稅收籌劃的基本方法精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收籌劃的基本方法范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞:稅收籌劃 避稅 發展 途徑

引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經濟體制的完善，納稅人更應該懂得如何維護自己的合法權益，政府、稅務有關部門需要加強完善稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務發展相對落后，如概念區分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應企業發展的環境、缺乏征管部門的支持與指導等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務之前對納稅負擔做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經濟實體通過合法途徑合理籌劃經營與財務活動，達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規允許范圍內操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質區別，是稅收政策應鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風險，高收益性。低風險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現了立法機構的征稅的意圖，也反映出納稅人的現實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構建

稅收籌劃的傳統劃分方法主要從行業、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發，主要強調狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關系。

初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產出性價比最高，征稅機構最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規的過程，也是納稅人自我調節的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關鍵一環。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經常一并使用。稅基即應繳稅額的依據，隨計稅依據變化而變化，它與產品的生產銷售方式密切聯系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現降低納稅的目的；規避納稅義務及稅負轉嫁。規避納稅義務是指對納稅義務人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產的情況下，將部分資產所有權轉為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔，并增加企業的稅后收益。稅負轉嫁是指納稅人將自己應繳稅款，通過相關途徑如稅負前轉、后轉，稅負消轉、碾轉等轉由他人負擔的過程。日常生活中企業通過提高原價轉嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優惠政策延遲納稅。稅收政策優惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節省利息資金，積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復雜的納稅環境、各機構部門納稅意識不統一現象，提出三點建議：第一，樹立科學正確的稅收籌劃觀念，加強區分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務機關依法治稅的水平。納稅人也應當提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學的稅收籌劃工作提供必要的客觀環境。

三、結束語

改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權利與義務，稅收籌劃作為政府與企業、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務行為到改革稅制，納稅人、企業、政府都需要樹立科學的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻：

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學碩士學位論文.2006

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關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對納稅人的經營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。

二、稅收籌劃的分類

第一,按企業不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業設立階段的稅收籌劃、企業籌資階段的稅收籌劃、企業投資階段的稅收籌劃、企業采購階段的稅收籌劃、企業生產階段的稅收籌劃、企業銷售階段的稅收籌劃、企業分配階段的稅收籌劃、企業重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農業企業的稅收籌劃、工業企業的稅收籌劃、商品流通企業的稅收籌劃、建筑安裝企業的稅收籌劃、高新技術企業的稅收籌劃、郵電通信企業的稅收籌劃、酒店企業的稅收籌劃、金融保險企業的稅收籌劃、服務行業的稅收籌劃、娛樂行業的稅收籌劃、文化體育行業的稅收籌劃、交通運輸企業的稅收籌劃、房地產開發企業的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業內部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟

(一)收集稅收籌劃必需的信息

1、企業涉稅情況與需求分析。不同企業的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業以下基本情況:企業組織形式、籌劃主體的意圖、經營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態度、企業的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發點。

2、企業相關稅收政策與環境分析。全面了解與企業相關的行業、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業價值最大化。而對上面已經收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現稅負最小化;實現稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現納稅風險最小化。

(二)設計備選的稅收籌劃方案

在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質,涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發展態勢,引發后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。

(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案

稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。

(四)實施該稅收籌劃方案

稅收籌劃方案選定之后,經管理部門批準,即進入實施階段。企業應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業、經濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。

(五)對該稅收籌劃方案進行監控、評估和改進

在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監控出現的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經濟效益與最終結果是否實現稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執行偏差、環境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。

參考文獻:

1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[M].江蘇大學出版社,2008.

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關鍵詞:企業所得稅 納稅籌劃 制度 風險

隨著經濟的發展，市場競爭變得越來越激勵，企業要想在競爭中脫穎而出，并且能夠不斷的發展，必須要采用各種各樣的方式，比如：提高勞動生產率，進行技術更新，降低生產成本等等。而在經濟資源相對有限的情況下，必須要通過稅收籌劃來降低稅收成本，這也是納稅人的必然選擇。本文從企業所得稅稅收籌劃的內涵和基本方法出發，分析了現如今企業所得稅稅收籌劃中存在的問題，并針對問題提出了相應的對策。

一、企業所得稅納稅籌劃的內涵及其基本方法

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃沒有明確的定義，通過多方的總結，可以進行如下定義：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性條款，從而獲得最大節稅利益的一種理財行為。該定義體現了三個含義：在法律許可范圍內體現了其合法性，這也是稅收籌劃的本質特性；通過過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排體現了其計劃性；而獲得最大節稅利益就體現了其目的性。由此可見該定義體現了稅收籌劃的合法性，計劃性和目的性，是比較準確的。

(二)企業所得稅稅收籌劃的基本方法

企業所得稅稅收籌劃的基本方法主要體現在三個方面：包括，第一：環境利用型稅收籌劃方法，第二：優惠政策利用型稅收籌劃方法，第三：結構利用型稅收籌劃方法。

首先來分析一下環境利用型稅收籌劃方法，該方法是在不改變企業組織結構的大前提下，利用各種途徑來不斷的擴大成本，通過該方法來達到削減企業應納稅所得額，以此來達到減少所得稅稅負的目的。該方法主要包括成本調整法和籌資法。其中，成本調整法是合理調整成本來減少利潤，最終就是為了能夠達到逃避納稅義務的方法。而籌資法是企業進行經營活動的先決條件。通過籌資形式的改變，企業可以減少稅負的支出，是企業提高競爭力的好辦法。

優惠政策利用型稅收籌劃方法是納稅人利用國家在不同地區，不同行業之間實施的稅收差距進行稅收籌劃的方法。該方法有三方面的選擇，（1）投資時機的選擇：投資時機的不同其稅收的效果是完全不同的，因此，企業應該審時度勢，充分把握時機，在稅收優惠的時間段內決定投資取舍，則能達到節稅的目的。（2）投資地點的選擇：選好投資地點可以減免很多稅收，比如老少邊遠地區，經濟特區，經濟技術特區，西部19省市等等。（3）投資產業和行業的選擇：明智的進行投資產業和行業的選擇是納稅籌劃的好辦法，企業可以利用各種優惠政策，在有優惠政策的地區設立名義企業，這樣再通過轉移經營收入，將負債高的地區的資金轉移到負債低的地區，通過該方法達到納稅籌劃的目的。

結構利用型稅收籌劃方法是依托于企業兼并進行的，其模式為：第一：虧損企業兼并模式：企業通過調查，可以選擇虧損嚴重，虧損時間比較長的企業進行兼并投資，這樣兼并相當數量虧損的企業后，可以充分利用盈虧互抵少納稅的優惠政策。第二：股票交換兼并模式：股票交換兼并模式是指企業在進行兼并投資財務決策時，采用將被兼并企業的股票按一定比例折換為本企業股票的形式。

二、企業所得稅納稅籌劃中存在的問題

由于我國企業所得稅納稅籌劃工作起步比較晚，因此目前來看存在很多問題，作者通過多年的工作，得出了以下企業所得稅納稅籌劃中存在的問題：

(一)稅收制度不夠完善

對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現很多的問題。我國的企業所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。

(二)納稅籌劃風險不夠細致

從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。

(三)涉稅人員水平不高

企業所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業的稅務籌劃師、稅務精算師等專業隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發達國家還有較大的距離。

三、提高企業所得稅納稅籌劃的策略

針對以上問題：得出了以下提高企業所得稅納稅籌劃的策略方法：

(一)強化管理，規范行為

加強管理，規范行為是企業進行一切事物的重要環節。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規范行為，將會計資料規范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。

(二)規避納稅籌劃的風險

規避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內涵；第二：充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當地稅務機關的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，最好還是聘請納稅籌劃專業人士(如注冊稅務師)來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。

(三)定期培訓稅收籌劃人才

企業所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的首要條件。原因在于：（1）稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規，并時刻關注其變化：（2）稅收籌劃人員要了解企業的外部市場、法律環境等等，同時熟悉企業自身的經營狀況；另外，稅收籌劃還必須具有一定的實際業務操作水平。因此，要不斷的加強企業所得稅納稅籌劃人的水平，定期進行培訓工作，對于一些籌劃方面的新知識能夠做到盡快掌握。

另外，要想提高企業所得稅籌劃，還要加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持，加強財務法規、稅務法規學習，走出申報誤區，構筑稅收籌劃穩定平面，加強納稅籌劃企業管理，完善納稅籌劃的法律環境等。

四、總結

總之，企業所得稅稅收籌劃時為企業帶來經濟利益的一個重要手段，必須引起企業的高度重視。本文通過對企業所得稅納稅籌劃內涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內的企業走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎。

參考文獻：

[1]舒利敏.新企業所得稅納稅籌劃探討[J]. 科技創業月刊， 2010，(10)

[2]劉海燕.企業所得稅納稅籌劃策略[J]. 無錫南洋職業技術學院論叢，2009， (04)

[3]李豐延.關于企業所得稅納稅籌劃的思考[J]. 新疆電力技術， 2009，(04)

[4]李苒.企業所得稅納稅籌劃方法的探析[J]. 中國市場， 2010，(44)

[5]徐世華.中小企業所得稅納稅籌劃[J]. 現代商業， 2010，(05)

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[關鍵詞]企業所得稅　現狀　稅務籌劃

一、 我國企業稅收籌劃的現狀及其原因分析

（1）我國企業稅收籌劃的現狀 稅收籌劃在過去，由于政府的稅務機關長期不關注，使得這一片地法律政策比較模糊，并一直不為企業所接受。現代企業管理起源于西方，而作為現代企業管理中的一份子-稅收籌劃，在西方發展較為完善，形式和內容呈現多樣化，機構存在于市場很普遍，為當地人所熟知。我國市場經濟起步晚，對于企業的稅收籌劃制度發展不夠健全，在沒有政府詳細的規章制度下，我國企業的稅收籌劃正走向一個各自奮斗、相互絞殺的時代，許多企業在利潤最大化的驅動下，獲得更為直接的經濟利益，在企業說手籌劃上走了許多彎路和錯路。

（2）我國企業稅收籌劃所出現的問題分析

我國企業發展是一個復雜體，一方面它在市場巨大需求的大環境下，迅速發展壯大起來，成為國家經濟發展極為重要的一支力量，另一方面，在傳統觀念和中國法治不完善的情況下，許多企業為減少成本，減輕稅負的壓力，紛紛無視國家的相關稅收法律，逃稅納稅，并采取了一系列有悖于國家法律法規和市場要求的“稅收籌劃”。從現在情形看，中外合資一般進行稅收籌劃，國內本土企業較少；大中型企業運用企業稅收籌劃較多，小型企業運用較少；國內沿海發達地區企業運用多，內陸企業運用少。對此，我將這些問題詳細分析總結如下：

1.企業稅收籌劃觀念弱。改革開放以來，市場經濟剛剛起步，許多現代制度管理理念還沒有建立起來，尤其是公民意識還沒有形成，例如作為公民意識的企業納稅，我國就表現的非常不理想，許多企業不是想著為國家做多大貢獻，這和發達國家相比有很大的差距。

2.企業稅收籌劃設置和管理水平低。我國的大中型企業在市場經濟競爭的推動下，已逐步完成了財務管理現代化，企業稅收籌劃設置相對完善和管理水平較高，能夠按照國家法規和國際通行標準來進行稅收籌劃，但對于我國絕大數的中小企業而言，它們的機構設置比較簡單，財務管理松散，以至在稅收籌劃方面實行的非常不理想，又得企業為了減少成本，不進行稅收籌劃，在中小企業流動性較強的特點下，我國許多中小企業在交易時，往往關注短期的節稅效果，沒有全盤考慮企業的長期稅務籌劃，這種只看眼前利益，而不顧長遠利益的企業，使得它們本身就不可能實行較為完整和高級的稅務籌劃。

二、我國企業所得稅與其稅收籌劃的方法

我國企業對稅收籌劃的方法有許多種，從目前企業所采用最多的方式是通過對減輕稅收負擔和免除納稅義務所采取的方法進行實踐的這包括了：稅率式的稅收籌劃、稅額式的稅收籌劃以及稅基式的稅收籌劃。

（1）稅率式的稅收籌劃

稅率式的稅收籌劃一般是指納稅的企業透過政府所實行的降低稅率的政策，來為自身的企業減輕稅收的負擔。所采用的方法一般有價格轉移的相關稅收籌劃技術以及選擇比較低的稅率區域進行投資和納稅。低稅率的籌劃方法是指要求相關納稅人透過一些比較合理合法的方法，針對一些課稅項目所采取的有針對性的降低其稅率的計稅，以此可以達到極大地減輕企業所需要承受的稅收負擔。

（2）稅額式的稅收籌劃

稅額式的稅收籌劃一般是指納稅人透過一些可以直接減少其應當繳納稅額的方法來減緩企業的稅收負擔或者相關的納稅義務，稅額式的籌劃經常要與稅收優惠政策中的全部免征以及減半征收的政策互相聯系，借此可以達到減稅的目的。

（3）稅基式的稅收籌劃

一般企業所得稅的稅收籌劃中的稅基式籌劃，是指相關納稅人透過自身的優勢來逐步縮減所在企業的稅基等途徑來為企業減免稅收負擔。計稅的依據是我們所說的所得稅稅基，在采用的稅率不發生改變的情況下，其稅額基本情況是與稅基的基本情況成正比的，對于稅收籌劃而言，稅基式籌劃是所得稅主要應用方式。

結語

現在是我國企業稅收籌劃事業開展的最好時期，因此，稅收籌劃人員以及相關企業，應該努力抓住這次歷史發展的難得機遇，在內部逐步提高自己相關的業務能力，與國際間的稅務籌劃機構以及相關從業人員進行抗衡與互動，推動國內事業的長遠發展與進步。

參考文獻：

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[2]陳江平. 對中小型企業稅務籌劃的若干問題探討[J]. 財經界(學術版), 2010,(04).

[3] 李春妮. 企業所得稅稅務籌劃[J]. 財會通訊(理財版), 2008,(12)

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關鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略

企業有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現途徑，有助于深化企業的改革，充分發揮企業在經濟運籌中的重要作用，以便實現企業效益的最大化，同時推動社會經濟的發展。

一、企業加強稅收籌劃工作的重要意義

稅收籌劃的內涵是企業在相關法律法規所允許的范圍內，通過合理安排企業內部的經營活動，從而達到享受稅收優惠、減小企業稅負和支出、不斷實現企業經濟效益的目的。如果企業能夠對自身經營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進行稅收籌劃的工作，就可以實現企業的可持續發展。

企業加強稅收工作具有重要的意義，主要體現在以下幾個方面：

首先強有力的稅收籌劃策略可以有效增強企業的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業的收益，提高企業競爭力。企業可以通過利用稅收的優惠政策，當企業投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業投資的決策，特別是出現兩個企業有著相似的成本結構和經營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業競爭能力。

其次強有力的稅收籌劃策略，可使其企業的日常經營活動當期享受盈虧互抵優惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業在資金調度上更具有靈活性和科學性。還有一些集團性企業或有對外投資項目的企業，在稅法上允許企業的當期盈虧互抵。

最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學有效地規范企業的經濟行為，使整個企業投資行為合理、合法，企業內部的財務活動健康有序發展，從而更進一步規范和提升企業管理水平。稅收法律、法規是規范經營者合法經營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經濟秩序持續有效發展的有力保障。經營者只有依法投資營，企業才能收到良好的回報。任何違法的經營行為必將受到處罰，企業也就不可能健康發展。

二、企業加強稅收籌劃工作的有效策略

加強企業的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：

一是明確稅收籌劃的總體目標。實現企業最大的經濟價值是進行稅收籌劃的基本和總體目標。我們要知道企業的稅收籌劃不是單純的節稅策略，而是在依據國家法律和法規的前提下，利用科學合理的運籌方法，促使企業的成本達到最高效益的過程，所以進行成本核算與規劃是企業的財務管理方面的重要內容。稅收籌劃針對的內容是企業的生產經營管理方面，經營投資等的經濟業務和行為的涉稅事項都必須要實現企業利益的最大化。因此我們先要實現總目標的戰略，具體途徑主要是：

首先在作業過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產過程、銷售過程等，每一過程是相互聯系，密不可分的，每一環節都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學的方法在企業項目作業過程中就制定適宜的策略和進行科學的管理。其次是對企業的財務工作進行有效的稅收籌劃管理，包括對企業財務的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規定不同，在一定程度上影響企業項目的決策中的現金流量，所以要實施對財務的有效管理。最后是要對企業的組織結構和管理人員進行稅收籌劃的策略管理。各個企業之間的組織形式不同，同樣它們所承擔的稅負也有著較大的差異。所以要對企業的組織狀況進行全面的分析與考量，企業的地點不同，或者所在區域不同，相應的稅收籌劃工作就會有所不同。

另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風險程度的，所以在收益與風險之間進行利益權衡的過程中，要充分論證各種情況的優勢和劣勢，并做出戰略性調整。當今企業所面臨的內部和外部的環境處于不斷的變化中，特別是外部環境，國家的宏觀調控政策，金融政策以及稅收的法律法規也處于不斷的變化之中，并不斷進行著完善狀態。所以稅收籌劃工作也應該適應內外部環境的變化作出適當的調整，以規避稅收風險的產生，有效保證企業的利益。

二是我們可以將稅收籌劃的戰略目標分成若干個層次，加強對每一層次的戰略化管理，從而有效提高企業稅收籌劃工作的經濟效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規避和控制稅收處罰，具體內容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業在開創初期進行稅收籌劃的主要目標，也是進行稅收規劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優惠政策。在我國的現行稅法中，有著很多的優惠政策，這不僅是稅法中規定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業的整體戰略運營中來，應該從企業的全局出發，采用最佳的納稅方案，以實現最大的經濟效益。所以我們要盡量實現涉稅零風險的同時，也要全面維護企業的合法權益。

實現以上三個層次的稅收籌劃戰略目標就要做到以下方面：

首先企業必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認識到偷稅、漏稅行為給經濟和社會帶來的不良影響。不斷加強相關技術人員對稅法知識的學習、應用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規的內容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業內部的財務制度，使企業稅收籌劃工作有序進行。

其次要充分利用國家規定的稅收優惠政策，這就要求納稅企業必須全面了解該企業所能涉及和享受到的優惠政策，仔細分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細分析本企業在行業或區域中所處的優勢和地位。在全面掌握相關信息的基礎上，企業要根據實際政策和稅收狀況及時靈活地調整策略和措施，在享受優惠條件的基礎上實現企業的最大效益。如果有的企業不全具備享受優惠的條件，可以通過合法途徑運作和籌劃，還可以通過設計出不同的納稅方案，對成本和效益進行科學的規劃和決策，這樣也能逐步加強企業的稅收籌劃效益。

最后企業必須要實現全面的稅收籌劃，因為企業的納稅籌劃目標與企業的整體目標方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標，企業納稅籌劃是納稅人在將企業的利益得失進行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業的納稅額，也并非企業通過偷稅漏稅就能夠增加企業效益。企業的效益不斷提高才有利于企業利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現：一是依據所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現企業經濟效益的最大化，特別是一些大型的企業和企業聯合集團，更要考慮到企業集團的整體利益。企業的規模不同，對企業稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業的規模的不斷擴大，企業的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學化和全面化會在一定程度上境地企業的稅收籌劃成本，如果從企業整體利益上而言，這就實現了企業效益的最大化，同時將負稅成本降到最低。通常企業規模越大，納稅的數額越大，所以企業一定要根據自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業的經濟效益和社會效益的統一。

三、結束語

綜上所述，企業加強稅收籌劃工作對企業的發展具有重要的影響，隨著市場經濟的不斷發展，企業通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優惠政策，從而提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業稅收籌劃風險及其對策[J]．商場現代化，2006

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【關鍵詞】獨立學院；應用型教學；稅法；稅務會計；稅收籌劃

隨著稅收成本在企業中的成本中占有越來越重要的地位，企業自身逐步認識到稅收專業人才在企業管理中的重要性，這使得每年高校具有稅法知識的財經類畢業生的都有一定需求，有些獨立學院依據人才需求的情況開設了稅務會計專業。那么，作為培養畢業生的高校，特別是定位為應用型教學的獨立學院，如何在3-4年的時間內培養出符合企業要求的稅收專業人才，是我們需要考慮的問題。作為獨立學院財經類的教師，筆者將從稅法類課程教學的角度去進行思考。

1.稅法類課程內容界定

這里的稅法類課程主要涉及現在在財經類學校中比較常見的一些課程，包括稅法、稅務會計、稅收籌劃等課程。

實際上，在不同的高校，可能對這幾門課程所包含的內容的界定并不相同，為了能夠進一步研究，我們首先要對這些課程進行清晰的界定。

首先是稅法課程。這門課程無疑是所有后續課程的基礎課。它主要介紹我國稅法體系的構成、基本的稅法的原則、實體法中各個稅種的具體征納方法以及一些程序法的知識。

再者是稅務會計課程。稅務會計主要從會計核算的角度去介紹每個稅種在會計賬上的體現。實際上它是稅法中的征納方法在會計核算中的應用，當然在核算的同時也要注意會計準則的一些規定。

最后是稅收籌劃課程。這門課程應該是稅法知識的綜合應用。它需要深度理解稅法及稅務會計的內容，主要內容應該包括稅收籌劃的概念界定、稅收籌劃的基本方法、以及各個稅種的具體籌劃方法。

2.稅法類課程的關系及設置

通過界定其內容，我們可以看到這三類課程是有一個前后依承關系的，如果財經類專業的學生需要能夠擁有比較系統的稅收專業知識，那么在學習時應該有一個順序。

如前所述，稅法是整個稅法課程的基礎，那么在學習過程中應該處于一個先導地位。在課程設置時，應側重為后續課程打下基礎。

而稅務會計是在稅法的基礎上，對已經發生的經濟業務進行會計核算，因而其應該在稅法的基礎上，結合會計準則的要求來安排課程內容。

稅收籌劃課程的應用性最高。它的目的是運用所學的稅法相關知識來解決實際涉稅問題。因此不管是教授的要求還是學習的要求都很高。所以這門課程應該屬于高級稅法類課程，在設置時應該放在其他課程的后面，作為其他課程的延伸和應用。

當然，高?？梢愿鶕约簩I的特點有選擇的減少或增加教學內容，但無論如何都應該按照一定的邏輯順序去進行設置。

3.稅法類課程的教學方法思考

由于稅法類各課程有自己的側重點和不同的教學內容，因此在教學方法上需要有不同的設計。

稅法主要是基礎知識的傳授，而學生在剛開始接觸這門課的時候也沒有相應的知識。那么這兩個特點就決定了稅法這門課在教學時，更多的是教師在課堂上的講授。其中可以穿插一些簡單的小例子來增強學生的理解。這門課并不需要太多學生的互動。教師在講授時，應該側重培養學生對稅法知識的自我學習能力。因為在大部分高校，如果想系統完整的學完所有的課程，往往課時量是不夠的，那么教師在講授完主要稅種之后，學生應該能自己完成小稅種的學習。這種自我學習的能力的好處不僅體現在課程學習中，即使在學生畢業參加工作之后，也能夠增加其競爭力。因為稅法的很多內容是在不斷變化之中的，學生不能永遠帶著老師教授的知識一成不變的去解決問題。

稅務會計主要是涉及核算問題。由于會計核算是一些已經發生的經濟業務的記錄，因此相對來說工作中沒有很大的變動性。學生只要在學習過程中了解到怎樣去核算某個稅種的某種業務，那么在工作中直接運用就可以了。這個特點決定了教師在教授該門課程的時候，可以借鑒一些會計課程的教學方法，比如中級財務會計課程。同會計課程的教學方法一樣，某種核算方法可能教授起來很簡單，但是要熟練運用還是需要一定的案例題的練習，那么在該門課程的教學時，需要學生參加一定量的練習，這可以通過設置一些習題課來進行。

最后是稅收籌劃課程。一方面，這門課程對于學生來說，以前知識的積累要求很高；另一方面，對教師的自身素質要求也很高。這門課程除了一些稅收籌劃的基本概念、原理和一些基本的理念是相對固定的以外，各個稅種的籌劃基本沒有可以遵循的規律來進行。因此，教師在教學時，應該對稅收籌劃的一些基礎知識進行詳細而深入的講解，因為各稅種的籌劃萬變不離其宗?？墒窃趯嶋H教學中的情況卻相反。很多教材在編寫時就用一種紙上談兵的方法剖析實際問題，或者自己設計一些在實際中不可能出現的例子來迎合自己所謂的稅收籌劃方法。而教師在教學時，也就照本宣科，不從實際出發。其結果就是學生在畢業之后，真正從事稅收籌劃職業時，會發現自己曾經學過的稅收籌劃案例在工作中根本一無用處。所以說，稅收籌劃課程可以不設置，如果設置了，那么一定要配備專業素質合格的教師。專業性主要體現在教師是否有實際工作經驗上，因為稅收籌劃是解決實際問題的。在具體教學方法方面，基礎知識部分應該側重教師講授，可以穿插一些小案例來加強學生的理解，此部分要讓學生形成一種稅收籌劃應有的理念或者態度；在具體稅種的籌劃中，應該以案例為主，這就需要學生的配合，更需要教師的實際工作經驗在教學中的具體應用。

綜上所述，在獨立學院的應用型教學中，稅法類課程的教學應該根據不同稅法類課程的具體內容及特點來安排相應的課程時間，同時結合不同的教學方法，實現培養應用型人才的目標。

參考文獻

[1]許鳳.關于現代企業中稅收管理必要性的思考[J].東方企業文化,2010(10).

[2]吳克紅.零售企業稅務總監[M].北京:清華大學出版社,2007.

作者簡介：

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摘要：隨著社會主義市場經濟的發展，企業要在風起云涌的市場競爭中拔得頭籌、居高臨下，取的行業話語權，就要對企業自身無論從投資籌資、經營管理，還是生產銷售，都要進行全方位、多層次的有效管理，在眾多問題當中如何做到既不違反稅法又能充分利用稅收的各種的優惠政策使企業減輕稅負，進行合理的稅務籌劃，對企業生產經營成果有著舉足輕重的影響，成為財務管理中面臨的緊迫課題。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；運用

一、稅收籌劃基本理論

1、稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，指在現行的法律法規允許范圍內，對投資、經營、理財活動進行事先的安排和籌劃，使得最大限度取得“節稅”（TAXSAVINGS）的稅收利益。

2、稅收籌劃的特點

稅收籌劃是以企業為主體，在納稅上的一種精心安排，巧妙計算，通過改變企業經營管理和業務流程等方面，從而達到節稅的目的。既然稅收籌劃的目的是降低納稅風險，節省稅款，那么一個成功的納稅籌劃需要具備合法性、籌劃性、專業性、目的性、籌劃過程的多維性特性。

3、稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。古人語：君子愛財，取之有道，企業的任何行為都應該以法律為準繩，稅收籌劃也是如此，在合法的范圍內進行籌劃，選擇對企業而言稅負最輕的納稅方案。

（2）效益性原則。效益性集中體現為減少稅金支出和推遲納稅時間，在眾多的生產經營方案中，財務負責人要以尋求享受相對優惠的稅收政策為目的，分析和比較，選擇有利的稅率和課稅環節。

（3）整體性原則。在稅收籌劃中，籌劃人員必須確立整體觀念。

（4）持續性原則。會計的四大假設之一就是持續經營，稅收籌劃是會計活動中的一種，所以，稅收籌劃人不僅要了解后期的稅收政策和納稅情況也要對前期情況有所掌握。

（5）操作性原則?；I劃的具體操作方法應具有較強的技巧性，要開展靜態和動態的可行性研究，對企業進行綜合全面評估，最后確定被選方案。

（6）服務性原則。對中介機構來說，稅收籌劃開始成為一項新的服務項目，優質服務是關鍵。

（7）風險性原則。對于風險不能消極對抗，而應該積極對待，在稅收籌劃的過程中，要采取合理有效的手段管控風險，將風險降至可接受的低水平，減少不必要的損失。

二、稅收籌劃與企業財務管理的關系

于企業而言，稅收籌劃是一項基本權利。納稅人在合理、合法前提條件下，通過稅收籌劃可以實現稅負降低、少繳稅款，最終獲得企業股東和企業利益的最大化。稅收籌劃與會計核算和財務管理有著密不可分的關系，因為稅收籌劃的結果直接決定某一期間稅收成本，進而也就影響了當期現金流，它財務管理的根本內容。隨著市場經濟的發展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性愈發突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現代企業財務管理的日程中來。在企業財務管理中，科學進行稅收籌劃，制定合適的稅收計劃是實現稅收負擔最小化的有利途徑。

三、 稅收籌劃在企業財務管理中的運用

作為企業理財管理的一項重要內容，稅收籌劃在企業管理的全過程中都有明顯體現。

（一）籌資環節的稅收籌劃

1、對籌資渠道的利用

企業要承擔最輕的稅負，從稅務籌劃角度看，依靠企業內部財力進行集資和同業間拆借資金籌資都是較為理想的籌資渠道。

2、對債務籌資的利用

在確定資本結構時 ，充分利用債務資本能夠稅前列支，從而抵稅這一特性，尋求企業的最優負債量，合理確定長期債務資本和權益資本的比例，充分利用財務杠桿效應，將稅收成本降到最低。

3、對融資租賃的利用

企業通過融資租賃，能夠快速的獲得資產，而且又可以對租入的固定資產計提折舊，減少了企業當期的凈利潤，進而降低了稅負，同時支付的租金利息還可以按規定在稅前扣除，融資租賃抵稅效果比較明顯。

（二）投資環節的稅務收籌劃

企業應該利用區域性優惠政策，選擇稅負較輕的地區作為注冊地址。無論股份制公司和有限責任公司，子公司和分公司，還是內資企業與外資企業的選擇，都會對稅負多少產生不同程度的影響。由于不同行業稅負征收有差別，要結合自身發展特點，產業定位，盡量選擇有優惠稅收政策的新型行業進行投資。 同時，要多利用固定資產和無形資產等出資方式，充分利用資金的時間價值，延長投資期限。

（三）生產經營環節的稅收籌劃

1、收入的稅收籌劃

在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，少用賒銷，以降低稅負或延緩納稅為目的，通過對結算方式的選擇，控制收入確認的時間，合理地利用資金的時間價值降低企業應稅產品的總體稅負。

2、成本費用的稅收籌劃

（1）利息支出的稅收籌劃

為借款利息支出能夠在稅前全額扣除，企業應盡量避免向單位和個人借款，多向金融機構融資。

（2）折舊費的稅收籌劃

由于折舊會關系到企業當期費用的金額，連帶就會影響到凈利潤的大小以及應納稅的多少，所以對折舊方法的選擇至關重要，不同的方法計算出的折舊額會有明顯差異，從而影響到企業的利潤水平，最終影響企業當期的稅負輕重。.

（3）廣告費和業務宣傳費的稅收籌劃

為了調節費用，降低凈利潤，達到節稅的目的，企業可將廣告費和業務宣傳費分別轉向其他無限額費用項目支出和廣告費支出，留至以后納稅年度抵扣。

（四）利潤分配環節的稅收籌劃

1、利用稅前利潤彌補以前年度虧損

稅法允許企業可以根據自身情況合理選擇相適應的會計方法，多列稅前項目和金額，在規定的補虧期限前繼續造成虧損，延長稅前利潤補虧的期限。

2、保留在低稅地區投資的利潤不予分配

當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業保留利潤不分配，投資方就不必補繳所得稅。所以保留低稅率地區被投資企業的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。

稅務籌劃的最終目的是為了降低經營成本，提高經濟效益實現股東價值最大化，這就證明了企業稅務籌劃決不僅僅是一項企業的避稅、節稅行為，也是企業財務管理活動的一個重要組成部分，所以，進行稅務籌劃既要服從于財務管理的總體目標，又要服務于財務的決策過程。（作者單位：湘潭大學商學院）

參考文獻：