公司財務資產管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇公司財務資產管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

企業生產經營活動的復雜性，決定了企業管理必須包括多方面的內容，如生產管理、技術管理、勞動人事管理、設備管理、銷售管理、財務資產管理等。各項工作是互相聯系、緊密配合的，同時又有科學的分工，具有各自的特點。財務資產管理的特點有如下幾個方面。

（一）財務資產管理是一項綜合性管理工作。企業管理在實行分工、分權的過程中形成了一系列專業管理，有的側重于使用價值的管理，有的側重于價值的管理，有的側重于勞動要素的管理，有的側重于信息的管理。社會經濟的發展，要求財務資產管理主要是運用價值形式對經營活動實施管理。通過價值形式，把企業的一切物質條件、經營過程和經營結果都合理地加以規劃和控制，達到企業效益不斷提高、財富不斷增加的目的。

（二）財務資產管理與企業各方面具有廣泛聯系。在企業中，一切涉及資金的收支活動，都與財務資產管理有關。事實上，企業內部各部門與資金不發生聯系的現象是很少見的。因此，財務管理的觸角，常常伸向企業經營的各個角落。每一個部門都會通過資金的使用與財務部門發生聯系。

（三）財務資產管理能迅速反映企業生產經營狀況。在企業管理中，決策是否得當，經營是否合理，技術是否先進，產銷是否順暢，都可迅速地在企業財務指標中得到反映。例如，如果企業生產的產品適銷對路，質量優良可靠，則可帶動生產發展，實現產銷兩旺，資金周轉加快，盈利能力增強，這一切都可以通過各種財務指標迅速地反映出來

由于財務資產管理控制的內容多、范圍廣，既涉及到企業內部的權益與聯系，也涉及企業與外界的經濟關系，且不同時期有不同的重點，采用的方法也不盡相同。財務資產管理部門在公司不斷開拓市場領域的同時，從內容到形式、從管理理念到工作方法都在發生著不斷的變化，業務范圍不斷拓寬，會計核算和業務處理的復雜性進一步增強。無論是從項目財務可行性分析的論證上，還是正確把握公司經營風險，都對財務資產管理工作提出了更高的要求。

要樹立“財務先行”的觀念，可以從兩方面入手：

（一）公司決策層對企業財務管理工作的重視，有助于在公司范圍內樹立“財務先行”的觀念。首先，從改變對公司財務資產管理者的認識出發。因為計劃經濟體制在國有企業管理者的思路和方式上打下了沉重的烙印，雖然市場經濟體制已建立和發展了多年，但在很多時候，考慮問題還是難脫計劃經濟的巢穴。 要改變這種局面，財務資產管理中心就應該參與一些涉及金額大、風險大的經營項目，比如，可以適當參與集團企業外部項目的招投標工作，這樣才能充分發揮財務資產管理部門的專業優勢，對搜集到的各個項目的財務資料進行整理，科學分析，系統評價，同其他部門大致規劃一個項目的投資前景，面臨的風險和收益的概率，為公司領導進行經營決策提供可靠的決策數據。

（二）要對立“財務先行”的觀念，財務資產管理部門應該建立一個內部管理系統。這個系統的特點就是為公司最高決策層服務的，這樣就涉及到管理會計的范疇。從這個內部管理系統中提出的數據不同于會計數據那樣精確。對數據進行分析的方法和技術手段不完全受會計核算各類準則的制約，這些數據對外行來說，不會顯得深奧難懂，相反是通俗易懂的，公司決策層看后，對公司的財務狀況和經營形式一目也然。

不管是董事長還是普通員工，都要對財務工作給予足夠的重視。不要借款時想起財務，付款時想起財務，報銷時想起財務，開工資時想起財務，平時忘記財務。而是要在一切工作開始時都要從財務資產管理的角度理性地考慮問題，要正確把控風險，新項目開工時要進行詳細的項目可行性研究，提供切實可行和符合實際的數據，從財務資產管理的角度進行項目評價。

為了提升公司財務資產管理工作,應當重點抓好以下十個方面的工作：

一是參與房地產開發項目前期的調研,并編寫可行性研究報告財務分析部分，為領導決策提供依據。

二是抓好預算管理（計劃管理）工作。預算管理要做到科學、嚴肅，同時還要做好三個結合:編制預算與公司的經營方案相結合；執行預算與經濟效益相結合；考核預算與個人利益相結合。

三是加強資金管理，提高資金使用效率和效果。資金管理的重要性不言而喻，管好資金的關鍵在于控制源頭：提高資金效益的關鍵在于減少環節，加速周轉；控制結算的關鍵在于實現物流與資金流的統一；約束支出的關鍵在于落實責任。同時，實行資金分級授權管理，嚴格控制投資、借款和擔保。建立項目責任制為基礎的投資管理體制，通過科學、合理的投資決策流程，做好可行性研究論證，實行集體決策，以降低風險。

四是科學合理的成本費用管理。成本管理的核心是落實成本責任制，貫徹推行“掙得多，花得多”的方針，將指標分解，人人頭上有指標。在成本管理上實行“嚴考核、硬兌現”的政策，做到獎懲分明，標準明確。

五是固定資產管理和存貨的管理。

1、固定資產管理。固定資產是公司的重要生產資料，與貨幣資金同樣重要。公司應通過盤活存量，用好增量，做好調劑，創新性地在固定資產的使用效率、價值創造、固定資產再利用等方面做好財務資產管理。

2、存貨管理。存貨，一頭連接成本，一頭關系收入，同時存貨管理本身又將消耗企業相當的人力和財力。因此，在保證企業正常生產經營的情況下，如何保持恰當的存貨水平，盡量實現企業利潤的最大化，是所有企業不得不研究的吐納之功。除了存貨金額，存貨的結構分析也值得多加琢磨。房地產公司存貨相當多的部分是商品房，作為商品，對商品房的科學管理，無論是對企業的會計核算還是資產管理都是極其重要的。在這方面，商品房銷售臺賬的建立就顯得尤為重要了。

六是科學合理的稅收籌劃管理。房地產企業涉及的稅種繁多，稅賦較重。為了合理避稅，應有一班人專門開展稅收政策研究，特別是土地增值稅和企業所得稅的研究，在相關政策允許的條件下積極進行稅收方案的籌劃，提出相關建議，也是做好財務資產管理工作的重要內容之一。同時，從這個角度講，我們的財務總監、財務經理，會計還要兼任稅務總監、稅務經理、稅務會計的角色。我們的會計核算也涵蓋了稅收籌劃。

七是及時、有效、操作性強的財務分析。財務分析工作作為公司財務資產管理的重要組成部分，能夠客觀地評價計劃和預算執行結果，在肯定成績、找出差距、總結經驗、提出改進措施方面發揮了重要職能。財務資產管理將“死數據”變成“活信息”，會計信息在財務狀態、獲利能力、償債能力等方面為投資者提供了客觀真實的信息。

八是樹立風險意識，加強財務資產風險管理。財務風險是經營中最重要的風險，關系到企業的生死存亡。財務應積極主動針對企業所面臨的財務環境開展風險研討，及早發現，進而制定相應的風險預防措施，確保企業經濟效益增長和社會信譽的不斷增強。

九是科學適用的業績評價體系的建立。因公司的投資中心、利潤中心和成本費用中心承擔的職能不同，為了克服平均主義，要不斷完善考核指標，采用合適的指標和配套考核辦法做好業績評價工作，有效提高業務部門的工作積極性。

篇(2)

關鍵詞：集團公司 財務管控 管控模式 設計原則

集團財務管控體系，是指企業集團內各財務層級的財務權限和職責的分配控制體系。其中，如何配置財務控制權限，分配母、子公司的財權，是財務管控工作需要解決的核心問題。采取什么樣的財務管控模式，在設計中堅持什么樣的基本原則，是實現企業集團整體資產流動性、收益性和安全性動態優化的關鍵課題。

一、企業集團財務管控的基本模式

一般情況下，按總部財務權限分配的程度不同，可以將集團財務管控模式分為三種基本類型，主要包括集權制、分權制、集權與分權結合制。

1.集權制財務管控模式。集中資產管理權，是集權制財務管控模式的核心內容。集團實現資產的集中管理，母公司應建立專門的機構，行使對子公司資產管理的職能，同時應建立健全對子公司的控制體系，從而實現集團的資產一體化。這里所說的資產管理權，不只包含生產經營決策權，還包括子公司的經營管理權，甚至還包含子公司的部分業務控制權。

2.分權制財務管控模式。在分權制財務管控模式下，母公司只保留對子公司有關財務方面重大事項的決策權、審批權，而子公司有日常的財務決策權與管理權，子公司的財務決策結果只需要報母公司備案即可。母公司對子公司的日常生產經營活動和財務活動不進行干預，子公司決策權則相對比較獨立。簡言之，分權管理主要是分散經營權及部分決策權。

3.集權與分權結合財務管控模式。一般情況下，恰當的集權與分權制財務管控模式的結合，不但使母子公司的職能更專業化，充分調動母公司的財務調控能力，激發子公司自主經營的積極性，還能將經營者及子公司的運營決策風險降到最低，有利于綜合集權與分權模式的優勢和特點，克服過分集權或分權的缺陷。

二、集團財務管控模式設計的基本原則及考量因素

1.模式設計的基本原則。在集團財務管控模式的設計中，應結合自身實際情況和需求，一般應遵循如下原則：（1）效率原則。財務管控不是愈嚴愈好，而是必須以提高效率為前提進行設計。

（2）影響力原則。充分考慮如何實現集團對所屬公司的管理影響力和財務調控影響力。

（3）可控性原則。組織內部崗位責任和權利分配必須在企業集團的控制范圍之內。

（4）對等性原則。各級管理者的責任應當與其在企業組織結構和業務流程中所處的位置相對等。

2.集團財務管控模式設計考量要素。企業集團財務管控，是集團管控的核心任務和重要的組成部分。集團財務管控模式受公司發展戰略、法人治理結構、集團管控模式、成員企業對母公司財務戰略影響的重要程度、集團組織架構、企業發展階段、總部財務管控能力等因素影響，由上述因素綜合確定。同時還要綜合考慮成本與效益原則，以及當前集團及下屬子公司或成員企業的市場競爭環境。

（1）與集團公司發展戰略相適應。為貫徹和實施集團戰略發展目標，母公司（集團公司）通常要對與集團核心能力和業務密切相關的子公司，一般是緊密層成員或控股子公司的經營活動實施高度的統一管理與控制；對于核心能力和業務關系一般甚至沒有影響的成員企業往往實行放權管理。集團應制定服務于集團戰略的財務戰略，并通過健全的財務控制網絡，貫徹實施財務戰略。

（2）與集團組織結構相適應。財務管理和控制模式應予集團公司組織結構形式相匹配。集權制管控模式一般更適用于U型組織結構；H型結構一般與分權制模式更匹配；而集權與分權相結合模式一般用于事業部制組織形式或組織結構復雜多變的大型企業集團結構。

（3）考慮成員企業對母公司財務戰略影響的重要程度。一般來說，如果成員企業或子公司對母公司財務戰略影響的重要程度越高，應采取更嚴格的財務管控模式，保證母公司對成員企業的控制力和影響力，以幫助實現集團的財務戰略；反之，可以采取寬松的財務管控模式。

（4）符合集團經營管理能力。企業集團公司在發展過程中，總是不斷提高公司整體的經營和管理水平。相應的，要求公司的財務管控能力也應不斷提高。因此，在集團公司的不同發展階段，隨著集團規模的擴大以及各項管理能力的提升，相應地應采取不同的集團管控模式。

（5）堅持成本和效益原則。任何管理模式在施行過程中都會有得有失，要付出一定的成本和代價。集權式產生的效益，主要在于母子公司財務目標的協調和財務資源利用效率的提高；付出的成本則是子公司缺少積極性和創造性，財務決策效率也會有所下降。分權式的效益，主要在于子公司財務決策效率的提高以及子公司積極性、創造性的極大發揮，從而為集團創造更多的效益；付出的成本則在于子公司財務決策目標及財務行為，會與母公司總體財務目標出現背離或者財務資源利用效率下降。

隨著經濟國際化發展趨勢變化，集中財務管理決策的利處也很明顯。因此，企業集團還要順應市場的環境變化，綜合考慮企業自身的發展戰略、股權結構和管理理念等情況，將財務管控權限在母子公司之間合理劃分。

參考文獻：

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[2]陳潛.談企業集團的財務管理體制[J].審計與理財.2003（07）

[3]俞軍.淺議集團公司的財務監管體系[J].上海會計.2003（09）

篇(3)

抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。

一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅?！睋?，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

（二）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。

（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。

二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。

（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

篇(4)

關鍵詞：煙草分公司 財務工作

一、縣級煙草分公司財務工作現狀

從2003年起，煙草行業全面取消了各個縣級煙草分公司的法人資格。這項改革進一步強化了省級公司的監督管理職能，突出了市級公司作為一級法人的市場營銷主體地位，為行業隨后推行的卷煙大市場、大物流奠定了十分重要的基礎。

新的體制下，縣級煙草分公司由原來獨立的法人主體變更成為市公司所下設的非獨立法人主體，職能職責發生深刻變化。與此相應的，縣級煙草分公司原來的財務管理職能基本取消，各單位撤銷財務管理部門，只配置1-2名報賬員負責本單位各項費用的報銷、報賬工作。單位在銀行開設備用金賬戶，實行財務報賬制。相關財務工作全部上劃市級公司，各地市公司基本建立了財務統一管理，會計統一核算，資產、資金統一調配的管理體系。

二、加強縣級煙草分公司財務工作的必要性

近年來，隨著行業發展和改革的不斷深入，國家局逐步意識到，在基層縣級分公司的管理上，明顯遇到了管理關系不順、管理體制不健全和企業制度不完善等諸多困擾。其中縣級分公司財務管理被弱化是一個不可忽視的問題，已經成為行業發展的障礙，制約著行業基礎管理水平的進一步提高。加強縣級分公司財務管理工作的任務迫在眉睫。這是因為：

（一）加強縣級煙草分公司財務工作是行業履行國家所賦予的國有資產保值增值責任的重要基礎

取消法人資格后的縣級分公司，依然承擔客戶營銷服務、煙葉生產技術指導、屬地市場專賣管理等項工作，這些工作的開展必然涉及企業的人、財、物等相關資源。這些都屬于國有資產管理范疇。縣級分公司使用國有資產卻不參與國有資產的管理，無法明確其在國有資產管理中的地位和責任，管理的缺失隨之帶來的負面作用是明顯的，縣級分公司失去管理責任的約束，不可能做到科學、有效的使用國有資產，極易造成國有資產的浪費和流失。

（二）加強縣級分公司財務工作是落實“兩個至上”行業共同價值觀的有力保障

從2005年起，煙草行業積極響應中央“反哺農業”的號召，發展現代煙草農業，助力社會主義新農村建設，投入大量資金開展大規模的煙葉生產基礎設施建設。在煙葉基礎設施建設過程中，從項目的規劃、可行性論證、技術指導、工程監管、資金使用和監督等方面，縣級分公司更是抓好這項惠民工程的主力軍和責任主體。如果缺乏有效的財務管理，極易造成在基礎設施建設過程中，出現監管不力、責任缺失、甚至違法違紀行為的發生。

（三）加強縣級分公司財務工作是企業加強內部監管，提升基礎管理水平的關鍵所在

財務管理是企業管理的核心，這是由于財務管理始終貫穿于企業生產經營管理活動的各個層面。財務管理工作的好壞直接決定著企業基礎管理水平的高低?？h級分公司取消法人資格后，盡管不再承擔作為一個獨立法人的財務管理職責。但其所擔負的各項生產經營管理活動都與財務工作密切相關，大到基層優秀縣級單位的創建、煙葉基礎設施的建設，小到企業日常費用的開支、職工社會保險的繳納等方面都需要財務工作的支持?；鶎涌h級分公司的財務管理質量直接決定著企業的整體管理水平。

三、加強縣級分公司財務工作，促進基礎管理上水平

（一）完善體制機制，發揮縣級分公司在企業財務管理工作中的基礎作用

1、明確縣級分公司的基礎財務管理地位

縣級分公司作為煙草行業的基層單位，承擔著卷煙營銷、中轉送貨、市場管理、煙葉生產指導等諸多基礎性工作?？h級分公司在對國有資產的使用、成本費用的控制、煙葉基礎設施投入和煙用物資扶持等方面有著更為深入的了解和更為客觀的評價。明確縣級分公司的財務管理地位，明確其在國有資產管理中的責任和義務，可以更好的發揮基層縣級分公司在財務管理工作的主觀能動性，確保行業各項政策的全面貫徹落實。

2、積極探索推行基層財務人員委派制

財務人員委派制是在企業所有權與經營權發生分離的情況下，由具有法人資格的市級公司委派會計人員到基層縣級分公司，參與其生產經營管理所涉及的相關財務活動，并依法履行監督職能的一種管理模式。受委派的財務人員，人事關系隸屬于市級公司，不受所在單位人事勞資關系等方面的干擾，可以更好的履行市級公司所賦予的管理職責。同時有利于提高會計信息質量，減少會計信息失真。

3、加強培訓，提高基層財務人員工作水平

基層財務工作觸及企業的各個方面，責任重大，提高基層財務人員的綜合素質尤為重要。首先要提高政治素質，財務人員要加強政治理論學習，增強法制觀念，強化自律意識，樹立正確的價值觀；二是要提高思想素質，要培養財務人員高尚的道德情操、愛崗敬業的精神和扎扎實實的工作作風；三是要提高業務素質，行業的發展對財務人員的職業技能要求越來越高，通過采取多種多樣的培訓方式和培訓內容，提高財務人員的綜合業務能力，真正擔負起市級公司所交給的工作重任。

（二）優化管理措施，促進縣級分公司提高財務管理水平

1、扎實推進全面預算工作

一是注重抓好預算工作體系建設，突出強調預算編制的精確性和預算項目的具體化，加大預算初審、復審和會審三級審核力度，規范預算工作流程，保證預算編制的準確性和預算執行力。二是突出抓好預算執行管理。嚴格遵守“先預算后支出，無預算不開支”的管理原則，通過預算管理、會計核算和資金監管三個信息系統運行，嚴把費用報賬關，實現對預算的硬約束。三是進一步加強預算考核體系建設，重點加強費用項目、資本性支出項目和對外捐贈項目的預算執行考核，堅持預算指標與經濟責任相結合，過程控制與結果考核相結合的原則，嚴格考核兌現，確保全面預算工作落實到位。

2、加強資金管理，提高資金運行效益

嚴格執行資金“收支兩條線”，規范資金運作。一是加強備用金管理。明確備用金的使用額度、使用范圍和使用方法，嚴禁超范圍、超標準使用。二是加強卷煙貨款的管理。采取跨行貨款結算等多種方式，不斷提高卷煙貨款電子結算化水平；建立卷煙貨款日清日結的責任追究制度，強化貨款日常管理，把日清日結制度納入縣級分公司考核范圍。三是加強煙葉收購款管理。積極推行煙葉收購款電子在線支付工作，通過運用網上支付平臺、移動POSS等多種方式，提高煙葉收購的規范化水平，不斷減低資金管理風險。

3、加強資產管理，確保國有資產保值增值

一是加強資產管理。要建立建全資產管理制度和資產價值評價體系，規范資產管理流程，不斷完善資產采購、領用、調配和報廢等相關手續，避免資產流失和閑置浪費。二是要積極探索，研究制定縣級煙草分公司的資產配置標準，做到資產配置工作有章可循，有標準可依，有效的發揮國有資產在企業生產經營管理工作中的作用。

4、加強對標工作，不斷提升縣級分公司基礎管理水平

對標管理是煙草行業近年來開展的一項有效的管理活動。通過建立標桿，將本單位與行業內外優秀企業進行對比，查找不足，不斷提高自身經營管理水平。一是要嚴格按照對標工作相關要求，以創新管理和提升水平為主線，以“對比標桿、改進短板、總體提升、爭創一流”為目標，及時反饋對標信息，組織開展對標分析，實施管理評價，深入查找分析數據背后的管理原因和管理差距，為企業決策管理提供依據。二是要積極開展對標文化宣貫活動，通過學習宣傳，引導縣級煙草分公司進一步增強對標意識，多角度、全方位廣泛開展對標管理，努力將對標融入日常生產經營管理之中，促使縣級煙草分公司不斷提高基礎管理水平。

參考文獻：

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【關鍵詞】財務模式設計 總分公司

隨著企業業務量的增長和規模的擴大，有很多企業分立設置了屬轄的分公司，有的總分公司的地域跨度還比較大、職工數量多，管理級次也比較復雜。如何在總分公司財務模式上進行有效選擇是不少企業管理者困惑的事情。本文探討了總分公司財務管理模式的設計和構建方面的問題。

一、總分公司財務模式的相關知識

（一）總分公司含義

總公司是依法成立的法人企業，有自己的章程和設立程序。分公司不是真正意義上的公司，它是總公司下屬的分支機構，不具有獨立法人資格，其資產也是總公司資產的一部分，年末將合并計入總公司資產負債表。分公司對外一般不獨立計算盈虧和納稅，這與母子公司的法律概念完全不同。

（二）總分公司財務管理模式的含義

指存在于企業整理管理框架內，為實現企業整理目標利益的財務管理結構，其核心是財務權限的劃分。一般財務權限有資金管理權、資產處置權、收益分配權等；重大財務權限有融資決策權、投資決策權等。在總分公司企業結構中，財務權限的劃分涉及的主要是一般決策權，即一般決策權的劃分是決定總分公司財務模式的基礎。理論上將財務模式分為“集權型財務管理模式”、“分權型財務管理模式”、“混合型財務管理模式”。財務管理的核心在于對集權與分權的有效選擇。

（三）總分公司的財務管理關系及其構架

總分公司財務關系包括財務人員的任免、預算協調、資金控制、資產劃撥以及風險防控等五方面。財務人員的任免是前提，預算協調是基礎，資產管理是紐帶，資金控制是核心，風險防控是必要的補充。這五方面的內容構成了總分公司財務管理的基本構架。下面就三種不同財務模式在構架上的不同表現簡要談談。

二、總分公司財務管理模式的設計

（一）集權型財務管理模式

集權型財務管理模式將財務權力集中在總公司，由總公司控制各分公司的財務部門，在財務構架的五個環節全方位加以控制，分公司的地位和總公司的部門相當。這種模式適用于總公司的附屬機構或門店等規模較小的分公司。

集權型財務管理模式的一般構架是：1、分公司財務人員由總公司任免并接受總公司的薪酬制度，不受分公司經理管理，互相制約。2、實行收支兩線，設置收款專戶和費用專戶，分公司的日常開支只能在費用專戶上開支。會計核算上，分公司不單獨設立賬套，只在總公司層面進行部門核算即可。3、資產取得和處置沒有自由裁奪權，其中固定資產投資、大規模的采購必須批準。而資產處置無論大小均要報總公司。4、沒有財年預算或者預算規模比較小，分公司在預算中的地位類似于總公司的一個部門，實質上是集中支付制度衍生。5、資產大部分來源于總公司的撥付，并且分公司不獨立計算盈虧和納稅。6、風險防控級次復雜但防范的成本較低，一般不需要單獨對分公司進行會計審計，內部審計的規模也比較小。

此種模式的優點，一是便于統一財務決策，降低資金使用成本；二是有利于發揮總公司財務專業人員的優勢，降低財務風險和經營風險。缺點是財務權力過多集中在總公司，容易挫傷分公司經營者的積極性，而一旦總公司決策失誤將產生巨大的損失。

（二）分權型財務管理模式

分權型財務管理模式按照重要性原則對各分公司加以控制，管理和決策權適當進行劃分，總公司只專注于重大的、方向性的問題，分公司的地位類似于子公司。這種模式適用于地域跨度較廣，業務復雜、需要獨立計算盈虧和納稅的分公司。

分權型財務管理模式的一般構架是：1、分公司在財務人員的任免、晉升、薪酬方面擁有自行量奪權，只對分公司的財務事項負責，不向總公司匯報。2、資金支出上比較自由，總公司不會用指令性計劃方式干預分公司一般生產活動，收益也由分公司自行保留。會計核算上，總分公司的往來賬務均要通過“內部往來”科目進行核算，在年底并入總公司利潤表。3、總公司授權分公司管理其資產，并通過經營資產實現利潤。雖然在資產處置上收到一定制約，但由于其利潤目標比較重，因此仍然有比較大的資產經營裁奪權。4、預算管理體系比較完善，既有分公司層面總體經營的預算控制項目，也有面對車間層面甚至到個人制定的預算控制事項。因此在總公司層面必須預計各分公司資產負債和損益狀況，進行資金的預算平衡和合理協調；在分公司層面則要加強責權利的有效激勵和約束機制，提升預算的精確度和效率。5、風險防控的任務較重。必須通過經常性的會計審計和預算審計防控風險，并對內控制度執行力的要求較高。

此種模式的優點是分公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉創利的機會，減輕總公司決策的壓力和直接干預的負面效應。缺點是難以協調總公司和各分公司的利益矛盾，增加財務防控風險。

（三）混合型財務管理模式

這種模式介于前兩種模式之間，一般應用于分公司間業務差別較大，但是規模較小的企業。比如分公司雖然經濟業務獨立運行但財務人員卻由總公司委派；又比如在資金支出管理上屬于分權，但在資產管理上要求集權的企業。

此模式既能有效的激勵分公司的創利積極性、又能有效地避免財務失控和審計風險，控制總分公司之間的由于往來過多造成的成本增加。

三、綜述

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一、高校資產經營公司財務管理與監督

高校主要通過經營性資產管理委員會和資產經營公司董事會行使對資產經營公司的財務管理職權?？梢酝ㄟ^公司章程和財務管理制度具體劃分投資者和經營者的財務管理職責與權限。

其一，防止資產經營公司監督管理被弱化，校辦產業會計信息失真。校方派出的董事、監事（都是兼職的）以及學校職能部門對企業情況缺乏深入了解，導致企業“內部人控制”現象嚴重，使高校作為出資人的產權主體地位被架空、學校利益受損。所以高校必須建立和完善對資產經營公司的財務管理和監督機制，健全董事會議事規則，對資產經營公司重大經濟事項的決策程序和權限作出明確規定，建立重大經濟決策備案審批制度和問責制度。高校經營性資產管理委員會和資產經營公司董事會要聽取和審批資產經營公司的預算和財務會計報告，審批投資計劃和籌資計劃，審批公司財務管理制度、薪酬制度、利潤分配和員工獎勵方案，制訂對經營者的業績考核制度及任免獎懲辦法，審議批準公司其他重大財務事項。使學校作為公司投資主體的職權得到落實，并使資產經營公司的運作符合高校總體建設目標。

其二，高校對資產經營公司實行會計委派制度。規定由學校財務處向資產經營公司委派財務部主任，并列席與財務、投資、經濟分配等有關的董事會和公司領導辦公會議。學校委派會計的工資、獎金由學校支付（年終向公司結算），其工作業績由學校相關部門參加考核，實行委派會計定期輪崗制度，使委派會計擺脫對派駐單位的依附和利益關系，能夠挺直腰桿堅持原則，實施財務監督，既維護學校作為出資人的權益，又真正有利于校辦產業長遠健康發展。

其三，建立校辦產業財務報告制度。資產經營公司必須定期向學校財務處報送會計報表，重大經濟事項必須及時向學校分管領導和財務處匯報，使學校能夠及時掌握資產經營公司經營財務狀況及所投資企業重要經濟信息。

其四，加強資產經營公司審計監督。學校審計處直接對學校負責，具有相對的獨立性和權威性，同時對校辦產業的情況也比較了解。加強高校資產經營公司財務審計，是強化資產經營公司監督約束機制的重要環節。根據實際情況，學校內部審計不但要做好資產經營公司的年度財務審計和經營績效審計、公司負責人任期中和離任經濟責任審計，還需要加強對資產經營公司的經營和財務管理制度、對外投資及大額資金使用等重大經濟事項決策程序的制度執行情況和效果的審計，以便及時發現問題、分析原因、提出風險警示和改進意見。如果發現有嚴重的失職瀆職行為，要報學校和經營性資產管理委員會追究責任，促進公司完善制度、加強管理。

二、高校資產經營公司內部財務管理

企業的財務管理主要是運用價值形式通過對財務活動實施管理，把企業的各種物質條件、經營過程和經營結果都合理地加以規劃和控制，以實現企業的目標。

其一，高校資產經營公司一般可以根據公司規模、領導分工和各部門職責范圍，對公司管理實行分工、分權，建立有效的內部財務管理級次，合理安排投資決策權、對外籌資權、收益分配權、資產處置權以及財務審批權等?？梢愿鶕Y產經營公司董事會決議，在公司經營者職權范圍內，采取集體決策、分工負責，側重集權的集權與分權相結合的財務管理模式。財務審批權要根據工作需要（指財權與事權相適應、與責任相一致）、擁有控制權的現金流和企業風險控制能力等因素進行劃分，并以規章制度明文規定。必須以最有效地促進資產經營公司運作和發展為目的，既不宜把財權統得過死而失去活力降低效率，又要提防因財權過度分散而引起風險增大和支出失控。

其二，高校資產經營公司必須單獨設置財務會計機構，建立健全財務管理制度，負責本公司財務管理和會計核算工作，編制和執行公司預算，實施財務控制和監督，組織財務預測和分析，編制公司財務會計報告，如實反映資產經營公司以及所投資企業的財務信息，并承擔資產經營公司作為投資方對被投資企業實施財務監管和檢查指導的職責。

其三，加強高校資產經營公司的預算管理。長期以來，在校辦企業中，對預算的編制和執行普遍不夠重視。事前在編制預算時掌握信息不全、計劃考慮不周；事中往往是領導說了算、隨意變動突破，預算執行失控；事后則強調客觀，無能為力。預算失控的直接后果是費用成本上升、經濟效益下降、資金周轉困難、“半拉子工程”出現，給財務管理帶來困難和風險，企業預定目標大打折扣?，F在，改革高校以事業單位法人的身份直接辦企業的體制，將學校所有經營性資產都劃轉到高校資產經營公司，由其代表學校持有對企業投資所形成的股權。資產經營公司所掌握的資源大大增加，就有可能集中力量辦成一些促進科技產業發展的大事；但如果管理不好也會造成更大損失。因此資產經營公司必須加強預算編制前的調研論證，強調各部門結合年度工作任務合理編報預算資料的責任，財務部門要認真審核、調查研究、綜合平衡，突出重點，措施有力，為公司實現年度目標提供財力保證。預算必須按規定程序審批，慎重決策。在執行過程中則要強調預算的嚴肅性和約束力。對預算執行中出現的問題必須認真分析原因，追究相關部門和領導不能做好預算控制的責任，聯系所造成的后果，作為考核獎懲的依據之一，以引起各級管理干部的重視，促進公司目標的實現和效益的提升。

三、高校資產經營公司投資財務管理與監控

其一，高校資產經營公司主要通過向被投資企業委派董事會、監事會成員，行使出資人權利、履行出資人義務，包括企業重大決策、選擇經營管理者、收益分配等。需要制訂委派董事、監事管理制度，明確規定受資產經營公司委派的董事、監事的職責，切實加強對被投資企業的監管，以確保學校作為投資者的權益，防止國有資產流失。他們還有責任將被投資企業董事會決議及重要的經營、財務信息資料帶回資產經營公司，及時整理抄送資產經營公司財務部和投資部，以便進行專業的財務分析和管理。資產經營公司財務部依據投資方身份，向被投資企業要求定期報送會計報表，獲取真實可靠的財務信息?？梢韵虮煌顿Y企業提出要求，派財務審計人員對被投資企業的經營財務狀況或某些重要經濟事項進行審計，提供財務指導和改進建議。資產經營公司財務部應當及時將所掌握的被投資企業財務信息和重要問題加以整理，編制被投資企業財務狀況分析報告向資產經營公司領導匯報。

其二，高校資產經營公司財務部應當向全資子公司委派財務負責人，實行會計委派制。高校資產經營公司還可以憑借具有素質較高的財會人員、本地管理等優勢，向控股企業和參股企業推薦企業財務部門負責人（或主辦會計），但須由被投資企業董事會考核聘任（不實行會計委派制），并且對全體股東和企業經營者負責。對于被投資企業中的眾多小企業或者財務會計業務量較小的企業（尤其是科技型企業初創時往往規模小、人手少、管理不規范，需要扶持），我校資產經營公司財務部通過建立會計核算中心，為控股或參股的小企業“代賬”（小企業須分攤費用），在每家小企業都獨立核算和單獨設立銀行賬戶的前提下，提供會計核算、財務報銷、納稅申報等專業的財會服務，幫助小企業共同加強財務管理、規范經營行為。這種做法為小企業減輕負擔、提供方便，受到小企業的歡迎。同時，資產經營公司財務部“寓監督于服務”，能夠及時掌握被投資企業財務信息，加強對被投資企業的財務監督，有利于高校資產經營公司對外投資的管理和投資效益的考核。

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自己從事財務工作，能夠在公司財務部的指導下、在分公司的領導下，高舉dp理論偉大旗幟，認真貫徹“三個代表”的重要思想，緊緊圍繞著公司的方針目標和分公司的工作總體思路，加強業務學習、加強財務建設，努力使分公司財務工作上新的臺階。為做好本職工作，要求全員注重財務理論和業務學習。

今年以來，全體人員完成了《會計法》繼續再教育工作，并通過了華東地區和西南公司組織的考試。將《會計法》和《會計基礎工作規范》作為一項重要的學習內容，使全體人員對財務業務有一個較為全面的了解，從而達到了加強財務業務建設的目的。落實“收支兩條線”，加強內控制度，降低成本、費用，強化財務管理與監督作用。落實“收支兩條線”的原則，使內部控制制度落到實處，為加強財務核算、財務管理提供可靠前提，是財務管理與監督的重要方面。建立健全內控制度，為強化財務工作的管理與監督作用打好了基礎。在實施“收支兩條線”的過程中，完成了從基礎的“銷售日報”延伸到“客貨運銷售匯總表”轉換，再到“銷售資金清單”的生成，以及ORACLE財務帳務系統的切換。進一步修訂和完善了各崗位財務工作職責，包括：《出納崗位職責》、《固定資產管理職責》、《人管理職責》、《客票結算工作職責》、《貨運票證結算職責》、《會計工作職責》和《檔案工作實施辦法》。

建立健全上述各項財務工作職責是加強內控制度，自我完善監督機制的具體表現，從而使分公司財務工作向制度化、規范化邁進了一大步。在降低成本、費用上下功夫。本著支持生產但又力求節約的原則，在“長峰呼叫中心”創辦過程中，所需要的柜式和臺式空調機，全部用的是以前閑置下來的，此項節約近4萬元;財務部門為儉省開支，盡量升級在用老舊機器。經統計，分公司的各項費用全部控制在了財務預算范圍之內。加大財務管理力度，做到客貨結算真實、準確。隨著上海分公司客貨量的不斷增長，尤其是公司“收支兩條線”后，需要客貨應收賬款與實際貨幣資金收取數相配比，這樣對財務結算的要求就越高。要求貨結算人員“關口”前移，定期對貨運進行輪流抽驗，以防止“偷逃重量”、“張冠李戴”或者計重價格不符的出現，使客貨結算質量大大地提高了。堅持固定資產管理不放松，加快對老舊問題的處理。除繼對原上海分公司固定資產進行清理外，又組織有關人員對原子公司上海分公司固定資產進行了清理，從而進一步加強了固定資產核算及管理。按照固定資產管理要求，做到了專人定期對固定資產核對、檢查。按照要求對資產進行分類，建立健全了固定資產臺帳和固定資產卡片，做到了固定資產的“帳、卡、物”三相符，同時也做到了專人進行管理。

在此次公司重組的資產清查中，經過了“中鵬會計師事務所”的檢查，并一次通過。分公司對低值易耗品帳面進行了清理，為低值易耗品的實物清理打下了基礎。加速分公司重組，為經營創造良好的環境。隨著和子公司的順利重組，原、子公司上海分公司的“一體化”也順利地完成了。在這個過程中，財務部門發揮了重要作用。首先，組織財務人員對原子公司在上海周邊地區的票證進行了清理、回收，對固定資產進行了實地清點造冊，并按照公司的步驟及時準確地完成了原子公司上海分公司財務報表的編報工作，為原兩大分公司財務合并作了充分的準備。

其次，組織全體人員集中了原子公司上海分公司存在幾處的“財務聯”，對1998年-2002年的票證“銷售日報”進行了歷時兩個多月的復印存檔準備。對其從建辦至1997年的“銷售日報”進行了整理，為其票證的銷毀工作作了充分的準備。再次，進行了對原子公司上海分公司經營執照的撤銷工作，及時地重新進行了合并后上海分公司的注冊工作。以上工作的順利完成，較好地配合了公司的重組進程，也為分公司整合后的經營創造了有利條件。加強銷售管理，加強銷售服務，保證銷售收入的實現。嚴格把握貨運的資信關，強調了保證金和上級單位或銀行擔保雙到位;嚴格限制了各類運單的領取數量，有效地規避了風險;及時地暫停一些拖欠銷售款的貨運的運單發放，對“應收帳款”的及時收回起到了關鍵作用。執行公司應收帳款管理的有關規定，加強了對客、貨運票證的審核力度，保證了應收帳款的安全。嚴格對客、貨票證的審核，使審核后差錯率降到最低程度。經統計年客、貨運票證審核差錯率幾乎為零。加強對應收帳款催繳，使應收帳款安全程度進一步提高，為收入的實現提供了有力保證。