加強企業稅收管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇加強企業稅收管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

財政稅收管理是我國財政稅收體系建設的重要組成部分，對促進財政稅收征管水平的提高及調動財政誰受益征管部門各人員的積極主動性等具有重要的意義，同時還能確保國家財政稅收管理工作的順利進行。本文從我國現行財稅管理體制現狀入手，分析存在的問題，提出適應現代化發展進程的幾點創新對策。關鍵詞：財政稅收；管理體制；創新；【摘要】在實際工作中，我們發現稅務部門在企業注銷環節的稅收管理存在很大問題，需要不斷改進和完善。因而，如何加強企業注銷環節稅收管理，成為相關人員需要重點思考的問題。文章主要針對企業注銷環節稅收管理存在的主要問題及具體的解決措施，展開分析研究。

【關鍵詞】

注銷環節；稅收管理；企業；主要問題；解決策略

隨著企業數量和種類的不斷增加，注銷企業也越來越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒有嚴格按照法定程序走注銷流程，先在工商部門辦理注銷手續，將營業執照和組織機構代碼證等證件上交后，再去稅務部門辦理銷戶手續。

一、企業注銷環節稅收管理存在的主要問題

（一）企業欠稅較大難清繳。很多企業在實際發展中，存在很多個公司抬頭，換湯不換藥，實質還是一個法人在運作，這時將企業注銷當成是幫助企業合理擺脫債務的好機會，希望在注銷時可以甩掉欠稅的記錄，為未來的企業在稅務上有個完美的開端。同時，那些破產企業被政府收購之后，回收的資金不是用來償還稅務，而是成為財政可用資金，導致該破產企業所欠稅款無從扣回，嚴重影響國家稅收的威信。而那些破產企業沒有按照法律程序進行拍賣，把拍賣所得用來扶持政府開支，無視稅款的存在，嚴重擾亂稅務機關對注銷企業的嚴查。

（二）相關法律法規不健全。針對企業注銷環節的稅收處理我國有明確法律規定，即《征管法》中指出：對于偷稅漏稅騙稅的企業，稅務機關有權無限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實際執行過程中，我們發現，企業在注銷環節里，并未規定要求企業必須辦理好企業所得稅匯算清繳申報之后才能注銷，導致很多企業在注銷環節中，虛報企業的發票稅收，造成偷漏稅的現象存在，為企業的逃稅提供可能，不利于國家稅務部門對稅款核查工作的順利開展。

（三）稅務部門執行力較差。國家稅務部門在選用稅務人員的門檻較高，主要是從學校分配和社會招錄，對新進的公務員實行嚴格的考試錄用制度，具備扎實的稅務基礎，但是人員素質的差異依舊存在，很多一線的稅務人員認為工作多久都是普通稅務人員，堅持原則只會給自己的工作帶來麻煩，還不如得過且過，這就給企業在注銷環節里很容易就注銷成功提供契機。

二、加強企業注銷環節稅收管理的相應措施

（一）加強對注銷企業資料的管理。在處理注銷企業稅收管理時，國家可以從法律層面上來對納稅人提出相應的規定，要求納稅人特別是個體納稅人，在處理財務數據時一定要設置賬本，根據合法有效的會計憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實的基礎上，遵循會計處理原則，這樣出具的財務報告才具有一定的參考性。此外，對于那些擅自銷毀賬本和完稅憑證的企業，國家稅務局部門需要出臺更加嚴厲的處理方案，杜絕此類現象的發生。同時，企業在注銷清算時，稅務部門可以要求會計師事務所介入到其中，讓中介機構出具最權威的企業清算報告，之后由稅務部門加以審核。這樣，將注銷企業與中介機構之間產生聯系，當后期企業出現任何稅款未交的，中介機構與企業一并程度相應的處罰，這樣才能真正加強企業注銷環節稅收管理工作。

（二）加強申報軟件企業端的管理。企業的稅務處理與稅務部門的稅收業務息息相關，一個好的申報軟件可以更好的協助稅務部門的工作，杜絕企業在納稅方面違法現象的發生，從企業的納稅源頭加以把控，時刻關注企業的納稅信息。而清算是對企業的資產，負債和所有者權益進行清理和變賣，之后將這些所得依法納稅申報。這時稅務部門就可以將企業客戶端的申報軟件增加一個清算模塊，當很多企業出現該模塊后，符合模塊的要求，對此類企業強制進行清算申報，增強納稅人的稅務意識，提高企業稅收管理工作的效率和質量。

（三）提高稅務部門職能責任觀念。在我國稅收工作還不完善的當今，國家稅務機關需要加強對基層部門的職業道德建設，增強工作技能，堅持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發生，不斷提高基層稅務人員的工作高度，時刻為國家服務和獻身，不可消極悲觀，更不可得過且過，嚴格把控國家稅務工作，為企業的發展提供公平的稅務環境，促進企業的健康發展。

（四）查實企業實際留抵稅額情況。企業稅務方面增值稅占比很大，這時稅務部門在開展稅收管理工作時，可以深入查實企業在注銷時的庫存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實賬務數據之后，去企業的現有庫存進行盤點，特別是一般納稅人企業一定要認真核查留抵稅額和商品的對應關系，若超出正常的增值稅稅率，對于超出部分按照視同銷售處理，作為該企業偷稅行為，全部予以稅款的補征，并做相應的處罰，加收滯納金。結束語總之，在企業注銷環節中，稅務管理工作是一個非常重要的環節，需要其他部門對企業的稅務監管，加強對注銷企業的相關資料保存，以便后期出現其他稅款征收的現象，對注銷企業形式追溯權，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創新，對稅收管理的各個環節加以研究，不斷完善，真正做好企業注銷環境的稅收管理工作，促進國家稅收工作的順利開展。

參考文獻：

[1]黃言利.淺談大企業稅收管理存在問題及對策[J].科技創新與應用,2015(26).

[2]馬海龑.我國企業稅收管理中的問題與應對策略研究[J].經營管理者,2015(31).

篇(2)

關鍵詞：大企業；稅收管理

近年來，在經濟快速發展帶動下，我國企業取得了較快的發展，為我國稅收做出了較大的貢獻。根據我國稅收管理的實踐經驗來看，目前我國大企業顯露出了自身的獨特性，其無論是資產規模還是機構都具有龐大的特點，同時企業生產經營流程較長，購銷業務量較大，市場覆蓋面較廣，而且企業管理結構較為規范，具有健全的內部控制機制。大企業中財務人員數量較多，具有精湛的業務能力，企業納稅意識較強，財務稅收專業化水平較高，具有非常重要的經濟地位。

1 加強大企業稅收管理的必要性

大企業不僅功能較為齊全，而且還是當地稅收的主要支柱。由于大企業自身具有較多的特點，生產規模較大，業務較為復雜多樣，這就使大企業在生產經營過程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點。稅收作為國家的重要收入來源，為了能夠更好地促進我國稅收事業的健康發展，則需要加強大企業稅收管理工作。同時在大企業發展過程中，通過加強稅收管理，可以有效地確保大企業健康、經濟地發展，有利于共建和諧稅收的實現。而且通過加強大企業稅收管理，可以更好地對大企業稅收和定量中存在的不足之處進行有效的彌補，有效的提高大企業稅收管理的科學化和專業化。另外，加強大企業稅收管理也是更好的順應稅收管理趨勢的需要，對于加快推動我國稅收管理現代化建設具有極為重要的意義。

在大企業稅收管理工作中，需要在強化稅務機關職能的同時，還要加強大企業對大企業涉稅方面自我遵從能力。由于大企業具有自身的特點，其與一般企業相比，稅務風險更多來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念、內部控制及經營目標和經營環境等方面。同時大企業管理人員在社會活動中具有較高的政治地位，作為行業中的主導者，具有較強的示范效應，影響度也較高。所以大企業決策層需要對稅收管理工作給予充分的重視，財務人員要正確地對稅收風險進行認識，明確企業內部財務關系，嚴格對企業財務管理工作進行監管。同時稅務企業還要加大大企業涉稅違法犯罪行為成本，為大企業稅收管理工作創造一個良好的外部環境。

2 我國大企業稅收管理存在的問題

大企業稅收收入較為集中，稅收事務較為復雜，納稅意識和稅收遵從度較強，目前稅務機關在征管力度和業務水平方面還遠遠落后于大企業專業化和精細化管理。而且稅收管理具有較強的挑戰性，盡管大企業稅收管理在我國經濟發展過程中發揮著極其重要的作用，但在當前大企業發展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業健康、穩定的發展。

2.1 稅收管理手段落后，難以滿足大企業稅收管理工作的需求

在當前大企業稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業稅收管理信息技術還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設速度較慢，不能與大企業稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統不僅功能較為單一，而且具有復雜性，這給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。

2.2 大企業缺乏專門的稅收管理人才

相對于中小企業來講，大企業內部組織較為復雜，部分大企業中存在著跨國和跨區域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強的流動性，從而給大企業稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務機關一些復合型專業人才較為缺乏，同時大企業內部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。

2.3 稅收管理制度不完善

當前大企業稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導致在稅收管理工作方面，大企業還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。

3 加強大企業稅收管理的策略

3.1 積極地完善稅收管理手段，創新稅收管理模式

在當前大企業稅收管理工作中，需要在傳統的管理模式和手段下加快信息技術的應用，以信息技術作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風險作為主要的稅收管理手段，從而對企業的基礎信息進行全面掌握，加強監控企業的資金流動情況，更好的提升大企業納稅的質量，有效的防范和控制稅收的風險。

3.2 加大對稅收管理人員的培養

針對于大企業復雜的生產經營情況，以及稅務部門專業管理人員的缺失，大企業的稅務管理部門應該積極加大對稅收管理人員的培訓工作，為企業配備全方位高素質的復合型人才，全面提升大企業稅收管理團隊的整體素質。同時還應該針對大企業的特點，重點培訓財務分析和會計電算化等方面的內容，培養稅收管理人員的信息化技術，進一步提高大企業稅收管理的實效性。企業可以聘請專員來對現有的稅收管理人員進行培訓，建立一支能夠有效適應大企業稅收管理工作的專業化隊伍，還應該定期對其進行考核，保證企業稅收管理人員能夠適應稅收管理工作的需求。

3.3 完善對大企業稅收管理的管理機制

對于大企業稅收管理工作，需要進一步對大企業稅收管理制度進行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學性和合理性，具有較強的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業管理層也需要充分地認識到稅收的重要性，強化企業的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業納稅的遵從度。

3.4 建立稅源管理平臺

隨著信息化技術的快速發展，需要加快稅源管理平臺的建設工作，確保稅收管理信息化的實現。對于所構建的稅源管理平臺，需要具備較強的信息化功能。不僅需要應用信息化技術，同時還要建立基礎資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業稅收管理水平的提升。

3.5 引入稅收風險管理

在大企業發展過程中，需要積極地引入稅收風險管理，同時按照風險管理的總體構架來對稅收管理制度進行創新，構建具有風險識別和風險等級的管理制度，而且能夠與管理層進行良好的銜接，有效的提升大企業稅收風險的管理。同時還要加強對專業稅收管理人員的培訓，建立專業素質較高的專業型管理團隊，更好的展開對大企業的稅收管理和專業評估工作，降低大企業稅收的風險。

4 結束語

稅收作為我國國民經濟的重要收入來源，大企業稅收是國民經濟的重要支柱，因此為了能夠有效的提高我國國民經濟的發展水平，無論是國家還是大企業自身都需要采取切實可行的措施加大對大企業稅收管理的力度，確保更好的推動我國稅收制度的發展和完善。

參考文獻

[1]龍敏.淺析企業稅收管理存在的問題與解決思路[J].金融營銷，2012（8）.

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今天的會議，,是區委、區政府決定召開的一次非常重要的會議。會議的主要任務是，分析研究全區礦山企業財務和稅收管理現狀，安排部署規范礦山企業財務和稅收管理工作任務，進一步規范礦山企業開采秩序，推進全區依法治稅進程，促進全區礦業經濟持續健康發展。為開好這次會議，區長作了重要指示，4月5日下午，區委副書記、常務副區長張權發同志在區財政局又親自主持召開全區規范礦山企業財務和稅收管理工作專題會議，研究討論和安排部署規范礦山企業財務和稅收管理有關工作，這充分表明區委、區政府對這項工作的高度重視。剛才，會議傳達了區政府[2006]4號專題會議紀要精神，學習了《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉鎮礦山企業財務稅收指導監督人員名單，希望各地、各部門嚴格按照要求，認真領會，抓好落實。下面，根據會議安排，我再講三點意見，供大家研究參考。

一、提高認識，統一思想，進一步明確規范礦山企業財務和稅收管理的重要意義

近年來，隨著強力推進招商引資工作，全區礦業經濟快速發展，數量不斷增加，規模不斷擴大。據不完全統計，目前全區共有各類礦山企業212家，去年共實現稅收3000多萬元，為完成全區財政收入目標任務，促進貴池經濟持續健康發展作出了巨大貢獻，礦山企業在全區經濟發展中的地位和作用也日益增強。與此同時，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數礦山企業缺少統一規劃和規模經營，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財務管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環節和管理漏洞。如有的礦山企業管理體制以及組織機構不健全，沒有固定的辦公場所，導致安全生產事故時有發生；有的礦山企業賬簿設置、項目成本核算等處理不夠規范，造成會計信息失真和計稅收入不實；有的礦山企業內部財務管理不健全，仍存在隨意擴大開支范圍、提高開支標準，增加管理成本現象；有的礦山企業持一證搞多點承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現象。存在的這些問題，充分表明了我區的礦山企業財務管理和稅收征管亟待加強規范提高。對此，各地各部門務必要引起足夠重視，切實提高思想認識。

規范礦山企業財務和稅收管理，建立良好的礦山企業財務和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經濟秩序，維護和諧、健康的經濟發展環境，加快全區經濟跨越式發展的現實需求；是實現企業稅負公平，防止國家稅收流失，促進稅收穩步增長的重要舉措；是規范全區礦山企業開采秩序，加快礦山企業優化整合，提升企業自身安全管理水平的迫切需要；是加強企業規范化管理，建立現代企業制度，提高企業競爭力的重要內容。因此，各地、各部門務必要把思想認識高度統一到區委、區政府的決策部署上來，充分認識規范礦山企業財務和稅收管理的重大意義，切實增強緊迫感、責任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。

二、明確職責，強化措施，推進規范礦山企業財務和稅收管理工作任務落到實處

一是規范管理要到位?！吨腥A人民共和國會計法》第三條規定，各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規定，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。因此，各礦山企業必須要依法加強企業財務管理，規范企業財務核算?！顿F池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業根據會計業務的需要設置會計機構，配備會計機構負責人和必要的專業會計人員，同時，要加大對礦山企業財務人員的培訓指導力度，督促指導礦山企業建立完善內部會計管理制度，及時、準確、規范地進行會計核算，確保計稅依據準確無誤。各礦山企業要嚴格執行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，牢固樹立依法納稅意識，在規范會計核算的基礎上，做到按章納稅，依法納稅。

二是責任落實要到位。國土資源部門負責對全區礦山企業的動態監測系統工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業的開采量進行動態監測；對礦產權發生轉讓的企業，要及時、科學核定礦山企業的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學的、合理的計稅依據，未核定占用儲量的不得辦理礦業權轉讓手續。稅務部門負責對全區礦山企業的稅務稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發生。對依法應予建帳，但未建帳建制的礦山企業，根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，依據國土部門核定的年開采規模，從高核定其應納稅額，并依法進行處罰；對已建帳企業，但不據實核算、帳目明顯不符、設置虛假帳簿的，一經查實，根據國土部門測定的開采量，嚴格按《稅收征收管理法》相關規定，除補繳稅款外，按其情節給予從重處罰。財政部門負責對各礦山企業財務會計工作的指導和監督，依法制止和查處違反會計法律、法規、規章和國家統一會計制度的行為。各鄉鎮街道要在加強礦山企業安全生產的同時，協助有關部門做好企業財務和稅收管理工作，提升礦山企業各項管理水平，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作順利開展。

三是方法措施要到位。我區的礦山企業點多面廣，分布較散，為實現稅收征管的精細化，稅務部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業，了解企業生產的基本情況，建立各礦山企業的生產情況檔案，從而確定較為準確的計稅依據。二要“查”。針對各礦山企業的特點，通過檢查財務核算資料，核實財務資料記載與實際生產情況的真實性，從而掌握較為準確的計稅依據。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應收盡收。三要“比”。將同等生產規模的礦山企業之間、同企業當年與上年同期情況進行對比分析，如發現有隱瞞計稅收入的依據或財務核算的漏洞，再重新計算，依率計征。

三、加強領導，密切配合，確保規范礦山企業財務和稅收管理工作取得明顯成效

一要強化領導，精心組織。規范全區礦山企業財務和稅收管理工作政策性強，涉及面廣，工作量大。各鄉鎮街道和有關部門要結合各自的工作性質，將規范礦山企業財務和稅收管理工作列入重要議事日程，加強組織領導，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領導要親自過問，認真安排，指定專人專抓此項工作；分管領導要深入工作一線，掌握工作動態，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進這項工作的順利開展，區里首批確定棠溪鄉、涓橋鎮和墩上鎮為規范礦山企業財務和稅收管理工作示范鄉鎮，分別由區財政局、區地稅局、區國稅局負責聯系，并抽調了17名同志組成貴池區礦山企業財務稅收指導監督隊伍。希望區礦山企業財務稅收指導監督人員要協助示范鄉鎮抓好工作，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作有條不紊地進行。其他鄉鎮街道要按照《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》的要求，各自負責做好本行政區域范圍內礦山企業的財務和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務，區政府將組織相關部門不定期進行督查。

二要密切配合，齊抓共管。規范礦山企業財務和稅收管理工作是一項系統工程，僅僅依靠哪一個鄉鎮街道和部門的力量是遠遠不夠的，也是不現實的，必須在區政府的統一領導下，各部門各司其職，各負其責，密切配合，齊抓共管。各鄉鎮街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作作為經常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關鄉鎮街道和礦山企業要理解、支持、協助財稅部門的工作，正確處理好經濟發展與財稅增長的關系，正確處理好招商引資與加強財稅監管的關系，正確處理好優化環境與規范企業經營行為的關系，推動規范全區礦山企業財務和稅收管理工作步入法制化、規范化、經?；壍馈?/p>

三要廣泛宣傳，營造氛圍。財稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網站，不斷加強《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《中華人民共和國公司法》等法律法規的宣傳，積極引導礦山企業加強管理，規范經營，依法納稅，切實優化規范全區礦山企業財務和稅收管理的工作環境。同時，要不斷宣傳規范礦山企業財務和稅收管理工作的重要意義和有關政策，對各種違規違法行為及時予以公布、曝光，切實營造出良好的社會氛圍和工作環境。

篇(4)

一、《外出經營活動稅收管理證明》的開具

（一）適用范圍

從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當在外出經營前，持稅務登記證向所在地主管稅務機關辦理外出經營項目登記，申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

（二）受理條件

申請開具《外出經營活動稅收管理證明》的納稅人需填寫《外出經營活動稅收管理證明申請表》(說明開具證明的具體內容及有關事項），提交機構所在地主管稅務機關，同時提供以下資料（留復印件，驗原件）：

1、稅務登記證副本復印件；

2、有關外出經營合同或協議復印件；

3、施工許可證復印件；

4、預繳企業所得稅的完稅憑證復印件；

5、所得稅征收方式鑒定表復印件；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。

（三）審批程序

1、稅收管理員調查審核報稅務分局；

2、稅務分局復核后報各縣市區局征管科審核。

（四）預繳稅款

1、實行查賬征收企業所得稅的建安企業，在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，按《外出經營活動稅收管理證明》中所載的合同總金額，依不低于0.5%的比例預繳企業所得稅，納稅年度終了后按規定進行匯算清繳。

2、實行核定征收企業所得稅的建安企業，在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，按《外出經營活動稅收管理證明》中所載的合同總金額，依8%的應稅所得率按的稅率計算預繳企業所得稅，納稅年度終了后按規定進行匯算清繳。

二、《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限

主管稅務機關按照一地一證的原則，核發《外出經營活動稅收管理證明》?！锻獬鼋洜I活動稅收管理證明》的有效期限按外出經營合同期限開具，一般為天，最長不得超過180天。

三、《外出經營活動稅收管理證明》的核銷

納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期限屆滿后日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回機構所在地稅務機關辦理繳銷手續，同時提交以下資料：

1、原《外出經營活動稅收管理證明》；

2、已開具發票和繳納稅款稅票復印件。

四、《外出經營活動稅收管理證明》的管理

(一)嚴格審核，遵守規定

各縣市區局要嚴格審核審批《外出經營活動稅收管理證明》，有下列情況之一的，均不予開具：

1、已開具發票沒有足額繳納稅款的，或地稅自管戶建安企業已開具《外出經營活動稅收管理證明》企業所得稅和個人所得稅繳納不足的，以及國地稅共管戶建安企業已開具《外出經營活動稅收管理證明》個人所得稅繳納不足的；

2、已開具《外出經營活動稅收管理證明》不能按期繳銷的。具體包括《外出經營活動稅收管理證明》開具后在有效期限內工程完工或工程未實施不能按期繳銷，以及外出經營合同期限超過《外出經營活動稅收管理證明》有效期限，納稅人不能按期繳銷；

3、有稅務違規行為不接受處罰的。包括有舊版發票未清或新版發票結存超量以及未按規定期限履行納稅申報義務和未及時向稅務機關提供納稅資料等違規行為。

（二）依據臺賬，有效監控

1、各管理分局要建立《外出經營活動稅收管理證明》臺帳，專人登記管理，按戶整理納稅人《外出經營活動稅收管理證明》開具和核銷資料，并裝訂成冊。臺賬內容必須包括管理代碼、納稅人名稱、注冊類型、外管證字號、外出經營地址、聯系電話、有效起始日期、有效截止日期、工程款總量、繳納稅款情況、受理時間、核銷日期、經辦人、負責人等。各地可根據本地實際情況，適當增加臺賬內容。各縣市區局征管科要建立《外出經營活動稅收管理證明》備查帳；

2、各管理分局必須依據臺賬，定期查詢本轄區內外出經營項目情況，有效監控勞務發生地納稅人應納稅款情況。由稅收管理員實施項目跟蹤管理，對已開具《外出經營活動稅收管理證明》且有效期屆滿不按期繳銷的納稅人催辦其辦理繳銷手續，同時下達《責令限期改正通知書》，逾期仍不改正的，不再審批開具《外出經營活動稅收管理證明》，同時停止供應發票，追繳結存發票；情節嚴重的，按稅收征管法有關規定予以處理。

（三）嚴格程序，強化管理

1、在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，主管稅務機關要首先核實外出經營納稅人以前開具的《外出經營活動稅收管理證明》是否按期繳銷，有無稅務違法行為等情況，嚴格按照審核審批程序進行審批；

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第一條 為加強稅源管理，優化納稅服務，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 稅收管理員是基層稅務機關負責稅源管理、負有管戶責任的稅務工作人員，按照稅收管理員管戶責任制度開展工作。

第三條 稅收管理員基本職責為日常管理、納稅評估、納稅服務。

稅收管理員在履行職責時，應根據具體的分工范圍和管戶情況確定工作重點。個體工商戶稅收管理員主要職責是通過巡查巡管，嚴防漏征漏管；加強稅額核定管理，公平個體稅負。企業稅收管理員主要職責是通過開展納稅評估，實施精細化管理，使企業納稅申報趨于真實，征收率不斷提高，減少稅收流失。

第四條 稅收管理員在履行稅源管理職責時，依法具有日常檢查權、納稅評估權和處罰建議權。

稅收管理員原則上不直接從事稅款征收和稅務稽查工作，不具有稅款征收權、減免緩退稅決定權和涉稅處罰決定權。特殊情況，如交通不便的地區和集貿市場的零散稅收，也可由稅收管理員直接征收稅款。

第五條 稅收管理員在稅源管理工作中應遵循管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則。

第六條 稅收管理員應當依法為納稅人的情況保密，尊重和保護納稅人的權利，不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權或者故意刁難納稅人。

第七條 基層稅務機關應根據工作需要、稅源實際狀況和稅務人員素質及能力，科學配置稅收管理員隊伍。企業稅收管理員應具備一定財會知識、熟悉稅收業務、了解企業生產經營管理知識。

稅收管理員占基層稅務人員的比例要達到50%以上，并實行定期輪換制，個體工商戶稅收管理員原則上每兩年輪換一次。

第八條 各級稅務機關應當加強對稅收管理員的思想政治工作，加強對稅收管理員的培訓，不斷提高其業務能力和管理水平。

第二章 日常管理

第九條 日常管理是指稅收管理員按照國家有關稅收法律、法規及總局、省局有關制度規定，依法行使稅收管理職能的統稱，包括稅務登記管理、賬簿憑證管理、發票管理、稅額核定調查、催報催繳、多元化申報方式的推廣和稅控裝置的推廣與管理，稅務資格認定調查、稅務行政審批事項的調查以及為履行管理職能所進行的日常檢查等。

第十條 基層稅務機關應當規范稅收管理員對所管轄納稅人的日常管理，統籌安排下戶，依法進行工作。

第十一條 稅收管理員負責轄區內納稅人設立登記、變更登記、停復業登記、注銷登記、外出經營報驗登記等事項的管理,實地核查納稅人登記認定事項的真實性，清理漏征漏管戶，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產等基礎信息，保證基礎數據的準確和及時更新。

第十二條 稅收管理員應加強對納稅人賬簿憑證的管理，督促納稅人落實財務會計制度、財務會計處理辦法及會計核算軟件的備案制度等規定。

第十三條　稅收管理員負責對納稅人票種核定進行調查，對其用票種類、領購方式、領購量等提出建議。加強對納稅人取得、使用、保管、繳銷發票等的監控管理和稽核檢查，督促納稅人建立逐筆開具發票制度。加強對農副產品收購發票、運輸發票、廢舊物資銷售發票、進口貨物海關完稅憑證及稅務機關代開專用發票（簡稱“五小票”）的監控管理和稽核檢查等。

第十四條 稅收管理員負責對增值稅一般納稅人資格認定、延期申報、延期繳納稅款等涉稅行政審批事項調查，按照規定提出合理建議。

第十五條 稅收管理員負責對財務核算不健全的納稅人應納稅額的核定和調整工作的調查，提出核定和調整的建議。

第十六條　稅收管理員負責對未按期申報、繳稅的納稅人進行催報催繳，按照規定制作相應文書并依法送達納稅人。

第十七條 稅收管理員要充分利用各種信息資料，對管戶納稅情況進行分析，并按照工作計劃依法的納稅人進行日常檢查，實地了解納稅人情況。

第十八條 稅收管理員在日常管理中發現存在“偷逃抗騙”稅嫌疑的納稅人，要按照規定及時移送稽查部門。

第十九條 稅收管理員對上級稅務機關和部門布置的其他日常管理工作也應按照要求認真完成。

第三章 納稅評估

第二十條 納稅評估是指稅務機關通過掌握的納稅人各類內、外部信息，運用有效的方法和技術手段，按照規定的程序，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）在規定期限內履行申報納稅義務和代扣代繳義務狀況進行綜合評價的管理行為，是強化稅源管理的重要工作方法。

第二十一條 對企業進行納稅評估，是稅源管理部門和稅收管理員的基本工作，是企業稅收管理員的重要工作職責。

第二十二條 稅收管理員應對所管轄的企業有針對性地開展納稅評估，可根據其實際情況按月、季、年或生產經營周期等進行。

稅收管理員對所管轄企業原則上1年內評估一遍，掌握管戶的實際稅源情況。

第二十三條 稅收管理員在納稅評估中主要負責評估對象的初步確定、實地調查、約談、對評估問題提出初步處理意見等工作。

第二十四條 稅收管理員要按照納稅評估的要求，根據分類管理的需要，有計劃、有針對性地采集相關涉稅信息，并輸入“一戶式”存儲管理。

相關涉稅信息包括靜態信息、動態信息、第三方信息。靜態信息是指根據分類管理及日常監控的需要，采集的納稅人在一定時期內一般不會變化的信息，包括生產工藝流程、設備生產能力等。動態信息是指根據分類管理主、輔控指標及日常監控的需要，采集的納稅人每月有變化的信息，包括企業的資金流、貨物流等；第三方信息是指根據分類管理主、輔控指標及日常監控的需要，需從其他企業（單位）采集的相關信息，包括耗電量、水量、礦產部門收取的資源費等。

對靜態信息實行一次性采集錄入；對動態信息可根據日常監控需要原則上按月采集錄入；對第三方信息原則上由征管等部門統一采集或指定專人采集錄入。

第二十五條 稅收管理員在采集各種信息時，應與巡查巡管、涉稅調查、日常檢查相結合，盡量做到一次下戶、全面采集、共享使用。

第二十六條 稅收管理員應充分利用所采集的納稅人信息、計算機初審結果，結合管戶的實際情況和監控重點，進行案頭綜合分析，初步確定重點評估對象。

第二十七條 稅收管理員要按照評估方案的要求，對存在疑點需進一步驗證的納稅人，根據實際情況進行實地調查和約談。

（一）對一般性問題或者行為明確、疑點清晰的問題，可以直接進入約談舉證。

（二）對于疑點不夠明確，不調查難以與納稅人約談的，可先進行實地調查，疑點初步明確后再進行約談；約談后仍存在疑點的，可再次進行實地調查。

（三）對于存在遞進關系的疑點，實地調查和約談可同步進行。

第二十八條 稅收管理員在實地調查和約談時，要經稅源管理科（所）長批準，嚴格按照《河南省國家稅務局納稅評估工作規程》的規定進行，并根據調查和約談結果，提出初步處理意見。

第二十九條 稅收管理員在納稅評估過程中發現納稅人存在“偷逃抗騙”稅嫌疑的，要按照規定及時移送稽查部門。

第三十條 納稅評估結束后，稅收管理員應將相關文書和資料及時整理、歸檔。并對納稅評估典型案例進行分析，提出加強稅收征管和完善納稅評估辦法建議。

第四章 納稅服務

第三十一條 納稅服務貫穿于稅源管理的全過程，稅收管理員應在加強稅源管理的同時，為納稅人提供優質的服務,方便納稅人，提高工作效率，降低稅收征納成本。

第三十二條 稅收管理員要樹立依法服務意識，在嚴格履行管理職責的同時，切實做好維護納稅人合法權益的各類服務事宜。

第三十三條 稅收管理員應加強對納稅人進行稅法、稅收政策和辦稅程序，特別是新出臺的稅收政策宣傳輔導，確保納稅人了解稅法的渠道暢通。

第三十四條 稅收管理員要按照納稅服務的相關要求，認真落實首問負責制、承諾服務制、限時服務制等制度，為納稅人提供優質服務。

第三十五條 稅收管理員在對納稅人進行管理、服務過程中，發現有可能發生稅收違法違規行為的情況時，應及時提醒納稅人。

第三十六條 稅收管理員應根據納稅人的需求，提供個性化的納稅服務、輔導。

第五章 考核評價

第三十七條 基層稅務機關具體負責對稅收管理員的考核，并按照“以人為本，激勵為主，績效量化”的原則，建立起真正能體現稅收管理員工作績效和職責履行情況的考核指標體系。

（一）對個體工商戶稅收管理員的考核。參考指標主要有：登記率、戶月均稅負、虛假停業率等。

（二）對企業稅收管理員的考核。參考指標主要有：管戶（按戶）稅負變化率、稅務違法案件發現戶（次）數、未按規定移交稽查率等。

第三十八條 基層稅務機關應對稅收管理員各項職責進行量化分解，合理確定每項指標分值，并按照“人機結合”的方法，定期進行考核，至少每季全面考核一次。

對稅收管理員考核時，應與執法責任制考核、征管質量考核相結合；應與實地抽查、納稅人意見反饋相結合，確保考核準確性、科學。

第三十九條 基層稅務機關應充分利用考核評價結果，建立與能級制相結合的激勵機制。

基層稅務機關可以建立納稅評估主評制，設立納稅評估主、副評員，對主評員可設置較高的崗位基礎分和崗位福利待遇。

基層稅務機關可按照考核評價結果，對綜合得分較高的，給予物質和精神獎勵；對較差的，在進行批評教育的同時與崗位目標責任制結合進行處罰。

第四十條 各級稅務機關要不斷改進和加強內部執法監督、行政監督和廉政監督，進一步健全稅收管理員責任追究制度；對由于職責履行不到位，導致稅收流失或重大稅務違法案件發生的，或存在違規、違紀等不廉行為的，要根據有關規定追究相應責任。

第四十一條 各級稅務機關應積極開展稅源管理能手評選活動。省、市、縣每級評選出一定比例的人員為本級稅源管理能手，授予“稅源管理能手”稱號，并與公務員年度考核和“能級制”相結合,給予精神物質獎勵。

第六章 附 則

第四十二條 各省轄市國家稅務局可根據本規范制定具體的實施辦法、稅收管理員考核評價辦法、稅收管理員執法責任追究辦法，并報省局備案。

第四十三條 本規范所稱基層稅務機關是指縣級以下稅務機關。

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一、當前基層國稅機關在稅源管理上存在以下幾個方面的問題

（一）管理的方式比較粗放。稅源管理的目的不僅僅是真實地了解稅源的狀況，更重要的是將現存的稅源通過征管措施轉化成為現實的稅收收入，并進而搜尋、挖掘出潛在的稅源。在實際工作中稅源管理只是查清了戶數，摸清了稅基，有的甚至戶數不稅源分布底數不明，對賬證不健全的納稅戶滿足于定額征收，一定了事。此外，征管工作中一些大而化之的粗放式管理環節，也直接影響到稅收征管質量的提高。

（二）管理的手段相對滯后。隨著經濟的快速發展，納稅人的數量和規模迅速增長，越來越多的企業應用電算化對會計信息進行核算和管理進制。會計電算化改變了傳統的會計業務處理過程和核算模式，給稅源管理帶來了新的挑戰，提出了新的課題。目前稅源管理人員對企業常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財務軟件都一無所知，從來沒有進行培訓，對企業使用的財務軟件都不能操作，更談不上看賬、查賬，征管手段跟不上形勢的發展，對經營活動不能進行實時監控。

(三)管理的水平有待提高。1、思想重視不夠。近年來，組織收入形勢較好，對稅收征管工作有所放松，對稅源管理工作不夠重視；信息化的快速發展使人們對信息化系統存在依賴性，忽視了人的主觀能動性；注重內部目標考核、執法責任制等規范行為，忽視了對納稅人的基礎管理。2、監控力度不夠。主要表現在增值稅納稅人零負申報率偏高；長虧不倒的企業仍然存在；部分行業稅負率偏低，稅收貢獻率小等。

（四）納稅評估流于形式。主要原因:一是日管工作量不斷加大，人少事多的矛盾日益突出，稅收管理員工作職責涵蓋納稅服務、稅務登記、賬簿憑證管理等12類，幾乎涉及稅收工作的方方面面，同時，由于稅收管理員身處工作一線，各上級機關及其各科室工作內容都與稅收管理工作息息相關，所安排部署的大量臨時性工作，往往最后都落實到管理員身上，稅收管理員無疑是稅收工作的“大管家”，用于納稅評估的時間很少。二是稅收管理員只掌握本環節的稅源信息，且限于人員素質及掌握的分析數據等因素制約，目前稅收管理員中能進行稅源分析與納稅評估的寥寥無幾，僅靠稅收管理員評估出優秀案例很難做到。

二、加強稅源管理的建議

（一）落實稅收管理員制度。一要充實稅源管理人員隊伍。要選拔懂企業生產經營、懂財會知識、熟悉稅收業務、責任心強的班干部擔任稅收管理人員，不斷充實稅收管理人員隊伍。二要優化資源配置。優化整合稅收管理人員，做到稅源管理員數量與稅源規模相匹配，稅源管理員素質與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責。切實做到每個崗位有明確的責任、權利和義務，解決征管工作中“干與不干一個樣，干好干差一個樣”的問題，最大限度地調動和發揮稅收管理員工作的積極性。

（二）加強戶籍管理。一是嚴格稅務登記。認真填寫稅務登記表，全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報、發票稅控、稅收減免、彌補虧損、會計報表等及時錄入綜合征管軟件，建立數據質量責任制，提高錄入人員的責任心，為后期的納稅評估作好準備。三是建立戶籍臺賬。全面掌握企業基本情況、經營情況、發票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。

（三）實行分類管理。根據企業生產經營特點、生產經營規模、申報納稅及行業稅負等綜合情況，將納稅人分成“大、中、小”三類，按照“抓住大戶、管好中戶、規范小戶”的管理原則，針對不同類型的納稅人，相應地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權。

（四）加強稅源監控。一是加強重點稅源企業的監控。全面掌握稅源情況，深入開展稅收經濟分析評估，逐步實現稅務機關與企業生產經營、財務核算信息的互聯，提高稅源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解決行業或企業稅負偏低、長虧不倒、長期零負申報、有稅不征、大戶不高等稅負不公的問題，使稅源轉化為稅收。

（五）加強納稅評估，做到查、管互動:

1、全面掌握納稅人的相關信息。利用納稅輔導、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業生產經營及與生產經營密切關聯的生產要素情況。積極從納稅人同行業企業了解稅負、物耗、能耗等指標水平，從長期為納稅人提供原料、主體包裝、運輸工具的單位了解業務往來情況及市場信息。

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【關鍵詞】中小企業，財會稅收，對策

中小企業是我國國民經濟發展的主體之一，具有自身的特殊性和復雜性，并為我國社會穩定和勞動力市場發展做出了很大的貢獻。然而，受到外部宏觀經濟形勢、傳統的經濟體制、技術含量低、資本匱乏和企業規模有限等因素的影響，很多中小企業在財會稅收管理方面都存在著較為嚴重的問題，并成為了制約中小企業發展的主要影響因素。

1、中小企業財會稅收管理的意義。第一，財會稅收管理有助于國家稅收制度的完善，對于中小企業財會稅收中出現的避稅、逃稅問題，國家稅收管理部門可以采取有效的管理措施，不斷完善稅收管理制度以及稅收方面的法律法規。第二，財會稅收有助于中小企業管理水平的提高。財會稅收管理是以企業對自身經營管理清晰了解為基礎的，能夠對企業的資金運動過程進行清晰的反映，也是企業整個經營管理過程所必須貫徹的基本原則。企業經營決策的制定也應以財會稅收為基礎，因此，加強企業的財會稅收管理，有助于企業經營、籌資、投資過程的科學化和規范化，以及企業經濟效益的提高。第三，財會稅收管理有助于降低中小企業的稅務風險，防止企業因稅務問題而遭受經濟損失。財會稅收管理的主要目的在于，最大限度地降低企業所面臨的潛在稅務風險，以及“稅務風險”所帶來的損失，從而有助于實現企業經濟利益的最大化。

2、中小企業財會稅收現狀

2.1中小企業并未充分重視財會稅收問題。很多中小企業并無專門的財會稅收管理人員，對于稅務問題的規劃管理也僅僅流于形式，并未真正開展有效的財會稅收管理。而且，很多企業對于財會稅收重要性的認識層次也較低，對于企業稅務籌劃缺乏戰略性的、整體的、長遠的考慮，在進行稅務籌劃和管理時，僅僅從企業經營管理的一個階段出發，只對生產經營管理過程中安排購銷活動、選擇會計方法和選擇經營規模等問題進行規劃，卻很少涉及新產品的設計開發、生產經營銜接段以及企業設立之前等階段的規劃[1]。

2.2忽視財會稅務風險。在中小企業的實際經營管理過程中，并非全部的財會稅收管理都能夠為企業帶來直接的經濟效益，一旦稅務管理出現漏洞，企業就會面臨較大的稅務風險。筆者通過對財會稅收失敗的中小企業進行調查分析發現，導致企業財會稅收失敗的主要原因包括：中小企業財會稅收信息不真實、企業稅務管理人員主觀判斷不合理、財會稅收管理造成的投資失敗、稅務機關與納稅人之間存在認識差異、企業稅務管理意識較弱等等[2]。

2.3 中小企業財會稅收管理不專業。企業財會稅收管理與會計、稅收等多方面知識都存在直接聯系，同時涉及中小企業經營管理的各個環節，是一門綜合性較強的管理科學?，F階段，這種適用于中小企業的“一專多能”的稅務管理人員數量較少，無法滿足中小企業日益增長的需要。所以，中小企業現有的財會稅務管理制度通常經不起稽查和推敲，企業的稅務籌劃方案經常被稅務管理部門，因而不僅需要補繳少繳的稅款，還需要繳納罰款或滯納金[3]。

3、中小企業財會稅收問題的應對措施

3.1強化中小企業財會稅收意識和風險規避意識

首先，樹立明確的稅務管理目標。中小企業通常缺乏明確的財會稅務管理目標，僅僅著眼于近期經濟利益，而選擇不交稅或是少繳稅，而這種行為實際上會對其長期發展造成不利影響。企業應從長期發展需要和戰略目標出發，制定長期的稅務管理目標，為企業的長期可持續發展奠定良好的制度基礎。其次，奠定良好的會計核算基礎。若中小企業財會稅收制度不完整、不健全，就會導致會計信息失真，若以失真的會計信息為基礎進行企業財會稅收管理，則會增強企業的稅務風險。最后，加強企業與稅務機關之間的合作與溝通。各個中小企業應熟悉稅務征管的具體要求和特征，系統學習國家相關的稅務政策和宏觀調控政策，從而為企業財會稅收管理的合理性、規范性與合法性提供保證[4]。

3.2加強企業稅務管理人員的培養工作，加快稅務行業的發展。一方面，國家應制定實施促進稅務行業發展的相關政策。我國應在借鑒國外相關經驗的基礎上，根據我國的實際情況，制定出《稅務師法》、《稅務法》，從而明確規定出稅務的法律責任、義務、權利、范圍、宗旨和性質等，將業務監督、后續教育、規章制度的制定、執業范圍、資格認定和資格考試等內容納入稅務管理體系之中，從而為稅務市場的良好、健康運行提供保證。另一方面，還應不斷加大對于稅務管理人員的培訓投入，為現有的稅務和會計管理人員提供培訓和教育機會，從而提高其執業能力[5]。

4總結

中小企業是我國國民經濟發展的主要動力，為我國社會經濟的發展做出了卓越的貢獻，然而，受到資金籌集能力、融資渠道單一、管理水平滯后、經濟規模較小等因素的限制，中小企業的長期可持續發展受到了一定的限制。所以，從財會稅收方面入手，建立和實施規范、合理的財會稅收制度，能夠為中小企業的健康快速發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]蔡楚悅.現代中小企業財務管理的現狀分析及對策研究[J].中國商貿.2012，1（6）：106--107

[2]金永龍.淺談中小企業財務管理存在問題集解決對策[J].企業科技與發展.2007，1（14）：45--46

[3]杜學錦.我國中小企業的稅收籌劃研究[J].江南大學碩士學位論文.2009，12（1）：9--10