對企業稅收籌劃的建議精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇對企業稅收籌劃的建議范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：企業 稅收 籌劃管理

一、企業稅收籌劃概述

企業的稅收籌劃指的是企業在納稅之前，在不違背現行稅收法律法規的基礎上，對自己的投資以及生產經營活動進行合理規劃，目的是降低稅收成本，提高企業的競爭力。企業稅收籌劃屬于自身一種理財行為，屬于企業財務管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質區別的，因為它都是在法律規定范圍內進行，一切行動都不能超出法律的界限。國家現行政策對稅收籌劃給予了適當的引導和鼓勵。企業稅收籌劃充分利用稅收法規所提供的優惠政策，通過制定合理的納稅方案，提前籌劃生產經營過程中的納稅環節，使自身減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。

對企業來說，稅收籌劃非常重要。因為如果稅收籌劃科學合理，適時調整自己的經營方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費，有利于提高企業的市場競爭力。我國的稅收籌劃起步比較晚，同發達國家還有一定的差距。在發達國家，企業會聘請專業人士擔任稅務顧問，通過不斷研究國家稅收政策和征收法規，發現其中的優惠政策，節約稅款。

二、企業稅收籌劃存在的問題

1、企業稅收籌劃起步晚，意識不夠

稅收籌劃在上個世紀末才開始在我國興起，因此我國企業的稅收籌劃意識較為淡薄，與發達國家相比有較大差距。很多企業甚至沒有弄清楚稅收籌劃的實質，片面地認為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業對稅收籌劃沒有全面而正確的認識，導致稅收籌劃在實際應用中的作用大打折扣。

2、企業稅收籌劃水平不高，。對國家稅收政策把握不準

由于我國的稅收政策以及法律法規還不太完善，所以經常會發生一些變動。而企業稅收籌劃需要及時并且很準確地把握國家的稅收法規以及相關政策，這才能更好的利用國家政策達到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業對國家政策把握不準，沒有清楚地認識國家的稅法變動，就會在具體的實踐中，造成籌劃失誤。比如我國企業在進行稅收籌劃時，一般多關注節稅，有時候因為把握不當會引發偷稅事實。還有的時候，企業因為享受小的優惠政策而忽略了全局的的考慮，導致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業財務人員籌劃能力不足，缺乏專業人才

企業的財務人員需要具備多方面的知識，比如財務、稅收、管理、統計等，需要有較高的綜合素質。我國很多企業的財務人員由于知識水平、學歷的限制，以及不加強自身學習，導致業務素質較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒有專業的稅收籌劃人才，無法滿足我國企業納稅籌劃的發展要求，導致難以應對稅收籌劃中的各種問題，企業也就無法實難以達到預期的效果。

4、企業稅收籌劃風險意識淡薄，忽視風險管理

企業稅收籌劃過程中存在許多不確定因素，如果不提前預料并且提出相應的防范措施，就可能為企業帶來巨大風險。企業的納稅行為可能與國家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負擔。可是現實中，許多企業并沒有充分認識到稅收籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，所以不會及時采取有效的規避措施來應對籌劃中的風險，導致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學合理才能使它更好地為企業的發展服務，所以企業必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過程中的風險。下面談幾點建議：

1、企業要高度重視稅收籌劃。企業應該及時了解國家稅法的變動，然后結合自身情況制定出科學合理的稅收管理計劃。充分利用國家的優惠政策，適時調整經營方向，達到節稅的目的。企業領導應該用戰略的眼光看待稅收籌劃問題，不能為了追求某個抵稅額就改變投資方向，調整經營活動。

2、企業要聘請綜合素質較高的專業人士擔任自己的財務人員。這些人熟悉國家各項政策，及時把握國家政策的變動，并且能針對政策的變動適時調整稅務籌劃的制定。目的是在節稅的同時實現企業稅后收益最大化。

3、企業可以借助于社會上稅務師事務所的幫助。隨著經濟的不斷發展，社會上的稅務中介機構越來越多，這些中介機構可以幫助企業更好地實現稅務籌劃的合理化。這些稅務機構熟悉涉稅處理業務，稅務管理水平很高，能幫助企業籌劃出最好的稅務管理計劃。除此之外，如果中介機構籌劃的稅務計劃不合理，那么按照合同約定，事務所應該承擔賠償責任。這樣，因為稅務籌劃不合理的風險就轉嫁給了稅務中介機構，企業受到的傷害就降到最低。

4、企業還要多與稅收執法人員進行交流。企業要學會與稅收執法人員進行有效溝通，正確處理與稅務機關的關系。通過與稅收人員溝通，可以獲取更多的關于避免稅收籌劃風險的建議。另外，企業可以先請稅收人員針對制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭取得到稅收機關的支持。

總之，國家支持企業進行稅收籌劃，因此具有廣闊的發展前景。合理的稅收籌劃能實現稅收成本最小、企業財務利益最大化，減輕企業負擔，具有相當重要的意義。因此，我國企業應充分認識到稅收籌劃的重要性，積極進行稅收籌劃，爭取獲得更廣闊的市場。

參考文獻：

[1]李春怡.淺談現代企業財務管理中稅收籌劃存在問題與對策[J].經濟技術協作信息, 2011

[2]馬麗艷.現代企業財務管理中稅收籌劃的方法與應用研究[J].中國經貿,2011

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一、投資決策中的稅收籌劃的現狀及改進建議

在企業投資決策進行稅收籌劃過程中，相關主要負責人可以考慮直接投資于環境保護中，就筆者的工作單位而言，可以直接投資于節能服務項目的工作中，除此之外，節能服務企業可以通過將廢水、廢料等轉換為企業生產的原料，這樣通過原料的再回收利用，降低企業對原材料的投入，從而降低稅負、減少收益，從而提高企業的經濟效益。

（一）現狀

雖然現今企業的經營生產目標一般都是圍繞企業總體的經營規劃而言的，但是由于我國的節能服務企業正處于起步的階段，所以在生產投資這一環節的工作中，正處在“摸著石頭過河”的階段，所以我國的節能服務企業在投資階段的節能稅收籌劃中，并不能完全的根據企業主要的生產進行直接或間接的投資。

（二）建議

筆者針對以上狀況圍繞本企業中的“酒糟綜合利用”的狀況對改進節能服務企業投資稅收籌劃中的現狀提出自己的改進建議。

企業在進行稅收籌劃的投資選擇時，從環境保護，節能節水的角度選擇科學的生產技術及回收利用的“綠色生產手段”，在此階段，企業可以利用生產“三廢”進行稅收籌劃的投資：一方面是企業在產品的正常生產的規定之外，充分的利用生產所產生的各種廢棄的原材料；另一方面是廢渣的綜合利用，如在酒糟的生產過程中，廢棄的原材料如“丟糟”進行綜合的利用，在正常的生產環節外，現今一般都是利用廢棄的材料生產飼料，但是這種回收生產技術的附加值非常的低，如果單純的利用這一生產環節，達到降低稅負，增加收益是不太可能的。所以，對酒糟的綜合利用應該充分的利用其實所產生的廢料可以培養附加值較高的食用菌及利用酒糟釀醋等；另一方面對于廢液的綜合利用，利用節能服務企業生產過程中產生的廢堿液、廢酸液進行回收再生產。就這一角度而言，酒糟生產過程中，對于酒糟的回窖的再生產，這樣做的目的是對酒糟中的殘余物質進行在生產或者對酒糟進行串蒸，這樣做是為了使酒糟中的芳香氣體揮發、利用酒精蒸汽蒸餾進行此項工作。

綜上所述，節能服務企業在生產的過程中利用廢渣、廢氣、廢液等進行回收再生產，可以在一定程度上降低企業所繳納的稅，通過投資中的稅收籌劃，降低企業的生產成本，還可以起到保護環境的作用。

二、成本核算中的稅收籌劃

企業的成本包括外在成本和內在成本，企業在生產的過程中，可以通過減少外在成本降低企業整體生產成本，在提高企業總體經濟效益的同時促進環境的保護。

（一）現狀

正如上文所講到的，我國的節能服務企業現今正處于起步探索的階段，我國的大部分節能服務企業為了將生產成本降低到最小，生產設備的使用還停留在傳統型生產中，節能、節水的生產設備并沒有完全的更換。

（二）建議

企業在納稅籌劃的生產投資的過程中，節能服務企業要及時的更換生產設備，我國為了促進節能服務企業的發展，通過頒布“環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄”等相關規定環境保護、節能節水設備的購買，該設備投資額10%可以從企業當面應納稅額中抵免，如果抵免額不足時，可以以5個納稅年度總體抵免。所以，節能服務企業在生產過程中為了企業的可持續發展，要及時的更換落后的、陳舊的設備，運用節能、節水的生產設備。

三、生產經營過程中的稅收籌劃

企業在生產的過程中，會選擇不同的 生產工藝及生產原料，不同的生產工藝及生產原料的選擇會產生不同的稅收差異。

（一）現狀

現今部分節能服務企業對于生產工藝、生產原材料的選擇并不能達到國家所規定的節能原材料的標準。

（二）建議

節能服務企業在生產過程中，對原材料的選擇要能夠達到國家所規定的相關標準。如在天然氣的生產過程中，要選擇先進的生產工藝，以保證所產生的廢氣符合國家免稅的相關標準。

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關鍵詞：房地產開發企業；土地增值稅；稅收籌劃；研究

一、房地產開發企業實行土地增值稅稅收籌劃的必要性分析

目前，我國房地產行業受到市場發展規模及趨勢的影響，已經逐步邁入分化與調整的階段當中。在這樣的發展趨勢下，房地產行業面臨的庫存問題以及泡沫問題嚴重加劇。針對于此，我國相關政府部門針對這一問題，實施多次稅制改革，以期徹底消除上述問題帶來的不良影響。然而，僅憑借稅收改革政策的支持是遠遠不夠的，各級各類的房地產企業需要不斷優化內部建設體系，最好以增值稅稅籌劃為重點實施對象，以期進一步推進行業的發展進程，實現預期的發展目標。首先，房地產開發企業通過實施土地增值稅稅收籌劃基本上可以提高企業自身的稅收效益，并且可以將其視為提高企業核心競爭力的基本途徑。從嚴格意義上來講，土地增值稅稅收籌劃絕不是傳統意義上理解的偷稅行為、漏稅行為。而是根據房地產實際發展情況，依法依規地行使自身的權利，并爭取合理的權益，為企業各項經營活動的順利開展提供合理保障。其次，房地產開發企業通過強化增值稅稅籌劃，基本上可以達到強化并提高企業核心競爭力的目的。與此同時，還可以達到提升企業納稅意識與強化財務籌劃能力的目的。根據實際情況來看，房地產企業面臨的資產規模、稅收成本均要比一般企業高得多，因此通過強化土地增值稅稅收籌劃，能夠加強財務風險的防范能力，并且可以進一步解決以往財務管理效率不高的問題。最后，房地產開發企業通過強化土地增值稅稅收籌劃，利于企業內部經濟效益的有效提高。與此同時，房地產開發企業根據市場經濟情況，及時調整與優化企業自身的戰略規劃，并且進一步完善內部管理內容。最好可以在商業模式方面，集中體現長足發展目標。如此一來，土地增值稅稅收籌劃內容基本上可以得到充分貫徹與落實，并且在某些程度上可以進一步加強企業的發展水平。

二、房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃問題的建設思路

面對內外復雜的形勢條件，各級各類房地產企業應該及時采取相關策略，達到強化土地增值稅稅收籌劃的目的。結合實際情況來說，房地產開發企業實現土地增值稅稅收籌劃要求，并不是一朝一夕就可以完成的，往往需要全體人員不斷推進與努力，才能夠達成預期的籌劃目標。總體來看，基于新形勢下我國各級各類房地產企業最好應該通過貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃內容、掌握國家宏觀調控政策，確保土地增值稅稅收籌劃得以順利實施。以下是本人結合相關經驗，總結與歸納的關于房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃問題的總體建設思路，僅供參考。一方面，我國各級各類房地產企業最好立足于國家最新頒布的財經法規，尤其是與房地產行業發展緊密相關的政策內容。結合具體財經法規內容，致力于做好解讀與分析工作，目的在于為后續稅收籌劃工作提供合理的經濟保障。近些年來，我國“營改增”政策基本上得到全面貫徹與落實。管理局為進一步促進相關政策內容的順利落實，針對稅收政策問題形成了較多財經法規措施，如今年頒布的《關于調增增值稅稅率的通知》等。與此同時，國家稅務總局結合行業整體發展趨勢，頒布《國家稅務總局公告2018年第18號》等法規。面對眾多的條款內容，建議房地產企業應該緊密結合最新動態，優化內部資源內容，確保土地增值稅稅收籌劃得以有效貫徹與落實。另一方面，我國各級各類房地產企業應該放眼市場環境的整體發展趨勢，重點做好關于土地增值稅稅收籌劃的業務管理工作。從某種程度上來說，房地產企業的土地增值稅稅收籌劃工作，往往需要融合財務、法務、成本等多方面知識。若想切實達成預期的籌劃目標，需要內部人員具備專業的知識能力。針對于此，建議企業管理人員最好加強對內部人員的培訓與管理工作。與此同時，積極強化各部門溝通與交流能力，緊抓實干、合力推進，共同為土地增值稅稅收籌劃問題奉獻自己的一份力量，以期盡早完成任務。需要注意的是，管理人員必須遵循市場經濟發展規律，及時獲取相關資料，規避企業內部的財務風險問題，從根本上提升籌劃質量。

三、關于房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃的相關建議

（一）貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃，迎合“營改增”策略內容

新形勢下，國內各級各類房地產開發企業在稅收籌劃方面，主要將重點放在增值稅業務籌劃方面。自“營改增”政策的全面實施以來，增值稅與土地增值稅問題逐漸成為我國房地產企業實現土地增值稅稅收籌劃的重要部分。針對于此，各級各類房地產企業在實行土地增值稅稅收籌劃的過程中，應該根據國家現行的稅收政策法規，從選擇計稅方法、提高精裝房開發比例與運用銷售策略等方面入手，切實貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃內容。一方面，國內各級各類房地產開發企業在實行土地增值稅稅收籌劃過程中，最好立足于本企業實際經營情況以及未來某段時期的發展規劃，選擇合理的計稅法方法。另一方面，根據房地產行業發展規模，適當提高精裝房的開發比重值。根據相關調查顯示，國內房地產市場精裝房比例基本上很難超過35%，這與發達國家相比，存在較大差距。根據現行的稅收法規來看，房地產企業若想實現精裝房的大規模開發，就必須獲取更多的固定資產、以及物料增值稅發票等資源，目的在于通過疊加使用進行抵扣，并實現合理避稅目的。

（二）樹立良好企業形象，合理使用土地增值稅稅收優惠政策

一般來說，房地產企業經營的最大特征在于不動產性。所謂的不動產性主要是指集中體現國有土地房屋或者集體土地房屋的不可移動特點?？梢哉f，稅收籌劃土地增值稅基本上能夠視為房地產企業土地增值稅稅收籌劃的核心內容。根據我國現行的法規內容，各級各類房地產企業需要從合理利用土地增值稅收優惠政策、以及合理增加或者扣除項目兩個方面入手，才能夠達到土地增值稅收籌劃順利落實的目的。除此之外，房地產開發企業還可以通過適當加強基礎設施方面的籌劃力度進行加強，目的在于進一步樹立良好的企業形象、提升企業在市場中的核心競爭位置，確保土地增值稅稅收籌劃內容得以落實。

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關鍵詞：個稅籌劃；問題；建議

1 個稅籌劃的含義、特點及意義

稅收籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現稅后利潤或現金流量最大化。目前越來越多的納稅人已從過去無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負擔，發展成為積極地通過納稅籌劃來減輕稅收負擔。但是，納稅籌劃在一些人的意識中常常和投機取巧聯系在一起。

所以，正確引導個人所得稅的納稅籌劃對我國納稅人及稅收經濟發展具有重要的現實意義。

（1）納稅籌劃有利于激勵納稅人增強納稅意識。納稅人進行納稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，為了進一步提高納稅籌劃的效果，納稅人會自覺不自覺地進一步鉆研財稅政策、法規，從而進一步激勵納稅人提高政策水平、增強納稅意識、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

（2）納稅籌劃能夠節減納稅人稅收。 納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。

（3）從長遠上看，個人所得稅籌劃可以增加國家稅收收入總量。

由于稅收籌劃的范圍較廣，與企業之間存在著密切的關系。它存在著以下主要的一些特點：不違法性、超前性、目的性、多變性。其中不違法性主要說明了稅收籌劃是在不違反稅法的前提下進行的，是在對稅法進行認真研究比較后，對納稅進行的一種最優化選擇，符合政府的宏觀調控目標。超前性是指稅收籌劃一般都是在應稅行為發生之前進行規劃、設計和安排的。目的性表示納稅人要取得稅務籌劃的稅收利益。稅收政策市隨著經濟、政治的發展而改變的，所以說稅收的籌劃不是一成不變的，它是多變的。

2 個稅籌劃中存在的問題

在個人所得稅的籌劃中存在著一些問題，需要我們去了解，從而更好的去解決它主要有以下的問題：

（1）個人所得稅籌劃普遍率低。在這經濟進步的時代里，人們更為重視利益，一部分的納稅人缺乏對個稅籌劃這一概念的理解。導致納稅人的個人所得稅籌劃普遍率較為低，他們都沒意識到這一重要性。（2）偷稅、漏稅現象嚴重。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規定和財務制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。而偷稅卻是一種違法的行為。發生這種事情的原因有：一是不懂得避稅與偷稅的區別，把一些實為偷稅的手段誤認為是避稅；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子行偷稅這實。 客觀地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區分，但在實踐當中，二者的區別有時確實難以掌握。 有時，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，而不正當避稅在法律上就可認定為是偷稅。 例如，利用“掛靠法”進行稅收籌劃就有這個問題。（3）高水平納稅籌劃人才的缺乏。企業的人才流失過大，輕者會對企業企業有造成一定的負面影響，重者會直接葬送企業的發展前程。

3 對個稅籌劃的建議

針對以上的問題， 從根本上解決需要做到以下幾點：

（1）完善稅收法制，以法治稅，為稅收籌劃營造有利環境必須盡快制定《稅收基本法》、《稅收違章處罰法》、《納稅人權利保護法》等相關法律，對各級政府的稅收管理職權、納稅人的權利義務等明確加以法定，做到有法可依。

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關鍵詞：房地產企業；稅收籌劃；理論基礎；必要性；存在問題；解決對策

0 前言

房地產企業涉及的業務面極廣，這就造成了它的涉稅種類繁多，面臨著沉重的稅負壓力。如果不進行精心的稅收籌劃，房地產企業很可能陷入較大的稅務風險。尤其是我國稅務稽查工作正式開展以來，房地產企業更是面臨著更為復雜的稅收環境。因此，房地產企業必須盡快做好自己的稅收籌劃工作，以應對不斷變化的外部環境與稅收調控政策。

1 房地產企業稅收籌劃的理論基礎

（一）稅收籌劃的基本內涵

稅收籌劃這個詞匯來源于國外，它經歷了一個發展的過程。我們國內對于稅收籌劃還沒有一個定論。本文綜合了國內外學者的建議，認為稅收籌劃就是指一種合理合法的涉稅活動，它不同于偷稅、漏稅等涉稅違法活動，它遵守了稅收法律與法規，而且是一種事前行為，屬于納稅義務產生以前的合理合法行為。

（二）房地產企業進行稅收籌劃的影響因素

（1）新企業所得稅法。我國自從2008年元月開始實施新企業所得稅法，它把稅前扣除項目增加了，還取消了一些舊的所得稅法的優惠政策。這就使得房地產企業必須對稅收項目進行重新選擇與適當安排。房地產企業應該在收入不變的情況下，盡可能的減少計稅基礎。這就是新企業所得稅法對稅收籌劃的影響所在。

（2）新企業會計準則。根據新會計準則，房地產企業的毛利會產生一定的波動。房地產企業應該采取正確的應對方法，否則將會大大增加自己的稅負。這是因為在取消或限制存貨后進先出的計價方法之后，房地產企業的當期損益就會受到直接影響，進而對企業的稅金與利潤空間產生影響。此外，新會計準則還增加了一項針對投資性房地產的規定。它引入了公允價值計量模式，有利于企業對房地產企業持有的房地產進行科學且合理的分類。但是，如果房地產企業不能正確運用該項規定的話，很可能會導致房地產企業的稅負增加。

2 房地產企業進行稅收籌劃的必要性

（1）有助于減輕企業稅收負擔。房地產企業涉及的資金面廣，稅負較為沉重。一旦稅收籌劃工作做不好，將很可能會增加企業的稅收負擔，久而久之就會造成極其不利的后果。因此，房地產企業必須做好稅收籌劃工作，努力降低企業的稅收負擔，大大提高企業的獲利能力，最終提升企業的市場競爭力。

（2）強化了合法納稅意識。房地產企業進行稅收籌劃，就可以大大提升他們的合法納稅意識，逐步實現涉稅零風險。這里的涉稅零風險就是指納稅人繳納的稅款及時且足額，就不會面臨稅收方面的任何風險，或者說風險極小可以忽略不計。雖然說涉稅零風險并不是給納稅人帶來直接的稅收利益，但是，卻存在著間接的經濟利益。

（3）改善企業的財務管理工作。房地產企業的稅收籌劃實際上屬于一種財務管理手段，它可以大大降低企業的稅收支出，改善企業的現金流，讓房地產企業更快的實現財務管理戰略目標。當然，稅收籌劃是一項高水平活動，它需要高素質人才來進行配合，因此，房地產企業要做好稅收籌劃工作，就必然會聘用高水平財務人員，這就客觀上提高了自身的會計核算水平。

3 房地產企業稅收籌劃中存在的問題分析

（1）稅收籌劃意識仍然不夠強。盡管說我國已經明確的稅法規定，但是，由于房地產企業涉稅金額較大，常常會有偷稅或漏稅的思想存在。這是因為不少房地產企業認為稅收籌劃并不實用，反而偷漏稅會帶來更大的經濟收益。因此，一些房地產企業就開始做假賬。實際上，這種薄弱的稅收籌劃意識反而給房地產企業帶來了更大的稅收風險，一旦被查處，不但會繳納所欠稅款，同時還會遭遇較大的稅務罰款，并直接影響到企業聲譽，得不償失。

（2）稅收籌劃的組織機構不健全。當前，房地產企業進行稅收籌劃的組織機構還不夠健全。具體來說，我國不少房地產企業迄今為止仍然沒有設立專門的稅務管理部門，這就讓稅收籌劃工作難以順利開展起來。很多房地產企業只是把稅收籌劃工作交由財務部門進行負責處理，而這難以實現其工作的專業性與有效性，很難達到稅收籌劃的實際目標。因此，房地產企業應該盡快設立專門的稅收籌劃組織機構。

（3）稅收籌劃的內部管理工作不到位。房地產企業面臨的業務多種多樣，因此，其稅收籌劃工作也具有一定的復雜性與系統性。這就需要房地產企業內部形成一個較為完善的內部管理體制，并在各個不同部門之間建立一個良好的溝通機制。但是，現實情況卻是很多房地產企業的一些部門之間缺乏溝通，從而造成了稅收籌劃人員無法全面掌控企業內部各個環節的實際經營狀況，進而無法選擇最佳的稅收籌劃方案。

4 房地產企業稅收籌劃問題的解決對策

當前，國家對于房地產企業的稅收管理工作變得愈發嚴格，這就使得房地產企業面臨著更為復雜的涉稅環境。因此，房地產企業要想做好稅收籌劃工作，就必須給出針對性的應對措施，解決目前房地產企業面臨的稅收籌劃實際問題。

（1）樹立起科學的稅收籌劃觀念。我國市場經濟體制日益完善，稅收法律法規也在不斷的完善之中。作為在我國國民經濟發展中起到支柱性作用的房地產企業來說，它們如果還想通過傳統的偷稅或漏稅手段來進行節稅的話，負面效應是巨大的，甚至會帶來意想不到的后果。因此，房地產企業應該盡快適應現代企業制度的發展要求，并認真理解與嚴格遵守新稅收法律法規，樹立起正確且可行的稅收籌劃觀念。我們的國家機關和相關部門可以通過電視、網絡或其他新媒體方式來強化對稅收籌劃的正確宣傳力度，并向房地產企業展示一些稅收籌劃成功的案例，讓它們對原來的那種偷漏稅違法行為有一個更為清晰且到位的認知，進而在我國建立起一個正確的稅收籌劃理論框架，并引導房地產企業把正確的稅收籌劃理念歸入日常管理工作中去，真正以合理合法的稅收籌劃方式來最大限度的維護自身的權益。

（2）設置專業的稅收籌劃組織機構。由于我國當前的房地產企業內部組織框架中還缺乏專門的稅收籌劃組織機構，因此，房地產企業目前的稅收籌劃工作就面臨著缺乏專業指導的問題。因此，房地產企業必須盡快建立并逐步完善稅收籌劃組織機構，并把它作為企業內部一個獨立的管理機構，讓其專門負責房地產企業的稅收籌劃工作，而不是像目前不少房地產企業讓自己的財務部門兼職負責稅收籌劃工作。這樣，房地產企業就需要為這個專門的稅收籌劃部門配備專業的工作人員，并制定具體的稅收籌劃方案或措施讓他們具體實施。首先，房地產企業需要建立不同部門間的溝通機制，讓稅收籌劃部門可以更為準確且及時的掌握企業內部的各種信息，并據此設計出合理的稅收籌劃方案。其次，房地產企業還應該切實提升稅收籌劃人員的地位，并為其營造良好的工作環境。這樣，房地產企業的稅收籌劃工作才得以順利開展起來。

（3）強化稅收法律與政策方面的研究工作。我國稅收法律政策是一種動態變化的狀態，尤其是在我國對房地產市場進行了宏觀調控以后，相關的稅務監管變得愈發嚴格。在這樣的大背景下，房地產企業相關的稅收法律政策會有著較大的變動。因此，房地產企業要想做好稅收籌劃工作，就需要加強對相關稅收法律政策的研究工作，及時關注各種變化，并隨時更新企業自身的稅收籌劃規劃，盡可能的分散稅收籌劃風險。此外，房地產企業還需要設置稅收研究專員，讓稅收籌劃工作不僅有專業工作人員來實施稅收籌劃，還有專職的研究人員來提供稅收籌劃參考意見。

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關鍵詞：稅收籌劃;現狀;對策

一、引言

隨著我國市場經濟的迅猛發展以及成功加入WTO，融入全球化經濟，企業稅收籌劃是當今企業在激烈競爭中保護自身權益的重要法寶之一；此外，我國的稅務機制與稅法日益完善，在日后的經營中，企業要想實現最低的稅務成本，必須將稅收籌劃納入企業日常管理活動中。

二、企業稅收籌劃的必要性

企業在生產經營過程中必然會遇到稅收問題，同時，隨著企業的發展，從小企業發展到大企業，從最初的只與一個地區的一個稅務機構打交道，到與不同地區的不同稅務機構以及跨國公司打交道，遇到的稅收問題只會越來越復雜，這就要求企業要嚴格把控稅收籌劃的重要性。企業通過稅收籌劃，可以幫助投資者分析稅負輕重，從而作出科學的經營投資決策，提高投資效益，減少經營風險，獲得最佳效益。合理的稅收籌劃還可以使企業避開“稅收陷阱”，盡可能多地減輕稅收負擔。

三、當前我國企業稅收籌劃的現狀分析

1.對稅收籌劃的概念模糊。稅收籌劃在我國還沒有一個統一的概念，從而使納稅人對其理解比較模糊，往往將稅收籌劃等同于偷稅、避稅,導致企業不但不能減少稅收成本,反而產生了多余的支出,有時甚至還會影響企業的名譽。

2.我國稅務機構發展落后、缺乏相關人才。較多企業在進行稅收籌劃時都要與外部的稅務機構合作，但是目前來看我國稅收機構主要集中于如何進行報稅、遵守稅收條款等多以咨詢為主的業務，有關稅收籌劃的機構比較少，稅收機構的服務水平總體來說較低。稅收籌劃本質上是一種較復雜、高層次、高智力型的財務管理活動,經濟活動只要發生,就無法進行事后補救。所以,這就要求稅收籌劃人員必須是復合型人才,需要同時兼具稅收、會計、財務管理等專業知識,并全面了解與熟悉企業整個經營、投資與籌資等活動。但目前我國大多企業及其缺乏這類高素質專業人才。

3.稅收法規環境不完善、缺乏監督和理論指導。目前，雖然我國經濟參與全球化經濟進程得到了提升，但是我國市場經濟體制尚未完善,稅收法規不規范之處尚存,國內稅收法律的變化速度驚人，往往法規剛出臺,相應的補充條例就出來了。各種稅種的規定不斷更新與變化，即使對同一地區的同一稅種一年中可能就會變化好幾次，導致即使是專業人士常常都很難準確地把握,稍不注意就會出現用之過時與出現偏差的問題，很可能最后被定義為偷稅。這都必然會加大企業稅收籌劃的操作風險。由于我國稅收制度不健全,發展環境不完善，征管水平較低,稅務機關的征管意識比較薄弱,從而導致稅收籌劃應用擴展的工作難以有新的突破。。稅收籌劃作為納稅人減輕稅收負擔的辦法,短期上看,它的有效進行必然會減少政府的稅收收入。但從長期上看,則會達到國家與企業雙贏的效果。

4.會計及稅收政策運用不當。稅務會計的稅收征管環節較為細化與復雜,對財務工作人員的素質要求也更高,這就要求財會人員在日常工作中要重視稅收政策及會計政策的科學合理選擇以及二者關系的協調。同時要求企業辦稅人員與稅務機關聯系緊密,積極掌握稅法最新動態,并統一認識,化解納稅爭議,提高辦稅質量。但是在實際工作中，我國大多數企業的辦稅人員并不能徹底了解會計制度和稅法規定的根本區別,有時納稅調整不能做到百分百準確無誤,無意識中就違反了稅法規定，從而被查處,導致企業的經濟利益與名譽受到損害。

5.對稅收籌劃的風險意識薄弱。企業的稅收籌劃不僅僅要面臨因稅收籌劃而產生的咨詢培訓以及時間和經濟的費用，因放棄其他方案而發生的潛在成本也包括在內，一些企業的稅收籌劃重點不突出，在一些稅種籌劃的同時還增加了其他稅種的負擔，導致企業整體稅負的提升。稅收籌劃是一個既細致又復雜的工作，它涉及稅法、會計、管理等方面的綜合知識，要求稅收籌劃人員有較高的專業素質，同時它還是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜、變化與發展不斷的經濟、政治社會現實環境中，這就更加要求企業在進行稅收籌劃時一定要做到準確無誤，如果出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案失敗。所以說企業一定要重視稅收籌劃的相關風險。

四、完善企業稅收籌劃的對策與建議

1.加強對稅收籌劃的宣傳力度與意識。首先，只有加強納稅人的納稅意識,才能使稅收籌劃順利進行。所以稅務機關必須要重視對納稅人及社會公眾進行正確廣泛的稅務籌劃宣傳。在宣傳時要注意將稅收籌劃作為重點內容，重點講解納稅人所擁有稅收籌劃權利的使用，使納稅人充分認識稅收籌劃的科學性及合理性，扭轉納稅人把正當納稅籌劃歸為偷稅、逃稅的觀念。制定相應的鼓勵政策，引導納稅者積極實施稅收籌劃。只有當納稅人納稅意識增強了,意識到稅收籌劃本身是在維護自身的正當利益，才會在按照國家稅法立意的基礎上，合法正確的謀求自身的節稅利益。

2.建立企業的稅收管理體制及實施體制。企業應結合現實的稅收政策和自身發展狀況，建立一套合適自身可持續發展的納稅方案。同時注意加強在企業經營過程中的調整與監督，嚴格控制和管理各項涉稅業務。單獨設置稅務籌劃職能部門,并獨立設計稅收籌劃。稅務工作人員在懂稅法、稅制的同時還要具備較高的會計專業素質,掌握企業所從事的經營生產等活動中所涉及的稅種,同時判斷分析與之相對應的稅收政策及法律法規,運用現有的稅收優惠政策,深入研究企業稅務資金的運動情況,從而高效準確地利用這些信息進行稅收籌劃，真正達到為企業減輕稅收負擔的目的。

3.逐漸完善我國的稅收環境。如果我國的稅收環境互補得到改善，稅法不斷得到完善，就可以大量減少偷稅、漏稅的違法行為，納稅人也會更加傾向于利用法律措施減少稅收負擔。我們可以向西方國家學習，根據我國的經濟發展情況及基本國情的特點建立一部屬于自己的稅收“母法”?？梢愿鶕覈厣m當開征一部分直接稅種在內的單項稅籌劃的發展空間，并設立一部起到統率的作用的稅收基本法,同時稅收實體法和程序法并存。

4.規范企業會計核算工作。企業稅收籌劃可能被認為無效的原因之一是企業會計制度的不健全與不完善。企業的納稅額度是以稅收政策為依據，會計核算為基礎的。但是在實際工作中會運用很多會計處理方法，也會造成稅收核算差異與稅收負擔。所以，規范企業的會計核算制度，更有利于提高企業稅收籌劃水平和自身可持續發展。

5.注意防范企業的稅收籌劃風險。在納稅籌劃中，稅收環境的復雜性與多變性，使稅收籌劃有很多不確定性，所以企業要增強防范風險的能力，應結合自身發展特點，及時調整稅收籌劃策略，保證稅收籌劃方案合法合理性，從而降低企業稅收籌劃風險，避免損失，提高企業競爭力。

參考文獻：

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關鍵詞：金融工具； 稅收籌劃 ；會計業績

為了適應市場經濟發展的需要，近年來，在結構性減稅的稅制改革方針指導下，我國稅制進行了較大調整，如開展營業稅轉增值稅的試點、資源稅改革等。在稅制改革的大背景下，對現有稅制的完善顯得非常重要。

稅收是資源由企業向政府轉移的重要工具。企業有強烈的意愿減少稅負，將資源更多的留在企業內部可以自由支配。由于存在法律成本，企業更多希望利用合法的方式來降低企業稅負。稅收籌劃做為納稅人在不違反現行稅法的前提下，對企業稅負的納稅優化選擇，越來越多被企業所采用。隨著我國金融市場的發展，企業金融創新和業務創新不斷出現，這使企業稅收籌劃產生了新的方式和方法，對相對調整滯后的稅收法規帶來了挑戰。本文主要探討企業如何利用金融工具進行稅收籌劃，以及政府應該采取那些措施來引導和制約。

一、稅收套利理論

現實中不同的納稅人在不同的時期、不同的交易方式下，面臨的邊際稅率往往并不相同，這就為稅收籌劃創造了空間。納稅人通過購買一種低稅率資產（多頭）和同時出售另一種高稅率資產（空頭），在凈投資為零的水平下就可以產生一個確定的稅收利潤。這就是稅收套利理論。這種交易行為可能是將納稅人收入從一種形式轉化為另一種形式，或者從一個賬戶轉移為另一個賬戶，又或者從一個納稅期間轉到另一個納稅期間，其實質上都是將納稅人收入從高邊際稅率資產向低邊際稅率資產轉移。在理想狀態下，最終納稅人進行各種交易行為的邊際稅率都將相等。

理想狀態往往存在一些嚴格的約束條件，如完全競爭市場、沒有交易成本和市場摩擦等。這與現實情況并不相符，所以現實中企業進行稅收籌劃也存在種種的限制。首先，稅收法規的限制。稅收法規是對企業納稅行為的約束，考慮到現實中存在各種各樣的企業行為，法規很難對企業的所有行為都進行詳細規定，所以法規往往只做出原則上的規定，然后規定解釋權歸于相關稅收部門，企業稅收籌劃行為必須得到稅收部門的認可。其次，稅收籌劃的政治成本約束。目前隱性稅收概念還未被公眾很好理解，公眾一般關注企業向稅務部門繳納的顯性稅收，支付大量隱性稅收而較少顯性稅收的企業往往得不到公眾和稅務部門的認可。企業實施稅收籌劃時必須保持一定量的顯性稅收。再次，稅收籌劃效果的非知性。稅收籌劃建立在對未來投資盈利的預測上，由于信息不對稱，計劃與實際總存在一定的差異，另外，稅收法規的修訂和條款的解釋也在不斷變化，這些都使企業稅收籌劃不能是靜態的，而是根據實際情況不斷調整的動態稅收籌劃。這也意味著稅收籌劃的結果不可能達到最優，而只能追求次優的結果。最后，財務報告與稅收籌劃之間的沖突。企業通常希望向稅收當局報告低水平的應稅收益，同時他們又希望向股東和其他利益相關方報告較高水平的財務報告收益，當稅收籌劃導致企業向股東和其他利益相關方提供的財務報告低收益時，企業出于管理者報酬、債務和權益證券定價等原因會不采用稅收籌劃，這也是很多企業不采用稅收籌劃的主要原因，這種現象在上市公司尤為明顯。

二、利用金融工具進行稅收籌劃

隨著國際金融市場的不斷發展，企業利用金融工具來進行稅收籌劃已經成為一種趨勢。這方面國外的研究文獻也非常多，如Dhaliwal，D等（2009）研究了如何利用股票期權的行權期來進行稅收籌劃。但國內這方面文獻還處于空白，這主要是由于國內很多金融工具發展還處于起步階段，股指期貨只有幾年的歷史，大部分的期貨品種，無論的是商品期貨還是股指期貨，更多表現為投機屬性而不是套保、套利屬性。隨著全球經濟一體化，國內金融市場、資本市場與國際接軌的越來越緊密，國內企業也開始在實際經營中越來越多發揮金融工具的各種屬性及用途，這使金融工具對稅收籌劃影響的研究變得非常具有實踐價值。

首先，利用金融工具可以減少稅收籌劃的約束條件，使稅收籌劃的次優結果更加接近最優。如金融工具的套保屬性可以降低企業未來投資盈利的不確定性，提高動態稅收籌劃的準確性。另外，企業進行稅收套利也往往要借助金融工具來實現購買一種資產（多頭）同時出售另一種資產（空頭）。本文接下來進一步分析在我國現行稅制下，金融工具是如何減少稅收籌劃的約束條件和幫助企業來實現稅收套利的效果。

除了前面提到的金融工具套保屬性可以降低未來的不確定性，企業還可以利用金融工具確認、計量在會計和稅法上的差異來降低財務報告與稅收籌劃之間的沖突，稅法對企業收益的確認、計量很多方面采用與會計收益相同的方法，但在某些方面也存在差異。這種差異的根本原因是會計與稅法在目標上的差異，會計的目標是向財務報表使用者提供與企業財務狀況，經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有利于財務報告使用者做出經濟決策，而稅法往往從有利于保全稅收或體現政策導向的角度對企業的稅務處理做出規定。會計強調收益相關、可靠，而稅法更強調收益的確定性。

與經濟全球化趨勢相適應，我國會計準則在2006年前后進行了重大修改，全面向國際會計準則靠攏。由于國際會計準則強調會計信息的相關性，我國會計準則中引入了大量的公允價值計量。金融工具會計準則將金融資產分為交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、以及可供出售金融資產，其中交易性金融資產當期公允價值變動形成的利得或損失，將計入當期損益。這就與當前我國稅法的有關規定存在差異，稅法對收益強調的是確定性原則，只有當金融資產交易時才確認損益，當期公允價值變動并不會影響金融資產賬面值，也不會影響損益。這種差異為企業運用金融工具進行稅收籌劃產生了空間，一方面可以降低財務報告與稅收籌劃之間的沖突，另一方面產生稅收套利來藏匿任意的收益。

假設企業希望藏匿10萬元經常性應稅收益（如主營業務收入），那么企業可以“賣空”股票，然后用賣空所得收入來購買平倉所需同樣多的多頭股票。這樣，在納稅年度結束之前，無論股票升值或貶值，這項投資組合的投資收益均為零。在納稅年度結束當天，如果股票升值，納稅人可以通過購買股票來軋平空頭頭寸。這樣交易可以使納稅人在做空交易中產生10萬元損失，可以用來抵消10萬元的經常性應稅收益。反過來，如果在納稅年度結束當天，股票貶值，只要簡單地賣出股票就可以軋平多頭頭寸，從而也可輕易得到10萬元的損失，同樣可以抵消經常性應稅收益。當然，另一方面，納稅人將會因為繼續多頭或空頭持有股票而得到10萬元的收益。由于這項投資屬于交易性金融資產，公允價值變動將計入當期損益，所以在財務報告中10萬元的經常收益被抵消了，但持有交易性金融資產產生了10萬元資本項目收益，所以財務報告中納稅人當期收益仍為10萬元。企業運用金融工具對財務報告收益沒有影響。但稅法上卻不一樣，由于盈利的金融資產繼續持有，并沒有軋平頭寸，根據稅收上的實現性原則，公允價值變動收益將不會被計入收益，那么此時納稅人的總盈利為零。通過這種簡單的方法，10萬元的應稅收益被藏匿，同時并不會導致財務報告收益的減少。納稅人只要在新納稅年度開始第一天重新建立對應頭寸就可以了，仍然保持投資收益為零的投資組合。

由于市場存在交易成本，這種稅收籌劃方法也會產生相應的成本。首先，這一策略要求持有足夠數量的頭寸用來藏匿收益，其次，由于對“做空”的限制，往往賣空股票所得并不足夠來購買同樣多的多頭股票，在交易過程中也會產生手續費等交易費用，另外，在納稅年度結束當天的市場波動可能會產生一定的成本，即使在第二天就重新構建投資組合，價格也會發生波動。但這些因素產生的成本費用率對企業來說，還是遠低于25%的企業所得稅率。同時，考慮到目前我國股票、期貨市場具有漲跌停限制，能夠賣空的股票、股指期貨標的又都是藍籌股，價格波動相對較低。

三、如何防止金融工具產生的稅收流失

前面我們跟大家探討了金融工具如何克服財務報告與稅收的盈利沖突，降低企業稅收籌劃的約束條件，達到稅收套利的效果。那么為了防止這種方法的濫用，我們提出以下建議。

首先，在稅收上區分資本項目收益與經營項目收益、虧損。將來自于資本項目的收益、虧損與經常項目進行分別核算，資本項目產生的虧損不能抵消經常項目產生的盈利，這將使金融工具產生的虛假虧損不能用來抵消經常性項目產生的收益。上世紀七、八十年代，美國發生了大量利用金融工具藏匿收益的案例，因此美國稅法做出了類似規定，有效防止了納稅人利用金融工具進行稅收籌劃。目前我國稅法并沒有對資本項目與經營項目收益、虧損進行區分，二者的虧損可以相互抵消，這為利用金融工具進行稅收籌劃打開了方便之門。

其次，會計改革與稅法的同步性。Wilson（2009）研究表明會計與稅收差異越大，企業越容易進行稅收籌劃。因為二者差異越大，財務報告收益對稅收籌劃的約束越容易被規避。目前，我國企業能夠利用金融工具克服財務報告與稅收的盈利沖突，就是利用了金融工具會計確認、計量與稅法上的差異。目前，我國會計準則正逐步向國際會計準則靠攏，大量公允價值引入會計準則，稅法也應該隨之加以調整，降低二者之間的差異。

最后，提高稅務部門的監管能力。無論是原則為導向的法規，還是以規則為導向的法規，都可能被規避，稅法也不例外，所以稅法中賦予稅收部門法規的解釋權和監管權。無論那種稅收籌劃方法，稅收部門發揮其主觀能動性，都能對行為合法性進行判定。新的稅收籌劃方法不斷出現，而法規制定具有一定滯后性，這就需要稅務部門來進行有效監管，防止企業利用稅收籌劃導致稅源流失。

參考文獻：

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2.Michelle Hanlon，Shane Heitzman，2009 A Review of Tax Research. 2009 Journal of Accounting and Economics Conference Papers

3.Wilson，R.，2009.An examination of corporate tax shelter participants. The Accounting Review