經濟責任審計的內容包括精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇經濟責任審計的內容包括范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】 經濟責任審計; 風險導向; 國家治理

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經濟責任審計通過對領導干部所在部門、單位的財政財務收支真實、合法、效益性及有關經濟活動負有的責任進行審查，評價監督領導干部的任期經濟責任履行，在國家治理中發揮權力監督和制約功能（劉家義，2012）。經濟責任審計意見恰當與否影響經濟責任審計結果運用以及領導干部監督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風險是經濟責任審計功能發揮的關鍵前提。借鑒風險導向審計理念開展風險導向經濟責任審計，有助于防范經濟責任審計風險，促進經濟責任審計健康發展。

一、經濟責任審計風險的特殊性

經濟責任審計在審計內容、目的、審計結果運用等方面，與財務報表審計有諸多不同，經濟責任審計風險的特殊性主要體現在以下三方面。

一是經濟責任審計風險具有層次性。經濟責任審計風險除了對審計事項發表不恰當審計意見的審計風險或者說審計判斷風險外，還包括審計結果運用導致的政治、社會等風險，即經濟責任審計風險包括審計判斷風險和審計結果運用延伸風險，這就使防范與控制經濟責任審計風險的意義更為凸顯。

二是經濟責任審計風險內容的多樣性。經濟責任審計區別于傳統其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎上進行責任界定。領導干部責任界定不當直接影響領導干部的監督管理。目前，經濟責任審計責任界定仍是一個難點。相關規定操作性不強，現實情況也比較復雜，更需要借助審計人員的職業判斷。因此經濟責任審計風險不僅包括鑒證風險，還包括責任界定風險。

三是經濟責任審計與財務報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務報表審計風險是指沒有發現重大錯報的風險，而經濟責任審計的主要內容是查處領導干部權力誤用濫用事項，因為權力的運行需要安全合規有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區分。

二、經濟責任審計風險的產生原因

經濟責任審計風險的產生除了現代審計的抽樣審計技術等一般性的審計風險原因外，還有以下三個方面。

一是經濟責任審計評價內容的特殊性。經濟責任審計產生于我國特定的制度環境和我國經濟社會發展的特殊轉型時期，是我國政體國體及其權力運行性狀下的特殊產物，是權力安全運行自律和自控的機制設計，是現行干部管理體制實踐總結的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內容上主要圍繞權力運行，即以權力運行為主線進行的審計評價，區別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關標準為內容的財務報表審計。權力運行是一個復雜的行為過程，是在特定環境下權力人作出的應激行為，由于決策場景難以復原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導致對于權力運行的合規有效性判斷存在錯誤風險。

二是審計人員專業技術能力的局限性。經濟責任審計是具有中國特色的審計業務，著眼于對領導干部權力運行的制約和監督。因此，經濟責任審計應當以權力運行為主線展開，圍繞權力運行確定審計內容、收集審計證據、作出審計判斷以及進行責任認定。權力運行的合規有效評價涉及大量的非財務事項審查評價，而審計人員的專業勝任能力主要強調的是財務事項審查評價，對非財務信息等專業要求尚未建立標準或缺乏系統化的理論知識，由此導致審計人員在專業判斷時會面臨專業技術能力不足的風險。

三是經濟責任審計事項的特殊性。經濟責任審計相關法規規定了審計的內容，涵蓋了單位運營管理如內部管理制度健全，以及領導干部自身遵守有關廉潔從政規定情況等，審計內容復雜，審計范圍廣泛。同時，經濟責任審計的審計時間較短，而審計對象或審計業務時間跨度可能很大，這種特殊的經濟責任審計組織方式導致審計風險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規、領導權力，還包括企業行業運行、業務管理等。

三、風險導向經濟責任審計流程及內容

將風險導向審計基本思想引入經濟責任審計中，風險導向經濟責任審計流程及內容主要分為以下三個階段。

一是審計準備階段。經濟責任審計風險評估是風險導向經濟責任審計的重要環節。經濟責任審計風險評估目的是綜合分析影響被審計單位經濟活動的各種風險因素，針對不同風險因素狀況和程度采取相應的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領域，以提高審計效率和效果。風險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經濟責任審計風險評估，要著重從權力運行舞弊機會、權力運行舞弊壓力和領導干部個體特征等角度分析評估領導干部權力運行違規無效率風險。風險評估的內容包括分析國家政策法律法規等國家宏觀環境、企業行業發展體制機制等中觀因素以及領導干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風險評估信息來源包括國家政策法律法規、被審計單位職能職責、管理制度建立健全、被審計單位發展戰略規劃等。風險評估中，要特別注意被審計單位領導干部任職期間的財務人動情況、完成各項業績考核指標情況，在對權力安全有效運行的影響因素分析基礎上確定重點業務領域，即風險高發領域。實務中，風險評估還要從權力運行安全有效的角度特別關注被審計單位職責、內部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風險導向經濟責任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據、作出審計結論等?，F場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現場管理是審計執行主體為規范審計外勤作業、提高審計現場工作效率、防范審計風險、保障審計質量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現場工作的組織、審計資源的分配、現場信息的溝通協調、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經濟責任審計現場管理，有效地組織協調審計工作、明確任務分工、科學規劃、團隊中審計人員的良好協作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰略決策等能夠提高現場審計效率，防范審計風險。有效的現場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規定的內容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應的審計人員，制定審計項目現場工作進度表，通過現場工作進度表開展針對性管理。同時，經濟責任審計實務中，要加強對外聘人員的調配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責任承諾書，對有關廉政、保密責任等明確告知，加強對外聘人員的業務復核，有效保證審計質量，防范審計風險。

三是審計終結和責任評價。經濟責任審計報告是經濟責任審計工作的最終產品，涉及對領導干部、被審計單位經營管理等的信息評價，是經濟責任審計風險轉為現實風險的重要證據。在審計終結階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風險意識，特別是在審計證據整理、作出審計結論和發表審計意見時，要充分考慮證據的充分適當性、審計判斷的合理謹慎性、責任評價的合法合理性。

不當的責任評價與認定是經濟責任審計的重要風險源。要克服傳統經濟責任審計責任評價作用發揮不夠充分的缺陷，樹立責任評價風險意識，在重事實、重標準、謹慎評價等基本要求基礎上，敢擔當，負責任，主動評價，通過責任認定，有效發揮經濟責任審計的權力監督和制約功能。同時，要采取科學有效的評價方法，如采用故障樹、作業價值鏈等責任認定方法，作出客觀公正的評價。

經濟責任審計報告的撰寫必須要以審計證據為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領導干部的成績評價與審計發現問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經濟責任審計風險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責任追究制等，確保審計報告質量。對于審計發現的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權限不能夠查實的問題，要通過協調相關職能部門、司法部門等開展審計調查。

【參考文獻】

[1] 劉力云.中國特色政府審計的模式特征[N].中國社會科學報，2010-02-11（10）.

[2] 劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學，2012（6）：60-72.

[3] 秦榮生.審計風險探源：信息不對稱[J].審計研究，2005（5）：6-10.

篇(2)

關鍵詞：經濟責任審計；績效審計；結合分析

經濟責任審計工作的開展不僅是一種監督方式，而且也是一種科學的評價方式，通過經濟責任審計能夠對領導干部在任期之間的經濟進行審計。在審計過程中，主要側重于遵守法律法規、重大經濟政策、財政收支以及審計領導干部廉潔自律等方面的工作。

一、績效審計和經濟責任審計結合的現狀

就現階段來說，某些單位在經濟責任審計工作的開展過程中，相關信息的真實性以及經濟活動的合法性依舊存在一些問題，只有積極對財務會計活動以及經濟行為的規范化進行深入研究分析，才能保證經濟責任審計工作的合法性。在審計工作開展過程中，審計工作人員必須要花費大量的時間，對真實的信息進行核對，如果不能保證信息的真實性、合法性，就會研究嚴重影響經濟責任審計工作的開展。另外，經濟責任審計在貫徹績效審計理念方面的深度以及廣度不能滿足實際的需求，也會對經濟責任審計工作造成影響?？冃徲嬙u價工作開展過程中，都會涉及到各種類型財務指標以及和非財務指標，但是，在實際的工作開展過程中，指標自身就難以量化，并且被審計單位績效的影響因素較多，衡量審計單位的經濟性、效率性和效果性的指標不能進行統一，存在很大的不確定性，從而不能保證經濟責任審計工作的開展治理。

二、績效審計和經濟責任審計結合中存在的問題

（一）審計工作的工作力度不足

就現階段來說，我國審計工作開展過程中，審計工作量較大，特別在各個政府換屆的過程，各個部門的人化狀況較大，因此，工作人員的工作量也較大，從而難以保證經濟責任審計工作的開展。另外，在實際的審計工作開展過程中，缺少專業的審計工作人員，在設計工作開展過程中，工作人員不能掌握經濟審計工作的重點，不能準確的界定經濟責任，更不能技及時的對工作內容進行評價。

（二）不具備合理的效益界定目標

在經濟責任審計工作開展過程中，經濟責任審計工作的主要目的是為上級部門、監管部門及人事部門考察與任命干部提供科學合理的工作依據。但在，在審計工作中，審計工作人員能夠及時的確定干部在任期之間的微觀效益，但是不能直接有效的認定其宏觀效益，從而導致不能及時客觀的對黨政干部進行有效評估，嚴重影響了審計工作的質量。

（三）不具備完善的評價標準

在我國財政監督工作開展過程中，主要的監督內容包括總量監督和結構監督，但是，嚴重忽視了對財政資金使用效果的監督，經濟責任設計工作在開展過程中，不能對其進行有效的監督，只有積極構建新的評價標準，才能保證審計工作開展的有效性。

三、提高績效審計和經濟責任審計結合工作的措施分析

（一）根據績效審計選擇合適的經濟責任審計項目

在經濟責任審計工作開展過程中，績效審計工作開展過程中，所涉及的內容較為廣泛，并且工作較為復雜，相應的審計方式與傳統的審計方式存在不同的差別。因此，工作人員在選項工作開展過程中，應該積極堅持可行性、重要性、時效性的原則，采取合理的方式選擇績效審計項目。并且，在選擇過程中，還應該依據工作人員的工作能力、知識結構體系等進行綜合考慮，選擇一些資金規模較大、影響力較強，而且可以保證審計成本合理以及操作性較強的項目，盡可能的避免選擇一些數據信息獲取難度較大，不具備統一審計指標的項目。

（二）構建科學合理的績效審計評級指標

就目前來說，我國在審計工作開展過程中，績效審計指標主要是依據現行的法律法規以及人們在共同認識以及約定指標開展審計工作。但是，在實際的審計工作時，各個被審計單位的各種情況也各不相同，并且在實踐過程中，業務評價指標等相關工作指標較少。所以，審計部門應該嚴格按照績效審計工作的需求，依據實際情況構建完善的定性評價以及定量評價結合的指標，從而才能保證績效審計工作開展的有效性。

（三）制定科學合理的績效審計方式以及審計程序

在審計工作開展過程中，工作人員應該在采用績效審計的基礎上使得審計方式和工作人員的工作能力相吻合，從而使其形成一種規律性較強的審計體系，只有這樣才能保證績效審計在經濟責任審計工作的作用最大化，并且在實際應用過程中， 還應該積極的將兩種方式進行融合，才能打破傳統審計工作中存在的問題，加強數據信息的管理，保證財務數據真實性、完整性、合法性。

四、總結

綜上所述，積極對績效審計和經濟責任審計結合的狀況、存在的問題以及對策進行研究分析具有重要意義，是審計工作質量的根本保證。在實際審計工作開展過程中，工作人員應該從審計工作中實際狀況進行分析，從各個層面制定科學合理的措施，并且還要監督各項工作能夠得到落實，只有這樣才能保證經濟責任審計工作開展的有效性，同時， 還能實現績效審計和經濟責任審計結合，推動我國審計工作的開展。

參考文獻：

篇(3)

【關鍵詞】 高校 處級領導干部 經濟責任審計 問題 對策

近年來，隨著我國高等教育事業的快速發展，高校辦學規模的不斷擴大，二級學院、系部不斷增多，校辦產業也不斷增加，高校所屬二級單位處級領導干部的經濟決策權、支配權等方面的權力越來越大。因此，作為對高校處級領導干部監督和規范高校內部經濟管理的審計工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級領導干部經濟責任審計工作，如何更好地發揮其作用，不僅成為人們關注的焦點，而且也是高校審計工作者所研究的新課題。本文結合高校經濟責任審計工作的實際情況，對高校處級領導干部經濟責任審計展開論述。

一、處級領導干部經濟責任審計存在的問題

1、審計意識不強，存在認識的誤區和偏見

（1）一些高校的領導不重視經濟責任審計，認為高校不是生產經營單位，內審作用不大，只要抓好教學和科研工作就可以了。

（2）部分處級領導干部不知道自己有什么經濟責任，誤認為對其審計就是不信任他，審計就是對自己挑毛病、找錯誤，從而產生消極或抵觸的行為。

（3）有些教職員工存在錯誤的看法，片面夸大或貶低曲解經濟責任審計的作用。表現在：認為被審計者的調任或晉升已有意向，經濟責任審計不過是搞形式罷了;認為是哪位處級領導干部有了經濟問題，學校才委托審計部門審查;對審計工作的期望值過高，認為只要審計了，就能解決干部管理中存在的問題。

（4）個別審計人員對經濟責任審計的重要性認識不夠，不敢堅持原則，甚至產生畏難思想和厭戰情緒。

2、評價指標體系不完善

根據《高等學校有關行政責任負責人經濟責任審計辦法》的內容，對領導干部評價什么，沒有明確要求;對領導干部怎樣評價，沒有規定格式。特別對行政部門、教學部門和后勤集團等不同模式的單位，考核指標都無規定。雖然2009年《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》中有一章闡述了高校領導干部經濟責任審計的原則要求，也提出了一些定量化的指標，但總體來看，目前仍沒有形成科學統一、便于操作、定量與定性有機結合的審計評價標準。這樣使審計人員對高校處級領導干部的經濟責任工作只能依據個人經驗分析和評價，出現審計結論隨意性、偏差較大等問題，增大潛在的審計風險。

3、審計程序滯后，時效性不強

在實際工作中，有些高校對處級領導干部經濟責任審計往往是先離任后審計，有的甚至離任一段時間后才進行審計，出現了經濟責任審計程序滯后的情況。這樣，一方面產生了配合難和執行難的情況。因為被審計者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領導者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使得審計人員在收集、查證等方面都很被動;另一方面，對審計查出的違紀違規問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領導者有怨言或認為這是前任的責任，可能對審計結論置之不理，降低了審計工作的權威性。

4、審計結果不公開

經濟責任審計結束后，高校普遍存在審計部門依據審計情況寫出審計結果報告，并按程序將此報告提交給學校審計工作領導小組審批后，報送學校有關主要領導，同時抄送組織部門、審計者所在單位及其本人，未將審計報告在校內一定范圍內公示。除了上述人員之外，其他人員無從得知審計情況。這種做法不利于廣大教職員工對審計工作的監督，在一定程度使得經濟責任審計的價值難以真正體現。

5、審計的手段和方法落后

高校雖然基本上實現了會計電算化，但真正利用財務審計軟件開展工作較少。當前，很多高校的審計人員對經濟責任審計仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式，來收集和整理相關的審計信息。但有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，如“私設小金庫、私分公款”等問題。這種相對落后的審計技術和手段使審計人員無法全面準確了解經濟責任人的真實情況，因而審計質量難以保證。

6、審計隊伍素質不高，審計風險較大

高校大多數審計人員都是會計專業出身，在管理、法規、信息等方面的知識還掌握不夠，業務水平相對較低。在實踐上還存在經驗不足，尤其在開展經濟責任審計項目之時對相關問題進行分析評價時，往往缺乏審計專業的判斷和識別風險的能力，造成審計評價偏差，形成了審計風險。同時，審計部門一般存在人員少、任務重，后續教育及培訓跟不上，缺乏創新動力，這也影響到經濟責任審計工作的成效。

二、處級領導干部經濟責任審計的成因分析

1、內部審計的獨立性較差

一方面，有些高校特別是高職院校內部審計機構不獨立設置，基本上都是與紀檢、監察合署辦公，或在財務部門設置一個審計崗等，致使經濟責任審計工作難以向縱深層次有序發展;另一方面，審計部門與主管領導之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關系，特別是有些主要領導的意見參與其中，使得審計人員很難依法獨立行使監督和評價的職責。

2、審計工作規劃缺失

由于高校普遍實行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競聘，干部的變動比較集中，審計部門對他們進行經濟責任審計工作的任務重、范圍廣，審計人員要承受的壓力和風險增大，也很難在較短時間內完成批量的經濟責任審計任務，甚至有些項目還要跨年度審，即便是完成了審計任務，審計效果也大大降低。所以，沒有一整套行之有效的審計工作規劃，可能導致經濟責任審計工作流于形式的后果。

3、審計力量嚴重不足

高校審計部門的審計人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計人員2至3人，學生規模超過萬人的本科院校也只有4至5人，個別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒專職的審計人員，無法開展審計工作。有審計人員的高校中這些人不僅要承擔經濟責任審計，還要承擔基建工程結算審計、財務收支審計等工作。如何利用有限的審計資源完成經濟責任審計任務，這也是高校廣大審計人員亟待解決的難題。

三、處級領導干部經濟責任審計的對策

1、加大宣傳力度，強化審計意識

首先，學校領導要把審計工作列入重要議事日程，定期召開審計工作會議，積極解決審計工作中存在的實際問題。其次，審計部門不僅要主動向領導匯報工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開展經濟責任審計工作方面的經驗和做法，使領導在指導工作時更有針對性。最后，審計部門要通過校報、校園網絡等各種形式大力宣傳經濟責任審計的業務知識、有關政策和規定等，使廣大教職員工充分認識到開展經濟責任審計的必要性和重要性，從而理解審計行為，配合審計工作。

2、建立科學規范的評價體系

根據目前的實際狀況和高校自身的特點出發，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內部經濟責任審計評價標準體系》，內容包括評價、考核兩個指標體系。并將定量指標與定性指標相結合，在科學分類的基礎上，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。通過建立經濟責任審計評價指標體系，使審計人員的審計評價有章可循，從而降低審計風險，確保經濟責任審計成果的實效性。

3、靈活應對，提高審計成效

要有計劃安排好審計工作，盡量減少突擊審計和“成批量”式審計等做法。組織部門在對領導干部調換屆或離任前三個月，向審計部門送交審計通知書，使審計人員有比較充裕的時間來搜集相關資料和審計信息。同時，審計部門還要將離任審計與屆中審計相結合起來，實現審計監督關口前移，這有利于及時發現問題，糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計、后離任”的原則，從而解決現實中“先離后審”或“先任后審”引發的審計被動、審計配合難等一系列問題。

4、實行審計結果公開

除審計結果中涉及保密的內容外，可采取以下幾種方式公開審計結果：（1）以會議宣讀形式向被審計處級領導干部所在單位干部職工公開;（2）在校園網或審計部門內網上予以公示;（3）以校內文件形式下發到全校各學院、處、室、所等二級單位。通過對處級領導干部經濟責任審計的公開，不僅增強經濟責任審計的透明度，發揮了群眾監督的作用，而且提高審計的權威性。

5、改進審計手段與方法

隨著信息網絡技術的不斷發展和電算化會計的廣泛應用，高校審計部門要在傳統審計方法的基礎上，積極探索計算機審計的新路子，促進審計手段現代化。如對后勤服務集團或校辦企業負責人進行經濟責任審計時，利用計算機網絡和審計軟件等先進技術與被審計者及其部門的財務數據接口連接，進行專用網絡審計、在線審計等，從而保證所提取資料的及時性和準確性。同時，審計部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計方法必須有所改進或突破。比如，為了擴大學校審計線索的來源途徑，可在校園審計內網上公布對學生亂收費、濫發職工福利等違規違紀行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機會提供審計相關線索，同時做好保密工作。這樣使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進行調查取證和分析判斷，提高了審計質量。

6、提高審計人員綜合素質，降低審計風險

一是要加強審計人員政治理論學習，并有計劃安排審計人員進行后續業務培訓，才能適應高校審計工作不斷發展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進的審計經驗和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計風險;三是要鼓勵審計人員進行、申報課題等一些審計理論與實踐方面的研究工作，從而提高他們的業務技能;四是要制定合理激勵機制，調動審計人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩定審計隊伍并發揮其作用。

總之，高校處級領導干部經濟責任審計工作只有高校領導重視和支持，相關職能部門密切配合，才能充分發揮出審計的最大效力。我們相信，隨著我國經濟責任審計的深入開展，高校處級領導干部經濟責任審計工作也會得到不斷完善和發展，特別在健全領導干部監督管理體制、加強黨風廉政建設、提高教育資金使用效益等方面發揮越來越重要的作用，進而推動高校教育事業健康穩定地向前發展。

【參考文獻】

篇(4)

一、審前調查內容

1、機構設置和職能情況。部門機構設置、具體職能、人員編制，領導干部的職責分工和各自的分管單位，以及內部控制制度，下屬單位的分布結構；

2、財務管理體制和會計核算體制情況；

3、重大經濟決策和投資項目情況；

4、上級部門對其制定的各項經濟考核指標和執行、完成情況；

5、以往審計工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區紀檢、組織、等部門，了解與被審計對象有關的情況。

根據審前調查情況，由審計組長編制審計實施方案，并起草、送達審計通知書。部門經濟責任審計項目的計劃時間，一般為2個月。

審計實施方案的主要內容包括：審計工作目標、審計方式、審計范圍、審計對象、審計內容與重點、審計組織與分工、審計工作要求等。

二、審計范圍

（一）審計的時間范圍

經濟責任審計，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點。

（二）審計的對象范圍

按照領導干部行使權力的環節和方式以及擔負的直接經濟責任和間接經濟責任的相關程度劃分為必審、抽審和延伸審計調查三個層次。部門職能機構、職能單位、下屬一級單位、全資投資單位、重大投資項目、重點撥款單位以及擔任法人單位為必審單位；一級以下單位和控股、參股等單位根據實際情況進行抽審和延伸審計調查。

1、部門職能機構、職能單位必須由區審計局實施審計，其他可由區審計局與內部審計部門共同操作實施，企業審計可由部門委托區審計中心或社會中介機構實施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計的內容范圍

1．審計的主要內容是：

（1）被審計領導干部任職期間經濟責任目標（相關經濟指標）的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達的各項經濟指標和各項財政財務指標。

（2）預算執行及其經濟活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執行政府財政預算和國家財政法規情況；資產、負債、凈資產的真實、合法、完整性；預算外資金及專項資金的管理、使用、效益情況；財政資金撥付和繳納情況；內控制度的建立、健全與落實情況等。

（3）重大經濟決策情況。包括重大的對外投資、基本建設、招商引資、企、事業改革、改組、改制，有關經濟管理措施及制度建設等。

（4）被審計領導干部遵守國家財經法律、法規和有關廉潔自律規定情況。

2．審計的具體內容是：

（1）主要經濟和業務指標完成情況；

（2）預算（包括財務計劃）執行情況；

（3）預算外資金收支和管理情況；

（4）專項資金（基金）的管理和使用情況。是否專項專用，有無擠占、挪用和轉移，使用效果如何；

（5）國有資產的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權債務情況；

（7）內部控制制度的建立、健全和有效性。財務管理和會計核算等制度是否執行到位，對重大的經濟活動和大額資金的使用是否經過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財政監控現象，是否認真執行“收支兩條線”規定；各項收入是否按規定和標準，及時足額解繳，有無截留挪用、設置賬外賬和小金庫；是否按規定出具財政部門統一印制或監制的收據，有無使用自制自購發票進行收費；各項支出是否按預算進行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉移資金、私設賬外賬；

（8）重大經濟決策、實施和效益情況；

（9）領導干部個人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計的事項。

三、審計實施要求

（一）審計實施階段

1、召開審計進點會。

2、現場審計。按審計實施方案制定的審計目標和要求實施審計。

3、收集、整理審計證據，完成審計取證，撰寫審計日記。

4、編制審計工作底稿。

5、與被審計單位溝通、核實審計情況。

（二）審計報告階段

1、審計組成員按審計分工對相關審計事項提出評價意見（或單篇審計報告），對查出的重大問題須明確領導干部應負有的經濟責任。審計組組長對照審計工作方案，在進行復核和綜合審計證據的基礎上形成審計報告（初稿），經審計組集體討論后，提交所在科室負責人審核，然后提交局法規信息科和局分管領導審核。

2、經局法規信息科和局分管領導審核后的審計報告（初稿），應根據其審計事項重要性程度，確定是否提交局重大審計事項審定會議審議。審計組組長在完成以上程序后，形成審計報告（征求意見稿），并及時征求被領導干部的意見。

3、被審計領導干部應自接到審計報告之日起10日內，將對審計報告（征求意見稿）的書面意見送交審計組或審計機關。在規定期限內未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計組在認真研究、核實被審計領導干部對審計報告（征求意見稿）意見的基礎上，提出是否采納回復意見的書面說明，并完成審計報告（修改稿）。

5、審計組應當將審計報告（修改稿）、被審計領導干部的意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材料，一并報送審計組所在科室負責人審核。

6、審計組長在對審計報告進行審核后，代擬審計機關審計報告、審計結果報告、審計決定（涉及違反國家規定的財政財務收支行為需要依法給予處理、處罰的），經審計組所在科室負責人審核后，報局法規信息科復核。

7、審計機關領導審定鑒發審計報告等審計文書。

（三）審計結束階段

1、審計報告送達被審計單位及領導干部。審計結果報告報送區人民政府，抄送區委組織部、區紀監委等有關部門。

2、審計組應在規定時間內取得被審計領導干部所在單位有關審計整改情況的回復材料。

3、審計組將全部審計資料按照有關規定整理歸檔。

四、審計評價

經濟責任審計評價，是經濟責任審計報告的核心。審計評價應遵循實事求是、客觀公正的原則，采取描述審計結果、寫實的方式進行；既要大膽披露被審計單位出現的違紀問題，闡明被審計對象應負的責任，又要全面客觀地評價被審計對象所在單位的業績。具體來講，一是審計評價要在審計的事項范圍內，圍繞與被審計領導干部相關的重要經濟事項來進行評價，以審計認定的具體的事實和數據進行評價；二是在綜合看待整體工作情況的基礎上，如實指出工作中存在的違紀違規問題和需要改進的地方，從而使審計評價既反映審計的總體面貌，又容易使被審計對象接受，也便于審計成果的運用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評什么，對未經審計和審計證據不充分的事項不予評價，規避審計風險。具體評價內容：

1、經濟責任范圍內各項經濟指標（責任目標）完成的真實性評價；

2、財政收支、財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性的評價；選用定量法和定性法，運用賬內審查、賬外調查結果進行評價；

3、重大經濟決策的程序性、民主性、效益性的評價；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進行評價；

4、遵守財經法規和有關廉政規定情況的評價，將定量法和定性法結合起來，運用計算分析進行評價。此項評價內容不作必須評價的內容，但若審計發現問題，則應如實評價（但如果有舉報，而經審計核實并未發現問題的，也應根據審計核實結果如實評價）；

5、履行經濟責任的綜合評價。通過綜合具體審計事項的評價，得出結論性的評價。

五、審計公文及要求

1、公文形式：分為審前調查通知書、審計通知書、審計報告、審計結果報告。另可根據需要，出具審計決定書、審計建議書等審計公文。

2、審計報告必須征求被審計對象的意見。

3、審計報告格式要求：

（1）基本情況：被審計對象任職期，主管和分管工作；部門機構設置、下屬單位分布結構；審計方式方法，已審計單位，包括委托審計單位、抽審單位和審計調查單位；

（2）審計結果：審計期限內的財政預算執行和財務收支情況，資產負債損益情況，國有及集體資產保值增值等情況；

（3）審計評價：(詳見第四部分內容)；

（4）審計發現的問題、處理意見和責任界定：對問題定性要準確，表達要清晰，運用法規要正確，并提出有針對性的處理意見；

（5）審計建議：針對審計發現的問題提出相應的審計建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關注意事項

1、經濟責任審計工作是一項政治任務，層次高、難度大，審計人員需認真對待。

2、經濟責任審計范圍廣，要把重點放在審計操作階段，盡量減少前后準備階段和后期資料整理、擬寫報告、征求意見的時間。

3、經濟責任審計以財政財務收支審計為基礎，以審計調查等方法為補充，注重審計資料的積累，發現重大問題應及時向領導請示匯報。

篇(5)

社區服務中心的2021年度工作計劃

根據教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》和及省、市有關文件會議精神，結合xx區教育局內部審計制度及具體情況，制定20xx年內部審計工作計劃，具體如下：

一、指導思想：

認真貫徹落實xx大精神，以科學發展觀為統領，繼續堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發展服務”的科學理念，切實履行監督職責，發揮審計工作推進教育發展、推進依法行政、推進制度創新的作用。

二、工作重點

(一)繼續深化經濟責任審計。認真執行《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內經濟責任審計，使審計關口前移，變審計發現型為預防型。進一步規范經濟責任審計行為，嘗試實行經濟責任審計預告制、工作聯系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。

(二)繼續深入開展財務收支審計。以自主創新為動力，在經濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規范核算行為，提高資金使用效益。

(三)進一步完善相關的內部審計制度和操作規程，搞好內審人員后續教育工作。

(四)認真抓好跟蹤審計，以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規范化、制度化、法制化。

三、主要工作措施

(一)健全組織機構，完善健教工作網絡

完善的健康教育網絡是開展健康教育工作的組織保證和有效措施，20xx年我們將結合本社區實際情況調整充實健康教育志愿者隊伍，加強健康教育志愿者培訓;組織人員積極參加市、區、疾控部門組織的各類培訓，提高健康教育工作者自身健康教育能力和理論水平;將健康教育工作列入中心工作計劃，把健康教育工作真正落到實處。

(二)加大經費投入

計劃20xx年購置新的照相機、電腦、打印機等設備，印制健康教育宣傳材料，保障健康教育工作順利開展。

(三)計劃開展的健康教育活動

1、舉辦健康教育講座

每月定期開展健康教育講座，全年不少于x次。依據居民需求、季節多發病安排講座內容，按照季節變化增加手足口、流感等流行性傳染病的內容選擇臨床經驗相對豐富、表達能力較強的醫生作為主講人。每次講座前認真組織、安排、通知，在講座后接受咨詢、發放相關健康教育材料，盡可能將健康知識傳遞給更多的居民。(后附健康教育講座安排表)

2、開展公眾健康咨詢活動

利用世界防治結核病日、世界衛生日、全國碘缺乏病日、世界無煙日、全國高血壓日、世界精神衛生日、世界糖尿病日、世界艾滋病日等各種健康主題日和轄區重點健康問題，開展健康咨詢活動，并根據主題發放宣傳資料。

社區服務中心的2021年度工作計劃

一、主要工作任務

依照健康教育工作規范要求，做好健康教育與健康促進各項工作任務。圍繞甲型流感、艾滋病、結核病、腫瘤、肝炎等重大傳染病和慢性病，結合各種衛生日主題開展宣傳活動。特別是積極開展“世界結核病日”、“世界衛生日”、“全國預防接種日”、“防治碘缺乏病日”、“世界無煙日”、“世界艾滋病日”等各種衛生主題日宣傳活動。繼續做好針對農民工、外出打工和進城務工人員的艾滋病防治項目傳播材料的播放工作.根據《突發性公共衛生事件應急預案》，開展群眾性的健康安全和防范教育，提高群眾應對突發公共衛生事件的能力。加強健康教育網絡信息建設，促進健康教育網絡信息規范化。加強健康教育檔案規范化管理。

二、主要工作措施

（一）、健全組織機構，完善健教工作網絡

完善的健康教育網絡是開展健康教育工作的組織保證和有效措施，20xx年我們將結合本社區實際情況調整充實健康教育志愿者隊伍，加強健康教育志愿者培訓；組織人員積極參加市、區、疾控部門組織的各類培訓，提高健康教育工作者自身健康教育能力和理論水平；將健康教育工作列入中心工作計劃，把健康教育工作真正落到實處。

（二）、加大經費投入

計劃20xx年購置新的照相機、電腦、打印機等設備，印制健康教育宣傳材料，保障健康教育工作順利開展。

（三）、計劃開展的健康教育活動

1、舉辦健康教育講座

每月定期開展健康教育講座，全年不少于12次。依據居民需求、季節多發病安排講座內容，按照季節變化增加手足口、流感等流行性傳染病的內容選擇臨床經驗相對豐富、表達能力較強的醫生作為主講人。每次講座前認真組織、安排、通知，在講座后接受咨詢、發放相關健康教育材料，盡可能將健康知識傳遞給更多的居民。（后附健康教育講座安排表）

2、開展公眾健康咨詢活動

利用世界防治結核病日、世界衛生日、全國碘缺乏病日、世界無煙日、全國高血壓日、世界精神衛生日、世界糖尿病日、世界艾滋病日等各種健康主題日和轄區重點健康問題，開展健康咨詢活動，并根據主題發放宣傳資料。

社區服務中心的2021年度工作計劃

一、為社區普通人群提供心理咨詢，普及精神衛生知識

要通過二個途徑為社區普通人群提供心理咨詢，普及精神衛生知識。其一是在例行的對社區居民進行健康體檢的過程中，有針對性的進行心理活動的評估，尤其是對于重點人群，如婦女在孕產期的情緒狀態，老年人的記憶、智力活動等，以早期發現抑郁癥、老年期癡呆等。二是通過舉辦科普講座、開展咨詢活動、發放科普宣傳讀物、制作宣傳展板等形式，向社區居民普及精神衛生知識，促進其精神健康水平。

二、開展精神疾病線索調查，建立疾病檔案

對社區精神疾病患者進行線索調查，是開展社區精神衛生服務的首要任務，也是動態掌握社區精神疾病變化的第一手資料。社區精神疾病的建檔立卡率應不低于社區覆蓋人群的0.6%。還將組織精神科醫師對社區的精神疾病患者進行年度的免費檢查。如果社區的精神疾病患者因病情復發加重，緊急住院治療，出院后其住院治療有關情況將被及時轉入社區，以便社區衛生服務中心繼續進行社區康復治療。所建立的是一套完整的連續的疾病檔案資料。將對社區精神疾病患者的疾病資料進行妥善保管，堅決維護患者的隱私權。社區精神疾病患者及其家屬可以充分利用這些疾病資料。

三、定期隨訪，對重性精神疾病進行管理治療

精神疾病，尤其是以精神分裂癥為主的重性精神疾病，由于疾病自身的特點，多不承認有病，不主動治療，特別是在疾病的嚴重期，因此需要對社區的精神疾病患者給予的關懷和看護。個案管理員，每個月至少一次主動對建檔立卡的社區精神疾病患者進行家庭隨訪，通過隨訪與患者及其家屬保持密切聯系，并取得患者的信任和配合。隨訪內容包括：患者的服藥情況、病情穩定情況等，并指導家屬開展家庭精神疾病的家庭護理。以此提高社區精神疾病患者的服藥率，動態掌握患者的病情變化社區精神疾病患者可就近在社區衛生服務中心理進行服藥期間必要的實驗室檢查和化驗檢查，以保證用藥的安全。

四、開展社區康復治療，促使早日回歸社會

個案管理員在對社區精神疾病患者進行隨訪的同時，將對患者進行社區康復治療。社區康復治療的內容包括：心理康復指導、家庭護理指導、勞動技能訓練、工娛治療和職業康復等。社區康復治療的目的是減輕精神殘疾的程度，促使患者早日回歸社會。中國殘聯制定的"xx"發展規范要求，加強精神病康復機構建設，統籌規劃，每縣(市、區)都將扶持建立一所示范性精神病康復機構?？祻蜋C構的形式有：工療站、農療基地、活動中心、托養中心、中途宿營、職業技能培訓中心等。社區衛生服務機構將在殘聯的配合下開展"社會化、綜合性、開放式"精神疾病康復工作。

篇(6)

一、內部審計與廉政風險的關系

（一）內部審計的工作職能

高校內部審計是什么？人們通常會這樣理解：查錯糾弊，其實不然。隨著內部審計工作的不斷發展，高校內部審計更多的是通過對高校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢。為高校教育的改革和發展服務，規范高校內部管理，促進各單位和部門遵守國家財經法規，廉政紀律，防范風險，推動高校事業發展，保證國有資產的安全和完整，提高教育資金使用效益，進而為高校降低風險，促進高校的各項事業健康發展。

（二）內部審計對廉政風險防控的作用

遼寧省教育廳《關于進一步改進和加強高等學校內部審計工作的意見》中要求：各高校要堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的方針，緊緊圍繞高校經濟活動，加大審計力度，全面開展高校內部審計工作。目前，高校內部審計的內容包括：內部控制審計、財務收支審計、基建修繕項目審計、科研經費審計和領導干部經濟責任審計。這些審計工作在廉政風險防控中主要在以下三方面發揮作用：

（1）控制風險。以內部審計為手段，可以發現高校內部的一些苗頭性、傾向性問題，針對問題、漏洞加強制度建設或對當事人進行思想教育，糾正方向，可以有效控制風險，預防腐敗。

（2）揭示舞弊。審計通過對高校各單位經濟活動的監督和評價，可以發現高校日常管理、經濟活動及內部控制等方面的存在的漏洞，潛在的風險，查處舞弊行為，保證高校整體工作的有序運行，抑制腐敗行為。切實杜絕私設“小金庫”、違規發放津補貼等違規違紀問題。

（3）合力辦案。內部審計可以在審計別是領導干部任期經濟責任審計過程中發現舞弊行為，為紀檢監察部門提供問題線索，也可以對紀檢監察部門接到的群眾舉報，進行審計，查出實據，加大案件的查辦力度，提高辦案效率和辦案質量。

三、高校的廉政風險分析

近年來，高校的腐敗案件呈多發趨勢，不容忽視。私設“小金庫”、教育亂收費、設備采購、基建工程招標程序不規范，校辦企業、招生考試、學術活動、職稱評定、科研立項、人事安排等方面儼然已成為風險高發領域。通過對近年來高校腐敗案件的梳理，高校的廉政風險點大致如下：

財務管理方面：違規亂收費，不執行“收支兩條線”、私設小金庫、違規發放津貼、補貼等。

組織人事方面：選人用人、干部考核、職稱評審、工資發放等不公平公正。

招標、采購方面：工作不履行工作程序，泄漏信息、對招標文件審核不嚴，造成采購的物品、工程不合格、收受供應商及機構賄賂。

資產管理方面：設備管理、資產處置等工作不嚴，資產流失。

基建工程方面：不履行招標程序、工程質量控制不嚴、對施工單位吃、拿、卡、要。

招生就業方面：弄虛作假、非法招生、漏題泄題，泄漏錄取信息、畢業生就業推薦工作收受賄賂，不公平公正。

科研管理方面：科研立項、科研經費的管理與使用工作不嚴，以虛假發票，套取科研經費。

教學管理方面：評獎評優、考試、成績管理等工作不嚴，造成對工作的評價不公平公正。

學生管理方面：輔導員隊伍、學生資助、學生工作等考評過程和結果不公正，學生經費管理、獎助學金評審學生經費審批、發放工作不嚴，違紀學生處理不公平。

形成這些風險的原因，一是由于制度不健全，很多高校缺少一套完成的內部控制制度，不能有效遏制風險，比如很多高校都沒有制定符合學校實際的“三重一大”制度，有的也只是上級文件的翻版，沒有落實的具體措施，缺乏可操作性，隨意性大，給執行制度留著很大的自由空間。二是監督不到位，高校工作類型的多樣，基建工程、學術科研經費、招生就業、物資采購等工作都是風險高發區。由于領導干部權力過大、各項工作的開展與社會各界聯系緊密，且又缺乏相對完善嚴謹的監督體系，這些都給予了高校工作者腐敗的機會。

四、如何利用?炔可蠹魄炕?廉政風險防控

近年來，高校各項事業迅速發展，高校基本建設規模逐漸擴大，高?？烧{配的資源顯著增加，參與市場經濟也越來越頻繁，這些因素都有可能帶來誘發腐敗和職務犯罪的廉政風險，高校內部審計工作的重要性日益突顯。因此，要以高校內部審計工作為抓手，加強廉政風險防控。

（一）以財務、基建、科研審計以抓手，發現問題線索

（1）財務收支審計方面。一要突擊盤點庫存現金，查出被審計單位是否存在亂收費情況或收入不入賬等現象，是否將收入用于私下開支。二要檢查銀行賬戶是否存在長期未達賬項，及時發現和糾正被審計單位財務管理的漏洞。三是檢查“暫存款”等往來科目，一般來講，高校有可能存在通過往來科目隱匿收支的問題。比如固定資產處置收入掛“暫存款”，直接用于發放津補貼、節日福利等。

（2）基建項目審計方面。基建項目的審批、招標、合同簽訂施工、項目變更、款項支付等環節都存在著廉政風險。單純的事后審計已無法對工程進行有效的監督，控制風險。因而要提高審計的介入點與介入度，加強事前、事中審計，形成從源頭上控制、程序上監督的機制，充分發揮警示作用。也可以將一些項目委托給社會審計機構，充分利用各方面資格，提高審計效率與審計質量。

（3）科研經費審計方面。一要加強科研經費預算審計，審查經費編制的合理性與有效性，監督預算執行情況。二要審查科研經費的管理情況，內控管理制度是否健全，能否有效執行，執行手續是否存在漏洞，各部門之間協作的科研項目，上級批復和協作合同是否有效，是否存在挪用科研經費現象。三是審查經費的來源。根據經費不同的取得來源，確定各自的審計重點。

（二）以內部控制審計為抓手，提高風險管理

高校工作的覆蓋面較廣，人事、財務、資產、科研、招標采購、基建、招生、校產、后勤等重要領域都是風險的高發區，如果管理不到位，存在漏洞，容易引發違法違紀，影響學校穩定大局。加強內部控制審計，一要將對被審計單位組織結構及職責分工、工作流程、制度建設、決策程序及會議記錄等方面實施調查，了解該單位內部控制標準，判斷該單位內部控制狀況，從而有重點的制定切實可行的審計實施方案。二要創新改進內部審計的程序與方法，提升審計質量，綜合運用抽樣調查法、分析性復核法測試內部控制的合理性和有效性。做到在了解工作業務的基礎上，審計財務支出，熟悉工作流程的基礎上，查找程序漏洞，促進被審計單位內部控制制度的不斷完善，強化風險管理。

（三）以經濟責任審計為抓手，強化責任落實

經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發揮了重要的作用。加強經濟責任審計，一要化被動為主動，堅持先審后離、先審后任，充分發揮審計監督作用。二要把握操作要點，在具體審計實施過程中，要做到審計事項事實清楚、證據齊全、結論準確、程序到位。立足被審計領導干部所在單位，了解單位決策程序、會議記錄以及單位工作人員對領導干部的評價。三要加強審計溝通，提高被審計領導干部的對審計工作的理解配合程序，提高審計效率。

通過審計領導干部執行財經紀律和廉政情況，對問題抓早、抓小，加強事前防范，及時糾正錯誤做法和行為，警示教育領導干部，強化領導干部的責任落實。

（四）以審計結果落實為抓手，提高風險防控建設

篇(7)

[關鍵詞]人力資源審計　企業人力資源審計　人力資源審計會計信息披露

任何一種審計都是經濟責任審計，財產所有權與經營管理權分離是審計產生的客觀條件之一，審計的主要目的是為了明確經營管理者的責任，保證會計資料真實可靠，保護財產完整與安全。通過審計能夠控制受托經濟責任的履行，促進受托經濟責任循環中順利進行。受托經濟責任的發展變化是企業人力資源審計的產生原因。20世紀80年代以來，人們越來越明確地認識到人力資源是企業生存發展的核心資源，加之“帕金森定律”帶來的企業行政機構膨脹，人員費用的攀升，人力資源審計應運而生。近年來，知識經濟的發展、全球化進程的加劇，人力資源審計對企業績效和價值創造的影響和作用日益突出，人力資源審計已經成為了企業戰略決策的工具與企業的日?？刂乒ぞ?。

人力資源審計是一種確保企業管理中與人力資源有關的受托經濟責任全面有效履行的專門控制機制。表現為審計人員對企業管理當局人力資源核算和人力資源效益等與人力資源有關的受托經濟責任的履行情況進行監督、評價和鑒證，委托人就此對管理方偏離受托經濟責任的行為發出糾偏指令，企業管理當局進而采取糾正措施，從而完成整個控制活動。

企業人力資源審計的主要內容理應與企業人力資源管理全流程的各項工作內容相一致，分布于企業人力資源管理系統的各個子系統中。從人力資源管理職能角度談企業人力資源審計，主要包括以下八個方面：

（1）審計企業人力資源管理戰略與策略：企業人力資源發展戰略與企業發展戰略的符合程度評價；企業各項人力資源管理政策企業內外環境符合度評價。（2）審計企業人力資源規劃的：分析企業人力資源規劃過程，評估企業現有人力資源狀況，企業近遠期人力資源需求以及人員資源發展計劃。（3）審計企業人力資源招聘：企業人員招聘的方法和程序評估；招聘成本評估；招聘工作效率評估。（4）審計企業人員配置：企業工作流程分析；企業組織分析與企業工作分析過程及其結果分析；企業人崗匹配性分析；工作標準化過程分析；企業整體工作效率評估。（5）審計企業人力資源培訓開發：對培訓的目標與組織目標的匹配程度進行評估；對培訓內容進行分析；對培訓的形式進行分析；對培訓的員效果和效率進行評估。（6）審計企業人員績效考核：對現行績效考核方法進行評估；對績效考核的過程與結果進行評估。（7）審計企業薪酬與激勵機制：企業薪酬制度中薪酬體系、薪酬水平與薪酬結構評價；企業福利制度分析；激勵制度與企業目標的匹配程度評估；激勵制度作用評估。（8）審計企業員工關系管理：診斷企業內部社會心理環境；企業領導方法類型分析；組織文化評估；安全生產管理分析；評價組織中員工職位提升系統。

人力資源審計的總目標包括三個方面：公允性目標、合法性目標、效益性目標。由此所決定的人力資源財務審計的總目標是：人力資源財務報告或財務報告中與人力資源有關信息的公允性，人力資源合法性審計的總目標是與人力資源有關經濟活動的合法性，人力資源管理審計的總目標是人力資源管理的效益性。人力資源審計的內容可以總體上分為三類：人力資源報表審計、人力資源管理審計和人力資源合規性審計。

一、人力資源報表審計

人力資源報表審計是對包含人力資源這一要素而專門編制的財務報表進行的審計，具體包括對企業人力資源的資產審計和權益審計。資產審計的主要內容包括：人力資源資產在特定時間的存在，人力資源資產的余額以及與人力資源有關的現金流量，完整的人力資源資產增減變動記錄，人力資源資產的估價和分攤，人力資源資產在會計報表上的揭示和披露。權益審計的主要內容有：有關評估機構對企業人力資源作價的評估，完整的企業人力資源權益的增減變動信息，會計報表對企業人力資源權益的揭示和披露。

具體到企業會計報表的相關元素，人力資源報表審計的具體內容包括：（1）體合理性：全部人力資源核算是否合理有無重要錯報。（2）所有權：公司對所列人力資源是否有所有權，所列人力資產和負債是否歸自己所有。（3）分類：所列人力資源分類是否恰當。（4）估價：企業人力資源作價是否由有資質的評估機構給出，人力資源賬面數量與人力資源實有數量是否相符。（5）披露：報表中是否恰當反映人力資源賬戶余額和相應披露的要求。（6）截止：接近資產負債表日，人力資源交易是否記錄恰當期間。（7）機械準確性：人力資源各個項目的總計數和總賬是否一致，賬戶之間的勾稽關系是否正確。（8）完整性：所有人力資源是否均已計入人力資源總額，所發生的金額是否已包括。（9）真實性：資產負債表日，全部人力資源記錄是否存在，金額是否正確。

二、人力資源管理審計

人力資源管理審計是指通過定量或定性分析，審查評價企業人力資源管理活動并提出改進意見建議，以促進企業績效改善的審計過程。人力資源管理審計的重點是人力資源管理在企業運營過程中的地位和作用。

企業人力資源管理審計分兩個層次進行：

第一個層次，將企業人力資源管理部門作為一個內部服務單位，考察其為其他部門提供人力資源管理服務的經濟性、效率性和效果性。經濟性指的是，比較實際人力資源投入與預計人力資源投入，是節約還是超支。效率性指的是，實際人力資源投入實際所得相比，獲利狀況。效果性指的是實際人力資源所得與預計所得相比結果是否理想。這一層次人力資源管理審計，評價方式是顧客滿意度審計。

第二個層次：在企業整體框架內，考察人力資源管理對企業整體績效的作用和影響。關注的重點是，人力資源管理這一管理方式在企業中是否得到充分運用，是否正確地發揮了作用，是否呈現出最佳成本效益關系。由于很難全面獲得有關企業人力資源管理績效的量化信息，而且很難定量分析人力資源管理活動對企業績效的貢獻程度，因此通常采用一種依賴定性分析、將顧客的主觀評價與定量分析相結合的顧客滿意度審計方法。

人力資源管理審計的內容主要包括：培訓機制審計、利用效益審計、人力資源管理制度審計、人力資源資產保值增值審計、人力資源的效益審計、人力資源管理制度審計、評價人力資源管理部門的工作績效、人力資源管理者的責任審計

三、合法性審計

合法性審計的重點是企業遵守勞動法律法規的情況，目的是規避雇傭關系中的法律風險。企業管理者在人力資源管理實踐中，面對不斷變化的環境和日益復雜的法律條文，必須考慮避免因人力資源管理不當而產生的高昂法律訴訟成本和因敗訴導致的法律訴訟損失等問題。

合法性審計采取全面排查法，對企業在防范與勞動法律法規相關的風險方面所做工作作出評價。合法性審計涵蓋法律法規對企業勞動關系的所有規定，需要逐項評價企業人力資源管理各項活動的合法性，識別可能引起法律訴訟的各種風險因素；提出改進意見和建議，形成企業人力資源管理合法性評價報告。

內容具體涉及兩方面：一是，企業的勞動關系政策，包含建立和解除勞動關系的政策、薪酬政策、勞動紀律等方面；二是，企業的勞動關系實踐，包含雇員操作手冊、招聘和選拔程序、工作說明、績效評價以及相關的雇員招聘、使用、培訓、辭退和后續管理等實踐活動。

參考文獻：

[1]戚振東,段興民,吳清華.國外人力資源審計發展現狀及啟示[J].外國經濟與管理 ,2007.7

{2]肖惠海，張新兵，郝小非.現代人力資源審計及其方法探究[J].河南科技, 2006.12