發改委經濟責任審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇發改委經濟責任審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

20**年度審計項目計劃已經市政府批準，現通知如下：

一、財政收支審計項目（21個）

（一）本級預算執行情況審計（17個）

被審計單位：財政局、地稅局

延伸審計單位：建設局、發改委、人口計生委、科技局、行政服務中心、煤炭局、中小企業局、城鎮化促進局、陸管局、檔案局、移民局、農機局、體育局、供銷社、市委黨校

完成時間：20**年5月

（二）鄉（鎮）財政決算審計（4個）

被審計單位：城關鎮、龐村鎮、**鎮、**鎮

完成時間：20**年**月

二、財務收支審計項目（14個）

被審計單位：人事勞動和社會保障局、教育局、國土資源局、規劃局、公用事業局、總工會、衛生局、畜牧局、公安交警大隊、第二實驗小學、自來水公司、婦幼保健院、第一面粉廠、**實業公司

完成時間：20**年**月

三、重點建設項目及固定資產投資審計項目（16個）

（一）重點跟蹤審計項目（5個）

1.北環路改擴建項目

2.**高速公路**連接線改擴建項目

3.**市區段綜合治理項目

4.**故里擴建項目

5.中醫院病房樓建設項目

完成時間：20**年**月

（二）決算審計和專項審計項目（11個）

1.20**年農村安全飲水工程專項資金審計

2.**路、**路、**路竣工決算審計

3.20**年度市財政支持現代農業生產發展基金項目決算審計

4.市廉租住房惠民小區一期工程竣工決算審計

5.**五庫、**臺水庫除險加固工程竣工決算審計

6.**、**、**等鄉（鎮）衛生院改造項目竣工決算審計

7.**、**等鄉（鎮）垃圾中轉站建設項目竣工決算審計

8.城關、**等鄉（鎮）計生服務站建設項目竣工決算審計

9.**、**、**等鄉（鎮）綜合文化站建設項目竣工決算審計

**.**、**、**、**、**等鄉（鎮）敬老院建設項目竣工決算審計

11.新區**南路、**南路竣工決算審計

完成時間：20**年**月

四、經濟責任審計項目（41個單位、46人）

被審計單位及人員：

（一）原**鄉黨委書記、鄉長

（二）原**鄉黨委書記、鄉長

（三）原**鄉黨委書記、鄉長

（四）原**鎮黨委書記、鎮長

（五）原工業區管委會黨委書記、主任

（六）原**鎮鎮長

（七）原**鎮黨委書記

（八）原**鎮鎮長

（九）原**鎮鎮長

（十）原**鎮鎮長

（十一）原鹽業局局長

（十二）原黨史辦主任

（十三）原中小企業局局長

（十四）原團市委書記

（十五）原科協主席

（十六）原行政服務中心主任

（十七）原殘聯主席

（十八）原婦聯主席

（十九）原市委黨校黨委書記、常務副校長

（二十）原水利局局長

（二十一）原發改委主任

（二十二）原農機局局長

（二十三）原人口計生委主任

（二十四）原民政局局長

（二十五）原建設局局長

（二十六）原市場中心主

（二十七）原科技局局長王振民

（二十八）原煤炭局局長

（二十九）原安全生產監督管理局局長

（三十）原二輕局局長

（三十一）原**高中校長

（三十二）原駐京辦主任

（三十三）原供銷社主任

（三十四）原糧食局副局長

（三十五）原統計局副局長

（三十六）原廣播電視局副局長

（三十七）原政法委副書記

（三十八）原房管局副局長

（三十九）原市委宣傳部副部長、文明辦主任

（四十）原水泵廠廠長新晨

（四十一）原**公司經理

完成時間：20**年6月

五、專項資金審計及調查項目（**個）

（一）地方政府債務情況審計調查（系國家審計署統一組織項目，20**年4—6月完成）

（二）全省中小學校舍安全工程資金跟蹤審計（系省審計廳統一組織項目，20**年3—12月完成）

（三）農村勞動力“陽光雨露”培訓資金審計（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）

（四）全省城鎮職工和居民醫療保險基金審計（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）

（五）質量技術監督系統20**年度財政預算執行審計（系省審計廳統一組織項目，20**年9—11月完成）

（六）農村廣播電視村村通工程建設資金專項審計調查（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）

（七）鄉（鎮）綜合文化站建設資金審計調查（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）

（八）進一步加大教育投入政策執行情況審計調查（系省審計廳統一組織項目，20**年3—**月完成）

（九）家電、摩托車下鄉實施情況和效果審計調查（系省審計廳統一組織項目，20**年3—5月完成）

篇(2)

多渠道選人用人，逐步優化村干部隊伍結構

為了選好配強村干部隊伍，我們不斷拓寬選人用人渠道，把工作能力強、作風正、有開拓精神的農村優秀人才吸納到村干部隊伍中來,努力建設精干型村干部隊伍。

一是科學劃分類別，確定干部職數。為適應全縣農村經濟社會發展新形勢，按照和有關法律規定，結合我縣的實際，根據行政村規模大小，從嚴控制了村干部職數。縣委明確規定，人口在1000人以上的一類村可配備村干部5名；人口在500人至1000人的二類村可配備村干部4名；人口在500人以下的三類村可配備村干部3名。同時積極推行村黨支部書記與村委會主任“一肩挑”、村支兩委干部“交叉”任職。在2005年的村級換屆選舉中，全縣村支部書記、村主任一肩挑的有118人，比例達61%，共減少村干部186人。今年4月，我縣在瀧泊鎮城關村的村級換屆選舉試點工作取得了圓滿成功，嚴格按照縣委的要求配備了村干部職數，為全縣第七次村級換屆選舉工作拉開了序幕。

二是拓寬選任渠道，優化隊伍結構。積極拓寬村干部的選拔渠道，注重從致富能手、回鄉知識青年、復退軍人、務工經商人員中選拔村干部，使村級兩委班子成員的年齡、文化結構得到不斷優化。目前，全縣村支兩委班子中平均年齡42.1歲，最小的23歲，比上屆下降3.4歲；高中文化以上的372人，比上屆提高了18.6個百分點；“有經濟頭腦、致富能力強”的村干部達256人，比上屆提高21個百分點。打鼓坪林場西河源村原班子軟弱渙散，林場駐村干部了解到該村在外務工的馬庚榮同志有經濟頭腦、善管理、會經營，當時他在上海打工年薪達10余萬元。通過林場黨委的積極做工作，馬庚榮自愿放棄打工賺錢的機會，經選舉毅然挑起了村支書的重任。上任后，馬庚榮同志一邊領著群眾立足林區資源優勢，大力調整林農產業結構，率先在該林場建起樹樁花卉苗木基地，有效地增加了群眾的收入；一邊拿出自己的積蓄，組織群眾集資修通了2.5公里的村級公路，架通了高壓電，架起了自來水，較好改變了該村的落后面貌。

三是堅持嚴格標準，建設后備干部。切實加強村級后備干部隊伍建設，及時把一批能力較強且得到村民認可的同志選拔確定為后備干部。目前，我縣按照1：1的比例，在全縣195個村建立了年齡在30歲左右，具有高中以上文化，素質較好、相對穩定的村級后備干部隊伍。同時加強對后備干部的教育和培訓，讓他們在實踐中接受鍛煉，實行定期考核，動態管理，對條件成熟的按規定程序提拔使用。2005年來，我縣已有120多名后備干部被選拔為村支兩委班子成員。在今年的這次村級換屆選舉中，縣委規定村干部的任職年齡為：男不超過60周歲、女不超過55周歲，文化程度初中以上,對男滿57周歲、女滿52周歲不再提名，為一批優秀年輕的村級后備干部按程序進班子創造了良機。

多途徑培訓教育，全面提高村干部整體素質

我們把加強村干部隊伍建設擺上各級各部門工作的重要議事日程，采取多種有效措施，加強村干部的教育培訓，提高了村干部的自身素質和“雙帶”能力。

一是立足實際，創新培訓方式。著眼于新農村建設對村干部知識、能力的要求，按照“請進來教與走出去學”相結合的原則，通過下派科技、農業、畜牧等部門的專業技術人員到農村巡回指導，聘請湖南林學院、永州職院等專家到農村種養基地手把手傳授，組織村干部到外地參觀學習等靈活多樣的形式，有計劃、分層次加強農村干部的教育培訓。2006年來，先后聘請20多名專家進村指導傳授種養技術，下派技術人員1620多人次入戶傳授實用技術,選派了10多名優秀村干部到華西村等地參加實地培訓。同時充分利用農村遠程教育站點，組織村干部定期收看網上的種養加等致富節目，提升他們的致富本領和帶富能力。瀧泊鎮江西村村主任羅健利用遠程教育所學技術，為自創藠頭加工廠更新技術，提供了廣闊的發展舞臺。目前,該廠發展到年加工500噸藠頭的生產規模，年產值達200多萬元，安置了100名農村剩余勞動力就業，真正讓本村剩余勞動力足不出“戶”就能打工賺錢。

二是整合資源，加大資金投入。采取縣財政撥一點、移民和扶貧等部門列支一點、縣管黨費中安排一點和鄉鎮場財政籌集一點的辦法，多層次、多渠道籌集培訓經費。近三年來，共籌集投入資金70余萬元用于村干部培訓，培訓村干部1900多人次。2006年縣委組織部、縣移民局、縣民政局、縣扶貧辦共同籌集資金20多萬元，在縣委黨舉辦了農村干部經營管理兩年制大專學歷教育班1個，全縣53名村干部、村級后備干部參加了學習深造；去年縣委舉辦了2期村黨支部書記、村主任培訓班，全縣200多名村黨支部書記、村主任參加了培訓；各鄉鎮場把村干部培訓經費列入了本級財政預算，每年安排1-3萬元資金有計劃地組織村干部學習培訓。2007年茶林鄉籌集2萬多元資金，組織46名村干部到廣西紅巖等地學習柿子、紅薯等先進種植技術。學習取經后，該鄉老院子村在省建整扶貧后盾單位的扶持和工作隊的指導幫助下，發展了300畝柿子、600畝紅薯的產業基地。

三是健全制度，規范培訓管理。建立了村干部農業知識技能培訓制度，使全縣每個干部掌握了1-2門實用技術，有效地增強了他們帶頭致富和帶領群眾致富的能力；同時健全了村干部學習培訓檔案管理制度，動態地掌握村干部的學習培訓情況，把村干部培訓情況作為了解、評價、使用村干部的重要依據。

多環節監督管理，有效規范村干部履職行為

我們建立和完善各項監督管理制度，切實加強了對村干部隊伍的管理，有效地規范了村干部的行為。

一是建章立制，構建監督體系。對現任村干部、離任村干部和村級后備干部的基本信息和任職情況全部進行了信息采集，做到一人一檔，專人保管。全面推行了村干部目標管理考核制度，年初各鄉鎮場與各村干部簽訂了目標管理考核責任書，年底按照崗位目標管理考核細則，對村干部的工作進行年終考核，并作出組織評定。組織評定的結果，作為村干部獎懲、績效報酬發放和調整不勝任干部的依據并歸檔。

二是突出重點，加大監督力度。堅持把重大村務、財務和村干部施政行為作為監督的重點，組織了群眾對村級財務收支情況、重大村務決策、執行情況以及村干部依法行政情況進行監督。同時狠抓了村干部的經濟責任審計，一方面抓好村干部任期經濟責任審計，另一方面抓好村干部離任經濟責任審計。近三年來，共對468名村干部進行了經濟責任審計，減少經濟損失8.2萬元。

三是改進方式，確保監督到位。積極推行村務、黨務公開“陽光工程”，把群眾關心的熱點、難點問題公之于眾，主動接受群眾監督，堅持和完善了村級事務民主決策制度，凡與農民群眾切身利益相關的事項，通過村民會議或全體黨員會議進行民主討論，集體決策，真正確保了村務、黨務工作在陽光下運行，提高了透明度。同時推行廉政談話、民主評議、述勤述廉、村財鄉管等制度，形成對村干部事前、事中、事后的全方位監督，減少漏洞，避免缺陷，實行監督規范化。2007年來，群眾反映村干部在財務、村務上的案件分別比上年減少了26%和18%。

多層次激勵促進，積極解決村干部各項待遇

我們建立健全村級干部激勵保障機制，有效解決了村干部的待遇問題，通過經濟上保障、政治上激勵、生活上關心，激發了村干部的工作積極性。

一是提高經濟待遇，使村干部有甜頭。完善了村干部誤工報酬保障制度，建立了村干部待遇保障財政專戶，把省財政轉移支付用于補助村級支出的資金、縣財政安排的村干部報酬專項資金等足額劃入村干部待遇保障財政專戶，縣財政對各村的工作經費和村干部的誤工工資等實行統籌安排,按大、中、小村每年分別為15000元、14000元、13000元的標準，年終一次性撥付到村，保證了在職村干部的基本誤工補助按每人每月不少于200元的標準發放到人。

二是提高政治待遇，使村干部有奔頭。在解決村干部經濟待遇的同時，加大了村干部政治激勵力度，建立了在職村干部考錄公務員制度，今年縣里共招錄公務員3名，其中拿出了1個公務員指標，面向本縣35歲以下、實績突出、具有高中以上文化程度的在任村主干招考。4月13日，我縣11名符合條件的村主干在永州八中參加了全市統一組織的公務員考試。同時，對連續任職10年以上的離任村黨支部書記，由縣委統一頒發《榮譽證書》，提高了村干部的政治地位。

篇(3)

實施一體化經營管理工作>的批復》精神，結合我市實際，特制定本方案。?

一、指導思想?

以科學發展觀為統領，以發展新型營銷方式，完善市場監管體系為重點，充分發揮食鹽專營優勢，進一步鞏固食鹽專營成果，不斷提高我市鹽業行業管理水平和經濟效益，不斷提高職工收入，打造適合市場經濟發展需要的現代鹽業企業平臺。?

二、基本目標?

通過改革，整合和重組所轄縣（市、區）鹽業公司（站）機構，理順管理體制，實行食鹽由市公司集中調入、分裝配送、網絡銷售、資金結算、統一核算的一體化經營管理模式。將縣（市、區）公司更改為龍鹽綏化鹽業有限公司分公司，變獨立核算為二級報帳制單位，由市垂直管理，實現全市流通現代化和經營管理一體化。?

三、基本原則?

（一）堅持因企施政的原則。按照國家、省、市的相關文件和政策要求，因企制宜，一企一策，成熟一個，改制一個，不搞一刀切。改制過程中要兼顧國家、集體和個人利益，確保穩定，不留后患。?

（二）堅持資產保護原則。保證國有資產保值、增值，防止國有資產流失，維護國有權益。?

（三）堅持以量定編原則。各縣（市、區）鹽業公司（站）要按照年銷量300噸配備一人的標準（含事業編制和內退職工）核定人員編制，在上崗職工中擇優選用。?

四、基本條件?

（一）各縣（市、區）鹽業公司（站）上崗人員需控制在省定標準之內（即按年銷量300噸配備一人）。?

（二）除欠省公司鹽款外，各縣（市、區）鹽業企業應沒有債務、潛虧等包袱，或資債可以相抵。對符合實施一體化經營管理基本條件的縣（市、區）鹽業企業，采取合并或兼并等方式先行實施一體化經營管理。對不符合基本條件的，由該企業所在地糧食行政主管部門會同有關部門對所屬鹽業企業分別采取注銷、關停、破產等形式進行改制，分流安置人員和消化債務。通過改制，達到實施一體化經營管理基本條件后，再由龍鹽綏化鹽業有限公司對其實施一體化經營管理。?

五、管理辦法?

（一）由龍鹽綏化鹽業有限公司（以下簡稱公司）承擔各縣（市、區）原鹽業企業欠省公司的全部鹽款。?

（二）將各縣（市、區）鹽業公司的食鹽批發許可證變更為公司批發許可證。各縣（市、區）鹽業公司更名為龍鹽綏化鹽業有限公司分公司（以下簡稱分公司）。?

（三）實行報帳制，統一核算。公司根據各縣（市、區）分公司實際，核定其年銷售指標和企業管理指標，定期考核，獎優罰劣。分公司對公司報帳，由公司統一核算、納稅和計算盈虧。?

（四）實行區域執法負責制。執法隊伍由市鹽務管理局直管，各縣（市、區）糧食局協管，并會同當地政府有關部門，共同管理轄區內鹽業市場，做好相關工作。?

（五）各縣（市、區）公司儲存的國家儲備鹽由公司統一管理。?

六、實施步驟?

（一）進行清產核資、資產評估、土地評估和企業法人代表經濟責任審計。清產核資、資產評估須由當地國有資產監管部門委托有資質的中介機構進行，土地評估須經土地管理部門核準備案。?

（二）在清產核資、資產評估的基礎上，根據企業的人員、資產、債務和所有者權益等情況確定實施一體化經營管理的改制方式。?

（三）根據各縣（市、區）鹽業公司（站）的實際，分期分批地組織實施一體化經營管理。對符合實施一體化經營管理基本條件，可采取合并或兼并等方式直接實施一體化經營管理的，于今年年底之前完成。對不符合實施一體化經營管理基本條件的相關鹽業企業，要在2011年6月末前完成自身改制，達到實施一體化經營管理基本條件后，再由公司實施一體化經營管理。?

（四）對實施一體化經營管理的企業重新進行工商登記，依法辦理產權過戶手續，并協調財政、稅務等相關部門認定和變更相關事宜。?

七、組織領導?

篇(4)

構建國家財政審計大格局理論的提出,是署黨組學習貫徹落實科學發展觀的突出成果和創新,是審計免疫系統理論的進一步豐富和發展,是創新深化發展我國財政審計工作的重大舉措。國家財政審計大格局的構建對創新國家審計工作具有里程碑和劃時代的意義,必將為健全完善公共財政體系,有效防范國家財政風險,維護國家財政安全,發揮國家財政審計的應有作用奠定堅實基礎。

二、構建國家財政審計大格局的目標與原則

國家財政審計大格局與財政審計一體化、財政審計大格局等在審計目標、思路、層次、重點上均有著質的區別。前者要求從國家整體經濟的層面上來計劃與實施審計,來維護國家經濟安全、防范國家經濟風險和促進保障國家經濟的可持續發展;后兩者則主要重在從財政部門的資金收支和安全層面上來計劃與實施審計。

積極構建國家財政審計大格局,應以審計免疫系統理論為指導,維護國家經濟安全、保障國家經濟全面協調可持續發展為總目標,切實維護國家財政安全和提高財政收支績效為主線,按照更高層次“全面審計,突出重點”的原則,緊緊圍繞國家經濟工作重心和“兩個報告”等要求來謀劃、經營、實施年度審計工作,以使審計工作更好地從國家經濟可持續發展的戰略高度來把握熱點、關注焦點、突出難點,抓住龍頭和產出精品。

三、構建國家財政審計大格局的思路與重點

重點做到計劃整合、資源整合、項目整合和信息(報告)整合,在所有審計項目中試行績效審計和問責審計,具體做到更新一個審計理念,突出四項重點創新,實現四大戰略轉變,實施六項重點整合統一。

更新一個審計理念:在所有審計項目中推進績效審計和問責審計的理念,樹立國家財政審計大格局的理念,學習掌握國家經濟運行規律,全面提高審計干部業務素質能力。

突出四項重點創新:重點創新財政收支總體結構性審計,重點創新財政收支績效問責審計,重點創新財政收入征管審計,重點創新財政政策制定執行和體制機制性審計。一年若能集中力量深度剖析或健全完善若干條有關國家財政宏觀經濟方面的政策、機制,若能審計提示若干條國家財政收支總體結構性問題并提出相應審計建議,其所能發揮的國家審計免疫系統功能作用,遠比簡單審計揭示發現多少擠占挪用、多發福利補貼、滯留滯撥等要大的多。

實現四大戰略轉變:由以常規部門預算支出為主的部門預算執行審計向以部門預決算分配、收入征管和政策制定執行為主的高層次預算執行審計轉變,由以主要反映擠占挪用、多發補貼福利等一般性低層次問題為主向以重點揭示反映財政收支總體結構性情況問題和體制機制性等問題為主的高層次審計監督轉變,由數量型低層次全覆蓋審計向質量型高層次重點審計轉變,由一般常規財政財務收支審計向財政績效審計和問責審計轉變。

實施六項重點整合統一。即實施計劃整合統一,資源整合統一,項目整合統一,審計審理整合統一,報告決定整合統一,信息成果整合統一。真正做到審計重點明確突出,計劃制定科學,資源項目有效整合,統一組織實施處理,改進創新報告形式和內容,強化審計信息成果整合。真正適應大格局審計目標水平和資源整合的高層次要求,適應大格局審計信息成果利用、分析、提煉的要求,適應大格局審計業務控制和審理的要求,避免在審計條塊和項目之間互不搭界各自為戰,以使有限的審計資源產生倍增效益,進而提出真正的高層次審計意見建議,為國家經濟全面協調可持續發展發揮高層次國家審計監督的應有作用。

四、構建大格局需注重七大重新定位和改革創新

(一)注重對財政審計工作的目標重新定位和創新。由于各種社會經濟發展矛盾和風險最終要由國家財政總兜底,都要轉化為國家財政問題即轉化為整個國家經濟問題。對國家財政進行審計,就是對整個國家經濟進行審計。由此,國家財政審計大格局應以維護國家財政安全和提高財政收支績效為近期目標,以維護國家經濟安全、保障國家經濟全面協調可持續發展為終極目標。

(二)注重對財政審計工作的思路重新定位和創新。一般情況下,常規部門預算收支規模占同級財政收支規模較小,且這部分支出又基本都是保正常運轉所需。隨著基尼系數的不斷下降,常規部門預算收支規模占整個財政收支規模的比例會越來越低。尤其是常規預算執行僅只是整個國家財政收支管理完整鏈條中的一小部分,隨著年初部門預算的細化和國庫集中支付的執行到位,各部門單位在預算執行中所能使用的財政分配處置權也將越來越少,即使有也大多是在年初預算時就已埋下的伏筆(如在預算執行中對打捆資金和項目的再細化分配權就都是在年初預算時人為埋下的伏筆)。由此,預算執行審計不應將常規部門預算執行作為審計的重點,國家財政審計大格局不應將寶貴的審計資源消耗在揭示反映常規的、簡單的擠占挪用、多發補貼福利等一般性低層次問題上,而應騰出有限的高級審計資源力量來對最能體現財權、最能影響公平公正和制約國家財政經濟發展的預決算分配的關鍵環節和龍頭關鍵部位進行高層次審計監督。

國家財政審計大格局向常規預算執行的兩頭突破,向部門預算和決算審計突破。即向常規預算執行的兩頭和龍頭部位突破,向部門預決算和政策機制審計突破。具體要做到“抓龍頭,調主線,攻重點”。抓龍頭:以預決算審計為龍頭,向預算決算兩頭突破。調主線:以預決算級次機制政策審計為主線,重點聚焦機制體制等宏觀性全省性問題。攻重點:以專項投資性支出為主線重點,突出關注財政績效。

(三)注重對財政審計工作的重點內容和方法重新定位和創新。大格局的審計重點內容可逐步以國家財政政策制定實施、預決算分配、重點資金項目為主,突出對財政預決算分配和重點資金項目實施績效審計和政策績效性審計。在當前形勢下,收入審計有可能比支出審計更重要,政策機制審計與分配管理審計比一般財政財務收支審計更重要(一策可以興邦也可以廢邦),專項支出審計比一般保運轉支出審計更重要。而對常規部門預算執行審計可探索建立社會中介審計制度,就像現在國資委要求所有國有企業必須經過中介審計一樣。

(四)注重對財政審計工作的計劃組織方式重新定位和創新。組建國家財政審計大格局智囊小組,由高級審計專家、經濟學專家、財稅金融專家等研究提出真正意義上的高層次審計計劃,統一調配整合審計資源。先做到審計署、省級審計機關和市縣審計機關本級范圍內的國家財政審計大格局,逐步過渡到全國上下各級審計機關實行統一的國家財政審計大格局,真正做到全國一盤棋,做到國家財政審計大格局的橫向到邊和縱向到底,進而對國家經濟、國家財政預算決算分配管理和政策制定執行實施質量型高層次全覆蓋審計,而不拘泥于在審計資金面、單位面上追求百分之百的數量型低層次全覆蓋審計。

(五)注重對財政審計工作報告的框架內容重新定位和創新。國家財政審計大格局下的審計工作報告框架內容可與政府工作報告、財政預決算工作報告、社會經濟運行發展工作報告所列目標任務、完成情況等基本對應比較,與年中財政、發改委等所作重大財政經濟政策和預決算分配追加調整事項、指標任務等基本對應比較,真正做到實時審計,實時報告,實時促進,實時整改。

(六)注重對財政審計理論重新定位和創新。應以維護國家經濟安全、保障國家經濟可持續發展為總目標來定位、創新和構建國家財政審計大格局,在國家審計免疫系統理論框架下構建國家財政審計大格局的理論基礎和實踐指南。重點從國家經濟、結構優化和政策調控等戰略高度來布局構建國家財政審計大格局理論,重點構建以推動建立國家總預算和國家總會計為目標的國家公共財政體系審計指南,國家財政預決算分配管理審計指南,國家財經政策審計指南,國家財政收支績效審計指南等。

(七)注重對大格局高層次審計監管問責和審計成果運用重新定位和創新。

大格局審計應注重在所有的審計項目中都追究和問責相關的經濟責任,將審計問責貫穿于各類國家審計全過程,而不僅僅在經濟責任審計項目中才進行審計問責,以有效解決突破屢查屢犯的老大難問題和死穴,有效創新財政審計大格局成果綜合運用層次和水平。

1.逐步探索創新大格局審計監管問責,有效運用“四兩撥千斤”。

黨的十七大報告明確提出“完善制約和監督機制……要堅持用制度管權、管事、管人,建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制?！贝蟾窬謱徲嬕e極探索對各種內外部監督監管部門單位等的審計再監督,積極創新高層次審計監管問責,以有效解決政府部門廣泛存在的“監管權”缺失、缺位或形同虛設等問題,力求走出審計治標不治本、“荒自家田去種人家地”來包打天下又事倍功半的怪圈,力求走出“多龍治水,旱澇無責,屢查屢犯”的怪圈。大格局審計要運用好“四兩撥千斤”法則,創新健全“多龍治水,龍龍有責,賞罰分明”的監管機制,有效啟動、激活、強化整個國家經濟內外部監督監管體系資源,以切實化解現有審計資源與應擔負審計任務嚴重不相適應的矛盾,真正加強對權力運行的制約和監督。

篇(5)

一、以提高素質為重點，切實加強經管隊伍建設。

經管工作是一項對工作人員業務水平、思想道德品質要求都很高的工作。經管隊伍必須內強素質，外樹形象，增強責任感和自信心。為此，__縣農經總站加大力氣，加大投入對經管員和村助理會計進行培訓學習和業務考核。一是舉辦各種培訓班，加強對農經工作人員的政策理論培訓，轉變其思想觀念，使其適應時代的變化與要求，提高他們的理論水平和業務水平；二是通過與財政、審計等相關單位合作，組織服務機構進行服務資質考核，實現全部工作人員持證上崗；三是采用以會代訓的形式，加強業務交流，發現新情況、新問題，隨時學習、隨時糾正；四是加強對村級助理會計的業務考核和實行招聘制度，打破大鍋鈑，真正實現了能者上，庸者下，能上能下的公平競爭機制。通過培訓學習和業務考核，全縣經管系統樹立了學習之風、調研之風，確保了財會隊伍和工作人員素質的穩步提高。

二、以委托制和電算化為重點，切實加強業務指導。

經管工作必須固本求源，抓住了業務指導、監督管理就是抓住了經管工作的生命線。

我們一直把加強業務指導，提高核算水平做為經管工作的重點。從20__年起，__縣農經總站就率先開展了電算化工作。20__年徹底甩開了手工記帳，全面實現了電算化?，F在，每季只需將發生經濟業務的原始憑證一次性錄入微機，在機內形成記帳憑證即可。這樣不但簡化了核算流程，提高了工作效率，而且增強了村級財務的透明度。實施電算化能避免以往村財務管理上的許多漏洞，讓群眾放心，干部省心。

20__年，我們又針對村財務管理程序不嚴，制度執行不到位等問題，在村級自愿的基礎上，采取四項措施，積極穩妥的推進農村財務委托制。一是嚴格收入監管，杜絕坐收坐支、私設小金庫等問題的發生；二是實行預算審批，對超預算方案的項目或資金都不予批準；三是強化民主監督，預算方案、決算情況均報民主理財小組審議；四是實行分級責任追究制，增強工作人員的責任感。委托制運行兩年來，收效良好，促進了農村經濟發展和社會穩定。

三、以“減債工程”和“籌資籌勞”為重點，切實減輕農民負擔。

從中央到地方，各級政府都十分重視農民負擔問題，多年來，我們一直采取許多行之有效的辦法確保農民負擔的減輕和不反彈。一是精減機構，各種費用限額開支；二是加強對涉及農民負擔的收費項目和標準進行審核、監督；三是對農民的各種收費實行公示制，全縣十個鄉鎮都制作了涉農收費價格公示板，在公開場所懸掛；四是加強對農民負擔的重點監控，對農民反映強烈的問題督查督辦，限期解決。

從20__年開始，我們把減負工作的重點放在了積極化解村級不良債務上。幾年來，我們不畏困難，腳踏實地，在村集體經濟極端艱難的情況下通過增收、節支、清欠、清地、降息等措施，努力開拓債務化解新渠道。三年共化解村級不良債務5014.1萬元，占債務總額的26.8%。

農村稅費改革后，如何促使村級公益事業健康發展，成為擺在我們面前的一道難題。于是我們把每年的三月份作為農村“一事一議籌資籌勞議事月”，通過此項工作的開展，增強了農民的法制觀念，提高了農民參與新農村建設積極性，確保了農村集體公益事業的有效發展。20__年138個村向230，686人籌資275.6萬元（每人12元），申請以獎代補資金137.8萬元，極大的改善了農業生產條件。

四、以宣傳貫徹《農村土地承包法》為重點，切實抓好，農村穩定工作。

農村稅費改革以來，“一免兩補”政策的實施使廣大農民歡欣鼓舞。與此同時，土地矛盾也成為農村的焦點和重點。為保證《農村土地承包法》正確貫徹實施，__縣農經總站舉辦了兩個培訓班，一個是針對鄉鎮干部及鄉鎮經管員的培訓班，一個是針對村干部和村助理會計的培訓班。我們通過電視宣傳、標語宣傳、印發手冊等多種形式向廣大農民認真宣傳《農村土地承包法》，宣傳面達到百分之百，實現了家喻戶曉。我們還集中人力物力開展了對可能引發土地糾紛案件的排查工作，并出臺了《關于妥善解決全縣農村土地承包合同糾紛問題的實施意見》，為農村的穩定奠定了基礎。

為及時處理案件，維護村集體經濟組織的正當權益，確保農民的合法利益不受損害，我們調整分

工由站長主管工作，親自接待農民。為保證案件及時準確查處，站內工作人員又組成了4個專案小組負責專案審計，全站上下形成了齊抓共管的局面。

五、以集體經濟組織財務審計為重點，切實加強村級財務管理。

為維護村集體經濟組織利益，保護農民合法權益，推行了鄉鎮經管站長審計責任制，開展了村干部經濟責任審計。 20__年對全縣村級206個基本核算單位20__年度至20__年度的財務收支情況進行了審計，并針對三大方面37個問題進行了整改。

在帳前審計工作過程中，我們本著實事求是的態度，堅持原則，堅決堵塞村級財務管理的漏洞。為壓縮非生產性支出，全縣146個行政村全部簽訂了管理費使用責任狀。審計過程中嚴把憑證錄入關、審核關，加強票據管理，確保財務手續的完善；嚴格執行財務收支預算制度，確保資金使用符合規定，充分提高資金的使用效率。

六、以發展農民專業協會為重點，切實提高農民在市場競爭中的組織化程度。

農民專業合作經濟組織是在家庭承包經營的基礎上，組織和引導農民發展生產、參與競爭、增加農民收入的一種有效組織載體。

我們通過學習外地先進經驗，經合__縣的實際情況，決定以農民專業協會為突破口發展農民專業合作經濟組織。我們采取了完善推廣、示范引導、企業帶動、部門領辦等多種方式方法，全縣共發展農民專業協會218個。其中夾信子鎮的“寶石河”毛蔥協會被農業部確定為國家級級試點協會，萬金山鄉的“三江”生態水稻協會被省農委確定為省級示范協會。他們生產的許多產品已經走出國門，遠銷泰國、馬來西亞、歐盟等地。協會在取得了良好的經濟效益，給廣大會員帶來了實惠的同時，也使廣大農民看到了一條新的發展道路。

我們提倡和鼓勵發展經紀人隊伍，擴大農副產品銷路。目前全縣1548名經紀人正活躍在廣大鄉村，在農產品流通領域起到了不可替代的作用。

七、以拓寬工作領域為突破口，強化經管站職能作用。

為了促進農村經濟結構調整，提高農民素質，增加農民收入，縣站狠抓勞務經濟，大力加強農民專業技能培訓，提高農民專業技能。積極搭建農村富余勞動力轉移平臺，拓寬農民增收途徑。20__年輸出農村富余勞動力419人，20__年輸出農村富余勞動力378人，20__年目前輸出農村富余勞動力264人。

為了解決農村信息最后一公里問題，縣站組織建立村級農業信息服務站已88個，設立信息員145個，配備電腦88臺。20__年，縣站依托北方農網和黑龍江省農經信息網，實現了資源整合型信息化服務，20__年先后被黑龍江省和國家確認為信息化建設試點單位，20__年正在向國家發改委申請立項。20__年為全縣農民代購化肥423噸，20__年為全縣農民代購化肥746噸

在新時期，__縣農經總站將繼續在省市站的指導下，以全心全意服務于“三農”為宗旨，以三大管理、三項指導為基礎，緊緊圍繞省市站確定的工作重點，繼續完善農村土地承包制度，鞏固擴大減負成果，進一步完善委托制，加強農村財務管理，加速農村產業化步伐，努力實現重點工作有新突破，基礎工作有新拓展，常規工作有新局面，不斷提高農經工作的水平。

篇(6)

    一、行政事業性收費。行政事業性收費是行政事業單位業務收入的主要來源，也是審計的重點。對行政事業性收費審計應重點核實以下四方面的情況。一是審核其收費項目是否有國務院、財政部、國家發改委或者省級以上財政、物價部門下發的收費文件，是否辦理了收費許可證。二是將收費票據上的收費項目、收費范圍及收費標準與收費許可證所載的內容進行核對，看是否一致，有無擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準的行為。今年4月我們對某省屬執法單位進行財政收支審計時，通過延伸調查有關鄉鎮場（街道辦），成功查出該單位利用職權，在無收費許可證的情況下，使用自制收款收據收取全縣各鄉鎮場（街道辦）“某某費”（自行設立的收費名目）50多萬元的違紀問題。三是從財政部門取得行政事業單位領用票據信息，并核對其收、發、存數量和號碼是否相互吻合、內部控制制度是否健全有效，包括領用和注銷情況，重點審閱領票未登記、用票未注銷、過期作廢票仍然使用等違紀違規現象；審核同一事項票據不同聯之間金額是否一致，有無大頭小尾現象，審閱票據所記載內容是否完整、清晰，是否合乎邏輯；核對票據收、發、存票據號碼是否一致，復算票據金額及合計是否與持有現金、繳存銀行數額相符，有無執收個人和單位只領票據不繳款、少繳款、長期占壓、挪用擠占行政事業性收費。四是對部分既有收費項目又有執法權的單位，要重點關注其是否存在將罰沒款轉為行政事業性收費。由于目前縣級財政對罰沒收入全部實行預算管理，而對行政事業性收費大多仍然實行預算外專戶管理，個別單位為了部門利益，采用變通手法將罰沒款轉作行政事業性收費，如去年我們在對某涉農部門2010年財政收支審計時，通過查閱其執法案卷，并延伸調查有關當事人，查出該單位弄虛作假將29萬元罰沒款轉為行政事業性收費的違紀問題。

    二、專項資金。國家每年安排大量的專項資金促進和扶持地方社會事業的發展。對專項資金的審計也就成為了各級審計機關的一項重要內容。一是要加強專項資金跟蹤調查審計，由于各級財政、審計部門對專項資金的檢查監督較嚴，因此項目單位一般不敢明目張膽擠占挪用，而是想方設法通過變通方式套取國家專項資金。如：我們2011年在對某鎮黨委書記任期經濟責任審計中，對中央財政2009、2010年下撥給某鎮的某專項資金120萬元進行了跟蹤調查，某鎮將上述專項資金分別撥付到其所轄的兩個行政村，審計人員順著資金的流向，對兩個行政村進行了延伸審計，發現該鎮以往來資金的名義將下撥的專項資金收回20多萬元到鎮機關，用于彌補行政經費不足。二是要加強對專項資金支出中管理性費用，尤其是招待費、會議費、培訓費的審計，防止項目單位虛列支出、套取資金發放干部職工福利的行為。如我們2010年在對某辦2009年財政收支審計時，發現該辦行政賬上非常干凈，除了發放干部職工工資、津貼及差旅費和零星辦公費外，幾乎沒有其他開支，招待費也只有五千多元。但是，根據平時了解該辦來往客人很多，招待費應該遠遠不止這么多，我們認為這很不正常，接著我們又對其項目資金專賬進行了審計，結果發現招待費、會議費和培訓費特別多，全年達30多萬元，而且在兩個月時間內分別召開了三次全縣有關鄉村干部會議和四次培訓班，每次會議和培訓都有三天以上，我們覺得這里面一定有情況，于是通過外圍調查有關鄉鎮分管領導和相關參加會議和培訓的人員，最終查出該辦通過編造虛假的會議、培訓通知文件，在其定點的酒店開具虛假的餐費、住宿費發票（發票是真的，內容是假的），套取資金8萬元用于發放干部職工節日福利和將行政招待費16萬元放在項目資金賬上報銷的違紀問題。

    三、房租收入。一些單位為了逃避監督，達到偷漏稅收的目的，通過各種變通方式隱瞞房租收入，這就要求我們審計人員在審計過程中，不能局限于被審計單位的賬、證、表就賬查賬，而應跳出賬本拓寬審計視野，通過內查外調掌握被審計單位國有資產和運營的真實狀況。如我們今年在對某單位2011年度部門預算執行審計時，通過審前調查發現該單位2010年將辦公大樓的部分樓層改造成小賓館，并對外出租營業。但在單位賬上并沒有發現有房屋出租收入，于是，審計人員通過內查外調了解到真實租賃情況。在事實面前該單位領導不得不承認，酒店確實對外承包了，簽訂了5年合同，合同規定，承包人負責購置所有客房內的空調、液晶電視和電腦，設備購置款抵頂5年承包費30萬元。這樣，通過上述變通手法使設備購置費和房租收入均不在賬上反映，造成單位財政收支情況嚴重賬實不符，并導致國家稅收流失；其次要對行政事業單位已入賬房租收入稅金繳交情況進行審計，通過審計發現，絕大多數行政事業單位不會自覺按照相關規定足額申報繳納房屋租賃收入的有關稅金；部分行政事業單位在收取房屋租金時，出具行政事業單位往來收據、普通收據等非租賃專用票據，造成了國家稅收的流失。

    四、贊助費收入。贊助費審計的重點是核實其真實性、合理性，要揭開其面紗，還其本來面目。一是要防止部分手中握有行政、司法大權的單位以“贊助費”的名義變相進行亂收費和亂攤派。去年我們對某執法單位2010年財政收支審計時，查出該單位以“贊助費”的名義收取各鄉鎮場（街道辦）和縣直有關單位20多萬元；二是要防止個別單位為了部門利益將罰沒收入以“贊助費”的名義收取，達到截留國家預算收入的目的；三是防止部分單位為了達到偷漏稅收入的目的將租賃收入變通為“贊助費”入賬，我們在對某局2010年財政收支審計時，發現“其他收入”科目中有一筆12萬元的個人贊助費有些可疑：個人怎么會無緣無故給單位贊助這么大的一筆錢，而且沒有指明什么特定用途，這有些不合情理。于是我們找到會計詳細詢問該筆贊助費的具體情況，會計支支吾吾說不是很清楚，要我們去問分管財務的紀檢書記。據此，我們更加懷疑該筆贊助款有情況，為了徹底查清該筆贊助款的真實來源，我們通過內查外調，多方打聽，最終找到了捐款人，并查明上述所謂的“贊助費”，實際上是單位將老辦公樓租給某私人用于開辦幼兒園收取的一年房租費。

    五、大額食品費用發票。從近幾年審計情況表明，行政事業單位一年購買食品的費用少則幾萬元，多 則十幾萬甚至幾十萬元，此類發票有如下特點：一是單張發票金額大，少則二、三千元，多則上萬元，甚至幾萬元；二是發票上均不注明品名、數量及單價，只是籠統寫上“食品”二字；三是往往幾張發票連號開具，而且開票時間多集中在春節、端午、中秋等傳統節日前后；實際上經過審計人員調查核實，這些大額“食品”發票真正用于購買食品的少之又少，絕大多數是被審計單位以購買食品為名開具虛假內容發票，套取財政資金用于發放干部職工獎金福利、請客送禮和處理一些不能報銷的費用。如我們在對某單位2010年財政收支情況審計時發現該單位12月份集中報銷了食品費用發票23張，每張金額3000元，合計69 000元，發票全部為某煙酒專賣店開具。而且發票張數與該局在職干部職工人數相同，我們初步判斷上述食品費用發票是虛假的。審計人員經過內查外調和對該局領導和財務人員政策攻心，最后該單位領導承認上述食品費用發票全部是虛開的，實際上是該單位組織全體干部職工到西藏拉薩旅游了一次，每人費用3 000元。

    六、大額辦公用品發票。對一些單張發票金額達幾千元甚至上萬元而且未標明品名、數量及單價，只是籠統寫上“辦公用品”字樣的辦公用品發票應特別關注，這類發票往往不是真正用于購買辦公用品，而是以購買辦公用品的名義，套取現金用于發放職工福利、請客送禮等。如我們前年在對某局下屬二級單位2009年財務收支審計時，發現該單位只有5名工作人員，但是全年購買辦公用品的大額發票較多，而且發票均是同一家個體商店開具的，經統計共有19張發票，合計金額11萬元。審計人員通過調查核實，上述辦公用品發票都是虛假的，套取的現金全部用于發放職工節日福利和請客送禮。

篇(7)

一、案例背景

2002年滬、深兩市大約有60%的上市公司資金被大股東占用，占用資金曾高達千億元以上。為有效整治上市公司大股東占款，2005年10月國務院批轉證監會《關于提高上市公司質量的意見》，提出控股股東和實際控制人必須在2006年底前償還所占用的上市公司資金。同時加大刑事打擊力度，2007年底沒有解決的占用資金不到100億左右。但隨著國際經濟形式的風云變幻，我國實行從緊貨幣政策，實施經濟宏觀調控，與此同時，上市公司大股東占款又有所抬頭。內部控制的發展歷程顯示，一些影響巨大的公司經營失敗或舞弊事件的發生，加速了內部控制理論研究以及實踐應用的發展進程。

2008年德勤對來自上交所及其他資本市場上市公司進行調研，44％受訪公司稱已建立良好的內部控制機制，91％受訪公司稱在內部控制機制實施方面遇到困難，缺乏完整的模型和強制執行力。據德勤《2007年上市公司內部控制實施現狀調查報告》顯示：超過半數的受訪公司仍未建立內部控制機制，或者內部控制機制不完善，缺失完整的模型和強制執行力成為我國公司內部控制實施的主要障礙。2008年發生的中捷公司案例具有代表性和典型性。

二、中捷公司案例解讀

中捷縫紉機股份有限公司（以下簡稱中捷股份）始創于1994年，目前擁有總資產16億元，員工2000余人。擁有浙

江、上海、江蘇三大生產基地，形成了集縫紉機鑄造、機殼加工、涂裝、裝配四大工藝全部自動化的現代化股份制企業。2004年7月其在深交所掛牌上市，是中國縫制機械行業第一家上市的民營企業。2006年4月，中捷股份公告，稱其股權激勵方案已獲得證監會備案批復，成為首家獲得批準實行股權激勵的上市公司。根據當時公告，總經理李瑞元獲得75萬份股票期權，占14.71%，財務總監唐為斌獲得55萬份，占10.78%，李瑞元和中捷股份實際控制人蔡開堅為連襟關系。2006年度公司實現凈利潤同比增長29.58%，2007年度公司凈利潤再次同比增長了27.50%。高效的業績，幫助中捷股份的高管們成功獲得了整個股權激勵方案中的80%股票期權。2007年實現二次增發5000萬股，募集資金投入技術創新項目。

注冊會計師對中捷股份年報進行審計時，根據銀行提供的詢證函發現其銀行存款實際與賬面嚴重不符。浙江證監局接到事務所通報后，立即會同負責中捷審計的立信會計師事務所進行核查，初步掌握了中捷股份董事長私下挪用上市公司資金且未入賬的證據。據證監會調查結果顯示，大股東中捷集團2006年、2007年、2008年分別占用中捷股份的資金15117.65萬元、25405.46萬元、17600萬元，涉及金額超5億。且中捷股份對于上述關聯方占用資金的重大事件，未按規定履行臨時報告義務。為隱藏中捷集團占用資金的事實，達到賬目相符，中捷股份還在2006年中期報告、2006年年度報告、2007年中期報告中分別虛增銀行存款7400萬元、15117.65萬元、29810.94萬元。

挪用事件被調查后，中捷股份的股價一路下跌（見圖1）。為防止風險進一步擴大，經與深交所溝通，自4月17日起中捷股份停牌。并在4月28日，蔡開堅發表了《關于違規占用上市公司資金的檢討書》，承認違規占用上市公司資金，并且分析了主觀原因和客觀原因，向投資者公開道歉。

5月15日，深交所紀律處分委員會對于負有主要責任的中捷股份、控股股東中捷集團、實際控制人蔡開堅及中捷股份相關董事、監事、高級管理人員17人予以公開譴責；并予以通報批評；且認定董事長蔡開堅、財務總監唐為斌不適合擔任上市公司董事、監事、高級管理人員。原財務總監唐為斌被警告、處以5萬元罰款。另在6月30日中國證監會《行政處罰決定書》，對公司給予警告，并處以30萬元的罰款；對原公司董事長蔡開堅給予警告，并處以30萬元的罰款；對原公司董事、財務總監唐為斌給予警告，并處以5萬元的罰款。同時證監會認定：蔡開堅為市場禁入者，自中國證監會宣布決定之日起，5年內不得從事證券業務或擔任上市公司董事、監事、高級管理人員職務。

三、中捷公司內部控制中存在的問題及成因分析

以前中國資本市場最大的隱患就是內部控制問題，監管層如果只注重財務信息披露的結果，而不關注過程，很容易造成工作失誤。以財務報表為核心的財務信息可以做假，但過程做不了假，過程監管非常重要。投資者把錢投給一些財務信息做得很好而內控問題很多的上市公司，導致投資風險很大。無論是2001年的“銀廣夏事件”，還是最近的“中捷事件”，都是內控不夠造成的。

（一）中捷公司內部控制存在的問題

1．大股東非法挪用上市公司財產，侵害中小投資者利益。

中捷股份第一大股東為中捷集團，第二大股東為蔡開堅。同時蔡開堅是中捷集團董事局主席，也是中捷股份的董事長，即為中捷集團、中捷股份的實際控制人。中捷集團董事長蔡開堅指使原出納蔡秋紅（蔡開堅的侄女）使用“撿來”的對賬單，偽造財務信息，直接導致財務信息嚴重失真，真實的對賬單則沒有入賬。蔡開堅采用各種欺騙手段，避開上市公司管理程序，未經正常審批手續，多次將中捷股份資金轉出，由大股東中捷集團使用， 2006年、2007年、2008年分別占用中捷股份的資金15117.65萬元、25405.46萬元、17600萬元，涉及金額超過5億元，由此可見，上市公司已成為大股東的提款機。蔡開堅稱已將挪用的資金主要用于收購中捷環洲鋼業股份有限公司和中捷廚衛股份有限公司，集團涉足鋼鐵和廚衛兩大行業，實施多元化戰略。

2．信息不真實，披露不及時、不公開。

中捷股份對于關聯方占用資金的重大事件，未按規定履行臨時報告義務。同時為隱藏中捷集團占用資金的事實，達到賬目相符，中捷股份還在2006年中期報告、2006年年度報告、2007年中期報告中分別虛增銀行存款7400萬元、15117.65萬元、29810.94萬元。與此同時，內部審計機構、外部審計機構沒有對違規行為進行充分揭示，導致審計監控失效。

3．獨立董事形同虛設。

由于獨立董事多是通過大股東的渠道推薦的，所以獨立董事發揮作用先天不足。滬、深交易所分別研究報告認為，部分公司的獨立董事未能有效發揮其應有作用，在實踐中充當“花瓶董事”角色。在中捷股份中，四名已辭職的董事、獨立董事在之前已基本對公司“發揮不了作用”。上市前所有決策都是董事長說了算，上市之后原有運行機制也很難改變。在實際工作中獨立董事多表示對公司某些違法行為并不知情來逃避處罰，因此，作為公司的獨立董事應該對公司的某些重大事情主動性詢問，這也是獨立董事的責任和義務，獨立董事應主動加強自己的義務。

（二）中捷公司內控失敗成因分析

目前，我國面臨的經濟環境發生了較大變化。長期在低風險下運營的企業管理者逐漸淡漠了風險意識，對于建立一個有效的風險控制體系缺乏足夠重視。在缺乏全面風險管理的情況下，我國企業很難適應新的競爭環境。

1．產權觀念淡漠，管理弱化。

挪用上市公司的財產就是侵占上市公司的物權，就是一種侵權行為，這種觀念上市公司的大股東必須要牢牢地樹立起來。大股東或實際控制人挪用、侵占、操控上市公司資產的現象非常嚴重。在蔡開堅的觀念中，“上市公司的錢只是借用一下，反正會還的，沒有損害上市公司健康發展。把其他產業培育好后，在適當時機還可裝入上市公司?！庇纱丝梢姡鲜泄矩敭a權觀念在中捷公司中并沒有樹立起來，要分清公司財產與股東財產，挪用上市公司財產就是侵權行為。由于證監會及時查處了中捷股份和久發股份兩起案件，并對大股東侵占上市公司的資產行為及時采取處罰措施。一方面有利于保證上市公司股東的合法權益，規范上市公司的治理結構，另一方面有利于完善證券的法制化。

2．審計監督失敗。

內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，也是內部控制有效性的反饋機制。中捷股份設立審計辦專門負責內部審計工作，并制定了完善的《中捷縫紉機股份有限公司內部審計制度》，但沒有嚴格執行和有效落實。立信會計師事務所有限公司系中捷股份2006年年報的審計機構、光大證券股份有限公司系中捷股份2007年10月公開增發股票的保薦機構，在大股東挪用上市公司資金案中也沒有發揮應有的作用，我國企業內部控制實施不利的一個重要因素就是內部控制監督不到位。由于監控不到位，導致審計監督失敗。

3．多元化戰略導致資金緊張。

蔡開堅為了實現戰略轉型，選擇水暖衛浴、鋼鐵物流作為多元化經營的產業切入點，培育了中捷廚衛股份和環洲鋼業股份兩個控股子公司。開展多元化經營，以多元化促主業，把中捷股份做成中國乃至世界第一大以縫制設備為主業并兼營其他業務的公司，提高上市公司資產質量和盈利水平，為股東們提供滿意的回報。規劃很宏偉，但受人民幣過快升值、勞動力成本上升及美國次貸危機等綜合影響，中捷公司的利潤已嚴重下滑。在產業轉移與升級的背景下，國家實施經濟宏觀調控，采取從緊貨幣政策，中小民營企業不能順暢地得到銀行貸款支持。多元化發展需要大量的資金投入，為彌補集團層面因多元化戰略而導致的巨額資金缺口也需要資金投入，中捷集團與中捷股份之間形成關聯方關系，正是在這種大的背景下，蔡開堅非法挪用上市公司資金。

4．企業融資渠道不暢。

據臺州市發改委所做的民間融資情況調查表明：60%的被調查企業認為當前向銀行、信用社借款的難度有所加大。而在被調查的中小企業中，這一比例更高：有77%的中小企業認為，向銀行和信用社貸款相當困難，且貸款不能滿足企業的資金需求。在受調查的企業中，公開披露有民間借貸的企業占到30%。故而，可以認為企業融資渠道還亟待拓寬，加強融通。

四、中捷公司加強內部控制應采取的對策

（一）健全公司治理模式，提高公司競爭力

公司治理模式是國家（區域）之間不同法律淵源、政治環境、資本市場發展等因素綜合作用的結果。一種完善的公司治理體系要么依賴于完善的外部市場體系和法律體系等治理環境，要么依賴于集中股權結構條件下大股東的監督和治理機制（見圖2）。且股東應優化董事會的規模與組成結構，建立以外部董事為主的董事會，外部董事由具有豐富行業經歷的專業人士（包括已退休企業高管）擔任，形成外部董事、獨立董事與內部董事相結合的董事會結構。促進董事會組成年輕化和專業化，董事會成員具有不同的行業背景及行業經驗的專家；必須根據企業的規模和實際情況來定奪董事會的規模；改進獨立董事的選拔機制、程序及方式。讓獨立董事更多地了解公司，真正發揮獨立董事對公司的決策作用；提倡董事長與總經理分設，從而有利于公司治理結構的完善。

（二）實施全面風險管理，創建誠信內控環境

實行全面風險管理，分析企業面臨的風險種類及來源，確定風險的分布、重要性和改進的迫切程度。內控部會搜集信息、建立框架、進行初步判斷，確立風險事件，進入風險鏈，再進行風險分析，分析結果后評價對企業可能產生何種影響。充分考慮宏觀經濟政策等外部環境蘊涵的風險，公司價值鏈中可能產生的風險及影響，價值鏈支持活動中的風險，綜合內外經濟環境再做出風險分類、排序。風險評估完成后，結果要為管理層提供決策依據和支持。按照財政部《企業內部控制基本規范（征求意見稿）》的要求落實內控制度和體系建設，內部控制框架、內部控制的系統評估、內部合規工作機制。以上三方面工作需要持續規范的運行來保證，持續規范運行的保障首先來自董事會成員。董事會成員是第一責任人，應當承擔內控的責任；由內控部提供組織保障，主要做好經濟責任審計、管理審計和內控審計，對董事會負責，進行內部控制自我評價。

（三）切實保護中小投資者利益，降低融資成本

公司治理的核心在于保護中小投資者利益，在我國，解決中國上市公司的財務舞弊問題乃至公司治理問題，不僅要完善有關的法律制度，更要加強法律制度運行環境的建設。經研究發現，我國上市公司的股權融資成本與投資者利益保護呈顯著的負相關關系。投資者的投資回報、公司的盈利能力及投資者在公司組織中的地位平等與股權融資成本負相關，而投資者對公司的知情權與股權融資成本正相關，但不顯著，而上市公司受到證監會及證券交易所處罰與股權融資成本負相關。保護公司投資者的利益不但有利于公司進行外部融資，而且對降低公司的融資成本也具有一定的實際意義。

（四）創新融資模式，暢通融資渠道

企業要根據投資項目確定所需融資方式，可以選擇銀行融資、企業融資、債券融資、股權融資、股權再融資（增發和配股）等，股權融資不僅是一種籌措資金的方式，更是一種配置資源的有效方式。上市公司股權再融資主要有三種方式：選擇配股方式、選擇增發方式、依據上市公司具體特征而定。目前，我國應該提倡上市公司選擇配股方式進行股權再融資，盡量避免采用增發方式。我國上市公司融資過度地利用了股市籌集資金的功能，卻忽視其具有的資源配置功能。

融資外包是一種創新方式。伴隨著企業成長，僅僅依靠商業銀行渠道是難以滿足企業周期性和多樣化融資需求的，必須依靠一個多層次的資本市場。應對融資環境進行周密的分析和預測，經濟有效地籌措所需資金。選擇合適的專業融資外包顧問至關重要。融資外包顧問介入到企業全程融資活動中，為企業整合融資供應鏈，作為企業與金融市場之間的橋梁和紐帶，其作用是協助企業更好地進行融資。

（五）貫徹專業化戰略，實現企業規模增長

管理增長是指民營企業要控制超常增長的戰略思維和實踐。企業規模的增長是必要的，過低的規模增長對企業十分不利。但經營者在追求超常增長的同時，容易忽略財務資源有限性，盲目追求銷售收入增長會加大財務風險。超常增長又使企業資源更為緊張，由此往復產生了惡性循環。

企業所以追求超常增長，有兩個決定性因素：企業家的心理狀態和中國民營企業的商業經營環境。管理層專注擴張計劃和銷售目標，是過度自信、有限理性、羊群效應等心理的行為反應。中國民營企業的商業環境錯綜復雜：中央的宏觀政策大體走勢明朗，但是“經濟政策有利于外企，最不利于民企”的基本格局沒變；宏觀調控中民營企業風險最大；民營企業的冒進很多時候出于地方政府和金融機構的強力推進。政府為了謀求政績提供土地扶持或其他優惠政策給企業。企業通過土地評估獲得銀行貸款，規模迅速膨脹。面對特殊的商業環境，民營企業追求超常增長的結果是在“財富神話”和“崩盤悲劇”之間選擇。

五、基于中捷股份內部控制失敗的啟示

中捷公司挪用資金事件是企業內部控制失敗的經典之作，它們可以帶給我們以下啟示：

啟示一：遵守國家法律、法規，實現決策程序嚴謹化，問責機制剛性化，關聯交易公允性，執行能力強制性。獨立董事構建全面風險管理體系，通過完善內控制度來防范風險，促進其持續、健康、穩定的發展。創建高效、廉潔、法制的企業法人治理機制。中捷股份組織結構和控制制度形式上比較健全，但缺乏強執行力予以保障。

啟示二：保持合理、可控的發展速度。多元化戰略和超常發展是導致資金短缺的根本原因，不相關多元化更加劇企業資金短缺，集中有限資金，開展創新研究，提高產品科技含量，增加產品附加值，擴大品牌知名度，走專業化發展道路，才能實現規模發展，真正暢銷國際市場。提高財務管理水平，積極追求利潤而不是銷售額，將利潤轉化為現金流量。

啟示三：增加信息透明度，保護中小投資者利益。上市公司要建立、健全信息公示制度，搭建信息平臺，暢通溝通渠道。由專門機構或人員負責信息，口徑統一。信息采集科學準確，信息披露全面及時，信息質量客觀公正。為切實保護中小投資者的合法利益，在上市公司民事責任訴訟中引入“集體訴訟”和“辯方舉證”機制是較好的解決辦法。