行政事業單位內部審計意義精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇行政事業單位內部審計意義范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：行政事業單位 審計 問題 對策 內部控制

近年來，我國行政事業單位改革不斷深化，單位內部審計已經逐漸發展成為評判單位各項工作績效以及公益、服務水平高低的一個十分重要的指標，其能夠有效促進行政事業單位各項經濟活動以及財務收支狀況等方面的合法性以及真實性等，使得行政事業單位各項業務工作變得更為規范。內部審計作為行政事業單位完善內部控制制度建設的必經途徑，其對行政事業單位的長足發展具有十分重要的作用，可對行政事業單位內部約束機制具有較強的促進意義。然而，當前時期下行政事業單位內部審計中存在諸多較為突出的問題，應該引起我們的高度關注，以尋求有效解決這些問題的舉措。本文就是首先對審計工作存在的問題進行分析，然后提出了具體的解決措施，目的在于為行政事業單位科學事實審計工作提供切實可行的標準與規范。

一、當前時期下行政事業單位審計工作存在的突出問題分析

（一）審計意識十分淡薄，認識不足

目前，大多數行政事業單位均對審計工作的意識十分淡薄，且認識度較為低下，對審計職能的充分發揮極為不利。究其原因，筆者認為主要與如下幾個方面的原因相關：單位主要領導對此項工作認識度低下。單位領導對審計方面的知識顯得非常缺乏，在實際管理與制定決策過程中，往往極易忽略內部審計的重要性。某些領導干部則簡單地將內部審計等同于單位內部查賬，并未對審計的具體范圍進行清晰地認識，大大降低了單位內部審計工作的地位與作用；單位普通工作人員對內部審計工作的認識度偏低。行政事業單位屬于財政撥款類型的單位，普通工作人員一直存在這樣的一個錯誤思想，就是單位運營好差，與自身不存在任何關系。在實際工作中，普通工作人員根本沒有意識到開展審計工作對單位的重要意義，從某種程度上，也是行政事業單位審計工作滯后的一個重要原因。

（二）審計目標、職能以及定位等欠規范、欠準確

對于大部分行政事業單位而言，其審計工作多數以財務工作為主，并未將單位耗材采購、人員選拔以及各項三公經費開支、內控制度落實情況的評估等方面的管理工作列入至單位內部審計的范疇之中，從而使得單位內部審計工作范圍變窄，且內容變得十分單一。此外，單位并未基于戰略發展的角度，對審計工作的目標進行設置，從而也就不能真正地挖掘審計工作的深層價值。還有一些單位并未設立具有獨立性質的審計部門，更無高素質、專業化的審計工作人員隊伍，嚴重削弱了審計所應有的控制、管理、服務、評價等方面的職能。

（三）因審計人員素質普遍較低而造成審計質量受到嚴重影響

審計不管在何種性質的單位，其專業化以及技術性要求均較高，屬于一項層次較高的經濟學監督，這就要求審計工作人員應該具備較高的素質、精湛的專業技術等。然而，對于我國行政事業單位而言，一個存在明顯的問題為：大多數內部審計工作人員一般均是由擔任財務工作或者紀律檢查工作等人員所組成的，并未接受過系統化的以及清楚的審計方面的業務培訓綜合操作能力較差，很難在實際工作過程中發現問題，在很大程度上降低了內部審計工作的質量，同時也弱化了審計工作的力度以及權威性，無法完全開展各項審計工作 。

（四）單位審計制度不夠健全

目前，我國行政事業單位內部審計工作缺乏一整套較為完整的管控機制，從而造成單位審計工作毫無權威性以及嚴肅性。具體而言，一般可以總結出如下幾個方面：審計標準未規范、未統一。目前，我國尚未針對行政事業單位審計工作制定出統一的標準與規范，某些單位審計工作受到了單位領導的重視與關注；關于審計工作方面，缺乏遠期規劃，僅僅停留于近期。很多行政事業單位均機械化地根據上級要求制定單位內部審計規劃，但是在制定審計規劃過程中往往與本單位實際情況相脫離。此外，單位也并未制定出一整套較為詳實的審計計劃，也并未對審計工作的頻率以及實際操作順序等作詳細地說明與規范，造成審計工作變得形式化；未構建科學、規范的審計監督與制約體系。大部分單位對審計工作的監督與制約重視度不高，造成單位內部審計工作效率低下，極易導致各種審計問題或者紕漏的出現。

二、當前時期下行政事業單位審計存在問題的具體解決措施

（一）提高行政事業單位審計工作人員的基本素質，確保單位內部審計工作質量的提升

對于大多數行政事業單位而言，均需構筑一支綜合素質高、專業技術能力強的內部審計隊伍，具體而言可從如下幾個方面加以落實：構建單位內部審計人員培訓制度，不斷使其知識儲備得以更新，以提高其審計的專業化水準；培育審計工作人員形成良好的工作習慣以及審計職業操守，以確保單位審計工作不出現任何風險或者紕漏；定期加強單位內部審計工作人員的教育培訓，注重審計工作專業知識的學習、再學習，對審計方面的實踐知識進行系統化地把握，組織單位審計工作人員參加審計、財務等相關的業務、法規等培訓，最終提高審計工作人員的專業技能。

（二）不斷完善單位內部審計法律法規以及制度體系

不斷優化行政事業單位內部審計法律法規以及制度等方面的體系，積極開展單位的各項審計工作。作為公權力部門，內部審計工作是否能夠取得成功，關乎著單位的形象，也關乎到政府公信力的提高，大的方面就關系國家治理的有效性。若要提高行政事業單位內部審計工作水平，就應該依法依規開展各項審計工作。所以說，應該注重加強完善單位內部審計法律法規及制度體系的構建，這對于行政事業單位內部審計工作具有十分重要的促進意義。具體來說：根據實際國情制定出相應的法律法規體系，不斷將單位內部審計職業規范加以完善，盡可能多地制定出操作性較強的法規體系；單位應該與本單位的實際情況相聯系起來，根據管理層對審計工作方面的要求，制定出適合本單位的內部審計章程與制度等，以制度層面加強內部審計工作的指導，從而使得內部審計工作規范性更強，可操作性更強。

（三）提高行政事業單位工作人員對審計的認識度

可從如下幾個方面提高行政事業單位工作人員對內部審計的認識度：構建工作人員學習審計知識的在線系統或者體系。每次領導完成培訓之后，可由其組織單位的工作人員參加培訓，傳統培訓的精神與實際內容，在培訓課上，向單位工作人員強調單位內部審計工作的重要意義，充分調動工作人員的積極性，使其認識度真正地提升；可通過頒布文件的形式，發至單位各個部門，由各個部門的負責人牽頭學習文件精神，并組織本部門全面學習審計方面的相關知識，每年可以開展4次學習計劃，到年底時，對工作人員的實際學習情況采取書面加實踐的形式進行考核，對于參加不積極的部門應嚴厲批評，取消該部門參與本年度單位目標考核，并對考核成績進行公布，對于考核成績優秀的工作人員，應該注意樹立典型，讓其他工作人員進行學習；為有效降低學習成本，可建立統一的學習機制，由此既可以為參與學習的人員提供更多交流溝通的機會，而且還能使學習教育效果獲得顯著提升。

三、結束語

綜上所述，內部審計工作對行政事業單位的長足發展具有十分重要的意義與價值，然而針對實際過程中存在的諸多突出問題，應該采取強有效措施對這些問題加以解決，以提高行政事業單位內部審計工作的實效性。

參考文獻：

[1]陳雅莉.如何加強對事業單位審計的信息化工作[J].財經縱橫，2009

[2]朱書玉.如何加強行政事業單位財務收支審計[J].現代審計，2008

[3]胡曉焱，王恭讓.會計集中核算制度下行政事業單位審計如何深化[J].中國審計，2004

[4]鄭康萍.關于事業單位內部審計的思考[J].現代商業，2009（6）

篇(2)

（一）行政事業單位內部審計

行政事業單位內部審計即組織內部的一項單獨性客觀的監督與評價工作，其借助系統、規范的手段，審視評定行政事業單位資金運行以及內部控制是否適當、合法和有效，以此推進組織增大價值與提升運作成效等目標的達到?？茖W有效的內部審計可保障行政事業單位財產的安全、合理與有效應用。

（二）內部審計質量控制

內部審計質量控制即由內部審計管理部門對內部審計的逐項業務工作實施有計劃的監督與調整，真實地探究出內部審計工作所存的差距與不足，科學合理地確立提升內部審計質量之具體方法和手段，對于推動內部審計活動的全面開展與質量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當前行政事業單位內部審計與控制存在的問題分析

（一）內部審計制度欠缺，

監督作用未有效發揮當前我國關于內部審計工作的僅有審計署的《審計署關于內部審計工作的規定》，且內容沒有上升至法律的層面，致使內部審計與國家以及民間的審計于地位上存有差別，使得內部審計未得到應有的關注。并且，各行政事業單位未構建規范的內部審計制度，內部審計工作的隨意性大，未真正達到制度化和常規化。

（二）內部審計機構不完善，內審工作很難展開

當前行政事業單位內審部門的配設情況為：教育部門、衛生部門等行政管理部門都配置了單獨的內審部門，配置專門的審計工作者；大多數行政事業單位未配設內部審計機構，未配置專門審計工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業單位的內部審計工作幾乎是沒有機構編制、人員編制和經費保障，往往內審未真正做到名正言順。

（三）對內部審計認識不足，內審工作質量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內部審計的監督作用局限了其職權和自由權，及至對其功能不屑一顧。此種錯誤認識較為普遍，導致內審工作質量很難得到保障。主要表現在如下兩點：1.行政事業單位內部審計的時效性不強；2.行政事業單位內部審計結論的落實性不強。

（四）內部審計人員素質不高，很難發揮內審職能

內部審計工作屬于一種專業性與政策性很強的審查與評定工作?？僧斍靶姓聵I單位內部審計工作者整體素質很低，主要表現在：審計工作者配置不科學；內部審計工作者知識結構單一；缺乏分析、處理問題、社會交往、文字與口頭表達等方面的能力；少數內部審計工作者缺乏職業道德和最基本的處事原則等。

（五）內部審計措施單一，內審工作方法缺乏創新

當前行政事業單位大多數的內部審計活動主要以財務收支狀況展開，重點置于審查財務收支的真實、合法方面，而在評定內部控制制度可否健全、單位內部各機構職能可否到位等方面,未發揮應具備的作用。

三、改進行政事業單位內部審計與控制的應對措施

（一）完善內部審計機構，獨立展開內審工作

行政事業單位尤其是行政主管單位單獨設立的內部審計部門，是做好系統內部審計的根本保障。主要包括如下兩方面內容：1.應當科學界定內部審計職能。應當由市場主體管理者的視角出發，以適應管理者的需要為基礎，制約監督市場主體之內部分權行為；2.應當保障內部審計的獨立性。內部審計獨立性可謂審計的靈魂，拋開了獨立性，審計的所有結論定會喪失單獨的控制作用。

（二）進一步理順內部審計管理體制

應當確立行政事業單位內部審計部門的管理者關系，也就是內部審計部門應當在本單位主要領導的直接領導下，根據我國的法律法規以及政策規章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財政、本單位（包括所屬單位）的財務收支與本單位（包括所屬單位）的經濟效益實施內部審計監督，單獨行使內部審計的監督權，對本單位管理者負責并報告工作，保障內部審計的獨立、權威和有效。

（三）提升內部審計人員素質，積極展開內審工作

借助強化內部審計人員政治思想工作、組織其參加學習與培訓、定期不定期開展審計理論與實務的研討會，讓審計工作者綜合素質得到提升，以更好地滿足內部審計工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應從實際出發,因地制宜地明確和健全行政事業單位內部審計工作者的管理方法及激勵機制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調動內部審計工作者的積極性；2.應當嚴把行政事業單位內部審計工作者入口質量關，將那部分政治思想與業務素質高、責任感強的人才調整到內部審計職位上來；3.應做好行政事業單位內審工作者培訓工作，不斷更新內部審計工作者的知識內容，增強其業務技能，以更好地提升他們的整體素質；4.應當明確審計工作者職責，嚴格審計紀律，確保內部審計工作質量。

（四）進一步規范內部審計工作程序

行政事業單位內審部門一定要根據我國的審計法律法規及內部審計規章制度，確立內部審計部門的地位、制定內部審計的工作報告制度、從事內部審計工作者應具備的條件、內部審計部門的職責與權限以及各項審計業務的具體程序等，達到有章可循。

（五）創新內部審計的方式方法，優質高效展開內審工作

主要應從如下四個方面著手：1.在關注重點方面，應當以財務收支為主轉變為財務收支同業務控制并重；2.在審計模式方面，應當從事后監督轉變為全過程監督；3.在審計層次方面，應當由治標轉變為治本；4.在審計結論整改落實方面，應當由自行落實轉變為督促落實。

四、結語

篇(3)

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

一、引言

為了建立健全我國企業的內部控制規范體系，我國頒布了《企業內部控制基本規范》及其配套指引，該項規范及其指引的頒布不僅能夠促進企業經濟效益的提高，同時還對提升企業會計信息質量及透明度有著深遠意義。隨著我國對事業單位改革的不斷推進，事業單位的內部控制問題日益凸顯，這些問題的存在會嚴重阻礙事業單位的長遠發展。鑒于此，2010年，財政部部長在財政工作報告中明確指出，完善行政事業單位的內部控制建設是一項迫在眉睫的工作。同企業的內部控制制度建設相比，目前我國行政事業單位的內部控制制度建設相對薄弱和滯后。隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，越來越多的行政事業單位也意識到，加強內部控制建設是保證資產安全、提高會計信息質量的有力途徑。內部控制滲透在事業單位經營管理流程中的各個環節，尤其在金融危機后較為嚴峻的經濟形勢下，內部控制將進一步發揮它的先進作用。從我國事業單位的現狀來看，部分行政事業單位的管理意識還較為落后，內部控制建設情況不甚理想，不僅嚴重制約了行政事業單位經濟效益的提高，同時也給行政事業單位的長遠發展埋下隱患。在新的形勢下，事業單位要想在我國的經濟建設中發揮出更大的效用，就必須建立健全相關的內部控制制度。

二、我國行政事業單位內部控制建設存在的主要問題分析

1.內部控制意識較為薄弱

一方面，由于受到傳統管理理念的影響，大多數事業單位的管理層重視自身政績和事業的發展，忽視了單位的內部管理，同時也缺乏對內部控制相關知識的學習，對內部控制的重要意義認識不夠深刻。有些行政事業單位的領導認為單位的主要職責就是服務于公共事業，對單位的成本核算、生產經營等方面的管理得過且過，認為內部控制的建立就是走走過場，或者是認為內部控制就是財務部門的工作，與其他部門沒有太大關系，甚至將預算控制與內部控制之間劃上等號。有的行政事業單位內部雖然制定了相關的內部控制制度，但是卻沒有得到真正意義上的執行，只是為了應付上級檢查，沒有發揮應有的效用。另一方面，由于有些行政事業單位在崗位設置上的不科學，導致了相關工作人員的崗位責任約束意識十分薄弱，再加上單位內部缺少對內部控制相關知識的宣傳和培訓，導致工作人員缺乏內部控制建立與實施所必要的能力，難以切實發揮財務控制和監督的作用，業務控制脫節現象十分嚴重。

2.缺乏合理、完善的內外部監督體系

我國行政事業單位缺乏合理、完善的內外部監督體系，因此難以有效協調各個部門的工作，不能對單位內部的會計工作形成具有威懾力的監督。盡管有不少行政事業單位在內部設置了紀檢監察部門，但是在現階段的管理體制下，紀檢監察部門缺乏應有的獨立性，直接導致監督力度薄弱，監督覆蓋面較窄，難以對內部控制的有效性形成監督。尤其是針對一些權力較大的行政事業單位，其的公開程度有限，社會公眾了解的信息也十分有限，社會監督難以形成。一些事業單位從自身實際利益的角度考慮，都會盡量采取一些保護措施，缺乏全面的信息共享和有效的溝通交流機制。此外，審計部門往往都將工作重點放在預算領域，難以對行政事業單位形成持續性監督，再加上缺乏相應的獎懲機制，其工作積極性不高，在實際操作中缺乏發現問題的動力。如果任由該現象發展下去，會極大削弱行政事業單位的內部監督功能，最終導致單位內部控制全面失效。

3.會計基礎工作質量偏低，會計人員整體素質不高

內部控制制度的建立和執行需要依靠高質量的會計基礎工作和高水平的會計人員。從目前我國行政事業單位的普遍狀況來看，其會計基礎工作質量整體偏低，規范化程度不夠?？陀^來看，行政事業單位的會計核算相對企業來說較為簡單，在加上傳統管理理念的影響，行政事業單位的會計基礎工作往往只是流于形式，并沒有對其規范性進行嚴格要求。另一方面，由于行政事業單位的財會人員整體素質偏低，專業技能知識陳舊，觀念落后，會計判斷不準確，對內部控制的執行常常存在偏差，也直接導致了內部控制實際執行效果不甚理想。

三、完善我國行政事業單位內部控制建設的對策分析

1.強化內部控制意識，提高行政事業單位對內部控制工作的重視程度

內部控制建設與執行的效果直接受到單位領導和工作人員的影響，鑒于此，在行政事業單位內部，需要從上到下進行對內部控制相關理念與知識的學習，為內部控制工作的開展奠定良好的基礎和氛圍。首先，單位的領導需要對內部控制的建立和執行情況承擔首要責任，要能做到以身作則。通過對管理層內部控制意識的強化，提高內部控制在實際工作中的受重視程度，使得內部控制相關制度能夠真正落到實處。其次，在制定內部控制的相關制度時，一定要樹立起人人負責的觀念，明確權責關系，大力推行經濟責任制，將相關責任風險與單位管理層的政績直接掛鉤，促進管理層更好地履責。最后，還要加強對行政事業單位內部員工的宣傳和培訓，讓其了解內部控制的重要意義，主動維護內部控制環境。

2.盡快建立單位內部審計、政府審計、社會審計相結合的監督體系

為了確保內部控制制度的實施效果，我國行政事業單位應該盡快建立起內部審計、政府審計、社會審計相結合的監督體系。首先，要提高對行政事業單位內部審計的重視。內部審計不僅是行政事業單位內部控制整體系統的重要組成部分，同時也是其逐步強化內部監督的重要依托。行政事業單位需要完善內部審計機構的建設，提高內部審計機構的層次，樹立起內部審計機構的權威性和獨立性，使其逐步制度化和規范化。其次，在政府審計層面，財政部門要進一步加強對行政事業單位所涉及的財政資金的管理，從預算抓起，細化財政資金考核項目。同時，審計部門也應該積極配合，采取定期審計、專項審計等方式，充分發揮政府監督的效用。最后，國家還應該盡快完善相關法律法規的建設，賦予納稅人更高的法律地位，引入社會審計機構，發揮社會公眾的監督力量。

3.提高會計基礎工作質量，建立教育機制，提高會計人才的綜合素質

一方面，會計基礎工作質量的高低會對行政事業單位內部控制的實施效果產生顯著影響，會計基礎工作不過關，會對內部控制制度在行政事業單位的推行產生負面影響。鑒于此，行政事業單位必須要有意識地提高會計基礎工作質量，強化會計系統自身的控制作用。企業可以建立起嚴格的財務管理制度，大力推行電算化工作系統，這樣既可以避免實際工作中的隨意性，又可以大幅度地提高會計基礎工作的效率和準確性。除此之外，行政事業單位還需要進一步規范日常的管理工作，對會計崗位進行科學設置，確保各個崗位之間能夠互相監督和制約，實現有效的會計控制，最大程度的減少工作中的失誤。另一方面，行政事業單位可以通過建立培訓教育機制，提高會計人員的整體素養。會計人員素質的高低會直接影響內部控制的設計與執行，提高行政事業單位會計人員的綜合素質是打造高效內部控制制度的必然要求。新形勢下，一名合格的會計人員不僅應當具備過硬的專業技術知識，熟悉國家相關法律法規，同時還應該具備高尚的職業道德和主動學習的熱情。行政事業單位可以通過舉辦定期培訓、專業講座、外出考察等等方式，促進單位內部會計人員的繼續教育，不斷更新會計人員的知識結構，從而保證會計工作的質量。

四、結語

客觀來看，行政事業單位的內部控制建設是一項長期、復雜的工作，需要對內部控制制度進行一定的改革和創新才能幫助行政事業單位適應社會發展，這一過程任重道遠。我國行政事業單位的內部控制建設必須考慮到我國市場經濟的發展狀況和行政事業單位的實際情況，從改善內部控制環境出發，著力為內部控制制度的建立和實施營造一個良好的氛圍和基礎。同時將內部控制作為一項系統工程來予以打造，跟進相關子系統的配套工作，循序漸進地對行政事業單位的內部控制建設進行改進。

參考文獻：

[1]胡曉梅：淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J].企業家天地（理論版），2011（3）.

篇(4)

對于行政事業單位來說，主要是貫徹以及執行國家的政策，所以收入通常屬于行政性質。如果不能正確的使用行政事業單位資金，會給社會以及經濟帶來很大的負面作用，甚至還有損于干群和黨群之間的關系，使人民群眾不再信任政府，從而阻礙了社會的發展。所以，對于行政事業單位來說，最關鍵的就是內部審計。文章闡述了現階段行政事業單位在內部審計方面存在的不足，并且提出了針對性的建議，希望可以起到借鑒作用。

關鍵詞:

行政事業單位；內部審計；內控制度

現階段國內行政職業單位在內部審計方面還不是很健全，這會影響到各項工作的進展，比如提高財務管理水平、增加社會效益、健全內控制度、實現防腐倡廉等。所以，對于中國來說，想要對行政事業單位進行改革，促進其發展，最關鍵的就是開展內部審計工作，發揮出應有的作用。

一、行政事業單位在內部審計方面存在的不足

(一)部分單位領導不能正確認識內審工作

內部審計主要是按照國家法律以及單位的規定，由單位主要領導負責，切合實際的檢查以及評價單位的內控情況以及經濟活動，并且提出針對性的建議，作為決策的依據。加強內部審計工作勢在必行，這是由社會主義市場經濟體制所要求的，有利于加強經營管理，避免風險的出現，還可以推動內部管理走向正規化。但是在實際當中，行政事業單位某些領導并沒有認識到內審工作的重要性，甚至不清楚什么才是內審工作。在他們看來，行政事業單位的財務工作并不復雜，僅僅是對內部的財務收支狀況進行記錄，不需要核算成本，所以可以省略內部審計環節。在個別領導看來，最近幾年財政部門已經落實了政府集中采購以及國庫集中支付等措施，可以有效的監管財政性資金，行政事業單位就沒有必要在進行內審了。正是由于部分單位領導的不重視，才造成內部審計工作的進展緩慢。

(二)在設置內部審計機構時不夠科學，缺乏獨立地位

從性質上來說，內部審計機構應該是單位的獨立部門，專門負責檢查工作，具體來說，就是對單位的所有經濟活動進行檢查以及評價，看是否遵守了國家的法律規定，同時提出針對性的建議?？梢钥闯觯瑑炔繉徲嫏C構必須具有獨立的地位，才能充分的開展工作，并且發揮其作用。但是在現實當中，行政事業單位的人員編制是固定的，部分單位并沒有單獨的設立內部審計機構，即便是某些單位設置了專門機構，工作也是由財務人員兼職完成的。

(三)從制度角度層面來說并不完善，很難進行有效監督

會計監督主要從事前、事中以及事后三個階段對單位的經營管理和資金流動情況進行嚴密的監督。這三個階段的監督應該是一個整體，必須保持協調狀態。但是在現實當中，某些行政事業單位缺乏明確的內部審計制度，對于審計的各個環節都沒有做出規定。在開展內審工作時，主要是依靠事后的監督，缺少了事前監督。內審工作不是很規范，沒有形成統一的制度，在工作當中，也經常會出現各種問題。

(四)某些單位財務管理人員不具有較高的業務水平以及綜合素質，很難高效率的完成內審工作

內部審計工作就有較強的專業性，這就對相關的從業人員提出了很高的要求，不但要熟悉財務以及審計常識，還要了解經濟學等方面的常識。不過在現實當中，內審工作主要是由財務人員兼任的，雖然具備一定的財務基礎，但并不了解內審常識，也不知道如何正確的開展內審工作，阻礙了這項工作的完成，也很難發揮出應有的作用。

二、針對現階段內部審計工作存在的不足如何解決

(一)要從思想上認識到內部審計工作的重要性

對于行政事業單位來說，內審工作可以監督經濟活動，意義重大，行政事業單位的主要領導必須深刻的認識到這一點，同時也要提高財務人員以及審計人員的工作意識。通常來說，可以從下面幾個方面做起：第一，對于內部審計機構的人員，要進行適當的調整，由主要負責人領導，定期展開部署和研究，對內部審計工作進行檢查，認真的聽取相關的工作匯報，對于工作當中出現的難題，第一時間解決，保證內部審計人員的獨立地位。第二，要建立健全內部審計制度，通過制度來保證審計人員順利的行使職權，發揮內審的作用。

(二)要設置單獨的內部審計機構

對于行政事業單位來說，想要順利的開展內部審計工作，使內部審計工作的作用充分的發揮出來，就必須設置單獨的內部審計機構，保證內部審計機構獨立的行使職權，和其他職能部門分離開來。

(三)要改變以往的工作模式，做好事前預防工作

過去的審計工作，重點在于事后披露，沒有更好的發揮出監督以及糾違的作用，事前預防做的不好。但是在當前的形勢下，內部審計主要是為了提高單位的管理水平，增加收益以及避免風險，這是一種全新的要求。所以，對于內部審計機構來說，事前預防工作也很重要，要將事前、事中以及事后審計很好的結合起來，具體來講，也就是轉變工作方式，注重事前預防的重要性，在源頭上解決問題，最大程度的防范風險。

(四)提高審計隊伍的整體水平，提升審計人員的業務素質

對于行政事業單位來說，目前最關鍵的就是組建一支綜合素質較高的審計隊伍，這樣才能在當前的形勢下，順利的解決各種問題。

之所以提出上述針對性的建議，不但是為了將行政事業單位的內審水平提高上來，發揮出應有的作用，保證行政事業單位更好的管理資金，實現防腐倡廉，也是為了樹立法律的權威，維護國家的形象，保證國家的相關法律制度順利的執行，從而推動中國市場經濟的向前發展。

作者：冷琳 單位：青島機場邊防檢查站

參考文獻:

篇(5)

關鍵詞：行政事業單位；內部財務；控制；途徑

隨著我國市場經濟的快速發展，高品質的財務控制成為保障社會經濟快速發展，維護市場經濟秩序的重要手段之一。對于行政事業單位來說，建立科學規范的內部財務控制體系有利于提高單位內部會計信息的質量，減少財務風險，防止內部經濟犯罪，因此建立內部的財務控制體系是新時期行政事業單位做好會計工作的客觀要求。目前在我國，大多數行政事業單位都建立了相應的財務控制制度，作為單位內部的一項財務管理機制，內部財務控制制度保證了單位決策的有效執行，維護了單位財產的安全，對單位財務起到了一定的控制作用。

一、目前我國行政事業單位內部財務控制存在的問題

    但是，由于內部財務控制制度本身需要機構、人員、制度等多重保障，目前我國現階段行政事業單位的內部財務控制情況仍存在一些問題，具體體現在以下幾個方面。

（一） 不合理的機構設置

目前，許多行政事業單位存在機構設置不合理，導致職務不分離的現象。一般來說，行政事業單位內部財務控制可以分五步走：授權、簽發、核準、實施、記錄。而這每一個步驟應該由相應的部門人員獨立實施和完成，這樣才能保證不相兼容職務的分離，做到各司其職，從而便于內部財務控制作用的有效發揮。然而目前我國很多行政事業單位的現金收支及保管制度不十分健全，也沒有從始至終堅持職權分離原則。有的行政事業單位會計和出納職位由一個人擔任；有的單位也沒有按照規定對資金賬簿進行定期檢查；還有一些單位內部的財務控制制度實施不嚴。

（二）內部控制意識淡薄

許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義認識不夠，抱著有沒有無所謂的態度，造成了單位經濟運行中責任人的責、權、利不明確，風險意識不強的狀況。內控意識是內控環境中的一項重要內容，只有具備良好的內控意識，才能建立健全的內控制度并促使其有效實施。但在研究中發現，行政事業單位管理人員內控意識相對薄弱。一些單位領導對內部財務控制制度的重要性認識還不到位，重事業發展、輕內部管理，甚至缺乏對內部財務控制知識的基本了解。

（三）授權批準控制不規范

    授權批準控制是指行政事業單位在對經濟業務進行處理過程中，必須經過相應授權批準方可施行。通常授權批準控制的方式包括一般授權和特別授權兩種。其別授權是指經授權來處理非常規的業務，包括單位單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整等，這些業務的實現都必須經過單位內部互相聯系、一致同意的授權批準。然而目前，許多行政單位置該規定于不顧，在實際財務管理中“一只筆”審批制度，“一言堂”的決策制度，即一個領導一個部門作出批準即可生效，這樣就違反了授權批準控制制度民主決策的原則，容易受個人因素影響，造成決策失誤，使行政事業單位蒙受不必要的損失。

（四）財務預算缺乏合理性

    目前我國大多數的行政事業單位都遵循全面預算的原則，但在預算的管理方面還存在不少誤區。部分行政事業單位內部并沒有對各責任科室人員的責任預算約束，也沒有建立明確的費用支出和審批金額權限控制制度。業務招待費、辦公費、差旅費等費用項目控制乏力。

二、加強我國行政事業單位內部財務控制的途徑

（一）建立健全內部財務控制制度

完善制度是加強內部財務控制的重要保障。建立和完善內部財務控制制度，細化責任，特別是加強對薄弱環節和重要崗位的控制，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的完整的內部財務控制體系。確定哪些崗位和職務是不相容職務，并明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間相互監督、相互制約，進而形成有效的制衡機制。例如，記賬人員與審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離和制約；重大投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行要相互監督、相互制約；財產清查的范圍、期限和組織程序必須明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確等。

（二）強化事業單位的內部審計

    首先，行政事業單位應該高度重視內部審計，因為完善科學的內部審計能夠有效加強單位內部財務控制的力度。在完善的內部審計制度下，審計人員必須認真監督和調查各部門規章制度和指令的執行狀況，向部門的管理人員提供實用的建議和資料等，并對出現的問題提出合理建議。但是，要保證內部審計的權威性和獨立性，部門的領導必須予以高度重視，否則很難發揮內部審計的作用，因此領導應該對內部審計予以充分重視；特別是加強對薄弱環節和重要崗位的控制，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的完整的內部財務控制體系。

    其次，行政事業應該提高內部審計工作的公正性和客觀性，優化設置單位內部審計機構，優化內審機構的設置應該秉承獨立性和權威性兩個原則。其中獨立性是指內審機構應該獨立于被審計的單位，能夠不受干預的公正的行使內審權，這樣才能體現內部審計的公正有效性。而權威性原則是指行政事業單位對內審機構的設置應該給予充分重視，部門領導應該放權給內審機構，提高內部審計在單位內的權威性。

（三）強化外部監督

對于國家來說，要充分發揮財政部門、審計機關或社會中介機構的權威性和監督作用，加強對事業單位內部財務控制制度建設的監督和指導，杜絕事業單位管理人員濫用職權而影響內部財務控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內部財務控制制度的執行。這樣，通過內部審計與外部審計緊密結合，形成合力，才能夠更充分地發揮其在內部財務控制中的監督評價作用。

（四）提高行政事業單位人員的素質

    因為行政事業 單位領導的素質關系到整個單位工作的發展走向，因此應該首先提高單位領導的素質。行政事業單位領導的素質除了包括知識和能力素養外，還包括個人的操守、品質以及世界觀、人生觀等各個方面，首先領導的高知識能力素養是領導行政事業單位向前發展的基礎，其次高尚的道德品質和正確的人生觀和世界觀是領導面對困難和誘惑作出正確決策的保障。因此，行政事業單位領導應該認真學習內部控制的各項規范，掌握財務活動的主要步驟和流程，以及其控制制度，提高自身對財務內部控制制度的理解。除此之外還應該在單位內部建立財務控制的領導責任制，將主要領導的政績考核同行政事業單位內部財務控制的好壞相聯系，做到在其位司其職，將財務內部控制工作真正落到實處。

    其次應該重視提高財務人員的綜合素質。行政事業單位財務人員的素質包括業務能力和思想道德水平兩部分。在業務能力方面，應該重視對新進入單位的財務人員進行全面考核，進行業務培訓，其次在財務人員正式進入單位后，還應該經常組織接受各種后續業務培訓，提高業務水平。在思想道德水平方面，應該將財務人員思想道德水平列入到晉升、加薪的考核項目中來，并且經常組織財務人員參與公益活動，全面提高財務人員的職業道德水平。

（五）加強業務流程控制

業務流程控制是內部財務控制的核心環節，其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標的實現。行政事業單位的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。原始的“先審批后審核”?用授權批準替代了監督檢查，不利于發揮會計的審核監督作用。因此，要建設合理的業務流程控制制度和完整的會計處理程序。例如，原始資料要先經過會計人員及內部相關部門檢查和監督后再進入審批和記賬等環節；對于已處理的會計信息或單位財務業務，一定要進行復核，強化財會人員的實際把關效果，防止違紀違規問題的發生。

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(一)會計機構設置不合理，財務管理標準不統一

會計機構負責組織行政事業單位的會計基礎工作，財務人員則負責會計基礎工作的具體執行。但當前很多行政事業單位沒有按照相關規定設置獨立的會計機構，所配備的會計人員素質不符合相應崗位要求，由此出現財務管理工作開展不規范、財務管理標準不統一的現象。

(二)會計資料管理不嚴，報表數據失真

部分行政事業單位對會計資料管理不嚴，導致所取得的原始憑證普遍存在不規范、不合理的現象。在報賬過程中，財務人員未對原始憑證進行嚴格審核，致使過期發票、虛假發票等不合法、不規范的原始憑證被用作報銷憑證；部分會計人員對業務的記錄十分混亂，填制的記賬憑證內容不完整、不規范，甚至有的沒有按規定設置會計賬簿。以上現象的存在，造成行政事業單位會計資料管理混亂，報表數據嚴重失真。

(三)會計監督體系不完善

行政事業單位會計監督體系不完善，導致會計崗位的職責、權限不清晰，會計監督力度較差，并導致單位內審缺乏獨立性，財務部門不能以公正客觀的立場去執行監督職責。此外，會計監督體系不完善導致會計人員的監督職能難以履行，對存在的違法違規行為不能及時給予制止，加上行政事業單位的會計工作不被重視，財務人員普遍存在應付了事的思想，這也使得會計的監督職能難以正常發揮。有的會計人員的工作完全聽從單位領導安排，導致會計監督職能弱化甚至喪失。

(四)資產管理混亂，內控不健全

行政事業單位缺乏相應的資產管理制度，只重視資產的采購環節，對資產的管理非?；靵y，經常出現采購的資產沒有及時入賬、日常管理過程中又缺乏定期盤點等管理亂象，導致行政事業單位資產管理不清晰、賬實不符現象普遍存在。部分行政事業單位缺乏內控意識，尤其是單位的管理層只重視政績，忽視管理與內部控制，對單位內部控制缺乏必要的了解，甚至沒有建立相應的獨立內控制度。有的單位領導認為內控僅僅是財務部的工作，不牽涉其他部門。這些都是造成行政事業單位內控制度建設不規范、內控制度難以推行的原因。

二、行政事業單位會計基礎工作的完善路徑探

(一)合理設置會計機構

正常來講，一個合理的會計機構要由主管會計、出納、記賬會計、稽核等崗位構成，且出納、記賬會計、稽核這三個崗位要相互制約，不能相互兼任。在實踐中，行政事業單位的出納與記賬會計基本能實現分工設崗，但是稽核崗位往往缺失，甚至是由記賬會計兼任。有的單位盡管設置了稽核崗位，也有專人任職，但是稽核工作沒有落到實處，往往是走走過場，形同虛設。行政事業單位內部控制制度要求單位必須設置稽核崗位，且有專職人員任職，如果條件不允許，可由財務部門以外的員工兼任。但即便是兼職的稽核人員，也要賦予其充分的職權，使其在具體工作中牽制會計與出納的工作，實現相互制約。

(二)建立單位內審制度，規范會計基礎工作、保障國有資產安全

行政事業單位內部審計制度是為規范會計基礎工作，提高會計信息質量，保護單位資產完整與安全，確保相關法律法規及單位管理規章制度全面貫徹執行而建立的一套控制管理方法。推行內部審計制度，可有效減少行政事業單位會計造假行為，確保行政事業單位會計基礎工作的及時性、有效性、合法性，提高會計信息質量及財務報表的真實性，同時可對行政事業單位的經濟活動進行有效監督，保護國有資產的完整性。定期進行內部審計，可及時發現并糾正不合理的會計行為，對促進行政事業單位健康持續發展意義重大。

(三)完善內控制度，強化外部監督

行政事業單位要結合單位實際情況，建立完善的內部控制制度，并將其貫徹執行到位，以不斷推進單位內審工作的開展，提高會計基礎工作建設的效果。相關財政及審計機關作為行政事業單位的外部監督機構，其職權是對行政事業單位進行監督檢查，并就有關不合理、不合法行為進行批評指正。在完善內部控制制度的同時加強外部監督，對行政事業單位會計基礎工作質量的提高及會計基礎工作的健康開展具有重要作用。

三、結語

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21世紀以來，內部控制問題得到了社會各界越來越高的重視，在我國，由于缺乏系統的理論指導以及受到一些舊有制度的限制，行政事業單位的內部控制制度建設還比較滯后，在執行中也存在諸多問題，嚴重制約了行政事業單位的工作效率和效果。因此，健全與完善行政事業單位內部控制制度，加強單位內部控制的管理與監督，就成為目前急需解決的問題，重視和做好這項工作具有積極而深遠的意義。本文對目前我國行政事業單位內部控制的現狀，存在的問題進行分析，試圖對完善行政事業單位內部控制提出相關的措施和對策

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；制度體系

一、 行政事業單位內部控制的內涵

內部控制是指在一定的環境下，單位內部控制主體為了達到其特定的目標所采用的一系列管理程序和方法。內部控制強調以預防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生以提高管理的效果及效率。行政事業單位內部控制是指行政事業單位為了保證各項經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，預防和控制各種風險，提高單位管理水平和效益，為實現單位管理目標和應對風險的自我約束和規范的過程。

二、 行政事業單位內部控制的現狀及分析

當前，行政事業單位內部控制的現狀不容樂觀，仍存在著不少的漏洞和問題，導致工作效率和社會效益的低下。主要體現在以下幾個方面內部控制制度不健全。

（一）是內部控制覆蓋面不廣。有些行政事業單位建立內部控制制度時，沒有將內部控制覆蓋到單位的所有人員和各業務環節，甚至個別單位將會計、出納、資產管理等職務由一人擔任。二是內部控制薄弱的現象尤為突出。如單位固定資產的卡片無人登記，甚至部分固定資產沒有入賬，造成家底不清、賬物不符，單位固定資產長期處于無專人管理狀態。

（二）內部控制制度執行比較困難

有的單位內部控制制度執行人員素質不高，能力不強，執行力度有限，造成內部控制制度失控；還有的單位在許多重大事項的決策與執行程序上存在一定的隨意性，部門預算在實際執行中約束不夠，存在“重大無標準”、“決策無民主”現象，導致內部控制制度根本無法執行。

（三）預算控制措施缺乏力度

預算編制不科學，預算執行不落實，主要表現兩個方面：一是財政部門預算編制比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求；二是預算執行剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，不能使有限的資金使用在刀刃上，此外，在日常工作中，各項實際支出也并非嚴格按照預算安排支出，從而導致資金的使用隨意性大。

（四）監督約束作用不夠明顯

內部審計是內部控制的重要環節，通過對單位的審查考核執行監督任務，從而進一步完善內部控制制度。然而，當前很多行政事業單位內部審計機構形同虛設，有的單位甚至沒有審計機構。在設立內審機構的單位，審計機構的領導和人員均是單位領導任命，其上下級隸屬關系、經濟利益均受到單位領導制約，這樣勢必造成內部監督機制弱化，使內部控制作用難以有效發揮。同時，財政部門重預算分配、輕資金使用的監督，忽視了預算單位的財務管理，難以形成規范有序的內部監督體系。

三、完善行政事業單位內部控制的措施和對策

（一）建立健全內部控制制度

主要通過健全內部會計控制和內部管理控制、完善財務預算制度和健全會計管理制度這四方面來健全內部控制制度。

1、 健全內部會計控制

健全內部會計控制，要求各級行政事業單位不僅要建立一套完整的、符合本單位實際工作情況的內部會計控制制度，同時要注意內部會計控制的動態性。內部會計控制是一個發現問題、解決問題的循環往復的過程，因此，單位內部會計控制不是單一的制定和執行一項政策，也不只局限于對個人、業務環節、具體事項或某個載體的控制，而是對整個過程實施的動態監督和控制。因此必須根據經濟發展態勢和會計發展趨勢，開展內部會計控制長遠適應性研究，著眼于未來，進行控制理論創新和體制機制創新，使內部控制與改革發展相適應。

2、健全內部管理控制

健全內部管理控制，關鍵是要抓好四個控制。一是要抓好組織控制，要科學合理設置組織機構，明確、適當的分派權責，及時發現和處理單位各項經濟活動中出現的問題，確保單位各項經濟業務活動的協調有序進行。二是要抓好人事控制，主要抓好包括領導干部選舉與任免制、人員招聘、錄用、業務分工、人員配備、員工培訓、職務評價、職務考核與獎懲、工資管理、離退休及病休假制等控制制度。三是要抓好業務操作與效益控制，保證單位業務操作規范，經濟活動效益好。四是要抓好安全控制，要更加重視人身安全、財產安全、以及資料安全，切實維護好單位人心的穩定、財產物資的安全和完整。

3、 完善財務預算制度

完善財務預算制度，首先要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各單位的全部財務收支事項均納入財務預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程序；其次要將財務預算與單位內部的責任預算掛鉤，各部門單位按照財政下達的部門預算控制指標，結合其組織結構、職責和業務等，編制內部各處室的責任預算體系，嚴格責任預算的考核機制；最后要實施有序理財與全程監管，真正做到“有預算不超支、無預算不開支”，制定及時準確的預算執行報告制度，及時發現預算執行中存在的問題，真正實現行政事業單位內部控制有效運行。

4、健全會計管理制度

健全會計管理制度，就要按照不相容職務相分離的要求，合理設計會計相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制約機制；建立完善的會計處理程序，通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性；授權批準控制涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，各級管理層必須在授權范圍內明確職權和責任。

（二） 完善內部控制方法

完善內部控制方法，重點要把握好以下幾個方面：一是關鍵點控制。在一個業務處理過程中，往往有些控制環節很容易出現錯誤和弊端，達不到既定目標，這時要注意尋找業務控制關鍵點。二是預算控制。按照財政預算改革的要求，財政將加強對計劃預算的審查監督，保障計劃的科學性，強化預算的約束力，堵塞腐敗漏洞。三是授權批準控制。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。在授權批準控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批準的權限、授權批準責任和授權批準程序。四是會計電算化控制。會計電算化的迅速發展和普及，促進了會計工作的規范化，提高了會計工作質量。通過會計電算化特別是會計管理電算化，利用會計核算提供的數據和其他有關的數據，結合單位的實際情況，借助計算機會計管理軟件對單位內部管理從事前、事中、事后三個方面實施控制，保證會計工作快速、有效的運行。

（三）加強內部審計，強化內部監督

對行政事業單位而言，內部審計既是內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部監督的重要措施。行政事業單位應重視內部審計的作用，保證內部審計的獨立性，同時保持其與內審部門的獨立性，增強其公正性。

首先，行政事業單位應該高度重視內部審計，因為完善科學的內部審計能夠有效加強單位內部控制的力度。要保證內部審計的權威性和獨立性，部門的領導必須予以高度重視，否則很難發揮內部審計的作用。因此領導應該對內部審計予以充分重視，特別是加強對薄弱環節和重要崗位的控制，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的完整的內部控制體系。

其次，行政事業單位應該提高內部審計工作的公正性和客觀性，優化設置單位內部審計機構，優化內審機構的設置應該秉承獨立性和權威性兩個原則。其中獨立性是指內審機構應該獨立于被審計的單位，能夠不受干預的公正的行使內審權，這樣才能體現內部審計的公正有效性。而權威性原則是指行政事業單位對內審機構的設置應該給予充分重視，部門領導應該放權給內審機構，提高內部審計在單位內的權威性。

四、結論

行政事業單位內部控制制度體系的完善，對于規范行政事業單位的行為、強化管理和防范風險有著重要的作用。因此，行政事業單位應該采取建立健全內部控制制度、增強全體人員的內部控制意識和提高人員內部控制能力等一系列措施，加快建立和完善單位內部控制制度體系，并根據單位業務實際，采取有效的執行方法和監督體系，以全面提高單位的管理水平。

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