稅務籌劃具體目標精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務籌劃具體目標范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

以我國湖南省綠地房地產開發有限公司為例，其主要稅費情況如下：土地增值稅：銷售收入減扣除項目后的增值額÷扣除項目＝增值率，稅法規定，土地增值稅根據增值率的大小實行4級超率累進稅率：增值率未超過50％的部分，稅率為30％；增值率50％未超過100％的部分，稅率為40％；增值率100％未超過200％的部分，稅率為50％；增值率超過200％的部分，稅率為60％；稅法還規定，普通住宅增值率20％以下的，無需繳納土地增值稅；企業所得稅：銷售、出租房地產收入扣除成本、營業稅金及附加以及當期企業運營費用后的收益的25％征收。在稅務籌劃方面，目前大部分房地產企業采用控制增值分水嶺這種方式，控制增值分水嶺就是使企業所建的普通住宅的增值額控制在扣除項目20％以內，享受免征土地增值稅的優惠，因此企業會嚴密對增值額進行控制。雖然這一方式在應用的過程中取得了一定的成績，但是對其進行深入研究后發現其在房地產企業土地增值稅稅收籌劃的過程中存在著以下幾點問題。

（一）對國家宏觀調控的相關政策不夠重視

我國為了對房地產企業進行宏觀調控，接二連三出臺了一系列的政策，從多個角度對其進行宏觀調控，但是，從目前的局勢上來看，大部分房地產企業還不能適應這種調控的方式，另外，房地產的相關領導者還會出現對相關的調控制度會錯意的情況，嚴重影響了企業的健康發展。

（二）稅務籌劃的目標不明確

從目前的發展趨勢上來看，部分的房地產企業并沒有將稅務籌劃落實到具體的實際行動當中去，房地產企業稅務籌劃具有一定的難度。另外，在為房地產企業做稅務籌劃時要求財務工作人員清楚的了解國家的經濟走勢和相關的法律法規，并且需要具備敏銳的洞察力和判斷力。但是從目前房地產市場稅務籌劃相關工作人員的素質水平上來看并沒有達到這一點的要求，因此在稅務籌劃方面缺乏整體的思路，籌劃具有片面性，稅務籌劃的目標不明確，不能有效地降低企業經營發展的成本。

（三）稅務籌劃的方式不正確

正如上文所說，稅務籌劃相關工作人員在業務能力方面還需要進一步提高，但是在房地產企業中對其培養的時間是很短的，因此稅務籌劃的優秀人才較少，能夠對整體局勢進行把握的人更少，這一現象就會導致稅務籌劃的方式出現錯誤，很難將相關稅務籌劃的方式與房地產企業的具體情況進行結合。

（四）稅務風險意識較為淡薄

從理論上來說稅務籌劃與逃稅漏稅僅有一線之隔，沒有把握好尺度很有可能會造成違法的情況發生。在房地產企業稅務籌劃的過程中，稅務風險意識比較淡漠，主要表現的情況為：

1.缺乏相關的稅務籌劃經驗，在稅務籌劃策略方面會忽視稅務風險防范；

2.缺乏對稅務風險的方法，沒有認識到風險防范的重要性，在思想不夠重視，因此也不能在行為上做到對稅務風險進行管理。

二、完善的措施

根據上述情況可以看出，房地產土地增值稅面臨著眾多的問題，因此在改進的過程中需要根據具體的問題進行完善。

（一）密切關注國家相關政策

隨著經濟的發展，國家宏觀調控的政策變化速度越來越快，作為房地產企業的管理者需要深刻理解國家政策的具體情況，能夠預測到國家對房地產企業調控的動向，積極地進行稅務籌劃，提高對國家宏觀環境的適應能力。

（二）明確相關的稅務籌劃目標

房地產企業管理需要對稅務籌劃目標進行明確地規定，規定的制定實施需要在項目處理的階段進行明確。另外，土地增值稅的籌劃方式需要進行事前籌劃，只有這樣才能夠把握最佳的籌劃時機，達到籌劃的目標。

（三）提高相關工作人員稅務籌劃的能力

需要從業務知識和業務技能方面對相關工作人員稅務籌劃的能力進行提高，使其掌握相關的稅務籌劃的策略，提高風險防范的意識，只有這樣才能夠充分發揮出稅務籌劃的重要作用。以湖南省綠地房地產開發有限公司為例，其可以在以下幾個方面進行土地增值稅納稅籌劃：

1.適度加大建造成本法。銷售毛坯房應交納土地增值稅不含息建造成本＝1500＋3200－200＝4500（萬元），扣除項目金額＝4500×130%＋9600×5.5%＝5850＋528＝6378(萬元)，增值額＝9600－6378＝3222(萬元)，增值率＝3222÷6378＝50.52%,適用稅率40%，速算扣除率為5%，應交土地增值稅＝3222×40%－6378×5%＝1288.8－318.9＝969.9(萬元)。這樣做能夠提高售價，回成本，加大扣除額，降低增值率。

篇(2)

論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，通過對自身經營或投資活動的適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，達到稅負最小化的目標。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風險的概念和特征，針對稅收風險提出了防范的措施。

稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現股東財富最大化或企業價值的最大化，因此稅收籌劃應遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其他方案的機會成本。

一、稅收籌劃的概念及特征

（一）稅收籌劃的概念。企業稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。

（二）企業稅收籌劃的特征

1、政策導向性。稅收是政府宏觀調控的重要經濟杠桿，國家的產業政策、生產規劃布局均體現在稅法的具體條款上。屬國家鼓勵的產業往往少征稅款；屬國家需要限制的產業，則大多加重征稅。而企業稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內進行的，以稅法為依據，并在深刻理解稅法精神和有多種應稅方案可供選擇的情況下，做出繳納稅負最低的抉擇。

2、選擇最優性。因為企業經營、投資和理財活動是多方面的，為此某項經濟行為，當稅法有兩種以上的規定可選擇時，或完成某項經濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。也就是說，企業稅收籌劃就是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。

3、事前籌劃性。稅負對于企業來說是可以控制的，也就是說，在應稅義務發生之前，企業就可以進行事先的籌劃安排。如可利用稅收優惠規定，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制等。這從稅收法律的角度來講，稅收要素是由法律明確規定的；從理論上講，應納稅額也應由法律明確規定，但目前法律所規定的卻僅僅是稅收要素，如納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無規定納稅人稅基的具體數額，這就給納稅人通過經營活動來減少稅基提供了可能。

4、成功性不確定。企業稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，企業稅收籌劃的經濟效益也是一個預估的范圍，不是絕對數字。因此，企業在進行稅收籌劃時，應盡量選擇成功概率較大的方案。

二、企業稅收籌劃風險

（一）企業稅收籌劃風險的定義。風險是預期結果的不確定性，風險不僅包括負面效應的不確定性，還包括正面效應的不確定性。稅收籌劃作為企業財務管理決策的一個重要組成部分，其結果同樣具有不確定性。稅收籌劃風險是籌劃結果的不確定性。風險管理中人們更關注的是風險的負面效應，即風險可能帶來的損失。因此，對稅收籌劃風險我們還可以這樣理解：稅收籌劃風險是納稅人的財務活動和經營活動針對納稅而采取各種應對行為時，所可能出現的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發生的各種損失和成本的現金流出。

（二）企業稅收籌劃風險產生的原因。對稅收籌劃風險成因及其防范進行研究，從而達到降低風險發生的概率，減小風險損失，提高經濟效益，具有十分重要的意義。

稅收籌劃風險產生的原因主要有以下幾個方面：

1、政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅負目的過程中存在的不確定性。總體上看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。第一，政策選擇風險。政策選擇風險，即錯誤選擇政策的風險。企業自認為所作出的籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上可能會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。

2、不依法納稅的風險。選擇納稅核算方法是進行稅務籌劃的重要手段，有時納稅核算方法從表面或局部的角度看是按規定去操作了，但是由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅、漏稅、避稅，從而受到稅務機關的處罰。如某服裝廠接受個體經營者代購的紐扣，由于未按要求完成代購手續，被稅務機關確認為接受第三方發票而受到查處就是一例。

3、信息風險。對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務，納稅人通常聘請稅務籌劃專業人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅務籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅務籌劃處于盲目狀態。如果稅務籌劃專業人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關信息，就會導致籌劃人員提出不當的方案，從而發生信息風險。

4、籌劃方案不被稅務機關認同的風險。進行稅務籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅務籌劃方案不被稅務機關認同的風險。5、投資扭曲風險。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優的方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。

三、企業稅收籌劃風險的防范

針對上文提到的稅收籌劃風險，提出了以下防范措施：

(一)提高稅務籌劃的風險意識。確立法制觀念，認真選擇，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎，嚴格遵守相關稅收法規是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業自身應做到依法誠信納稅，辦理稅務登記，建立健全內部會計核算系統，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款，樹立風險意識。

（二）牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策變化趨勢。由于企業經營環境的復雜性，稅收籌劃的風險無時不在。因此，企業在實施稅收籌劃時，應當充分考慮到籌劃方案的風險，然后再作出決策。即稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。企業在進行稅收籌劃時，應收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

(三)提高稅收籌劃人員素質。稅收政策是隨著經濟的發展而不斷變化的，因此進行稅務籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。這也要求不斷增強籌劃人員素質，使他們對稅收政策有很好的了解，同時也可避免籌劃具體執行上的風險，這就要求籌劃的決策者和執行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業化水平，根據企業的經營規模和具體需求，專心培養使用或聘用專業化的籌劃團隊，優化籌劃隊伍的素質結構，使其能力得以充分發揮；另一方面要給予籌劃隊伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執行過程中的風險降至最低。

參考文獻：

[1]蘇強.企業稅務籌劃誤區及風險防范，蘭州商學院學報，2006.1.

[2]呂建鎖.稅收籌劃的涉稅風險與規避新探，山西大學學報，2005.5.

篇(3)

現代企業納稅籌劃財務管理減輕稅負財會人員

一、導言

隨著企業改革的不斷深化和現代企業制度的建立，企業財務管理的重要地位和重要作用凸顯。特別是中央對東北老工業基礎振興一系列政策的出臺和實施，眾多的企業都在加快產品結構調整，以經濟效益為中以中心，加快管理創新、技術創新，著力提高市場占有率。大連路陽科技開發有限公司也在著力抓住東北老工業基地振興這一有力契機，加快企業發展，加強企業財務管理，充分利用中央對東北振興的一系列政策，眼睛盯著市場轉，產品根據市場需求變，不斷降本增效，竭力提高企業經濟效益。隨著世界經濟一體化和我國經濟發展的加速及財稅制度的改革與不斷完善，納稅策劃作為現代企業財務管理的重要工作和內容越來越引起企業高管的高度重視。企業依法經營，正確進行納稅籌劃，實現企業降低成本，增加效益目標，這是事關重要的。筆者長期從事企業財務管理及所掌握的納稅籌劃理論知識，撰寫本文，對現代企業納稅籌劃，進行探討、芻論。

二、正確地理解和把握納稅籌劃

筆者通過學習納稅籌劃有關教材和查閱有關納稅籌劃資料及日常參與企業納稅籌劃的實踐認為，現代企業納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，是降低稅負，實現現代企業規劃的降低成本，提高經濟效益目標的有效途徑。2009年1月20日，國家稅務總局大企業稅收管理司了《關于征求（大企業稅務風險管理指引）意見函》。2009年5月5日，國家稅務總局正式頒布《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅[2009]90號），簡稱《指引》?！吨敢分忻鞔_提出，稅務風險管理的主要目標之一是“稅收籌劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定”。這是我國首次在官方文件中提出“納稅籌劃”這一名詞，這也表明了我國稅務主管部門對“具有合理的商業目的、并符合稅法規定”的稅收籌劃的一種認可?！凹{稅籌劃”在世界各國早已產生，并且發展的日趨成熟。我國從1994年稅制改革伊始，有關財稅管理專家就在納稅籌劃學術領域中開始關注這一課題。20世紀90年代后期，各行業企業的納稅籌劃活動逐漸活躍起來，但是由于稅法的相對不完善，以及對其缺乏系統有效的理解，“納稅籌劃”演變成為“避稅”的代名詞，各種以“鉆空子”、“逃稅”“漏稅”等形式的“籌劃”大行其道。鑒于這種情況，《中國稅務報》專門增設“稅收籌劃?？保_展全面介紹納稅籌劃基本知識，并刊發各類符合稅法規定的案例，以引導納稅人進行正確合理的納稅籌劃。這些對“納稅籌劃”行為的重要定位，使納稅籌劃逐漸成為企業涉稅管理的必備知識和內容?！吨腥A人民共和國所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》的實施，標志著我國稅制的進一步完善，為我國各行業企業創造了新形勢下公開競爭的稅收法制環境，這是運用科學發展觀，在法制領域構建和諧的重要舉措。隨著我國市場經濟體制的逐步完善，市場機制在資源配制中的基礎性作用不斷增強，市場競爭日趨廣泛。稅負公平是市場公平競爭的重要保證條件之一。納稅籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，在企業的生存和發展中日益受到重視。追求稅后利潤最大化，是企業進行納稅籌劃的基本動因，也是企業財務管理的目標。企業的經營活動從始至終都要涉及到稅收。企業納稅籌劃的方案都要圍繞企業財務管理目標來展開，將納稅籌劃融合到企業財務管理的各個環節之中去，互相配合，才能實現現代企業效益最大化。納稅籌劃可以減輕企業納稅負擔，這是納稅籌劃的主要目的，也是普遍可以認識到的。之所以要實施納稅籌劃，其根本出發點就是要以各種合法的、非違法的手段來達到合理減輕企業納稅負擔的目的。但是應當認識到，稅收負擔的降低也存在著兩種形式：絕對降低與相對降低。所謂稅負的絕對降低，就是指在企業業務流量不變的情況下實現納稅額的減少。稅負的相對降低是指在業務流量增長的情況下，稅收額的增長幅度小于業務流量的增長幅度。納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。財務決策系統由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。納稅籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求。它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立納稅籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離開不財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。納稅籌劃可以使企業合理避稅。納稅籌劃是指納稅人在充分了解現行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對經濟活動的籌資、投資、經營等活動作出安排，以非違法的手段來達到少交稅或不交稅的目的。

三、現代企業納稅籌劃存在的問題表現

筆者在長期從事企業財務管理與參與企業納稅籌劃管理的工作中，在與其它企業財會人員交往中了解到，現代企業納稅籌劃中存在以下問題表現。首先，現代企業納稅籌劃意識問題?，F代心理學告訴我們意識產生需要，需要產生動機，動機導向行為，這是客觀規律?，F代企業的財務部門和財會人員及企業的高管不重視企業納稅籌劃工作，致使企業納稅籌劃流于形式，影響到現代企業納稅籌劃的實效性。其次，現代企業財務管理部門人員缺乏納稅籌劃管理知識，納稅籌劃涉及到管理、會計、財稅、法律等專業知識。納稅籌劃與這些專業知識結合非常緊密。企業的財務管理人員一般都是學會計專業的，加之，他們對企業的投入產出，即原材料采購、生產流程、銷售方式等都不了解。對企業的設立、合并、分立、重組的經營管理方式也不掌握。也正是由于企業的各種經營方式不同所適用的稅收政策也存在著差異。這些都影響了現代企業合理有效地進行納稅籌劃。再次，納稅籌劃目標不明確?，F代企業納稅籌劃要服務企業財務管理目標，為企業戰略管理目標服務。應當明確：納稅人能夠在稅法規定的范圍內，進行具體合理的商業目的納稅籌劃從而節約稅款，就是合理節稅，這是被允許和鼓勵的。最后，納稅籌劃缺少預見性。納稅籌劃是依據現代企業納稅籌劃人員與主管稅務機關缺乏聯系與溝通。了解和掌握主管稅務機關的工作程序，加強業務溝通和聯系，才能爭取在稅法的理解和實施上同步。

四、現代企業進行納稅籌劃原則和策略

筆者認為：現代企業科學合理地進行納稅籌劃，前提條件是充分利用稅收法律所賦予企業的納稅優惠和選擇機會。企業納稅籌劃應在投資、經營、理財等環節事先籌劃，目的是通過事先納稅籌劃節約企業納稅數額，減輕稅負。同時，納稅籌劃也是維護現代企業權益的一種有效途徑?，F代企業進行納稅籌劃要遵循六項原則，這也是現代企業進行納稅籌劃的六項要求。第一，合法性原則。納稅籌劃既要符合稅法的規定，又要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區別于偷稅避稅的基本點，企業必須在合法的前提下進行納稅籌劃。第二，積極性原則。從宏觀經濟調控來看，稅收是調節經營者和消費者行為的一種有效地經濟杠桿，國家往往有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現某種特定的經濟和社會目的。第三，超前性原則。在現實經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，由于特定的經濟事項的發生，才使企業負有納稅義務。一旦經濟活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行納稅籌劃已經失去現實意義。第四，整體性原則?，F代企業納稅籌劃一方面不能只注重某一個納稅環節的個別稅種的賦稅高低，而是要著眼于整體稅負的輕重；另一方面總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”與“增稅”的綜合效果。第五，目的性原則。納稅籌劃的目的是最大限度地減輕企業稅收負擔。第六，普遍性原則。從世界各國的稅收體制看，國家為達到這一目的，總是要犧牲一定的稅收利益對納稅者施以一定的稅收優惠，這就為企業納稅籌劃提供了尋找低稅負，降低稅收成本的機會。研究企業納稅籌劃，旨在降低企業的納稅負擔，盡可能的減少納稅行為的發生，這就要求企業納稅籌劃時要高度重視和研究稅收籌劃策略。企業納稅籌劃策略的制定必須密切關注國家的法律法規環境的變化，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業納稅籌劃人員必須依據稅收法律的變更而變化，來調整企業納稅籌劃策略。任何事物的發展都是運動變化的，這是客觀規律，所以企業納稅籌劃策略也是變動的，這一點企業在制定實施納稅籌劃策略時一定要引起注意。企業納稅籌劃策略的運作，一定要針對本行業、本企業的特點和具體情況，要充分考慮到企業的外部環境和本企業的內部條件及企業的財務管理目標。

篇(4)

關鍵詞：施工企業；稅收籌劃

近年來，隨著國內建筑市場的變化，施工企業面臨的環境越來越復雜，如何提高企業的經營管理水平成為廣大財務管理人員共同思考的問題。稅費作為企業資金流出的一部分，對企業的現金流的重要性日益凸顯，企業的稅收籌劃也隨之成為一個重要課題。

一、施工企業稅收籌劃現狀

目前，施工企業的稅費主要以營業稅的就地繳納和企業所得稅的匯總繳納為主，增值稅、個人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、印花稅的繳納為輔。但由于各種主、客觀原因，施工企業在各項稅費的繳納和籌劃上存在以下問題：

（一）缺乏專業的稅收籌劃人才

從事稅收籌劃的人員，必須熟知稅法和企業的財務會計制度，同時對企業的生產經營、財務管理、市場預測等也有相當程度的了解才能勝任稅收籌劃工作。而現階段施工企業普遍缺乏既精通稅法，又了解相關知識的人才。

（二）稅收籌劃存在認識誤區

在施工企業，許多人不了解稅收籌劃對企業的巨大意義，認為稅收籌劃就是采取一切手段少繳稅、不繳稅，甚至偷稅、漏稅。沒有真正理解稅收籌劃是在遵循國家稅收相關法律、法規的前提下，對納稅方案進行優化選擇，以減輕稅收負擔，取得正當合法的稅收利益的一種活動。

（三）對稅收籌劃中的風險重視不夠

企業在稅收籌劃過程中，因征納雙方對稅收法規認識存在差異等原因，使得稅收籌劃具有風險性。如不考慮這些風險因素，將會因錯誤的稅收籌劃給企業造成損失。

二、施工企業具體稅收籌劃

（一）營業稅稅收籌劃方法

新的《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》于2009年1月1日起正式實施。新的暫行條例與以前條例在許多方面發生的明顯變化。根據新條例，施工企業在進行營業稅納稅籌劃時可從以下幾方面著手。

1.努力加強材料管控

施工企業在施工過程中大部分繳納的是營業稅，而企業為施工生產而采購的材料、設備、配件等均為增值稅稅目。施工企業作為增值稅流轉最后一個環節，成為事實上的負稅人，其采購的材料、設備、配件均無抵扣項目。所以，在企業的日常施工管理中，材料的節超成為降低稅負的關鍵。企業應努力降低不必要的材料浪費和設備采購。

一個工程項目材料將占據總成本60%-70%的份額，對于規格相同或相似的材料,應避免貨出多門，與不同的材料供應商采購相同材料往往導致企業的計稅依據混亂，稅負居高不下。企業應堅持陽光采購和大宗材料招標，與信譽較好的供應商建立一種長期合作的關系，最大限度地降低原材料的價格，節約原材料采購費用，降低計稅依據，從而給企業帶來了明顯的經濟效益。

2.合理選擇施工場地

國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發[1993]154號）的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。因此，施工企業生產水泥預制構件、其他構件或建筑材料的工廠、車間應盡可能的設在施工現場，以適用于稅率較低的營業稅（建筑業3％），而避免繳納增值稅的納稅風險。

3.巧妙利用營業差額納稅

新的《營業稅暫行條例》刪除了舊條例中關于建安企業實行分包或轉包的，以總包人為扣繳義務人的規定?！敦斦俊叶悇湛偩株P于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》（財稅[2009]61號）也廢止了“建筑業工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人；企業從事跨地區工程建筑業應稅勞務的以及企業在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅扣繳義務人”的規定。

新法條的執行，意味著施工企業與無論是否實行分包，建設單位和施工企業均不再具有法定扣繳義務。舊《營業稅暫行條例》扣繳義務人規定的執行，使得施工企業和所屬勞務隊伍的營業稅以施工企業繳納為主。勞務隊伍和分包隊伍憑施工企業稅票，為施工企業開具勞務或分包發票。按照新的《營業稅暫行條例》施工企業法定扣繳義務人資格取消后，勞務隊伍和分包隊伍的發票以其自主繳納為主，若施工企業仍然代勞務隊伍和分包隊伍繳納稅款，則勞務隊伍和分包隊伍不能憑借施工企業稅票開具發票。

4.重視工程承包合同的簽訂

不同合同適用的稅率是不同的，施工企業在簽訂合同時應該引起足夠重視，在合法的前提下應當盡量選擇稅率教低的合同方式，比如施工企業與建設單位簽訂承包合同就適用建筑業3％的稅率，如果不簽訂承包合同就適用服務業5％的稅率。當承包有關安裝工程業務時，無論是否參與施工都應按照“建筑業”稅目適用3％的稅率繳納營業稅，如果施工企業只是單純地負責工程的協調業務，與建設方沒有簽訂建筑安裝工程合同按5％繳納營業稅。

（二）企業所得稅稅收籌劃方法

1.合理選擇公司設立地點

利用西部大開發企業所得稅稅收優惠政策規定，財政部、國家稅務總局、海關總署《關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》規定對設在西部地區國家鼓勵類的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅。經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅。對在西部地區新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，可以從生產經營之日起享受“兩免三減半”的稅收優惠政策。

因此，在西部及民族自治地區投資設立子公司，進行主要經營業務的轉移，一方面可以支持西部地區建設，同時也可以享受到較低的稅率優惠。

2.積極申請高新技術企業認定

根據新實施的《企業所得稅法》，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。同時，國務院《關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》規定，五個經濟特區和上海浦東新區內新設立的高新技術企業，還可以享受“兩免三減半”的定期稅收優惠。

3.恰當地設立子（分）公司

企業所得稅以法人為單位匯總納稅。因此，企業在設立業務部門時，可以適時選擇設立分公司或子公司。設立的辦事機構或分公司可匯總納稅，而設立獨立法人的子公司，則要分別納稅。據此，對于企業新設立的業務部門，由于剛開始運作時，一般虧損較多，因此組織形式以分公司為宜，以實現總分機構盈虧互抵，實現節稅。對于目前虧損的子公司，可以考慮通過工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅，從而起到降低集團稅負的作用。

4.做好子公司之間的合并、分立

除考慮企業集團整體戰略目標外，從稅收角度，對集團成員企業進行合并、分立等并購重組，可以降低企業集團的整體稅負。由于各成員企業所享受的優惠政策、收入的確認時間及方法、資產的計稅基礎、費用的扣除標準、應稅所得的實現過程、繳納稅款方式都存在差異，因此，按照有利于降低集團整體稅負的目標對各成員企業進行并購整合，能大大減少集團整體稅負，降低稅收風險，實現企業集團整體戰略目標。

結束語：目前，我國稅收政策變化很快，各種新的法律、法規不斷出臺，作為財務管理人員和稅收籌劃人員要不斷更新稅法知識，時刻關注財稅政策的變化，實時了解國家的稅收動態，從全局的角度把握好企業的稅收籌劃。一個成功的籌劃方案往往意味著企業對稅收法律、法規的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。企業在具體稅收籌劃的過程中，其方法和思路并不應局限于本文闡述，還應以系統的觀點來精心安排，妥善籌劃，為企業實現預期利潤及目標，提高核心競爭能力而努力做好稅收籌劃工作?！?/p>

參考文獻

[1]全國注冊稅務師職業資格考試教材編寫組 2011年全國注冊稅務師執業資格考試教材 稅法（Ⅰ）中國稅務出版社

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關鍵詞：房地產稅務籌劃財務管理

一、房地產企業稅務籌劃的概念與特點

（一）概念：房地產開發企業稅務籌劃是房地產企業在一定的社會制度環境下，根據稅法中的相關規定對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負，實現企業財務目標的謀劃、對策與安排的活動。房地產企業稅務籌劃包括避稅、節稅、轉稅等多方面的內容。通過規避、優惠條款、提高或降低價格等方法達到減輕稅負的目的。

（二）特點：

1、合法性。房地產企業稅務籌劃的具體措施都是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，之所以能夠做出繳納低稅負的決策是因為納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇。

2、籌劃性。一般納稅義務通常具有滯后性，通常企業經營行為發生后，企業納稅義務才產生。稅務籌劃在充分了解現行稅法、政策和財務知識的基礎上，再結合房地產企業全方位的經濟活動，有計劃地進行規劃、設計稅負相對最輕和經營效益相對最好的決策方案的行為。這種行為的超前性決定了稅務籌劃性的特點。

3、目的性。房地產企業進行稅務籌劃產生的最初原因就是直接減輕稅收負擔，這也是納稅籌劃的。其他如避免不必要的經濟、名譽損失，實現涉稅零風險等目標是在這個目標的延伸。

4、多維性。從時間上看，稅務籌劃貫穿于房地產企業生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。

二、房地產企業稅務籌劃的可行性

首先，企業在籌劃稅務方案前，要對資金、成本和利潤這三要素進行細致合理的分析，制定出正確的財務決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動和經營活動健康有序運轉，實現良性循環。其次，在籌劃稅務方案時，企業精打細算、為了節約支出、減少浪費也不能一味地考慮稅收負擔的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少。企業要達到合法“節稅”的目的，必須遵循成本效益原則，依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，才能保證稅務籌劃目標的實現。更重要的是，由于稅務籌劃方案在很多情況下會企業生產經營的較長期間，存在著收益的不確定性和資金支付的時間性差異，因此在進行稅務籌劃成本和收益的比較時，必須考慮稅務籌劃決策的風險和資金的時間價值。最后，還應得到國家和政府反而支持，因為稅法是企業執行稅務籌劃的法律之繩，企業的一切具體行為都離不開國家的宏觀調控的政策。

三、房地產企業稅務籌劃的現實意義

（一）一定程度上能減輕房地產企業的稅收負擔

目前我國房地產企業涉及的稅種數量繁多，房地產企業稅收負擔重。當前房地產企業所承擔的稅務不僅包括一般企業應付的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、還有房地產企業特殊適用的土地增值稅、在各階段還會涉及到契稅、印花稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、房產稅等等稅種達有十余項之多。由此可見，當前房地產企業所承擔的稅收負擔偏重，而包括避稅、節稅、轉稅等多方面的措施的稅務籌劃能合理有效地改變目前房地產企業的這種狀況。

（二）幫助房地產企業盡早掌握最新財稅政策法規

國家陸續出臺針對房地產企業的一系列重要財稅政策、法規以及越來越繁雜的稅收政策體系、越來越復雜的企業交易行為和越來越嚴格的稅務機關征管措施，導致企業的納稅問題變得越來越煩瑣、多變。而且效力之間也頻繁更替的情況的存在，必然要求房地產企業必須充分了解國家稅收政策，并結合企業的自身情況進行稅收籌劃，從而降低涉稅風險，實現涉稅零風險，達到企業持續、健康發展的目的。

（三）有利于房地產企業長遠發展的需要

在市場經濟條件下，企業經營活動的目標是追求企業價值最大化，為了實現這一目標必須降低稅收成本。降低納稅成本的途徑包括：偷稅、避稅、稅務籌劃。眾所周知，偷稅、避稅是一種違法行為，這種行為不僅要受到法律的制裁，還將敗壞企業的聲譽，并對企業正常的生產經營百害而無一利；稅務籌劃是一種合法、合理、有效的手段，既不違反法律法規，又能獲得“額外”收益，是一種完全符合房地產企業長遠發展需要的有效途徑。

四、房地產企業稅務籌劃中應注意的問題

（一）政府機關部門的決策對房地產企業稅務籌劃有很大影響。房地產經濟越發達，競爭越激烈，企業就必須想方設法降低成本，對納稅籌劃的需求就越大，從而對當地政府的影響就越大。政府對納稅籌劃的政策就要決定如何引導和是否鼓勵，這牽涉到政府各個職能部門，因為真正決定企業是否符合一定優惠政策所規定標準的，往往不只是稅務部門，房地產企業還要充分利用其他職能部門的審批權，以獲得享受減免稅的資格。此外稅務機關執法能力水平也對企業稅收籌劃有著很大的影響。

（二）忽視稅務籌劃方案有其兩面性，一味追求稅收負擔的降低。如果單從稅務籌劃就是為了實現企業稅收負擔最小化這一層面來理解，雖然說這種理解抓住了稅務籌劃的一個關鍵方面，但這種理解不利于稅務籌劃方案的有效設計和整體權衡。任何一項籌劃方案的實施，房地產企業在獲取部分減輕稅負利益的同時，還要兼顧經濟活動參與各方的課稅情況及其稅負轉嫁，當新發生的額外的費用或放棄其他方案所損失的相應機會收益小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，反之，該籌劃方案就是失敗的方案。 一項成功的稅務籌劃應該是多種稅務方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅務籌劃方案，這樣不顧企業總體利益的下降，犧牲企業整體財務利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。

（三）稅務籌劃具有極強的適應性，因人、因時、因地，具體情況具體分析。情況的復雜決定在進行稅務籌劃時，不能生搬硬套別人的作法，也不能停留于固定的模式，而必須要意識到房地產企業在稅務籌劃時稅法與會計制度適度分離的必然性。企業會計制度制定的根本點在于讓投資者或潛在的投資者全面了解企業資產的真實性和盈利的可能性。而稅法的著眼點在于對經濟和社會發展進行調節。二者有時在對同一經濟行為或事項做出不同的規范性要求、對收益、費用、資產、負債等的確認時間和范圍有時也不相同。二不同是因為會計主體可以是一個法律主體，也可以是一個經濟主體。三是遵循的原則不同。

五、房地產企業稅務籌劃的措施及發展趨勢

（一）房地產企業在設立環節上的稅務籌劃

稅務籌劃是一種新型的企業經營管理理念，它要求企業經營決策者在謀劃各項經營活動時，將稅收作為重要的前置成本因素加以考慮。如合理選擇注冊地點、企業性質、組織形式、人員結構、出資方式等，為企業選擇其在經營階段所應承擔的稅負。

（二）房地產企業籌資環節的稅務籌劃

企業在籌集到所需要的足額資金的同時，還應該要實現籌資成本的最小化。認真考慮債務資本和股權資本之間的搭配比例，理搭配資本結構以及運用適當的方法進行籌資能減少借款利息、物業管理費用和其他費用等，節約大量的新的成本。

（三）房地產企業開發環節的稅務籌劃

房地產開發費用的扣除方法就有兩不同的規定。規定的不同造成兩種方法計算的“房地產開發費用”也存在差異。但稅法規定房地產開發企業因分立發生的房地產轉移不征收土地增值稅、連體樓內不同類型房產適用一個增值率和稅率，從而達到降低整個連體樓的土地增值稅稅負目的。

（四）房地產企業銷售環節的稅收籌劃

企業可設立全資子公司或獨立核算的二級法人機構去專門從事與企業自身經營無關的業務，就可以令這部分代收或代墊的費用從應納稅營業額中分離出去，使這部分業務能適用與之相適應和配套的稅率，從而降低相關的稅負。

總之，房地產開發企業稅務籌劃活動是一項涉及各種學科的高智商活動，應當有選擇的引進既有專業技能又精通稅法的稅務、咨詢機構為企業經濟活動出謀劃策。

六、結束語

房地產產業作為經濟危機后拉動經濟復蘇的一個強力增長點，在國民經濟中的地位日益突顯。面對房價在蟄伏一段時間后新一輪的大幅飆升，房地產企業成為稅收檢查的對象，本文希望通過對房地產企業在稅務籌劃中幾個方面的研究，明確房地產開發經營業務流程中各階段的稅務籌劃要點，提高房地產企業的納稅意識、經營管理水平，以便有效防范涉稅風險，實現房地產企業價值最大化。

參考文獻：

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納稅籌劃也稱稅收籌劃，是指在法律規范下，通過自行籌劃或委托人籌劃，對企業籌資、投資、股利分配、產權分配等管理和經營該活動中所涉及的納稅項目進行合理的籌劃和安排，以追求企業利益的最大化。納稅籌劃作為現代企業財務管理中的重要組成部分，其合理性直接影響了企業財務管理水平。其既是企業財務管理的一個組成部分，同時也是財務控制的重要目標，企業在納稅籌劃過程中，從注冊登記到生產經營的全過程都可對所涉稅務進行規劃分析，在執行前按照已經制定的納稅籌劃方案進行，從而實現控制稅金支出，降低納稅成本的效用，同時也可根據籌劃過程中出現的各類問題進行后續改革，以實現企業利益的最大化。

納稅籌劃主要遵循以下五個基本原理：其一，絕對利潤籌劃原理，即企業在所涉稅務的籌劃中，要始終堅持以減少企業納稅總額為目標，以取得絕對利潤為指導的原理；其二，“經濟人”假設原理，這一原理是指力圖以最小的經濟代價來追求最大的經濟效益；其三，公共產品理論原理，這一原理是由薩繆爾森提出，是指納稅人向政府交稅的同時也獲得了公共產品，而這一產品具有非競爭性，納稅人作為納稅籌劃的主體，享有享受政府所提供公共服務的權力，而作為納稅主體的企業也獲得了納稅籌劃的權力；其四，契約論原理，契約強調了交換過程中雙方的關系，企業在納稅過程中與政府形成了契約關系，同時也與股東個人形成了契約關系，股東在收入未能確定前，企業有必要通過納稅籌劃來增加股東的稅后收益；其五，博弈論原理，博弈論強調決策主體間行為發生直接相互作用時的均衡性問題，在納稅過程匯總，企業與稅務機關形成博弈關系，在遵守協議動機的情況下，納稅契約就成為平衡雙方決策權力的平衡條件。

二、企業納稅籌劃實施流程概述

企業實施納稅籌劃的流程主要可以分為以下六個步驟來進行：

第一步，籌劃企業基本情況，并進行利益、風險控制等需求分析。在這一階段的工作中，企業需要在進行納稅籌劃前，收集并整理企業當前的組織形式、財務情況、未來發展中可能的投資意向以及風險控制目標和態度等。

第二步，籌劃企業未來經營過程中可能涉及的所有財稅的相關政策。企業需要向稅務機關索取免費的稅收法規資料，同時通過其他信息媒介查詢政府機關的所有有關出版物，例如通過政府網站、專業網站、咨詢機構等收集企業所涉稅務的相關政策法規，以此保障未來納稅籌劃方案的合法性。

第三步，對企業所涉稅務進行逐項拆解、評估和分析。首先對企業所涉的所有納稅項目進行整理，整理企業內部評估制度、涉稅會計處理工作、涉稅理財計劃項目、常規經營稅種。然后對企業所有稅種情況進行分析，對可能存在內部控制或財務管理問題所造成的納稅過高問題進行分析，總結問題癥結。

第四步，分析并制定納稅籌劃方案。對所總結的納稅納稅過高問題進行分析和判斷，與企業成本、資金問題一同分析，設計一個或多個納稅籌劃方案，以供應用或優選。

第五步。處理納稅籌劃涉稅糾紛問題。與稅務機關進行溝通和交流，盡量爭取和保障自身所提出的合理、合法的納稅籌劃方案，爭取自身權益，依法拒絕不合法的籌劃方案。

第六步，對所采用的稅收籌劃方案進行跟蹤績效評價。評價已應用的納稅籌劃方案，考評實際經濟效益和應用效果，對無法實現預期目標的方案，要及時修正，并選擇更為合理的備選方案，或對已有的單一方案進行改良。

三、企業納稅籌劃的方法

稅收籌劃的實踐是理論知識的具體運用，稅收籌劃具體的操作方法有很多種，一般企業可以應用的直接稅收籌劃方法主要有：經營方式籌劃法、合同模式籌劃法、銷售方式的籌劃法、供貨方對象的籌劃法、獎金發放方式的籌劃法、繳納稅種籌劃法等。上述籌劃方法可以單一應用或協同應用，主要依據企業所處行業特征、實際經營方式等進行選擇。

經營方式籌劃法是針對企業經營方式非單一化時的適用方法，例如自產自銷、代購代銷、批發、零售、連鎖、專營、咨詢、運輸、直接出口和委托出口等稅率有一定差異，因此可計算當前經營方式和其他可選經營方式下的征稅、退稅率，保證征稅率最低、退稅率最高，以此提升自身利益。

合同模式籌劃法是基于契約經濟理論，通過合同管理，制定合同簽訂份數優化方案，例如在外包加工、承攬等合同的制定方案中分別針對材料和加工費制定不同的合同，以此來減少購銷合同印花稅率，實現自身利益的提升。

銷售方式籌劃法是指在企業可選的銷售方式較多時的適用方法，例如直銷、代銷、經銷、聯營、網絡銷售等方式所產生的稅值有所不同。例如我國稅收法律規定了對折扣銷售中應在同一張發票上注明價格折扣并按照折扣后的余額作為銷售額來計算稅值，因此折扣銷售就有利于實現稅值控制，從而提升企業利益。

供貨對象籌劃法是通過對供貨方索取增值稅專用發票來實現稅金抵扣。因此，企業可以考慮通過選擇具備開具有供貨方主管稅務機關代開注明征收率的增值稅專用發票的方式抵扣稅金，降低自身損失。

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關鍵詞：稅務籌劃；企業管理；控制風險；措施

目前我國的經濟持續快速發展，市場化經濟體制正在不斷加深，在此基礎上的收稅和納稅人的生產經營活動之間的聯系也越來越密切，為了有效保障自身的發展在預期的計劃內，企業不得不仿照國外開展稅務籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達到最高，維護企業的利益。但是目前的稅務籌劃是一個新名詞，企業管理者對此并不是十分的了解，在開展稅務籌劃中采取何種方法使稅務籌劃達到最好的效果也是一個未知數，并且在進行稅務籌劃的工作中還存在一定的風險，如何有效規避這些風險也是一個值得考慮的問題。本人就如何使稅務籌劃達到最好的效果以及如何規避稅務籌劃風險提出一定的建議。

一、稅務籌劃的概念以及特點

從學術水平上講，稅務籌劃是一個新興的學科，它具備較強的綜合性，在企業的生產過程中涉及到方方面面。稅務籌劃建立在法律允許的范圍內，在納稅開始前，通過對于自身的生產經營活動做出適當的調整來達到盡可能少納稅的目的。現在的稅務籌劃是對國家稅務部門的政策充分理解后，以自身的特征為基礎進行的管理經營行為。說到稅務籌劃的特征，它具備一下幾個特點：

（一）合法性：企業的任何活動都必須嚴格遵守國家的有關法律法規，不能夠做出違法的事情來，當然，稅務籌劃也是合法的，這是它最大的特點。它是充分了解國家稅務征收政策的基礎上，做出的自身生產經營的調整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個比方來說明一下：一個納稅人為了降低房屋出租的房產稅，在出租的同時改變名義，將租金都通過承包費用和管理費用的形式支付出去。雖然聽起來像是違背了法律法規的要求，但是細細追查起來并沒有觸犯我國的各項法律制度，稅務部門沒法對其進行檢查。

（二）籌劃性：稅務籌劃不是在稅收結束以后才進行，而是在稅收之前就著手進行準備。它的完成是納稅人充分了解了我國的各項稅收政策之后，結合企業的發展情況，比如投資、籌資或者經營等方面的實際情況，以降低稅收為目的，對自身的生產等活動做出適當的調整和改進，具備高瞻遠矚的特點。

（三）系統性：之所以說稅務籌劃具備系統性這一特點，指的是在籌劃的過程中，公司的任何活動都要考慮在納稅的范圍之內，這樣才能從整體上把握企業資產的流動情況，從而使稅收降到最低，保障企業的資金安全?，F在很多企業，并沒有本著系統的原則，沒有從大局考慮問題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結果是稅收確實是降下來了，其他項目的成本支出卻提升了，最后綜合起來統計，還是得不償失。

二、目前企業稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃人員缺少經驗和專業素質

目前的情況是，很多企業內部并不具備專業的稅務籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調動到稅務籌劃部門進行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務籌劃以后，由于缺乏專業知識的指導，導致其綜合素質大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來看，是目前企業稅務籌劃的一大難點，只有稅務籌劃人員的綜合素質與專業能力不斷提升，做出的工作實用性才會增加，稅務籌劃才會發揮出應有的作用。

（二）稅務籌劃中存在很多隱患與風險

隨著經濟的持續增長和市場競爭力的增加，很多企業都在開展著稅務籌劃工作，隨著稅務籌劃會有效的減少稅收的金額、節約更多的資金參與到企業的建設中來，但是在實際的運用過程中稅務籌劃具備很多的風險，恰恰這些風險很容易被企業所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風險呢，總體上說有以下幾個方面：

1.稅務行政執法不到位可能引發風險。稅務籌劃很容易被不知情的人認為是逃稅漏稅，但是實際上稅務籌劃是合法的，并且這個合法性已經通過了稅務部門的認可。在確認時，稅務政策運行時可能發生客觀性的差錯，現在的稅收沒有分類別，稅法在納稅范圍上都已經留出了很大的余地，稅務機關有權力和資格根據個人的判別標準認定是不是應該繳納稅款加上目前稅務人員的素質有一定的差別和其他復雜的因素，這樣的方方面面綜合起來給稅務籌劃帶來了很大的風險。

2.投資目標的不明確也使稅務籌劃存在風險。施行稅務籌劃是為了獲取最大的利潤，減少稅收的數量，實質上是為自己的企業謀取利益。因此，籌劃的過程中一定得和自身的發展相結合，符合公司的實際發展目標。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺到符合企業實情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數額，因此就會改變應有的方案，去選擇次優的方案進行納稅，這樣就不能完全符合公司的發展情況，使得企業的生產生活不能有效的運轉，給企業的發展帶來不好的影響，造成內部結構的混亂，最終引發大量的風險。

3.稅收政策的調整可能給稅務籌劃帶來風險。這種風險我們稱它為政策性風險，因為稅務籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時候不具備時效性，國家每年都會對稅收做出適當的政策調整，但是對于稅務籌劃而言每一個目標的籌劃從項目的選取到最后取得成功都會經歷一個較為長期的過程，一旦國家的政策在這個時間段以內做出了調整，那么必定會影響到稅務籌劃的進行，讓本來十分成功地稅務籌劃變得不切合實際從而造成籌劃的失敗。因此，國家的稅務政策調整對于稅務籌劃而言也是一個隱藏的風險。

三、如何提升企業的稅務籌劃效果

（一）加強籌劃人員的綜合素質建設

作為稅務籌劃人員，在稅務籌劃中發揮著巨大的作用，為了保障稅務籌劃的效果達到最理想的狀態，首先應該加強稅務籌劃人員的綜合素質。首先，應該加強稅務籌劃分工的專業化和產業化。企業在生產經營的各個環節都需要有具備專業知識和能力的籌劃人員，只有對自身的工作了如指掌，才能勝任每項工作，才能使工作更加的快捷和準確，保障稅務籌劃的可行性。因此，企業應該在籌劃工作的分工上盡可能做到細致和周密。第二，應該提升每位工作人員包括管理級人員和籌劃人員的專業水平與業務素養。稅務籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業化隊伍，企業為了做到這一點，培育出先進的籌劃隊伍，應該下力氣進行培訓和培養，尤其是在財務工作和技術管理方面的培訓，這樣才能保障籌劃人員的理論和實際行動結合起來，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時，企業在人員的管理理念上也應該做出適當的修改，比如應該本著以人為本的理念，對于工作人員不能只是一味的看其工作成績，也應該經常地對其生活進行適當的了解和關心，定期對他們進行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質，這樣就能夠有效的加強財務人才隊伍的職業道德建設，借助他們對稅務法律的熟知，在各種法律適合的條件下進行稅務籌劃設計工作。第三，企業應該招聘一批具備專業素養，有知識有能力的稅務籌劃人員作為其后備力量?，F在的很多學生對我國的稅務法缺乏足夠的了解，為了適應目前企業的需求，我國高校應該開設稅務籌劃專業課，培養出一批能夠勝任企業稅務籌劃的先進人才，企業應該公開進行招聘，不能只是沿用以往的老財務人員，要大膽引進新型人才進行企業內部建設。

（二）不斷加強稅務籌劃風險控制意識

1.企業和稅務部門之間應該保持一種良好的關系。稅務法在制定的過程中會有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務策略，每個地方的稅收都有一定的自，因此執法部門在行政權力上就有很大的自由裁量權。針對這種情況，企業對稅收部門不能夠只是采取抵制的態度，而是應該加大與稅收部門之間的交流，爭取在稅務法的理解上能夠和稅務機關保持統一性，從而更好地進行稅務籌劃工作。

2.企業要主動與本行業內的一些專家或者學者進行交流，聽取他們的見解，根據他們的意見制定適應本企業的稅務籌劃計劃，這樣制定出的計劃更具備施行力和時效性。上文中我們也已經提到過，稅務籌劃的一個特點就是具備系統性，作為一個系統任務，籌劃人員在著手進行工作前不僅要能夠學好一些基礎的金融知識和法律知識，還要懂得一些經濟學知識和稅務法解釋，這項工作對于工作人員的專業性要求較高，對于一些個人不能順利完成的任務，應該邀請一些專業從事稅務籌劃的人員進行討論，從而保證制定出的稅務計劃更加的具體形象，減少稅務籌劃的風險。

3.針對稅務政策經常進行調整的情況，這就要求企業內部進行自身的建設，不斷增加稅務籌劃風險責任意識。我國進行稅務法的調整，并不是沒有任何根據，而是根據經濟的發展情況以及國庫的儲備情況進行調整的，是和我國的現實情況緊密結合的，其修訂的過程相對于其他法律的調整更加的規范。只有不斷地了解我國經濟發展的實際情況，認真的對目前形勢進行分析，做出大膽的猜測，才能夠預測準不同納稅方案待解決的風險，在對照之后，做出理性的選擇。完善稅務籌劃應該充分的把企業的實際情況與長短期效益相結合，并且局部利益和整體利益也要保障協調。從現在的情況來看，我國的稅務制度雖然正在加緊建設，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進行改進和完善，尤其是在稅收方面的政策時常受到經濟變化的影響，加上各個地域之間分布的不平衡給企業的稅務籌劃工作帶來了很大的難度。為了做出較為詳細認真的稅務籌劃計劃，納稅人首先應該對于我國的各項稅收制度有個大體上的了解，做到心中有數，并且時刻關注著我國的稅務政策調整，從而對于企業內部開展的稅務籌劃做出最及時的調整，有效的規避風險。

（三）樹立正確的稅務籌劃觀念

很多企業目前并不能認清稅務籌劃的實質，很多時候都會和避稅發生混淆，為了有效的減少此種事情的發生，稅務部門在這方面應該加大監察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發生。地方上可以采取多種手段對于管理者的稅務籌劃觀念進行強化，使之分開稅務籌劃和避稅，提升他的稅務籌劃觀念和技術人員的稅務籌劃能力。

（四）選擇正確的稅務籌劃切入點

不同企業的發展情況不同，因此稅務籌劃的切入點也是存在一定的區別的。企業在進行稅務籌劃之前應該認真的進行稅收分析，挑選出適合自身的切入點。都知道進行稅務籌劃的目的就是減少稅收的數量，因此從節稅空間較大的稅種進行切入，筆者認為是比較合適的。從理論上看，應該選擇稅收優惠較多，彈性大的稅種作為切入點進行工作。但是要注意，企業對于國家而言是微觀的，這就要求企業在考慮本身經濟效益的同時切合國家的稅收政策要求，不要涉及國家禁止發展的那些領域，從而降低市場風險，增加獲利能力。

四、結語

為了保障自身利益的最大化，企業的全體人員都應該樹立正確的稅務籌劃意識和觀念，既要看準稅務籌劃的積極作用和優勢，又要發現稅務籌劃存在的問題風險和局限性，有效的利用稅務籌劃為自身服務，維護好企業的收益和資產，保證目前市場化競爭中的企業具備合法的權益。

參考文獻：

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