稅務財務管理風險精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務財務管理風險范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：稅務風險；企業；財務管理；對策

企業稅務風險涉及到國家稅務機關、國家法律法規、企業稅務管理部門，對企業稅務風險的掌握可以幫助企業合理把握正確的稅務風險控制時間，能夠減少稅務法律法規變動中帶來的風險。改革開放以來，我國的經濟方式在發展變化中要求企業的經濟發展方式也要有相應的轉變，國家稅務機關和企業必須在稅務管理工作中有新作為才能保證企業健康有序發展。因此，如何減少、避免企業稅務風險，提高企業服務質量，目前在國家稅務工作中和企業發展過程中是非常重要的一部分。

一、企業稅務風險概述

企業稅務風險是企業在運行過程當中由于對稅務法律法規沒有依法實行或者對稅務法律法規的變動沒有及時掌握導致的企業利益風險，主要包括企業的納稅行為違反了稅務法律法規和企業沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔。

二、企業稅務風險的特點

（一）主觀性

企業稅務風險關系到在國家稅務單位和企業稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業稅務工作者對政策的認識、實踐，企業自身的稅務風險意識和企業稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業的稅務風險。

（二）必然性

在我國國家稅務機關對企業進行稅收是按照國家法律法規進行的，具有強制性特征。企業生產運營的目的是創造最大經濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業運營過程當中有逃稅、漏稅等不規范納稅行為出現。因此，二者之間存在著必然矛盾。

（三）預先性

企業中的財務管理部門符合國家標準的，與企業的稅務管理工作有直接的聯系，在財務審核工作者就已經產生了稅務風險意識。因此，企業的稅務管理工作是有預先性的。

三、企業稅務風險原因

企業稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業的稅務風險。內部原因是企業的稅務防范不全面或者企業的稅務意識不強造成的企業稅務負擔。

（一）企業稅務人員素質較弱

企業運營過程中，企業的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業增加了沒必要的企業稅務風險。

（二）企業對稅務風險認識不足

由于在企業處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業的經濟負擔，尤其是中小企業的稅務管理體系不完善，導致企業對企業稅務風險認識不深刻，或者企業運營過程中對稅務管理工作的態度松懈，產生了一系列的企業稅務風險問題。

（三）信息情報工作不到位

數據信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經得到廣泛認可，企業可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。

四、企業對稅務風險防范對策

（一）加強企業稅務人員的素質

企業稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業面臨的稅務風險。企業的稅務人員可以通過企業講座、企業培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規基本知識的前提下幫助企業減少稅務風險。

（二）強化企業風險應對意識

企業的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業運營過程中稅務風險的預防工作也會出現疏漏，因此，企業應該按照周圍的環境對企業稅務風險進行檢查、糾正，促進企業的正常的發展。雖然在解決企業稅務風險問題時給企業增加成本負擔，但是能夠給企業帶來更大的效益。

（三）進行企業納稅檢查

企業應該定期進行財務數據審核、稅務檢查，對企業財務的各個環節清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發現稅務風險問題時要與專業的稅務工作人員解決，及時解決。如果發現企業在運營過程中有稅務風險問題存在，企業要受到處罰并且需要對企業的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現更大的稅務風險。

（四）提高數據信息情報質量

必須要在專業的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數據信息、數據需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業稅務風險應對中的作用，切實了解企業的真實生產能力，進行企業各個環節的財務數據深刻，能夠及時有效地解決企業的隱性的稅務風險。

篇(2)

關鍵詞：稅務風險成本；稅務風險成本控制；重要性建議

一、前言

近幾年來，我國不僅加入了世界貿易組織，而且經濟發展模式也發生了轉變。這些都促使我國的企業向著集團化和信息化的道路邁進。因此，為了促使企業健康快速地發展，促使稅務資源得到有效地利用，企業必須嚴把稅務風險關；使企業的稅務風險得到有效地控制，減少稅務風險的成本；同時還可以推動經濟的發展和國家價值的提升。

二、企業財務管理中的稅務風險

（一）企業財務管理中稅務風險之納稅人員素質風險

在企業日常財務管理過程中，有專門的財務管理人員對稅收業務進行處理。稅務對稅收處理人員有較高的素質和知識要求。如果稅收處理人員不能準確地掌握有關稅收的法律法規以及相關制度，或雖能掌握卻不能與時俱進，這樣將會違背他們不想偷稅的愿望，即未能按照有關稅收法律法規的規定去做；從而就會導致企業偷稅，觸犯稅法，承擔稅務風險。

（二）企業財務管理中稅務風險之重視程度風險

由于我國企業財務管理中的稅務風險制度還不完善，導致有些企業不能正確地處理稅務風險，甚至忽略稅務風險對企業的嚴重影響。由于企業在進行財務管理中對稅務風險的重視程度不夠，導致企業加大了以后處理稅務風險的成本，減少了企業的盈利水平，降低了企業在市場經濟中的競爭水平，更加不利于國家稅收的管理。因為市場經濟對企業的稅務水平沒有統一的要求，所以不同企業之間財務管理的稅務風險水平也沒有可比性，無法對企業進行評判，不利于市場經濟的發展和進步。因此，提高企業財務管理中稅務風險的重視程度，顯得極為重要。

（三）企業財務管理中稅務風險之信息驅動風險

近幾年來，隨著信息技術的發展和大數據的普及，數據信息情報在很大程度上驅動著稅務風險的管理工作。但是根據往年實際情況來看，企業中的相關稅務風險處理人員并沒有對獲取的數據信息情報進行分析處理，只是單純地進行風險業務處理。由于風險處理等需要的信息不能批量和穩定地獲取，更是由于數據信息情報應用的范圍不全面；企業財務管理中稅務風險處理所需的信息無處可得，從而導致稅務風險成本很難得到控制，加大了稅務風險控制成本。

三、企業財務管理中稅務風險成本控制的重要性

隨著企業現代化制度的完善，企業財務管理水平更需要提高，尤其是風險應對能力。企業經營的最終目標是實現企業價值的最大化，簡單來說就是盈利。為了推動企業的發展，最根本的就是要求企業對財務的有效管理，其中最重要的一部分是要學會控制風險應對成本。

（一）稅務風險成本控制重要性之盈利

建立并運營企業的最終目標是實現企業價值最大化即盈利。而盈利，也就是利潤是由成本費用和收入決定的。在企業收入變動不大的情況下，做好稅務風險成本控制，可以提高企業的盈利水平。風險成本控制是成本控制的一種。如果企業成本太高，企業將會面臨嚴重的虧損危機以及競爭壓力。對于所有企業而言只有嚴格對成本進行把關，尤其是風險應對成本，才能使企業更好地在中國這個大市場中生存。在如今市場經濟中，價格已經演變成企業可以在市場中生存的重要因素之一。為了使企業在市場中存在競爭力，不僅要保證產品質量，更要控制產品成品。由于產品投入成本變化不大，所以要嚴格把握稅務風險應對成本。

（二）稅務風險成本控制重要性之股東財富價值

目前，我國公司最常見的有兩種形式：有限責任公司和股份有限責任公司，并且股東這一角色在其中是非常重要的。公司的建立、運營都與股東有著密不可分的關系。股東在公司中的財富價值決定著股東的決策能力以及行為。所以在現在市場經濟條件下，企業只有控制好成本，尤其是稅務風險成本，才能獲得令人驚喜的效益，這樣也能使得股東獲得較好的財富回報。

（三）稅務風險成本控制重要性之其他

企業財務管理中稅務風險成本控制不僅會影響企業的盈利水平，提高企業的市場地位；還會影響企業股東的財富價值，提高股東的投入回報水平，使股東更好地為企業謀福利；更會影響著其他各個方面。企業各個單位、部門之間的工作不是孤立的，是緊密聯系在一起的，例如財務管理目標、銷售部門的銷售業績、生產部門的成本、管理層的目標等等都與稅務風險成本控制分不開的。因為稅務風險成本控制是從源頭上減少企業的投入，所以可以達到較高的利潤水平，提高企業在行業中的競爭水平，為企業實現價值最大化提供機會。

四、企業財務管理中稅務風險成本控制的建議

（一）稅務風險成本控制建議之提高工作人員的素質

為了有效控制企業財務管理中的稅務風險成本，企業必須提高有關涉稅工作人員的業務素質和能力。所以，為了使工作人員的素質水平得到改善，企業必須實行一系列的舉措。例如不定期舉辦有關稅收法律法規和政策能力的講座和開展相關的能力培訓，提高涉稅工作人員對稅收法律法規和政策的掌握水平以及稅收業務處理能力水平，降低稅務成本控制風險；同時也要加強稅收工作人員對公司基本情況和生產經營狀況的了解，使他們成為企業不可摧毀的一道屏障。

（二）稅務風險成本控制建議之提高風險應對的重要程度

隨著稅收管理體制的不斷完善，企業也在逐漸完善自己的稅務風險處理體制，提高企業在財務管理中稅務風險的重視程度。只有提高對稅務風險的重視程度，才能減少企業在財務管理中的稅務風險成本，提高企業的盈利水平，提高企業在市場經濟中的競爭地位。同時還能促進國家稅收，促進市場經濟的迅速發展。因此，提高企業財務管理中的稅務風險的重視程度對企業的發展是非常關鍵的。

（三）稅務風險成本控制建議之定期進行納稅檢查為了有效控制企業財務管理中稅務風險成本水平，保障國家的稅收，企業必須定期組織相關組織和人員對企業的稅務處理和對執行相關稅收政策情況進行檢查，因此，企業自身要不定期

地對稅務工作進行檢查，一旦發現問題，就要立即改正，并聘請專業審計師對稅務工作進行審計，使企業的稅務風險被消除。另外企業要聘請相關人員對稅務風險成本處理和控制的體系和相關制度進行檢查，并提出相關建議，使企業在財務管理中的稅務風險成本控制水平越來越高。

(四)稅務風險成本控制建議之提高信息情報質量

為了使稅務風險處理人員更加積極地開展業務處理工作，企業中的相關稅務風險處理人員必須從自身出發，搜集在稅務發生中出現的各種信息。為了使搜集到的信息價值得到最大程度地呈現，工作人員必須學會整合數據信息，從中挖掘出最有價值的信息，從而對稅務風險業務進行正確的處理，有效地避免稅務風險，降低稅務風險控制成本。

參考文獻：

[1]王新平.精細化管理對提升企業管理能力的重要性[J].現代經濟信息,2013(11).

[2]陸赟.精細化管理是提升企業管理效率的制勝之道[J].江蘇科技信息(學術研究),2010(4).

篇(3)

［關鍵詞］中小企業;稅務風險;管控策略

隨著社會的快速發展，市場競爭日益激烈，國家結合當前情況出臺各類稅務政策及法律，特別是出臺針對中小企業稅收優惠扶持中小企業發展，以保證市場的良性發展。中小企業對政策進行深入研究，進而認識到稅務風險管控對自身管理及發展的重要作用，但因為大多數中小企業稅務管理力量薄弱，稅務管理工作及信息來源較為滯后，使得公司后續發展受到局限。不少中小企業因沒有遵循稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害等。因此，轉變稅務管理觀念，積極運用管控策略能夠保障中小企業的合法權益，為后續發展奠定良好基礎。

1中小企業稅務風險管控工作中存在的問題

(1)中小企業管理者缺乏稅務風險管控意識。稅務風險管控不僅能夠提高財務管理效率、降低生產運營成本，還能夠推動相關工作的開展，而多數管理者卻沒有認識到其對于自身未來發展有著何等重要的作用，多以簡單的會計處理代替稅務風險管控工作。不少經營管理者認為只要達到減稅、避稅的目的即是有效的稅務風險管控工作，完全沒有從公司后續發展的角度思考，也缺乏對稅務風險管控重要性的準確認知［1］。部分經營管理者認為，稅務風險管控脫離財務成本經濟效益的基礎原則，即使投入大量的資源與時間，也無法得到理想的效果，進而導致多數經營管理者對稅務風險管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關系減少稅收項目等。

(2)稅務風險管控人員專業能力較低。稅務風險管控因其工作內容的特殊性，是一項專業性極強且層次較高的財務會計管理工作。這項工作對其操作人員的專業能力、業務經驗、職業素養有著十分嚴格的要求，稅務風險管控人員應當具備專業的財務管理知識及財務工作經驗外，還要精通稅法及管理實踐等各項內容。中小企業受其經營成本與規模的限制，常要求財務管理人員兼顧稅務風險管控工作，導致其專業能力與實際工作內容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規操作或不能利用稅收優惠政策實現企業合理降低稅負。

(3)中小企業稅務風險管控目標難以確定。稅務風險管控工作作為財務管理中具有較大風險的內容，其從宏觀經濟角度而言，與工作者及規劃者的專業經驗及規劃習慣有著十分密切的關系，與中小企業稅務風險管控內容目標的確定也有著較為直接的關系。不少中小企業在進行稅務風險管控時常要求工作人員將其稅負最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負而放棄理想的投資機會，使其公司在發展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務風險管控目標定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對最小化稅負目標的優化與修正。

2中小企業稅務風險管控的有效策略

(1)做好稅務風險分析及管控事前準備。稅務風險管控的首要任務即是對有效信息的收集，特別是國家現行法律及其相關政策。中小企業在經營環境中只有通過對各個事項的綜合性分析，才能找到更為科學、合理的方式對稅務風險進行分析與管控，為后續的稅務工作保駕護航。做好稅務風險分析及管控事前準備，不斷加強稅務風險分析與管控管理工作的強度，能夠有效避免中小企業在稅務風險管控過程中的損失及不必要的資源浪費。

(2)定期組織員工進行稅務風險管控培訓。稅務風險分析及管控工作離不開專業的稅務管理人員，中小企業內部稅務管理人員應當擁有較為清晰的專業認知，且對公司及各個部門的情況較為了解。從公司戰略發展角度而言，公司應當有意識的培養內部稅務風險分析管控人員的專業能力及綜合素質，并通過外聘優秀稅務人才對公司現有工作人員進行教育培訓，為稅務風險分析及管控工作奠定扎實的基礎［2］。在具體執行的過程對自身稅務工作人員的專業能力及綜合素養進行培養，通過不斷加強自身專業能力從而對稅務風險進行有效管控。

(3)制定科學的稅務風險管控目標。有效的方式能夠實現稅務籌劃及公司財務管理目標的統一性，依法防范是稅務風險分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務風險分析及管控的第一位，因為任何違反國家法律法規的稅務防范工作，無論得到怎樣的結果對公司的發展和經營都會造成較大的負面影響。在稅務防范控制過程中，中小企業稅務分析及管控目標的充分結合是有效工作的基礎，只有將其充分融入到公司日常財務管理工作中才能實現稅務服務風險防范的有效性。當前相關稅法規范不斷優化與完善，在形式多樣的稅務風險防范方案中，不同等級的防范方案會對中小企業生產經營造成較大的影響，對公司經濟效益也有著較為直接的關系。多數公司的投資經營與償還債務能力會受到波及。

(4)加強與稅務部門溝通。就某種程度而言，稅務風險分析及管控工作在一定程度上受稅務部門的影響，進而容易產生一系列操作性規范問題。中小企業在稅務風險分析及管控過程中應當通過稅企平臺、12366等，積極與當地方稅務機關進行聯系。只有中小企業遵從財務管理原則對稅務風險管控工作進行綜合評估，對防范方案進行較為完整的設計，實現評估與實踐相統一，做好稅務風險管控工作的績效評估，使稅務管理部門及人員與稅務部門溝通時能充分發揮積極主動性，最大程度規避中小企業稅務風險。

(5)借助中介機構或專家力量。稅務師事務所等涉稅中介機構從業人員素質高，對稅收政策掌握全面準確。中介機構可指導中小企業實現減少納稅錯誤，用足、用活稅收優惠政策，做好稅收籌劃，稅務師中介機構從業人員等還可以協調稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調解，增加中小企業稅務風險管控方式。另外聘請專家進行專題講座、稅務管理內控設計及評估，提高中小企業稅務管理人員素質，完善稅務風險管控內控制度，規避稅務風險。

(6)提高經營管理者稅務風險管控意識，管理工作貫徹經濟效益原則。稅務風險分析與管控工作在某種程度上而言，能夠促進公司重大經濟決策的實施，降低公司成本經營負擔。但此項工作僅作為公司日常財務管理工作中的一小環節，而不能將其作為公司現階段整體的盈利空間。值得中小企業重視的是，不應當完全將希望寄托稅務風險分析及管控工作中，科學及有效的稅務風險管控工作，需要建立在公司正常生產經營的前提下［3］。眾多稅收管控方案的實行應當以公司預期經濟效益的運行為基礎，進而執行具體工作。中小企業應當根據我國現行稅法條例在公司內部設立與其相符的財務核算管理體系，通過對體系的完善，優化財務管理工作。中小企業通過會計賬務核算及處理，對票據、憑證等相關信息的整理，為后續納稅核查工作提供良好的依據。中小企業在生產運營中應當及時轉變運營觀念，樹立正確的生產經營行為規范，通過會計管理原則的貫徹與落實經濟效益原則，使其財務內部管理機制得到優化與完善，從而實現中小企業更為長遠的發展和進步。

篇(4)

改革開放以來，我國全面推廣現代企業制度，廣泛采用現代企業財務管理模式經營企業。現代企業財務管理包含的內容廣泛，包括預算管理、風險控制、成本核算、稅務籌劃等，其中稅務籌劃是財務管理的重要環節。稅務籌劃貫穿于企業投資、經營、利潤和籌資等經濟活動中。本文就目前我國企業稅收籌劃出現的問題進行分析，并找出相關解決措施。

隨著我國經濟發展水平的提高，經濟發展進入新常態階段，產業結構亟待優化升級。企業為了適應新的經濟發展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業的實際情況，做出相應調整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業帶來優質服務，減輕企業稅務壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現代企業的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業，還沒有認識到稅收籌劃對企業的重要性，這些企業對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現代企業管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質的區別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內，通過一系列措施，幫助企業制定的最優納稅方案。當然，也有部分不良企業，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。

2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發揮稅務籌劃的應有作用。企業應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。

3.缺乏優秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業性較強的工作，需要專業的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質是一種高層次、高質量型的財務活動，經濟活動一旦發生風險，很難及時補救。

二、企業實行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業決策相連接。企業實施稅收籌劃的目的是節稅，稅收籌劃方法要符合企業的長遠發展規劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業在進行稅收籌劃工作時，要依據企業決策制定具體方案，使企業整體利益達到最優，實現企業稅收籌劃的意義。

2.服務于財務管理的總目標。企業在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節稅，而不從整體上考慮發展目標，就會嚴重影響企業的發展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環節，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業減輕稅負；反之，可能會給企業日常經營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業財務管理的總目標。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業財務管理的一項內容，它應當服務于企業財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業稅收壓力的有效措施。企業在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規定，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業應當將稅務籌劃機制與企業的內部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統一，有責可循。

3.引進、培養稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業在培養稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執行，還能有效地進行管理。同時，企業還可以引進高素質的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。

四、結語

稅務籌劃是保障企業與政府政策能夠協調發展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業納稅的難題，而且使納稅系統符合社會發展要求。企業在進行稅務籌劃時，要內外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據優勢，實現長遠穩定發展。

參考文獻：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標及評價模型[J].財會月刊,2012(3).

篇(5)

關鍵詞：稅務審計；企業稅收；風險管理

隨著社會經濟的快速發展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務機關也認識到改善稅務征管質量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業稅務風險管理的基本內容與要素，其次明確基于審計角度上的企業稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業稅收風險管理措施。

一、企業稅收風險管理與稅務審計

（一）企業稅務風險管理基本內容與相關要素

企業稅務風險管理可以理解為，企業將稅務風險特征與自身經營的狀況進行考慮，防止稅務風險帶來不必要的損失而構建的稅務風險管理制度，其中囊括了稅務風險管理的組織機構、管理目標、風險識別機制、風險評估與應對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業稅務風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業根據相關稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務機關的合理管理。企業稅務風險管理需要結合稅務學習制度，收集稅務信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業所有的稅務事務規范在國家稅收法律中。系統化原則包括了兩個層面，系統規劃層面與系統控制層面。前者是企業稅務風險管理工作的前提條件，需要從企業整體角度出發，降低稅務，規劃與企業戰略相符的方案，實現企業持續經營。后者是在系統規劃基礎上，執行各種現實沖突問題與偏差，做到有效的系統控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業的涉稅事務。

（二）稅務審計

稅務審計指的是稅務機關依法稽查和處理扣稅義務、納稅人、扣繳義務、納稅義務等情況的總稱。在稅務審計角度下，可以對企業的稅務賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務補救措施，防止用戶或者企業被承擔刑事責任或處以稅務處罰的風險。

二、企業稅收風險分析

企業在生產經營過程中出現了稅收風險，其原因包括企業內部控制不到位、相關管理制度不完善、企業的稅務風險防范意識不夠。其中稅務法風險意識不夠具體體現在籌資、生產、訂立合同與營銷等環節中。企業內控制度及內部控制工作的不到位也會造成各種經營性風險，如稅務風險、財務風險等。

（一）企業稅務風險意識不夠

在企業中普遍存在一個誤區，即企業稅款產生于時間是財務部門核算過程，這忽視了其他業務部門的管理。在生產經營環節中，其他業務部門若也欠缺稅務風險意識，造成稅務及稅務風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發展。實際上，企業納稅義務在業務經營過程中就已經產生，因此企業的經營活動、經營決策管理都會影響企業稅負的產生，見圖1.

企業資金的來源有兩種，債權人借入與股東資本投入。企業利用債權人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業。因此，多數企業更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業稅負會產生不同的影響。部分小型企業主要是自有資金經營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業稅收負擔。

（二）企業內部管理制度不完善

我國部分企業的財務管理制度有待完善，尤其是財務核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務信息的價值。部分企業中，尤其是中小型企業在財務核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業中的財經紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經信息不準確。信息不能反映出企業當前存在的稅務問題與財務問題，既影響企業的發展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務管理被財務管理代替

財務管理是對理財事務的管理，而企業理財事務又不能缺少稅務管理。作為財政收入的重要來源，稅務管理也是財政管理的組成部分。企業在籌資、投資與經營環節中都離不開財務核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務管理代替。稅務管理被財務管理代替會給企業經營信息的反饋造成阻礙。如財務管理不當增加了企業稅負，財務部門會想方設法掩蓋問題，那么企業面臨的稅務風險更大。

三、基于稅務審計視角的企業稅收風險管理措施

（一）提高內部職員的綜合素質

在運營管理過程中，企業必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務審計為切入點，從不同角度入手，定期對內部職員進行全面、系統化培訓，對其進行再教育學習，學習相關的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質，有效規避稅收風險，提高企業運營效益。

（二）構建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業稅務風險管理過程中，建立信息溝通機制，內容包括企業管理層如監事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務風險信息系統的建立等，通過利用網絡技術、計算機系統等實現稅務申報、數據管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構稅務風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內部信息反饋制。企業各部門根據自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統計好信息，報送給企業財務部。稅務管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務處理。第二，外部信息征詢制。生產經營部分按照業務情況和供應商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業管理人員。第三，信息匯總制。企業各個部門的意見征詢與反饋需要稅務組織的審核，再傳遞給企業管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務管理審核后才能轉發實施。企業的涉稅業務均要經過稅務組織的管控，才能掌握企業稅務風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據稅務管理部門反映的內外部稅務信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執行。

（三）建立健全監督機制與改進機制

多數企業的風險管理制度、內控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執行，這也是缺乏審計監督的結果。企業為保證稅務風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務風險監督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設置監督崗位進行促專項監督，及時發現及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業稅務管理體系的正常運行，實現稅務審計角度下的風險控制目標。

（四）建構稅務風險預警機制

站在稅務風險角度評估企業內部的稅務風險，構建一套稅務風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業要結合自身運營情況，采用先進的技術，借助信息化手段，優化利用互聯網技術、大數據技術，構建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關的預警指標，比如，資產管理、稅務情況、償債能力，合理設置權重分析，動態監督各個方面，準確判斷企業的稅務風險程度，促使企業及時發現稅務風險，合理分析與評估存在的稅務風險，有效解決存在的稅務風險。

四、結束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業的稅收負擔以及稅務風險也在不斷增加，影響著企業尤其是中小型企業的健康可持續發展。在稅收審計角度下，企業的稅收風險管理需要建立稅務風險預警機制、風險監督與改進機制、部門溝通機制等，以應對稅收風險給企業帶來的發展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

[2]吳登華.四川省大企業稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經大學，2014.

篇(6)

關鍵詞：企業財務 集中核算模式 稅務風險 應對措施

企業經營運行中采取財務集中核算模式，可采取有效的集約化管理，有利于提高企業會計基礎管理水平，增強財務核算運作效率。目前，我國企業在采取財務集中核算模式時，未有效控制和管理稅務風險。為了減少企業財務集中核算中稅務風險，需全面分析企業財務集中核算模式下稅務風險，并提出相應的應對措施。

1、企業財務集中核算模式的稅務風險

1.1、現代企業涉稅業務的范圍逐漸擴大，增加了稅務風險的復雜性。隨著經濟全球化，各型企業涉及市場各個方面，而稅務部門在對企業稅務進行檢查時，需要對企業年度涉稅業務進行全面專項性檢查，在出現問題時需貫徹企業稅務各個方面，并不斷向問題前后延伸檢查。企業在實施財務集中核算時，就存在了稅務風險，并不能夠進行有效的合并以及抵消。同時也擴大了涉稅業務范圍，增加了涉稅業務類型。因此，也增多了企業稅務風險點，提高了稅務風險的復雜化。

1.2、企業實施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡，稅務管理逐漸向粗放化方向發展。通常在實施財務集中核算模式后，大多數企業只有一個財務核算主體。比如我國地級市供電局通常只有一個財務核算主體，而稅務管理人員需要面對多個納稅主體。另外，一些地區只有一個稅務管理崗，通常會限制崗位人數，減少一部分稅務人員。隨著企業不斷擴大的核算范圍和業務范圍，使稅務人員每天需要進行眾多的核算工作，偏重于核算工作，而稅務檢查、審計及管理工作并沒有得到精細化處理。

1.3、部分工作人員需身兼多職，降低了稅務管理效果。企業實施集中核算模式后，部分工作人員需要身兼多職，如出納、預算、財務管理等，這些都會對稅務管理造成嚴重影響。尤其是一些工作人員并沒有接觸專業培訓，并不可以專業性的處理稅務工作，導致部分工作人員只是進行簡單的稅務工作，降低了稅務管理效果。

1.4、缺乏稅務風險意識，未有效控制稅務風險過程。部分企業認為在實施財務集中核算后，缺少財務部和財務人員無需對稅務進行嚴格管理，逐漸放松了稅務管理。并且認為稅務工作在出現問題后只是財務部的事情，是稅務人員的責任。另外，部分企業沒有重視稅務風險控制過程，當發生問題后才重視，造成無法挽回的損失。

1.5、縮小了納稅籌劃范圍。企業在實施財務集中控制后，大都是由領導層下達戰略決策，而下級單位被動執行。比如企業領導層統一決定個人所得稅、年金、商業保險等項目，并且員工工資總額也是企業統一控制，并根據預算情況分月分發。此時財務稅務管理人員無法根據員工實際情況合理籌劃工作項目，只有發放員工薪酬時，才合理安排工作項目，以此縮小了企業納稅籌劃范圍。

1.6、復雜的納稅環境，帶給稅務管理工作面臨諸多挑戰。首先稅務政策無法滿足企業經濟的快速發展，當企業開展新業務后給企業帶來稅務風險。比如我國電力企業，由于稅務政策不透明導致存在偷稅、漏稅及稅務稽查補繳的現象。企業在執行新業務時，并沒有明確稅法是否存在合理性，造成企業存在不可忽視的稅務隱患，而財務集中核算會擴大風險范圍。其次企業需面臨著多樣化的稅務執法環境。企業在實施財務集中核算模式后，各個子公司都會在財務集中核算的范圍中，出現一個會計核算主體，多個納稅主體。不完善的稅法使稅務管理機關會隨意運用權力，使各個部門面臨同一稅務問題時，有不同的稅務處理觀點，提高了稅務管理的風險性。

2、企業財務集中核算模式下稅務風險預防措施

2.1、強稅風險管控能力

企業在實施財務集中核算模式后，可以根據國家制定的稅務風險管理指引，根據企業自身的實際情況建立相應的稅務風險管理制度。企業組織結構較為復雜時，可以建設相應的稅務管理部門。建設財務管理部門可以有效防范稅務風險，并可以為企業節約稅務增加利潤。同時要配備專業的稅務管理人員對稅務過程進行控制，控制過程中可能潛在的風險，獲取經濟利益。

2.2、加大人才培訓力度，提高稅務管理人員的專業水平和綜合素質

隨著現代企業快速發展，當代企業的發展是靠人才競爭，要想使自身處于不敗之地，必須要加大人才核心競爭力。稅務管理人員在可以準確計算稅額的同時，也能夠熟知企業發展特性，了解企業生產經營狀況，需要掌握多方面知識，如會計、財務、工程、審計及法律等管理工作，可熟練運用各項計算方式；掌握先進的計算機技術。因此，企業必須要加大稅務管理人員的培訓工作，加強管理人員的培訓工作，提高管理人員的綜合素質和專業技術水平。

2.3、實施監控稅務風險

企業可以根據國家制定的稅務法律建立企業稅務風險監測系統，合理應用納稅評估方法，積極開展自我風險監控，并對各風險項目進行有效分析。比如分析各項目稅負率、稅負變動率、成本變動率、固定資產變動率等。企業根據各項指標，建立科學有效的稅務風險指標分析庫，并定期進行評估，對異常指標進行關注，及時反饋風險信息。

2.4、稅務管理人員可以參與決策，開展稅務籌劃工作

在開展稅務籌劃工作時，在不觸碰法律法規前提下可以靈活運用各種稅收政策，科學有效的安排經濟業務，從而降低納稅成本，提高稅收利益。因此，各企業需要讓納稅管理人員可更多的參與到生產經營活動當中，具有一定決策權力，同時也加強與各部門交流溝通，實現企業的稅務籌劃工作。

3、總結

企業在實施財務集中核算模式后，要主動承擔社會責任，特別是國有企業，需要主動承擔責任，樹立良好的社會形象，積極納稅。在面對著稅務風險時，可積極采取有效的處理對策，并加強預防管理，促進企業健康穩定運行。

參考文獻：

篇(7)

一、建筑施工企業財務管理的主要內容和特點分析

(一)建筑施工企業財務管理的主要內容

1、財務預算

財務預算編制過程中，為實現財務目標的綜合平衡，將目標細化之后分解到不同部門、不同責任人，然后通過財務預算來對企業的財務行為進行有效的約束和控制，確保企業的各項計劃能夠有序完成，這其中包括收入、成本和費用等財務預算和單項工程成本預算。

全面預算管理從企業的戰略目標出發，涵蓋建筑施工企業所有部門全部業務，合理確定業務項目內容及實施方案對策，從而產生相應的財務預算，測算所有業務活動最終產生的經營效果。

2、資金管理

主要包括資金支出和收回的時間，實現資金的合理分配，確保流動和固定資金的最佳配比。最大限度的提升資金的使用率，讓資金的運用會有最好的效果，能夠創造出更大的收益。

3、資產管理

主要是建立健全財產物資管理相關的內部控制機制，在物品的采購、領用和銷售等方面確認好相關的操作程序，盡可能減少漏洞情況的出現，確保安全。資產管理和記錄工作要分開，這樣才能在實際的工作中相互牽制，并且做好檢查和資產的盤點工作，嚴格監督管理人員的管理工作，并且要求相關的記錄人員加強責任意識。

4、稅務管理

隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業應注重加強稅務管理，減輕稅收負擔。加強企業稅務管理的過程，實際就是稅法的學習和運用過程，有助于提高納稅意識。特別是營改增之后，建筑施工企業更是需要梳理經濟活動中與增值稅相關的業務環節，規范關鍵業務點的增值稅管理，降低增值稅稅負，防范企業涉稅風險。重視開票和收票兩個環節，一方面，企業開出的增值稅專用發票要有如現金般的高規格管理，另一方面，企業要及時獲取合規發票進行抵扣，以降低企業的稅負。

(二)建筑施工企業財務管理工作的特點分析

從某個方面來看，建筑施工企業的財務管理工作有一定的超前性，為了能夠保證施工企業的經濟利益，在財務管理的工作中一定要確保企業能夠獲得一定的經濟效益，這也是后期工作的前提保證，該項工作要實現超前的動態管理。在施工企業的財務管理的工作中，相關的工作人員要通過不同部門的廣泛協作來實現管理工作，這樣才能確保最后的效果能夠得到各部門的認可和接受。

二、建筑施工企業出現財務風險的因素分析

(一)管理機制不健全

在當今激烈的市場競爭的條件下，為了確保企業的利益，尊重市場的經濟準則，要進一步提升建筑企業經營管理機制。從目前的發展來看，不遵守市場的經濟制度以及盲目、惡性競爭時有發生，很多業主也正是抓住了管理機制不完善的地方作出了很多不規范的行為，建筑企業不能勝任工作卻盲目的參與競爭，導致后面難以支付工人工資等，會給建筑帶來很大的財務風險，甚至會造成整個建筑企業的虧損。

(二)預算管理薄弱

建筑施工企業資金管理的規范程度和預算推行力度直接影響到企業對資金的控制力。如果，建筑施工企業的預算管理缺乏嚴肅性、客觀性和權威性，預算指標起不了約束作用;以及單項工程成本預算不準確，隨著施工的開始，當工、機、料各項成本增加時，就可能會導致資金不再充裕，進而造成工程無以為繼，所以建筑施工企業在項目建立時需要進行科學的預算、充裕的資金分配。

(三)應收賬款回收不及時

建筑施工企業在資金管理方面存在的風險主要表現在應收賬款回收不及時。有些工程項目前期需要墊資投入人工、材料、機械成本，待監理確認進度后才有一定的進度款可收回，在完工之后要和業主進行驗收和資金的清算工作，但是在最后的這個環節往往存在不穩定性，這主要表現在業主會長期拖欠資金，并且隨便壓價，企業很難正常的收回成本，導致了收款的風險，也給企業增加了風險，影響了建筑企業財務工作的正常開展。

(四)涉稅風險防范不夠

造成建筑施工企業涉稅風險的事項很多，企業稍有疏忽就很容易發生涉稅風險，譬如：一些企業因沙、石、土等部分原材料購入時無法取得發票，而以虛列成本或用其他發票來彌補，就會造成企業的涉稅風險，還有農民工的工資處理方式，很多企業在發工資的時候往往因為沒有和農民工簽訂勞務合同而采用現金發放的方式，就會造成一些個人所得稅方面的問題。因此，建筑施工企業必須健全工程核算，規范成本票據，進行有效的納稅管理，才能減少涉稅隱患，降低涉稅風險。

三、降低建筑施工企業財務風險的要點分析

(一)建立企業財務風險管理制度

建筑施工企業的財務管理工作不是一項簡單的任務，其中涉及的內容比較多，如果沒有一個完善的規章制度，很容易發生管理上的混亂，尤其是建筑施工企業的財務風險管理這塊，更是需要建立健全財務管理制度保證各項工作的穩定安全進行。建立起事前、事中、事后全方位財務管理監督體系，及時了解企業內部財務資金的情況，及時做出防范。建立和執行施工成本支出的相關風險管理制度，這也是建筑施工企業降低財務風險的重要內容。

(二)提高財務管理人員的素質

建筑施工企業財務管理人員的專業素質直接關系著財務風險管理工作的質量，因此，加強財務管理人員素質的培養具有非常重要的現實意義。財務管理人員的素質培養不僅表現在專業知識的素質，更加重要的是敬業素質。即使財務管理人員擁有最完備的知識儲備，但是缺乏工作的責任心和認真負責的態度，一樣沒有辦法將企業的財務風險管理工作做到位。因此，企業在進行財務管理人員的選拔時，需要從綜合素質方面加以考慮。

(三)嚴格管理企業資金，降低財務風險

建筑施工企業在項目進行的階段需要大量的成本投入，難免出現損失和浪費的現象。此時，需要加強企業的資金支出管理，將這種風險降到最低，以實現企業利益的最大化。首先，需要根據工程項目的造價為工程項目準備好合理的資金。其次，對施工過程中需要的資金，都應該進行嚴格的審核，并清楚記錄每筆資金的去向。最后，需要協調好企業資金的周轉，不能夠造成資金短缺的現象，合理的將每項項目需要的資金進行妥善安排。

(四)重視稅務管理工作

企業的穩定發展需要符合國家的法律條例，不能夠出現違法的行為。建筑施工企業需要做好稅務管理工作，避免因為稅務問題為企業和個人帶來風險。建筑施工企業由于工程項目比較多，而且分工比較復雜，使得稅務風險承擔比較大，企業應該重視稅務管理工作。認真學習國家相關稅收法規和政策，結合建筑施工企業工程承包業務的特點，從經營管理、物資管理、資金管理、財務核算、發票管理及信息管理系統等方面進行總結和梳理，制定相關管理制度，以資金支付為抓手，嚴格規范稅務管理。同時，將稅務管理工作前置，對各項經營業務進行稅務籌劃，理順業務流程以規避涉稅風險，在合法合規的前提下降低企業整體稅負。