會計核算具體流程精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計核算具體流程范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一、新形勢下會計核算工作的重要性

會計核算工作主要是指針對企業階段性的經濟活動進行的準確、全面的賬目分析、計算和處理等工作，具體包括賬目記錄、賬目核算和賬目報銷等。會計核算工作關系到企業的發展進步，具體作用表現在以下三個方面：（1）會計核算工作能夠為企業管理者制定決策提供科學依據。會計核算工作是企業經營管理的基礎，關系到企業最關鍵的財務問題，能夠全方位反映企業的經營狀況和具體問題。做好會計核算工作有助于管理人員牢牢掌握企業的財務情況和發展趨勢，制定科學經營決策，避免出現因為決策失誤而導致的財務危機。（2）會計核算工作能夠有效地控制企業風險，奠定企業發展的基礎。進行會計核算時會對企業經營發展的相關信息進行統一的歸納整理，有利于決策者尋找近期發展中存在的問題和隱患，采取必要的降低風險的策略，實現良好的風險控制。（3）會計核算工作能夠為地方監管部門提供企業的有效信息，保障企業合法經營。該作用對于上市公司影響更大，會計核算信息能夠使監管單位及時了解企業財務、資金和債務等信息，進而掌握企業準確的資料信息。

二、新形勢下會計核算工作存在的問題

1.管理機制不完善，難以實現有效監督管理機制對企業會計核算工作的順利進行作用顯著，一個科學嚴謹的管理機制能夠確保核算工作的可靠性，有利于核算人員行使職權。但目前我國各企業存在對會計核算工作重視程度不足，缺乏有效管理機制指導會計核算工作的實施，或者管理機制執行力差、形同虛設，造成核算工作混亂，難以取得有價值的核算結果等現象。在此種管理機制下，會計核算工作往往無法準確反映企業財務實際情況，導致核算工作的監督職能喪失，達不到會計核算的預期效果。

2.核算人員素質低，核算觀念存在偏差企業會計核算人員的整體素質決定了核算工作的效率和信息的準確度。高素質的核算人員能夠在較短的時間內更為準確地完成既定核算工作，而素質較低工作人員難以保證核算效率及準確度。目前我國企業中普遍存在核算人員素質參差不齊、專業水平低下的情況。企業僅僅重視財務工作的效率卻忽略了會計人員的培訓，導致核算人員無法接觸到最新的核算方法和手段，創新意識和能力較差，嚴重影響了企業會計核算工作的進度。而且由于專業能力不足，核算人員對于核算工作的認識往往存在偏差，只是簡單地進行財務的收入和支出登記核算，未能將會計核算深層次的內容展現出來以服務于企業的發展。同時，企業也缺乏正確的會計核算觀念，片面認為加強核算工作無法實現企業效益的增長，從而減少對核算工作的投入，甚至進行不必要的干預，造成核算工作失去原有功效，難以適應新形勢的發展需要。

3.核算信息依據少，核算工作不夠規范會計核算工作中一般將企業日常經營、物資采購和銷售支出的發票作為核算的必要參考依據。但在當前形勢下，在企業實際經營過程中，由于稅務制度問題，這些單據發票的獲取可能存在違規現象，導致用于核算的原始信息的真實性無法得到保證，影響企業財務管理的正常進行，對企業造成了財務隱患，加大了企業經營的風險。而且新形勢下企業會計核算中仍存在著諸多不規范行為，例如會計部門未按照法定配比安排財務管理人員，導致會計人員結構混亂，員工所屬任務不夠明確，核算工作難以順利實施等。此外，核算工作的不規范現象還表現在賬務方面，建賬時很多企業為圖方便較為隨意，格式更是五花八門，甚至存在賬目缺失情況，規范性極差。

三、新形勢下做好會計核算工作的策略

1.完善核算管理制度，加強會計核算監管完善的核算管理制度是會計核算工作實施的重要保障。管理制度首先明確了會計部門的崗位設置，應設立會計稽查、總賬、明細賬管理以及出納監督等，分工科學合理，避免出現核算上的失誤導致財務管理漏洞的產生，造成企業不必要的經濟損失。同時，企業管理者要加強對會計核算工作的監管，提升自我核算意識，保證會計核算提供決策信息、控制企業風險和監管企業財務等職能的順利執行。

2.強化核算人員培訓，樹立正確的核算觀念隨著經濟的迅猛發展，各種會計技術手段不斷更新換代，科學化水平明顯提升。在這種情況下，會計核算人員的專業能力水平就必須跟隨上時展的步伐，這就要求企業管理者注重強化核算人員培訓力度，開展核算人員核算理論知識培訓和專業技能的鍛煉，與時代接軌教授新型核算技術，以此來培養新型、高素質的核算人才；另外，也要加強核算人員的職業道德培訓，保證核算工作在誠信和諧的氛圍下開展。在實際工作中企業也可以階段性地引進高級核算人才，成立核算小組團隊，爭取培養出一支踏實肯干、積極進取、業務精湛的會計核算隊伍。在進行人員培訓時，要注重為核算人員樹立一個正確的核算觀念：核算工作對于企業的發展至關重要，核算需要準確的財務信息支撐、嚴謹的工作態度護航和高效的工作效率保障。

3.建立規范的核算流程，提升會計核算質量規范的核算流程能夠大幅度提升核算效率和準確度。因此企業應制定相關規定，建立起一整套核算流程供核算人員學習使用。規范的流程首先要求賬目格式、發票單據的規范性科學合理；其次是核算過程中會計人員的工作流程要實現規范化；最后是核算資料的保存管理要規范。同時，核算流程需要隨著社會的發展不斷完善，在實踐中發現問題、解決問題，緊密結合市場和企業自身實際，進行流程的優化、創新，不斷提升會計核算質量，為企業的發展提供堅實可靠的財務信息。

四、結束語

篇(2)

【關鍵詞】電網企業；一本賬；會計核算

一、集團企業的會計核算模式

我國集團企業傳統的財務管理模式采用的是分散的“金字塔”式組織結構體系。對應的是各會計主體采用分散式會計核算模式，由各成員企業對會計資源進行分別運作，財務組織機構的權力也相對比較分散，并且總部對各分部的控制也相對比較松散。其通過定期的報表報送，然后由總部進行簡單的加總。它往往是一種事后的監督和控制，容易造成資源的流失，項目業績的低下，集團戰略缺乏整體規劃性。這種分散式的會計核算模式不利于資源的整體調配，往往會出現大量的重復建設，造成上下游資源發展的不一致性和不同步性。隨著現代集團企業快速發展，上述分散式的會計核算模式帶來的管理弊端就迅速凸現出來，并成為制約財務管理工作效率提高的關鍵因素。

集約式的會計核算模式是在集團企業財務集約化發展的基礎上形成的，通過將整個集團企業交易或事項的確認、計量、記錄和報告等過程的風險集合于一身，達到會計核算信息的實時集中和共享，實現對各個成員企業的財務權力進行重點收縮和監控，對成員企業之間的資源合理調配，實現集團總部對資源的全生命周期的掌控，進而做到實時監控企業使用資源的風險。尤其是現代網絡技術的飛速發展，現代企業建立起了以財務信息系統為依托的集團財務管理網絡，使財務核算與經營環節實現了集中統一的在線管理與控制，在會計的反映和監督兩個職能方面更好地發揮作用。

二、會計核算“一本賬”的內涵

會計核算“一本賬”是一種集約式的會計核算模式，將集團企業財務資源、財務信息、財務活動、財務人員以會計核算流程重組為手段進行集約管理，把集團內部原來按照產權和職能關系設立的多層級多業務的會計核算主體歸并為單一的集團會計核算主體，集團及其成員企業所有經濟業務都由財務人員直接以集團會計主體在同一賬套中進行會計核算∞，集團及各所屬單位通過集團賬套數據生成相應地財務報告和內部管理報表，實現財務報告編制由表抵法向賬抵法的轉變。它是實現企業所有交易事項、資源控制情況、項目投資情況等等集中于集團總部財務部的一種集中管理模式，通過壓縮核算級次提高企業財務信息供給效率，實現財務信息的集約式生產和傳遞，進而控制企業財務風險，實現集團企業價值最大化。

這種會計核算模式必須服務于集團企業集約化財務管理整體性、復雜性和監控性的需求，是一種整合企業財務資源的手段，能夠簡化會計信息傳遞的流程，加快會計信息流轉的過程，并且減少集團資源的浪費程度，有利于控制和監督相關業務的風險，實現企業財務要素的優化配置，它注重的是效率和效益。

三、電網企業“一本賬”會計核算模式的構建

(一)電網企業的會計核算“一本賬”目標體系定位

南方電網公司的發展目標為創建國際先進水平企業，會計核算“一本賬”應立足于建設核算型、管理型、決策型會計信息系統，特別是滿足決策支持型功能需求，進而實現整個集團會計信息的集約式生產和使用，真正為管理者進行相關的決策，提供決策信息。會計核算“一本賬”模式的目標體系應由以下幾個維度構成：1.終極目標是實現集團價值最大化；2.有用性目標是通過會計系統處理的經濟活動信息為企業管理決策層提供及時準確的財務信息，挖掘財務指標的業務動因，加強管理層對企業資源總體情況的了解和控制；3.合規性目標即規范企業的業務活動、會計流程和會計行為。保證國有資產的保值增值；4.效率性目標即提高企業會計程序運作的效率，加強會計信息的傳遞和反饋，為公司業務運作提供高效的財務支持。

(二)電網企業會計核算“一本賬”模型

對于電網集團企業，有兩種符合電網企業自身管理需要的會計核算“一本賬”模式。方式一是直接對下屬各會計核算主體現有的財務信息系統進行改造，將各分賬套財務數據進行整合，取消原各會計核算分賬套。實現“實體一本賬”。方式二是下屬各會計核算主體保留獨立實體賬套，通過在財務信息系統增加新的功能，將各單位分賬套數據中的主要科目欄目信息匯總抵銷生成“邏輯一本賬”。

兩種方式各有優劣。前者的優勢是實現了集團企業所有財務數據的整合，并有利于與業務系統的集成，使得集團報表的生成在理論上可以實現由表抵法向賬抵法的轉變，集團總部掌握財務信息更加全面，監控更加到位；劣勢是會計核算主體復雜。賬務數據整合操作難度大。需要承擔一定的法律稅收風險和系統實施風險，對業務流程的影響巨大，可能導致“一本賬”初期企業運作的不順暢。后者的優勢是實施難度小，與現有的會計核算法規不存在沖突，只是生成了虛擬的一本賬，對原會計核算主體產生的影響較小，不存在法律稅收風險；劣勢是不能將分賬套的財務數據進行整合，集團總部獲取的信息有限，監控不到位。并且沒有解決集團內部單位的往來財務數據不一致的問題，特別是很難獲得與財務數據相關的業務信息，集團財務報表的生成仍需要大量的手工操作。

筆者認為。南方電網主營業務為電力銷售，容易實現對下屬電網企業的賬務數據整合，使得財務系統可以通過會計科目對企業信息進行歸集的同時。通過與其他業務系統的信息交集，在賬務信息中實現多緯度的業務管理信息，對于電力銷售板塊可以采用第一種“一本賬”的核算模式。而南方電網下屬的金融投資、工程施工、發電業務企業，生產業務性質各不相同，難以在短時間內實現這些業務數據的整合，同時，其賬務數據與供電企業的賬務數據進行整合的工作基地非常大。購銷雙方的協同憑證發起方式和收入成本的會計處理政策等都需要進行統一協調。因此。筆者建議在“一本賬”運作初期采用第二種方式，通過網公司統一會計科目、財務報表的格式，以此為基礎進行抵銷平臺數據的合并抵銷，等到南方電網公司的一體化管理制度在這些企業的業務和流程中實現對接后，才考慮對這些企業的賬務數據進行整合。

(三)電網企業會計核算“一本賬”實施步驟

1　統一會計核算制度

會計核算“一本賬”首先需要解決的是實現集團企業整體的核算一體化，統一各成員企業的核算政策，在此基礎上提供的集團各成員企業的會計信息和數

據才具有可比性，才能規范集約化式的財務信息，為管理者進行決策提供相關的依據。

統一會計核算制度，首要的就是統一會計科目，會計科目是對會計核算內容具體分類的方法，也為會計報表的設計奠定了基礎，是財務人員對企業財務信息進行會計核算的標準。其體系設置反映了本單位所關注的財務信息，會計人員可以通過會計科目提供詳細或總括的核算信息。對于集團企業“一本賬”，會計科目設置的科學性決定了會計核算的質量，會計科目的設計既要區分業務性質，更要區分不同的會計主體，尤其要注意各企業業績考核等業務管理需求。

其次應進行會計核算憑證模板的制定，對于集團公司所有的經濟業務制定相應的會計憑證處理方法，指導所屬單位進行會計核算，通過會計憑證模板的方式?？梢允辜姺睆碗s的經濟業務流程趨于標準化和規范化。同樣也實現了會計處理結果的標準化和規范化，并且增加了經濟業務會計結果的可預見性，為“一本賬”的具體應用提供了實用基礎平臺。

2　統一業務核算流程

會計核算“一本賬”模式的構建本質屬性是集團公司各部門、各單位之間的流程重組。因此，在構建“一本賬”的整體框架時，首先應對電網企業現有的業務流程進行梳理，通過制度規范來保證實現會計“一本賬”所提供的信息具有決策價值性。與電網企業生產經營相關的主要有成本費用核算流程、售電核算流程、工程項目建設流程、資產管理核算流程、稅金核算流程、資金結算流程等。通過對這些流程的特點、主要關鍵控制點以及預防措施等進行梳理，從中找出與會計核算系統相融合的地方，依據會計核算的路徑，整合相關的財務資源和財務活動，實現財務資源、財務信息、財務活動和財務人員的集中統一，實現流程的重新整合。

特別需要注意的是將核算流程實施和企業信息系統建設結合起來，實現電力營銷系統、工程管理系統、物資管理系統、資產管理系統、財務信息系統數據的集成和共享，將會計信息的采集、存儲、處理、傳輸嵌入到業務處理系統中，實現財務信息和非財務信息的實時采集、集中存儲、即時處理、全面共享，從而使會計工作的重心由核算向管理轉變，為決策提供支持。

3　集中管理企業財務要素資源

集團企業通過設立會計核算中心集中核算企業財務要素資源，會計核算中心是實行會計“一本賬”核算后設立的一個中間部門，來負責整個集團業務的會計核算，使得核算業務更加專業化，將事務性的核算工作和管理性的財務工作進行適當地分離，其關鍵是會計核算中心財務人員統一管理，保持獨立性，并實現集中核算資料電子化、檔案實物資料屬地化管理。

集團企業內部結算中心是具體辦理集團內部各成員企業現金收付和往來結算業務的專門機構，其通常設立于集團總部財務部門內，是一個獨立運行的職能機構。其主要職能有：(1)集中管理各成員企業的現金收入。并負責將成員企業的現金收入轉賬至集團結算中心在銀行開設的賬戶：(2)核定成員企業日常備用的現金余額；(3)統一撥付各成員企業因為業務需要而必備的貨幣資金，并監控資金使用方向；(4)統一對外籌資資源，確保整個集團的資金需求；(5)辦理各成員企業之間的往來核算。并計算各企業在集團結算中心的現金流入凈額，及相關的利息或利息收入。

建立“一本賬”會計核算后，會計核算中心和資金結算中心的財務人員的工作量會驟然增加，這客觀上對財務人員的素質提出了相當高的要求。當然高素質的財務人員，并且對財務人員的集中培訓與分配也有利于控制相關的稽核和監控風險。實施會計“一本賬”核算后，南方電網公司需要對通過母公司財務部對財務人員進行集中管理和控制。

4　建設“一本賬”會計信息系統

財務管理信息系統的建設需要從以實現基本會計核算功能為主要目標轉變到生成以財務信息為核心的一體化企業管理信息為主要目標，實現財務管理信息系統與其它業務子系統集成，以全面預算控制和業績評價為中心，實時、完整、準確地反映企業的財務狀況和管理狀況，對企業生產經營活動實行全過程管理和控制，并提供完善的分析、預測和決策支持，系統實施的關鍵是優化管理模式和重組業務流程。

在ERP環境下的會計業務流程重組實施成功后。將由傳統的功能驅動的會計業務流程轉變為環境下“事件驅動”的會計業務流程。當業務事件發生時。根據數據處理規則將業務事件數據存入業務事件數據庫，業務事件數據庫中存放著由數據收集系統自動收集、只經過初步加工的源數據，當信息使用者想從系統中獲取信息時。由信息使用者提出要求，系統啟動相應的信息處理程序模塊，對業務數據庫中的信息進行加工處理。并將處理結果實時反饋給信息使用者。如圖1所示。

篇(3)

關鍵詞：軍隊 會計核算 問題 整改對策

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-142-02

一、前言

會計核算工作主要是將貨幣作為主體的計量尺度，反映出會計主力資金趨勢。軍隊特殊屬性決定，其會計核算工作也較為特殊，當然同時也包含了普通會計核算工作的一些特征。伴隨我國軍隊的持續發展更新，各級財會核算工作地位更加凸顯出來，然而會計核算工作水平有限等問題在一定層面仍舊存在，因而，全面優化會計核算工作質量勢在必行。

二、軍隊核算內在意義以及發展

軍隊為能夠更快、更優質的完成國家傳達下放的各類計劃任務，應全面做好經營管理，強化會計工作。會計始終為經濟管理工作的核心構成，事實證明管理經濟應以會計為基礎，想要推進經濟的快速發展就離不開會計工作。因此，軍隊會計一項重要任務便是會計核算，其成為管理經濟的科學有效方式。貨幣始終是主體的計量單位，持續細化的記錄并核算各類經濟活動，映射并監控軍隊各類經營生產活動環節，為管理經濟提供了需要的系統化資料，并可推進各類活動更好更快地發展與完善。生產物質資料為人類社會發展生存的核心基礎，伴隨現代社會生產力的不斷提升，形成了剩余產品，尤其是商品經濟的快速發展，使得貨幣推動了交換，擴充了商品生產者互相的經濟來往，使得會計進一步快速發展，原本反應以及監控生產流程的單純計算以及登記，逐步發展變成了更加完備的會計。會計便是通過貨幣進行量度，并將生產階段中價值運動有關的數量通過憑證這一依據，采取整體化、專業化的方式，持續系統的登記在帳簿資料之中，令各類物資財產的變更、波動以及各類收入以及支出可以完成總數加計，通過比較分析，進而獲取到能夠全面映射經營生產活動階段的各類成本、經費以及利潤指標。通過該類價值標準，便可更加合理有效的針對經營生產活動流程做好引導以及管控，全面提升經濟效益水平，以實現預期目標。由此不難看出，會計始終是經濟管理工作的一項重要核心。

三、軍隊會計核算現實狀況

伴隨軍隊財經工作模式的不斷變革，當前，軍隊會計核算信息還不適應當前形勢以及當前環境下軍隊建設以及全面發展的需求。首先。在會計核算體制上，當前軍隊會計核算工作標準以我國人民會計準則為根本，輔以會計核算單項制度辦法，同步約束并規范軍隊會計核算的各項流程與操作。該項體制在牽涉到會計監督、核算以及管理工作等層面，核算方向趨于淡化，因此指導價值以及可靠穩定性不足，導致會計核算變成了單一的規則羅列，使得核算以及預算數據互相脫節，同實際發生數關聯性不大，令會計核算整體質量不斷下降。另外，會計核算工作內容以及方式方法，會計主責對于會計科目進行了清晰的規定，同時在歷經數十年的發展后沒能更好地更新轉變，導致一些科目滯后、過時，命名不規范，一些設置的科目較為寬泛、一些則過分詳細。從核算方式來講，軍隊會計更多的是以收付實現制為核心，僅有一些較少的事項利用權責發生制，實際上收付實現制較難映射出具體的債權債務關系，因此導致賬面數同現實的數形成了明顯的差別，較易形成會計信息的誤差以及錯覺，對黨政領導制定正確對策形成一定的負面影響。再者，在會計核算工作的系統功能上，由于軍隊保密屬性決定，其應用會計核算體系沒有體現出較高的智能化特征，影響了實踐工作效率，使得集成性、網絡化、智能化水平有限，會計核算無法體現更好的時效性，不能依照會計核算的具體信息數據做有效的預測以及正確的決策，導致相關財務工作決策精準性不良下降。

四、軍隊會計核算包含的問題

1.由于軍隊會計的特殊性，因此無法將軍隊會計同普通單位會計相提并論。目前，軍隊會計核算階段中，出現了一些較為突出的問題。首先，會計核算工作不夠規范。當前軍隊會計是按照會計規則做核算，由于制定會計規則時期較長，經過了長期的實踐后沒有更好地完善更新，導致一些明確要求的會計科目逐步滯后甚至是過時，具體名稱也沒能全面契合目前會計名稱的有關規范。再者，針對記賬處理方式僅進行了較為單一的描述，致使當前會計科目應用較為混亂，核算管理欠缺規范性。

2.我國會計規范進一步要求，主體機構應全面確保會計核算信息的整體真實性，應依照全面清晰的財務信息進行有關帳簿登記，確保財務報告的全面完整，軍隊會計核算亦是如此。然而，在當前軍隊會計核算階段中，一些軍隊核算的工作主體為了掩蓋具體的財務狀況，涵蓋成本經費開支狀況，隨意的篡改并偽造會計憑證，通過非法手段將無法報銷的財務經費最終完成報銷，該類現象在一定層面使得財務報表不完整可靠，無法精準的反映出軍隊全面的財務狀況。

3.會計核算工作流程具體涵蓋兩個層面內容，也就是會計業務以及財務有關手續。我國有關會計規范清晰明確記賬憑證為會計分錄具體的單據，會計人員應全面依照審核清晰的原始憑證填寫記賬憑證。然而，基于軍隊財務管理通過上級撥付以及下級應用的處理方式，對會計審核不夠重視，特別是一些單位仍舊存在填制會計憑證不合理、相關業務手續不完備、審核會計工作人員不到位的問題。

五、軍隊會計核算整改對策

1.培養穩定可靠的團隊，全面提升會計人員素質。培養打造一支可靠穩定、體現優良素質的會計人才隊伍，是完善會計核算的組織基礎。伴隨我國軍隊現代化建設步伐的持續加快，軍隊財務管理顯現出了不斷豐富的新型變化，這就需要軍隊更加完善會計團隊建設，積極打造形成一支素質較高的會計團隊。特別是在軍隊信息化發展的趨勢之下，為了留住更多的人才，應由下述三個層面入手。首先，應在軍隊后勤管理工作中選擇一支會計能力優秀、高素質的人才負責會計工作。同時，應定期組織教育培訓，全面提升當前會計團隊的業務能力和知識水平。再者，應確保會計人員的良好穩定性，尤其是不應陷入青黃不接的狀態，這也恰恰是現代化軍隊發展進程中會計任務的當前需要。

2.完善體制，做好會計核算約束監督。軍隊會計信息主要反映資金活動的具體結果，因此其質量水平對于軍隊發展建設產生至關重要的影響。近期軍隊一些單位會計信息出現出了較多的信息質量問題，在一定程度上抑制了軍事經濟效益水平的提升，使得資源的有效配置沒能跟上時代步伐。全面提升軍隊會計信息整體質量就成為一項重要任務。應進一步完善會計核算約束監督，制定相應的管理機制。特別是一些基礎會計任務，應全面做好下述工作。首先，應全面執行新型會計法，落實基礎會計規范，創建完善的內部管控體制，嚴格履行會計信息反饋核實體制，并執行有關會計崗位的責任追究以及必要的核算流程。

3.全面創新，創建良好的會計核算系統。創建軍隊會計核算系統，應勇于開拓、不斷創新，方能利于較好的完成會計工作，提升整體工作效率。首先，應創建會計基礎規范工作考評體制，這是軍隊會計基礎任務規范化的必然需要。會計主體應建立有序科學的考核小組，全面負責考核管理工作。工作小組應全面的把握原則，做到作風正派、素質過硬，具備較高的政策水平。另外，應合理推行會計委派工作制度，進而降低軍隊會計員工針對本機構部門領導階層的依附心態，令其勇敢地對部隊領導階層不科學或是不合乎規范的會計舞弊行為進行抵制。利用上級委派工作人員，財務機構可統一安排部署會計員工的教育培訓以及調節，進而有效監控部隊應用資金行為，同時部隊可對各類應用的具體經費項目做到謹慎對待。最終應優化軍隊財務會計監督管理機制，強化監督管理職能，全面加強部隊內部管理監督以及財務單位主體管控，保障會計主體各項會計行為契合標準規范。

4.全面執行國家財經政策，優化軍隊經濟關系。國家財經紀律以及政策是指導軍隊會計核算的根本原則，必須嚴格執行軍隊從事的各類豐富經濟活動，均需要通過貨幣形式反映于會計憑證、資料帳簿以及信息報表之中，因而軍隊會計核算階段中應通過憑證審核、事項核對、研究報表數據信息、考核處理、深入細致調查等，檢查軍隊各類經濟活動是否貫徹執行了國家財經政策，是否清晰處理了各類軍隊同各個層面的經濟關系。例如，軍隊是否全面遵循規定分清各類經費界限、是否嚴格履行成本開支范疇、以及相關的支出標準，是否存在違反相關體制的收支事項，是否依照相關規定要求的用途應用銀行借款，是否全面把握了結算紀律等。軍隊會計應為嚴格履行財經管理政策以及維護有關紀律把好關，優化軍隊從事經營管理活動的階段中同各個層面經濟關系，確保軍隊始終朝著社會主義方向科學發展與全面升華。

六、結語

總之，軍隊會計核算工作極為重要，應進一步明確該項工作的重要意義與發展現狀，探究實踐階段中存在的問題，并制定科學有效的應對策略。培養穩定可靠的會計核算團隊，全面提升會計人員素質，完善體制，做好會計核算監督管理，全面創新，創建良好的會計核算系統，全面執行國家財經政策，優化軍隊經濟關系，提高經濟效益與社會效益，創建完善的財會工作環境，真正實現可持續的全面發展。

參考文獻：

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關鍵詞：高校會計；會計核算制度；對策方法

一、我國高校會計核算制度中存在的問題

（一）會計核算制度不健全，會計職能缺失。首先，高校會計核算制度不健全。在高校會計實際工作過程中，其支出與收入，都是以資金是否到賬為準，但在這種情況下，如果支出與收入資金不能同時到賬，會計記錄不能準確反映出真實的記賬結果，無法掌握會高校支出與收入的真實情況。促使高校無法對教育成本的支出與收入形成明確的認知，在進行績效考核時無法通過會計核算，為其提供真實會計核算依據。高校工作在進行過程中，由于資金有限，其在開展招生或建設校園等工作時，一般會采取銀行貸款的方式來獲取資金，以支持高校日常的正常運行。但這也形成了高校負債情況，而由于會計核算制度的不健全，其無法對高校負債資金問題進行明確的核算，造成會計核算信息缺少準確性。其次，由于高校會計核算制度的不健全，高校在安排會計工作崗位時，其工作職能發生部分重疊，影響其工作效率。并且其設置的會計工作項目不全面，無法真實反應共享所有財務工作的具體情況，影響高校會計核算工作的開展。（二）會計資產核算不明確，結余體系不完善。在高校會計核算中，對高校固定資產的管理在其工作中占據重要地位。高校固定資產可以反映出高校實際教育環境情況與教學資源的分配情況，同時高校在對學生進行收費時，也是以此為標準。因此資產折舊項目的會計核算是其中的基礎核算項目。高校的資產包括高校的基礎設施如體育館、圖書館等場所，通過對其日常維護與耗損的記錄，可以反映出高校教育資源的使用情形，但高校會計核算沒有記錄資產資金的使用情況，導致教育資源使用信息缺乏。并且高校在記錄資產資源信息的過程中，過于注重對固定資產的記錄與核算，忽視對無形資產的管理。結余核算是高校會計核算中的關鍵一項，通過對其進行核算，能夠整合高校資金中的結余項目，把其分配到事業基金中，從而彌補高校收支不平衡之處，但實際情況是這種結余核算與真實的結余核算并不相符，不能反映出高校真實的結余情況。（三）基建資金核算缺失，會計核算報告單一。隨著高校辦學規模的不斷擴張，高?；üこ添椖恳仓饾u增多，這也增加了高校會計核算項目。會計核算需要對基建資金進行相應的核算，但其在核算過程中，沒有針對基建資金形成整體核算，而是采用分開核算方式，其支出核算實行兩類會計核算方式，導致兩種賬目無法形成，恰當的銜接，形成基建資金核算失真情況。其次，會計核算制度在記錄過程中，其會計報告記錄形式過于傳統，無法適應當前的會計記錄模式，進而給高校會計核算工作帶來困難，不利于高校會計核算工作的開展。

二、改進我國高校會計核算制度現狀的對策方法

（一）健全會計核算制度，規劃會計職能。高校會計核算工作是高校管理工作中基礎工作之一，通過其可以充分反映出高校的教育資金使用情況與教育資源分配流程?；诖耍咝＝∪珪嫼怂阒贫?，實行會計權責制度。會計權責制度可以明確核算高校各類教育資金，并且其在計算高校資金收入與支出時，改變了以資金到賬為準的會計核算方式，對其到賬期限做出明確規劃。隨著社會經濟的發展，高校教育資金的來源形式也發生相應改變，其不在僅以財政支出為主要來源方式，在這種情況下實行權責制度，可以明確地反映出高校實際財務情況。同時，依據健全的高校會計核算制度，對會計工作人員的職能進行明確規劃，減少其工作重合部分，明確其工作范圍，提高其工作效率。且對會計核算項目體系進行完善，形成完善的核算項目體系，讓會計核算制度在運行過程中，可以充分反映高校實際財務情況。（二）明確資產核算，構建結余體系。高校資產是高校重要的組成部分，高校對資產的相應支出可以反映出高校教育資源的使用情況，因此關于高校資產折舊核算方面的數值，應融入會計核算體系中，形成完善的會計核算體系。高校會計核算應對高校借貸情況進行明確的記錄，準確核算貸款利息，掌握資產折舊資金成本，形成準確的核算結果。加強對高校無形資金的核算，如對教育研發、相關科研工作的資金支出都為無形資金支出，因此在會計核算過程中，應用謹慎評估其價值。建立會計核算結余體系。高校資金來源的不同，對其記錄與核算的方式也不相同，因此應將觀各種核算方式整合到一起，形成體系化的核算方式，減少結余資金的損失，真實反映出高校的實際收益情況。（三）形成基建核算體系，轉變核算報告形式。在高校規模不斷擴大的情況下，基建資金核算已經成為高校會計核算中的重點。基于此，加強對高校基建資金核算體系的構建，形成系統化的核算方式與核算流程。在核算基建資金的過程中，應減少其與固定資金核算的重復核算，提高其核算的準確性。并且采用一種核算制度，形成流程化的會計核算制度，提高會計核算制度真實性。同時，轉變核算報告形式。會計核算報告能夠輕易反映出會計核算的具體情況，為高校決策提供財務支持。因此完善核算報告形式，促使高校各種資金的流動情況都能夠在核算報告上清晰的呈現，方便高校財務工作的進行，增強其工作效率。

參考文獻：

[1]劉映.論新會計制度下高校會計核算存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務,2016(36):62-63.

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[關鍵詞] 信息技術 會計集中核算 中石油

一、會計信息系統的發展新趨勢

進入20世紀中后期以來,計算機技術,更具體的說是互聯網技術的飛速發展及廣泛應用,使人類從工業經濟時代跨入到了一個嶄新的時代――信息技術時代。信息技術的發展不僅影響著整個社會的文化生活基礎,而且還將使社會賴以存在的經濟環境發生深刻的變化,并在徹底的改變著社會發展的運行方式,使人類進入到一個數字化的時代。

企業要在網絡經濟中求得生存與發展,就一定要對其原有的組織結構與工作流程進行重新設計與再造,形成一個能適應新的經濟環境的會計信息系統,而且由于集團公司的規模越來越龐大,這種全新的會計信息系統還應當在企業管理的集中化過程中發揮重要作用,會計核算的手段的與時俱進,不但實現了企業會計核算的動態化與實時化,而且將企業管理的集中化目標變得更加易于實現。

二、會計集中核算

隨著集團公司規模的不斷擴大,越來越多的航母級的企業集團出現,傳統的分級核算弊端日益明顯,工作效率低下,人為作假的機會增多,賬目繁瑣不易查找等,很多世界級大企業都開始建立自己的核算系統,實行更高效的會計集中核算,中國石油集團公司就是其中一個比較典型的國內企業。

1.集中核算的優勢

會計集中核算的優勢主要體現以下幾個方面:

(1)首先,大型企業借助ERP系統,減少了會計實體數量,縮短了財務報告流程,提高了工作效率。在實行集中核算前,子公司及內部可能為二級或三級核算,有的甚至達到四級,核算層次多,財務報告流程長。這樣,財務人員把時間和精力過多地放在數據的收集、審核、整理和匯總上,而對于數據的分析、有價值的管理信息提取、深層次的原因查找、應采取的措施和建議等方面做得不夠,影響了管理決策的時效性和準確性。

(2)其次,借助ERP系統,全公司在統一賬套中處理業務,所有科目設置權限均由總公司或授權的子公司設定。使用標準、統一的科目體系,避免了在分散賬套中上下級科目設置不一致、各基層單位之間的業務對比口徑不一致等問題,消除了內部縱向、橫向分析比較、統計匯總不方便的弊端。

(3)最后,加強財務運行體制,強化了預算和管理。集中核算后,由于數據更加準確和及時,使預算的制定更加科學、合理,預算項目也更加具體、細致。同時集中核算也促進了資金集中管理,進一步提高資金使用效益。

2. 中國石油集團

作為中國境內最大的原油、天然氣生產、供應商和最大的煉油化工產品生產、供應商,在中國石油、天然氣生產、加工和市場中占據主導地位,在公司規模逐漸擴大的時候,中國石油就實現了會計核算的初步集中,建立了覆蓋整個股份公司1800多個會計實體、112個業務單元、4個專業公司和總部的中國最大的財務網絡信息系統。但是報告層次多、流程長、速度慢,會計實體多,數據分散,信息共享差,難以監督控制等問題仍不能徹底解決。

三、集中核算的的實施形式及實例

信息技術在會計工作中的廣泛使用,使促進會計核算向多方面、高質量的方向發展的目的得以實現,2006年8月,中國石油一級會計集中核算項目正式啟動,經過近一年的設計實施,集團的集中核算體系初步建立。其主要的優勢體現在以下幾個方面,這也代表著企業會計核算新的發展趨勢。

1.會計核算信息化

會計核算是一個開放型的信息系統,其涉及信息的輸人、加工、整理、傳遞、貯存和輸出的過程,運用信息技術保持與國內外企事業單位的經濟與技術的聯系,為國家、社會和個人進行決策和評估判斷提供可靠的依據,促進企業的經濟發展和技術進步,維護各方面的經濟利益。在中石油集團,實施集中化核算后變化是明顯的,之前上級查詢一個普通的會計數據,財務人員只有報表上的數據可以拿來提供,而更詳細的數字就要向地區公司去要,或者打電話去慢慢了解,但是現在,財務人員只要輕點鼠標,就可以直接從系統中查賬了,提高了日常工作的工作效率。

2.會計核算方法科學化

隨著信息技術的應用和會計信息系統的不斷完善,計算的繁簡程度已不再成為評價一個會計核算方法是否應該采用的標準,核算的科學性和合理性成為選擇會計核算方法時唯一需要考慮的因素,會計核算方法趨向科學化。在中石油的會計核算體系中,規范的流程使財務人員更為謹慎,更確保了數據的準確性。系統實施前,如果公司財務人員在審核后發現有不對的數據是可以修改的,但系統實施后,股份公司建立了標準化平臺,嚴密的流程使得地區公司只能同步引用,增、改、刪都必須由總部統一審批。這就從源頭上確保了財務報告的及時性、準確性和科學性。

3.會計核算實時化

信息技術的應用,使作為企業內部信息網一部分的會計系統,可通過對數據庫的實時訪問,同各業務部門隨時保持信息溝通,從根本上改變會計核算與業務互不對稱的滯后狀況。會計核算與業務運作協調同步,有利于實現資源配置最優化。財務信息使用者可以隨時了解和掌握企業經營及財務狀況,企業管理者運用實時的財務信息做出決策,其準確性、時效性、風險可控性將顯而易見。

在實施會計一級集中核算后,中國石油財務報告流程得到了最大程度的簡化,90多套賬集中為1套賬,所有地區公司、8000多個責任中心,每年約1500萬張憑證、1.5億條分錄、50萬億元交易數據,全部納入會計一級集中核算系統。中石油的嘗試可以說為集團公司如何適應信息化時代的變化做出了榜樣,同時也說明集中化的會計核算已成為大勢所趨。

參考文獻:

[1]王亞玲:信息技術對會計發展的影響[J].陜西青年管理干部學院學報,2006,(7)

[2]曾婷 張曉民:網絡經濟環境下會計發展趨勢的探討[J].財會研究,2007,(5)

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一、現階段會計核算現狀

1.內部控制工作不到位。內部控制工作是保證會計核算內容以及結果真實有效的關鍵，但是不能否認的是，我國現階段相關單位在內部控制方面依然存在比較多的問題，其中最大的問題就是內部控制體系不完善，相關人員在執行內部控制任務時，沒有可以參考的依據，或者體系中所作出的規范要求比較模糊，執行起來十分不便，再加之，有些工作人員內部工作的意識不足，即使發現某些部門存在問題，也未能及時的檢舉，致使會計內部控制力度越來越低。

2.監管工作不到位。會計核算是一項非常重要的工作，任何一個流程環節都不能出現差錯，否則會為領導決策帶來舞誤導，因此需要對其進行監管，但是監管工作往往不到位，這主要是因為現階段的監管部門缺乏權威性，缺少獨立性，在進行監管期間，有很多因素干擾其監管工作人員，更有甚者，監管部門與核算人員相互勾結，做出不法行為，這對會計核算工作的順利開展極為不利。

3.會計核算模式落后。在建立會計集中核算體系后，會計的工作量變大，其由原先針對一個單位的財務增加到十幾個單位的財務，這使得其會計核算與財政管理相分離，從而使得監督機構對于會計核算的過程無法進行實時的監督，導致了單位財務的管理出現疏漏。而且，如果單位的領導層以及報賬人員的責任意識不強，在進行會計核算時沒有提供準確的數據，那么會計中心對于各單位的真實情況不了解，從而導致了該單位的財務管理處于一種分散的狀態。

4.弱化了對固定物資的管理。由于在建立會計集中核算體系之后，各單位對于財務的管理重心發生了偏斜，開始只重視流動資金的管理，而在固定資產方面則基本上處于無人打理的狀態。甚至有些單位在資產形成之后，對于其使用方式不進行及時的報備，作出相應的處理，這使得單位的賬目不實，資金流失嚴重，使得收支失去平衡，影響該事業單位的健康發展。

二、會計集中核算體系的構建路徑

1.做好內部控制工作。會計集中核算體系構建的重點之一就是做好內部控制工作，完善內部管理系統，對員工所應該履行的職責進行詳細的規定，此外，還需要建立一套完整的獎懲體制，以此規范員工的行為，提高其內部控制的意識。在具體實施各項措施時，要處理稽查與核算之間的關系，兩者要相互脫離，相互制約，分別由不同的部門來管理，這對會計核算的準確性至關重要。另外，做好內部控制還需要建立健全工作流程體系，流程中每一個環節都應該進行規定，按照流程規范進行操作，這也是保證會計能夠實現集中核算的關鍵所在。

2.做好監管工作。監管是保證會計核算結果真實準確的主要原因，任何一個會計主體單位都需要設置一個專門的監管部門，既要對會計人員的核算行為進行監管，又要對會計核算流程進行監管，總之，無論會計核算處于哪一階段，都不能離開監管部門。但是現階段我國的監管模式并不先進，弊端逐漸呈現出來，比如監管部門獨立性不足，在監管期間干擾因素過多，無法真正的做到公平公正，所以做好監管工作的關鍵就是改善監管模式，以使會計核算能夠在高效真實的情況下開展。監管工作人員的責任十分重大，不僅要做好基本的監管工作，還需要不定點的進行抽查，防止出現任何違法亂紀的行為。

3.提高會計核算人員的素質。高素質的人才團隊是做好任何一項工作都不可或缺的條件，構建會計集中核算也是如此，監管現階段會計核算手段比較先進，只要會運用軟件即可完成基本的會計核算任務，但是這不能說明會計核算人員的素質要求可以降低，越是在現代化階段，其要求就應該嚴格，提高會計人員的素質，對于會計核算體系的構建永遠都是必備的條件。需要注意的是，因為會計核算工作的特殊性，所以提高相關人員的素質既要注重業務素質，更重要的應該是注重個人品德素質，職業素養要高，不會做出違法亂紀的行為，這是保證會計核算體系構建得以快速實現的重點。在會計核算人員中，報賬人員是重要的組成部分，報賬形式是否正確，報賬環節是否存在誤差，報賬內容是否明確等都關系到會計核算的最終結果，因此需要特別關注報賬人員的業務素質。

4.完善報賬流程體系。通常情況下，財務與會計核算在單位中都是有效的結合起來共同管理，為了能夠讓管理更具效率，結果更加真實，完善報賬流程體系是關鍵。其中最為關鍵的就是建立檢查機制，做好報賬發票核查工作，而且應該在核查時，做出必要的判斷，之后才能進行審批?，F階段提高報賬管理效率的主要手段就是使用遠程報賬以及查賬平臺，而不需要人員親自到場進行核算，這既能夠節約核算人員來回花費的各種成本，同時也加快了報賬效率，這種相關人員就可以將工作重點放在報賬流程體系建設的其他方面上，這對盡快構建出符合實際情況要求的報賬流程體系有著積極的作用。

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【關鍵字】集團公司；財務核算中心；分散管理；集中管理

在很多集團公司內部，財務管理仍然沿用傳統的分散管理模式。這種財務的分散管理顯然不利于集團公司對成員企業的集中管控，給資金的流失帶來可能，從而給集團公司的發展帶來安全隱患。因此，有必要加強集團公司財務管理，將原來財務的分散管理改成集中管理模式。財務核算中心就是基于對集團內部成員公司的財務集中管理要求而建立的平臺。它要求構建統一的系統平臺、采用統一的會計核算方法和操作流程。在此，本文就如何在集團公司搭建財務核算中心，實現集團財務的集中管理闡述自己的觀點，以期拋磚引玉。

一、集團公司財務核算中心平臺的構建背景

財務的分散管理已經不能適應當前集團公司發展的需要，有必要建立集團公司財務核算中心，對成員企業財務進行集中管理。對于集團公司而言，一般都具有以下幾個有利于搭建財務核算中心平臺的條件。建立財務核算中心可以突破地域的限制，實現統一的財務運營，提升核算質量、提高核算的標準化、一致性及信息的透明度。

一是集團下屬成員企業比較多，企業規模日益擴大，企業分布區域比較廣；二是聯合重組前各企業股權形式不一樣，有國企、民企、外資企業各種股權形式，管理模式也不一樣；三是企業財務人員核算水平也有高低懸殊；四是集團公司企業經營的產品比較單一；五是每個企業的財務核算都能夠按統一的規則和流程處理，將會計流程與業務流程有機結合，并借助信息化平臺，實現財務與業務一體化；六是可以通過信息管理系統的實時處理，將業務信息按照信息規則自動生成財務信息，從而保證財務信息采集和加工的實時性、完整性、準確性和有用性，更好地為財務集中管理提供信息支持；七是集團公司總部都期望提升對成員企業的管控能力，追求“一體化、模式化、制度化、流程化、數字化”的管理模式。

二、集團公司構建財務核算中心的基本條件

從原理上來看，財務核算中心是通過在一個或多個地點對人員、技術和流程的有效整合，實現公司內各流程標準化和精簡化的一種創新手段。構建財務核算中心，首先必需進行集團范圍內的財務制度統一和財務處理流程統一。

1.制度統一

對財務制度與政策統一，如果沒有一個統一的制度政策，即使進行組織架構改革，仍然會出現問題。所以必須要有統一規范的財務操作標準與流程，通過有效整合后，把制度政策嵌入到系統中去，保證各業務部門按照制度和政策去運營，并根據外部環境和內部管理的要求進行不斷完善與改進。

制訂統一的財務管理辦法、規章制度和操作手冊，對財務核算中心的工作職責、報賬流程、審批權限、財務會計檔案管理等進行了明確規定，確保有章可循，規范操作。實行三統一，一是使用統一的財務核算軟件；二是采用統一的會計科目和核算方法。三是實行規范的檔案管理制度，統一印刷了相關報銷憑證，規定了票據的粘貼要求，規范的會計憑證的整理和裝訂。

2.流程統一

核算中心平臺的本質，是流程的共享。核算中心平臺流程管理的主要思路是建立流程管理機制，進而規劃、優化這個機制，使之真正實現穩定高效。因此需要進一步優化財務業務審批流程，按照信息化的要求，在OA系統中設置財務事由審批的模版，設計電子化和手工審批相結合的流程。

三、集團公司財務核算中心平臺構建的具體操作

1.信息平臺的建設

建立核算中心平臺的前提就是以信息化為載體，只有通過信息技術平臺來強化內部控制、降低風險、提高效率，才能實現“財務協同、集中管理”。所以，必須建立一個財務共享服務的信息平臺，讓成員企業把數據準確及時錄入系統，做到事前提示、事中控制、事后評價；可以在平臺上建立財務模板，盡可能減少人工操作，讓業務數據自動生成有用的財務信息；可以運用系統標準執行減少偏差，降低各種風險；可以通過設置讓系統自動提示和預警；可以利用系統的開放性建立各數據共享服務，滿足各方不同需求；可以通過系統定期生成不同管理要求的各類報表。

企業的財務信息平臺是實現財務集中核算的基礎和保障， 只有在信息系統支持下，財務集中核算才可以跨越地理距離的障礙，向其服務對象提供內容廣泛的、持續的、反應迅速的服務。因此，系統平臺的統一搭建和整合是實現財務集中核算關鍵環節。

2.搭建核算中心平臺，提高成員企業會計核算集中度

一方面在核算中心的平臺統一支撐下，可以優化財務運營流程，將財務信息集中處理，能夠促使財務管理工作的標準化、流程化，對所有的核算單位采用相同的標準作業流程，對納入核算中心的單位的財務數據匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域，跨單位整合數據獲得準確的財務信息共享；另一方面建立核算中心可以把各單位共有的、重復的會計職能分離出來，合并到核算中心，可以減少人員的數量從而降低人工成本。納入核算中心的企業地域涵蓋浙江、安徽、江蘇、上海4個省市，最遠的距離超過400多公里，在總部財務審計部的指導下，不斷總結經驗，陸續完善了涉及集中核算各方面具體業務操作實施細則，包括會計單據審核制單權限的分配、原始單據傳遞整理流程、會計憑證稽核、裝訂流程、資金審核，總賬月末結賬的核對、報表的填報、上報等等，這些業務實施細則使會計集中核算趨于標準化、流程化。

3.集中核算人員的分工

集中核算人員不隸屬于各核算單位，直接受上級業務領導部門領導，能夠實現單位行政領導權與會計監督權的分離和制約。財務核算中心建立和健全內部控制制度，做到責任明確、有章可循、互相牽制、強化考核、管理規范。分成本費用組和資金核算組，成本費用組財務人員定位在“會計核算”及履行“會計監督”職責兩個方面，包括本企業成本費用會計核算、交叉審核他單位資金業務并會計核算、月末各業務模塊、總賬結賬、財務報表、管理報表填報、原始憑證整理、會計憑證裝訂等。加強往來款項的管理，定期清理往來款項，避免長期掛賬，定期核對往來賬，督促業務部門進行對賬，避免壞賬的形成。資金核算組財務人員按總部下發的資金報表編制規范，審核上報月度資金收支計劃。依據審核批準的資金收支計劃，及時、準確地進行會計核算，同時認真履行資金會計監督職責，對不符合資金預算的事項不予核算。加強了預算管理，凡是沒有計劃或超預算計劃的支出一律不得支付，如有臨時性的資金支付的一定有追加計劃后才可以支付。真正做到沒有預算不得開支，明確各項支出的方向和用途，專項資金力求細化到具體項目。

4.成員企業財務職能發揮

納入核算中心的各單位仍是獨立的經濟主體，這一原則有利于調動和保護各成員單位當家理財的積極性和主動性。單位負責人對各單位的會計工作和會計資料的合法性、真實性負責。實行集中核算并不是對單位的財務管理收權，也并不意味著對單位財務管理職能就可以削弱，而是各單位企業財務部門不再履行會計核算職責，其部門職責要從目前的“核算型”逐步向“管理型”轉變，將財務部門“有效管控、高效服務”的職責切實落實，“有效管控”主要體現在預算、資金、審核、協調等方面的管控，“高效服務”重點體現在定額管理、成本分析、成本節約等方面，成員企業財務部門要從以往對數字的計量與紀錄，轉向對會計信息進行加工、再加工、深加工，要深度參與企業經營管理，深度服務于企業經營管理。

成員企業下設材料核算會計，材料核算會計主要職能，一是負責督促本企業其他業務部門崗位角色人員完成業務數據及時錄入及審核，并完成發票審核維護工作，材料出庫核對、檢查，檢查收發類別、出庫部門等是否正確，以保證月未能及時、準確對材料出庫進行成本計算。二是單據整理，各單位傳遞至核算中心的原始單據必須整理好，保證原始單據的規范性、及時性傳遞。報銷憑證必須使用核算中心統一單據。三是每月編制資金計劃表，合理安排各項成本費用支出。

5.檢查與輔導兩手抓，持續夯實財務基礎

按照規范、統一的原則，以國家財經法規、集團各項規章制度為依據，核算中心每月按財務檢查規范自查，范圍覆蓋全部納入集中核算的全部成員企業，這些問題小到會計單據粘貼的規范性、會計科目的運用，大到業務風險的管控。針對部分財務人員業務技能“跟不上、不會做、做不好”的現象，核算中心建立了“輔導員幫扶”制度，以核算中心業務骨干為主，實行“傳幫帶”形式輔導、指導，“以人盯人、師傅帶徒弟、一帶二、二帶四”，時時跟蹤、月月檢查的模式。制定崗位說明書，采用科學、標準的作業規范、流程，按照崗位要求、作業規范來培養財務核算人員，并進行評價。

6.加強學習，搞好隊伍建設，促進財務團隊可持續發展

人員的管理，先從態度管理開始，態度管理的目標就是雇傭軍向志愿變，從被動工作向積極主動工作轉變。企業要營造一種積極向上的氛圍，對符合態度的員工予以表彰及獎勵。一個核算中心就相當于一個大團隊，就是一家人，不分彼此，心要往一處想，勁往一處使。

核算中心財務人員除積極參加集團內部舉辦的業務培訓外，還爭先參加各種后續教育、職稱考試，財務理論知識、實踐知識都得到了提升。財務人員不僅注重專業知識的學習，還要加強職業化的培養，向盡心、盡智、盡職、盡責方向陪養。核算中心團隊的每位人員都勇于奉獻，輔導指導從不叫苦喊累，有非常強的執行力。

會計核算逐步走向規范、預算編制日趨合理、資金管理準確率逐步提高。財務管理工作重在落實、執行，再好的制度、再好的措施如果不在實際工作中去落實執行，一切等于零，因此各成員企業財務負責人要把總部財務管理各項制度、區域公司財務部關于會計核算、資金、預算、稅務等方面日常檢查、審核出來的問題一一落實、改正，只有這樣才能提高財務管理工作水平。

綜上所述，財務的分散管理削弱了集團公司對成員公司的管控力，給集團公司的發展帶來隱患。在確保集團公司制度、和管理流程統一的基礎上，集團公司可以以網絡財務信息平臺為載體，集中核算人員，搭建核算中心平臺。同時，組建一支專業精湛的財務管理團隊，明確核算中心人員和成員企業財務人員的職責，采用檢查與輔導兩手抓的方法，促進集團公司財務的集中管理。

參考文獻：

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