財務風險范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】 財務風險 稅務風險 比較

一、引言

隨著社會經濟環境的不斷變化，企業財務活動也面臨著相當的不確定性，企業無法獲得開展財務活動所需的全部信息，使得其財務活動成果也充滿了風險，日益突出的財務風險嚴重影響著企業的運營?？v觀全球范圍內每年因財務風險而陷入各種經營危機的大型集團企業給各國的經濟發展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團、加拿大的伊頓商業集團以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴重的財務風險而陷入財務危機。

除財務風險外，企業稅務風險問題也成為我國企業普遍面臨的問題，我國正處于轉型時期的市場經濟體制相應的法制建設尚待完善，企業在調節財務時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發一些稅務風險。近年來因涉稅而導致破產的案例并不鮮見，稅務風險激增不僅應受到企業管理層的高度重視，還應將稅務風險納入企業全面風險管理之中以便進行系統研究。企業風險中最為常見就是財務風險和稅務風險，將這兩種風險進行分析比較，找出兩者之間的區別與聯系并有針對性地進行綜合防范，可以進一步完善企業風險控制體系。

二、財務風險與稅務風險的類型及特征

企業社會再生產過程中的資金運動包含資金籌集、投入、耗費、收回、分配等具體活動，由此從資金運動的具體環節角度，可以將企業財務風險分為籌資風險（資金籌集風險）和投資風險（資金投入、耗費和收回風險）兩大類。其中籌資風險是指企業在籌資活動中因宏觀經濟環境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結構因素而使企業的預期結果與實際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風險可分為股權籌資風險（發行股票時因籌資成本、發行數量與時機等因素給企業造成損失的風險）和債務籌資風險（到期不能償還債務的風險）。而投資風險指的是企業在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業預期財務成果與實際財務結果間存在差異，依據投資對象的不同有對內投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風險，對內投資風險具體是對固定資產、無形資產、流動資產等的投資不科學合理從而無法達到預期收益的風險，如流動資產投資風險中的應收賬款風險和存貨風險。對外投資風險具體是指企業將實物或資金購買有價證券或投資于其他經濟組織后因市場環境變化、被投資方經營不利等原因使得企業預期收益與實際收益存在差異的風險，如有價證券風險中的系統性風險和非系統性風險。財務風險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務全面性、相對性等顯著特征。

企業稅務風險主要包含納稅程序風險、納稅申報風險及其他風險。其中納稅程序風險是指企業在納稅程序過程中沒有符合稅法相關規定，出現少納稅、應納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽損害等風險，或是沒有準確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業負擔的風險。如稅務賬務處理風險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風險。納稅申報風險指的是企業在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業利益受損的可能性。除上述風險外，企業還可能面臨納稅評估、特別納稅調整等其他風險。稅務風險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財務風險與稅務風險都是企業經營風險的一種，兩者必然具備風險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務風險與稅務風險特征一致性還體現在兩種風險與兩種風險收益的相對性，即依據“風險與收益均衡”規律，企業面臨的風險與收益之間存在均衡關系。財務風險與稅務風險的最明顯的差異則體現在前者有較強的客觀性，后者表現出較強的主觀性。財務風險是市場經濟條件下企業資金運動的必然產物，其風險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務風險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務風險的主觀性。

三、財務風險與稅務風險的成因分析

篇(2)

一、企業并購重組財務風險類型

1.價值定位風險

目前，企業并購重組時所面臨的財務風險類型有很多，其中價值定位風險是一種常見的財務風險類型。財務管理過程中對目標企業價值進行評估或者定位的時候，要對其價值進行有效的定位，這是并購活動開展的重要前提基礎，也是必要的業務程序；只有對其進行合理的價值定位，才能獲得投資的成功。同時，價值定位的正確與否，關乎目標企業在收購過程中的經濟利潤能否得到提升，但是由于收購企業與被收購企業之間在價值定位的邏輯與理念上存在著一定的差距，同時二者之間存在信息交流不對稱的問題，或者相關財務報表內容缺乏真實性的可能，這些因素都會致使企業面臨較大的財務風險。

2.融資支付風險

企業并購重組過程中面臨著融資支付風險。隨著行業之間競爭趨勢的不斷加大，很多企業為了提高自身經濟效益，開始擴大經營范圍，而這會導致部分企業在實際財務管理時所面臨的風險增多，其中就包括融資支付風險。有效的資金來源渠道是確保企業并購投資工作順利展開的重要前提，但由于企業自身管理不當，使得其在并購過程中面臨較大的融資支付風險，這類風險若不能及時處理，會對企業發展造成很大的影響。再者，企業并購的資金大部分來自企業自有資金，或者來源于外部的資金途徑，如貸款或股權融資等，都會面臨著一定的融資支付風險。最后，資金籌集不當會加大財務風險，企業并購過程中需要大量的流動資金，而支付資金時會存在很多影響因素，使企業面臨風險，不利于其資金流通。

3.營運風險

營運風險也是并購重組后常見的財務風險類型。該風險主要是由于企業在前期收購過程中，并沒有充分地了解或考慮各種經營因素，以及管理模式對自身經濟效益的影響，從而出現業務流程或經營理念不同導致協同效應無法達到預期的問題，使自身面臨較大的營運風險。而財務管理是企業發展中的重要組成部分，并購完成后必須要采取有效措施推動財務管理工作在被并購主體中順利展開，確保實現自身經濟效益。但是實際上，很多企業在收購前期更多地側重業務的契合，而并未充分考慮各種管理因素，這樣就會造成后期無法順利過渡，產生諸多問題，輕則造成企業財務管理工作難以順利展開，嚴重時甚至會造成企業并購無法順利完成。

4.投資損失風險

企業并購重組本身是一個資本行為，其目的在于幫助企業朝著良性方向健康發展，進一步在變化莫測的市場行業競爭中占據一席之地，但是鑒于管理者在前期并購過程中沒有對并購目標進行全面深入的調研和分析，從而未能發現并購目標本身存在的隱性債務或經營風險，進而導致自身經濟利益受到損害。因為很多并購重組項目的盈利性在調研階段是難以準確預測的，企業往往是在實際并購重組后才發現被并購企業并不能為自身帶來更多的經濟利潤，同時企業也經常因為一些前期忽略的細節因素而難以實現投資利益的最大化。投資回報率低，很可能使被收購企業經濟效益受到影響，同時也會使并購企業自身面臨較大的投資風險，若不能及時處理，會對企業現金流和財務指標等因素產生不利影響，并進一步影響其他經濟活動的正常開展。

5.稅務風險

稅務風險也是目前并購重組業務中的常見風險。隨著企業經營管理理念的不斷成長，稅務籌劃已經成為企業可持續發展中的重要組成部分。在相關稅法規定范圍內，進一步對自身正在進行的投資、理財等活動進行事先統籌安排，這樣有助于避免不必要的成本消耗，能為企業自身經濟利潤的提高奠定良好的基礎。但是實際上，很多企業在開展稅務籌劃時并沒有充分考慮稅務政策變化、政策解讀認定不同、區域化差異等因素所導致的稅務風險，從而使企業陷入較大的稅務風險之中。籌劃時，參與的企業相關人員有時風險意識較低或綜合業務水平不高，制定出來的稅務籌劃方案存在漏洞，一味追求稅務成本的降低，而忽略了方案的合理性。此外，稅務籌劃人員沒有積極與稅務部門進行有效的聯系，這也是使企業稅務籌劃風險進一步加大的又一重要因素。

二、企業并購重組中財務風險成因分析

1.決策中的風險

在現代社會的發展過程中，很多企業開始認識到加強財務管理的重要性。但是在實際的并購重組時，存在的財務決策風險往往比較隱蔽，而且涉足的領域較廣，因素較多，在很多情況下會與業務問題交織在一起，因此需要借助各類專業意見進行綜合判斷。決策階段并購風險產生的原因具體可以從以下幾點進行深入分析。

第一，決策過程中需要參考的因素較多，并購業務可出于市場規模、產業鏈延伸、渠道拓展等諸多目的，并購標的好壞也很難通過單一的財務指標進行判斷。更多情況下，企業不會將財務風險作為最主要的參考因素，而這也為風險的滋生打下了基礎。例如，很多企業在并購重組過程中，會以戰略眼光來對企業戰略目標進行分析，但其最終的目的是獲得更高的利潤，而在此過程中受到多種因素的影響就會造成決策失誤。第二，對于目標企業并購重組所獲得的收益會因后續宏觀環境的變化而產生偏差。例如，很多企業在做出并購決策時會將行業政策、金融環境、市場情況等多諸多要素作為并購預測的基礎前提，而后續相關環境的變化，會使得企業采購成本、融資成本等超出預期，進而降低了盈利能力，這對于企業未來發展無疑是不利的。

2.運作中的風險

企業在并購重組運作過程中所面臨的財務風險主要產生于操作環節。完整并購從確定意向到業務完成往往需要經歷談判、合同簽訂、價款支付、工商變更、稅款繳納等環節。運作風險產生的原因主要為業務流程的不熟悉以及信息不對稱等。例如，股權收購協議對于價款支付的約定，就關系到并購方資金風險的把控，進度過快就失去了要求被并購方配合辦理工商變更、稅款繳納以及其他各類約定義務的主動性，同時也會對并購資金的匹配提出更高的要求；而進度過慢又會影響雙方融合的節奏，同時對合并報表范圍的認定也會產生一定影響。此外，若采用股權等非現金對價的方式進行支付時，資產價值也可能發生波動，有可能產生非必要的糾紛。再如，每個地區工商稅務變更流程不一樣，在辦理過程中有時可能會因為先后順序或資料準備不完善等因素而嚴重影響并購進度。如果變更手續委托專業中介機構辦理，那么這些中介機構及其人員會因為服務的中斷而要求企業支付一定比例的傭金，會給企業帶來不便。

3.過渡中的風險

部分企業在并購重組過程中存在過渡風險，具體可以從業務過渡和管理過渡兩個層面進行深入分析。首先，在業務過渡方面，并購的目的一般在于規模擴充或產業鏈延伸，無論橫向或縱向發展，都必須基于業務的協同效應以創造更大的價值。在橫向并購中，業務邊界的設定是新老主體最重要的過渡工作，一旦邊界劃分不清晰，就可能發生內部競爭或業務空擋的情況，造成公司損失。在縱向并購中，價值定位則是過渡期的重點，新并購主體在集團整體業務中扮演什么角色，發揮什么作用，關系到新老主體如何進行對接，如何制定毛利水平，如何設計內部交易流程等諸多財務問題，設計缺陷會影響后續協同效應的發揮。就管理融合角度而言，被并購主體在被并購前可能內控相對薄弱，或已經形成一套自有的內控體系，前者需要并購公司盡快將自身內控灌輸到新主體內，從人員、制度，考核等多個維度加強對被并購公司的控制；后者則更加復雜，強行的文化輸入可能起到反作用，需要逐步對被并購主體進行同化，有時還需要制訂過渡期一系列的不同流程、制度的對接原則，以保障順利過渡。內控的過渡對于逐步加深對被并購企業的控制起到至關重要的作用，否則并購業務僅流于表面，不但業務不協同，而且還會嚴重影響公司財務的合規性，有時還會因為法律問題對公司未來發展產生嚴重的不利影響。

三、企業并購重組中財務風險的防范措施

1.確保計劃的可行性

為降低企業并購重組過程中不必要的財務風險，需要確保并購重組計劃的可行性。首先，在前期制定并購重組目標時，需要結合企業實際發展狀況展開，還要對企業財務狀況有一個全方位的了解。只有這樣才能夠確保所設立的并購重組計劃的可行性，從而規避不必要的財務風險。當然要站在可持續發展的角度上制定可行的計劃，更要對并購重組對象的綜合實力以及內部資產結構進行全方位的了解，進行認真核實和分析，這樣才能夠規避不必要的風險。其次，要準確地去判斷企業品牌的形象及其價值，通過制定可行的并購重組計劃，幫助企業達到緩解財務管理壓力的目的，讓其各項經濟活動能夠順利有序地展開，進而提高綜合競爭力及社會收益。最后，要對企業在實施并購重組計劃時所遇到的問題進行深入分析，對其外部環境及其條件進行深入分析或預測，這樣才可能夠規避財務風險，確保整個并購重組計劃工作可以順利地展開。除此之外，面對并購重組過程中的財務風險，相關管理人員要認真地對待，采取有效措施盡可能地控制財務風險，確保并購重組作業順利實施，進而為企業發展注入生機與活力。

2.優化融資結構

很多企業在并購重組過程中面臨著融資結構風險，需要采取優化融資結構的措施進行解決，具體要做好以下環節的工作。首先，選擇恰當的融資支付方式。在市場經濟飛速發展的時代背景下，很多企業認識到財務管理中資金管理的重要性，并采取有效的措施提升資金使用效率，由于在實施并購重組時面臨的融資支付風險比較大，所以必須要選擇一個恰當的支付方式及融資渠道。其次，企業要對自身償債能力及財務狀況進行分析，要站在融資結構的角度優化支付方式，避免資金到位不及時對并購重組工作造成一定的影響，當然最為直接的方式是通過貸款或者質押等多種形式獲得并購資金。這樣一來，既能夠實現提高財務管理水平的目的，又能降低財務風險且確保并購重組工作得以順利展開。

3.完善風險評估機制

隨著國民經濟的穩固增長，很多企業的風險識別能力得到了提高，但擬在并購重組過程要采取有效的措施防范財務風險，就需要建立和完善風險評估機制。以往由于風險評估機制的缺失，常使得企業在并購重組操作時面臨較大的風險，如何規避該風險則需要結合企業多年的實踐或者借鑒優秀企業并購重組的實際案例建立一個可行的財務風險評估機制，并引導各級員工嚴格圍繞風險評估的內容展開操作，這樣才能夠實現企業戰略管理目標。

同時，企業管理人員應了解并購重組時產生財務風險的因素往往有很多，所以必須要做好每一個環節的工作，進一步對財務風險進行動態監督且采取對策去規避風險。通過建立動態形式的風險評估機制，確保評估機制內容的科學性與合理性。例如，企業通過多方調研預測到目標企業存在較多的現金流，就能在一定程度上降低交易估值風險；對于注冊變更風險需要綜合各方信息，提前采取措施進行防范，或者在現有風險評估機制中加入有關內容，只有這樣才能夠為后續并購重組操作順利展開夯實基礎。同時，企業要對財務風險進行全方位的分析及跟蹤，并采取有效的控制措施去規避，這樣既能確保其他經濟活動的順利展開，又能為自身帶來更大的利潤和社會收益。此外，要定期對所設立的財務風險評估機制落實情況進行分析與評價，只有這樣才能夠順利地完成并購重組項目計劃。

4.制定過渡期重組方案

伴隨著市場經濟體系改革的不斷深入，很多企業為了確保并購重組項目計劃能順利實施，必須要制定過渡期重組方案，或者在重組方案中，采取措施整合長期存在的戰略、財務資源等。

首先，企業可以通過設計過渡期重組方案規避財務風險，當然也要結合重組工作現狀加強財務管理規劃，確保整個財務管理工作能夠朝著理想化方向順利展開，通過制定過渡期重組方案，或者是財務管理規劃幫助企業規避過渡期的財務風險。

其次，企業要對自身內部結構進行適當的調整，相應的財務管理體系要進行逐步優化，只有這樣才能有效地將過渡期潛在的財務風險控制在合理的范圍內，進而在最大限度上實現可持續發展戰略目標，確保過渡期重組過程相應的財務風險可以有效被控制。通過有效的方法全面地提高并購重組管理工作質量，以及為企業后續經濟活動發展提供更多的數據支持。

最后，企業并購重組之前都有其發展戰略的制定，整合后各自的發展戰略存在重疊或者錯位之處，需要采取措施防范戰略整合風險。例如，通過多種渠道對目標企業開展全面的調查，搜集生產經營方面的信息，通過分析目標企業的內外部環境，對目標企業進行綜合研判。對于財務整合風險，需要圍繞整合目標，緊抓成本管理、財務管理制度與流程、風險控制等方面進行優化，在財務管理制度與目標、會計核算制度、財務組織結構等方方面面力求通過整合后具有統一的管理、統一的規劃，產生協同效應。

5.合理開展稅務籌劃

在并購重組過程中必須開展稅務籌劃工作，這對于企業并購重組工作的順利展開有促進作用。但一定要合理的開展。稅務籌劃的目的是在相關稅法規定范圍內，對自身正在進行的項目活動進行事先籌劃和安排，幫助自身獲得更大的利潤空間，最重要的是能夠實現節稅的目標。但是在稅務籌劃過程中往往會面臨一定的風險，所以為了規避風險，要提高稅務籌劃人員的職業素質，加強對其綜合能力的培養，不斷提高其工作能力和業務水平。而稅務籌劃人員要努力學習，豐富自身工作經驗，進一步解決并購重組項目發展過程中所面臨的財務風險，幫助企業獲得更高的社會收益。其次，稅務籌劃人員要樹立正確的納稅意識，提高工作責任心且努力做好份內事，從而推動稅務籌劃工作順利展開，避免不必要的風險。比如，可以通過與稅務機關保持密切聯系，確保自身稅務籌劃方案的可行性，這是規避財務風險的一個有效途徑。

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關鍵詞：財務風險;風險管控

財務風險客觀存在于企業財務管理工作的各個環節，在財務管理工作中，只有充分了解了財務風險的成因和類型，才能采取有針對性的措施，防范化解企業所面臨的財務風險。電力企業財務風險主要表現為：投資風險、資產風險、債權債務風險、財務收支風險、稅務風險等五個方面。

一、電力企業財務管理現狀及風險表現方式

（一）電力企業財務管理現狀

1.管理源頭前移

電力企業目前的財務管理現狀表現為兩方面。一方面是總部管理，各基層單位實施。另一方面是業務集成，隨著電力企業ERP系統的上線，電力企業的各業務，例如電力營銷，工程投資，物資采購等，在業務環節已經通過ERP進行了業務處理，傳遞到財務環節為生成的集成憑證，財務所發揮的主要職能是審核，因此，造成了財務風險源頭前移。

2.財務管理的體制和機制有待完善

電力企業財務管理的體制主要是通過預算集中管理各項成本費用，但是現行的預算管理體制缺乏嚴密性，導致年底經常進行突擊性調整，由此造成各基層單位為完成預算進行業務的調整，造成了數據的不真實性，加大了財務風險。

3.財務管理人員審核把關不嚴

由于電力企業的特殊性，財務管理人員擔負的更多職能是審核把關，但是由于財務管理的體制和機制限制，財務人員往往只進行審核手續的把關，對業務領域的政策掌握不透，無法準確進行財務風險

防控。

（二）電力企業財務風險的表現方式

根據電力企業所開展的業務，筆者認為電力企業財務風險主要表現為：投資風險、資產風險、債權債務風險、財務收支風險、稅務風險等五個方面。

1.投資風險

電力企業投資風險主要是電網建設投資過程中存在的風險，電網建設投資項目主要有基建、技改、大修等，因此，在電網建設投資過程中存在的風險主要表現為工程項目的計劃執行是否到位，概預算管理及竣工結算問題。

2.資產風險

電力企業資產風險主要表現為資金風險、資產處置風險。資金風險主要表現為大額資金使用的規范，是否按照會計法律法規進行使用，支付依據是否充分，資金賬戶管理使用的規范性，銀行存款余額調節表中未達賬項真實性，特別是對于長期未達賬項等。資產處置風險主要表現為固定資產處置管理中存在的風險，處置的資產是否按照評估價上報，處置的收入是否及時入賬，盤虧的固定資產是否按規定權限報批，是否及時處理。

3.債權債務風險

電力企業債權債務風險主要表現為往來賬款存在的風險，重點表現為賬齡長、金額大或者掛賬科目特殊的往來賬款可回收風險，沖銷風險，一致性風險，以及收入掛往來款的稅務風險。

4.財務收支風險

電力企業的財務收支風險主要表現為電力企業的收入的真實完整性，支出的合理合規性。收入的真實完整性主要是指電力企業售電收入真實，并準確入賬。支出的合理合規性主要表現為電力企業成本費用資金量比較大，可能存在成本費用確認風險。

5.稅務風險

與電力企業相關的稅收主要有增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等主要稅種。因此，相關的稅務風險主要表現為增值稅和營業稅、企業所得稅繳納的真實性、完整性，個人所得稅計提的真實性和完整性。

二、電力企業財務風險產生的原因分析

企業財務風險的成因主要由企業的內部環境和所處的外部環境兩方面決定，電力企業財務風險也受內外部環境兩方面

影響。

（一）電力企業財務風險的外部成因

近十幾年來，電力體制改革不斷發展，打破了電力行業傳統的壟斷經營模式，使電力企業逐步走向市場化，《電力監管條例》等市場監管方案，使電力企業受到的監管更加嚴格。同時，電價改革的不斷推進，電力企業的收益受到嚴格管制，必然影響電力企業的財務風險。

另外，電力企業屬于典型的高危行業，電力設備受外力損害的現象較為普遍，諸如自然災害、人為破壞等會造成電力設施的損毀報廢。自然災害引發的電網癱瘓、大面積停電等事故也屢見不鮮。

（二）電力企業財務風險的內部成因

引起電力企業財務風險的內部環境因素主要包括：治理結構、融資活動、投資活動、電力營銷等。

1.公司治理結構因素。以國有獨資為主要形式的電力企業，目前我國有國家電網公司和南方電網公司兩大公司，兩個公司實施的管理模式均是總部和分部模式，并對職能權屬進行了一定程度的劃分，就公司治理結構看，部分權力進行了集中，部分進行了下放，對集中和下放一旦把握不好，就會造成一定的財務風險。

2.融資活動因素。在當前體制下，電力企業的融資活動主要是針對農網等國債資金工程，由于國債資金項目的特殊性，因此電力企業的融資活動財務風險相對較小。在融資活動方面，存在財務風險大的是電力企業下屬的集體企業等，由于集體企業目前的公司模式是自負盈虧，因此，對于資金的需求更為強烈，受利率影響更大，存在財務風險。

3.投資活動因素。電力企業的投資活動受電力行業特殊性的影響，主要是電網建設投資，投資活動風險主要成因是投資活動涉及第三方，存在投資決算方面的風險。另外，由于受現場作業影響，還存在安全方面的風險。

4.電力營銷因素。由于電力產品的銷售模式是先用電后交錢的賒銷方式，因此電力營銷風險比一般企業更大、更復雜。存在陳欠電費清繳回收困難，必然給電力企業帶來了一定程度的財務風險。

三、電力企業財務風險的防范措施

針對電力企業財務風險產生的內外部環境，以及電力企業財務風險的表現方式，筆者認為要防范電力企業財務風險，進行風險管控，主要從以下幾方面措施入手。

（一）健全財務預算控制體系

財務預算控制體系，是指總部或者上級單位制定預算，下級單位按照預算進行管理。完善的預算控制體系是實行全面預算管理，需要總部或上級單位制定預算時根據實際情況，制定合理的預算指標，其核心職能就在于對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對人財物的集約化運作，將資金流和業務流進行事前的規劃，并將其按照權責范圍落實到相應的責任人身上，從而實現三者的統一。

（二）建立財務風險預警機制

建立財務風險預警機制，通過對預算各明細指標的控制，可以有效地監控經營管理，實施事前和事中的有效控制，通過對資金的重點控制，可以控制現金流量，防范資金風險，有效利用資金，實現資源整合，降低財務風險。

（三）建立溝通協調機制

電力企業財務風險很大程度上是業務部門操作導致的財務風險，因此建立業務財務部門的溝通協調機制對于防范內部財務風險有重要意義，業務部門要根據所開展的不同業務，及時與財務部門溝通，以此來不斷規避源頭風險，進而規避財務風險。

（四）開展多渠道的信息控制

信息控制就是在電力企業中推進信息化建設，推進業務領域的信息化和財務管理信息化，使復雜的經營管理得以信息化、程序化控制，從而最大限度地降低財務風險。

（五）構建財務審核激勵機制

賬務處理由財務人員進行，只有財務人員對財務制度、稅收籌劃等方面有比較深入的研究，才能更好的規避企業在稅收、財會政策方面的風險，因此需要構建財務審核激勵機制，提升財務人員處理業務的技能，防范財務風險。

（六）采用風險轉移方法

對電力設備因外力損害的現象，通過購買財產保險，繳納保費的方式，將自然風險通過保險這一有效手段化解，達到轉移風險，控制風險損失，減少因風險損失的發生而導致的財務困難，增強企業抵御風險的能力。

四、結束語

電力企業財務風險的應對是促進電力企業依法治企，保證電力企業經營管理水平提高的一項重要的內容。通過對內外部環境的預測，采取各種防范措施，才能有效地規避各種財務風險，確保電力企業健康平穩發展。

參考文獻：

[1]方成鳳.電力企業財務風險控制問題研究[J].中國電力教育，2008（S3）：60-61.

[2]張永麗.論企業財務風險的防范與控制[D].首都經濟貿易大學，2014.

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關鍵詞:國際工程承包 EPC模式 財務風險管理

一、國際EPC項目概述

(一)國際EPC項目的概念及特點

1、國際EPC項目的概念

EPC即工程總承包項目的英文簡稱，即由業主與總承包商簽訂工程總承包合同,由總承包單位負責工程整體的設計、采購、施工,工程竣工驗收合格后移交業主。國際EPC項目發包方通常為國外投資方。

2、國際EPC項目的特點

國際EPC項目強調設計在整個工程中的主體地位；國際EPC項目承包模式不僅保證了工程施工工序的有效銜接，而且還可以實現對工程進度、工程成本以及工程質量的實時監督和控制；國際EPC項目的對責任主體的認定非常明確。

(二)財務工作在國際EPC項目中的重要作用

財務工作做為國際EPC項目管理的核心工作，為企業決策者提供重要的參考依據；通過加強財務成本核算，可以有效控制國際EPC項目的成本投入，提高國際工程承包企業的經濟效益和綜合競爭實力；財務工作是控制國際EPC項目整體風險的重要環節。

二、國際EPC項目的財務風險剖析

(一)國際EPC項目的主要財務風險

1、業主的履約能力風險

一般而言，國際EPC項目多是投資額巨大的重大項目，業主履約能力的強弱是項目能否順利實施的基礎和保障，同時也決定了項目資金風險的大小。

2、國際工程結算風險可能造成的項目虧損

國際EPC項目往往投資大、周期長，工程結算容易受匯率和價格等相關因素變動的影響，風險非常顯著，而且合同范圍以外的工程量結算往往不順利，造成項目虧損的幾率較大。如上述中鐵建海外巨虧的原因主要就是項目工程量結算出現了問題。

3、匯率變動風險

在國際項目實施的整個過程中，企業面臨的外匯匯率千變萬化，從而引起的財務風險問題同樣普遍存在于國際項目中。

4、工期、質量等可能出現的罰款造成的項目損失

由于國際項目承包合同簽訂的條件一般較苛刻，可能出現實際工期較合同工期延后或者施工質量不能完全滿足合同要求，這勢必會導致工期及質量罰款的出現，從而引發財務風險。

5、涉外稅務帶來的財務風險

國內承包商在短期內很難對項目所在國的的稅收制度及實際操作了如指掌，稅務經驗的缺乏必然會使企業面臨一系列稅務問題，如處理不恰當將造成重大財務風險。

6、國際保函潛在的財務風險

國際工程承包中銀行保函的應用非常普遍，業主要求的保函條款異?？量糖医痤~巨大，一旦出現保函索賠會對承包企業造成難以彌補的經濟及國際信譽損失，由此可見國際保函中潛在的重大財務風險。

（二）國際EPC項目財務風險的特點

與國內項目相比，國際EPC項目財務風險具有以下特點：

(1)國際EPC項目投資額大、工程規模大及施工周期長及涉外因素等特點,決定了國際項目財務風險的頻繁性、多發性及風險表現形式的錯綜復雜。

(2)國際EPC項目中引發財務風險的因素多種多樣，而且預測防范難度大。主要因素包括：變化多端的自然環境、不穩定的政治環境、對國際工程管理標準的要求提高、所在國政策法律的變化及項目資金籌集方法等。

(3)風險的危害性較大,與國內項目相比，國際EPC項目所涉及的金額巨大，一旦財務風險不能得到有效控制，將會引發巨大的經濟損失，造成的危害極有可能超出企業的承受能力。

三、國際EPC項目中有效控制財務風險的舉措

針對上述國際EPC項目可能出現的財務風險，可采取如下一些具體的應對措施:

(1)項目投標時要對項目的情況進行全面評估，通過切實了解業主的資金實力、融資渠道、信譽度等對業主履約能力做出綜合評價。

(2)高度重視項目結算，結算資料要完整詳實，對爭議問題要盡快與業主協商解決，尤其是合同外的額外工程量，必須得到業主正式認可。

(3)對匯率波動風險，一是要及時關注匯率變化，適時以適當匯率結匯；二是使用合適的外匯理財產品，如遠期結匯、外幣期權等業務鎖定結匯成本，規避風險。

(4)在項目實施過程中，要隨時收集各種有用的信息，以備后期進行項目索賠。隨著國際項目的不斷發展，項目索賠已對規避財務風險起到舉足輕重的作用，也成為項目實施的一個必要的經營手段。

(5)在合同訂立過程中要盡量約定項目的當地稅收由業主承擔，以降低項目承包方的稅務風險，此外要聘請當地經驗豐富的稅務咨詢協助進行涉稅工作。

(6)在開具的國際保函中盡量爭取有利于我方的條款，另外在達到解除保函的條件時要立刻通知業主予以釋放。

(7)密切關注所在國的宏觀政治及經濟環境，發現可能有不利于我方的政策或制度變化時，提前準備，盡早通過外交或經濟手段予以化解，以免因貽誤重要時機帶來損失。

四、結束語

EPC作為近年來廣泛的應用于國際工程承包中的一種項目管理模式，效果非常顯著。然而EPC承包模式優勢的發揮應以財務風險的有效控制為前提。采取有效舉措，做好財務風險管理工作對國際EPC項目具有非常重要的意義。

參考文獻：

[l]張爽.淺談國際工程EPC總承包工程項目中的風險管理[J].科技信息,2011

[2]胡曉莉.國際工程EPC承包方式中財務風險管理初探[J].甘肅科技,2010

篇(5)

在企業的生產運營中，每一個流程可能會有涉稅行為，因此，企業涉稅而帶來的不確定性統一稱之為稅務風險。因為稅收的繳納一般是有國家當權機構負責，兩者權力極為不平等，因而企業一旦陷入稅收風險，則容易對企業造成不良影響，這種風險的不確定性更加偏重傳統意義。一般情況下，稅務風險表現為：由于企業納稅行為不當，出現稅收金額多付或少付，導致企業財務指標反應不利；由于稅收機關隸屬于國家當權，其對于企業稅收的追繳具有永久性的權力，因而，稅收風險不能隨著時間的推移而減少，因而，稅務風險帶來的影響是嚴重而又持久的，企業必須充分重視稅務風險，在財務風險的防范中，加大對于稅務風險的防范的比重。這更體現了稅收風險與其他風險的不同。

稅務風險產生的原因大體可以歸納為：

（一）由企業經營風險導致的稅務風險

由于企業對國家稅收政策的理解出現偏差，可能會導致企業過多繳稅；對于應該繳稅的項目錯誤認為不需要繳稅，這會使其承擔法律上漏稅的責任。企業的經營風險轉嫁到了稅收風險，導致公司陷入艱難的境地。

（二）財務風險導致的稅收風險 稅收風險本身是財務風險的一部分。但是企業的財務行為有可能存在著很多不符合稅法的要求規定。而事實上，很多公司存在著財務操作與稅法規定不一致的地方。如代扣、代繳都會造成企業的財務風險，進而引發稅務風險。

（三）其他形式的稅收風險 如一些不恰當的稅收規劃。偷稅漏稅和合理避稅是兩個完全不同的概念。若稅收規劃不恰當，雖然其本質是為了合理避稅，但也會造成偷稅漏稅的事實。這些節稅的行為都會帶來相應的稅收風險。另外，稅務工作人員自身素質不達標也會導致稅務風險的發生。如企業稅務人員自身經驗不夠豐富，對于國家稅法并不熟悉，理解也出現偏差，即使企業并不想偷稅漏稅，但事實上也構成了偷稅漏稅的事實，這都會間接造成企業的稅務風險。

二、民營企業內部控制機制

民營企業由于企業內部管理流程普遍缺乏規范性，因而其內部控制更加的重要。民營企業對監理內控系統缺乏足夠的認識。雖然現在民營企業開始了改制的步伐，參照西方先進管理結構，設立了董事會、監事會等委員會，卻未賦予這些監控機構應有的權力。

民營企業在建立內控體系的時候，首先要遵循國家相應法律法規。此外要遵循以下原則：第一，成本收益原則。作為理性經濟人，在做任何決策時都要考慮決策實施時會面臨的成本以及收益。因此，要確保公司的內控體系的設置成本低于其所能帶來的經濟效益，或者至少是要保持相應的比例。若不能達到這一水平，可以選擇內控外包等方式來降低成本。第二，重要性原則。對企業需要內控的部分根據其影響力的大小排序，找到影響力最大的時間嚴格控制，不重要的時間可以簡單控制或直接舍棄。第三，及時性原則。隨著企業外部環境的變化，內控體系要隨之進行修正意見完善，確保內控體系發揮作用。第四，有效性原則。在進行內部控制體系的制度制定的時候，一定要監控其實施的具體情況，若發現與設想有出入的地方，必須及時進行修正，確保內控體系發揮到真正的作用。第五，互相牽制原則。為防止合謀的現象產生，一定要確保各部門個職位職責和權限分離，起到互相牽制、制約以及監督的效果。

三、信息化背景下民營企業稅務風險與內部控制完善對策

信息化就是企業經營管理在信息技術、網絡技術和計算機智能化水平不斷提高的基礎上，充分利用智能化技術和設備從整體、全局的角度出發，做到企業內部不同部門之間的信息共享和技術進步，保證現有資源的有效利用。這樣的形式對于企業的稅務風險的控制及內部控制機制的影響重點在于信息的有效溝通和利用，以及不同部門間的協調、合作，也有助于內部各部門間的溝通與交流。

（一）基于信息化基礎上的稅務風險管理 基于信息化基礎上的稅務風險管理就是通過企業內部建立的信息化系統，提高稅務風險的防范意識和效果，企業信息化建設可以確保隨時更新和掌握適應自身發展的的具體稅法法規，同時做好企業內部財務、國家稅務機關和工作人員之間的溝通。通過企業內部信息化系統的構建，將企業內部稅務方面的風險有效的納入到企業風險管理系統和內部控制中。信息化可以拓展稅務風險的評估和監督范圍和人員，保證評估和監督的的規范性、全面性、科學性。

篇(6)

關鍵詞:海外工程財務管理財務風險防范措施

論文結合筆者自身近些年來在公司海外石油工程項目管理過程中積累的經驗教訓，闡述了海外工程項目管理的關鍵環節，分析了其所面臨的重大風險，最后提出了相應的防范措施。

一、財務管理重點環節

(一)以資金管理為中心

在海外石油工程項目中，對于財務管理一定要對資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當前在海外項目中，通常會出現流動資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對資金成本的意識。要想做好資金管理工作，必須同時做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個方面。

(二)加強項目成本費用控制

通過加大項目成本的控制力度，可以大大降低運營成本，提高企業的經濟效益。關于項目成本的控制，主要體現在四個方面：設備、材料采購成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。

(三)加強外賬和稅收管理

1、做好外賬管理工作

一般情況下，為較好應對所在國不定期的財稅檢查，企業會選擇招聘一些具有較強業務能力和專業知識，同時有良好的英文水平當地會計師專門處理外帳。同時還要與當地的會計師事務所簽訂必要的服務協議，在保證做好外帳審計和納稅申報工作的基礎上，絕對不能因為財務人員自身的低級工作失誤而給企業帶來高額的罰款。另外，中方的財務人員首先要對當地的會計和稅收政策有較深的認識和理解，同時具備良好的外文溝通表達能力，做到與外方財務人員及時有效溝通，實現外帳工作高效可控管理。

2、充分研究稅收政策

海外公司應該嚴格遵守所在國家制定的相關稅收規定，及時向當地稅務機關進行納稅申報。同時為了能夠及時準確的熟悉該國的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關優惠政策，選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，正確解讀合同中的納稅條款，可以聘請當地具有雄厚實力的稅務咨詢機構。以筆者所在公司的某一海外項目為例，當地稅法規定，從國外永久性進口生產性的固定資產，進口增值稅能夠直接抵減企業應繳所得稅額；當地直接購買的生產性固定資產原值的40%，可以抵減當年企業應納稅所得額。此政策為本海外項目帶來了近1000萬美元的稅收優惠。

二、財務風險及防范措施

在海外石油工程項目中，由于其客觀經營環境的不確定性，以及其他不可控制因素，企業的財務風險也是始終存在并處于連續變化狀態中。

根據在海外項目多年的工作經歷，現將財務風險及其防范措施總結列示如下：

(一)資金風險及防范

1、資金回收風險

大部分的海外石油工程項目，通常會出現資金結算延遲的現象，造成了一定的資金回收風險。一些業主由于資信不佳導致應收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的尷尬境地。

因此，公司在招投標環節應加強對業主的信譽、能力、資本等條件評估工作，最大程度地降低壞賬損失發生的風險。

2、資金安全風險

海外石油工程項目所在國大多是不發達的第三世界國家，政治、經濟、社會環境、外匯政策等不穩定性增加了項目資金的安全風險。

因此，在海外施工過程中，在保證項目向前推進的原則下，盡可能的降低庫存資金，選擇將大部分的資金儲存到信譽度高的外資銀行中。通過安全的渠道，將多余的資金及時匯回國內，盡力保證資金的安全。

(二)匯率風險及防范

在國際石油工程項目結算時，通常以美元或者所在國家幣種進行資金結算，所帶來的匯率風險也增加了財務風險。

因此，企業應根據對美元和當地貨幣匯率走勢的預測，適當調整美元在整個結算價款中所占的比例，在合同中適當加列保值條款，能更好地補償匯率風險帶來的損失。 

(三)成本管理風險及防范

因為海外石油工程項目周期較長，其外部成本也會受所在國社會環境、材料價格、物流運輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項目管理偏差，直接對項目的成本控制有效性產生不利影響。

因此，在項目執行過程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據項目執行情況要求分包商預先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風險。

(四)稅收管理風險及防范

海外石油工程項目執行時，國際化經營管理經驗的欠缺、缺少系統稅收風險管理辦法、對項目所在國家的稅收制度不夠熟悉等，都會大大增加稅收管理帶來的風險。從項目最初招投標，到中期項目談判，再到談判成功后的啟動運營，都始終伴隨著稅收管理的風險。

因此，海外項目人員應積極地分析項目各階段所涉及的稅種、稅率，對各種可能的融資模式的稅務成本和稅務風險進行綜合評估和合理籌劃，實現企業稅負的最優化，同時應設置稅務風險管理部門或崗位，有效地進行稅務管理和風險控制。

三、結束語

綜上所述，海外石油項目的開展對企業來說機遇與風險并存，對企業的財務管理者的能力和智慧有著更高的要求。我們也相信，只要理解并運用好國際通用的基本模式，加上豐富的財務管理手段，最大程度發揮企業的優勢，必定會創造更多的財富，走出一條快速發展之路。

參考文獻:

篇(7)

關鍵詞：財務內控 施工類 企業 風險

自從2011年起，國家明確要求企業建立起企業內部控制制度。近兩年多以來，內控制度成為企業建章立制的必備。而對于以建筑、水利等施工類企業來說，早先的“三標一體”也是屬于內控體系的一種。內控制度最主要的也是最重要的就是建立財務內控制度，防范財務風險，提高資金使用率。要實施財務內控制度，應著重做好以下三個方面。

一、營造良好內控環境

創造內控環境，建立內控重要性的意識，是做好內控的基石。一是思想環境。首先是公司管理層對于重要性認識，必須要清晰，必要要肯定。其實是普工員工的認識，就需要管理層能進行廣泛宣傳和動員。二是輿論環境。其實就是文化環境，要將財務內控制度作為一種企業文化，內植于員工內心，外化員工行動，讓人人講程序、講原則。同時，在重大投融資決策、年度預算等重大事項上，執行好集體決策制度，防范財務風險，以重大事項的透明公開帶動其他事項的集體智慧決策，從而贏得廣泛共識。

二、識別各種財務風險

每個企業有每個企業的特點，也有不同的財務風險。做好財務內部控制，首先應該要對企業內部的財務風險有個清晰的認識、判斷和評估。作為施工類企業，主要的財務風險包括三大類。

（一）資金方面的風險

資金的風險主要有：一是資金付出和收回的風險，款項的支付沒有經過嚴格的程序批準，導致公司受損；而收回風險，由于投資決策失誤，導致客戶失信或者市場表現達不到預期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權無法批，這是企業最應該防范的風險。二是資金安全風險，如施工企業在施工過程中，預算不足，后續投資跟不上，導致資金鏈斷裂；財務程序不嚴，導致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來的風險，等等。三是融資引起的風險。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導致的高利息無法支付等。融資的風險有多種，有股票上市引起的股權風險，銀行貸款無法通過審批，私人借貸的高利息無法支付，等等。

（二）會計工作的風險

這是一項主觀意識帶來的風險。一是會計報表失誤風險。會計從業人員專業知識不扎實，相關資料不完善，實際工作不謹慎，高管或者財會人員沒有基本職業素養，引起會計報表與實際情況嚴重偏離，導致管理層和投資者無法正確判斷引起經營的風險。如今已經成為最值得警惕的風險。二是交稅風險。當前，企業的稅務工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務體系不完善，受地方政府和個人稅務人員的主觀改變大，導致容易在正常的交稅工作中導致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業人員職業道德問題。當前，會計人員侵占資金，做假賬成為財務風險的最大隱患。一些會計從業人員職業道德缺乏，或者受制于上級壓力不能堅持原則，等等。

（三）成本控制的風險

會計部門除了基本的事后會計，還應該有其他方面的工作，比如公司投資前和經營過程的監管控制。一是資產保護的風險，在評估、管理當中操作不當，導致資產貶值或者缺失引起的風險。二是預算控制風險，在預算之初不能正確地予以審核，導致預算過高，在實施過程中，不能有效控制，導致實際支出遠遠大于預算。三是成本監督風險，有來自合同方面的，對于各個部門的合同沒有合理評審，不能發現潛在風險；有其他部門的成本管理，財務部門在日常的監管中失位，導致總體成本失控。

三、開展財務內控活動

在識別企業內部風險之后，就可以有針對性的進行風險控制，對于施工類企業來說，應從以下三個方面來開展內部控制。

（一）實施全面預算管理

全面預算管理主要指兩大塊的工作，一個預算管理和控制，一個是成本控制。預算管理是企業資金控制和開展各項經營活動的前提。要根據上一年度的業績表現和本年度的業務計劃，開展自下而上，在自上而下的預算，各部門根據計劃制定好本門預算上報，管理層根據總體實際審核修改后根據配額在下達預算指標。要強調預算制定的監控，并且根據實際需要進行適當調整，確保預算管理的有效性。成本控制方面，也要進行成本分析和效益評價，將潛在的分析進行合理評估。

（二）實施全面監督管理

監督管理主要靠建立相應的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執行好嚴格的會計程序，實現會計和審批分離，防止資金風險。二是投融資決策制度，財務部門要運用專業財務知識，對投資收益、風險等進行預測分析，保證風險在可控范圍內。三是內部審計制度。內審制度是內控管理中重要的一環，內審部門要與財務部門區分，人事。企業要保證其不受到任何來自其他部門的壓力和干擾。內審人員要對財務和其他部門的各項經濟活動進行審查，保證程序合規，在出現問題時及時財務有效措施。如一些項目經理不按程序辦事，用施工工人工資用于個人消費時，要及時作出審計和處罰。

（三）加大會計人員培訓

加強業務知識的培訓，夯實專業基礎知識，在報稅方面嚴格按照稅務文件執行，保證不發生稅務糾紛等，在分析財務風險、出具財務報表等方面積累經驗，減少錯誤，保證正確性。加強職業道德培養，特別是在會計主管等關鍵崗位從業人員上，要注重其職業素養的培養，保證內心不受不當經濟利益等的侵蝕，恪職盡守，防止會計信息造假和侵占公司利益等風險；樹立會計操作制度，在一些財務信息的建立和閱讀上，要實行分級權限等，設置不同的權利，保證財務信息的安全。

參考文獻：