財稅管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財稅管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：財稅管理 制度體系 財稅基礎工作

XX供電公司財稅管理以公司重大經濟決策和涉稅業務為方向，不斷創新管理模式，通過規范納稅申報、發票管理、進項抵扣等各項財稅業務流程和管理標準，嚴控各環節風險點，明確責任分工，有效提高工作效率。同時通過量化財稅管理指標，開展專項檢查，強化責任考核，及時防范和化解納稅風險。針對檢查出的問題及時匯總整理形成案例庫，為下一步規范管理和完善制度體系提供參考，提高企業經營管理人員的稅法觀念，進一步規范前端涉稅業務，提高財務管理水平，有效維護公司利益。

一、緊跟財稅政策，爭取優惠政策

公司財務資產部密切跟蹤國家財稅政策的動向，全面收集和梳理現行各項相關財稅政策文件，并對相關的財稅政策認真分析與研究，不斷加深對稅法知識的熟知程度，提高財稅政策的運用水平，準確把握具體內容、資格條件、辦理程序等，同時結合業務部門提供的相關信息，針對規定不明確的政策，主動加強與主管稅務部門的溝通，爭取將優惠政策全部落實到位，避免納稅風險。

二、規范標準和流程，量化考核指標

財務資產部統一規范發票管理、納稅申報、進項抵扣、稅金提取等十項財稅業務流程，并建立財稅管理標準。通過標準流程明析各業務部門及相關專責的業務分工，對業務流程的時間點和實施效果提出明確要求，并對風險點實行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報納稅管理標準、增值稅發票管理標準等十個管理標準和流程。財務資產部通過與各業務部門的溝通，確立財稅管理標準和各項財稅業務流程，并將設定的考核指標報人力資源部審批，納入到公司業績考核辦法。

三、開展檢查防風險 細化財稅基礎工作

營銷部作為供電公司的前端業務部門，直接負責電力銷售服務和發票的開具，每月的開票量就達15萬份。為確保銷售財稅零風險，財務資產部定期到營銷部開展增值稅專用發票、普通發票、增值稅抄報稅等專項檢查。依照財稅管理標準，明確電費發票領用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發票及發票專用章的使用、保管進行檢查，確保發票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統和稅控系統信息平臺，每月將發票的開具信息和營銷系統收費信息進行核對，確保開票信息真實準確，有效控制納稅風險。同時財務資產部加強對其他各業務部門涉稅業務的管理，及時排除財稅風險，進一步規范前端涉稅管理工作，每次檢查結束后都會形成檢查記錄。

四、加強稅務宣傳，深入政策輔導

財務資產部通過開展稅務知識大講堂、培訓講座、網頁宣傳、財稅服務進基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關的稅收政策。通過開展各種宣傳活動和專題培訓，進一步提高前端業務人員的財稅知識水平，使前端涉稅業務開展得更加規范。各業務部門在即將發生涉稅業務時，及時與財務資產部溝通，告知有關事項，財務資產部給予財稅政策的輔導與支持。

財務資產部為提高縣供電公司整體財稅管理水平，組織縣公司在進行自查的基礎上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務專項研討會，化解稅務風險，避免出現重大涉稅事項。同時聘請財稅方面的專家，針對電力企業涉及的稅收問題進行授課。

五、健全財稅制度，完善財稅案例庫

財務資產部通過不斷完善公司財稅制度，建立起科學合理、配套完善的財稅管理制度體系，從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面指導、規范財稅管理各項工作，促進財稅管理工作持續改進。同時為方便相關業務部門及時查閱和學習，財務資產部在部門網頁上建立了財稅制度庫，及時更新。針對各業務部門被檢查出的問題，及時分析成因，嚴格落實整改措施，并通過全面梳理各部門上報的有關納稅業務方面的問題、建議、經驗等，結合專項檢查形成的專題報告，逐步建立和完善財稅管理案例庫。

六、今后努力方向

一是進一步總結工作經驗，充分研究利用國家的各項優惠政策，繼續加強進項稅抵扣等工作，為企業降低稅負，減少支出，提高經濟效益深入探索。二是結合稅務部門的納稅評估全面梳理涉稅核算各個環節的風險點，并重點關注涉稅業務運行和核算控制，建立企業稅務風險識別、風險評估、風險控制和應對機制。并針對財稅工作的薄弱點和風險點，通過制定和補充公司財稅制度，逐步完善公司財稅制度體系。三是結合財務管控系統中開發的稅收管理模塊，構建稅務管理分析指標體系和分析制度，在準確掌握與自身經營相關的現行稅收法律、法規的基礎上，利用一些恰當的納稅籌劃方法對現行稅收政策進行分析，增強稅務分析的可靠性。

參考文獻：

[1]程濤.企業財務預警系統研究[J].財會月刊，2O03：8―9

[2]胡凱，康超.企業財務預警問題的理論恩考[J].財會研究，2003（6）：47-48

篇(2)

2、強化房地產稅收征收。近年來，我市房地產開發如火如荼，為地方財政注入了新的活力。從地稅而言，房地產稅收全部為一般預算收入，因此，各鎮、各分局要高度重視房地產稅收的征管，加強部門協調配合，搞好各征管環節連接，進一步加強房地產稅收征管。我們在對全市重點工程實行“雙向控管、專業征管”的同時，將加大和房地產管理部門、財政部門的聯系和信息共享，全面進行工程項目登記管理，建立完整的工程項目稅源臺帳，強化建筑工程項目集中開票管理，實行建設單位和施工單位雙向管理，從源頭上堵塞房地產稅收流失漏洞，使房地產業、建筑業稅收繼續保持高速增長的良好勢頭。

3、強化私營個體稅收征收。針對個體私營稅收偷漏稅現象較多的實際，今年我們將著力抓好三點工作：一是大力清理漏征漏管戶。組織各分局以所轄范圍內工商部門發證戶數為基數，集中人力、集中時間與有關部門配合，逐村逐組、逐街逐巷、逐戶逐攤進行拉網式清查。二是嚴格定額管理。各分局要對個體“雙定戶”的月定額進行全面調整，對納稅信譽等級低的定期定額戶可以適當增加核查次數，逐步使“雙定戶”的稅負與實際經營水平相一致。三是加大執法力度。我們將集中力量，對個體私營經濟比較發達的地區進行專項檢查，并由點到面，在全市范圍內開展私營個體稅收專項檢查，重點檢查做假帳、兩套帳等違法行為，防止個體稅源流失。

加大四個力度。

1、加大協調力度。一是緊緊依靠地方黨委、政府來開展組織收入工作。各分局要主動向當地黨政領導匯報征收方案和征收工作中的難點和問題，取得理解和重視，各責任人更要加強與所在鎮的黨政領導的溝通，定期匯報征收進展情況，多聽取他們的意見,爭取關心和支持。二是抓欠稅大戶的資金協調?？朔取⒖?、要的思想，主動對少數欠稅較多、資金周轉困難的企業，加強跟蹤督查，幫助加快資金回籠，從多方面協調資金，保證清欠到位。必要時要采取強有力措施，按規定強制執行。三是借助社會各方面的力量，形成征收合力。主動向公安、工商、交通、金融等相關部門通報地稅工作情況，取得他們的協助和配合。

2、加大納稅評估力度。各分局要將日常評估、專項評估與特定評估相結合、案頭評估和實地評估相結合，細致地抓好評估工作。一是做細基礎準備。納稅評估中確定對象、評估分析、詢問核實、評定處理、管理建議五個步驟都要有詳細的預案，數據的采集應及時、完整、準確。二是周密實施計劃。按照既定的評估的內容和時間安排，明確專人評估，按照市局專項評估計劃，實施跨片交叉評估。三是認真組織評估。在評估工作中，要堅持各稅統評、業務統一的原則，加強協調配合。要加強反饋，以評促管，在評估的深度上下功夫。通過納稅評估，認真解剖分析征管中存在的薄弱環節，并及時反饋給有關業務崗位，以進一步提高稅收征管質量。

3、加大稅收稽查力度。一是專項檢查抓進度。重點開展房地產業、外貿加工業、化工企業、大批發零售企業和個人所得稅專項檢查。對各類偷逃騙稅行為，除追繳稅款外，還要嚴格按照稅收征管法的規定加收滯納金，并處以相應比例的罰款，及時按規定將涉嫌犯罪的案件移送公安機關。二是日常檢查抓深度。實行各稅統查，全面提高稽查質量和效率，做到同檢查、同處理、同入庫。三是專案檢查抓力度。要突出對舉報案件和大要案的查處，加大大要案的查處力度，提高稅務稽查的威懾力，最大限度的遏制重大涉稅違法行為的發生。充分利用各類媒體公告曝光，達到處理一起、震懾一方的目的。四是以查促管抓強度。要加強稽查與征管工作的銜接，實施稽查建議制度，對稽查發現的征管的薄弱環節和部位，由稽查提出具體措施和建議，促進征管質量和水平的提高。

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關鍵詞：環境保護環保產業財稅政策

隨著我國經濟的快速發展，生態環境面臨著巨大壓力，環境保護任務非常艱巨。要從根本上改善環境狀況，實現經濟與社會可持續發展，必須加快發展環保產業.環保產業是保護環境、實施可持續發展戰略的重要物質基礎和技術保障，是國民經濟的重要組成部分，未來經濟發展中最具有潛力的新增長點之一。發展環保產業，一方面可以為防治污染提供先進的技術、裝備和產品，另一方面可以有效地拉動國內市場需求，促進經濟的快速發展。大力發展環保產業對實現我國經濟和社會發展戰略目標，促進我國經濟和環境協調發展具有十分重要的意義

近幾年，國家制定和頒布一系列鼓勵環保產業發展的政策措施，其中包括《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》、《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》、《當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄》（第一批）等政策措施。利用國債資金集中安排了一批環境建設、污染治理和環保產業項目。上述舉措有力地拉動了環保市場需求，促進了我國環保產業的發展.但是目前我國的環境形勢不容樂觀，環保產業面臨嚴峻的挑戰。

我國環保產業面臨的挑戰

環保產業從業單位數量多、規摸小

國家環?？偩帧?000年全國環境保護相關產業基本情況調查”的結果表明：2000年，全國環境保護相關產業從業單位中內資企業17367個，占單位總數的96%；固定資產小于1500萬元的小型規模經濟單位15536個，占環保企事業單位總數的86%；固定資產在1500-5000萬元的中型規模經濟單位1418個，占環保企事業單位總數的8%；固定資產大于5000萬元的大型規模經濟單位1190個，占環保企事業單位總數的6%；因而我國環保產業單位存在著數量雖多，但絕大多數是中小企業，且鄉鎮企業所占比例較大的問題。環保產業規模小、數量大，必然造成產業綜合供給能力、供給水平相對較低，與我國龐大的市場需求不相適應，也說明我國環境產業還處于初級發展時期。

環保產業結構發展不平衡

環保產業包括環保產品的生產與經營、資源綜合利用、環境服務三大領域。環保產品領域主要指大氣污染治理設備、水污染治理設備、固體廢棄物處理處置設備、噪聲與振動控制設備、環境監測分析儀器、放射性與電磁波污染防護設備、環保藥劑和材料等其它環保產品的生產經營。資源綜合利用指利用廢棄資源回收的各種產品、廢渣綜合利用、廢液（水）綜合利用、廢氣綜合利用、廢舊物資回收利用。環境服務指為環境保護提供技術咨詢、工程設計、工程承包、設備成套、環境污染處理設施運營以及信息服務、人才培訓等。三大領域中環境服務業還沒有形成與污染治理、生態保護和資源循環利用相適應的環境服務體系。2000年的年收入近108億元僅占環境產業總收入的0.6%。特別是環境信息服務、環境金融兩個行業還僅僅是開展一些零星業務。

環境產業的技術水平較低

我國環境產品質量的總體水平同先進國家相比還有不小的差距，有獨立知識產權的高新技術產品還不多，環保企業的環境技術綜合供給能力普遍較弱，環境技術和產品與先進國家競爭的能力很弱，出口額很小，2000年不到10億元。其原因是，環保企業經濟實力比較弱，以企業為主體的環境技術開發創新體系建設進展遲緩；環境科技成果轉化機制不健全，科技成果轉化率不高；環境技術開發投資大、風險大、企業難以承受；環保市場監督不力，不正常競爭導致劣質技術和產品充斥市場，挫傷了企業的開發和采用新技術的積極性；環境技術監督制度不健全，環境技術標準化和環境工程技術隊伍還跟不上環境產業發展的要求。顯然，目前我國環境工程技術的總體供給水平與環保市場的技術需求還有一定的差距。

國外企業的沖擊

隨著我國加入WTO，環保市場將全面對外開放，特別是環保產品市場、環境服務市場和投融資市場，將在擴大環境投資、技術轉讓和貿易服務方面更加有利于開展國際合作，有助于我國環保產業抓住有利時機，加速引進、消化吸收國外先進技術，學習國外先進管理經驗，增強競爭能力。另一方面，國外企業將以其堅實的工業基礎和先進的技術優勢，憑借豐富的國際貿易經驗和雄厚的資金實力進入我國環保市場，并進一步謀求擴大市場份額。這將使我國基礎薄弱的環保產業面臨嚴峻挑戰。

環保管理體制不完善遏制了環保產業市場的需求

我國資源循環利用體系和環境保護的法律不健全，環保管理體制不完善，污染排放源和環境資源開發多、面廣、分散，帶來政府財政難以承受的執法成本。其結果非但導致環境投資效益的降低，也遏制了潛在的環境產業市場向有效需求轉化。我國一方面環境污染嚴重，而且還在不斷加重，而環保產業產品又處于相對過剩狀態，其中主要的原因就是我國許多企業應該使用環保產品而沒有使用，有需求，而這種需求卻沒有體現出來。

政府干預環保產業的理論基礎

環保產業的特殊性需要政策的大力扶持，發展環保產業，一靠政策，二靠市場，其中政策是主要的，原因是：

環境污染具有負外部性特征

負外部效應說明的是某項經濟活動對其他人帶來損失的現象。當出現外部負效應時，生產者的成本小于收益，受損者得不到損失補償，因而市場競爭就不可能形成理想的效率配置。比如處在河流上游的造紙廠向河流排放污水，造成河水污染，而居住在河流下游的居民，由于污染受到的損失，卻不能得到補償。當出現外部負效應時，政府可以采取行政法律手段，關?；蛳奁谥卫?；也可以采取財政稅收手段，征稅或提供補貼。

環境保護的正外部性和收益的不確定性

正外部效應是指某項經濟活動對其他人帶來了利益，當出現正外部效應時，生產者的成本大于收益，利益外溢，卻得不到應有的利益補償。環境保護是一種為社會提供集體利益的公共物品和勞務，它往往被集體加以消費，它基本上屬于社會公益事業，是具有正外部性很強的公共產品。

環境保護涉及未來，而未來又存在不確定性和風險，不確定性是指不知道可能結果出現的概率，而正是這種不確定性導致了經濟行為的風險。不確定性有兩種：一是決策者不能控制因素，例如天氣的突然變化而引起的不確定性；二是信息不對稱，不能提供價格信息而引起的不確定性。不確定性對環境保護部門影響非常大，因為自然資源和環境保護投資的成本與收益不易精確確定，而且受外部非常規因素的影響大，投資的期限也較長。正是這種不確定性使得人們對環保的投資和開發比較保守，所以需要政府部門出面進行干預

環境保護的上述特征，決定了其不能靠市場來提供，需要政府介入。而環保產業是環境保護的重要物質基礎和技術保障。從當前環保產業的狀況考慮，政府應加大財政稅收的支持力度，全面提高我國環保產業的市場競爭能力，通過加快發展環保產業，為國民經濟建設和環境保護提供強有力的環保技術裝備支持。

支持環保產業的財稅政策的具體構想

開征環境保護稅，拉動環保市場的需求

我國環境保護法明確規定，我國環境保護的主要政策手段是征收排污費和規定排污標準。從1982年開始我國對工業企業超標排放的廢水、廢氣、廢渣等征收排污費。然而從現實的情況看，征收排污費存在以下問題：排污費征收制度缺乏剛性。排污收費不具有完全的強制性，立法基礎薄弱，權威性差，調控力度不強，加之征收工作乏力，征收制度缺乏剛性，受地方保護主義思想的影響，征收阻力大，拖欠、拒繳現象嚴重。收費標準偏低，征收范圍狹窄，征收對象針對性不強且收費項目多而雜。上述問題的存在使排污費的作用非常有限，難以限制企業排污，企業缺乏更多地利用環保產品和技術的壓力，減少了環保產業市場的需求。在環保產業發展的起步階段，強制性的環保市場培育手段是十分必要的。也就是說，要用嚴格的法律和經濟制裁手段，強行推廣，培育環保市場。

我國可以借鑒發達國家的經驗，開征環境保護稅。

環境保護稅具有法律的權威性稅收的強制性解決了排污費拖欠、拒繳的現象；稅務部門成為唯一的征收管理部門，既有利于解決政出多門，政令不一的現象，又有利于降低征收成本。

環境保護稅有利于調節環境污染行為，減少環境污染量

環境保護稅可以把環境污染的外部成本內部化，迫使企業負擔環境污染而造成的外部成本。企業的利潤不僅是價格、產量的函數，同時也是污染水平的函數。隨著企業對環境污染程度的增加，環境保護稅也隨之增加，從而使企業的總成本隨著環境污染程度的增加而增加，在價格不變的情況下，企業的利潤相對減少。企業要獲得最大利潤，就必須減少環境污染，用更先進的減少污染的技術和設備。提高企業治理污染的積極性。

針對我國的具體情況，可逐步開征以下環境保護稅

大氣污染稅，主要包括二氧化碳和二氧化硫的排放，以污染物的排放量為稅基。水污染稅，根據廢水排入量和其污染濃度征收。固體廢物稅，可將工業廢棄物、難以降解和再回收利用的材料制造、在使用中對環境造成嚴重污染的各種包裝物納入征稅范圍，在廢物廢棄前的生產和使用環節按產量和使用量予以征稅。噪音稅，按噪音強度征收。新晨

完善稅收優惠政策

我國的環保產業尚處于起步階段，環保產業政策基本上屬于空白，需要稅收給予優惠與扶持。雖然過去已實施了一些環保優惠政策，但仍需加大力度。

增值稅方面

應當將環保產業的增值稅由現行的生產型改革為消費型。實現高科技產業增值稅類型的轉變，可以分為兩步。第一，先允許高科技企業新增用于生產所需的機器、設備、交通運輸工具等固定資產以及廠房、實驗室等生產用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵企業更新設備，加大科技投入。第

二、對于企業購入的專利、特許權等無形資產，允許按合同的一定比例進入當期增值稅的進項稅額，以加大企業技術改造創新的力度。

另外，對企業治理污染所需的機器、設備等固定資產以及所用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵企業更新設備，加大環保投入，拉動環保產品的市場需求。

所得稅方面

先行企業所得稅對環保產業的稅收優惠較少，僅對企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為原料進行生產的，可在五年內減征或免征所得稅。應當擴大環保產業的優惠范圍將環保產品的生產與經營及環境服務業也納入減免范圍。且減免期限可由當前的3-5年增至5-10年，以利于起步階段的環境保護企業盡快發展壯大，形成規模。

加大政府支出力度

財政政策作為政府調控經濟的最直接手段，在促進環保產業發展中被各國政府廣泛運用，對環保產業發展有著極為重要的推動作用。

保證技改項目的環保投資力

國家規定技術改造資金的70%應用于環保投資。然而實際執行結果并不理想，大約只有2%-3%技術改造資金用于環保項目。其次，通過財政補貼、貼息的方式促進我國大型環保設備的生產。我國大型環保設備以進口為主，需要在引進、消化、吸收的基礎上，開發生產具有自主產權的大型設備和裝備，加快有關設備國產化的步伐。同時引進和吸收國外先進的管理理念和經驗，通過國際合作開展共同研究，提高環保產業的技術水平和支撐能力。

加速折舊

提高設備的折舊率以加速企業收回投資，從而提高資金的利用率，對促進環保企業的發展與推動產業進步有著極大的影響。對環保設備實行加速折舊，并實行環保投資退稅。

加強環保產品和服務的政府采購工作

政府采購是可以影響創新方向和速度的一種政策工具，通過采購價格、采購數量，采購標準等，可以體現政策導向，影響和吸引風險投資家投資。政府應通過合理制定采購計劃和采購方式，制定有利于環保產業發展的政府采購政策，加大政府采購對環保產業的支持力度。

參考資料：

1.周宏春，我國人口、資源、環境現狀及政策建議[J]，經濟研究參考，2002.6

2.李善同、劉勇士，環境與經濟協調發展的經濟學分析[J]，經濟研究參考，2002.6

3.王水林，構建中國“綠色稅收”體系[J]，稅務與經濟，2003.4

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【關鍵詞】財稅管理；信息化；現狀；應用效果

企業在經營的過程中需要特別注意財稅環節，因為稅收管理對企業的每個環節都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內各種經濟因素的制約，使得企業在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業相關部門做好應對準備，通過完善財稅管理的各個環節來防止問題的發生。財稅管理從業人員必須具備專業知識，同時需要嚴格按照相關的政策來規劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。

一、財稅管理現狀

1、財稅風險較大

企業的財稅管理人員需要按照財稅政策規定的操作細則來完成相關的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現在許多企業的財稅工作因外部環境的影響而導致風險的加大，這些風險出現的原因體現在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監管力度的不同也會對企業的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現代企業特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

2、財稅管理機制不統一

現在很多企業在開展財務管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業要加強財務管理人員的統一培訓，讓他們全面理解稅收改革的內容，熟練業務。同時，企業管理者應該及時關注最新的財稅政策動態和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。

3、信息水平有待提高

我國很多企業都沒有建立起現代化的財稅信息管理系統，這將會對其工作效率產生很大的影響。企業財稅管理的信息化水平較低主要體現在很多方面，其中工作人員的素質就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據自己的經驗來完成工作任務，在處理報表的時候也是按照傳統的方式進行。財稅管理對公司的業務有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協調的發展。

二、財稅信息化管理需求

加快財稅的信息化建設是企業不斷完善的重要體現，面對財稅管理的較高風險，企業在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業的發展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎環節，因為這些方面的統一有利于實現稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎工作也應該得到相應的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務數據來完成，因此為更好地統一分析口徑。

三、財稅管理信息系統業務功能框架

1、核心理念

財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統一工作。

2、業務的功能體系

我國許多企業在財稅管理方面體現了信息化的理念，其財稅管理信息系統在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現了這一點，而納稅調整事項對于整個系統都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關的機構申報。公司的財稅管理中很容易出現風險，因此通過建立信息系統業務可以幫助及時發現這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發揮業務功能的重要手段。

3、業務解決方案

在納稅體系的建設中需要對納稅主體的相關信息進行有效處理，納稅主體屬性的統一需要規范相關的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響?，F在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務，在我國，營業稅、增值稅和房產稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統一的管理，這對這個納稅體系的建設有很重要的影響。每一個稅種都有相關的基礎分類，這些分類信息對于了解公司的業務有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業務的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內容。因此明確這些細小的類別對財稅的統計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環節進行改進，比如說稅費計提規則需要進行統一，而且下屬單位還要按照這個標準統一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業務處理也有很大的影響，其中涉稅基礎信息自動采集就是一個很重要的環節這種業務可以充分發揮數據集成平臺的作用。稅費計提這種業務也要按照固定的規則來開展，而且還需要發揮模版的作用。企業的稅務信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業自查稅務信息中發揮很大的作用。

四、結論

總而言之，企業財稅信息的深入分析需要充分發揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應用有更好的模式，企業要加大研究力度，通過各個環節的不斷改進來降低企業的財稅風險。

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為切實推進財稅征管工作的“公平、陽光、創新”，提高財稅支持經濟社會發展的能力，促進全市財稅工作又好又快發展。按照市委十屆九次全會的要求，市紀委、監察局決定對全市財稅征管工作實施專項效能監察。現提出如下意見：

一、效能監察的目的

按照全面貫徹落實科學發展觀和構建社會主義和諧社會的要求，通過開展效能監察，進一步增強財稅征收工作透明度，提升財稅管理工作水平，積極推進財稅征管的規范化、公正化、透明化，為全市經濟社會的發展做出更大的貢獻。

二、效能監察的時間

此次對全市財稅征管工作開展專項效能監察的時間為2011年全年。

三、效能監察的對象

此次效能監察的對象是稅務征收部門和財稅管理部門。

四、效能監察的組織

市紀委副書記、監察局局長顧榮任組長，市紀委常委蘇林華、市監察局副局長周天成任副組長，市紀委執法監察室承擔具體的督查工作。

五、效能監察的內容

稅務征收部門：

1、拓寬稅收渠道。以效益和市場為取向，鞏固現有稅源，積極培植新稅源，優化稅源結構，使地方稅源構成更加科學化、多元化、精細化。

2、強化稅收征管。加強對重點行業、重點企業和納稅大戶稅收征管的同時，增強零星稅源、小稅源的征管力度，努力做到應征盡收，嚴征細管，構建公平、公正、和諧的征納環境。

3、加強稅負監控。利用全市工業信息化管理平臺，加強對稅負率低的企業的監控分析，準確把握稅收管理中存在的問題和薄弱環節，提高稅收管理的質量和效率。

4、做好配合工作。按照工業企業信息化管理工作的相關要求，認真對本部門負責的各項指標進行審核、比對、更新；運用好系統管理資料，積極配合市政府做好工業企業信息化的各項相關工作。

財稅管理部門：

1、強化財政支出管理。進一步完善部門預算制度，規范基本支出預算管理，完善項目支出管理方法和手段。進一步細化預算編制，嚴禁超預算和無預算支出，杜絕隨意性支出，促進財政支出效益的最大化。

2、建立監管長效機制。進一步建立健全有關管理制度，立足當前，著眼長遠，全面加強對財政財務的監督與管理。加大對單位財政支出管理、財經工作紀律執行情況的監督檢查力度，及時發現財政財務支出中存在的新情況、新問題，提出解決問題的措施和意見，切實規范財政財務管理。

3、做好管理協調工作。按照工業企業信息化管理工作的相關要求，加強對信息化管理各項指標的核實、比對，注重發現問題，指導并監督全市稅務征收工作，著力構建財稅管理信息化、征收公正化、運作規范化、監督透明化，達到市委提出的“公平、陽光、創新”的工作要求。

六、效能監察的方式

市紀委、監察局將以全市工業企業信息化管理平臺為依托，會同有關部門，通過深入企業、走訪窗口、社會調查、定期匯報、發放效能監察通知書或建議書等方式，對財稅征管工作進行監督檢查。

七、效能監察的要求

1、要進一步增強財稅工作的政治意識、大局意識。各鄉鎮、各有關部門要樹立全局意識，按照《關于對全市工業企業信息化管理工作實施效能監察的意見》，積極協助相關部門做好全市工業企業信息化管理系統建設，認真配合財稅征收和管理部門工作，支持紀檢監察部門履行職責。各有關部門要努力把財政資源轉化成經濟發展的推動力，努力把經濟發展的成果轉化為財政收入的增長，努力把財政收入的增長轉化到群眾生活水平的提高和社會事業的進步上來，不斷推動我市經濟良性發展。

篇(6)

關鍵詞：電網企業；稅收籌劃；子改分

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.069

2015年以來，省級電網公司積極推動所屬全資縣級供電公司的子公司改制分公司（以下簡稱“子改分”）工作進程，公司的經營模式和稅務管理模式均發生了重大改變，為企業進行稅收籌劃，節稅降本提供了決策空間。

1 稅收籌劃概念

電網企業的稅收籌劃是指公司在現行法律法規許可的范圍內，對公司的經營活動、投資活動和籌資活動等事項提前籌劃和安排，對多種納稅方案進行優化選擇，從而遞延納稅、降低稅負的財務管理活動。

AD公司為省級電力公司，本次子公司改制分公司共涉及76家縣級公司，對16個地區的稅負水平產生重要影響。通過對增值稅、企業所得稅等進行稅收籌劃，有助于集團測定實際稅負水平，為企業子公司改制分公司相關戰略提供可靠依據。

2 稅收籌劃原則

2.1 風險規避原則

電網企業財稅管理不僅受財務人員素質、日常生產經營等內部因素的影響，還受到稅收政策變化、輸配電價改革等外部因素的影響。財稅管理強調合法性和合規性，根據稅收政策的變化和省公司的工作要求，適時調整或指定財稅管理方案，降低財稅管理風險。

2.2 成本效益原則

電網企業財稅管理經營管理活動的開展需要成本的投入，一是籌劃成本，在稅收籌劃方案的設計過程中要投入人力，部分電網企業的特殊業務需要聘請專業人員或委托專業機構。二是實施成本，籌劃方案的落實需要財稅人支付相關費用，如更改或新增稅收籌劃業務流程需要對員工進行培訓。三是風險成本，財稅稽核和外部稅務檢查發現問題會使企業蒙受損失，甚者還有可能遭受稅務主管部門的處罰。為實現電網企業降本增效的目標，稅收籌劃應堅持成本效益原則，合理進行稅收籌劃。

2.3 綜合性原則

電網企業稅收籌劃應確立整體觀念，力求稅收籌劃的效果長效地覆蓋企業整體。電網基建、技改大修等業務的時間跨度長，占用資源多，涉及稅種廣，企業在對不同稅種分別籌劃時應充分考慮互相之間的影響，避免出現此消彼長、整體稅負增加的情況。

2.4 時效性原則

部分稅收政策存在較強的針對性和時效性，相關部門會充分發揮稅收的經濟杠桿和宏觀調控作用，合理引導產業發展。在稅收籌劃過程中，財務人員需及時關注稅收相關法律法規的變化，及時調整和修訂稅收籌劃方案，實現經濟利益的最大化。

3 電網企業子公司改制分公司增值稅籌劃

3.1 增值稅籌劃目標

AD公司“子改分”之前，市級電網公司為分公司，所屬縣級電網公司均為全資子公司，增值稅的預征率為2.2%。“子改分”后，縣級電網公司的增值稅轉變為按一定比例在當地預繳后再由省公司計算結補，是公司的增值稅預征率仍然維持2.2%。本次增值稅籌劃的目標為保持“子改分”后各地區（包括市公司和所屬縣公司）整體稅負維持現有水平，地方稅收征管機關增值稅收入不發生較大的波動，從而實現地方稅務征管的平穩過渡，降低稽查風險。

3.2 增值稅籌劃測算公式與變量分析

AD公司通過以下公式測算某一地區的實際稅負變化率：

Ri=ESR2×（r-17%）+WSR×（17%-2.2%）+IVATESR1+ESR2+OI+TFI

其中：

Ri：某一地區（該地區市縣公司合并口徑）實際稅負變化率；

r：縣公司增值稅預征率；

ESR1（Electricity Sales Revenue）：市公司電費收入，包括電費收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農網還貸收入，不包括農維費和農維費差額；

ESR2：縣公司電費收入，包括電費收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農網還貸收入，不包括農維費和農維費差額；

WSR（Wholesale Revenue）：市公司躉售電費收入，亦是縣公司躉售購電成本；

IVAT（Input Value- added Tax）：縣公司進項稅額，不包括躉售購電成本對應的進項稅額；

OI（Other Income）：市縣公司其他各類增值稅應稅收入，包括高可靠性供電收入、臨時接電收入、違約金收入、滯納金收入等，按照17%繳納增值稅；

TFI（Tax Free Income）：市縣公司免稅收入，如農維費、農維費差額等。

AD公司子改分共涉及72家縣級子公司，影響16個地區的增值稅實際稅負，AD公司實際稅負變化率可表示為：

Rc=∑16i=1Ri

其中：

為某一地區實際稅負變化率絕對值；

Rc為AD公司16個地區實際稅負變化率。

3.3 增值稅籌劃分析

以AD公司2015年全年的實際收入和稅負情況，可以求出所有縣公司在不同增值稅預征率下的實際稅負變化率，如表1。

由此可見，市公司維持2.2%預征率不變，縣公司按1.5%預征率執行，可同時保證省公司本部結補稅款和市公司預繳稅款基本維持現有水平，且不會產生大額進項稅留抵的情況。公司據此向省國稅局進行溝通匯報，最終省國稅采用了該測算結果，確定按市縣兩檔預征率，差別預征的方式征收增值稅。

4 電網企業子公司改制分公司所得稅籌劃

4.1 資產產權轉移所得稅籌劃

根據財稅〔2014〕109號，對100%直接控制的居民企業之間，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。AD公司及分公司選擇特殊性稅務重組的方式，避免了因企業改制增加所得稅負。

4.2 未彌補虧損所得稅籌劃

AD公司系統共有6家全資縣公司存在5年內累計未彌補虧損的情況，累計金額為4922.29萬元。根據財稅〔2009〕59號，同一控制下且不需要支付對價的企業合并，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。AD公司及分公司符合該項稅收政策，在完成備案后，未彌補虧損由AD公司承繼，實現了稅負的合理利用。

4.3 企業所得稅優惠政策籌劃

根據財稅〔2009〕59號，在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠。電網新建項目“三免三減半”優惠政策等可由合并后的企業繼續執行，避免了因企業改制損失所得稅優惠稅額。

參考文獻

[1]楊軍.企業納稅籌劃及其風險管理研究[D].長春：黑龍江大學，2011.

篇(7)

關鍵詞：財務公司；價稅分離；信息化

根據財稅[2016]36號、財稅[2016]46號文件的要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推動營業稅改征增值稅(以下稱：營改增)?！盃I改增”不是簡單的稅種變化，對財務公司的產品設計、經營管理、預算管理、財務管理等都帶來了新的壓力和挑戰。財務公司的核心業務系統和核算系統需要及時采取應對措施，啟動“營改增”信息化建設工作，實現的“營改增”全面落地。

1營改增信息化工作的意義

營改增后，財務公司應繳納稅金的計算方式發生了變化。以貸款業務為例，繳納營業稅時，每月應交稅金的計算可以直接用當月累計實現的貸款業務利息收入乘以相應稅率計算得出；繳納增值稅后，需將實現的利息收入逐筆拆分成不含稅收入和銷項稅額，計算公式如下：應納稅額=銷項稅額－進項稅額不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)銷項稅額=不含稅銷售額×稅率這就決定了營改增信息化工作的核心意義，在于逐筆實現業務收入的價稅分離。

2財務公司增值稅價稅分離實現方式

對各項業務收入進行的增值稅價稅分離改造，可以通過多種方式建設實現，包括手工分離、通過第三方外掛軟件管理、直接在核心業務系統中開發，各種方式的優勢、劣勢如表1所示。通過對比三種方式可以看出，手工分離的方法適用于業務量較少、處于初創期的財務公司。通過第三方外掛軟件進行增值稅管理的方法，關鍵是做好數據傳遞的接口，適用于對稅務管理標準化、專業化需求較高的財務公司。直接在核心業務系統中開發的方法，需結合公司自身業務處理特點進行設計，適用于信息化研發及維護能力較強、一體化管理要求較高的財務公司。下文將重點描述在核心業務系統中開發的方法。

3核心業務系統價稅分離主要內容及做法

3.1增加銷項稅基礎設置功能

在核心業務系統中的基礎數據設置中，新增“價稅分離設置”功能，進行收入和銷項稅規則設置，以便操作人員在核心系統中辦理業務時，系統自動識別后對利息計提、結息、貸款收回、中間業務手續費等進行收入及增值稅銷項稅的管理。財務公司通過核心業務系統進行價稅分離操作，需要分離的業務類型及分離方式如下：貸款計提利息=原計提利息/1.06+增值稅銷項稅額貼現利息=原利息調整/1.06+增值稅銷項稅額中間業務手續費收入=原結手續費/1.06+增值稅銷項稅額

3.2配合會計處理新增文本識別功能

根據公司業務流審批特點，找到區分每一筆業務的“唯一識別碼”。例如，每一筆交易以“合同號+放款單號”為唯一識別碼，復核并生成會計分錄后，系統將根據“價稅分離設置”記錄判斷當前交易是否需要進行價稅分離，若需要進行價稅分離則根據設置定義的規則對會計分錄進行加工操作，并視情況對客商輔助核算進行加工。

3.3實現財務核算系統與資金平臺系統的價稅分離對接

在財務核算系統中，增加增值稅相關科目，將資金管理系統中價稅分離后的會計分錄信息對接生成SAP中的記賬憑證，并在SAP系統中準確、完整體現。每月向成員單位公示合并抵消明細，與集團合并報表實現無縫銜接。

3.4創建增值稅會計核算管理

在價稅分離項目中設置“應交稅費—應交增值稅—銷項稅額”科目，用于記錄銷售貨物或提供應稅勞務產生的增值稅額；設置“應交稅費—計提銷項稅”科目，用于記錄因財務核算與稅務管理中收入確認時間差異而導致的、按照權責發生制計提的、但尚不滿足稅務確認銷項稅條件的稅金。3.5實現價稅分離查詢功能在核心業務系統中，對做過價稅分離的憑證進行查詢，通過關聯業務單據及設置信息，同時可以查詢出業務日期、客戶名稱、增值稅類型、是否需要開票等信息。

4完整的增值稅信息系統功能

完善的增值稅信息系統需實現增值稅基礎管理、進項稅管理、銷項稅價稅分離管理、稅務核算、納稅申報、銷項稅發票管理及打印、開票子系統等功能。其中，銷項稅價稅分離管理需通過財務公司核心業務系統實現，開票子系統通過航信或百旺稅控系統(國稅指定)實現，銷項稅賬務處理通過核心業務系統和財務管理軟件接口改造實現，進項稅管理中進項稅發票認證通過抵扣聯信息采集系統來實現，其余功能通過財務管理軟件或其外掛稅務管理系統來實現。

4.1基礎管理

定義增值稅稅務相關的基本參數，包括納稅主體、交易對手、稅種稅率、產品設置、稅務日歷、開票維護等參數的維護功能。其中，銷項稅的基礎管理設置在公司核心業務系統中通過銷項稅價稅分離實現。

4.2進項稅管理

進項稅管理信息化建設應包括以下功能：(1)通過建立與抵扣聯信息采集系統的認證接口，接收增值稅發票認證結果；(2)建立進項稅認證電子臺賬，記錄進項稅發票的認證情況；(3)進項稅額計算，以及進項稅款額轉出的計算；(4)提供進項發票的對賬功能，滿足稽核要求；(5)提供進項稅發票的過期預警功能。

4.3銷項稅價稅分離管理

考慮到財務公司報表要與集團報表進行合并抵消，價稅分離系統上線前，通過建立貸款明細臺賬，對貸款利息收入、手續費收入增值稅進行逐筆核算。對實際收到現金的利息收入、手續費收入，計入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額科目；對計提的利息收入，計入應交稅費—計提銷項稅科目，待實際收到現金后由應交稅費—計提銷項稅轉入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額科目；每季度按照應稅收入與免稅收入的比例進行進項稅轉出核算，由應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉入應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出科目。

參考文獻

[1]財政部,國家稅務總局.關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅[2016]36號)[Z].

[2]財政部,國家稅務總局.關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知(財稅[2016]46號)[Z].