稅務籌劃及納稅籌劃精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務籌劃及納稅籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

隨著我國社會的不斷發展，經濟逐步提升，企業之間競爭越發激烈。在這種背景之下，企業想在激烈的社會競爭中獲得持續發展和進步，就不得不接受現代社會經濟環境為企業帶來機遇的同時還為企業帶來的風險和挑戰。房地產行業是一個高利潤、競爭激烈的行業，在經營過程中面臨著沉重的稅務負擔。所以，房地產企業在經營發展過程中，必須要做好房地產行業的納稅籌劃工作，進行合理的納稅籌劃，減少企業的稅收負擔；提高企業的盈利空間及市場競爭力。

1當前情況下的房地產企業稅務

一是房地產企業在我國國民經濟的發展過程中起著重要的作用，它生產經營環節復雜，涉及較多的稅種，而且一般納稅金額比較大。二是房地產企業的經營業務橫跨生產和流通兩個樞紐環節，與之相關的行業較多。三是房地產企業在經營生產過程中需要大量的資金，在建設項目開發過程中需要進行廣泛融資。資金來源可以主要概括為以下方面：銀行借貸、預售房款、股權資金、信托融資等；種類較多且成本不同的資金來源給稅收帶來不同程度的影響。四是房地產企業成本結構復雜。

因此，根據房地產企業的特點、實際經營運轉能力以及戰略發展目標，并結合市場環境的轉變和發展，對房地產企業全程納稅的籌劃工作是不容忽視的。

2房地產企業全程納稅籌劃的意義

房地產企業全程納稅籌劃是以不違反我國現行稅收體系規定為前提，通過稅收優惠政策來實施。在全程納稅籌劃過程中，充分利用我國稅法上的稅收優惠，降低企業的稅負，提高企業的收益；與此同時，不合理的納稅籌劃會加大房地產企業稅收的風險。因此，稅收籌劃人員必須具有一定的專業知識水平，對現行國家稅收法律及當地的稅收規定了解透徹，從而合理、合法地進行納稅籌劃。做好房地產企業的全程納稅籌劃工作，不僅能夠為企業降低納稅負擔，而且能夠提升房地產企業的資金利用率；從而使房地產企業取得廣泛的經濟效益和社會效益，達到房地產企業提高自身核心競爭力的同時又促進我國經濟發展的目標。

3房地產企業的全程納稅籌劃工作

31融資階段納稅籌劃與風險管控

融資階段是房地產企業開發的早期階段。在這個階段，房地產企業需要大量的資金，資金籌集方式多元化。融資方式主要有銀行信貸融資、企業上市融資、金融租賃融資、債券融資及信托融資等，融資方式的不同進而決定了稅收負擔不同，所以要結合不同的融資方式進行合理的納稅籌劃與風險管控。

第一，融資階段的納稅籌劃工作。融資階段的納稅籌劃工作要嚴格遵守法律條例，踐行“稅盾”效應，從根本上減少房地產企業開發過程中的稅務風險。房地產企業在融資前要充分考慮各融資方式對企業所得稅及土地增值稅的影響并要求取得合格的票據。應充分考慮資金使用期限，對利息進行資本化。

第二，融資階段稅務風險的規避工作。首先，房地產企業在使用負債籌資的過程中，要發揮“稅盾”效應，控制最優資本結構，從而降低企業資產負債率，減少企業的財務風險。其次，嚴格遵守獨立交易原則，與母公司或關聯企業利息費用的結算工作要及時，從而防范稅務風險的發生。最后，房地產企業在進行借貸的時候，選擇向正規金融機構進行籌資。

32開發建設階段的納稅籌劃與風險管控

房地產開發建設階段是房地產企業稅收籌劃工作的核心。在這一階段要詳細的考慮房地產企業在建設環節中的成本，合理劃分和歸納成本費用。在簽訂合同時，要留意對方是否有履行合同的能力并核對簽訂合同的人員信息是否真實，以免發生不必要的麻煩。接受發票時，要檢查發票項目是否齊全：納稅人的信息與識別碼，備注欄是否備注齊全以及是否加蓋了單位發票專用章。遵守相關的會計準則和法律規范，進而有效地完成房地產開發建設階段稅收的籌劃工作；使房地產開發建設階段稅收籌劃工作科學、合理地開展。

第一，開發建設階段的納稅籌劃工作。房地產企業開發建設階段的納稅籌劃工作是通過在建設過程對建設項目的設計，對開發成本和核算成本進行結轉的籌劃來實施的。簡而言之，就是我國目前對于建設階段的納稅情況有明確的稅法規定，因此要嚴格遵守相關的法律條例，所以做好相關的納稅籌劃工作，達到從根本上降低房地產企業在建設階段的納稅負擔，減少房地產企業不必要的財產損失。

第二，開發建設階段的稅務風險的規避工作。?τ詵康夭?企業開發建設階段的稅務風險規避工作來說，重點是在合同管理上。與施工單位進行合同談判時，不但要對構成合同價款總額的費用項目進行明確規定，如工程建筑勞務費、材料費等，還要對合同的名稱、發票等進行明確規定。房地產企業營改增后，應根據政策規定，區分新老項目，收取合格的發票。新開發項目，應與對方談判，盡量取得增值稅專用發票，保管好增值稅專用發票并在規定時間內對發票進項進行認證。在此階段的稅收籌化工作，應充分考慮對增值稅、企業所得稅、土地增值稅的影響。

33銷售階段的納稅籌劃與風險管控

對于整個房地產企業的經濟效益和社會效益來說意義重大，因此，必須做好房地產銷售階段的納稅籌劃工作。

第一，銷售階段的納稅籌劃工作。房地產銷售階段的納稅籌劃工作，需充分考慮價格對土地增值稅的影響，可以通過測算，找出稅收平衡點，對房源進行合理定價。值得注意的是，在開發設計階段，財務人員需要積極參與相關戶型的討論等，房屋面積不同，對稅收也會產生一定影響。

第二，銷售階段的稅務風險的規避工作。房地產企業銷售階段的稅務風險主要體現在房地產企業對房源進行精裝修，進而吸引更多的消費者和顧客。然而我國相關稅法有明確規定，精裝修所產生的費用，通過“銷售科目”支出計量，在這個過程中，房地產企業會產生一定的稅務風險。房地產企業營改增后，應根據政策規定，區分新老項目，開具合格的增值稅發票。此階段需關注換房、退房對稅收的影響。

篇(2)

關鍵詞：稅務會計 納稅籌劃 理論 研究

一、稅務會計的理論研究

稅務會計是企業財務對稅務籌劃、納稅申報和稅金核算的一種系統性會計方式。稅務會計是管理會計和財務會計的自然延伸，是稅收法規的日益復雜化的自然產物。在我國，由于種種因素的影響，導致大部分企業中的稅務會計仍未建立起一個相對獨立的會計系統，未能從管理會計和財務會計中延伸出來。目前，我國的稅務會計理論還遠遠未達到成熟的階段，在稅務會計上還存在不少基本問題。以下就根據相關資料，對稅務會計的理論進行分析研究。

（一）稅務會計的目標

企業稅務會計的目標主要受到兩方面因素影響：國家稅法的總體目標；企業會計人員的會計理論、技術水平。其中，國家稅法的總體目標是通過法律手段促使全體社會人員平等納稅，從而保證國家財政收入。隨著稅務會計的發展，稅務會計的不能只是為了反映出納稅人的納稅情況，而應該提高稅務會計的水平，對稅務進行有效籌劃，以更好地實現經濟納稅。綜上所述，可以總結出稅務會計的目標稅務會計的目標是為納稅企業和稅務管理局提供有利于決策的信息，以對企業稅務會計的效果進行評價，從而使以后納稅管理工作的決策和籌劃更具質量和效率。

（二）稅務會計的職能

稅務會計的職能主要包括兩方面：

1、貫徹稅法

稅務會計是集會計核算和稅法于一身的特殊會計方式，因此在運用稅務會計對企業的經營、生產活動進行核算時，必須以稅法為根據，對企業賬務進行必要的調整。企業貫徹稅法，有利于增強社會的納稅意識。

2、稅務籌劃

在貫徹稅法的前提下，納稅企業分別通過對資金投入、經營生產、利潤分配和破產清算等方面的稅務籌劃，務求尋求找到更好的節稅方式，盡可能將企業的納稅成本降低，維護納稅企業的合法權益。

（三）稅務會計的環境因素

企業的外部環境因素，對于企業來說是不可控的因素，與稅務會計工作是密切相關的，在對稅務會計各影響因素中起決定性作用。雖然環境因素對企業來說是不可控制，但不代表可以忽視它的存在，為了保證稅務會計的合理性，我們在稅務會計時必須要把環境因素算進考慮因素中。其中對對稅務會計影響較大的環境因素主要有：

1、 經濟條件

經濟條件具有一定的穩定性，只有小部分經濟條件是變動比較頻繁的，如通脹率、稅率高低、經濟增長、供求關系等，其他經濟條件都能在一段時間內保持不變或變動較小。

2、法律制度

在市場經濟中，稅收產生的主體和客體的關系以及權利義務均受到法律制度，尤其是稅法的約束。在對法律制度有足夠重視的同時，也不可忽略行政規范的作用。

3、政府行為

政府行為無論大小，都具有強烈的權威性，對企業納稅決策的各個方面都有直接的影響。

（四）稅制會計與稅務結構

稅務會計的形式和內容主要由國家的稅法和稅制結構決定。稅制結構是指國家稅收體系的整體布局和總體結構，其結構受國家的經濟發展水平、產業結構以及經濟運行機制等條件所制約。稅制結構的類型根據國家開征稅種的數量和種類，可分為單一稅制和復合稅制，由于單一稅制僅僅是以一種稅種為對象設置稅制，制度缺乏彈性和實用性，難以滿足企業財政的實際需要，所以復合稅制受到各國廣泛使用。而常見的稅種主要分為以下兩類：按稅收的對象來分，有財產稅、商品稅、資源稅、所得稅、行為稅等；按稅負轉嫁與否來分，可分為直接稅和間接稅。直接稅是向個人或企業直接征收的，主要為所得稅，間接稅則是對商品或服務間接征收的，主要為增值稅。我國的稅制是以增值稅為主的復合稅制，因此要重視對增值稅會計的核算，但同時也絕不能忽視對其他稅收的會計質量，稅務會計的范圍應該盡可能囊括稅制結構中的每個稅種。

二、納稅籌劃的理論研究

納稅籌劃就是指通過對企業中的涉稅業務進行策劃，為達到節稅目而制作的一套納稅方案。以下就對現時的納稅籌劃理論進行分析研究。

（一）納稅籌劃績效分析

納稅籌劃的績效分析，廣義上是指通過對納稅籌劃的過程及其結果進行評價，找出對影響納稅籌劃的因素，分析納稅籌劃是否達到了預期目標，從而對納稅籌劃的操作過程進行有效的調整、改進。而狹義上的納稅籌劃績效分析，是指通過對影響納稅籌劃的因素進行定量和定性的分析，對已實施的納稅籌劃方案的實施效果進行評價分析，以便在日后更好地對納稅籌劃方案進行挑選。

（二）納稅籌劃的顯性成本與隱性成本

進行納稅籌劃的成本可分為顯性成本和隱性成本，其中顯性成本比較顯而易見，從企業的財務開資中直接體現出來。一般來說，顯性成本主要是指企業為研究、設定納稅籌劃方案的費用，除此之外還有對從事納稅籌劃的財務人員進行培訓的相關費用等。納稅籌劃的隱性成本，相對于顯性成本，成本體現不明顯，因此往往無法或難以被人們發現。隱性成本主要是指正常應稅項目與有稅收優惠的項目之間的稅前收益率的差距。

（三）企業納稅籌劃的風險及其防范

納稅籌劃的風險，簡單來說就是在納稅籌劃中存在因某種原因而導致失敗并要因此付出代價的機會。由于納稅籌劃的決策具有時效性，加上企業外部環境等因素的復雜多變，使納稅籌劃具有較大的不確定性，隱藏著一定的風險。納稅籌劃風險的形式表現幾種：意識形態風險，是指由于征收雙方對于納稅統籌的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險，納稅籌劃應當具有合法性，但在實務操作中，納稅人往往對納稅籌劃抱有過高的期望值，有的時候將納稅籌劃與逃稅、漏稅、欠稅混為一談，納稅籌劃針對的是納稅人的生產經營行為或個人家庭的理財行為，籌劃方案的確定與具體實施都由納稅人自己選擇，稅務機關并不介入其中；經營性風險，主要是指企業生產經營過程中所面臨的由于管理、市場與技術變化等引起的種種風險，企業的生產經營活動必須符合所選稅收政策的要求，這些要求對企業某些經營活動造成約束，從而影響企業經營活動的靈活性，如果企業經營活動本身發生重大變化，那么相應的納稅籌劃勢必受到重要影響，很可能出現與原來預期相悖的結果，不僅沒有減輕企業的稅負，反而加重了企業的稅負；政策性風險，納稅籌劃建立在對現行及未來稅收政策的合理預期的基礎上，國家稅收政策或其他相關政策的變化勢必會對籌劃者納稅籌劃方案的選擇和確定產生重要影響，這種風險的產生主要是籌劃者對政策認識不足、理解不透、把握不準所致?；I劃者自認為實施的行為符合國家的政策精神，但實際上違反了國家的法律、法規。因此，為了適應市場經濟的發展，體現國家的產業政策，及時調整經濟結構。

納稅籌劃風險會給企業的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理非常有必要，面對風險應當根據風險的類型及產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生，從以下幾個方面進行防范和管理：樹立籌劃風險防范意識，建立有效的風險預警機制，充分利用現代先進的網絡技術，建立科學的納稅籌劃預警系統，對籌劃過程中潛在風險進行實時監控，納稅籌劃預警系統的設計應當包括國家稅收政策變化、企業銷售收入增減變化、企業利潤增減變化、企業重大事項進展及規劃調整等信息；隨時追蹤政策變化信息，及時、全面掌握國家宏觀經濟形勢動態變化，近年來，在稅制大框架不變的前提下，國家對稅收政策細則作出了很多調整，隨著稅法不斷完善，稅務機關稅務管理越來越精細規范，加大了納稅人進行納稅籌劃的難度，因此應對納稅籌劃方案保持適當的靈活性；統籌安排，綜合衡量，降低系統性風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業總體利益下降，如果有多種方案可供選擇，最優的方案應是使企業整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案，對于那些綜合性較強，與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，應共同謀劃，以提高納稅籌劃的規范性和合理性降低籌劃風險。

三、結束語

本文通過對稅務會計和納稅籌劃的理論研究，目的是提高人們對稅務會計和納稅籌劃的重視，提高企業財務的稅務工作水平，從而提高稅務會計和納稅籌劃的質量，進一步提高與企業戰略的協調性，保證平等納稅的情況下幫助企業減低納稅上的開支，更好地達到節稅的目的。

參考文獻：

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[2]麻曉艷.稅收籌劃的風險與控制[J].福建稅務，2001，12：18-20

[3]陳曉燕.企業財務管理中的稅收籌[J].審計理論與實踐，2003，6：73-74

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關鍵詞：現代企業；納稅籌劃；風險防范

由于納稅籌劃在我國起步晚，很多中小企業對納稅籌劃的認知度不高，國有企業、集體企業因產權關系不明確等各種復雜原因，導致企業管理層對納稅籌劃不夠重視。在此過程中企業在財務管理中的納稅籌劃表現出諸多問題，納稅籌劃的風險防范意識比較薄弱。

一、我國企業納稅籌劃的現狀分析

1.良好的法律環境。我國稅收法律制度既規定了納稅人的義務，也保障了納稅人的權利，納稅籌劃就是納稅人合理利用稅收法律制度權利的具體體現。在法律法規允許的范圍內，國家提倡企業對納稅行為進行合理的籌劃，鼓勵企業選擇最有利的納稅方案進行納稅。我國的各種稅收法律、法規逐步完善，為企業進行納稅籌劃提供了良好的外部環境。比如我國新《企業所得稅法》的實施，統一了內外資企業的稅率，修改了稅收優惠政策，規范了減免條件，在很大程度上避免了越權減免的現象。納稅人可以根據稅法的規定充分運用申請辦理延期申報、延期繳納稅款的權利。另外，新《企業所得稅法》也明確了各種優惠政策，為企業進行納稅籌劃提供了法律依據和保障。

2.面臨的內外部風險。納稅籌劃活動可能會給企業帶來風險，如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，結果可能事與愿違?，F階段我國的稅收環境復雜，法律制度不健全，具體的稅收條款不完善，納稅策劃人可能會對稅法的理解有偏差。對稅收法律理解不透，對稅收政策把握不準，納稅籌劃過程中就很容易觸犯法律，使納稅籌劃變成偷稅行為。納稅籌劃還需承擔經濟環境變化以及稅收執法人員意識的風險。納稅策劃人必須及時了解、把握稅收政策的變更，以便策劃出最優利于企業的納稅方案。另一方面，由于稅務機關對納稅籌劃的認識存在偏差，有些稅務機關對納稅籌劃有消極抵觸的情緒，以各種借口不予以支持配合甚至阻擾，這些都是企業在進行納稅籌劃時承擔的風險。

二、納稅籌劃過程中的防范風險及對策

1.事前防范。企業納稅籌劃風險的事前防范是在納稅行為發生之前進行的風險控制，通常運用在企業生產經營計劃的制定過程中。企業進行納稅籌劃，首先要確定目標，包括短期和長期目標。在確定了目標之后，就需要大量搜集信息，包括企業自身的納稅信息，現行的稅收法律法規、稅收政策等方面。只有充分地了解企業的生產經營狀況和財務狀況，準確地判斷企業將來的發展趨勢，才能制定出符合企業發展的納稅方案。對于現行的稅收法律法規，納稅策劃人需要熟練掌握，并從中找出能為企業納稅提供便利之處。納稅人要化解納稅籌劃的風險，確保納稅籌劃方案的成功，就必須加強對從事納稅籌劃業務的人員進行培訓，使他們精通國家稅收政策和企業財務會計知識，制定正確的納稅籌劃方案，正確地組織實施納稅籌劃，確?；I劃方案的成功。另外，為了在事前降低納稅籌劃的風險，應提高納稅籌劃風險防范意識，增強溝通與協調，通過培訓提高企業稅務人員的專業技能。如果企業依法納稅和納稅籌劃的意識很強，籌劃人員嚴格依法精心設計納稅方案，就能在很大程度上減輕風險，達到事前風險防范的目的。

2.事中控制。納稅籌劃風險的事中控制是指企業在納稅籌劃方案的設計和執行過程中進行的風險控制。對于生產經營過程中產生的各種涉稅票據憑證，如各種發票、稅收減免文件等資料，財務人員需要恰當處理和妥善保管，為納稅籌劃提供依據。企業在進行納稅籌劃過程中，需要經常與稅務部門進行溝通，及時了解稅務機關對一些納稅策劃活動的態度，充分了解當地稅務征管的特點和要求，避免產生誤解，防范稅務風險，建立與稅務機關溝通的渠道，營造良好的稅企關系。在納稅籌劃的執行過程中，企業可以根據各個部門、各個環節的涉稅情況，編制與納稅相關的手冊，并注明該部門在生產經營過程中哪些環節發生了繳稅的義務，如何計算應繳納稅款，以及為了實現整體納稅籌劃的目標，該生產環節應該注意的問題，從而使納稅籌劃方案得到更有效的實施。

3.事后防范。納稅籌劃風險的事后防范是指企業在納稅籌劃執行之后，對納稅籌劃進行綜合評估，主要目的是積累經驗，總結教訓，不斷提高企業納稅籌劃的水平。事后防范主要可以從納稅籌劃前后企業稅收負擔比率、納稅違規情況、機會成本以及納稅籌劃成本率等方面進行分析。

進行納稅籌劃事后防范，還需要對企業與稅務部門的關系進行綜合評價。由于企業與稅務部門的關系在很大程度上影響納稅籌劃的成效，因此在納稅籌劃的事前防范和事中控制中都需要與稅務部門進行溝通。在納稅籌劃事后，需要全面評價和分析與稅務部門的關系。對于較好的改善了這種關系的方案，企業應該繼續利用，繼續加強與稅務部門的溝通，比如，企業經常向當地稅務機構解釋公司的定價策略可以在一定程度上減少稅務機構的反避稅調查。對納稅籌劃風險進行事后防范，需要合理利用各項指標進行綜合評價分析，以降低企業納稅籌劃的風險。

納稅籌劃不僅是一種節稅行為，也是現代企業財務管理的重要組成部分。企業進行納稅籌劃，要注意進行風險防范，遵守國家的各項法律法規，不得違反會計制度和其他經濟法規。隨著經濟的發展和改革的不斷深入，納稅籌劃技術將被越來越多的企業認知和掌握，并在企業發展道路上充分發揮作用。

參考文獻：

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[2]奧百寧，陳舒紅.企業納稅籌劃的風險及其防范[J].江西行政學院學報，2012，02：93-94.

[3]康娜.論企業納稅籌劃的風險及其防范[J].會計之友（上旬刊），2010，04 ：57-59.

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關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務總局網站

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【關鍵詞】企業所得稅；納稅籌劃；對策

納稅籌劃亦稱稅收籌劃或稅務籌劃。在西方發達國家，納稅籌劃對納稅人是耳熟能詳；而在我國，則處于初始階段，人們對此有極大的興趣，但又似乎心有所忌。本人通過深入學習認為：納稅籌劃是納稅人依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法的前提下，運用納稅人的權利，自行或通過中介機構的幫助，為了實現企業價值最大化或股東財富最大化而對企業的生產經營、投資、籌資等涉稅活動進行事先設計和謀劃的過程。

所得稅籌劃對于企業的發展與經濟的正常運作具有重大的作用，如何進行科學、有效地籌劃成為企業的一大問題。因此，本文針對此種情況，在企業所得稅籌劃策略上提出了若干對策。

一、企業所得稅籌劃應從整體考慮

整體意識是指對納稅人而言，納稅籌劃的根本目的是稅后財務利益最大化，而不僅僅是少納稅金，這是因為納稅籌劃的目標必須服從納稅人整個財務計劃、企業計劃這些整體目標。一種稅少納了，另一種稅可能要多納，整體稅負不一定降低；整體納稅支出最小化的方案不一定是使納稅人稅后財務利益最大化的方案；納稅籌劃不僅要考慮納稅人現在的財務利益和短期利益，還要考慮納稅人未來的財務利益和長期利益；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔的各種風險降到最低。總之，納稅籌劃只有從納稅人財務計劃、企業計劃這些整體利益出發，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。

同時，進行企業所得稅納稅籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的業務過程和環節，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。只有存在可籌劃空間，納稅人才可以選擇較低的稅負，取得最大的財務利益；只有納稅人有進行納稅籌劃的內在動力，國家才可用有差別的稅收待遇，從利益上引導納稅人對自己的投資、理財、經營活動朝著國家鼓勵的方向做出規劃、設計，從而實現國家調控政策。

二、加強對納稅籌劃的法律規范了解

納稅籌劃需要對稅收法律、法規、政策全面、深入的理解和將企業本身的資金實力、技術水平、市場狀況、財務核算等密切聯系起來加以綜合考慮，任何一個環節和方面的偏差都會對納稅籌劃的整體產生直接影響，而做出籌劃的企業和稅務中介機構的籌劃目的、方向和具體的籌劃過程則起著至關重要的作用。因此，必須對企業和稅務機構的籌劃行為加以嚴格規范。一方面，應從稅法上明確規范。在對企業納稅籌劃的認定上往往會出現分歧，企業認為是納稅籌劃，而稅務機關則認定為避稅，甚至是偷稅，容易發生稅務行政復議和訴訟。而在復議和訴訟過程中，因缺乏具體可操作的法律依據，致使最后的判決、裁決難以使雙方信服。因此，必須對己發現的有關稅法的模糊、不明確之處進行修訂，并在實踐過程中不斷完善，避免因對稅法的隨意理解而使納稅籌劃偏離稅法制定的初衷，給稅務部門、稅務機構、企業提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準，以積極引導企業和稅務機構的籌劃行為，減少國家稅款的非正常損失。另一方面，應從責任追究上加強規范。國家應通過法律責任的追究，加強對企業和稅務中介機構行為的約束。企業通過稅務機構進行的納稅籌劃若發生了嚴重的違法行為，除企業受到嚴厲懲處外，稅務機構受影響的不應僅僅是信譽，更應承擔相應的經濟責任和法律責任，這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性，盡可能為企業提供合理、合法的納稅籌劃。

三、進行必要的企業所得稅籌劃成本效益分析

納稅籌劃活動自身會產生成本，如進行納稅籌劃的人員的人力成本，了解與納稅籌劃相關的信息所花費的成本等，企業一定要使這些成本的金額小于采用納稅籌劃節約下來的稅款的金額，納稅籌劃才有必要進行。一般企業可由自己設立專門的部門進行納稅籌劃或聘請外部專業的納稅籌劃顧問，企業到底選用哪種方式應遵循成本一效益原則。如果選擇外部納稅籌劃機構，優點是他們的信息資源優勢與人力資源優勢以及同稅務機關建立的良好的工作關系，為納稅人和稅務機關建立起良好的溝通，企業無須維持內部的專業人員，納稅籌劃成本低，但缺點是不能及時處理企業納稅籌劃方面的中小問題。而選擇使用企業內部人員進行納稅籌劃，優點是企業內部人員對企業內部各情祝非常熟悉，可以隨時對納稅籌劃方案修改和執行進行管理和控制，缺點是對納稅籌劃中出現的問題由會計、老板還是專業籌劃人士誰負責或如何協調，相對聘請外部納稅籌劃專門機構來說，成本較高。企業應該在納稅籌劃開始前就對該選擇外部納稅籌劃專業機構還是啟用企業內部人員的成本進行測算，做出適合本企業自身情況的選擇。做出納稅籌劃方案后，要對所有的籌劃方案進行比較，選擇收益成本比最大的方案。

總之，企業所得稅納稅籌劃應以系統的觀點，從企業戰略出發，服從并服務于企業戰略，并以“稅后收益最大化”為目標；傳統的企業所得稅納稅籌劃以“稅負最輕”或“納稅最小化”為目標，由于沒有考慮非稅收成本，可能使得籌劃方案的采納雖然降低了稅負，但其他非稅成本增加并可能超過稅負的降低數額，因而與企業價值最大化背離，也就可能與企業戰略背離。由于納稅籌劃是一門涉及會計、稅法、財務管理、法學、企業管理等諸多學科的邊緣性學科，要綜合運用起來，確實對知識素養和能力水平要求很高，加上筆者學術水平有限，社會實際工作少，對本文中所述的觀點及分析，可能有諸多欠妥之處，以上不足都需要在未來作進一步的研究和完善。

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關鍵詞：全面風險管理 納稅籌劃 風險 控制

全面風險管理概念框架體系

（一）全面風險管理概念

1955年，美國賓夕法尼亞大學沃頓商學院的施耐德教授首次提出了“風險管理”的概念。多年來，人們在風險管理實踐中也逐漸認識到，企業內部不同部門或不同業務的風險，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業不能僅僅從某項業務、某個部門的角度考慮風險，必須根據風險組合的觀點，貫穿企業整體的管理風險。

2004年4月美國COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）在《內部控制整體框架》的基礎上，結合《薩班斯一奧克斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）在報告方面的要求，同時吸收各方面風險管理研究成果，頒布了《企業風險管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，簡稱ERM）旨在為各國的企業風險管理提供一個統一術語與概念體系的全面的應用指南。

COSO定義的企業風險管理是指企業風險管理是一個過程，受企業的董事會、管理層和其他人員的影響，應用于企業的戰略制定及各個方面，旨在確定影響企業的潛在重大事件，將企業的風險控制在可接受的程度內，從而為實現企業的目標提供合理保證。

（二）全面風險管理框架

COSO-ERM是個三維立體的框架體系。這種多維立體的表現形式，有助于全面深入地理解風險管理對象，分析解決其中存在的復雜問題。

第一維度是（上面維度）目標體系，包括四類目標：戰略目標，即高層次目標，與使命相關聯并支撐使命；經營目標，高效率地利用資源；報告目標，報告的可靠性；合規目標，符合法律和法規。第二個維度（正面維度）是管理要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監控八個要素。第三個維度（側面維度）是主體單元，包括集團、部門、業務單元、分支機構四個層面。

納稅籌劃風險類型及其來源

企業在運用稅收政策開展納稅籌劃的過程中，風險是客觀存在的，而且這種風險可能會伴隨企業生產經營的全過程。所謂納稅籌劃風險是指企業在開展納稅籌劃活動時，由于受到難以預料或控制的各種因素影響，導致失敗而在籌劃后發生各種損失的可能性。

納稅籌劃風險主要來源于兩方面，即外部因素產生的風險與內部因素產生的風險。外部風險包括稅收政策選擇風險、經濟環境變化風險、稅收政策變化風險、稅收扭曲投資風險、征納雙方的認定差異風險和稅務行政執法偏差風險等；內部風險包括預期經營活動變化風險、籌劃控制風險、籌劃信息不對稱風險、籌劃溝通誤差風險、籌劃心理風險、籌劃信譽誠信風險、會計核算和稅務管理風險等。不論何種風險，如不采取相應地風險管理措施，就可能會給企業帶來經濟損失和其他相關損失。

基于全面風險管理的納稅籌劃風險控制要素

由于各種納稅籌劃行為貫穿于企業經營管理的全過程，不可能孤立應對納稅籌劃風險，對其風險治理也應納入企業全面風險管理框架。COSO的ERM對我們治理納稅籌劃風險具有很好地借鑒作用，考慮到治理納稅籌劃風險是一項綜合性、系統性工作，企業可以依據ERM正面維度的八要素治理籌劃風險。

（一）內部環境要素

納稅籌劃的內部環境是指納稅人進行納稅籌劃自身所具備的各種條件，包括企業類型、注冊地、投資項目、經營范圍、治理結構、優惠政策、風險意識、籌劃人員的道德和勝任能力、公司文化、財務管理和會計核算水平等。內部環境是其他所有風險管理要素的基礎，為其他要素提供規則和結構。內部環境決定納稅籌劃的基礎是否牢靠，是對納稅籌劃風險的事前防范。例如，樹立正確的納稅意識和納稅籌劃風險意識，建立健全企業稅務管理和會計核算監督程序，加強對籌劃人員的職業道德教育和專業培訓，提高籌劃人員的專業素質、籌劃技能和職業道德水平，都是改善內部環境，降低籌劃風險的對策。

（二）目標設定要素

納稅籌劃必須先有明確科學的目標，企業才能識別影響目標實現的潛在事項。企業風險管理確保管理當局采取恰當的程序去設定目標，并保證選定的目標支持主體的使命并與其相銜接，以及與它的風險容量相適應。納稅籌劃終極的目標應當與企業理財目標――實現企業價值最大化相一致，即通過對企業經營活動、投資活動和籌資活動的事先安排，充分考慮貨幣時間價值和涉稅風險，在保證企業可持續發展的基礎上，實現涉稅零風險狀態下的企業價值最大化。將實現涉稅零風險作為實現納稅籌劃目標的基礎，這也是對事前籌劃風險的防范。

（三）事項識別要素

企業必須能夠識別可能對納稅籌劃產生影響（包括有利影響和不利影響）的各種潛在事項，包括表示風險的事項和表示收益的事項。納稅籌劃是對涉稅事項的預先安排，各種籌劃方案必須考慮相關稅法的適用性，要識別不符合稅法立法精神和政策導向的事項。另外，還要考慮稅法變化對涉稅事項的影響，識別這些變化是否會影響企業納稅籌劃方案的施行和效果。例如，《特別納稅調整實施辦法（試行）》文件中加強了對企業避稅的防范和打擊力度，造成一些諸如轉讓定價籌劃方案失去了合法性基礎，籌劃風險加大。這就要求企業及時熟悉反避稅政策及其相關涉稅事項，適時調整籌劃事項，這是對籌劃風險的事中防范。

（四）風險評估要素

對于識別出的籌劃風險應進行評估分析，以便確定防范對策。由于納稅籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，這必然蘊含著較大的風險，企業應盡可能找到風險因素影響目標的方式，因此對風險的評估是防范的前提，風險評估可以采用定性與定量的相結合的方法進行，對于可能影響納稅籌劃收益的風險事項進行分析，利用專家打分法、蒙特卡羅模擬法、概率分布的疊加模型、隨機網絡法、風險影響圖分析法、風險當量法等方法研究籌劃風險的性質和大小，評估其影響程度，這也是對籌劃風險的事中防范。

（五）風險應對要素

企業對識別及評價的籌劃風險的應對措施，包括回避風險、接受風險、分散風險和轉嫁風險。企業應該選擇相應措施使風險與納稅籌劃的風險容限和風險可容忍量相適應，即指納稅籌劃風險給企業所帶來的損失應與其預先取得的節稅收益相配比，處于可控之中。例如，對于高風險低收益的籌劃事項應該回避風險，不予采籌劃方案。又如，企業通過借助注冊稅務師等稅務中介實施籌劃，可以將籌劃風險轉嫁給中介機構。

（六）控制活動要素

控制活動是幫助保證風險反應方案得到正確執行的相關政策和程序。企業應制定和實施相應的納稅籌劃風險控制程序，才能確保其所選擇的風險應對策略得以有效實施?？刂苹顒邮秦灤┘{稅籌劃全過程的一系列程序和方法。企業針對已經識別和發生的影響籌劃方案的涉稅事項進行后，通過風險評估，制定應對策略，并組織籌劃人員及時調整籌劃目標及具體任務，使所有籌劃人員都能及時執行新的籌劃方案，從而降低籌劃操作風險。

（七）信息與溝通要素

企業實施納稅籌劃的全過程都需要借助各種信息來識別、評估和應對籌劃風險。有效、大量的信息是制定各種籌劃方案的基礎，而良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時和有效的傳遞。從系統論的角度看，納稅籌劃項目初始就要求籌劃人員依據掌握的相關信息，制定籌劃目標和各種可選擇方案，識別影響籌劃風險的涉稅事項因素，及時傳遞給項目負責人，以確定風險應對策略，并按實際情況決定是否調整納稅籌劃方案，再將控制信息傳遞給下面的執行人員，執行人員再進一步反饋及傳遞相應信息，降低籌劃信息不對稱風險和溝通誤差風險。另一方面，增加企業與稅務機關之間的溝通，搞好稅企關系，加強稅企聯系，越可能獲得更多信息，企業納稅籌劃方案也越可能得到稅務機關的認可，以確保企業所進行的稅收籌劃行為合理合法，降低征納雙方的認定差異風險和稅務行政執法風險。

（八）監控要素

企業風險管理監控是指評估風險管理要素的內容和運行以及一段時期的執行質量的一個過程。企業治理層必須對納稅籌劃風險管理進行監控，即進行監督、控制和指導。這種方式能夠動態地反映風險管理狀況，并使之根據涉稅事項的實際變化而調整。監控方式包括持續監控和個別評估，由于大多數長期納稅籌劃方案對企業的財務情況影響是長期，加強監控有助于納稅籌劃在企業整體戰略框架下進行，在一定程度上把納稅籌劃風險降低在可控范圍內。監控還可以改善籌劃內部環境，促進控制活動的有序進行，糾正風險管理過程中的偏差。另外，實施人力資源監控，如對籌劃人員進行指導，有助于提高籌劃人員的整體素質，降低籌劃人員的操作風險和心理風險。

基于全面風險管理的納稅籌劃風險控制策略

針對納稅籌劃存在的各種風險，基于全面風險管理應從以下方面進行防范：

企業內從領導到財務人員都必須樹立正確的納稅意識和風險意識，在依法納稅的前提下開展籌劃。

針對納稅籌劃中可能遇到的風險，建立籌劃預警及防范機制，在籌劃前要對風險較大的方案反復論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案。在籌劃事中、事后建立相關稅務籌劃風險評估機制，在籌劃實施過程中對籌劃方案進行全程化監控，密切關注相關稅收政策等環境的變化，針對出現的新情況及時調整或變化籌劃方案。

建立健全財務管理和會計核算監督機制，加強籌劃人員的職業道德教育和職業培訓，保持高尚的職業操守和謹慎、合理的職業判斷能力。

貫徹全面風險管理原則。對于風險較大的籌劃項目要采取謹慎的態度，按照收益與風險配比原則，在考慮風險是否可以化解或轉嫁等因素的基礎上確定是否開展籌劃，同時還必須考慮因稅務籌劃引致的各種涉稅成本，包括顯性和隱性成本，只有綜合籌劃成本在可接受范圍內時開展稅務籌劃才有效率。

企業要正確認識稅務籌劃的作用，適當地降低對稅務籌劃的心理期望，以減輕稅務籌劃人員的心理負擔和工作壓力，降低稅務籌劃的心理風險。

借助外部稅務中介機構及稅務專家。企業應該主動委托有相關稅務籌劃經驗和知名度的稅務中介機構如稅務師事務所，接受稅務籌劃服務，聘請注冊稅務師作為企業的稅務顧問，借助他們在專業、技術、經驗、信息等方面的優勢幫助企業完成稅務籌劃，這樣不僅可以事半功倍，也可將企業的有關籌劃風險轉嫁給稅務中介機構。

總之，企業納稅籌劃風險管理是一個全面、動態和系統的過程，如風險評估促使風險應對，進而影響到控制活動，有可能需要重新考慮信息與溝通，或者是企業的整個監督活動。納稅籌劃風險管理就是通過各要素有效地發揮其功能，幫助企業抓住籌劃機遇，將風險控制在可接受的范圍內，促進企業納稅籌劃目標的實現。

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[關鍵詞] 合理節稅 合理避稅

納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。而人們的策劃活動總是為了實現一個目標而進行的，沒有明確的目的就無法進行策劃。長期的計劃經濟體制造成了納稅人的納稅觀念意識和行為意識的淡薄。我國已經歷了幾十年的計劃經濟體制，在計劃經濟體制時期，國家不重視稅收經濟杠桿的作用。這給眾多的納稅人造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。目前，中國在入世參與國際市場大競爭的背景下，作為中國的企業一旦成為獨立的個體，就必須要構造明晰的產權機制與強大的動力機制，參與到市場競爭中來。因此，以往上繳國家稅收就成為了企業的成本支出，要通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現代企業才能在市場大競爭中處于優勝地位。

一、納稅籌劃的興起

納稅籌劃并不是自古就有的，它是一定歷史時期的特定產物。所謂“納稅籌劃”一詞來源與西方國家19世紀中葉，意大利的稅務專家就已經出現，并為納稅人提供納稅咨詢。在納稅籌劃的歷史上，歐洲稅務最早成立了聯合會。它極大的促進了納稅籌劃行業的發展。1959年在法國巴黎，由5個歐洲國家的從事稅務咨詢的專業團體發起成立，使稅務顧問和從事稅務咨詢及納稅籌劃的人有了自己的行業組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認可，同時也說明該行業開始通過自己的行業組織來規范該行業的發展。這表明包括納稅籌劃再內的稅務咨詢業務在歐洲走向自己的道路。

而在我國，對納稅籌劃的研究卻很少，一是主要緣于市場經濟體制建立比較晚，納稅人的獨立經濟利益主體身份沒有充分體現出來；二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐,尤其是新聞出版對避稅方面的書籍由于擔心被政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論研究書籍視為“禁書”，將其打入“冷宮”。直到改革開放和十四大確定我國經濟體制改革的目標是建設社會主義市場經濟體制后，人們的認識才逐漸發生了一些改變：從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應用，逐步對納稅籌劃形成了一些共識。

二、納稅籌劃的概念

什么是真正意義上的納稅籌劃？目前觀點不一，但基本內涵是一致的。首先應當肯定的是、納稅籌劃不等于逃稅。逃稅是建立在對稅法不理解違法的基礎之上的。這與納稅籌劃有著本質的區別。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是指納稅人在稅法規定允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得節約稅收成本和稅收收益。從目前的情況來講，企業最好還是委托中介機構完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經做了調整。若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃了，而可能就是偷稅。很顯然，納稅籌劃是企業的一個最基本的經濟行為，是以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提的，否則，就成了稅收違法行為。因此，納稅人應該具備相當的法律知識，尤其是清楚相關的稅收法律知識，知道和懂得違法與不違法的界限。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負擔，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負擔，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴格區別的，企業只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負擔的目標。

三、納稅籌劃的實現意義

筆者認為：納稅籌劃作為納稅人的一項權利，在我國已被越來越多的企業管理者和財會人員所接受和運用。改革開放以來，國內三資企業在利用納稅籌劃實際合理節稅上對國內企業產生了積極的影響。企業開展納稅籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且還有著充分的理論依據，對我國現行企業而言，在財務管理活動中開展納稅籌劃工作，具有以下的意義：

1.有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事?；I劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業納稅違法的可能性。

2.有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。

3.有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢?

4.有利于完善稅制，增加國家稅收。納稅籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。比如納稅籌劃中的避稅，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。

四、納稅籌劃應注意的問題

在具體實施稅收籌劃的過程中，影響企業納稅籌劃的因素很多很多，其中有稅收與非稅收因素,這就要求我們在進行稅收籌劃時，要由上而下，由粗到細，逐漸達到所期望的效果,所以在進行納稅籌劃時應注意以下幾方面問題：

1.注意培養正確的納稅意識，建立合法的籌劃觀念，以合法的稅收方式，合理安排經營活動。作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。

2.全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規 。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。

3.納稅籌劃應具備超前意識。開展納稅籌劃，納稅人必須在業務發生前，準確掌握這項業務有哪些過程和環節，所涉及哪些稅種，哪些優惠政策。

4.具體問題具體分析。

5.納稅籌劃要具備自我保護意識。開展納稅籌劃，納稅人必須具備自我保護意識。既然納稅籌劃是在不違法或非違法的前提下進行，那么納稅籌劃的行為離不合法越遠越好。

6.注意稅收與非稅收因素，綜合衡量籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系。

7.保持賬證完整。就企業納稅籌劃而言，保持賬證完整性是最基本和最重要的原則。

8.任何企業都需要進行納稅籌劃。但是，納稅籌劃需要支付成本，承擔風險，并不是所有企業都具備條件。一般說來以下類型的企業更需要開展納稅籌劃，獲得的收益也較大：①新辦或正在申辦的企業。這類企業有足夠的稅收籌劃空間。企業創立開始或新增項目開始就開展稅收籌劃，可以充分享受國家相關的優惠政策。 從而有獲利的空間。②財稅核算比較薄弱的企業。企業財稅核算比較薄弱，主要表現在兩個方面：一是缺乏嚴格的財稅核算內部控制制度；二是財會人員業務素質不高，不能準確進行財稅核算。而這兩個方面都容易引發財稅風險，稍不留意就會造成巨大的財務損失。這類企業應及早規范財稅核算，開展納稅籌劃，防范財稅風險。③資產規模和收入規模較大、組織結構紛雜、經營活動復雜、涉及的稅種及稅收政策復雜的企業，其籌劃的空間較大。而這類企業一旦出現問題，稅收損失也較大。比如，許多跨地區、跨行業的大型企業集團，可以充分享受納稅籌劃的好處。這類企業如果沒有進行納稅籌劃，一旦某個問題處理不好，可能遭受巨大損失。因此，這類企業最值得花費人力、財力做納稅籌劃。

總之，納稅籌劃是在國家法律、法規及政策允許的范圍內，最大限度地降低或減小稅負，最大可能地多獲取利潤或取得更大利益。也就是說，企業進行納稅籌劃必須在法律允許的范圍內，籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符。因此，不管如何籌劃，有一點我們必須明確，那就是必須正確認識籌劃的范疇，劃清合法與違法的界限，嚴格區分納稅籌劃與避稅、逃稅、騙稅的關系，不可把合法籌劃和違法籌劃混為一談，與籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。

由此，筆者認為，任何企業的納稅籌劃必須遵從三條原則：首先，所制定的籌劃方案要獲得稅務機關的認可，只有在稅務機關認定合法的前提下，才能付諸具體行動；其次，要向稅務機關提出相應的書面申請，由稅務機關進行審查審批；第三，對于一些特定的或特殊的籌劃方式，應在與稅務機關達成共識后方可操作。也就是說，企業在進行納稅籌劃時必須在法律允許的范圍內，納稅籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符合,進行納稅籌劃必須有法可依，向稅務機關提供合法的納稅籌劃依據和構成要件。當然，由于企業的情況不同，加之稅收政策和籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，因此企業在進行稅收籌劃時，不可能找到相同的或現成的方案，這就要求籌劃者必須從實際出發，因地、因時制宜地設計具體的籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。

參考文獻: