會計財務管理審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計財務管理審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：預算績效審計；績效目標；績效監控；績效評價

一、基層央行財務預算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構便開始探索構建預算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監控和績效評價，創新評價方法，全面推進預算績效管理工作。伴隨著基層央行財務預算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環節工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設計的缺失，部分行雖起草了相關預算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關于績效管理的一系列指導意見基礎上，結合上級行下發的相關工作通知，并通過與會計財務部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像?？傮w來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側重合規性評判，如：檢查是否按照規定程序開展了績效監控、績效評價等工作；是否將績效評價結果進行了運用等。而對于績效目標的設定是否科學，績效監控是否有效，績效評價結果能否產生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務預算績效審計的內容重點

基層央行財務預算績效審計應突出3方面內容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關注被審計單位績效管理制度情況，是否結合本單位實際制定完善相關實施細則，能否有效指導本單位預算績效管理工作；關注組織管理情況，是否構建了縱向一致和橫向協同的組織架構，是否明確相關單位（部門）之間的權責關系，相關職能部門能否履行既定職責；關注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預算績效管理鏈條的審計

對預算績效管理鏈條的審計，是開展預算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業務能力及專業素養。審計人員除了要關注各環節工作是否按既定程序、流程開展之外，還應重點關注內在的科學性和合理性。預算績效管理鏈條審計各環節關注重點、關注內容如表1所示。

（三）突出對預算績效管理效果的審計

預算績效管理效果主要是指預算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環節及績效評價環節的審計，實現對單個項目、政策支出的微觀績效進行關注之外，也應注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預算管理、財務管理等法律法規的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎，即審計人員仍需對被審計單位預算執行真實性、合規性進行重點關注。另一方面，在調查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎之上，需關注被審計單位效益發揮與行業標準、業內標桿及自身以往年度數據對比情況。

三、基層央行財務預算績效審計的對策建議

深入基層央行預算績效管理審計，有效推動人民銀行預算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉變績效管理審計思路

傳統的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預算績效管理是一個涉及事前評估、事中監控、事后評價的閉環系統。因此，審計人員需適時將審計思路調整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環節，把關項目立項可行性；在事中績效監控環節，把關預算執行進度及績效目標完成情況；在事后評價環節，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發揮，把關績效評價結果的客觀性。

（二）及時調整績效管理審計方法

傳統的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規的審計方法之外，需對審計方法及時調整。如：調查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應結論的方法；目標成果法，即根據實際產出成果，評價被審計單位績效目標是否實現，將產出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預算績效管理審計，既要關注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關注“里”，即各環節工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內公開，提醒相關審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調研”，提升績效管理審計專業化水平。另一方面，可總結、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關預算績效管理各環節操作規范、標準及依據，形成《預算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰。一方面，人民銀行的預算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關注各環節工作的程序合規性之外，更重要的是關注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發現一些缺陷，提出一些建設性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預算績效的評估方法、績效目標的設定、績效評價體系等方面，通過邀請業內專家開展講座、與績效管理相關部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規范，提升實務技能和綜合素養。

參考文獻：

[1]徐燕.淺議預算績效管理審計的關注點[N].中國審計報,2020-02-05(04).

[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴,李納.財政專項資金績效審計現狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

篇(2)

派骨干人員進行境內審前調查，查看境外項目的立項背景、可行性研究報告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項目的管理內容、控制方式及總體評價，調查內賬（即按照中國企業會計準則和公司總部會計政策、制度規定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財務報告準則及境外項目所在國財稅法規核算的賬簿)的核算辦法及會計信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計劃、內控權限指引等關鍵資料，經過綜合分析后確定具體的審計思路。同時，調大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計重點提供依據。到達境外之后，在正式審計之前，通過聽取匯報、座談詢問、內控測試和風險評估等程序，摸清重大變動事項的合理性，查找內部管控的薄弱環節，進一步明確審計重點，完善審計實施方案。

把握重點，突顯審計項目特色

1、突出經營管理審計的特點。主要是從審計內容、審計方法等方面突出經營管理審計的總體特點。在審計內容方面，除了測試內控的有效性外，重點圍繞經營和管理兩個方面確定審計內容：在經營上，著重把握經營戰略（目標）、經營計劃、經營過程等三個方面。重點審計境外項目的經營范圍與公司總部發展戰略和規劃的一致性，項目實施效果與可行性研究報告的差異性，年度經營計劃的科學性與合理性，投資、采購等經營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關注資金管理、招投標及合同管理、物資采購及工程管理、財務管理等四個方面。重點審計財務、計劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設的科學性以及管理制度的執行情況；分析研判、防范應對資源國政治、經濟方面的政策變動對資金、物資的進出境，以及周邊地區社會環境、HSE事故對經營活動的影響等風險管控機制健全性與有效性。在審計方法方面，除了復核、抽樣等常用方法外，主要運用經濟業務比較法、經營活動分析法、審計評價與審計調查等方法，客觀、合理地分析與評價經營行為的有效性、管理活動的科學性。2、突出境外審計的特點。主要是從審計目標、審計側重點等方面突出境外項目的特殊要求。應以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標，不僅要檢查項目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點關注投資回收風險、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財稅政策和會計準則的差異等事項。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權限的情況；物資采購和工程投資業務在遵循服務（投資）合同、當地義務與法規等前提下，有效利用國內資源的情況；名義工資與實際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計對象的固有特色。主要是結合審計對象的管理體系、境外項目的經營特征，以及資源國的經營環境等情況，在審計分工、審計判斷標準等方面突出被審計單位的特色。如涉及油氣風險勘探及開發的業務，應區分作業者和非作業者的特征。作業者重點審計合同期內勘探開發進度和成效，以及投資支出和經營收益的真實性、完整性，并確認向非作業者分配收益和分攤成本的合法性、合理性等；非作業者重點審計作業者按照作業合同或協議開展各項石油作業活動的情況，確認投資支出和關聯交易的真實性、合法性，以及產品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計判斷標準有所差別。

關注風險，全力維護企業權益

境外市場復雜多變，生產經營面臨政治、經濟、法律、資源、環境等多重風險。境外項目應從源頭抓起，強化風險意識，從項目啟動、運作、管理各個環節入手，采取多種管控措施，有效規避由此產生的經營風險。因此，針對境外項目特色和實際投資進展情況，以風險為導向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發項目，要著重檢查分析以下五個方面的風險：一是資源國的經濟、政治環境影響資金進出與招標物資的進入，從而進一步影響投資進度的控制風險。二是履行合同過程中，違反合同約定的當地義務、HSE等合同執行風險。三是文控資料與程序不合規，造成我方投資成本未被對方確認的成本回收風險。四是投資節奏和方式控制不合理而影響凈現金流與內部收益率的風險。五是境內外個人所得稅征收差異，影響名義工資和實際工資收入的納稅風險。

篇(3)

一、加強學習，努力提升政治素質和思想認識水平

今年計財處全體干部能夠按要求認真參加市局組織的政治業務學習、輔導講座等學習教育活動，并認真撰寫政治筆記，心得體會。重點從三個方面加強了政治理論和思想認識內容的學習。

一是認真學習了自治區黨委及烏魯木齊市委關于貫徹學習黨的十會報告等文件精神和領導講話。結合稅務工作實際，對重大投資項目對區域稅收的影響，振興規劃一系列政策出臺和落實后對稅收收入的影響程度等問題進行了認真思考，大家解放了思想，轉變了思維，在政治上、思想上做好了充分準備。

二是參加了公務人員職業道德建設學習培訓。按照以德才兼備，以德為先的標準，嚴格要求和教育處室干部，工作中要不斷增強公務員職業道德的水平和能力。

三是加強了計財工作業務學習。為了確保計財工作更加規范，高效的運轉，針對工作的需求，制定和完善了各項管理制度。建立每周業務學習例會制度，把學習內容與實際工作相結合，增強工作的主動性，抓好處室每位干部工作計劃的工作落實，以電算化的全面應用來提高工作效率，完成了收入進度查詢系統的應用，大大提高了工作效率和數據準確率，減輕了基層負擔。

二、認真履行工作職責，努力完成各項工作任務

（一）稅收計劃、會計、統計和票證工作

1.結合實際測算下達2013年度地方級稅收分征收單位稅收計劃建議和報告。

2.及時了解、監督計劃的完成情況，認真做好月份稅收計劃完成情況報告并及時上報。

3.積極落實稅收分析例會制度。按時召集各處室及區（縣）局召開稅收分析例會，收集、匯總稅收分析例會資料。

4.認真組織20__年稅收會統報表年度會審工作。組織了系統內9個區縣稅務局稅收會計統計人員進行20__年稅收會統報表的年度會審會議；參加了全疆報表會審工作，及時準確地將反映烏魯木齊市地稅稅收完成情況的報表上報自治區地稅局。

5.組織安排布置20__年全系統稅收統計的企業劃型及相關年報表統計工作。

根據國家稅務總局的要求，年初安排布置對全系統納稅企業、個體工商業戶按規模進行企業大、中、小、微型的劃分工作。為準確反映我市各類企業的稅收分類情況，我們多次與區局計財處、中軟公司和烏魯木齊市國稅局溝通聯系，將自國稅取得的數據導入稅收征管軟件中，減輕了基層工作人員的負擔，并按規定時間將20__年度統計報表上報區局。

6.進行稅收會計檢查。利用市地稅局稅收票證檢查的契機，5月份對8個基層單位進行了稅收會計、“三代”稅款手續費審核工作的檢查，針對發現的問題現場給予解答，并要求改正，對被檢查單位提出的問題進行整理，結合當下實際工作對稅收會計、統計及相關工作流程進行了重申，并下發。

7.按月根據各區（縣）局上報的數據報區局，稅收電旬報。編報市局稅收收入進度表，每月根據各區（縣）局上報的銀行對賬單與人民銀行進行市級收入的對賬，每月對國稅代征兩稅兩費數據進行統計；

8.根據區局工作安排，開展了稅收調查工作，安排各區（縣）局6月份對上報的數據進行匯總、審核。

9.擬定2013年稅收票證各項工作 通知、安排、計劃。

10.認真開展了2013年稅收票證檢查工作。此次檢查對市局系統11個用票單位，176個持票人，貨物運輸業代征，郵政門市代征，進行了檢查。檢查范圍為20__年1月至2013年5月的稅收票證使用、管理和稅款繳庫情況。重點檢查征管系統票證管理中票證數據的查詢核對。對檢查單位的情況和問題進行了通報，并監督進行整改。上報了2013年稅收票專項證檢查的報告。

針對“營改增”工作的推進，重點檢查貨物運輸業代開票情況，并要求貨物運輸業代開工作近期要嚴格票證、手續費等結報、繳銷、申報工作。

對檢查單位的情況和問題進行了通報，并監督進行整改。上報了2013年稅收票專項證檢查的報告。

11.認真組織學習了國家稅務總局令28號《稅收票證管理辦法》，要求各區、縣局要做好票證的盤點、計劃領用票證工作，特別要做好2013年下半年的票證領用計劃，已便合理的使用票證，避免造成稅收票證的浪費。對已停用的各類稅收票證做好清理造冊工作。

（二）稅收分析及重點稅源工作

每月21日給區局上報重點稅源企業數據；上報一季度重點稅源企業分析報告；上報20__年全年、2013年一季度稅收高風險企業數據核查報告；上報20__年納稅大戶稅收核實數據。

（三）財務及經費管理工作

1.每月對本系統的經費報表進行審核、匯總、考核和管理，按時上報區局。每月審核匯總本系統“三代”稅款手續費明細表、結報單，提供經費結余情況表。負責市本級經費會計業務，進行賬務、報表的處理。每月完成本系統房改資金賬戶的會計業務工作。每季與財政部門對賬。

2.部門決算工作：組織召開本系統20__年度部門決算編報會審會議，圓滿完成了各核算單位的決算，及系統決算，并對2013年財務情況進行了分析及績效評價。參加區局部門決算會審工作。

3.根據自治區地稅局《關于做好20__年財政供給單位人員信息數據更新工作的通知》，對各預算單位20__年單位信息和人員信息變化情況，進行了數據更新工作。為了保證信息數據的準確性，本次報送工作采用會議形式集中編制，由各預算單位具體負責此項工作的財務人員參加。各單位認真審核上報的信息，保證各項數據真實、準確、完整，且與相關報表數據保持一致，同時報送相關的文字說明，為次年的統計工作打好了基礎。

4.系統稅務經費統籌工作。今年我局為了進一步加強我市地方稅收收入征管，適度控制稅收征管成本，增強統籌調度資金的能力，實現在稅收征管經費籌集和支出方面逐步實現計提標準統一、無差別化管理的目標，依據市財政對烏魯木齊市地稅系統稅收征管經費實行“固定基數、增長提成”的方案，在系統內推行稅收征管經費總掛總提，統籌安排使用的經費管理辦法。這種新的經費管理模式的實施即有利于各區（縣）局更好的依法征稅，而非任務征稅。又有利于改變各區（縣）局之間收入不平衡的的現狀。更有利于基層干部專心抓收入，抓隊伍建設，集中精力投入到組織收入工作中去。

5.市局在保基本、持均衡的前提下，著力向基層傾斜，合理統籌安排支出，確保經費收支平衡。對15個預算單位的支出情況進行了測算，核定了固定公用支出及人員支出。由于市局統籌安排使用的經費只占稅收征管經費固定基數的60%，在用于保證各區（縣）局基本固定支出的前提下，為了更好地開展各項稅收工作，經費不足部分可由各區縣財政部門按照稅收征管經費固定基數的40%及稅收收入的增長提成予以彌補，由各區縣財政部門直接撥付同級地稅部門。各區（縣）局應加強稅收征管，嚴格稅源控制，應收盡收，保障稅收收入的可持續增長，將爭取到的稅收征管經費由于本單位的能力建設以及為納稅人服務支出、辦公經費補助等方面。

6.同時，對市局機關、機關服務中心、干部培訓中心、機關工會、稽查局、第一分局上報本部門2013年預算收支情況。通過對這六個核算部門上報的預算支出情況進行審核，并結合歷年來實際收支，核定的預算收支情況，做到了統一部署、統籌兼顧、突出重點、厲行節約，統一標準，綜合預算，取得預期效果。

7.完成了本系統“小金庫” 長效機制工作檔案報表報送工作。治理“小金庫”長效機制檔案報表包括《單位開設銀行賬戶情況表》和《單位非稅收入收繳情況表》，涉及16個核算單位。清理后規范賬戶65戶，清理20__年上繳非稅收入 87.69萬元。包括資產出租出借收入81.74萬元，資產處置收入5.59萬元。通過治理工作的開展，要求各單位要進一步加強對“小金庫”治理工作的思想認識，努力克服消極思想和懈怠情緒，認真總結經驗，積極查找不足，鞏固“小金庫”專項治理工作成果。認真落實治理“小金庫”長效機制的建設，從健全懲治和預防腐敗體系，加強黨風廉政建設的高度，將“小金庫”治理納入日常監督管理工作中，常抓不懈，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發生。

8.進行了系統規范職工食堂管理調研工作。落實自治區黨委巡視組對20__年系統存在津補貼發放不規范的問題整改情況的工作。

9.“三代”稅款手續費工作。上半年年共核撥手續費2100萬元。

（四）基建項目及政府采購管理

1.完成了2013年各基層單位上報的基建計劃的收集整理、過會和批復工作，并按基建管理相關要求向自治區地稅局上報了2013年基本建設項目計劃及預算資金的申請。累計申請基建項目資金700萬元。(2013年市局共上報區局新建基建項目兩個，分別為市地稅局檔案館和米東區地稅局職工食堂項目，批復6個基層單位基建項目8個，其中包括：1、米東區對局辦公樓進行整體粉刷及整修。2、經濟開發區對舊辦公樓征收大廳進行整體裝修。3、稽查局擬對職工食堂進行擴建并整體裝修。4、天山區對局辦公樓的五樓、六樓進行改造以及對解放北路稅務所改造裝修。5、縣局對局辦公樓二樓露天曬臺進行全封閉改造。6、培訓中心對二樓多功能廳主席臺等進行改造重 修。

市局要求各單位在接到基建批復通知后盡快組織相關人員成立領導小組，嚴格執行財務、基建等有關規定，并按照政府采購相關要求進行工程項目招投標，市局計財處將對新批復的基建項目的開展實施情況進行監督檢查。)

2.對接做好了縣地稅局甘溝鄉稅務所前期開工的各項準備工作，并組織多家單位開展了新追加的稅務所配電工程項目（全室內）的競價談判，目前該稅務所正處于施工階段。

同時，組織協調了甘溝鄉東風村的援建項目，加緊完成設計院設計規劃，確定項目施工方案等各項前期準備工作。

3.開展了市地稅局檔案館立項等各項資料、申請的前期申報工作。

4.開展了市局系統閑置資產（房產、土地）摸底調查工作（目前此項工作仍在繼續），同時推進同國稅局資產置換的各項前期準備工作。

5.下發了2013年度政府集中采購目錄和分散采購限額標準，并就2013年的政府采購工作作出了相關要求。

6.完成了2013年一季度和上半年政府采購報表的報送工作。

7.共完成了36筆政府采購申請的審核、批復工作，其中集中采購6筆，分散采購（自行采購）30筆（經財政局批準集中轉分散2筆）。

（五）國有資產管理工作

1、完成了各單位20__年資產占有使用權登記年檢及審核上報工作。

2、完成了各單位20__年資產信息報表的審核上報工作。

3、完成了基層單位上報的資產處置審核、核銷工作。

4、協調組織開展了市地稅系統資產盤點條碼設備配置工作。

（六）審計工作

1.按照區地稅局工作安排，配合自治區審計廳對我局進行了延伸審計工作。期間，陪同區審計廳工作人員前往市局所屬4家單位（沙區、新市區、頭區、經濟區）實地查看，核實了應征未征及減免稅、欠稅等數據情況。

2.陪同區審計廳工作人員前往2家企業（自治區鋼鐵運輸公司—頭區、新疆藍天石油化學物流有限公司—沙區）進行了實地查看，核實了企業申報等情況。

3.對稅率執行情況進行了核實。區審計廳工作人員通過區局數據庫篩選了一些企業數據，經市局征管處核實情況后，回復報送了核實結果。

4.配合市審計局對我局系統單位進行了為期近兩個月的年度審計工作，提前安排好審計辦公場所和所需辦公用品，隨時按其要求協調所屬單位接受審計及報送有關資料，做好后勤保障工作，此項工作順利完成。

5.根據《自治區地方稅務局領導干部經濟責任審計暫行辦法》的規定，按照市局人事教育處的要求，我處抽調所屬單位人員成立審計組，于2013年5月28日至30日對烏市地稅局原機關黨委副書記王哲同志和水磨溝區地稅局原黨組書記、局長桑希華同志，履行經濟責任的財務收支情況進行了審計。審計工作得到了相關部門及領導的支持配合，審計組順利完成了審計工作。

（七）車輛管理、裝備工作

1.年初，根據區地稅局車輛配備管理規定，安排布置了市局系統各單位上報本年及下一年度的車輛購置計劃工作。匯總后，經市局黨組會議研究同意，分別上報了2013和2014年度車輛購置計劃的請示。

2.根據區地稅局核定給我局系統公務用車車輛編制情況，按照《自治區地稅局計劃財務處關于核定烏魯木齊市地稅局車輛編制的通知》（新地稅計財便函〔2013〕33號）和《自治區地方稅務局關于重新核定全區地稅系統公務車輛編制的通知》（新地稅函〔2013〕155號）的相關規定，給我局系統核定公務車輛總編制247輛，其中：一般公務用車15輛，執法執勤用車232輛。

雖然此次重新核定車輛編制工作政策性強、涉及面廣、時間緊、工作量大，但是接此通知后，及時統籌安排，領會文件精神，認真統計所屬各單位的管轄機構數、納稅登記戶數、人員編制數等各項數據，對所屬各單位的現有車輛進行了摸底，按照“保持存量、統籌安排增量”的原則，嚴格按照規定的標準核定了所屬各單位的車輛編制，經市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關于核定車輛編制報告》。

3.根據《自治區地方稅務局關于烏魯木齊市地方稅務局公務車輛編制的批復》（新地稅函〔2013〕183號）規定，及時對所屬13個單位分別下發了核定的車輛編制通知。

4.為了進一步加強今后全局系統公務用車管理工作，不斷提高公務用車配備、使用、管理的規范化、制度化、科學化水平，就市局系統公務用車管理工作下發了《烏魯木齊市地方稅務局關于進一步加強公務用車管理工作的通知》，進一步明確了公務用車車輛的具體配置標準等相關規定和要求。

5.根據《自治區地稅局計劃財務處關于上報車輛購置計劃的通知》（新地稅計財便函〔2013〕50號）要求，定編后重新上報車輛配置計劃。接此通知后及時安排了此項工作，按照新定的車輛編制數，匯總了缺編的單位重新上報的車輛配置計劃，經市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關于2013年車輛配置計劃的請示》。

6.根據區地稅局工作安排，需各單位對現有車輛進行三方（控辦、車管所、單位資產）信息核對工作。為完成好此項工作，努力解決好車輛的遺留問題，及時組織召開了專題會議，安排布置所屬各單位將現有所有車輛進行認真、仔細地摸底清查，并提出了相關工作要求。

7.服裝的后續配發工作。對系統13個單位，服裝配飾進行了發放。對新增人員服裝、鞋帽、領章帽徽、領帶等發放。

三、其它方面

1.積極配合市審計局、區局督察內審處對我局20__年稅收計劃執行情況進行審計。

2.積極準備材料，按月參加市政府經濟運行會。

3.為其它相關部門提供數據，做好數據的解釋使用數據共享服務工作。

4.進一步加強了與財政、統計、經濟與發展改革委員會、人民銀行、國稅局等部門的工作協調。為其它相關部門提供數據，做好數據的解釋使用工作。協助市財政局、市委財經辦、市統計局、市委秘書處搞好稅收情況的分析。

四、存在問題及改進措施

1、工作中的預見性還需進一步加強，有時有忙于應付的現象，使一些工作在完成的過成中沒有深度。

2、對區、縣局業務指導工作還需進一步深入。經常下基層解決基層工作中的難題和問題。

3、要 繼續加強學習，練好內功，提高自身素質，不斷的向實踐學習，向先進學習，向書本學習，以適應新的稅收征管模式的需要。

4、要進一步增強工作的預見性和主動性，主動溝通，及時匯報，工作做到早安排、早打算、早落實。深入基層、掌握情況，及時決策。

五、下半年工作計劃及措施：

1.完成上報車輛三方（控辦、車管所、單位資產）信息核對工作。

2.做好新的車輛登記簿的注冊登錄工作。及時匯總上報滿足條件的報廢車輛工作。

3.對清理出的車輛遺留問題，進行分類匯總上報，逐步解決好這些問題。

4.開展本系統20__年度內部財務收支情況的審計工作。對市局所屬15個財務核算單位的20__年度內部財務收支情況實施審計，審計面達100%。具體工作為：制定審計方案、下發審計通知書、進行實地審計、擬定審計報告底稿并分別下發被審計單位、收集各單位意見反饋、擬定審計決定并下發被審計單位，收集各單位整改情況。最后按單位分別整理裝訂完整資料。

5.繼續配合自治區地稅局和指導區、縣局做好稅收票證的管理工作。嚴格執行和遵守《稅收票證管理》的各項規定。對今后稅收票證領用、發放做到有效、及時，積極到位地為征收第一線服務。

6.繼續做好縣地稅局甘溝鄉稅務所和東風村援建項目的各項施工工作。

7.繼續推進市地稅局檔案館的前期立項等各項工作。

8.繼續推進同國稅局資產置換工作。繼續做好基層單位上報的資產處置審核、核銷工作。

篇(4)

[關鍵詞] 民營企業 內部控制 內部審計

改革開放以來，我國民營經濟的發展速度遠遠高于全國經濟增長速度，使得民營經濟在國民經濟中的比重逐步提高?！熬盼濉逼谀┑?000年中國內資民營經濟在國內生產總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經濟的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內資民營經濟在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經濟比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產業和第三產業增長的部分主要來自民營企業。民營經濟對市場機制的運行也起了先導作用，價值規律、供求規律、競爭機制在民營經濟中體現的最充分，民營經濟的發展，擴大了社會就業，優化了勞動力資源配置，目前，民營企業已成為吸收就業的主渠道。

然而民營企業在日常經濟活動中仍有許多不規范的行為，非常需要內部控制制度來約束。民營企業作為現代社會一個重要的經濟組織形式，沒有一個健全、完善的內控制度，其經濟活動就不能為社會創造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業的經營活動如果得到有利的控制，企業就會變的更強大，如果失控就會變的越來越弱，當然如果沒有內部控制，企業就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業應該根據企業自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內部控制制度。而在內部控制體系的構建中，民營企業往往會忽略內部審計的建設，最終使得所建立的內部控制難以得到有效運行。

內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內部控制專家邁克爾?海默（Michael hammer）曾說過：“內審機構應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效的達至預期目標的過程中發揮作用。內部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創建一些程序，以期達到組織工作需要的內部控制水平’的方向發展。”因此審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行“軟控制”環境的營造，目前成為內部控制過程設計的顧問。近十幾年，我國內部審計事業取得了長足的進展，目前很多民營企業成立了內部審計機構，但仍然存在很多問題。許多企業的內部審計部門甚至形同虛設，不能發揮應有的作用。因此民營企業內部審計建設亟待加強。

一、準確定位民營企業內部審計的職能

內部審計職能是由內部審計目標決定的，而不同的企業審計目標也不同，因此，民營企業的內部審計職能受企業內部自身的特點影響。一般認為企業內部審計的職能是監督企業內部經營管理活動，并為管理者決策提供服務，而民營企業更重視的是服務職能。以往民營企業大多都將主要經歷放在財務數據的真實性、合法性的審查和監督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營環境、經營規模、投資主體等都發生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經營和投資風險，如何降低成本，使企業在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高經濟效益等等，這些都需要民營企業內部審計轉變單一的監督職能，增強服務職能，將內審工作的重點從傳統的“查錯防弊”逐步轉向富有建設性的經營管理審計上來，為企業的管理、決策及效益服務，切實發揮內部審計的作用。

民營企業內部審計是隨著民營企業的發展建立和成長起來的，民營企業建立內部審計機構，從事內部監督工作，提高企業生產效率，實現企業價值增值。國有企業的內部審計職能，一般是評價和監督等服務，而我國民營企業的產權結構和公司治理結構與國有企業不同，民營企業的內部機構職能，還有改善企業的產權結構，為經營管理提供咨詢的功能。民營企業產權的特點是：相對外部人員產權非常清晰，但在企業內部的產權很模糊。民營企業內部審計應該具有一項特殊服務功能―明晰內部產權，民營企業內部的產權清晰了，才能更有效的治理企業。

從公司治理的角度看，民營企業內部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務。因此，咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。民營企業內部審計部門提供咨詢服務的內容包括：財務報告的合法性、公允性，采購、生產、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發展戰略，內部審計人員通過監督，把審計結論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業工作效率。在民營企業內部要實現價值增值，必須使經營者的目標與股東目標一致。為了達到這個目標，民營企業內部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機制。內審憑借自己的特有工作性質，采用參與企業的經營管理活動，為企業提供有效的咨詢服務。

二、民營企業內部審計的構建

1.科學的設置內部審計機構

我國民營企業內部審計的形成和發展是我國民營企業發展和內部審計發展到一定階段的必然結果，是內部審計與民營企業特性的結合。隨著民營企業的不斷發展，要求必須建立內部審計制度。在民營企業這個大集體中，有可能會出現某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業利益。如果沒有內部審計人員監督可能會弄虛作假，虛增業績，轉移企業財產。另外民營企業內部各部門和人員所做的工作是否符合企業的標準，能否真正增加企業價值，需要一個相當獨立的機構進行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業非常需要設置內部審計機構。

設置內部審計機構時首先要考慮其監督和評價內部控制的職能要求，確定內部審計機構的定位。目前我國企業內部審計機構的定位主要有三種情況：

(1)由董事會的領導。這種模式下的內部審計機構由于其隸屬關系和領導層次高而具有較大的獨立性和權威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內部審計結果不直接向企業管理層報告，管理人員在根據審計結果改進內部控制方面要遲緩些。

(2)由總經理領導。與前一種形式剛好相反，內部審計機構根據企業主要負責人的要求開展工作，并將審計結果直接向其報告，有利于企業管理人員采取措施完善內部控制，但內部審計工作有時會受到管理層的制約。

(3)由總會計師或主管財務的副總經理領導。與前兩種形式相比，這種模式下的內部審計機構在獨立性和權威性、改進內部控制方面都比較差，不利于其監督與評價職能的發揮。

民營企業應根據企業的特點設置內部審計機構及其功能。在民營企業無論所有權與經營權是否分離，都應該建立內部審計機構，并負責提高內部審計機構的工作效率和效果，充分發揮監督和控制的職能，內部審計機構越獨立、越有權威，其工作效率越高。為了提高內部審計的獨立性和權威性，筆者建議民營企業應把審計機構直接設置在股東大會或董事會的領導下。對于規模大的民營企業，股東不直接參與企業的經營管理工作，需聘用職業經理人，審計機構應設在董事會的領導下。對規模小的民營企業，股東直接參與企業的經營管理，管理模式和決策機制都比較靈活，內部審計機構可以直接設立在股東大會的領導下，保障審計人員的絕對權威。民營企業內部審計機構接受本企業的領導和管理，并對本單位的管理者負責。但應接受內部審計協會的業務指導，在執行審計過程中，應遵守《我國內部審計條例》和我國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。

2.民營企業內部審計內容與重點

(1)進一步加強民營企業財務審計，并強化其管理審計。首先是保證民營企業建立科學的組織結構，使一切生產流程按照規范運行；其次是把內部控制系統控制經營活動的情況及時、準確的報告給經營管理者，經營管理者及時了解內部控制的有效性，并隨時調整內部控制。民營企業進行財務審計是進行管理審計的基礎。在此基礎上發揮內部審計的管理職責，內部審計人員先做好財務審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機構運行的效率，為企業創造更大的財富，實現企業價值的最大化。

(2)企業要想長遠的發展必須不斷提高產品質量，因此，內部審計人員必須加強產品質量控制。內部審計在審計產品時不僅應該嚴格遵循《內部審計實務標準》，并且按ISO9000的標準審計企業產品的質量。ISO9000系列標準的內容包括對產品質量進行嚴格管理，以保證質量達到一定標準。要求企業所有員工齊心協力，對每個工作流程、作業方式、管理方式、質量檢查程序進行嚴格的管理和控制，以達到ISO9000的標準所以內部審計應嚴格按ISO9000的標準做好質量審計工作，只有這樣民營企業的市場占有率才會不斷提高，實現企業的經營目的。

(3)民營企業為了長期獲得最大利益，必須進行戰略審計，并且評估企業經營風險和財務風險。民營企業目前正在由家族式企業向現代化企業制度的轉化，現在的經營管理模式下，民營企業家還不夠成熟，還不能準確的預測企業未來的發展趨勢和經營環境，創新能力也不是很強。這些不利條件使得民營企業發展的非常艱難，當出現投資決策和經營決策錯誤時，很可能出現企業現金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業目前非常需要戰略性內部審計，評估企業長期風險。內部審計部門應該評估企業的業務性質、產品市場占有率、管理模式、企業形象等戰略性問題，幫助企業防范長期市場風險，獲得長遠利益。

(4)要做好民營企業內部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質。內部審計人員素質的高低是影響內部審計工作績效的重要因素。作為民營企業的內部審計人員，不僅要有敬業愛崗精神，更要具有良好的業務素質。業務素質包括職業技能、良好的人際關系和溝通能力等，并且審計人員對企業可能出現的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機構可以在外部聘用相關的專業人士協助審計工作。其次，我國民營企業的內部審計機構只是審計財務，監督和評價內部控制制度的執行情況，不太注重審計企業的投資是否得到相應的回報。因此為了充分發揮內部審計的職能，管理層必須大力支持內部審計工作。最后，改善同審計對象的關系提高內部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監督，審計主體與審計對象之間是一種監督與被監督的關系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業的內部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。

參考文獻:

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篇(5)

【關鍵詞】公路 內部審計 內部控制

實施內部控制的基礎在于內部審計。就公路交通系統而言，內部審計工作是確保公路交通系統內部控制工作有序開展的重要保障。然而，目前部分公路交通系統的內部審計工作卻未將各項工作真正落到實處，其具體原因在于：一是存在嚴重的缺位現象；二是內部審計工作不具獨立性；三是由于對內部審計性質與作用的理解不準確，而在實際的工作過程中存在重監督而輕服務的思想。要想確保內部審計職能的充分發揮，便需采取以下措施，即通過建立具有獨立性與權威性的內部審計體系，實現內部審計職能的轉變，同時加強對內部審計人才的培訓，積極建設內部控制體系并及時開展對自身內審有效性的評估，如此才能進一步提高審計工作的工作質量，進而為公路交通系統的內部控制工作提供機制方面的保障。

一、內部審計與內部控制的關系

所謂內部審計，即通過獨立評價組織中各類業務，查驗各業務人員在實際工作過程中是否遵守了相應的程序，其工作內容是否符合標準，在使用資源過程中是否體現了使用的有效性與經濟性，是否有完成組織所下達的任務等。而內部控制則是指單位領導與各部門人員之間，在處理各項經濟業務活動時的一種相互制約的關系，其主要涉及到為確保經營正常化所采取的一系列必要的管理措施。

（一）內部控制是內部審計的基礎

就內部結構方面而言，內部審計屬于內部控制的管理范疇，且是內部控制的重要組成部分，其最主要的目的在于對其他內部控制環節的再控制。簡言之，即沒有內部控制便不存在所謂的內部審計。此外，由于內部審計需對風險管理進行評估，因而內部審計需從內部控制中的風險控制方面入手。由此可見，內部控制既是內部審計的主體，亦是內部審計的根本，更是風險型內部審計進入公司治理的基礎。

（二）內部審計是內部控制的有效手段

針對公路系統的內部審計工作，除了需審計財務數據的可靠性與準確性之外，更重要之處在于及時對內部控制進行監察與評估。通過內部審計工作的開展，不僅能詳細表明日常經營活動中可能產生的風險以及風險所帶來的后果，還能為管理者在制定相應發展決策時提供可靠的依據。當然，從內部控制的整體結構方面來看，內部控制雖是控制著包括財務管理在內的整個經營活動，但內部審計確實評價內部控制執行效果的唯一方式，由此可見，內部控制需以內部審計為手段，才能真正發揮其效用。

二、我國公路組織內部審計工作面臨的問題

（一）審計手段落后，利用計算機審計進展緩慢

隨著社會的不斷發展，我國已全面步入了信息化時代，在此新的時代背景下，公路經營企業與物質供應商、各大金融機構以及稅務局之間的聯系也越來越頻繁，且大多數聯系都是在網絡上進行，這也無疑是對現有的內部審計工作提出了新的要求，即要求企業的內部審計工作也要加入到其所各大合作伙伴所共同創建的“網絡空間中”。然而目前，大多數企業的財務部門，雖在許多方面都實現了機械化辦公，但就企業的內部審計依舊停留在手工階段。就公路系統的內部審計工作而言，其所采取的審計方式仍是以現場審計監督為主，因而很少與計算機相關聯。這種明顯落后的審計手段嚴重阻礙了企業內部審計工作的信息化發展。

（二）內部審計機構獨立性不夠，內部審計工作難以有序開展

所謂的內部審計，其實質是對內部控制的再控制，所以在內部審計實際工作的開展過程中，內部審計應站在第三方的角度，對經濟業務進行公正、客觀的監督。然而，目前國內企業針對內部審計部門的界定仍是沿用傳統的界定方法，即由單位主要負責人直接領導，獨立行使內部審計監督權。這便造成了我國現有的內部審計制度職能為單位負責人服務，而無法對單位負責人進行有效監督，進而導致了單位的各項經營管理行為均是由單位負責人授意而未能體現出內部審計的獨立性，這將對內部審計的工作范圍造成極損失，進而導致內部審計工作始終難以得到有效開展，自然也就談不上職能的履行。

（三）公路系統內部審計人員素質達不到現代審計的要求

目前，我國大多數公路系統內部審計人員，其所具備的素質還遠遠無法滿足現代社會對單位內部審計工作的要求。加之單位領導并未對審計人員的配置給予足夠的重視，進一步導致了公路系統的內部審計人員，其在人員結構方面存在嚴重的不合理之處，具體表現在以下幾個方面：首先，國內許多單位的內部審計人員均是領導至財務會計隊伍中挑選而來，單一的知識結構加之未經過專業的培訓，致使其在實際的過程中，還不足以滿足經營管理審計與經濟效益審計的工作要求。其次，國內部分公路系統并未設置專門的內部審計機構，而針對公路系統的內部審計工作大多是由財務與紀檢檢查部門所兼顧。此外，由于缺乏專業的內部審計人員，加之內審機構實力的單薄，更是嚴重影響了單位內部審計工作的獨立性。

三、強化公路系統內部審計，提升內部控制效率的水平

（一）開展計算機輔助審計，提高內審工作效率

由于目前，我國針對公路系統所采用的內部審計手段普遍處于落后的狀態，因而為確保單位內審工作的質量與效率，首先便應加大對計算機輔助工具的應用力度，實現辦公自動化。然后，再通過編制相應的管理程序進一步輔助內審工作的開展。當然，在此過程中，單位領導還應積極成立既有應對能力，又有實踐經驗的技術公關小組，專職負責開展對計算機審計的實踐與研討，并開發相應的審計軟件，最后更好的達到利用計算機完成單位內部審計工作的目的。

（二）提高內部審計的獨立性和權威性，充分發揮內部審計的監督作用

針對公路系統的內部審計工作，應當遵循《基本規范》中的相關要求，即針對單位的內部審計機構，不僅要體現出該機構的獨立性與權威性，還要明確該機構在內部監督中的職責與權限，并為內部審計工作的開展制定規范的程度與要求，從而切實發揮單位內部審計工作的實際效用。當然，針對公路系統的內部審計機構，還應擔負起對管理層的監督職能，從而確保內部控制制度的最終成型與治理結合的不斷完善。

（三）嚴格把控內審人員從業把控制度，加強對內審人員的審計業務知識培訓

在現代審計形勢越來越嚴峻的背景下，傳統單一的內部審計人員結構已經無法滿足現代審計的要求，所以需要積極引進工程建設、企業管理和法律等各個方面的審計人才。首先，應該嚴格把控公路系統內部審計人員的從業準入制度，促使進入內部審計部門的人員必須掌握相關的內部審計專業知識；其次，應該強化公路系統內部審計人員的業務知識水平，積極開展內部審計人員培訓班，從而有效提升公路系統內部審計人員的業務知識水平，增強當前公路系統的內部審計人員素質。

四、結論

總之，隨著社會經濟的不斷發展，公路系統需要充分重視內部審計與內部控制，并制定一套科學完整的內部控制制度，以確保資產的安全性與完整性，進而在降低經營風險的同時提高公路系統的經濟效益。

參考文獻

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