風險管理相關知識精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風險管理相關知識范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

1 資料與方法

1.1一般資料 對2012年全院25個臨床科室病房藥柜質量管理發現的問題進行回顧性的總結，分析不安全問題發生的原因，并根據我院病房藥柜質量管理統一模板來記錄2012年和2013年兩個年度臨床科室病房藥柜管理質量檢查的分值。

1.2方法 針對2012年檢查中發現的現存或潛在的問題，進行原因分析，自2013年起將護理風險管理應用于臨床科室病房藥柜管理中。

1.2.1問題分析 對2012年度病房藥柜質量管理中發現的問題進行分析總結。發現出現不安全事件的主要原因有以下幾點：①臨床護士風險意識不足，缺乏對藥品使用風險的識別及預防能力；②臨床用藥種類繁多，更新速度快，護理人員的藥物相關知識更新落后于臨床藥物發展；③對高危藥品的管理不規范，存在嚴重的安全隱患；④護理工作者責任心不強，未及時對藥品質量進行檢查，對藥品數量的清點不重視，導致藥品過期變質或使用后未及時補充；⑤臨床護士為非專業藥學人員，對藥品的儲存要求掌握不全面，對藥品的貯存不當，導致藥效降低，嚴重者還會導致藥品產生毒副作用。

1.2.2護理風險管理對策

1.2.2.1建立完善的管理體制，制定出相應的藥品管理制度。要實現藥品的規范化安全管理，首要的任務就是制定出相應的藥品管理制度。醫院藥劑科應與護理部進行通力合作，要求制定相對應的藥品管理制度，這樣才能保證制度的科學性與可行性。成立醫院三級藥品質控體系，對各臨床科室病房藥柜的管理質量進行檢查和督導，采用不定期檢查的方式；病區的護士長應保證每月對藥柜藥品的數量和質量進行一次檢查；各臨床科室的質控小組成員的檢查頻率為1次/w，三級質控體系的建立可以實現藥品質量的層層把關，出現問題追責到人的管理目標。三級質控并不僅僅停留于檢查出問題，更重要的職責是對問題進行分析討論，制定出相應的改進措施，并重點檢查措施的落實情況，進行持續的質量改進。

1.2.2對臨床科室護理工作人員進行及時有效的培訓，提高護理工作者的藥物相關知識及藥品管理風險意識。培訓的內容包括相關的安全法律法規，護士條例，臨床藥品使用指南等，為了獲得更專業的知識培訓，可以邀請藥劑科的專業藥師開展藥物知識講座，通過多形式多內容的教育和培訓，切實提高臨床護士實施安全用藥的能力和對臨床藥品管理風險的識別和預防能力。重點加強高危藥品的管理，所有高危藥品均應統一標識，標識要清晰醒目，藥品應定點放置，并有專人進行管理。

1.3評價指標 以實施風險管理前后各臨床科室病房藥柜根據我院病房藥柜質量管理統一模板來記錄的檢查得分值為評價標準。

1.4統計學處理 采用SPSS17.0軟件對數據進行統計學處理，實施風險管理前后病房藥柜檢查得分值的比較采用χ2檢驗，以P?0.05為有統計學意義。

2 結果

護理風險管理前后各臨床科室病房藥柜專項檢查得分比較具有顯著性差異，護理風險管理后的病房藥柜檢查得分值顯著高于風險管理前，（P?0.05），見表1。

篇(2)

關鍵詞：壓瘡風險管理；問題；對策

壓瘡是臨床護理工作中非常棘手的護理問題，也是常見的并發癥之一。壓瘡發生后增加患者的痛苦，增加住院費用和護理難度，可能導致嚴重感染、敗血癥等并發癥。國內外已將壓瘡的發生率作為評價護理質量指標之一[1]。而壓瘡重在預防，且絕大多數壓瘡是可通過風險管理預防的。因此，我們通過對76份壓瘡風險上報表的管理，對存在問題進行分析，找出原因，采取相應整改措施，進而對我院患者壓瘡預防進行規范化管理。

1 方法

1.1通過對我院2013年1月～12月的76份上報壓瘡風險上報表的規范性進行分析，找出存在的問題，采取相應措施干預，進行規范的壓瘡風險預防管理。通過規范管理，提高了護理人員壓瘡風險防范意識。

1.2干預措施在護理部的指導下，由內、外系科護士長和壓瘡管理小組對上報壓瘡風險上報表的相關科室進行追蹤。通過對上報時間、上報表內容完整性、符合上報條件、評估內容正確性等調查分析，找出壓瘡風險管理中存在的主要因素，落實壓瘡風險管理制度，加強對護理人員的培訓，做好患者與家屬的教育，取得患者的配合，以防范非預期性壓瘡事件的發生。

2 分析問題

2.1結果：通過壓瘡風險管理中存在的主要因素進行干預對比，P

2.2護理管理者對院內壓瘡缺乏預警管理的意識和監管措施，未能很好執行壓瘡風險管理制度，缺乏對臨床護士正確使用Braden評估量表及其他壓瘡風險防范知識的培訓。

2.3護理人員對Braden評估量表的預測作用及院內壓瘡風險的危害認識不清，未引起足夠的重視，臨床仍然有以經驗判斷壓瘡危險的現象。

2.4高?；颊呷朐簳r漏評估。護理人員壓瘡風險的防范意識簿弱，壓瘡風險知識缺乏，未及時對患者進行全身皮膚情況的評估；交接班不嚴；記錄及評分不準確；護理措施不到位、不正確。

2.5患者自身情況致枕后、耳廓、肩胛、肘關節、髖關節、尾骶部、足踝、足跟等骨突部位易發生壓瘡，且依從性差、病情變化等原因不愿改變，壓瘡風險防范知識缺乏，無防范意識。

2.6護理人員責任意識薄弱，對患者的擦洗不及時，翻身督促不到位。患者壓瘡風險防范知識缺乏，無防范意識，不理解拒絕護理人員執行防范護理措施。

3 干預措施

3.1落實管理制度

3.1.1加強護理管理者院內壓瘡預警管理的意識和監管措施，嚴格執行壓瘡風險管理制度。

3.1.2護理部加強追蹤監控與指導，成立三級壓瘡管理小組，明確壓瘡管理小組職責。健全質量控制體制，充分發揮護理管理的職能作用。

3.1.3落實壓瘡風險管理制度、認定制度及獎懲制度?；颊呷肟?h內運用Braden評估量表全面評估皮膚，壓瘡風險高危需在24h以內及時登記上報。壓瘡小組接到上報表后，即到病房進行評估、認定，符合申報條件的給予科室指導意見并上報護理部。護理部接到上報后，即1次/w進行追蹤指導，督查各項措施落實情況。對新入患者未進行風險評估、患者壓瘡風險處于高危分值未及時上報、并未采取積極有效的護理措施者，導致因護理不當發生的“非預測性壓瘡”，即與科室質量和護士長績效考核掛鉤。

3.1.4嚴格執行患者交接班制度。對評估壓瘡風險高危的患者，采取各班床旁認真交接骨突部位皮膚的情況，并做好記錄。

3.2建立常規的工作流程

3.2.1對新入、轉科、大手術、病情改變、危重的患者，護士應認真檢查，運用壓瘡危險因素評估表評估皮膚情況，當面交清、確認并做好記錄、簽名。

3.2.2壓瘡風險評估結果屬低、中危者進入一級管理，護士報護士長，每周復評；高危者進入二級管理，24h以內報壓瘡管理小組會診，上報護理部，每日復評并做好記錄，護士長每日判定、督查，每3d記錄效果，壓瘡管理小組或護理部督導1次/w，記錄效果，適時采集圖片。

3.2.3對高齡、消瘦、水腫、癱瘓、大小便失禁、昏迷、長期臥床等“壓瘡風險高?；颊摺保o士應加強執行預防壓瘡的護理措施，建立翻身卡，床頭懸掛警示牌進行提示，以重點護理和監控。并加強交接班，避免發生皮膚的非預期性壓瘡[2]。

3.2.4對院內不可避免的高風險皮膚，如嚴重低蛋白血癥、強迫、癌癥終末期等患者，入院時未發生壓瘡但有發生的危險，護士長要及時上報，并積極采取有效預防措施。

3.2.5根據患者具體情況制定合理的針對性壓瘡預防措施，并嚴格落實各項措施。

3.2.6護理會診對極易產生非預期性壓瘡的患者，護士長可向護理部上報，組織護理會診。

3.3落實高風險壓瘡的預防措施定時翻身，翻身后記錄時間、及皮膚情況；采用翻身床、氣墊床、水袋、減壓墊等，保護患者骨隆突處。保持患者皮膚和床單的清潔干燥。避免摩擦力和剪切力。長期臥床患者每日進行全范圍關節運動，維持關節的活動和肌肉張力，促進血液循環，減少壓瘡發生。

3.4加強對護士的培訓，強化學習壓瘡風險相關知識，內容包括壓瘡風險基礎知識、管理制度、管理流程、預防及治療措施等，通過小講課、業務學習及晨間提問等方式進行反復強化培訓，進行典型案例分析，以增強護士對壓瘡風險管理的重視。對Braden評估量表逐項進行反復學習，并以具體的病例進行講解，讓護士能正確使用Braden評估量表正確評估，對該表的預測作用有清楚的認識，避免以經驗判斷壓瘡風險的現象。

3.5做好患者心理護理與健康教育，取得患者及家屬的配合。要求床位護士加強對患者的健康宣教，教會其正確使用便盆、尿壺等用具，保持床單位清潔、干燥，協助護士翻身、拍背。并由責任護士評估其工作質量。

4 效果及體會

經過改進，2014年1月～10月我院無非預期性壓瘡事件的發生。在壓瘡風險的監管中發現，護理管理者對壓瘡風險的管理都很重視，護理人員能對存在隱患的患者能運用Braden評估量表正確進行全面正確評估。壓瘡風險的防護是落實“患者安全目標”的措施之一，針對我院院內壓瘡風險管理中存在的問題，通過加強監管及對護理人員的培訓教育，護理人員的壓瘡風險防范意識得到提高，對高?；颊邿o漏評估現象，防范措施得當[3]。通過對Braden評估量表正確使用的培訓，提高了護士對壓瘡管理的風險預測能力，降低了非預期性壓瘡的發生。通過對患者及陪護的培訓教育，增加了護患合作，對降低壓瘡發生的風險起到很好的作用。加強壓瘡風險管理，正確全面評估高?；颊?，保證護理護措施落實到位，是提高護理質量、確?；颊甙踩挠行侄巍?/p>

參考文獻：

[1]謝小燕，劉雪琴.對護士壓瘡防治相關知識現狀的調查[J].中華護理雜志，2005，40（1）：67.

篇(3)

2009年度全國注冊會計師《公司戰略與風險管理》統一考試已經結束，從所公布的試題范圍、結構和題型分析，本年度注冊會計師考試的《公司戰略與風險管理》試題涵蓋了考試大綱及教材的主要內容，結構合理，題型同前期頒布的試題大綱相符。由于今年是首次開考本科目，因此總體來看，試題并不是很難，其重點大多體現在基礎知識和基本概念的掌握和運用方面，以下就相關情況作簡要分析。

一、試題特點分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力，相對而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰略與風險管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點：

一是全面考核、重點突出，緊密圍繞注冊會計師考試大綱的要求，從基本概念和基礎知識出發?？紤]到本科目今年首次作為全國注冊會計師考試的實際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當，測試了考生是否具備注冊會計師所需的同公司戰略與風險管理相關的基本知識和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語以及人物觀點思想等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對SWOT分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認真領會掌握教材及其大綱要領，考生是能較為容易地回答出來的。

二是重視測試考生對知識的理解、實際應用和職業能力的需要，同時又能聯系實際，在一定程度上能夠與注冊會計師的實際業務相聯系。這一點相對于前面第一條，即基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現象做出判斷的能力是依賴于對基本概念和知識的掌握、理解，只有在這一基礎和前提上，才能正確運用。這也提醒考生在復習中，要想培養一種發現問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關內部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由；假設考生是甲公司內部審計部門負責人，考生在招聘內部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發現存在的問題。

三是體現及時掌握新知識新內容，實現知識更新的要求。堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。

在《公司戰略與風險管理》科目中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題，這特別體現在第三大題，提出考生可用英文回答，分數要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發揮空間。對于習慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰略與風險管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會課程，不只是狹窄地集中于某一領域，而是跨越了企業經營和管理的整個范疇，重點研究和解決企業長遠性、全局性的戰略和風險管理問題。增設《公司戰略和風險管理》這一科目，就是為了使參加注冊會計師考試的學員了解戰略管理和風險管理的相關理論知識，掌握戰略管理、風險管理的過程和戰略制定的方法，學會如何制定戰略以及成功地實施戰略管理和風險管理。

上述要求從2009年度注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》科目試題中，鮮明地體現出來。本年度試題題型分析，單項選擇題共26個小題，計26分；多項選擇題16個小題，計24分。上述兩大題合計50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個小題，計20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個小題各5分，計10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個大題，計30分。從上述題型結構及分值來看，既強調基礎知識，更強調知識的運用和綜合能力。有關考試題型、分值安排和知識考點的情況，歸納如表1所示：

結合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和

知識的外層。如圖1所示：

據筆者統計，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高?？梢灶A見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善，該趨勢還會加強。

三、課程復習建議

《公司戰略與風險管理》這門課程，在掌握基本知識和理論的前提下，考生需要從應試的角度進行學習和提高。參加了注會考試的學員可能體會到，《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎相對容易一些，但事實上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現在實踐和應用上。如何在學習中、在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學習方法：

一是理解和掌握每章的基礎理論知識?？忌趶土曋幸⒁饨Y合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。要像大家兒時玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點。對每章內容進行梳理、回顧和總結。有一種復習方法――“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識點、相關內容反復在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時復習。這對考生的復習、應試會有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗考核考生是否掌握了教材的內容。

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一、試題特點分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力，相對而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰略與風險管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點：

一是全面考核、重點突出，緊密圍繞注冊會計師考試大綱的要求，從基本概念和基礎知識出發?？紤]到本科目今年首次作為全國注冊會計師考試的實際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當，測試了考生是否具備注冊會計師所需的同公司戰略與風險管理相關的基本知識和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語以及人物觀點思想等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對swot分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認真領會掌握教材及其大綱要領，考生是能較為容易地回答出來的。

二是重視測試考生對知識的理解、實際應用和職業能力的需要，同時又能聯系實際，在一定程度上能夠與注冊會計師的實際業務相聯系。這一點相對于前面第一條，即基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現象做出判斷的能力是依賴于對基本概念和知識的掌握、理解，只有在這一基礎和前提上，才能正確運用。這也提醒考生在復習中，要想培養一種發現問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關內部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由；假設考生是甲公司內部審計部門負責人，考生在招聘內部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發現存在的問題。

三是體現及時掌握新知識新內容，實現知識更新的要求。堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。

在《公司戰略與風險管理》科目中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題，這特別體現在第三大題，提出考生可用英文回答，分數要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發揮空間。對于習慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰略與風險管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會課程，不只是狹窄地集中于某一領域，而是跨越了企業經營和管理的整個范疇，重點研究和解決企業長遠性、全局性的戰略和風險管理問題。增設《公司戰略和風險管理》這一科目，就是為了使參加注冊會計師考試的學員了解戰略管理和風險管理的相關理論知識，掌握戰略管理、風險管理的過程和戰略制定的方法，學會如何制定戰略以及成功地實施戰略管理和風險管理。

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上述要求從2009年度注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》科目試題中，鮮明地體現出來。本年度試題題型分析，單項選擇題共26個小題，計26分；多項選擇題16個小題，計24分。上述兩大題合計50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個小題，計20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個小題各5分，計10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個大題，計30分。從上述題型結構及分值來看，既強調基礎知識，更強調知識的運用和綜合能力。有關考試題型、分值安排和知識考點的情況，歸納如表1所示：

結合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和

知識的外層。如圖1所示：

據筆者統計，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善，該趨勢還會加強。

三、課程復習建議

《公司戰略與風險管理》這門課程，在掌握基本知識和理論的前提下，考生需要從應試的角度進行學習和提高。參加了注會考試的學員可能體會到，《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎相對容易一些，但事實上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現在實踐和應用上。如何在學習中、在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學習方法：

一是理解和掌握每章的基礎理論知識?？忌趶土曋幸⒁饨Y合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。要像大家兒時玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點。對每章內容進行梳理、回顧和總結。有一種復習方法——“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識點、相關內容反復在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時復習。這對考生的復習、應試會有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗考核考生是否掌握了教材的內容。

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考生要結合自己的實際與課程的特點，因地制宜，通過科學的復習方法，達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰略與風險管理》科目的命題特點，結合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點供參考：

(一)全面考核、重點突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對SWOT分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識理解、實際應用及職業能力需要。同時聯系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材?？忌趶土曋?，要想培養一種發現問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發現存在的問題。

(三)掌握新知識、新內容，實現知識更新的需求堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學習方法的建議

結合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高?？梢灶A見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強。雖然從表面來看，《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學習方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點，對每章內容進行梳理、回顧和總結。

(三)重視案例

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【關鍵詞】

內部審計；風險管理；公司治理

伴隨國內各大商業銀行股份制改革進程的不斷深入，建立科學的公司治理結構，提高企業的風險管理能力已經成為促進商業銀行穩步發展的重要條件。內部審計作為商業銀行內部一項獨立、客觀的監督與評價機制，在商業銀行風險管理中正發揮著越來越重要的作用。商業銀行內部審計的重點是通過采取系統化、規范化的方法來對企業的風險管理、控制及治理程序進行評價，從而幫助其實現增加價值并提高運作效率的目的。由此可以看出，發揮和增強內部審計在風險管理中的監督與評價作用不但是確保商業銀行股份制改革順利進行的客觀需要，也是提高商業銀行競爭能力的重要條件。本文在分析內部審計在商業銀行風險管理中職責定位的基礎上，進一步論述了內部審計對于商業銀行風險管理的監督與評價作用，并就如何加強內部審計對于商業銀行風險管理的有效性提出了政策建議。

一、內部審計在商業銀行風險管理中的職責定位

風險管理是指對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取相應措施降低其影響程度，將其控制在某一可以接受的水平上。內部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被統稱為現代公司治理的四大基石。內部審計承擔了監督、分析、評價、檢查、報告和改進企業風險等任務，是商業銀行風險管理不可或缺的組成部分。其職責包括以下三個方面：

（一）風險識別

作為經營貨幣的特殊企業，商業銀行面臨的經營風險多種多樣，按照新巴塞爾協議的分類標準，商業銀行的經營風險可簡要分為包括信用分險、市場風險、操作風險和流動風險在內的四大風險。風險在銀行內部具有傳遞性、不對稱性等特征，各種風險之間雖相互獨立，但更多時候是可相互轉化的。所謂風險識別是指銀行對自身所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。內部審計部門一般先從銀行整體的戰略目標著手，分析戰略目標與銀行實踐的差距，明確形成差距的風險，進而分析風險的產生部門、風險的類別及其性質。

（二）風險評估

在識別風險的基礎上，內部審計部門需要采取定性與定量的分析方法，對各種風險指標進行量化，并最終估計出風險指標的大小，找出主要的風險源，評價風險的可能影響。另外，內部審計還需為銀行提供風險管理流程的評估和保證服務，對風險評估準確性的保證服務，對關鍵風險報告的評估和對關鍵風險管理的評估，并以此為依據對風險采取相應對策。

（三）指導和協調風險管理

內部審計可以通過發現評估并運用風險防范措施，幫助銀行解決風險問題。風險的防范措施是指為降低已識別、已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。制定風險防范策略主要考慮以下四個方面的因素：可規避性、可轉移性、可緩解性、可接受性。內部審計對有關部門針對風險所采取的規避和防范措施進行檢查，評估其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，降低風險損失，提升規范和化解風險的效率。

二、內部審計在商業銀行風險管理中的監督與評價作用

內部審計作為風險管理者的介入，參與到商業銀行公司治理的全過程，通過運用風險管理方法和控制措施，對商業銀行風險管理過程的充分性和有效性進行監督、評價和報告，并提出改進意見，為管理層提供幫助。其作用具體表現在以下幾個方面：

（一）內部審計與風險管理相結合，有助于商業銀行實現全面風險管理建設

現代內部審計已經從一般的查錯防弊，發展到對內部控制和經營情況的總體參與，涉及到相關業務的各部門。各家商業銀行已經建立了比較完整的內部控制體系，但隨著內部審計的參與，在科技廣泛應用和業務不斷更新的大環境中，內部控制體系防范的不充分性和失效性顯現出來。因此，內部審計與風險管理相結合，將風險作為內部審計的對象，打破了原來的內部審計只關心內部控制有效性的局面，在評價內部控制的基礎上，對商業銀行所面臨的各種風險以及風險管理流程有效性和充分性進行監督與評價。另外，由于內部審計部門處于企業的董事會、總經理和各職能部門之間，通過對長期計劃與短期實現的調節，內部審計人員可以評估、調控、指導企業的風險管理策略，成為企業長期風險策略與各種決策的協調人，為領導層提供決策支持，幫助商業銀行實現全面風險管理建設。

（二）通過風險管理審計，有助于完善商業銀行公司治理結構

伴隨國內各大商業銀行股份制改革進程的不斷深入，內部審計作為完善公司治理結構的重要組成部分之一，通過開展風險管理有助于幫助國內各商業銀行完善公司治理結構。內部審計部門通過常規審計及專項審計評估風險，對風險管理流程進行設計以及對銀行各業務部門執行風險控制制度情況進行定期檢查，及時提示和報告潛在風險，并提出防范風險及改進工作的建議。通過保證和咨詢活動，對公司治理、運營及信息披露系統等項內容的控制過程做出獨立、客觀、公正的評價，保證公司管理行為符合法律法規、政策和規章制度，在公司治理過程中發揮積極的作用。

三、加強內部審計對于商業銀行風險管理有效性的政策建議

發達國家商業銀行在長期的實踐中，已逐步建立起比較完善的內部審計風險管理機制。我們認為，對于我國商業銀行內部審計問題，應結合自身特點，并借鑒發達國家商業銀行先進的內部審計經驗，從以下幾方面進行相應的改進和完善。

（一）提高內部審計獨立性，增強內部審計的風險管理效率

按照西方商業銀行的架構，內部審計是商業銀行內部的一個獨立監督評價體系。商業銀行在總行成立審計委員會，獨立于其他業務部門，委員會直接對董事會負責。依靠獨立的內部審計信息，公司的管理層——董事會、股東大會和監事會都能對銀行的內部管理有清晰的認識。而在國內，大多數銀行的審計部門隸屬于經營管理層，即各分支行的審計部門仍按區域劃分，向各自分行的行長匯報問題，對各級行長負責，從而嚴重降低了內部審計的獨立性。因此，在當前經濟環境下，增強內部審計的風險管理效能的首要條件就是提高商業銀行內部審計獨立性。各商業銀行應嚴格按照《中國人民銀行內部審計工作制度》要求，建立科學的審計風險管理規范，切實提高內部審計的獨立性。

（二）拓展內部審計的范圍，提高審計質量

隨著競爭的日益加劇，商業銀行紛紛將產品創新及業務運作的電子化、網絡化作為提高競爭力的主要手段。衍生金融產品、電子銀行產品等在為銀行帶來巨大利潤的同時也對銀行內部審計提出了更高的要求。《巴塞爾新資本協議》明確指出“對于新產品、新業務，銀行應確保這些產品、業務在引進來之前就為其制定出適當的風險管理程序和控制方法”，即風險管理程序的建立應先于新業務前產生。要拓展內部審計的范圍，由原來事后、靜態審計變為事前、動態審計，審計人員要加強對創新業務的審計，發現其薄弱環節并提出改進意見，使銀行在保持金融創新能力的基礎上能有效防范金融風險。

（三）加強技術建設，組建專業化內部審計團隊

根據2006年6月頒布的《銀行業金融機構內部審計指引》的要求，“銀行業金融機構內部審計人員原則上按員工總人數的1%配備，并建立內部崗位輪換制?！倍鴩忏y行內部審計人員占銀行員工總數的5%。同時，國內一些銀行內部審計人員綜合素質差，業務能力不強，無法適應銀行業務飛速發展的要求。面臨不斷變化的經濟環境，審計人員的專業素質的高低是制約內部審計職能充分發揮的重要因素，這就要求審計人員必須具備必要的知識、技能和其他專業能力，必須具有獨立的收集、分析、評價和記錄信息的能力。因此既要加強審計技能的培訓和法律知識的更新，還要加強計算機相關知識的培訓，更要精通國際及國內審計準則、會計準則、信息系統審計標準及其他相關知識，以適應審計工作越來越高的要求。由此來組建一支專業化、高素質的內部審計團隊以充分發揮內部審計職能。

注釋：

內部審計概念自1947年首次提出至今，期間經歷了多次的修改。目前國際范圍內通用的內部審計定義是由國際內部審計師協會于1999年6月推出的，其具體表述為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標?！?/p>

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［關鍵詞］內部控制；風險管理

［中圖分類號］F272 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機的爆發凸顯了我國企業對企業內部控制和風險管理認識的不足,危機下,我國企業終于認識到了企業內部控制和風險管理之于持續經營的重要意義,風險管理開始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業內部控制和高水平的風險管理是正常市場秩序下宏觀經濟穩定運行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿企業為研究對象,研究了外貿企業內部控制與高風險管理問題,他認為當前面臨的經營環境更加復雜多變,除一般風險還存在信用風險、外匯風險、應收外匯風險以及信用證風險等行業風險。進而指出外貿企業內部控制與風險管理的相互關系；通過有效的內部控制和風險管理來規避、減小風險,必須構建內部控制與風險管理相互融合的管理體系：第一是完善企業的控制環境,第二是規范企業業務流程。董煥(2003)認為內部控制的有效與否,直接關系到一個企業的興衰成敗。內部控制的失效,將嚴重影響會計信息的真實性,他首先分析了內部控制的含義,我國內部控制制度的現狀和我國內部控制制度現狀的成因分析：產權不明確、風險意識差,內部壓力不足、法制不健全、內控機制不健全和人員素質低下。指出加強我國企業內部控制的對策建議，加強現代企業制度建設,完善法人治理結構；加強法制建設；快速制定相關的注冊會計師執業標準；加強研究,豐富理論,建立標準,示范指導；加強企業內部審計；加強相關配套措施和發揮財政金融作用。劉杰(2010)從內部控制設計和執行的角度,對內部控制進行研究,提出提高內部控制有效性的措施：從提高內部控制設計水平和保證設計的系統性兩個方面提高內部控制設計的有效性；從提高管理的觀念和執行者的素質,加強執行監督和建立內部控制定期評估制度方面，提高內部控制執行的有效性；從加強政府對內部控制的推動作用、發展經理市場、建立科學的內部控制評價標準體系、發揮社會中介對內部控制的推動作用等方面,發揮外部因素促進內部控制設計和執行的有效性。

1 企業內部控制和風險管理的關系

企業內部控制概念的發展是一個十分復雜的過程,不同的管理學家和組織部門都給予不同的概念,但是所有的概念都體現在這樣一個范圍內,即為了實現企業的有序運行、經濟效益的實現以及經營的安全性,對企業的組織和管理進行有效的控制和預防,阻止錯誤業務和非法業務發生的組織行為。當前企業內部控制概念都與風險管理密切相關,這就是企業內部控制的有效性,風險管理是企業內部控制有效性的一種實現手段。風險管理是在企業內部管理基礎上發展起來的,但兩者密切相連,良好的風險管理是實現良好有序的企業內部管理的有效方法,有序的企業內部管理才能更有條件實現有效的風險管理。

盡管兩者之間存在密切的聯系,但是還是有一定的區別的,企業內部控制主要側重于企業財務和審計方面的涉及財務狀況和審計活動的企業會計控制,它僅僅是設計到企業經營活動某個方面控制的行為,實際上全面意義上企業內部控制沒有實現,風險管理在企業內部控制基礎之上產生,但是它主要是針對項目活動的決策行為的相關風險、成本和收益等方面進行的風險控制,以便為能否采取此項目提供

參考意見,實際上,這種企業整體風險控制的體系也未曾建立。

2 我國企業內部控制和風險管理存在問題及成因分析

首先,企業產權不明確嚴重影響了企業內部控制水平和風險管理水平。企業產權不明確問題在國有企業別嚴重,企業產權不明確存在這樣一種問題,企業經濟的產權收益主體不明確,主體職位的缺乏,權責不清,造成企業激勵機制不明確,企業內部控制關系到審計和會計成本效益測算的活動就會受到約束,項目風險決策不完善。

其次,企業內部控制和風險管理的市場主體意識不強。目前我國經濟運行比較穩健,隨著改革開放，市場經濟發展,特別是一些小企業開始迅速興起和發展,較好的市場經濟環境下,即使當前企業內部控制不好,風險管理意識不強,短期內的負面效果還難以體現出來,而這些企業的經營者也多是農民出身,難以形成長遠的發展眼光去增加企業內部控制和風險管理的規范。

最后,企業規模小、人員素質低、內部管理運行機制不健全。我國內部控制最主要的問題是企業的激勵機制不健全,這也是影響企業發展的最主要原因。一些小企業規模小,企業結構不完善。專門以生產銷售為主的狹隘戰略眼光,使得企業不愿意也沒有足夠的能力和技術進行內部控制和風險管理。企業的管理人員缺乏足夠的專業知識和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過自身相關知識去識別到。影響了內部控制的有效性。內部控制和風險管理機制的完善均需要有專門的人員負責，小企業難以實現。以我國企業綠色經濟為例,企業內部一項涉及經濟和環境的投資綠色經濟的項目,企業在綠色經濟效益成本和財務核算上沒有專門的財務人員。項目決策就可能受到影響。另外企業員工素質水平不高,嚴重影響了企業內部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業員工沒有足夠的知識和法律常識去維護自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強企業內部控制與風險管理水平的措施

(1)完善企業風險識別、風險評估和風險預防體系。企業風險識別是企業風險管理的第一個階段,風險識別就是企業在風險潛伏期就要識別出其危害行為,風險識別簡單地說就是對企業的經濟業務進行簡單的推測。風險就是不確定,一個全面和綜合考慮的觀察視覺有助于風險識別準確性的提高。簡單推測后的確定性風險,就需要進行風險評估,風險評估是風險管理的核心。風險評估堅持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風險評估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對風險發生的確定能概率和不確定能概率進行評估。風險評估必須對風險進行等級劃分,這樣才是合理的評估,以包裝經濟為例,進行包裝項目的效益測評和風險評估,首先考慮這種項目風險的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項目是否對環境有危害,有的則進行相應的評估扣分,沒有或者促進環境改善,就需要對該項目加分,這樣的風險評估才是完善的。

(2)加強和完善企業制度建設,進行內部控制與風險管理，首先要建立“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”,現代化企業管理制度,現代化企業管理制度實現了企業主體的明確,更最大限度地調動企業管理者和經營者的積極性,企業的內部控制效率就會大幅度提高。

其次加強企業員工的綜合素質建設,加強企業財務人員和審計人員相關核算知識和風險預防知識,對企業的每一個員工都增強其對企業內部控制和風險管理知識的了解,定期實施相關的座談和培訓。使每一個員工都認識到企業內部控制和風險管理的重要性；提高管理人員的相關素質和基層管理人員的個人參與意識,在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專業知識去識別,提高企業內部控制有效性,提高企業風險管理水平。

(3)完善企業內部審計,提高風險管理水平。加強對企業審計部門的管理是有效進行內部控制的管理,應該堅持把審計部門的設置同企業部門分開,這樣才能避免一些行為不端者進行,審計部門的工作才能更為準確的反映企業的管理狀況、經營狀況,才能對企業的管理作出合理的分析、準確的評價,從根本上提高企業管理水平,提高企業經濟效率。另外還要加強對審計人員的職業道德培養,審計人員的職業道德素質關系到工作內容的真實性,審計人員必須堅持工作原則和職責,以反映真實情況為準,做一個合格審計工作者。

(4)重視對內部管理控制和風險管理信息反饋的收集。企業的內部控制與風險管理活動是一個不斷變化的過程,市場經濟活動的發展會不斷改變企業經濟活動和企業目前所處風險狀況,企業會根據相關情況,隨著風險的變化,及時調整和適應當前狀況,例如現代環境不斷惡化的情況下,對企業的環保和無公害要求相對加大,我國目前的綠色經濟就是其中一例,此種情況下,市場就會對企業的環保風險的管理提出更高的要求,有效的內部管理控制和風險管理,能即時密切注意市場經濟發出的信號,并根據市場信息調整其項目環保政策,跟蹤項目的相關指標情況,并定期整理匯報相關信息,從而建立一個動態的反饋系統,以適應市場的發展要求。

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