倉庫管理風險評估精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇倉庫管理風險評估范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】彈藥倉庫管理；要點；對策

保證彈藥安全，是我軍彈藥管理的重要工作之一，全面認識彈藥倉庫管理中的危險因素，并采取針對性的防范措施，是提升倉庫彈藥存儲安全性、可靠性的重要基礎。彈藥倉庫管理是一項系統性、專業性極強的工作，其涉及面和管理內容十分復雜，但其要點不外乎防雷、溫度控制、濕度控制、設備管理這幾個方面，為了提升彈藥倉庫管理活動的有效性，應針對這些要點分別制定規范化的管理策略。

1 雷電防護

雷電發生時，巨大的能量在短時間內快速釋放，進而造成強電流和極高的電壓，進而對基礎設施造成破壞，由于彈藥本身具有易燃易爆屬性，如果雷電影響到彈藥倉庫，那么極容易發生火災和爆炸，進而造成難以估量的人員傷亡和物資損失。因此做好雷電防護工作，是彈藥倉庫管理活動的重中之重。

雷電防護的主要措施有：1）對大型彈藥倉庫，可采用避雷針、避雷線等設施，以對雷電流進行下泄處理，防止雷電直擊對庫房和其中的彈藥造成的損壞；2）在戶外裝設過電壓保護器和避雷裝置，或者對電子系統進行電纜埋地處理，以規避雷電波，以免其入侵倉庫；3）防雷裝置被雷擊時，會產生雷電流，為了避免其造成劇烈放電事故，應確保接閃器、接地體與周圍設備保持充分的距離，此距離至少應大于5m；4）在庫房電器設備上假裝電涌保護器，以免彈藥倉庫中的各類電氣設備在雷擊時被損壞；5）按規定進行接地處理，并通過增濕處理消除彈藥倉庫中空氣中的靜電，工作人員進入彈藥倉庫前應嚴格進行靜電釋放操作。

2 溫度管理

彈藥保管溫度越高，火藥的熱解速度就越快，火藥變質就越快。變質后的火藥也會使火藥速變化，影響彈道性能，加上散熱不良等條件，熱解和自動催化惡性循環，甚至會釀成自燃事故。而溫度過低時火藥的分解速度變慢，這對彈藥的長期保管是有利的。因此彈藥倉庫管理中應做好溫度控制。

溫度管理中應注意以下幾點：1）彈藥倉庫的溫度一般應控制在15℃到25℃之間；2）應盡量減少彈藥庫房對太陽輻射的吸收，具體可采取淺色墻面、陽面植樹、建立遮陽棚等方式來減少對太陽輻射的吸收；3）提升彈藥倉庫的密閉性，在倉庫門口安裝風幕機，進而對倉庫內外的溫度實現隔離；4）氣溫較高時應做好降溫工作，可通過通風降溫、機械降溫、制冷劑降溫等方式控制溫度，也可在倉庫外植樹種草以改善倉庫周圍溫度。

3 濕度管理

當保管彈藥的相對濕度過大時，其發射藥將吸濕，火藥含水率增加，會出現不易點燃、燃速下降和膛內燃燒不完全，發射時容易造成遲發或近彈。同時，還會促使水解加速，變質加快，大大縮短保管年限。相反的，如果相對濕度過小，火藥中的水分會因蒸發而減少，火藥的燃速會加快，發射時膛壓、初速會上升，影響射擊精度，容易產生遠彈。因此彈藥倉庫管理中應重視濕度管理。

濕度管理中應注意以下問題：1）一般應將彈藥倉庫的相對濕度控制在65%到70%之間；2）室外條件有利時，應進行通風除濕；3）配備除濕機或稀釋劑來調節倉庫內的濕度；3）降低垛位高度，定期翻堆倒垛，減小整垛彈藥濕度差異；4）在雨雪季節或室外濕度較大的天氣中，應盡可能地減少工作人員出入倉庫的次數，緊閉門窗，以免潮濕的空氣被帶入倉庫；5）做好倉庫屋面防水處理，以免因雨水滲漏造成彈藥潮濕；6）垛位墊木等需進行防潮處理，以免其濕度過高而影響彈藥性能。

4 設備管理

在彈藥倉庫中設備故障、損毀而造成的安全隱患通常較為普遍，如設備不符合防火、防爆、防靜電、防雷擊等方面的要求，保養不及時，使用不規范，設置不合理，運行狀態不佳，存在故障等等。而隨著彈藥倉庫管理自動化水平的不斷提高，機械設備因素對彈藥倉庫管理水平的影響日趨顯著，因此今后應將其作為彈藥倉庫管理的要點來抓。

設備管理主要應從以下幾方面做起：1）嚴格按照說明書和廠家指導方法使用設備，嚴禁違規操作、不規范操作；2）嚴格按照防火、防爆、防靜電、防雷擊規定對彈藥倉庫內的各類機械設備采取合理的設備安全管理措施；3）結合彈藥倉庫中各類設備的特征和用途，按照設備供貨方的說明采取全面、及時的保養、維護、檢修策略；4）禁止采用不符合規定的材料、設備進入彈藥倉庫；5）按照彈藥倉庫管理需要及時引進性能優越的新型設備，對于年久失修，運行狀態較差的設備，應予做淘汰處理，以免因設備故障造成安全事故。

5 總結

綜上所述，根據倉庫彈藥管理活動的特征，歸納倉庫彈藥管理的要點并采取針對性的管理策略，是提升倉庫彈藥管理成效，有效規避事故的重要基礎。目前，我軍彈藥倉庫管理的要點主要在于防雷管理、溫度管理、濕度管理、設備管理四個方面，對此，各地彈藥倉庫應在抓住重點的基礎上，因地制宜、結合實際、有的放矢地制定針對性的管理策略。

參考文獻：

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篇(2)

【關鍵詞】物資管理 內部控制

一、內部控制的內涵及其要素

美國COSO在1992年的《內部控制一一整體框架》中正式給出了內部控制的定義：內部控制是由企業所有參與人員，包括企業董事會、經理層，共同實施的，其目的在于規范公司在相關法律法規上的合法性，并在此基礎上增強財務報表和報告的可靠性，提高企業營運的效率和效果。

我國對內部控制制度的理論研究起步較晚，在借鑒美國COSO報告規定的內部控制規范的基礎上，2008年5月22日，財政部同證監會、審計署、銀監會、保監會共同了《企業內部控制基本規范》，確立了我國企業內部控制的基礎框架。該規范認為內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。此外，該規范明確提出企業建立與實施有效的內部控制，應當圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大要素展開。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、鐵路物資管理企業內部控制的現狀

（一）忽視內部控制制度的重要作用

由于鐵路物資管理企業是國有企業，沒有上市公司的董事會、監事會及經理層的組織結構，因此在權利上相對集中，都是由鐵路局領導班子成員決定，內部紀檢委同局黨委則是輔助，無法發揮真正的監督制約，這是固有的局限性。因此，物資管理的內部控制制度不可能深入地開展，內部控制制度對日常活動的影響力較差，不能起到良好的監督作用。物資管理的內部控制制度從2013年10起才開始實行，造成企業從上到下各級領導和員工對內部控制制度的重要性認識不足，并且也沒有形成完善的內部控制整體框架，內部控制制度只重視形式，執行力度不夠，強調文字的編寫卻忽略了如何執行制度、如何判斷、如何評價執行情況等工作。

（二）內部控制設計不合理

鐵路局對物資管理的內部控制制度大體上是按著內部控制五要素來設計的，即在內部控制環境方面表現了企業組織架構、發展戰略、社會責任三方面內容；在內部控制風險評估上對采購計劃、供應管理、驗收與付款、存貨處置進行了關鍵風險點的總結分析；在控制活動上對購計劃、供應管理、驗收與付款、存貨處置進行了總結；在信息與溝通上強調了部門之間的重要性和信息系統使用的重要性；在監控上對監督人員在進行業務流程檢查時提出要求。但是從內部控制整體上看，內部控制設計存在很多局限和不合理的地方，缺乏系統性和全面性，各部門和各崗位沒有系統地結合起來，互相沒有連接性，不能全面地掌握物資管理各個流程的職責權限，這導致內部控制在實施過程中無法發揮作用。內部控制設計通常難以考慮到所有業務或事項，只能針對常規業務或事項進行設計，對特殊事項沒有采用特殊的處理原則，缺乏考慮業務實施的復雜性，在內部控制實施過程中往往因情況發生變化，難以及時對內部控制設計進行更新而失效。

（三）內部控制風險識別不全面

在經濟體制改革，尤其是鐵路總公司改制成功后，鐵路物資管理企業面臨的風險與之前有很大的不同，日益復雜。但有些企業還沒有意識到全面識別風險的重要意義，忽略了某些風險的防范，具體體現在：

1.職責權限界定不清。在部門職責權限上，沒有明確地提出各個部門的職責權限，不僅帶來了日?；顒踊靵y的管理風險，也導致各職能部門的執行力度較弱，管理方法較差。其次職責權限沒有明確，影響到不相容職務相分離的規定，使各職能部門起不到良好的監督作用，對企業經營活動存在一定的風險。

2.審批管理不嚴。在審批管理上，不嚴格按照物資采購流程進行逐項審批制度，尤其是對臨時應急物資審批和特殊物資或修改計劃后審批沒有進行嚴格管控，帶來物資采購預算超支的風險，還有可能招致因為虛報計劃造成舞弊行為的風險。

3.廉政建設不健全。廉政建設主要突出對人的行為的一種控制，比如在物資管理上強調采購流程上重點環節重點管控。廉政建設不健全就會出現一些人為紕漏，如某些職員可能會通過自身職權謀取不當利益，收取基層單位禮品或參加旅游活動等違法亂紀行為導致損壞企業利益的風險；其次，有些職員違反規定不進行審批，通過收取供應商好處使供應商進入采購，造成竄通舞弊，期滿上下的風險，給企業帶來經濟損失的同時也對企業的誠信問題遭受質疑風險。

（四）內部控制實施過程中存在很多問題

1.物資需求不準確導致物資采購的隨意性。為了保證生產，及時準確的供應材料，減少流動資金占用，物資的采購實行計劃管理。除集采專供的物資外，生產維修用料的計劃申請根據路局下達的預算資金額度、年度生產計劃和消耗定額核算需用的數量，經材料科長、財務科長簽認，總會計師、段長審批蓋章后上報，由物資處審批通過后進行購。每年物資管理部門要根據上報的全年計劃情況進行考察，并對下一年的計劃進行相應的調整。但是計劃沒有變化快，上報的需求計劃往往滿足不了正常的采購。原因可能有三：一是路局沒有對物資需求計劃準確性提出明確規定，在填報計劃時對規格型號沒有特別重視。二是申請計劃中沒有考慮到特殊物資及應急零星物資的計劃受理，物資備用預算不能準確部署，缺乏經驗，申請計劃的填報內容沒有明確要求，應急物資計劃模板不規范。三是申請計劃在進行調整時，沒有跟主管業務處、財務處、物資處等相關部門進行很好的溝通。以上情況的存在促使合理采購成為一個難點，造成物資采購的隨意性，從而引起管理上的疏忽，使管理出現脫節，最終導致庫存物資起不到應有的作用，缺乏良好的流動性而出現物品堆積，直至堆積時間過長出現老化或更新，造成浪費。

2.倉庫管理不善。物資采購后進行入庫管理，并根據入庫單及發票情況進行報銷付款，看似簡單的程序都缺乏良好的內控措施。在倉庫管理過程中最主要的問題就是在驗收環節上執行不嚴，管庫員未經檢驗直接入庫也是常有的，產品質量及技術要求未根據簽訂合同進行對證，庫存物資產品種類繁多，驗收后直接堆放，沒有將物資進行分類保管。在物資發放上同樣管理不嚴格，通常為了方便簡化程序，手續不齊全就發放物資或者根據個人關系先發放物資再補交手續，監督部門不能定期進行盤點物資和人員考核。

3.資產報廢缺乏相關的監管。對資產進行報廢在物資管理中是一個很重要的程序，對企業意味著凈資產的流出，是直接對利潤的一個減少項目。在實際工作中，因設備出現故障等原因需要更換，或者整體設施運行困難面臨改造，往往事先沒有財務人員的參與，事后走流程了事，對確定需要報廢的資產在報廢前缺少一個專業的鑒定結果，在更新改造方案中也往往缺少對舊設施、設備評價的依據，容易造成資產浪費甚至項目盲目上馬的情況，不利于企業的長久發展。資產報廢以后，會出現堆放隨意，保管不當的情況，特別是對無對應賬面價值的設備等，往往會出現無人監管、資產流失的現象。資產報廢后在賬上意味著屬于待處理報廢資產，處置后的現金流入屬于公司的一項收入，同樣需要重視。

三、鐵路物資管理企業加強內部控制制度建設的措施

（一）改善內部控制環境

1.提高人員素質、重視內部控制。針對鐵路物資管理企業人力資源結構現狀，根據日常業務需要，合理補充物流管理專業和財務管理專業人員，物資專業人才有物流管理理論知識，對物流管理的前沿知識較容易接受，可以引入先進物流管理理念；財務人員有管賬的能力，對物資賬的管理有一定的促進作用。綜合人才結合，可以充實物資管理部門的實力，強化物資管理人員隊伍建設，優化物資供應流程，提高賬臺管理和結算效率，為全面實施有效的物資管理提供人才保障。

2.合理設置部門組織權限。物資管理企業應該在內部控制設計上對職責權限上有具體要求，明確提出各個部門組織的職責和權限，更好地分配權利的同時，有條不紊地進行日常工作流程，做到環節緊扣，物資購規范，從而達到高效管理。

（二）加強風險評估和控制

首先，風險目標的設定應該遵守企業戰略目標合理設置經營目標、合法合規性目標、財產安全目標和物資完整性目標。物資管理內部控制目標主要包括：合理設置采購計劃，確保物資需求的真實性；正確選擇優良供應商迸入，為產品質量作保障；確保公開采購的及時性，防止物資不能及時供應，加快資金周轉率；高度重視業務流程中廉政行為，嚴格審查各項利益活動是否符合企業利益標準；確保驗收物資和倉庫管理的安全可靠，確保相關的會計信息真實完整。

其次要對風險進行識別，物資管理部門可以通過詢問一線現場工作人員、檢查相關流程提報的文件資料、或根據物資采購管理流程進行跟蹤調查等多個實踐方式進行全方位的風險識別。最后對風險識別進行分析，根據風險識別對企業的影響評估風險后果的嚴重程度和風險發生的可能性，最終做出風險度的估算，并將風險分析報告記錄后上報給有關部門。

（三）細化內部控制活動建設

為規范物資采購、供應、使用、回收等方面的行為，應做到程序規范、職責明晰，以保證公司材料物資安全、完整、合理使用，確保生產正常運行，提高材料物資的利用率，促進公司材料物資工作逐步適應現代企業管理要求。公司應先從制度管理入手，建立《物資管理制度》，對物資各方面的管理作出具體規定。制度的實施，從源頭上為企業的物資管理提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。

（四）加強內部監督機制

篇(3)

關鍵詞：企業；內部控制；審計；審計方法

2008年6月，《企業內部控制基本規范》正式，并于2009年7月1日起正式施行。規范提出，現代企業要構建以內部環境為基礎、以風險評估為環節、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內部監督為保證的相互聯系、相互促進的內部控制框架?！兑幏丁分笇髽I建立五要素齊全的內部控制體系，以促進企業規范經營，實現企業可持續發展。

1內部控制制度概述

內部控制，是指企業為了使生產經營活動規范運行，保護企業資產、資金安全完整，保證會計信息真實可靠而制定的一套完善的制度措施?？茖W合理的內部控制對企業健康發展有極其重要的引導、規范作用。

1．1保證生產和經管活動順利進行

內部控制系統通過制定標準的業務流程，建立適合企業自身特點的組織結構，合理劃分部門分工、明確員工職責權限，促進企業各個職能部門間的相互配合，相互制約的監督機制等內容，保證企業的按照既定的程序、流程運行，防止舞弊行為的發生，促進企業經營管理活動提高效益和效率。

1．2保護企業財產的安全完整

內部控制制度通過制定生產、銷售的業務流程、憑據傳遞、實物盤點、出入庫管理、記錄控制、資金盤點、銀行存款函證，經濟業務授權批準等手段，實施對企業資金收付、資產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環節進行有效、科學、合理的監控，從而保障了企業財產的完整性與安全性，防止浪費與錯弊行為的發生，保證企業資產安全完整。

1．3提高會計信息資料的正確性和可靠性

合理有效的內部控制，通過一系列相互協調、制約的機制、流程，將生產經營及管理活動有機結合在一起，對企業的經營、決策明確崗位職責分工，強調相互監督、稽核機制，對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監督與控制，從而提供真實可靠的真實地反映出企業生產經營的實際狀況，保證企業決策的正確合理。

2內部控制審計對健全完善內部控制的重要作用

近年來，面臨激烈的市場競爭和越來越規范有序的市場環境，企業建立實施內部控制的意識越來越強。但由于我國內部控制理論研究起步晚，大部分企業還是難以扭轉傳統的經營管理方式。內部控制發揮的作用還及其有限。內部控制審計通過對企業內控制度的審查、分析、測試、評價，確定其合理性和執行效果，對企業內部控制制度的建設做出評價的一種審計方法。內部控制審計不僅是內部控制的再控制，監督、推動企業將內部控制落到實處，促進企業主動加強內部控制建設，防止舞弊欺詐、規范經營管理。更是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。因此，要確保企業內部控制設計合理，在經營管理過程中真正得到貫徹落實，必須受到監督控制，同時可以及時發現漏洞和隱患，對內部控制審計進行不斷修訂完善，直至發揮最大的引導作用。

3內部控制審計實施辦法與步驟

3．1利用常規審計手段，查找內控風險點

內部控制審計主要圍繞企業各項規章制度的建立與執行情況展開。首先通過翻閱、觀察、詢問、分析、填寫調查表等審計方法對內部控制制度初步了解，確定內部控制的風險點。3．1．1翻閱。審計人員可以通過查閱各種文件資料，初步了解單位的內部控制。①查閱被審計單位制定的各項規章制度，例如：單位的主要業務情況及業務流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便于操作。從而判定制度設計是否合理、可行、完善。②查閱企業領導層會議記錄，各項內部控制執行過程中的記錄痕跡，檢查內控制度是否得到有效落實，在落實過程中是否不好操作等，為下面的風險測試提供初步依據。例如：采購過程中各種申請、審批、執行各個環節票據、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計報告，合理借鑒審計結果可以直觀的發現單位的內控缺陷，提高審計效率。例如：注冊會計師審計的管理建議書是一種了解被審計單位內控制度十分有效的內控審計方法。3．1．2觀察。通過觀察可以判斷企業的內部環境，工作協作、業務操作流程等內容，可以選取關鍵控制點進行重點檢查。①通過觀察企業的內部環境、工作空間，員工的工作狀態，管理層的管理風格等，判斷企業文化，發展空間等是否能夠實施科學的內控管理。如：查看物資倉庫時，通過觀察物料堆放的整齊與否，倉庫管理人員對物料的熟悉程度，可以了解被審計單位的倉儲管理水平如何；通過查看作業現場，可以觀察到領用料手續是否完備，材料定額是否按規定執行。②觀察企業人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質及管理風格，判斷企業實施先進管理的整體環境和推動力，管理層的意志直接決定內控制度的貫徹執行。觀察企業員工在崗位職責中的相互協調與稽核、牽制等環節，是否存在走過場的現象，判斷內控制度的實際執行效果。3．1．3詢問。通過詢問，可以了解企業內控制度在執行過程中存在的問題和建議，有利于改進控制制度和發現錯弊線索。①詢問被審計單位的紀檢監察部門人員，可以了解單位是否有違紀違法事件及企業人文環境；②詢問具體經濟事項的其他人員。一般情況下，審計人員接觸到企業的高級管理人員和財務人員，如果和業務部門人員詢問，容易了解其實際工作情況和企業的業務流程及執行情況，可以獲得真實的信息。如通過對作業現場人員詢問，可以了解作業過程中替換的廢舊物資的去向，從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對倉庫管理人員的詢問，可以了解物資采購的流程，是否存在虛增存貨的情況，若采購與入庫環節存在脫節，需要內審人員給予高度關注，適當擴大審計范圍，降低審計風險。3．1．4分析。通過翻閱、觀察、詢問等方法發現線索，取得相關的證據，再對證據進行分析判斷。①分析各項業務有無異常變化，判斷內控缺失或執行不力造成的失誤。例如：發現采購事項由一個部門經辦，要取得各個環節的票據，對采購數據進行橫向和縱向對比，是否存在采購價格偏高。采購量遠大于最佳庫存限額等現象，從而發現未執行采購環節控制容易產生的舞弊行為。②按照常規審計方法分析財務數據，通過各指標反映的經濟業務是否正常，例如：在銷售業務變動不大的情況下，銷售費用大幅上升，就會揭示成本費用異常，再詳細分析其原因是否合理，從而分析某一內控環節存在的問題，擴大審計查證范圍，揭示問題。通過上述方法，初步了解單位內部控制的設計及執行情況。并找出企業的內控關鍵風險點，審計應將后續擬實施的審計程序與已識別、評估的風險點結合，實施進一步的審計測試，作出合理的內控評價。

3．2抓住內控制度風險點，進行測試，評價內控制度的合理和有效性

內部控制審計測試是對內部控制的執行效果進行測試。針對常規審計發現的內部控制弱點和缺陷，審計人員要制定測試方案和范圍。首先執行符合性測試，就是對單位內控制度的遵循情況進行檢查、評價。采用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做以及實地觀察等。例如：對銷售業務流程進行符合性測試，可以對企業某一筆銷售業務進行跟蹤重做，對單位是否執行銷售流程控制進行觀察取證，對訂單處理、合同訂立、賒銷批準、授權批準、出庫管理等環節的執行與票據傳遞獲取證據，評價企業是否執行該項業務控制，如出庫單一聯必須傳遞至財務部門，記錄銷售明細賬的崗位與記錄應收賬款的崗位職責應分離等控制是否有效執行，對該控制中未執行的環節或弱點進行記錄并擴大審查范圍，以得出內控執行效果的結論。其次進行實質性測試。通過符合性測試，對單位內部控制的各個環節得出初步結論，收集相關證據后，就要對被審單位的經濟信息，各種數據進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節法、鑒定法等。通過上述審計測試，就可以對企業內部控制的要素進行評價：①評價內部控制系統的合理性和執行效果；②評價內部控制系統存在的弱點和缺陷。

3．3根據審計結果，提出改進內控制度的建議

內部控制審計的目的就是要對內部控制系統進行評價，提出改進建議，以便內控系統發揮其應有的作用。根據審計結果，對制度的設計缺陷和執行缺陷，提出改進建議，對內控執行中存在的錯弊行為，提交管理層處理。企業內部控制是一個過程，內部控制是否能夠發揮作用，不僅取決于企業管理層的重視程度，內部控制系統的科學合理性和可執行性，還要接受審計監督和改進建議，才能不斷完善和防范風險。

作者:蘇肖花 單位:呼和浩特鐵路局

［參考文獻］

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篇(4)

關鍵詞：事業單位；內部控制；控制過程；風險評估

內部控制是組織管理的重要組成部分。事業單位作為我國的非盈利組織，在社會中扮演著政府和市場之間的重要角色。為規范行政事業內部控制，2012年11月，財政部從2012年開始頒布了若干規范。旨在在事業單位中建立內控制度問責機制。因此，完善內控制度成為事業單位在改革過程中的重要目標。

一、事業單位內部控制現狀

內部控制是事業單位越來越需要關注的問題，2010年年末，財政部在其工作報告中首次提出要加強事業單位的內部控制建設，如何改變我國事業單位相對較弱的內控制度建設也成為財政部乃至國務院非常關注的問題。因此，事業單位內控制度研究具有重大的現實意義。從目前的情況來看，事業單位內控制度受單位領導重視程度不足、單位領導理論學習不夠、單位人員編制等問題的限制，沒有得到好的建立。

二、事業單位內部控制存在的問題分析

（一）缺乏必要的風險評估過程

對風險的識別和研判是單位內控制度的前提和基礎，是內控制度建設的根本依據。但從目前事業單位的情況來看，事業單位內控制度建設往往是上級考核推動，很多單位在內控制度建設時往往是起手就干，而對內控制度建設之前的風險評估沒有足夠的重視。這就使單位在下一步工作中缺乏指導思想，不能提出針對性的工作方案。

（二）內部機構設置及權責分配不合理

很多事業單位內控制度全責劃分不夠明確，特別是在財務會計制度建立中，沒有給財會人員足夠的話語權。很大數量的事業單位領導對財務工作的認識還停留在計劃經濟時代，認為財務工作只是簡單的賬務處理，忽略了財務工作的監督和管理分析職能。造成財務部門編制有限，甚至出現會計出納一人兼職的局面。內部控制設置不合理主要表現在以下方面：

1、不相容職務相分離控制。不相容職務，是指一人身兼多職可能造成的道德風險，造成無法避免的錯誤或舞弊行為。在實際操作中，應將部分崗位執行和授權進行分離，增加復合流程，將操作風險和道德風險降至最低。但很多事業單位崗位設置及流程設定并不合理，經常會出現全責不清，一人多崗的情況，如很多單位并沒有將經辦、記錄、執行授權職能分開，甚至出現會計出納由一人兼任的情況。

2、授權審批控制。按照一般授權和特別授權的相關規定，單位應該在內控制度設定時明確事項的審批流程，一般事項應由執行人員經相關授權人員審批授權執行，特殊事項應建立多層審批流程，重大事項須經過單位黨委上會決定。然而，部分單位并未建立層層審批的流程，不能根據具體事項的特殊性設置差異化的審批流程。多數事業單位即使建立了完善的審批流程，但流程往往流于形式，或者未建立審批者的問責機制，審批人雖然經過了審批但未履行相應的審批義務。

3、績效考評控制?？冃Э荚u控制要求事業單位建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對本單位各個職能部門及具體崗位進行科學合理的評估，并將考評結果作為員工薪酬評定，職級晉升的重要依據。只有建立了完善的考核體制，才能有效支撐內部控制體系的有效運行，督促內控流程的各個環節各司其職，使內控流程有效的發揮作用。但目前我國事業單位沿襲了機關作風，在薪酬確定時差異化不夠，在職級晉升時論資排輩，客觀上造成了內控制度的混亂。

三、事業單位內部控制的發展策略

（一）建立良好的控制活動

內控制度活動是內控制度建設的直接表現，事業單位以風險評估結果為基礎，結合己確定的風險應對策略而設計和執行的各種控制政策和程序。在內部控制活動具體執行時，應當找到主要矛盾，并提出針對性的方法，具體有以下幾種措施：

1、嚴格執行不相容職務相分離控制。嚴格按照規定設置工作崗位，明確權利義務，嚴格分割不可相容的職位設置，形成相互約束，相互制衡的權利模式，將權利關進制度的籠子。具體來講，事業單位不相容職務主要包括授權審批與業務執行者分離，業務執行和業務留痕人員分離，業務執行與事后檢查的分離。

2、建立授權審批控制。事業單位在完善崗位設置后，應明確所有崗位授權審批權限，所有業務都在已完成的崗位及崗位權限下執行，各項經營管理業務活動都應納入授權批準的范圍，并建立授權審批的責任追究機制，絕不讓簽字流于形式。

3、加強會計基礎工作。會計制度是企業經營活動的重要參考，也是進行審計活動評估單位人員廉潔自律的重要手段。事業單位應建立完善的財務會計和審計制度強化單位財務人員的業務和職業素養的培訓，使會計人員適應新時期對財會人員的更高要求；約束會計人員的崗位職責，并建立會計人員的定期輪崗機制，避免出現“一本帳記十年的現象”。

4、完善資產管理內部控制。資產是企業和事業單位經營發展的根本資源，事業單位資產屬于國家所有，事業單位對單位資產的有效保護事關國有資產保護。因此，事業單位應當高度重視資產管理制度并嚴格執行制度。限制經辦人員對資產的直接接觸：在建立了資產登記、保全制度的同時，嚴格執行倉庫管理出入庫制度，嚴格限制除庫管人員外對資產的過多接觸。事業單位資產的增減、出庫入庫應該實行嚴格的制度，并加強實物與會計的賬實相符，實行財會人員和庫管人員定期檢查制度，形成財務部門和后勤部門的相互制約。

（二）強化和發揮內外部監督作用

監督體系包括內部監督和外部監督，事業單位應當建立公正、客觀、嚴格的內外部監督體系。在做好內部審計的同時，可聘請外部單位對事業單位的制度執行、財務管理進行嚴格的審計。內部審計對完善事業單位內部控制能夠發揮很大的促進作用，貫穿于單位一切生產經營活動的各個角落，能夠讓單位人員在執行制度時形成有效的警示機制，并能夠在外部監督時與外部監督機構密切溝通，使外部監督更加有效。因此，事業單位應建立類似于企業監事會的內部監督機制，并發揮單位紀律檢查委員會的機制，將黨對單位的監督發揮出來。具體來講，事業單位應制定完善的內部審計制度，并使其得以有效執行；合理設置內部審計機構，并充分確保內部監督人員的獨立性和權威性；配備具有專業能力的審計人員，提高內部監督的專業性；加強本單位對內部審計發現問題的解決能力。同時，還要積極發揮外部監管部門的作用，首先提高主動性，提高認識，做到對外部監督高度配合，其次是建立問責機制，對外部監督提出的問題限時整改，在整改時決不能敷衍了事。

（三）加強人才培養，提高員工綜合素質

員工是內部控制制度的建立者和實施者，更是內部控制制度的約束對象，所以單位人員的素質高低直接決定了內控制度的成敗。因此，工作人員不但應該建立誠實守信的職業素養，還應擁有很強的工作能力，特別是黨員還要有更高的思想覺悟，發揮模范帶頭最用。特別是財務人員必須要配備政治素養堅定，業務素質強的人員擔任。事業單位首先屬于國家，受黨的領導，為人民服務，事業單位內控制度建設，能夠更好的發揮事業單位的公益性作用，對我國具有重大的現實意義。

（作者單位：新疆阿勒泰地區國土資源局）

參考文獻：

[1] 財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）〔2012〕21號.2012年11月

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[關鍵詞]醫院；中藥藥品；庫存管理；處理辦法

中藥不良反應使人們對中藥用藥安全心存顧慮，阻礙了中藥發展的國際化進程[1-2]，中藥安全問題得以保障庫存管理至關重要。如何針對藥品庫存進行科學管理，成為目前需要解決的一大難題。由于中藥的特性，其與一般西藥相比，庫存管理的問題更多，如處理不當，易引發藥物質量問題，輕則影響療效，重則危機患者健康。本研究作者總結多年來國內外中藥藥品庫存管理工作經驗，闡述目前我國中藥庫存管理現狀，提出合理的解決方案，旨在為廣大同仁提供參考借鑒。

1 我國醫院藥品庫存管理現狀

就目前情況而言，醫院占據了藥品銷售的最大份額。研究表明，我國每年醫院藥品銷售額約達到市場銷售總額的80%[3]。因此，醫院內藥品的庫存管理，就成為銷售過程中最為重要的一個環節。目前，醫院藥品管理工作主要分藥品采購、藥品庫存管理、藥品供應3個階段。其中，藥品庫存管理由于有大量的藥品進庫，需要大量的儲存空間進行堆放，還需大量的工作人員進行藥品核查、保存管理工作，消耗較多人力物力，同時管理費用增加，成為管理工作中最為復雜繁瑣的問題。研究顯示，醫院的庫存管理費用，占醫院過半流動資金，較大程度上影響了醫院的資金周轉[4]。因此，醫院營運成本的高低，直接受到藥品采購管理與藥品成本控制的影響。我國藥品流通與其他行業比較，有著明顯的不同。就當前情況而言，由于供過于求情況較為嚴重，市場上出現了較多不正規的供應模式以及不正當競爭。如很多醫藥銷售企業，采取非常規營銷手段，將自己的藥品免費儲存在醫院，同意醫院隨時取用，待藥品銷售完成后再根據藥品的實際銷售額進行結算。另外，一些醫藥代表，為達到銷售目的，與院內一些醫務人員進行交易，并給予其一定額度的藥品銷售額作為回扣。因此，藥品供應各個環節中的弊端已經嚴重阻礙了國家衛生部門推行醫療改革。

2 我國醫院中藥藥品庫存管理問題

隨著國家重視，我國大部分醫院目前均制定了相應的藥品管理制度，聘用專業會計人員，每月醫院進行藥劑科與財務處的對帳，定期進行藥品盤點。但由于我國疆土遼闊，東西部發展嚴重不平衡，以及一些醫院領導不重視等原因，目前，我國醫院中藥藥品庫存管理主要存在以下幾個方面的問題。

2.1 藥品采購計劃不周 有些醫院尚無條件進行計算機聯網工作，造成藥物采購前庫房對本院中藥的具體使用情況不甚了解。造成中藥采購時，憑借相關人員的經驗或猜測進行藥物訂購[5]。造成一些并不短缺的中藥出現較嚴重積壓，而一些臨床緊缺中藥，仍難滿足日常診療的開展。藥品積壓后，由于儲存成本增大，進一步造成訂購成本難以控制，進而影響中藥質量。

2.2 藥品倉庫管理工作人員相對不足 隨著醫院建設規模不斷擴大，致使醫院門診量與住院量上升，同時帶來藥品需求量的不斷增加。因此，醫院需要更大的倉庫進行中藥儲存。由于中藥的特殊性，保存條件各不相同，需要更多的管理人員進行日常保管工作，造成藥品庫存管理難度的增加[6]。

2.3 存在庫存賬、物不符等現象 一些醫院，在中藥的驗收過程中，為節約成本與時間，僅需中藥銷售公司的隨貨單即可進行驗收入庫。而藥品接收后，又不及時進行清點。易出現發票遺失、賬物不符等情況，由此導致財務與藥庫核賬不符[7]。

2.4 藥品有效期管理混亂 中藥由于其特殊性，保存過程需要嚴格的條件，與西藥相比，其使用有效期并不固定。一旦藥物受潮霉變等，該藥物即作廢棄處理。一般而言，庫管人員雖然會定期對所有中藥進行查看，并登記其情況。但由于目前醫院藥品存放量較大，加上庫管人員不足，很大程度上會出現登記遺漏等情況，造成藥品效期管理混亂。中藥存放、使用一般會按照先進先出的順序進行。但目前醫院發生效期管理混亂，造成后一批藥品先出的情況亦不少見。在一些地區，甚至出現過期、變質等中藥仍對外銷售的亂象。

以上幾個問題，均是目前我國中藥藥品庫存管理中較為多見的幾個問題。就此，很多醫院也進行了相關的規章制定，以避免上述問題的發生。

3 我國醫院中藥藥品的庫存管理處理辦法

3.1 嚴格執行國家相關法律、法規 依照《中華人民共和國藥品管理法》、《醫院中藥飲片管理規范》等庫存管理主要法律、法規，在中藥進庫處理前，需進行嚴格的驗收、記錄。對入庫藥品及藥材的數量、品名、規格、到貨日期、供貨單位、批號、劑型、有效期、生產廠商、質量、批準文號、驗收人員及驗收結論等均進行詳細填寫，入庫后，及時對藥品進行抽樣檢查。

3.2 完善中藥藥品庫存管理體系 目前，中藥藥品庫存管理工作，主要包含入出庫、退貨以及退庫3個方面[8]。一般而言，所有需要進庫的中藥，都要求庫管人員進行驗收，待驗收合格后依照藥品入庫單上的通用名逐個進庫。入庫后，庫管人員還需及時記錄中藥價格、有效期、批號及庫存上下限等，同時對中藥的效期、限量進行實時監控。當中藥出庫時，需要嚴格核對藥品請領單，查看填寫是否規范、正確，決定發藥與否。若進行發藥，則需要按照藥品請領單上填寫內容，將中藥的使用情況記錄到醫院每個藥房的庫存單上。由于中藥在制作、取藥等環節中具有較大的復雜性，因此，制定科學、合理的中藥藥品庫存管理方法，完全能夠減少目前較為混亂的庫存制度，提升中藥藥品庫存管理部門的工作效率。同時，也使醫院職工在工作中的差錯得到了有效的降低。

3.3 中藥藥品庫管人員素質要求 工作責任心是藥品庫管人員最為重要的品質，此外，豐富的中藥學理論知識與實際工作經驗也是庫管人員需要具備的基本素質。在中藥的保存過程中，需要根據藥物的不同特性，制定合適的保存條件。如我國南方地區，氣候大多潮熱，一些藥物如當歸，木香等，極易發生有效成份揮發等現象，這對藥物的療效產生較大的影響。因此，這些藥物均需要保存于陰涼、通風的地方。此外，還有一些蛇類藥材，在保存過程中容易引發蟲蛀等現象，因此要注意冷藏保管。這些藥品的日常保管與護理，均對庫管人員提出了一定的要求。

3.4 嚴格把關入庫[9] 中藥飲片管理人員：需要對相關人員進行嚴格的藥品質量與安全知識的相關培訓，使得管理人員對藥物的性能、正名、別名、俗名等均有一定認識和區分，另外中藥飲片管理人員還需掌握一定的藥物鑒別、識別能力與炮制規范。在藥物的采購過程中，需要在專業中藥師陪同進行購買。《中國藥典》以及國家藥品標準和地方中藥炮制規范均對中藥飲片質量進行了詳細的說明，這就需要檢測與管理人員熟悉相關藥典與規范中的內容，嚴格根據藥典或規范中的要求進行飲片的質量檢查，保證待銷售飲片的質量與安全。

采購管理：盡量不購買安全情況得不到保證的小廠商飲片。根據國家相關規定，購買前需要對廠商的中藥飲片生產許可證、GMP達標或持有藥品經營許可證、GSP達標等情況進行詢問及查看。根據質量規定簽訂合同，以保證飲片質量。

驗收管理：當藥品到達醫院后，相關檢測人員需要及時對藥品進行質量檢測，做到全面、逐批的檢查。本院無法開展的檢測項目，應及時送當地藥品檢驗部門進行檢驗。此外，在驗收飲片過程中，均需進行詳細記錄，對于實施批準文號管理的飲片，必須記錄批準文號等內容[10]。

3.5 中藥分類貯存 藥物進行分類貯存，不但利于快速查找，也利于倉庫的整齊美觀。分類貯存依據以防為主、防治結合的原則進行。主要根據藥物性質，避免藥物發霉變質、蟲蛀等，以保持中藥藥性。容易發生變質的主要原因如下：①該情況多出現于久放后的藥物，以及含水、含糖量較高的藥物。此類藥物如果保存不當，沒有及時通風干燥，極容易出現霉變等現象；②一些中藥的有效成分，易被空氣中的氧氧化，發生有效成分降低，質量下降的情況，影響療效；③一些中藥在一定的溫度和濕度下，霉菌蟲害容易滋生；④有些藥材長期受日光的照射，使藥材的顏色轉變，質量下降。所以，若要保管好中藥，保證藥物的質量與療效，就必須注意上述幾個方面的問題。其中，注意中藥的干燥、通風，能夠最大程度上降低有效成分的揮發，同時，也能夠減少蟲卵在藥物上的繁殖、生長。倉庫內配備常用的避光設備，對一些容易受光作用而造成藥效變化的藥材，可以放置于陶、瓷容器或有色玻璃瓶中[11]。

3.6 定期核查中藥藥品庫存 核查中藥藥品庫存，是查看一個醫院藥品效益管理工作、質量管理工作中一項非常重要的內容。無論倉庫情況如何，醫院每個月都應該對所有中藥進行一次全部核查工作，這樣才能有效控制與管理中藥效期。對于貴重難以保管、周轉速度緩慢的藥材應嚴格控制進貨數量，做到不堆積，要積極查找藥物堆積的原因及有效的整改方案，減少中藥的積壓情況。

3.7 庫存中藥藥品的養護工作 養護工作亦是庫管工作的一部分，由于某些原因，一些藥物的周轉較慢，需要進行長期的庫存。在醫院的中藥藥品養護中要依照藥品獨特的性能，根據不同藥品及藥材質量變化的客觀規律，選擇預防為主、防治結合的原理來對藥品進行科學的養護。每個月都要如實填寫倉庫的溫度、濕度及通風情況等數據，選擇自然或機械通風的形式保持藥庫的干燥及通風。定期清掃倉庫里的垃圾，保持干凈整潔，確保沒有蟑螂、老鼠等危害庫存藥品的害蟲。

4 討論

藥品庫存管理是醫院管理工作不可忽視的一個重要組成部分，其中中藥藥品由于特殊性，需要更多的人力、物力進行保管。目前很多醫院已經認識到進行藥品庫存管理工作改革，制定科學、合理的管理模式的重要性。此外，中藥是否得到有效的保管，也直接影響到臨床療效。目前，中藥質量相關影響因素，受到醫學領域重視。其中，醫院藥品庫管工作的好壞，是中藥質量優劣的決定性因素。因此，我國醫院還要強化中藥藥品庫管工作，加大相關監管力度，嚴格執行國家相關庫管法律、法規，提高庫管人員的素質等。只有進行綜合干預，才能保證中藥安全，同時提高醫院的庫管工作水平。

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Research on our hospital inventory management status quo of

traditional Chinese medicine drugs and treatment method

ZHANG Ying-nan， XU Wen*

（Shandong University of Traditional Chinese Medicine， Ji′nan 250355， China）

[Abstract] Under the background of the new medical reform， a large variety of traditional Chinese medicine from complicated sources， Chinese traditional medicine of actor of true and false of the quality directly affect the drug safety and clinical efficacy， but also relate to the social and economic benefits of hospital..Along with the development of the modern management of medical institutions and drug circulation circulation system reform in our country， the hospital drug inventory， supply and management work is an important topic for the pharmaceutical trading. However， there is always contradiction，dispensary need to supple pharmacy， in order to satisfy the demands of hospital patients with normal diagnosis and treatment work. However， if the drug inventory is too much， not only increases the drug monitoring problem， at the same time， but also causes storage costs rise. Therefore， completing scientific and reasonable storage and management becomes urgent problems at present. wherefore， our country administration of traditional Chinese medicine in 2007 promulgated the "Chinese traditional medicine yinpian management norms in hospital"， aims to standardize management of Chinese traditional medicine quality and improve the safety of drugs， The author through looking up information and visiting survey， to understand the currently existing problems， and summarizes the literature inland and abroad in recent years Chinese medicine drug inventory management work experience， in view of status quo of Chinese medicine inventory management in China， put forward the solution. To guarantee TCM pharmacy management more standardized， more standard， to adapt to the new reform of Chinese traditional medicine industry， improve the management level of hospital， defend the hospital′s reputation and the patient′s interests.

篇(6)

（成都焊研威達科技股份有限公司，四川 成都 610366）

摘　要：隨著經濟全球化的不斷發展，企業發展遇到了更廣闊的舞臺，但同時也加劇了企業之間的競爭。現代企業的競爭，體現在科技和人才方面。一個有效地管理控制系統，能夠充分調動科技和人才因素，來提升企業的核心競爭力?，F階段，在企業發展的內部控制方面，依然存在著一些不足，如何彌補不足，對企業進行有效地內部控制，已經成為企業迫切需要解決的問題。在企業的內部管理中，內部控制是重要的構成部分，影響到整個企業的發展。本文將針對如何提高企業內部控制的有效性進行詳細的分析。

關鍵詞 ：企業；內部控制；有效性

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）28-0061-02

企業的發展，離不開有效地內部管理。在內部管理中，內部控制是重要的內容。內部控制關系到整個企業的發展規劃是否能夠如期實現，能夠提高企業資產的完整性和安全性，有效地提高經營效率。因此，應該針對內部控制的影響因素，加強內部控制，強化人員管理，從而不斷提高經營效率，增強企業的綜合競爭力，促進企業的健康、穩定發展。

一、企業內部控制中存在的問題

（一）缺乏有效地監督

企業內部控制實際上是系統的、復雜的過程，需要企業的各個部門、人員等全部參與其中。因此，必須要加強對于內部控制的監督，保證每個部門能夠認真的執行內部控制的策略。但是現階段，在內部控制中，往往缺乏有效地監督，導致內部控制并沒有被認真的貫徹執行，也就難以取得理想的效果。內部控制得不到有效地監督，難以發揮出財務管理真正的作用，缺乏有效的監督機制，使得在內部控制的各個環節中存在著諸多的問題，導致內部控制體系得不到認真的貫徹落實。

（二）缺乏有效地信息溝通

企業為了保證內部控制的質量和效率，就必須要保證各個部門能夠加強溝通?，F階段，企業缺乏流暢的信息溝通，信息系統不夠完整，企業內部不同的生產和管理部門之間缺乏有效地協調與溝通，并且也沒有利用信息系統進行自動的溝通，而是需要管理層進行經常性的協調，這就使得信息傳導嚴重滯后。因此，需要建立信息共享平臺，保證各個部門之間能夠進行有效、及時的溝通，這樣才能保證各個部門能夠協調一致，團結協作，從而完成內部控制任務，這樣才能促進企業的健康發展，發揮出內部控制的作用。

（三）執行力不足

部分企業對于內部控制缺乏足夠的認識，重視力度不夠，因為內部控制并沒有產生直接的經濟效益，同時，內部控制體系建立的時候，需要眾多崗位參與其中，并且要結合具體情況制定很多的制度規章，導致辦事程序和環節大幅度增加，使得各部門受到一定的束縛，從而對辦事效率產生了影響。部分企業員工可能會片面的理解為企業管理層對其不信任，從而造成了內部矛盾。有些企業之所以會構建內部控制，只是為了應付相關部門的審計和檢查，這就使得內部控制失去了真正的意義，流于形式，嚴肅性與剛性不足。

（四）風險意識較弱

所謂風險評估，就是針對企業經營可能會遇到的風險進行識別和預見，能夠有效地提升內部控制的效果和效率。有效地內部控制，需要針對企業內部經營管理的諸多環節實施全面的控制，對經濟活動實施全面的監督控制，還需要重點控制企業經營的重要環節和重要方面。有效結合點控與面控，從而針對某一點的控制，來形成對企業整體的影響。在內部控制中，點控基本上體現在財務、銷售、倉庫管理和物資采購幾方面。特別是在市場經濟的時代，企業面臨著諸多的經營管理風險。部分企業，并沒有清楚地認識到市場風險的危害性，導致風險抵抗能力較差，應變能力不足。

（五）薄弱的控制環境

所謂控制環境，指的就是能夠對企業內部控制產生影響的內外部環境因素。主要包括企業內部的董事會、管理層、工作人員的能力、綜合素質、價值觀、職業操守以及個人品行、經營觀念、管理哲學、企業文化環境、信息溝通體系和內部規章制度等。企業的控制環境是實施內部控制的重要基礎，對于內部控制的規則和結構起著決定作用，對于內部控制的貫徹和執行也有著直接的影響?，F階段，我國的企業存在薄弱的內部控制環境，具體體現在以下兩方面：第一，缺乏合理、完善的組織機構，導致內部控制虛位。因為缺乏完善的組織機構，導致控制措施不夠具體，因此內耗較大，提高了經營成本。第二，缺乏健全的企業制度。缺乏約束和激勵機制。人事政策也不夠完善，還缺乏全面的企業制度。沒有結合企業實際情況制定規章制度，存在著嚴重的顧此失彼情況。

二、提高企業內部控制有效地的具體策略

（一）強化內控監督

1.內部審計

企業的內部審計就是進行獨立評價的過程，能夠協助管理層加強對于內控程序和政策的監督。內部審計部門，應該是與人事部和財務部相對立的部門，針對董事會直接負責，如果出現重大違法違規情況和內部審計事項，應該向董事會直接報告。在監督機構內部，審計部門具有高度的獨立性與權威性，管理層必須重視審計報告。針對處置意見和整改建（下轉66頁）（上接61頁）議，應該及時研究反饋，從而保證監督機構的科學與完善，提升內控有效性。

2.外部檢查

應該充分發揮設計、稅務和財政機構的監督作用，強化內控制度的監督和檢查，應該對內部控制進行定期的檢查評價，這樣能夠充分發揮出外部監督的作用。從而避免管理人員濫用職權，忽視內部控制。能夠保證內部控制的作用，提高有效性。

（二）強化信息溝通

企業應該結合自身的實際情況，充分利用內部機構，加強各個部門之間的溝通。建立信息溝通體系，實施信息共享，從而保證企業內部的不同部門，能夠及時的溝通，這樣才能提升效率。例如，企業可以充分利用網絡平臺，并且將各個部門的數據信息都錄入其中，這樣就能夠實現資源共享。針對不同的企業政策，各部門可以提出自己的建議，從而協調各個部門共同來完成內部控制任務，并且能夠提高企業決策科學性與民主性。

（三）強化執行能力

企業必須轉變傳統的觀念，對于內部控制要有正確、全面的認識。內部控制制度在建立之后，如果得不到有效地執行，那么將會形同虛設，不僅起不到作用，還會耗費人力、物力。因此，企業在構建內部控制之后，必須要強化對于內控制度的認識，加強監督審查，保證各個部門能夠認真的貫徹執行。如果某些部門，或者某些工作人員，對于內控置若罔聞，那么應該加大懲處力度，必須保證內控制度能夠得到有效地貫徹執行，這樣才能提高有效性。

（四）強化風險意識

市場競爭的日益加劇，使得企業面臨著變化莫測的風險。因此，企業必須樹立風險意識，定期對員工進行業務培訓，不斷強化其風險責任意識。同時，要結合內部控制建立風險預防機制，對于風險要進行分析、報告、評估和識別，這樣才能全面控制和防范財務風險與經營風險，從而提高內控有效性。

（五）優化控制環境

企業應該結合自身情況，不斷優化控制環境，從而為內部控制提供一個良好的實施環境。企業內部上至董事會，下到普通的員工，都應該重視內部控制。還應該構建良好的企業文化，在企業文化中要充分體現出內部控制的重要性。這樣才能保證內部控制能夠得到有效地實施，從而提高有效性。

結語

綜上所述，企業的內部控制存在著眾多的不足之處，因此，必須結合企業實際情況，加強監督，強化風險責任意識，優化控制環境，保證認真的貫徹執行，加強各部門的信息溝通。這樣才能提升內部控制的有效性，從而降低企業的財務風險和經營風險，不斷提高企業的綜合競爭力。使得企業能夠在激烈的市場競爭中，生存和發展下去。因此，加強企業內部控制，是企業生存和發展所采取的重要措施之一。

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1．1實驗室安全設施建設

美國高校實驗室安全設施較為完善。所有實驗室都設有規范的消防設備，包括便于消防人員操作的消防系統和普通實驗人員易于使用的消防報警裝置、泡沫滅火器、無障礙消防通道等，實驗室及樓道里設有醒目的安全出口指示、應急照明及快速疏散圖。事故發生時，實驗人員可以根據指示快速疏散至指定的集合地點。此外，每個實驗室還配有安全防護及應急設備，如緊急淋浴裝置、眼睛沖洗裝置、急救箱等。國內高校在安全設施建設上已大為改善，多數實驗室及實驗教學樓裝有滅火器及消防系統，但是在細節上還有待于進一步地完善，如缺少實驗人員的安全防護設備、應急醫療箱及沖淋設備，以及消防通道被堵塞及非法占用等。

1．2實驗室及實驗室人員管理

近幾年來，隨著國內高校辦學規模和招生數量的不斷擴大，以及為培養創新型人才，對實驗室資源的開放性、共享性的要求更高，實驗室人員呈現數量多、流動性大、成分復雜的特點。此外，高校管理層、實驗室使用、管理者及相關教師安全管理意識淡薄，重建設、輕管理的現象較為嚴重，缺乏完善的管理及培訓制度，研究人員不經過安全培訓直接上崗已成常態，或者實驗室安全培訓流于形式、安全操作規范形同虛設。美國大學對實驗室工作人員的管理非常嚴格。根據實驗室存在的可能造成的安全隱患的危險源種類，將實驗室分為不同的安全類別和級別，并在實驗室的大門上貼上醒目的標志。實驗室文件架上有專門的文件夾，其文件主要包括實驗室安全條例、安全信息、實驗室人員歷年來參加的安全培訓記錄等。此外，在實驗室的相應位置還標明安全應急電話和安全應急設施的使用說明，以便實驗室工作人員在遇到突況下能及時獲得指導和救助。相關部門會定期進行檢查和指導，對于不合格的實驗室要限期整改。美國科研型實驗室的人員主要包括教授、實驗室管理員、實驗室技師、研究生及訪問學者。作為實驗室的主體，實驗室工作人員的安全培訓是必不可少的環節。培訓課內容根據不同實驗室所涉及的安全隱患種類而定，主要包括有毒有害化學品、生化試劑、病原性微生物、實驗動物等的安全使用和處理。培訓方式有網絡授課及測試、課堂講授、筆試考試等。這些培訓課程常年循環開課，一般一個月或更短間隔循環一次，以保證新來人員及時得到培訓。每位實驗室工作人員除了需參加由學校組織的安全意識教育和安全培訓課程之外，還需要由實驗室秘書對其進行專門的實驗安全操作和技術培訓，如廢棄物分類儲藏方法、廢棄物危險類別、人身防護、緊急事故處理等，培訓合格后方能上崗。在培訓期間，如果實驗室管理員不在，被培訓人沒有資格進入實驗室。另外，因為安全標準逐年發生變化，全體科研人員還必須根據學校實驗室安全管理的規定，定期參加常規安全培訓。

1．3實驗室化學藥品安全管理

國內多數高校在化學藥品安全管理方面較為混亂，分類不明確、標志不清晰，有毒有害藥品購買和管理相對松懈，丟失現象時有發生。在化學廢棄物管理上存在的問題更多，危害更大。盡管早在2005年國家環保局就了《廢棄危險化學品污染環境防治辦法》，但多數高校對于化學品的滲漏及廢棄物的處理沒有按照該方法執行。隨便傾倒化學廢液的現象廣為存在，大量未經處理的酸、堿及有機溶劑不僅腐蝕污水處理管道，而且其與生活污水混合后造成污水成分異常復雜，給污水處理工作帶來巨大的困難。美國高校在化學品管理和廢棄物處理方面是國內高校無法比擬的。根據美國聯邦職業安全與健康管理局（OccupationalSafetyandHealthAdministration，OSHA）規定，所有化學實驗室都應該備有“化學品衛生管理計劃”，也就是能詳細說明安全條款和應急操作步驟的手冊。同時要求每個化學品都必須有化學物質安全信息表（materialsafetydatasheets，MSDS）［5］。MSDS為用戶了解化學品毒性以及如何安全使用化學品提供重要信息。除了在文件上對實驗室化學品的管理有硬性規定之外，對易燃易爆及高危險性化學品的保存也有明確的規定。易燃易爆品必須保存在經消防部門審核的鐵柜中，并要在通風櫥中操作；而高危險品的保存則由各院系統一管理，使用及歸還時要由導師及本人簽字。實驗過程中如果不小心將少量的化學品傾灑出來，實驗人員可根據MSDS上的相關信息自行清理；若不知怎樣處理，或液體量較多，亦或是高腐蝕性、高毒性化學品，必須報告實驗室負責人，并立即打電話通知學校的環境、健康和安全（environmentalhealthandsafety）部門，由該部門的專業人員進行處理。對于化學廢棄物，如做電泳及銀染色使用的有機溶劑甲醇、3－羥基丙醛、丙烯酰胺等有毒有害的化學品不能直接傾倒至下水道，需要收集裝瓶，貼上注有化學品名稱、時間、實驗室負責人姓名、地址、聯系電話的標簽；如是混合樣品，需網上填寫專用表格，并標明各組分的比例，以確保安全管理人員在集中處理時明確廢棄物的成分；對于過期的化學試劑，同樣須列好清單，請學校的專門機構回收處理。

1．4實驗室生物安全管理

2003年SARS流行以來，我國相關部門把實驗室生物安全問題提高到了一個新的高度，相繼出臺了一系列關于實驗室生物安全的法律法規。東北某大學布魯氏菌病感染、廣州某高校出血熱等事件的爆發，無不凸顯出在高校實驗室管理工作中依然存在管理體系不完善、生物安全意識淡薄、風險評估缺失、實驗室條件相對落后、安全監控不到位等多方面問題。根據世界衛生組織（WHO）和美國國立衛生研究院（NIH）對生物風險物質的級別分類標準，美國將生物實驗室安全等級劃分為4級。安全等級不同，實驗室的設計和建筑材料的選用也不同。比如生物安全四級實驗室的出入口設有由電子操控系統控制的氣密門、多個淋浴設備、真空室與紫外線光室等，以防止病原微生物擴散。實驗室入口處還貼有生物危險標志，并顯示以下信息：有關病源、生物安全級別、免疫接種要求、研究人員姓名、電話號碼、在實驗室中必須佩帶的個人防護設施、出實驗室所要求的程序。實驗室人員除了參加基本的安全培訓之外，還要根據所在實驗室的安全等級以及研究課題參加一些特殊的培訓課程，如動物關愛計劃、血源病原體的認識、實戰經驗介紹和實驗等；對于需要接觸實驗動物或病毒的科研人員，要預先注射百白破、卡介苗或所處理病原有關的疫苗。在生物污染物及廢棄物的處理方面，明確規定培養物、儲存物及其他規定的廢物在釋放前，均應使用可行的消毒方法進行消毒，如高壓滅菌或化學消毒劑浸泡處理。生物廢棄物應置于耐用、防漏容器內，密封運出實驗室。離開該系統進行消毒的物料，在轉移前應包裝，其包裝應符合有關地方、州、聯邦法規，如槍頭、移液管、固體培養物等需要存放至特殊顏色的塑料袋中密封，然后放在防漏容器中，貼上標簽，并注明時間等相關信息，由專業機構定期收集處理，相應的費用由實驗室所有人承擔。如果運輸過程中由于密封不嚴造成滲漏，將要付出巨額的罰金。

1．5實驗室貴重及大型儀器管理

隨著國家對教育投資力度的加大，“985工程”和“211工程”大學的儀器設備類固定資產大幅增加。其中多數高校的中心實驗室的大型儀器設備基本上能夠做到專管專用，通過承接校內和校外的各項測試服務，能保證這些儀器高效運轉，且只允許專業技術人員進行相關的管理和操作，因此設備維護和保養良好。而對于各院系及學科購買的用于教師從事科學研究的貴重儀器設備，由于運轉成本高、管理人員及科研經費有限，設備閑置率較高。此外，由于實驗人員缺乏專業性的技術培訓，因操作問題而造成儀器損壞的現象時有發生。在美國，公共型實驗室中的貴重儀器設備，如質譜儀、X－射線衍射儀、核磁共振儀、激光共聚焦顯微鏡系統、活細胞熒光捕獲系統等一般由學校規劃購置，并配備專職的技術人員集中管理，目的是為各種專業實驗提供某些特殊實驗手段和必要的技術支持。這些儀器的使用需要提前預約，相關科研人員經資格培訓后自行完成操作，相關費用由所屬導師承擔，而設備的維護費用則由學校統一撥款。對于專業型實驗室中導師自行購買的儀器設備，通?？梢詿o償使用，具體操作和維護方法可在實驗室保存的儀器使用手冊中查閱到，或者咨詢該實驗室的學生或研究人員。

2我國高校實驗室應采取的舉措

實驗室安全管理的目的是為了保障教職員工和科研人員的安全，保護人類的生存環境。雖然中美兩國之間在經濟發展水平方面存在較大差異，但是美國高校實驗室的管理理念和模式值得我們借鑒。

2．1制定和完善各項規章制度

美國高校的管理層具有極強的法律意識，在嚴格遵守和執行國家及州地方法律的基礎上，各高校根據自身的實際情況制定了科學詳盡的、操作性強的實驗室管理規范和準則。自2003年以來，我國陸續地頒布了一些涉及病原微生物及化學危害品管理和排放方面的法規，但高校實驗室管理細則及條例與法律法規脫節的現象十分嚴重。因此，更新和完善實驗室規章制度十分必要，通過科學化規章制度來約束人的行為，從而達到保護人和環境的目的。

2．2建立職業的實驗室安全管理機構

實驗室安全管理工作能否到位，主要取決于所制定的各種管理制度是否落實。要落實管理制度就必須有專門機構、專業技術人員負責指導、檢查和監督。目前，國內高校普遍設有實驗室及設備管理的職能機構，但其工作僅限于防火、防電、設備維修等基本安全問題，在化學品及生物安全管理方面缺乏專業性和針對性。在此方面的管理上可以借鑒美國高校的管理模式，建立由衛生、環境及醫療等方面的專家及專業技術人員組成的安全管理機構，不僅可以為實驗室安全管理法規及條例的制定提供科學性的意見，更重要的是可以對實驗室安全管理，尤其是化學品、生物及輻射安全管理提供專業性的技術支持。

2．3建立層級管理責任制

科學規范的法律條文還需要由人來貫徹執行，因此在高校實驗室管理中人員責任是不可或缺的環節。在日常的管理中，由于責任人不明確、監管責任不清晰而造成的安全事故很多。建立層級管理責任制對于法律法規的執行和落實十分必要。學校主管安全工作的副校長是實驗室及實驗教學安全工作的第一責任人；各院（系）實驗教學中心負責人為安全管理工作的第二責任人；導師及各實驗室管理員、倉庫管理員和儀器、設備管理責任人分別為各自管理范圍的安全工作直接責任人，對學生及身邊工作人員的安全與健康負有直接責任。各級責任人對本崗位安全負責，從而在管理上形成自上而下的強硬、嚴格的管理團隊。團隊中各級崗位職責范圍明確，保證實驗室各項規章制度的落實執行，避免實驗室安全管理上的盲區，確保高校實驗教學及科研的安全。

2．4建立實驗室安全培訓機制