稅收籌劃概念精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收籌劃概念范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

[關鍵詞]企業稅收策劃　風險　防范策略

在一個企業中，財務管理工作是所有工作的重點，是企業發展和循環的基礎。但是，財務管理工作中也與存在很多風險,能否正確把握風險、規避風險,對企業未來的生存和發展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業財務管理工作中的關鍵環節，越來越多的人開始關注和研究企業稅收籌劃方面的內容。我們要認真分析當前企業稅收籌劃中的問題，同時不斷加強研究探索，吸取經驗，實現對企業稅收籌劃風險的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內,通過對自身的經營或投資活動的適當的安排,在不妨礙正常的經營的前提下,達到稅負最小化的目標。稅收籌劃的內容包括合法節稅、稅負轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經濟收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進行稅收籌劃時,應根據主體的實際情況,運用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負,則該項籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內,通過對自身的經營、投資、理財活動的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點,或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現免除納稅義務、減少納稅義務、或是遞延納稅義務一種理財行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優,以期達到整體稅后利潤最大化。

一、企業稅收籌劃概念與風險

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業按照國家稅收法律的相關規定,在法律規定許可的范圍內,通過對各種經營和理財活動的籌劃安排,努力實現稅后利益最大化的一種財務方面的籌劃活動。在企業納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業的意義更加側重于降低企業的成本，使企業在競爭中更有優勢，同時也實現了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業稅收策劃的風險

任何一種追求經濟利益的活動通常都存在著相應的風險，企業的稅收策劃同樣存在風險。稅收籌劃風險是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業不依法納稅的風險;第二，對稅收方面的優惠政策執行不到位形成的風險;第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風險。我國企業目前在稅收策劃方面的風險主要表現在以下方面：

1.稅收政策不穩定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業稅收籌劃帶來了一定的風險。每項稅收籌劃項目的完成都需要一個過程，如果在實施過程中稅收政策發生了變化，那么已經制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風險。

2.稅務行政執法不規范

我國目前有多個征稅主體，包括：海關、財政、國稅、地稅等多個機構。在進行稅務行政執法時，各個系統經常會發生重疊，同時，受稅務機關工作人員業務素質的影響,經常會發生稅務行政執法不規范的現象。在這種稅務行政執法不規范的環境下進行稅收籌劃工作,經常會出現以下風險問題:稅務行政執法主體將企業稅收籌劃的行為認定為偷稅行為,或者沒有及時追究企業違反稅務法律的誰稅收策劃行為，使企業在進行稅收籌劃時產生錯誤觀念,為將來的稅收策劃風險埋下了隱患。

3.稅收籌劃項目選擇不當導致風險

稅收籌劃可以在企業投資、生產、經營等多個領域可以開展, 但由于每個企業的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項目也有差別，就就需要企業能夠進行有合理選擇問題。如果沒有認真分析就開始了稅收籌劃，那么項目成功的概率自然比較低。

4.相關人員能力不足導致的風險

在企業的稅收籌劃中，相關工作人員的業務能力是保證項目成功的基礎。如果企業的會計的業務能力和財務管理水平很低,會嚴重影響信息的真實;另外，企業稅收的籌劃還需要企業領導的重視,否則難以保證各項工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎工作，對保證項目成功具有重要意義。

二、企業稅收籌劃風險的防范策略

（1）樹立關于企業稅收籌劃的正確認識

想要盡量規避稅收籌劃的風險，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認識。加大宣傳力度，糾正人們對企業稅收籌劃方面的錯誤理解。利用各種媒體對企業稅收籌劃進行宣傳，對于一些重點內容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務征管工作人員也要在執法活動中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權利。相關稅務中介機構要介紹一些企業稅收籌劃的成功案例，提高企業管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強相關理論研究

目前，我國企業缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎十分薄弱，導致我國企業在稅收籌劃工作上缺少理論指導，也導致了對風險的防范能力不足。加強相關理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進國外先進的稅收籌劃理論成果，并且認真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業稅收籌劃的理論方法，從整體上促進我國理論研究水平的提高。

2.增加以稅務機關、稅務機構以及納稅人為主體的研討會次數，在會中各方積極交流觀點和意見，探討我國稅收籌劃現狀。分析國內外先進的成果和經驗，并通過不斷總結，找出未來稅收籌劃工作的規律。

篇(2)

房地產企業在經營過程中，其業務涉及物業、基建、建材、商業、廣告等多方面，涉稅種類的多樣化使得房地產企業必須精心進行稅收籌劃，否則將面臨較大的稅務風險。2002年，我國開始將房地產企業的稅務稽查作為稅務工作的重點之一，使得房地產企業在快速發展的同時，也面臨著日益復雜的稅收環境。最近幾年，我國政府更是加強了對房地產市場的調控。2013年3月，新國五條出臺，提出在二手房交易過程中，對個人所得部分征收20%的稅收，這對房地產企業的經營亦會產生一定的影響，對房地產企業的稅收籌劃工作提出了更高的要求。

一、房地產企業稅收籌劃的理論基礎

房地產企業稅收籌劃的理論來源于稅收籌劃的基本理論。從稅收籌劃的含義入手，探討當前房地產企業稅收籌劃的影響因素，有助于正確把握當前房地產企業稅收籌劃的現狀和存在的問題，為本研究提供理論支撐。

（一）稅收籌劃的含義

稅收籌劃并不是一個產生于本土的詞匯，最早提出稅收籌劃概念的學者是英國的湯姆林爵士。他指出，納稅人不僅僅有履行納稅的義務，在納稅的過程中，還應享有一定的權利，在不違反稅法規定之前提下，納稅人有權利通過合理安排，達到減輕稅負的目的，而政府對此沒有權力強迫任何一個納稅人多納稅。雖然湯姆林爵士并沒有對稅收籌劃的概念進行明確的界定，但此觀點的提出為稅收籌劃概念的界定打下了堅實的基礎。隨后不久，荷蘭財政文獻研究局（IBFD）就對稅收籌劃進行了界定，認為稅收籌劃就是納稅人為了實現繳納最低限額稅款的目標，對經營活動進行合理安排的過程。隨著研究的進一步深入，國外學者對稅收籌劃概念的界定越來越準確，美國學者W.B.梅格斯在其專著《會計學》中，認為稅收籌劃就是企業為了降低稅負，在不違反稅法基本規定的前提之下，對各項涉稅活動進行精心安排，使得納稅時間延遲或少繳稅。

就國內而言，當前對稅收籌劃并沒有一個統一的結論，著名稅收研究學者蓋地教授在其專著《稅務會計與納稅籌劃》中指出，稅收籌劃就是在遵守我國基本稅收法律與政策的前提之下，市場經濟主體通過對企業設立、重組、投資方式、經營方向以及管理理念進行事先籌劃，以達到減輕稅負、增加收益之目的。綜合而言，從國內外學者對稅收籌劃概念的研究來看，都認為稅收籌劃是一種合法的涉稅活動，與偷稅、漏稅等涉稅違法活動相比，具有較大的區別。一方面，稅收籌劃遵守了相關的稅收法律與政策，是一種合法、合理的行為，而偷稅、漏稅卻是法律所禁止的行為，是故意欺騙征稅主體的違法行為；另一方面，稅收籌劃是一種事前行為，發生在納稅義務產生之前，而偷稅、漏稅卻是事后行為，發生在納稅義務產生之后。

（二）房地產企業稅收籌劃的影響因素

當前影響房地產企業進行稅收籌劃的因素主要來自兩個方面，即新企業所得稅法和新會計準則的實施，正是在不同的稅法環境和會計環境之下，使得我國房地產企業在進行稅收籌劃之時，必須注意外部環境的變化。

1.新企業所得稅法對房地產企業稅收籌劃的影響

2008年1月1日，我國開始實施新的企業所得稅法，新企業所得稅法與原有的企業所得稅法相比，主要突出了兩大方面的變化：第一，稅前扣除項目增多；第二，取消了一些舊的所得稅法規定的優惠政策。這兩大內容的變化，使得房地產企業不能繼續沿用原有的稅收籌劃方案，必須重新進行稅收項目的選擇與安排。房地產企業如何在收入相同的情形下，盡量增加稅前扣除項目的金額，以最大限度地減少計稅基礎，是房地產企業在新企業所得稅法下稅收籌劃的重點內容。

2.新企業會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響

（1）《企業會計準則第1號――存貨》中取消了原有的存貨發出計價的后進先出法，開始向加權平均法和先進先出法轉變。此種計價方法的轉變，將對房地產企業的毛利造成一定程度的波動。不僅如此，在我國當前通貨膨脹的市場背景之下，原有的后進先出方法可以減免或抵扣一定的稅收，而改變此種計價方法之后，如果房地產企業沒有采取正確的應對方法，必然會使其稅負增加。由于房地產企業與其他行業的企業相比具有建設周期長的特點，一旦取消或限制存貨后進先出的計價方法，將直接影響房地產企業的當期損益，進而對房地產企業稅金和利潤空間產生影響。

（2）《企業會計準則第3號――投資性房地產》是新會計準則增加的一項規定，單從字面上看，該條準則似乎是專門針對房地產企業而出臺的會計規范，事實上并非如此，投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。因此，它并非專門針對房地產企業而制定的規范，但此條準則對我國房地產企業的影響卻較為顯著。該規定的出臺有助于企業對房地產企業所持有的房地產進行科學而合理的分類。此條準則還引入了公允價值的計量模式，對投資性房地產的計量、確認都作出了明確的說明。從實際效果來看，如果房地產企業不能正確運用此項規定，將使房地產企業的稅負增加。

二、房地產企業稅收籌劃存在的問題

作為當前國民經濟的支柱產業，我國房地產業取得了較大的發展，房地產企業也在這個過程中獲得了較多的利潤。因房地產企業無論在收入還是支出方面，所涉及的金額都較為巨大，加之其涉及的稅收項目種類繁多，很多房地產企業往往意圖通過偷稅或漏稅的方式來達到節稅之目的，使得稅收籌劃存在諸多方面的問題。

（一）稅收籌劃意識薄弱

雖然我國稅法明確規定納稅人有依法納稅的義務，但房地產企業大多是大型企業，在涉稅過程中納稅金額較大，這使得有些房地產企業往往存在偷稅或漏稅的思想，認為進行稅收籌劃并不能給企業減輕多少稅負，而偷稅或漏稅卻能夠給企業帶來較大的節稅空間。為此，有些房地產企業設置兩套賬本，做假賬。對外一套賬本，專門應對稅務機關的檢查；對企業內部又是一套賬本，以記錄企業的真實經營狀況。稅收籌劃意識的薄弱將給房地產企業帶來嚴重的稅收風險，一旦被稅務機關查處，不僅僅需要補繳稅款，還面臨高額的罰款，更為重要的是，這將直接影響房地產企業的信譽，對于房地產企業未來的發展也會產生重大影響。

（二）進行稅收籌劃的組織機構不健全

稅收籌劃組織機構的不健全也是影響房地產企業稅收籌劃的重要因素，分析當前的房地產企業組織內部建設，可以發現極少有房地產企業會專門設置稅務部門，以負責整個企業的稅收籌劃工作。一般而言，房地產企業的稅收籌劃工作都是交由財務部門負責。稅收籌劃工作的專業性程度不會低于財務工作，此項工作不僅僅要以企業財務管理為基礎，還需要相關的人員對稅收法律和政策有一個全面的了解。特別是在我國稅收法律和政策繁多的背景之下，不同區域的涉稅項目計算有較大差別，這無疑對稅收籌劃工作者提出了更高的要求。因此，完全依靠財務人員的專業知識來解決稅收籌劃問題，顯然難以達到實際的目標，需要設立企業稅務部門，專門開展稅收籌劃工作。

（三）稅收籌劃內部管理缺乏

房地產企業業務的多樣化決定了房地產企業稅收籌劃工作的復雜性與系統性，這就要求房地產企業內部要形成良好的內部管理體系，特別是各部門之間，要有暢通的信息共享機制，才能保證稅收籌劃工作的正常開展。然而，當前房地產企業有些部門之間的內部合作脫節，比如公司銷售部在與客戶簽訂商品房銷售合同之時，由于銷售人員缺乏必要的稅收政策，沒有依據我國稅法的相關規定進行操作，使得財務部門在核算時，往往出現較多的問題，進而影響到稅收籌劃工作；比如我國稅法針對打折銷售和買房送裝修兩種銷售方式規定的計稅方式有所不同，其中打折銷售的計稅方式是依據打折后的金額計算，而買房子送裝修是依據購房款加上裝修款的合計金額計稅。因此，只有在房地產企業內部加強管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業各個環節的經營情況，才能在稅收籌劃過程中作出正確的方案選擇。

三、解決房地產企業稅收籌劃問題的對策

在國家越來越重視房地產調控的背景之下，國家對房地產企業的稅收管理將越來越嚴格，房地產企業面臨的涉稅環境也越來越復雜。由此，房地產企業必須正視當前稅收籌劃存在的問題，有針對性地采取措施，進行合理的稅收籌劃。筆者認為，房地產企業應著重從以下三個方面解決當前稅收籌劃工作中存在的問題。

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

隨著我國市場經濟的進一步發展，我國稅收法律制度體系也會越來越完善，如果房地產企業還是想通過偷稅或漏稅等違法手段來達到節稅的目的，顯然難以實現。因此，房地產企業需要樹立正確的稅收籌劃理念。建議國家通過電視、網絡等媒介加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大房地產企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓房地產企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身權利。

（二）設立專門的稅收籌劃組織，強化稅收籌劃管理

針對當前房地產企業稅收籌劃組織缺失的現狀，建立專門的稅收籌劃組織進行稅收籌劃尤為必要。因此，房地產企業應將稅收籌劃組織作為一個單設的機構，專門負責企業的稅收籌劃工作。建議房地產企業在風險管理部下面專設稅收籌劃部門，設置主管或經理一名，負責領導企業的稅收籌劃工作，制定各項總的稅收籌劃方案或措施。在主管或經理下面配置3―5名稅收籌劃專員，負責企業具體稅收籌劃事項的執行。

在建立了專門的稅收籌劃組織之后，就需要充分發揮稅收籌劃部門的作用，這需要強化企業內部管理。一方面，要建立各部門之間的信息共享機制，使得稅收籌劃部門能夠準確掌握房地產企業各個環節的經營信息，進而設計出科學、合理的稅收籌劃方案；另一方面，還必須提高稅收籌劃工作者在房地產公司的地位，給予其良好的職業晉升通道，為其參與公司戰略管理營造良好的外部環境。

（三）加強稅收法律和政策研究

為了適應社會轉型和經濟發展的需要，我國會及時調整相應的稅收法律和政策。從這個層面上講，稅收法律和政策將呈現出動態變化的特點，特別是在國家對房地產市場調控和監管日益嚴格的背景之下，與房地產相關的稅收法律和政策變動很大。因此，房地產企業只有加強對相關稅收法律和政策的研究，及時系統地了解稅收法律和政策的變化，才能在設計稅收籌劃方案時不斷更新籌劃內容，采取措施分散稅收籌劃風險。建議房地產企業在設置稅收籌劃專員的同時，設置稅收研究專員，以加強房地產企業對稅收法律和政策的研究。

篇(3)

從納稅籌劃的概念中可以看出：短期內，企業進行納稅籌劃的目的是通過對經營活動的安排，減少繳稅，節約成本支出，以提高企業的經濟效益；從長期來看，企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業的納稅觀念、守法意識都得到增強。因此，無論從長期還是從短期來看，企業進行納稅籌劃都是很有意義的。

在掌握納稅籌劃概念的基礎上，企業如何成功地開展納稅籌劃呢？

01要充分了解國家的稅收政策，進而了解稅務機關對“合理和合法”的納稅解釋。納稅籌劃必須在國家稅收政策的體系內進行，因此，籌劃的先決條件是掌握國家稅收法規和政策，同時了解稅務機關對“合理和合法”的納稅解釋。一方面，從憲法和現行法律規定中弄清什么是“合理和合法”。另一方面，從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判稅務案件中，具體了解行政和司法機關在執法和司法過程中對“合理和合法”的界定。

02 要劃清稅收籌劃、避稅以及偷稅的界限。從國家的財政角度看，雖然偷稅、避稅、稅收籌劃都會減少國家的稅收收入，但各種減少的性質具有根本的區別。從理論上說，偷稅是一種公然違法行為且具有事后性；避稅和稅收籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征，但兩者的合法程度存在差別；避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖，避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益；而稅收籌劃則完全合法，是完全符合政府的政策導向、順應立法意圖的。

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摘要:企業稅收籌劃是現今企業維護企業權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風險。因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規,根據自身生產、經營活動的實際情況,在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段,合理合法地對納稅義務進行規避,從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業稅收籌劃的含義、起源、法律環境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規避的分析,解析稅收籌劃,體現稅收籌劃的重要性與必然性。

關鍵詞:企業稅收;籌劃風險;稅收籌劃

一、緒論

隨著中國社會主義市場經濟的迅猛發展,隨著中國加入WTO,融入世界經濟一體化的進程,稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業,正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經濟的迅速發展,企業稅收籌劃成為了企業經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉稅中的增值稅,所得稅中的企業所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象,剖析企業稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規避,其他稅種的籌劃本文不做解說。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃,是指通過納稅人經營活動的安排,實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(Tax Boundary)和現行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負,有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發展

1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發表司法聲明:“任何人都有權安排自己的事務,依據法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后,得到各界的認同,自此稅收籌劃開始了高速發展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業,隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發展,人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現,更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關系

在我國,一切權利屬于人民,國家機關的權利是人民賦予的,企業或公民的行為,凡是法律沒有明文規定的,私人和部門自動享有該權利。因此,稅收籌劃是納稅人的權利,受到法律的保護。在市場經濟下,國家承認企業的獨立法人地位,企業行為自主化,企業利潤獨立化,企業作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,屬于企業應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業合法權益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護企業利益,但使用不當則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性。即在合法的前提下,避開風險有目的的進行專業的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則,不能盲目跟風,合法安全的進行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標

稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行,如稅種的稅負彈性,稅基的可調整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務,實現涉稅零風險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標,保證企業利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業稅收籌劃成為現代企業理財活動的重要內容。

三、企業所得稅籌劃

3.1 企業所得稅的概念與企業所得稅籌劃的重要性

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(不包括外商投資企業和外國企業),就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業所得稅籌劃就是根據企業所得稅的特點進行納稅籌劃,達到保護企業利益的重要途徑。

所得稅是我國將來的主體稅,而企業所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發展,所得稅呈快速增長的勢態,企業所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃

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【關鍵詞】企業稅收籌劃；風險；防范

一、企業稅收籌劃的風險類型

稅收籌劃的主要風險類型有以下幾種：

表1 稅收籌劃的主要風險類型

（1）對稅收籌劃概念認識偏差的風險。部分公司并沒能夠正確理解稅收籌劃的實質涵義，為了少納稅，采取了偷稅、抗稅、騙稅等不法手段，違背了納稅籌劃的精神實質。并且我國的稅收優惠政策具有很高的時效性，部分公司的籌劃人員嚴重缺乏相應的專業知識，對各項優惠政策的特定條件、具體時間與空間的限定理解不夠透徹，制定出的納稅籌劃政策也達不到稅務機構的要求，在最后進行核算時，發現為稅收籌劃所支付的政策研究、學習及制定方案等的費用支出大大超過稅收籌劃所帶來的節稅收益。（2）稅收政策變化的風險。為了適應市場經濟的發展和國家產業政策的相應變更，稅收政策也要不斷的修訂與完善。稅收政策發生變化，如果公司無法有效的理解和領悟新調整的政策法規，就有可能使原有的籌劃方案由合法變為不合法，不但不能給公司減輕稅負，反而會導致利益沖突與糾紛，從而導致稅收籌劃風險。（3）稅收籌劃基礎不穩的風險。稅收籌劃是高于財務活動的高層次理財活動，要求有較高專業素質的籌劃人員。（4）稅務執法不規范的風險。稅收籌劃與避稅的主要區別在于它們是否合法，我國的征稅主體有海關、財政、國稅、地稅等多個系統，職能機構設置復雜，各系統之間稅務行政執法職能也存在冗沉的現象。稅收籌劃的合法性需經稅務行政執法部門的認可，否則極易導致稅收籌劃的失敗。（5）稅收籌劃目的不明確的風險。稅收籌劃是為企業的財務管理而服務的，具有相當強的計劃性，籌劃方案也是在假設未來環境符合籌劃預期環境的前提下做出來的，具有非常高的不確定性。

二、企業稅收籌劃風險的防范措施

（1）正確理解稅收籌劃的概念，規范籌劃人員基礎工作，建立完善的風險預警體系。稅收籌劃是種技術性的理財行為，要求籌劃人員正確理解它的涵義，并用正確的理念去指導實際行動。不管是從事稅收籌劃的工作人員還是接受籌劃的納稅人，都要正視隱藏的風險，在籌劃中保持高度的警惕性，結合本公司的經營活動，權衡制定成本與籌劃行為帶來的收益，擬訂出可行的稅收籌劃方案，合理預測可能出現的風險，建立一套科學的稅收籌劃預警系統，通過完善的風險防范體系及時制定非常事件的處理措施，最大程度地降低風險帶來的損失。（2）要營造良好的稅企關系。依法納稅是公民的義務。稅務執法部門應加強對企業納稅行為的監督，對違反亂紀行為進行嚴厲懲處，樹立法律法規的權威性。企業也要加強對稅務機關工作的了解，互相溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關意見統一，出現問題能及時向稅務機關求助，特別在某些模糊和新生事物的處理上要取得稅務機關和征稅人的認可和支持。兩者互相理解，共同創建和諧的納稅籌劃氛圍。（3）樹立敏感的風險意識，關注稅收政策的變化調整。企業經營的環境的多變、復雜，常常會有不確定事件發生，加之稅法也常常隨經濟情況的變化或為配合政策的落實而變化，所以企業在實施稅收籌劃時，要充分考慮風險的存在，建立一套適用的稅收籌劃信息系統，充分利用計算機網絡等多種媒體，收集和整理與企業經營相關的稅收政策以及變化情況，適時調整方案，以保證企業的稅收籌劃方案在稅收法律范圍內有效。（4）提高稅收籌劃人員素質，提高他們的專業能力。稅收政策具有多變性，因而稅務籌劃要及時關注稅收政策的變化。這就要求不斷增強籌劃人員素質，使他們更好的理解稅收政策，同時也可規避籌劃在具體執行上的風險，減少籌劃操作的人為干擾，使籌劃人員可以專心的開展工作，從而將籌劃執行過程中的風險降至最低。

企業納稅意識增強的表現是企業進行真正意義上的稅收籌劃，它表明企業的利益主體將采取合法的手段來追求稅后利益的最大化，這是企業不斷走向成熟的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也是政府運用稅收杠桿引導企實現政府宏觀調的意圖。企業進行稅收籌劃要有長遠的戰略眼光，管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策，只有正確使用這項經濟手段，才能實現雙贏。

參 考 文 獻

[1]劉琪．淺析稅收籌劃風險及其防范與控制[J]．現代商業．2009（9）

[2]劉繼雄．企業稅收籌劃及其風險控制[J]．企業管理．2010（7）

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美國知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的。每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！?這種觀念，正逐漸被中國政府和企業所接受。作為實現低稅負的一項專業活動，稅收籌劃受到社會各界的廣泛關注。關于稅收籌劃，有眾多的理論問題需要探討，本文從宏觀角度探討以下五個主要問題：一、稅收籌劃的概念與特征；二、稅收籌劃的前提；三、稅收籌劃應遵循的基本原則；四、稅收籌劃與偷、避稅的關系；五、稅收籌劃不慎可能承擔的法律責任。

一、稅收籌劃的概念與特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔，因此，稅收籌劃又被稱為“節稅”。舉一個簡單的例子：企業要走出國門，進行跨國投資，在哪個國家辦企業，就應了解哪個國家的稅收政策，以決定是辦分公司還是子公司。如果這個國家稅率較低，就可以設立子公司；如果稅率較高，則可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問題，實際上就是一項稅收籌劃活動。在西方的大公司里，一般都設有稅收籌劃的專門機構，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節約一筆數額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發達國家已成為令人羨慕的職業，在會計師事務所、律師事務所有專門人員從事這項工作。在我國，稅收籌劃還是一個新鮮事物，但同時也蘊藏著重要的商機?？梢灶A見，在未來的二十年里，稅收籌劃將逐漸成為中國的一項“朝陽產業”。

（二）稅收籌劃的特征

從稅收籌劃的產生及其定義來看，稅收籌劃有以下五個主要特征：

第一，合法性。稅收籌劃是根據現行法律、法規的規定進行的選擇行為，是完全合法的。不僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結果也是國家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，而不能通過違法活動來減輕稅負。

第二，選擇性。企業經營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項經濟行為稅法有兩種以上的規定可選擇時，或者完成某項經濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。例如，企業對于存貨的計價，有先進先出法、后進先出法、零售價法等，企業應對物價因素、稅法規定進行綜合考慮、權衡，以確定最佳納稅效果。

第三，籌劃性。稅負對于企業來說是可以控制的，在應稅義務發生之前，企業可以通過事先的籌劃安排，如利用稅收優惠規定等，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制。從稅收法律主義的角度來講，稅收要素是由法律明確規定的，因此，從理論上講，應該納多少稅似乎也應當是法律所明確規定的。但法律所規定的僅僅是稅收要素，即納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無法規定納稅人的應稅所得，也就是說，法律無法規定納稅人的稅基的具體數額，這樣就給納稅人通過適當安排自己的經營活動來減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應稅事實行為，并沒有涉及法律規定的稅收要素，因此，稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。

第四，目的性。企業進行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內最大限度地減輕稅收負擔，降低稅收成本，從而增加資本總體收益。具體可分為兩層：一是要選擇低稅負，低稅負就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時間，取得遲延納稅的收益。這里要注意的是，不能僅僅考慮某一個稅種，而要從企業的總體稅負考慮，否則就可能出現在某一個稅種上減輕了負擔，而在另外一個稅種上增加了負擔，總體上沒有獲得任何稅收利益，甚至還加重了企業稅收負擔的情況。因此，從整體角度進行稅收籌劃是非常必要的。

第五，機率性。稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，稅收籌劃的經濟效益也是一個預估的范圍，不是絕對數字。因此，企業在進行稅收籌劃時應盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來劃分，稅收籌劃可以分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃。國內籌劃是針對本國稅法進行的，主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優惠政策、成本費用的列支等。國際稅收籌劃則要考慮不同國家、國際組織的稅法規定，相關國家的稅收協定等。中國企業和美國企業之間進行貿易，就要熟悉美國的稅法規定，如美國的網上交易實行零稅率，如果我們不了解，就無法據此進行稅收籌劃活動。在實務中，我們還應關心一些法律前沿和技術前沿問題，以更好地設計企業的稅收籌劃活動。

二、稅收籌劃的前提

稅收籌劃并不是在任何條件和環境下都可以進行的。我國在很長一段時間內沒有稅收籌劃，就是因為尚不具備稅收籌劃的條件。然而，隨著稅收法治的逐步完善以及對納稅人權利保護的不斷增強，我國已初步具備了稅收籌劃的條件。

（一）稅收法治的完善

稅收法治是實現了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因為稅收籌劃是在法律所允許的范圍內進行的，如果沒有完備的法律，則一方面無法確定自己所進行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的，而沒有必要耗費人力、物力進行稅收籌劃。

（二）納稅人權利的保護

納稅人權利保護也是稅收籌劃的前提，因為稅收籌劃本身就是納稅人的基本權利 ——稅負從輕權的體現。稅收是國家依據法律的規定對具備法定稅收要素的人所作的強制征收，稅收不是捐款，納稅人沒有繳納多于法律所規定的納稅義務的必要。納稅人在法律所允許的范圍內選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權利，也是自由法治國中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對納稅人權利都不承認或者不予重視，那么作為納稅人權利之一的稅收籌劃權當然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發達的國家都是納稅人權利保護比較完備的國家，而納稅人權利保護比較完備的國家也都是稅收籌劃比較發達的國家。

我國的稅收籌劃之所以姍姍來遲，其中一個很重要的原因就是不重視納稅人權利保護。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權利，應當得到法律的保護，得到整個社會的鼓勵與支持。應當看到，我國納稅人權利保護的水平在不斷提高，因此，稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權利的過程中不斷發展壯大。

三、稅收籌劃應遵循的基本原則

稅收籌劃是一項經濟價值巨大、技術層次較高的業務。開展稅收籌劃工作，政府與企業均能從中受益。對企業而言，有可能實現稅后利潤最大化；對政府來講，則有助于體現稅收法律及政策的導向功能，促進稅收法律法規的完善。

盡管稅收籌劃是一項技術性很強的綜合工作，但在籌劃過程中，還應遵循一些基本的原則。

1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據。如果企業賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證，就有可能演變為偷稅行為。因此，保證賬證完整，是稅收籌劃的最基本原則。

2.綜合衡量原則。企業稅收籌劃要從整體稅負來考慮：應同時衡量“節稅”與 “增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業在生產經營過程中把稅收成本作為一項重要的成本予以考慮，而不是一味強調降低企業稅收負擔，不考慮因此有可能導致的企業其他成本的增加。因此，如果某項方案降低了稅收負擔，但增加了其他的成本，比如工資成本、原材料成本或基本建設成本等，則這種方案就不一定是最理想的方案。

3.所得歸屬原則。企業應對應稅所得實現的時間、來源、歸屬種類以及所得的認定等作出適當合理的安排，以達到減輕所得稅稅負的目的。稅法對于不同時間實現的所得、不同來源的所得、不同性質的所得所征收的稅收往往是不同的，因此，如果企業能在法律所允許的范圍內適當進行所得的安排，就有可能實現降低所得稅負擔的目標。

4.充分計列原則。凡稅法規定可列支的費用、損失及扣除項目應充分列扣。充分列扣一般有四種途徑：一是適當縮短以后年度必須分攤的費用的期限，如可對某些設備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會計方法增加損失或費用，如在通貨膨脹較嚴重時期，可對原材料的成本采用后進先出法計價；三是改變支出方式以增加列支損失和費用；四是增加或避免漏列可列支扣除項目。充分計列原則所減輕的主要是企業所得稅稅負，因為企業所得稅是對凈所得征稅，充分計列了各種費用、損失和扣除項目就相應降低了應稅所得和企業所得稅，也就達到了稅收籌劃的目的。當然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內，而并不是說企業可以任意地“充分”，否則就可能演變為違法避稅或者偷稅。

5.利用優惠原則。利用各種稅收優惠政策和減免規定進行稅收籌劃，所達到的節稅效果很好，而且風險很小，甚至沒有什么風險。因為稅收優惠政策都是國家所鼓勵的行為，是符合國家稅收政策的，因此，其合法性沒有問題。比如，現在開發中西部地區有稅收優惠，企業可以把一部分產業轉移到中西部地區，以利用稅收優惠，獲得稅收收益。

6.優化投資結構原則。企業投資資金來源于負債和所有者權益兩部分。稅法對負債的利息支出采用從稅前利潤中扣除的辦法，而對股息支出則采用稅后利潤中扣除的辦法。因此，合理地組合負債和所有者權益資金在投資中的結構，可以降低企業稅負，最大限度地提高投資收益。

7.選擇機構設置原則。不同性質的機構，由于納稅義務的不同，稅負輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業組織形態。如母子公司分別是納稅主體，分公司要繳納20%預提所得稅，子公司所得稅率為33%.企業擬在某地投資，是設立總公司還是分公司，是母公司還是子公司，需要慎重考慮。

8.選擇經營方式原則。經營方式不同，適用稅率也不一樣。因此，企業可靈活選擇批發、零售、代銷、自營、租賃等不同的經營方式，以降低稅負。

以上基本原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運用，而不能只關注某一個或某幾個原則，而忽略了其他原則，否則就可能顧此失彼，最終達不到稅收籌劃的目的。另外必須強調的是，以上基本原則都必須在法律所允許的限度內，或者說合法原則是最初的原則也是最后的原則。

四、稅收籌劃與偷、避稅的關系

（一）稅收籌劃與偷稅的關系

稅收籌劃與偷稅存在本質的區別：前者是合法的，后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來逃避應繳稅款，采取的手段有偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入等，這種行為違背了稅收法律主義，是稅法所禁止的行為，偷稅者應承擔相應的法律責任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內，對多種納稅方案（其中任何一個方案都是法律允許的，起碼是法律沒有明確禁止的）進行比較，按稅負最輕擇優選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。

（二）稅收籌劃與避稅的關系

稅收籌劃與避稅的關系則復雜一些。我們認為，避稅和稅收籌劃兩者的關系是一種屬種關系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務的行為。判斷避稅是否合法的依據就在于政府是否承認納稅人有權對自己的納稅義務、納稅地點進行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，避稅包括了稅收籌劃。

五、稅收籌劃不慎可能承擔的法律責任

稅收籌劃是一種事先安排，其涉及許多不確定因素，這使得稅收籌劃具有一定的風險。籌劃者如有不慎，就會使籌劃活動由合法走向非法，從而演變為偷稅、漏稅、欠稅及騙稅行為，并要承擔法律責任。根據非法稅收籌劃行為的性質及后果，違法者應承擔的法律責任可分為刑事責任和行政責任。

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摘 要 馬克思曾指出：“稅收是國家機器的經濟基礎”。我國的稅收概念中也寫道，稅收是國家財政收入的主要來源。由此可見，稅收對于國家的重要性非同尋常。我國作為社會主義國家，稅收的收取和支出都是用于社會建設和保證人民的生活。在新時代的形勢下，如何做好現階段的稅收工作，提高征稅的效率是一個嚴峻的考驗。強化企業稅收的籌劃工作，對于我國稅收的發展有著重要意義。

關鍵詞 新形勢 稅收籌劃 有效途徑 稅收人才

隨著社會經濟的發展和進步，市場經濟體制不斷的完善，我國的發展也進入到了新時期。在企業的發展進程中，稅收一直相伴左右。加強對企業的稅收管理，是國家控制企業的主要手段。在新形勢下，我國對企業稅收籌劃不斷的進行調節和改革，以期其能夠順應時展潮流，能夠適應新時期社會主義發展的要求。本文主要從分析當前企業稅收籌劃的現狀出發，探討了影響我國企業稅收籌劃的主要因素，并提出了在新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑。

一、當前企業稅收籌劃的概況

企業稅收籌劃不同于偷稅漏稅等違法行為，它是國家根據當前經濟發展規律和社會發展水平制定的一項合法的國家政策。就目前來說，企業稅收籌劃是一個比較新穎的理念，近幾年來才開始在相關領域慢慢的流行開來。將企業稅收籌劃應用到市場規范中，能夠避免企業逃稅漏稅現象的產生，起到了維護企業的整體利益的作用。企業稅收籌劃問題的處理方式和稅收法的規定的內容有很多的相同之處，因此企業稅收籌劃的應用對稅收的地位不會造成威脅，也不會影響到稅收職能。和西方發達國家相比，我國在企業稅收籌劃的發展方面還有很多缺陷，發展速度緩慢。但是隨著我國進入WTO以來，企業稅收籌劃得到了很大的發展，已經成為了跨國貿易公司促進發展的重要策略手段。同時，企業稅收籌劃的應用能夠有效的的降低企業的投資風險，幫助企業獲得更多的經濟效益，使市場經濟的發展更加完善。

二、影響企業稅收籌劃的因素

（一）對企業稅收籌劃的認識不到位

對企業稅收籌劃涵義的認識不到位是影響企業稅收籌劃的重要因素之一。在社會主義市場經濟大環境中，企業稅收籌劃的涵義應該是以減少企業的納稅義務為目的，將企業的稅收籌劃得更加合理，以此減少企業的偷稅漏稅現象，同時幫助國家提升稅收的征收效率。企業稅收籌劃將企業納稅義務和國家征稅權力完美的結合在一起，將二者的關系聯系的更加緊密。不過，我國企業在現階段對企業稅收籌劃的涵義認識尚不到位，沒有把握住企業稅收籌劃的真諦。而稅務機關也只是不斷調整法律以彌補企業稅收籌劃的漏洞。將企業稅收籌劃的涵義和其他的稅收定義混用現象更是屢見不鮮。納稅人錯誤的將企業稅收籌劃認為是偷稅漏稅的方法、技巧和有效途徑也不絕如縷。這就對企業稅收籌劃的應用帶來了很多負面影響，制約著企業稅收籌劃的發展。

（二）企業稅收籌劃的理論體系不完善

企業稅收籌劃的管理系體不完善也嚴重的制約著我國企業稅收籌劃的應用。除了稅務行業的專業人士以外，知道“企業稅收籌劃”這一詞匯的人很少。這就代表我國在企業稅收籌劃的理論建設方面顯得不完善，沒有詳細、真實、可靠的理論體系支撐企業稅收籌劃發展，那么它只是空談。而且，還會常出現將企業稅收籌劃誤解為其他稅務概念的現象。由此可見，加強企業稅收籌劃的理論體系的建立已經迫在眉睫，必須要向社會大眾普及“企業稅收籌劃”的真正含義。

（三）缺乏專業的企業稅收籌劃人才

沒有專業化的企業稅收籌劃人才，對于企業稅收籌劃來說就相當于人類缺少了左右手。我國現階段在企業稅收籌劃的人才建設方面表現出的普遍特點是：企業稅收籌劃的從業人員素質不高，技術能力有限，綜合籌劃稅收的能力不足等。這些因素嚴重的制約了企業稅收籌劃工作的開展，影響到了企業的經濟利益?，F今，各大高校都將企業稅收籌劃作為專門的課程，以此加強企業稅收籌劃人員的建設。不過，因為我國在企業稅收籌劃工作上發展的時間短、經驗少，而企業稅收籌劃的專業性又比較高。所以，現在我國在企業稅收籌劃人才培養方面并不十分理想，培養出來的大部分人才都不能滿足企業稅收籌劃的需要。另外，企業在使用企業稅收籌劃人員時，沒能人盡其才，沒能充分發揮企業稅收籌劃人員的潛力，也是影響企業稅收籌劃發展的一個因素。

三、新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑

（一）制定企業稅收籌劃的目標

有了目標才有發展方向，所以在強化企業稅收籌劃的有效途徑時必須要先制定企業稅收籌劃的目標。以此目標來指引企業稅收籌劃工作的在我國的發展。制定企業稅收籌劃的目標主要需要注重三個方面：其一，合理控制稅收處罰；其二，合理利用稅收政策，尤其是優惠政策；其三，全面進行稅收籌劃。將這個三個方面和企業發展階段結合起來，不同的時期實現不同的目標。首先，為了保證企業稅收籌劃能夠有相應的規章制度來維護其權威性，必須要制定相應的稅收處罰措施，特別是針對漏稅偷稅方面，要給予嚴厲的法律制裁。在我國的稅收范圍中，以中小型企業居多。我國在發展企業稅收籌劃的時候可以此為切入點，在中小型企業中大力應用企業稅收籌劃。其次，充分利用稅收里的優惠政策，通過對稅法的詳細研究，從中尋找減稅的政策，并應用到企業的發展過程中。最后，在企業內部開展全面的稅收籌劃工作，將企業稅收籌劃納入企業發展規劃和經營戰略中，以企業發展的經濟利益為基礎，利用各種籌劃手段，尋找并規劃出最適合企業發展的稅收籌劃策略，爭取將企業的利益最大化。

（二）革新企業稅收籌劃的內容

更新企業稅收籌劃的內容也是強化企業稅收籌劃的有效途徑之一。在現階段，革新企業稅收籌劃的內容主要應該從企業的組織形式、企業所得稅、企業納稅方式等方面著手，以此不斷的創新企業稅收籌劃的內容。

1、企業所得稅法

在企業所得稅法中有明確規定：國債利息稅收必須要以企業和居民的權益性投資為基礎進行征收，且免征部分稅收?，F今企業一般都會選擇購買股票的的方式，以此來評估投資的風險。針對國家免稅的投資項目，企業可以通過合理的規劃之后，重點考慮這些免稅的項目，從而促進我國的產業結構優化調整。

2、企業組織形式

企業在選擇自己的組織形式前，應該充分的分析自身的情況和需求，要充分分析不同的組織形似所承擔的稅收標準。比如選擇有限責任公司，所面臨的稅收不僅是企業所得稅，還有個人所得稅。

3、企業納稅方式

企業的納稅方式有很多種，在確定納稅方式時也要根據企業的本身情況和組織形式。比如某企業是由總公司和眾多分公司組成，采取的納稅方式一把都是匯總繳納。另外，當某企業是由總公司和子公司組成時，多采取的繳納方式又和前者不同。因此，一個企業間進行規模擴展時，要根據具體的情況，確定是設立子公司還是分公司。兩者的形式不同，所繳納的所得稅稅額也存在著差距。

（三）合理籌劃企業稅收的環節

合理籌劃企業稅收的各個環節對企業稅收籌劃的發展有著重要的意義。籌劃稅收的各環節，應該從納稅成本出發，會計人員必須將企業的各個項目稅收核算精準。合理籌劃稅收的各個環節主要應該做到如下兩方面工作。

1、合理的進行項目處理工作

針對不同的項目，處理方法也不一樣。有些項目是免費的，需要對之進行減免稅收的處理。對于剛研發的新項目，企業必須將其研發經費納入稅收范疇。

2、合理使用納稅籌劃計算方法

計價方式與折舊方法是準予扣除成本項目納稅籌劃中最主要的兩種方法。其中計價方式是指對企業的存貨進行期末的成本計算，以此保證企業的銷售成本能夠不斷的提升；折舊方式是指企業依據會計準則以及稅法的相關規定，對企業的固定資產進行折舊處理，以此達到節稅和持有稅的目的。當前企業可以使用的折舊方式有加速折舊和平均年限法。一般情況，使用加速折舊法對企業固定資產進行折舊處理居多，該方法能夠為企業減小一定的納稅所得額。

四、結論

綜上所述，企業稅收籌劃已經逐漸成為了我國企業稅收發展的重要組成部分。在新形勢下，企業稅收籌劃的應用不但能夠提高我國的稅收征收效率，同時也能夠減輕企業稅收負擔。

參考文獻：

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