科研經費的作用精品(七篇)

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篇(1)

關鍵詞：高校；科研經費；對策

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

隨著我國經濟的快速發展，我國對科研經費的投入不斷增加，大大提高了我國的科研能力和教學水平，同時又可以服務社會。現階段高校的科研經費投入不斷增加，科研經費已經成為高校創收的重要資金來源，成為衡量高校綜合競爭實力的重要指標。在新形勢下，高?？蒲薪涃M的使用上存在許多問題，我們需要針對目前高?？蒲薪涃M使用的狀況，積極研究探索科研經費的管理機制、創新管理方法，在提高科研經費使用效益的前提下，才能實現科研經費的最佳使用效益，推動教育事業的發展。

一、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題

（一）現行科研經費管理制度存在多重弊端

我國當前科研經費管理基本實行課題負責制度，通過科研項目立項后，可以將科研經費下撥給科研項目受托單位。隨著我國對科研投入力度的不斷增加，高校科研項目立項數目在不斷增加，而且一些單位科研項目的經費高達幾千萬，龐大的科研費用管理，成為高校財務管理的一項重要內容。但是，現階段高校的財務管理模式仍然采用了傳統的管理方式，科研經費的支持事先預借現金，支出取得憑證后手工報銷，而龐大的科研經費會造成財務人員審核困難，而且報銷憑證是否真實合法，對現代財務人員也是一項嚴峻考驗?，F階段由于課題項目申請競爭比較激烈，而科研項目是衡量一個高?？蒲辛α俊W科建設水平的關鍵指標，許多高校從鼓勵科研項目的角度出發，對科研課題經費進行管理，并制定相應的財務監管機制，才能保障科研經費發揮作用。

（二）科研經費預算編制不夠合理，缺乏約束力和績效考核機制

預算管理編制不夠合理，存在諸多問題，影響著高校的科研經費使用效率。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全符合，在實踐的工作過程中，高?？蒲薪涃M的使用缺乏約束力。這主要表現在科研人員的預算法律意識薄弱，預算一旦通過合法程序，才能具有法律效力，但是法律意識的缺乏，影響企業科研經費管理需要遵循的有關經費管理，影響財務管理的規章制度，才能保障科研經費用到實處。而績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，它是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。

（三）科研經費的監督機制不完善

高校科研經費的審計監督工作不完善，目前的審計工作主要是根據有關政策的規定及高校科研經費的使用情況，對科研項目的經費收入、支出等內容進行審計。但是，現階段高校缺乏完善的科研經費的監督管理機制，而且科研經費缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計，而審計部門又很難實現科研經費的事前、事中、事后監督，而且對于隨意性開支等問題缺乏追責機制，難以起到監督機制。

二、加強科研經費管理的對策研究

通過對科研經費管理中存在問題的分析，我們需要加強科研經費的管理，提高高?？蒲薪涃M的使用水平。對于科研經費的管理，我們需要強化科研經費的預算管理，并建立科研經費管理機制，強化預算管理的地位。對于科研經費的管理，高校需要合理制度項目預算，并實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，形成科學的預算體系和預算標準。對此，政府主管工作部門應當從新認識和定義科研活動的成本，制定合理的科研經費使用規范，從而保證高?？蒲薪涃M的使用效益。

（一）完善科研經費管理的審計監督機制

高校的科研經費管理是建立健全審計管理工作的重要內容，對于科研經費的管理，我們需要建立完善的審計監督機制，并采取科學的方法審計、監督科研經費的去向，了解企業科研經費的使用狀況。目前我國的科研經費監督缺乏有效的機制，影響科研經費的使用效果。目前，我國應當建立專項的科研經費的審計、監察機制，對科研經費的去向進行監督，并向社會公眾公布，充分發揮審計處的監察作用，及時糾正企業科研究費使用過程中存在的問題。對于存在違規違紀問題的行為，應當加大處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化。同時應當加強監督人員的職業道德培訓，提高監管人員的業務能力，降低監督管理成本。

（二）完善科研經費的管理制度

科研工作的順利開展需要建立一個科研管理部門、財務部門、科研工作的有效管理，從而使科研管理部門進行相互協調。對不同來源的科研經費采取不同的管理策略，財務部門要協同科研部門做好項目管理工作，完善科研經費管理制度，保證科研工作能夠順利開展，同時，作為項目的負責人員，要積極配合管理。對于科研過程中的經費開支，要嚴格按照預算執行。

（三）引入市場競爭機制

在科研經費管理過程中，需要引入市場競爭機制。國家通過科研立項，引入市場競爭機制，從而科學地配置科研資源，從而實現科研經費的最大化。同時，通過引入市場競爭機制，建立優勝劣汰的競爭機制，避免科研經費的非配過度向名校傾斜。引入市場競爭機制，可以與高?？蒲信c企業科研機構形成一個競爭局面，從而加速科研成果向應用實踐的轉化，推動生產力發展和社會進步。

三、結語

隨著我國教育改革的不斷深化，國家對高?？蒲薪涃M的投入不斷增多，對高校的科研經費管理提出了很大的挑戰。在科研經費的管理過程中，我們需要從長遠的角度出發，分析了我國高?？蒲薪涃M管理中存在的問題，并提出了一些提高我國高?？蒲薪涃M的管理水平的建議，希望對我國科研經費管理有所幫助，提高我國科研經費的使用效率。

參考文獻：

[1]李俊.高等學?？蒲薪涃M管理體系的構建[J].當代經濟，2010（10）：92-93.

[2]蔣業香.高?？蒲薪涃M財務管理的新問題[J].會計之友，2009（29）：15-16.

[3]孫彩英，孟鳴剛.高?？蒲薪涃M管理的問題和對策[J].會計之友，2010（10）：45-46.

篇(2)

關鍵詞：科研經費 科研單位 使用管理

科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，在管理過程中，一旦出現問題，必須盡快作出反應，并注意隨時溝通、提升管理辦法的科學性和可靠性。我們可以學習國內外典型的案例，從中獲取經驗，以科研事業單位實際情況作為出發點，對項目的支出進行合理預算，確保每一筆資金的流動都具有合理性和真實性。以下筆者結合自身的體會，對此問題進行分析。

一、科研經費在使用管理中存在的問題

（一）科研經費使用管理混亂

目前，尚未建立一套完善的科研經費使用管理制度。實際工作中，不同部門各自為政、缺乏有效溝通，導致無法科學合理的將科研項目費用分攤下去。由于科研項目要求信息高度保密，其成本費用等信息有效公開共享，導致科研項目在經費支出方面存在較大的盲目性和隨意性，使得經常出現科研項目實際支出遠遠超出預算的情況發生。根據有關財務管理規定，只有出具正規發票和手續的支出項目才可申請報銷，這就嚴重降低了科研項目經費管理效率。

（二）科研經費支出預算不準確

科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，是一項系統工程。確定科研項目時，部分負責人難以對項目支出的真實費用進行確定，導致實際支出通常會比預算數目高出很多，會計處理中的實際開支無法與預算項目一一對應，科研經費支出預算嚴重不準確。

（三）科研經費監督機制不完善

絕大多數科研單位內部沒有建立一套完善的科研經費使用監督機制；或者是有監管制度沒有監督執行隊伍；或是管理效率低下、管理漏洞眾多，不能有效發揮制度對科研經費使用約束性作用。有些科研院所對科研經費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規問題，存在“預算不真實、使用不規范、監督不到位”現象。

二、合理使用科研經費的對策

（一）制定合理使用科研經費的制度

要提高科研經費管理水平，首先要充分發揮制度的長效約束和規范作用， 在實際工作中，絕大多數科研單位對科研經費的管理存在嚴重的重結果輕過程問題，沒有加強對科研項目推進過程中各項經費的審批管理，只是采取事后核實報銷的審批方法。這種經費管理辦法存在諸多管理漏洞，使得各種違規使用經費的情況屢有發生。因此，科研單位要建立一套科研經費全過程監督管理機制，把好每筆費用支出審核關，不斷提高科研經費使用和監管透明度。其次，科研單位要盡快出臺科研經費具體管理細則和操作指引，明確財務操作流程，結合本單位具體情況，因地制宜建立一套完善的科研經費審核管理制度，并在實際工作中貫徹落實，提高科研經費預算準確性。

（二）加強科研經費管理的預算

為了保證科研經費落實到實處，科研單位要組織財務管理部門開展科研經費預算管理活動，從財務管理角度制定科研經費管理目標。再國家科研經費管理制度和紀律基礎上結合本單位科研工作開展情況調整預算管理方法，保證科研經費支出明細透明，審批流程規范，資金流向明確。

（三）加強科研經費的審計監督，完善科研經費的績效考評制度

加強審計監督是保證科研經費使用規范、流向明確的主要制度性保障?？蒲袉挝灰⒁恢Ц咝У谋O督審計隊伍，從經濟、效率和效益角度科學合理的評價每個科研項目經費預算編制和執行情況。如何最大化科研經費投入-產出比，是出資者重點關心的問題，也是用來評價科研項目效率高低的主要尺度。因此，今后科研單位要將科研經費審計作為重點工作來抓，不斷提高審計監督促進科研經費使用規范化的水平。綜合客觀評價科研經費效益是一項系統性工作任務，必須要本著客觀、實際的工作態度來開展評價工作。科研單位要盡快建立一套科學完善的科研項目績效考評體系，從科研項目的可行性、經濟性和社會性角度來綜合評估其總體效益，在科研領域引入良性競爭和社會服務理念。同時，可以結合科研院所實際情況，考察項目執行后對單位人才培養、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。

（四）提出各項資金花費績效評價制度

現階段，科研項目制過分強調最終結果，對科研資金的績效測評把握的不是很理想，一些項目無法確定是否需要支出時，沒有統一的標準和依據站出來提供指導；而核實需要支出的項目，資金流出之后又沒有清晰的評測制度記錄，因此，需要盡快找到與我方相適應的科研經費支出的測評制度?？冃Э荚u的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。

參考文獻：

篇(3)

關鍵詞：高校 內部審計 科研經費

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經費投入力度的加大，高?？蒲薪涃M數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高?？蒲薪涃M的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。

科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。

《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標?？蒲薪涃M審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧?，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。

科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核?？蒲薪涃M每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。

二、科研經費審計的特征

1.政策依據的專業針對性?？蒲薪涃M屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同?？v向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。

2.審計內容的特定性?？蒲薪涃M審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。

三、科研經費管理和使用存在的常見問題

科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構?？蒲腥藛T認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。

具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。

四、科研經費管理常見問題產生的原因

1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。

2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限。科研項目數量多，經費金額大，許多高?？蒲薪涃M突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性?？蒲许椖可娅C廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸嵭院拖嚓P性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。

五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪涃M管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。

2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學?？蒲泄芾硐嚓P部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確?？蒲泄芾韮炔靠刂朴行绦?。高?？蒲泄芾淼膬炔靠刂瓢＜?、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。

3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。

重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計?！秲炔繉徲嬀唧w準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量?？蒲薪涃M審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。

綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學?？蒲斜ｑ{護航的作用，促進學?？蒲薪】蛋l展。

[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻。

[1] 李蕓.高?？蒲薪涃M財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經費管理出現問題.新華網，2013.10.11

篇(4)

近年來，國家對高校的科研經費投入逐年增加。根據教育部科學技術司的數據顯示[1]，從2002年到2015年，科研經費的投入逐年增長，2002年撥入科研經費為149億元，2015年撥入科研經費增長至1244億元，增長率734.90%。與此同時，科研經費的支出也逐年增長，2002年科研經費支出為141億元，2015年科研經費支出增長至1069億元，增長率658.15%。在此背景下，加強高?？蒲薪涃M的審計，規范科研經費的支出，提高科研經費的使用效率，避免科研經費管理的失控，是審計部門的一項重要工作。

一、高?？蒲薪涃M管理的現狀

1. 科研項目的立項未進行嚴格把關，科研經費沒有落到實處

目前，很多高校通過鼓勵教師和學生進行科研項目申報爭取橫向或縱向科研經費，并將科研項目數量的多少作為衡量高?？蒲匈|量的指標。在此背景下，出現相當多的高校申請的科研項目數量很多，但是有價值有水平的科研成果數量寥寥無幾。由于科研項目有名無實，導致科研經費往往無法用到實處，更有甚者將科研經費中飽私囊，造成國有資產的外流。

2. 高?？蒲薪涃M預算欠準，無法發揮應有的作用

科研人員申報課題的重要工作之一即編制科研經費預算，但部分科研人員并不具備財務知識背景，當然不可能對科研資金做有效的預算，且當前多數高校的科研項目立項成功后，往往由科研項目負責人審批科研經費的使用，高校僅在財務上加以管理，甚至有些高校的財務管理更為簡單，僅負責科研經費的下撥和報銷，而忽略了對科研資金使用情況的監督，因此，科研人員為爭取科研項目，在申報課題時編制的預算，往往將重點放在如何通過評審專家的評審，從而讓項目通過立項審批?；诖顺霭l點，很多科研人員編制的預算并非根據實際情況進行編制，從而導致科研經費的實際使用情況與預算情況相去甚遠，導致預算無法發揮應有的作用。

3. “結題不結賬”成為高?？蒲许椖康钠毡楝F象

近年來，急劇增長的科研經費帶來了不斷增長的科研沉淀資金。而不少高?！敖Y題不結賬”，不僅造成科研結余資金無法得到有效利用，而且造成固定資產無法得到及時清理，此外，反映在學校的年終會計報表上，在研項目及科研經費數據無法反映實際情況，從而無法發揮科研經費及固定資產應有的作用。

與此同時，不少高?？蒲许椖框炇战Y題后，科研負責人不及時進行結賬，相關管理部門由于缺乏對科研結余資金的重視，也未有有效的管理制度及措施，導致結余資金被隨意支出到與科研項目無關的其他支出，造成科研經費大量流失。

二、高校科研經費審計工作中存在的問題

1. 事前事中審計的力度不夠，相當多的項目僅僅停留在事后審計，無法及時糾錯

從項目立項開始到項目執行過程中每一環節都可能存在風險，而事后審計存在一定的滯后性，在發生問題時往往風險已經發生，無法采取補救措施，從而造成科研經費的外流及損失。

2. 受審計人員的執業能力限制，導致科研經費審計工作的難度較大，專業性不強

當前高校審計隊伍的人才結構較為單一，審計人員素質難以滿足審計項目的需要?？蒲许椖可婕暗降恼n題種類繁多，專業性也極強，而不同類別及課題的科研項目涉及到的科研經費開支類別差異相當大，需要具備各方面的專業知識方能把握。一般情況下，審計人員往往僅能將審計重點放在科研經費使用的合規性上，而難以把握涉及到科研項目專業性方面的經費開支審計工作。如在對編制預算的審計工作上，審計人員往往只能將審計重點放在預算的真實性上，而難以對科研經費預算的合理性進行審計。且由于科研項目的研究方向往往是該領域的前沿，?對科研項目的設備購置審計往往僅能停留在形式審計層面，而無法進行設備購置合理性審計，從而導致很難進行實質性審計，發現更深層次的問題。

三、高校科研經費審計工作改進措施探討

結合高?？蒲薪涃M管理的現狀及當前高?？蒲薪涃M審計工作中存在的問題，高校科研經費工作可以從如下幾個方面進行改進：

1. 開展高?？蒲薪涃M管理的全過程跟蹤審計[2]

開展全過程跟蹤審計，將審計關口前移，通過事前、事中審計掌握科研經費的支出和管理情況，及時發現科研項目實施過程中存在的問題并加以監督和糾正，避免科研經費的擠占、挪用和浪費，確保?？顚Ｓ?，充分發揮科研經費的使用效益。

高校科研經費全過程跟蹤審計主要從內部控制制度建設及執行情況、項目資金籌措情況、項目預算編制及執行情況、項目資金績效考核情況等方面開展審計工作，在審計工作中發現問題及時提出整改意見及建議，并監督改進。

2. 加強高?？蒲薪涃M績效審計，建立高校科研經費績效審計評價指標體系

加強高?？蒲薪涃M績效審計，可以有效避免科研經費的濫用，為國家節省科研經費，通過高?？蒲薪涃M績效審計評價指標體系的建立，可以從定量的角度對科研項目的科研經費使用進行評價，從而確?？冃徲嫷目陀^性。

高校科研經費績效審計評價指標可從預算有效性、經費使用經濟性、科研經費周轉率、科研項目效果四個方面進行建立，通過科研項目實際使用經費與預算經費對比，來對預算的有效性進行評價，實際使用經費與預算經費的各項明細越接近，說明科研經費的預算越有效。用經費使用經濟性來評價科研經費配置的有效性，完成科研項目的資金是否合理，如果一項科研項目能夠花費最少的人力、物力和財力來完成，則證明該科研項目能保證科研經費使用經濟性。如若科研項目在原有的進度計劃內完成，科研經費及科研項目固定資產在最快的時間內完成周轉，則該科研項目的科研經費周轉率是靈活的、有效率的。如若科研項目達到了預期的科研效果，創造了預期的科研效益及價值，則該科研項目的效果是實現的，是帶來了社會效益和經濟效益的，否則科研經費是浪費的。

3. 抓住審計重點，提高審計工作質量及效率

高?？蒲薪涃M審計的重點方面主要包括內部控制制度審計、合同審計、預算執行審計、物資采購審計、財務收支審計等，而在每個方面均需抓住重點，從而提高審計工作的質量及效率。

內部控制制度審計的重點包括制度審計及活動審計。首先要對內部控制制度的健全性、適當性和有效性做出審查及評價，其次，審查經費支出、日常核算、經費結算和審核等是否嚴格按照內部控制制度的業務流程執行。

合同審計的重點包括簽約前審計、簽約中審計和簽約后審計。簽約前審計主要關注經費支出是否在科研經費預算范圍內，科研資金是否按照計劃到位，是否按照有關規定對應該招標的工程進行了招標。，是否有將招標項目化整為零規避招標的情況等；簽約中審計主要關注合同條款是否與招標文件中的合同條款一致，是否簽訂陰陽合同等；簽約后審計主要關注合同執行是否嚴格按照合同條款的約定。

預算執行審計重點包括經費收入執行審計和支出執行審計。經費收入執行審計的重點主要集中在科研經費是否按照合同的約定按時收到，經費支出情況審計的重點主要集中實際支出與決算報表是否一致，科研經費的使用是否屬于預算范圍內，是否按照既定的標準使用，在科研經費的使用過程中是否存在浪費、擠占、挪用等問題。

物資采購審計主要關注采購項目是否列入科研項目預算，應當招標的是否按照規定程序進行招標，驗收工作是否符合采購合同的約定，有關部門是否建立和完善資產管理制度。

財務收支審計主要關注是否存在通過虛假票據報銷從而套取科研經費，將不屬于科研經費預算范圍內的開支如家庭開支等列入科研經費，結題不結賬等情況。

4. 提高審計人員的執業素質

審計人員執業素質的提升可以從內部審計人員培訓及建立外部專家庫兩方面進行。首先，高校科研經費審計工作對審計人員提出了更高的要求，審?人員應不僅能運用財會知識對被審計項目的技術層面的檢查，還應熟悉法律、工程、經濟、管理、金融等方面的知識，成為一專多能的復合型人才，從而適應績效審計等專業審計的要求。其次，通過建立審計專家庫，由外部財務、法律、審計、金融的專業人士組成相對獨立的審計委員會對高校科研經費進行審計，評價科研經費資金的使用效率，彌補內部審計隊伍的專業知識的短缺。

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關鍵詞：高等學校；科研經費；經費管理

隨著高等教育事業的的蓬勃發展，高校已經成為開展科研工作的重要基地，承擔的科研項目和獲得科研經費的能力不斷增強，高校科研經費大幅度增長，成為高校資金來源的重要組成部分。然而，在科研經費的管理使用過程中，也出現了許多問題，影響了科研工作的正常開展。

一、高?？蒲薪涃M分類管理原則

我國高?？蒲薪涃M分類根據經費來源性質一般分為縱向科研經費和橫向科技活動經費?？v向科研經費主要指財政性撥款，按來源不同分為中央科研經費撥款、地方科研經費撥款，具體由以下幾方面來源的經費構成：由國家、省自然科學基金及社會科學基金，國家支撐計劃、“973”、“863”項目，軍工項目，省部產學研項目，省市科技攻關項目等；由上級主管部門下撥的自主科研經費；由高校與企事業單位共同申報獲批的科研項目經費，經有關部門批準或合同約定轉撥到高校的項目經費；由政府、社會資金或國際組織（機構）提供的科研經費；由學校預算安排的科研基金。橫向科技活動經費是指高校通過開展科研及輔助科技活動多層次爭取科研項目所取得的收入，主要包括科技開發與技術協作收入、科技成果轉讓收入、科技咨詢服務收入及其他科技活動收入等等。

縱向科研經費主要指財政性撥款，是國家或學校的預算資金，不具有創收性質，但對高校的長期的可持續性健康發展，對高校的知識結構和人才儲備具有重要的作用。橫向科技活動經費通過與企事業單位的橫向聯合，積極發揮高校的科學研究實力，主動為社會、為企業的經濟發展和經濟活動服務而獲得的經費，具有社會投入的性質，屬于高校的科技創收。一所高校獲取縱向科研經費、橫向科技活動經費的數量和質量的能力，反映了學?？蒲心芰蛶熧Y隊伍的整體水平，是高校辦學水平和綜合實力的具體體現。

二、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題

（一）項目管理與經費財務管理脫節

高?？蒲薪涃M來源渠道多樣化，不同來源渠道投入的科研資金財務管理要求也各不相同。使得科研經費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合，出現管理上的脫節。

（二）項目預算編制不科學

由于高校在項目立項申請時直接由課題組編制預算，而科研人員對財務預算知識儲備不足，對預算科目內容不清晰、不重視，科研人員完全根據個人的意愿進行經費的預測劃分，并沒有進行正確的經費測算，客觀地科學地編制預算，因此，項目預算不能全面地真實地反映課題經費的成本支出，造成課題經費在使用過程中預算與實際存在一定的偏差，在預算執行中存在漏洞。

（三）經費支出結構不合理

目前，大多數高校在科研經費的管理和使用上存在著認識上的誤區。有的項目負責人認為科研項目資金是自己通過課題的申請爭取到的，只要能夠按照立項單位的要求按時保質保量地完成課題研究任務，按照規定上繳各種稅費和學校的管理費用后，所有的經費資金就可以完全由個人支配，至于是否按照項目預算要求的范圍和內容使用經費，在思想上有疑義，因此科研經費使用不當現象時有發生，這是造成科研支出結構不合理的重要原因。在日常核算中，財務部門除關注報銷發票是否合法外，其余的也就難以控制，無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督，這也造成了科研支出結構的不合理。會議費、調研費、招待費等方面的開支日益膨脹；用私家車“調研”的“汽油費”、“過橋費”等支出層出不窮。

（四）項目經費的過程管理缺乏有效的科學控制

由于我國大多數高校科研經費的使用審批實行的是項目組負責制，即課題經費的使用和管理由項目負責人全權負責，自行計劃開支，而項目負責人又都是學術型人才，對于項目經費的管理不熟悉，科研經費在使用過程中存在著較隨意的現象，用到哪兒算哪兒，缺乏計劃性，時常出現前緊后松或前松后緊的情況，甚至會出現項目尚未完成而經費已經用完或項目已經結束而經費結余很多的現象，高校科研人員往往一人或一個團隊同時承擔多個課題的研究，在項目經費使用的過程中，項目（團隊）負責人常常把經費混在一起使用，造成此項目支出了彼項目的經費，導致了項目經費的使用沒有按照編制的預算執行，經費使用的過程管理和控制形同虛設。同時，財務部門的地位決定了它無法了解項目的進行程度，無法將經費的使用進度與項目的執行進度結合起來控制管理，這是項目經費實際支出與預算、決算不符的原因之一。

（五）科研項目結題不結賬

科研項目結題不結賬是一個全國高校普遍存在的問題，主要是由于預算管理模式存在的缺陷造成的。項目預算不細化、管理不科學、預算不準確、支出彈性大，都為項目結題不結賬提供了可能?？蒲泄芾聿块T與財務部門管理上的脫節，溝通不及時，也是項目結題不結賬的原因?？蒲许椖拷Y題不結賬不僅掩蓋了項目支出中存在的問題，導致決算數據不真實，項目經費沉淀，還使有限的科研資金不能發揮有效的作用。

三、加強高?？蒲薪涃M管理的對策建議

（一）加強科研經費管理制度建設

加強管理，制度要先行，良好的運行機制是目標得以實現的根本保證，避免使用和管理的隨意性，只有建立科學的嚴格的管理制度，制定出一系列既不僵化呆板又不放任自流的，可操作性強的行之有效的科研經費財務管理辦法，才能使科研經費管理有法可依，有據可循。因此，管好用好科研經費必須要有完善和健全的財務管理制度與會計核算制度做保證。高校可以針對經費使用和管理中存在的問題，根據經費來源渠道不同，制定和完善適應不同性質要求的科研經費管理細則，規范科研經費的使用，從而達到既保證科研經費發揮真正用在科研工作上的作用，又能調動各類科研人員的積極性，提高科研經費使用效率和科研工作的健康開展。

（二）完善科研經費預算管理

科研項目預算管理是項目圍繞預算目標而展開的一系列的內部管理活動，具體包括預算管理的指導思想、預算的編制、調整、執行、分析與評價。為了保證預算編制的科學合理，科研經費編制預算時，財務處應協同項目負責人、科技處根據課題研究的實際需求，結合項目經費的使用規定和具體內容，課題研究要達到的目標，科學合理地編制項目支出的經費預算，堅持實事求是、合理安排的原則細化項目經費預算。預算方案一經確定，便具有了強制性的約束力，課題承擔部門及個人應嚴格按照預算實施，以至完整整個科學研究任務。

（三）嚴格科研經費支出管理和過程控制

針對科研經費支出和使用過程不規范的問題，高校應結合當前高校科研經費來源渠道多，情況復雜，各類經費使用差異大的情況，按照經費來源的不同，強化課題經費的項目監管和過程控制。明確科研經費支出的范圍、內容，支出標準和經費的審批權限，規范科研經費使用范圍和報銷規定，在日常核算中應嚴格執行預算，按照批復的預算支出，做到?？顚Ｓ?，減少科研人員報銷的隨意性和盲目性。加強對勞務費、專家咨詢費等支出的管理和控制；對正常的業務費用如學術會議、差旅、材料、試劑、藥品等支出實施必要的會計監督；對研究生助研津貼等需要在項目經費中支出的，應確保直接劃入學生的個人銀行賬戶中，以保證各項支出的合理性和真實性。

（四）加強科研經費結余管理

高校科研經費結題不結賬在一定程度上導致了學校項目家底不清，資金沉淀，甚至造成科研課題經費被挪作他用，嚴重影響了項目資金的使用效率和使用效果。高校應加強科研經費項目結余資金的管理，制定校內科研經費結余資金結賬管理辦法，明確項目結賬時間和結余經費的用途，及時處理結余經費資金，避免長期掛賬、結題不結賬的現象，保證項目經費結賬工作的時效性和規范化。

總之，科研活動是高校的重要經濟活動之一，科研經費的管理工作是一項復雜而又十分重要的工作，建立起科學的科研經費管理制度和完善的科研經費財務管理辦法，不僅有利于高校資源的有效調配和利用，也可以促進科研活動的健康發展，還能夠實現科研主管部門、科研人員和財務部門之間的協調配合，形成良好的互動，才能更好地提高高校的科研經費使用效益，取得更好的科研效果和科技成果，從而提高科學研究水平，增強科技實力。

參考文獻：

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（中央財經大學 北京）

摘要：隨著高校科研經費的不斷增長，科研經費使用過程中的各種問題也日益凸顯出來，加強高?？蒲薪涃M內部控制建設成為客觀必然。本文通過分析高?？蒲薪涃M管理各個環節中存在的主要問題，并結合內部控制理論，提出針對性的改進措施，對規范科研經費管理、提高科研經費使用效益具有一定的積極意義。

關鍵詞 ：高校；科研經費管理；內部控制

近年來，隨著高等學校教育事業的蓬勃發展，我國高校科研工作也如火如荼，科研經費的大幅增長，不僅帶來了科研能力的提高、學術成果的增加，同時也讓科研經費的違規使用及效率不高等問題暴露出來，科研經費使用的規范性、安全性和有效性受到嚴重威脅。如何從內部控制角度加強對科研經費的管理，規范科研經費的使用，對提高高校科研經費使用效益具有重要作用。

一、科研經費管理存在的問題

科研經費管理包括科研經費申請環節、使用環節以及結項環節三個階段的管理?？蒲薪涃M管理不同的環節有不同的控制重點。在實際工作中，由于科研經費管理內部控制環境相對薄弱，相應的內部控制制度不健全，加上科研人員及管理部門對科研經費的重視程度不夠，科研經費的申報、使用及結項過程中存在著很多問題，主要反映在以下幾方面。

1．科研經費申請環節——預算編制不合理

科研經費申請環節的主要問題是預算編制不合理。預算編制是一項非常重要的工作，科研經費預算應具有前瞻性，能夠對未來經費使用做出合理的估計。

目前很多高?？蒲薪涃M的預算編制任務主要集中在項目負責人身上，項目負責人往往只重視項目的立項，而不愿將精力花費到經費預算的編制上。很多項目負責人并不了解科研經費管理以及財經法規的相關要求，對一些預算明細項所涵蓋的內容也并不明確，在這種情況下，很多預算的編制都是簡單的填空及數據拼湊，并沒有起到預算控制應有的作用。項目負責人編制的預算缺少科研管理部門及財務部門的指導與審核，必然導致預算項目與會計科目的銜接出現問題，這必將為科研經費的未來使用及結項埋下隱患。

2．科研經費使用環節——資金使用不規范

由于科研經費管理內部控制不健全而導致的問題更多地體現在經費使用環節上。在科研經費使用過程中，科研項目負責人往往只關心如何能夠將科研經費順利地報銷，而忽視了資金使用的合法、合規及有效。

(1)違規套取科研經費。在現有的科研經費管理體制下，一方面科研人員的研究勞務及研究成果很難從科研經費中得到相應的體現，另一方面，科研經費能夠報銷的支出又并非科研人員需要花費的，這樣科研人員就陷入了經費使用難的困境，導致經費日常報賬虛假不實。為了能夠套取科研經費，在實際報銷業務中，科研項目負責人往往絞盡腦汁，比如虛構經濟業務、報銷假發票、訂立假合同，通過各種方式虛報冒領勞務費等。

(2)預算執行出現偏差。在經費使用過程中，許多科研經費的預算與實際支出是脫節的。有的高校雖然在項目立項時編制了預算，但由于所使用的核算系統無法實現預算控制，在支出發生時很難考慮預算限定的內容及金額；有的高校為了方便報銷，預算控制不嚴，預算調整隨意性很大；即使在預算控制較好的單位，如果前期的預算編制不合理，在實際工作中許多費用項目無法報銷，項目負責人常常只能通過大量開具辦公用品、耗材和差旅費等票據，將資金報銷后發放項目組成員的報酬甚至是用于個人與課題無關的消費性支出。

3．科研經費決算環節——輕結賬、缺激勵

(1)科研項目結題未結賬。課題驗收時，財務部門應向科研項目負責人提供科研項目的收入及支出情況。項目負責人根據科研課題的有關財務數據，填制項目經費決算表，交科研管理部門、財務部門審核蓋章后，隨其他課題驗收資料一同交課題委托單位。但在實際決算環節，由于很多委托單位并不需要提交驗收報告，導致大量科研經費已經結題多年而并未到財務辦理結賬手續，部分科研項目甚至結余大量資金長期掛賬。

(2)缺乏有效的激勵機制。良好的薪酬激勵機制有助于提高科研人員的工作效率。在很多高校，項目結項之后對科研項目負責人和各科研人員缺少統一的績效評估，也沒有相應的激勵政策。沒有將科研成果和科研能力與薪酬情況掛鉤，這就導致了一些科研人員可能產生負面情緒，或不認真完成科研工作，或將科研經費直接用于個人消費性支出。

二、科研經費管理內部控制建議

針對科研經費管理各環節的特點及存在的問題，結合高校實際工作情況，我們從內部控制的視角對科研經費管理提出以下改進建議。

1．營造良好的內部控制環境

科研經費管理過程中存在的種種問題是現有高校內部控制環境的必然結果。營造一個健全良好的內部控制環境對加強科研經費管理具有重要作用，這需要我們從以下三方面著手：

(1)轉變管理理念，明確管理職責。學校作為科研經費的依托管理單位，是科研經費管理的責任主體，科研部門、財務部門及資產部門等作為職能部門應當承擔相應的管理職責，監察審計部門應當負責對科研經費管理進行審核和監督，項目負責人所在學院（研究院）對科研經費承擔監管責任，項目負責人作為科研經費的負責人，應當對科研經費使用的合法合規性承擔直接責任。相關責任不僅要口頭宣傳，更要形成相應的制度文件，各部門（人員）要清楚地認識自己的責任，并嚴格履行自己的職責。

(2)制定管理制度，規范管理流程。一方面，高校應根據國家對科研經費管理的相關規定及內部控制要求，制定適合自己的科研經費管理制度及辦法，保證科研經費管理有制度可依，為項目負責人規范、合理、有效使用經費提供指導。另一方面，高校應當對現有工作情況及問題進行梳理，規范科研經費管理流程，并對主要的風險點進行控制。

(3)強化責任意識，宣傳道德觀念。高?？梢酝ㄟ^聘請專家學者舉辦培訓、講座等，引導科研人員逐步轉變觀念，強化責任意識與道德觀念；定期或不定期向科研人員公布國家、項目單位或學校等機構組織的科研項目審計結果，使科研人員有針對性地了解科研經費使用過程中可能存在的問題，從而規范科研經費使用。

2．強化風險意識

(1)強化科研人員的風險意識。高校應強化內部科研人員的風險意識。首先要加大宣傳力度，讓科研人員意識到科研經費不是項目組或項目負責人的個人資產，而是高校所有科研項目經費的一部分，違規使用科研經費將要受到相應的處罰。其次要從項目立項、項目實施最終到項目結項，采用全過程的控制，建立相應的內部控制制度，以減少因制度設計的缺失造成的風險。

(2)建立風險評估機制。高校應針對科研經費管理的全過程進行風險評估，識別各個環節可能存在的風險，對于內部控制風險較高的重點環節，需要重點關注，規范流程，建立風險應對方案，制定風險規避政策，將風險可能為學校帶來的損失降至可接受的程度。

3.加強對科研經費管理全過程的管控

高校應根據科研經費管理三個階段的控制重點，有針對性地對管理過程中可能存在的關鍵風險點進行重點防范，從而加強科研經費管理。

(1)加強預算管理，落實預算控制。預算管理貫穿科研經費管理的全過程，加強預算管理包括加強預算編制、預算執行、預算調整及預算考評四個方面的內部控制。①合理編制預算。預算編制的質量對科研經費的管理和使用具有重要影響，應當提高相關人員的預算控制意識。在預算編制環節，科研人員、科研經費管理部門以及財務部門應該各司其職，全員參與預算編制，從而在最大程度上保證科研經費預算編制的合理性、合規性和準確性。②保證預算有效執行。預算編制后，科研人員應當按照預算要求合理安排資金使用，學校財務部門一方面應當根據科研項目的預算方案進行預算限制，加強科研經費預算執行的可控性；另一方面財務部門應當向科研人員提供查詢預算執行情況的有效方式，保證科研人員可以通過信息平臺適時查詢預算的執行情況，從而做到心中有數。③規范預算調整。一般而言，預算方案一經通過，不得隨意調整。對于確實需要調整預算的，應根據項目單位或學校相關制度規定申報審批。④實行預算考評。在項目結題驗收后，高校應對科研經費預算執行情況進行相應的預算考評，考評除了財務指標外，還應對科研成果的質量及效益應進行全面性的評估?？荚u情況應當與激勵機制掛鉤，實現持續有效控制。

(2)加強支出管理，規范支出報銷。針對目前科研經費使用過程中的問題，高校應從以下幾個方面加強支出控制：①加強經費支出的事前審批控制。高校應當建立有效的事前審批制度，對于沒有履行事前審批程序的事項，一律不予報銷；②加強支出報銷的審核控制。經費管理部門及財務人員應當嚴格審核報銷內容的真實性，相關票據的合法性、規范性，審批手續及相應輔助材料的完備性；③加強資金支付控制?？蒲薪涃M管理辦法應明確資金支付方式及報銷方式，科研人員應當按照規定辦理資金支付。支付差旅費、辦公用品、會議費等應按照規定采用公務卡支付；所有報銷通過無現金方式直接轉入公務卡或相應的銀行卡中；支付個人咨詢費、勞務費等應采用銀行轉賬方式，一律以無現金方式支付到本人賬戶。

(3)加強對固定資產的控制。隨著科研資金的增多，科研資產數量及金額都大幅提高，加強對科研固定資產的管理日益重要。需要注意的是，科研經費形成的固定資產應當與學校其他經費形成的固定資產一樣進行管理，在固定資產形成的時就要及時準確地記錄入賬，并建立資產卡片進行管理。在固定資產到期處置時需要及時到資產管理部門辦理相關手續，對于賬項不符的情況應及時妥善處理。資產管理部門與財務部門應溝通協商，建立固定資產共享平臺，確保數據的正確有效傳遞。在符合單位固定資產管理辦法的基礎上，定期對各部門的資產進行清查。

(4)規范科研項目結賬，加強績效管理。首先，在項目立項時應當明確項目的結題及結賬時間，從源頭上保證結賬工作的時效性。其次，根據不同經費來源，明確科研結余經費的處置方式，規范結余經費的使用，提高結余資金的使用效益。最后，要制定合理的績效評價制度，項目完成后對經費使用情況進行評價，經費使用效果與薪酬掛鉤，從而調動科研人員的積極性，督促經費使用人合規有效使用資金。

4．構建有效的信息管理平臺，強化信息與溝通

有效的信息與溝通是實施科研經費管理內部控制的重要條件之一。為提高科研經費管理的透明度和公開性，為科研人員及相關部門提供便利的服務，高校應當構建網絡化信息平臺，共享科研項目相關信息和經費管理信息，從而提高科研經費管理的質量和效率。

網絡化信息平臺通過對各種科研活動相關的信息整合，實現科研經費管理的標準化和自動化。在科研項目的申報立項、項目實施和結題驗收的全過程中提供所需的財務數據信息。這種網絡化的管理，使各部門人員之間能夠進行良好的溝通和互動，實現信息數據共享，也有利于防止暗箱操作，形成一個動態監督管理體系。

5．完善內部監管機制

加強科研經費管理離不開審計部門的有效監督。在保障內部審計機構獨立性的前提下，高校應當重視對科研經費監管的投入，通過增加專業人員、加強業務培訓、增加資金投入等等，為審計部門加強監管提供保障。

審計部門應定期或不定期對科研經費收支進行審計，對重大、重點科研項目應進行全過程審計。在必要時．審計部門也可以委托外部審計機構對需要關注的項目進行審計。在條件具備的情況下，審計部門可以逐步推行科研經費績效審計，進一步提高審計工作的效果，通過內部監管為科研經費管理進行必要的指導。

參考文獻

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關鍵詞：科研事業單位；科研經費；問題與對策

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-02

一、引言

近年來，國家對科研投入力度不斷加大，我國科技經費節節攀升，科研院所科研項目立項數目不斷增長，科研規模今非昔比，財政科研經費的等違規違紀問題也是時有發生，科研經費管理不規范、轉移挪用擠占科研經費、項目預決算不真實等問題時見報端。國家審計署公布的科技部2010年度審計為此寫下注腳：審計2010年的99個支撐計劃在研項目，普遍存在不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定，課題擴大開支范圍、未經批準調整預算、會計核算不規范等，涉及資金數以億計。本該專門用于科研項目研發的科研經費在現實中成了腐敗的溫床，科研經費的安全和效率問題，越來越受到輿論和社會的關注。使用與管理好科研項目經費是科研項目順利完成的基本保證，關乎到科研事業單位科研工作的健康發展。那么深入分析科研事業單位科研項目經費管理中存在的問題，并積極探索加強科研項目經費管理的有效措施已是一個迫在眉睫的問題。

二、科研經費管理中存在的問題分析

（一）科研經費管理制度方面的缺失

大量問題存在的背后是剛性制度的缺失。在科研領域里，我國目前缺少一部關于科研項目立項、審批、經費使用、監管責任的系統法律，致使科研項目缺乏剛性的法律約束和制裁。我國目前也還未出臺有關科研經費使用及核算等方面統一的管理制度，我國現行的科研經費管理中有些法規過于模糊、籠統，缺乏可操作性，在執行過程中不易把握。加之，各類經費來源部門“政出多門、各自為政”的科研項目管理方式，這一管理的真空地帶給科研經費管理帶來了很大難題。一些科研事業單位認為財政部或上級部門對專項資金的管理已經制定了很多辦法，且在專項資金的立項或審批中也有相關的約束規定，財務人員與經辦人員只需遵照執行即可，根本不需要另行制訂本單位的專項資金管理制度，即使有的科研單位制定了科研經費管理制度，但制度管理辦法失之粗糙，很多關鍵性環節只作原則性規定，使經費管理制度流于形式沒有真正發揮作用。

（二）會計核算制度不健全，全成本核算難以全面實施

科研事業單位現行的會計核算基礎是收付實現制，成本核算要素不完整，科研項目成本只局限于部分可憑發票核算的費用要素（如材料費、差旅費、測試化驗加工費等）的簡單歸集，因為單位管理的粗放，單位的公用資源等間接費用（水電費、設備折舊費）并沒有包括在內；可見，科研項目成本核算不是全成本口徑核算，僅僅是部分直接費用的核算，造成科研項目經費預算遠遠小于項目的全成本，還占用了單位的公用經費，造成項目支出執行緩慢，亦不利于真實反映項目的投入產出成本效益原則。

另外，科研經費預算使用的科目與科研事業單位會計核算使用的支出經濟分類科目不一致，為隨意擴大項目支出范圍提供了空間和核算上的便利。自2007年起，全面實施政府收支分類改革，科學事業單位預算支出按經濟分類，支出的經濟分類科目主要反映科研單位各項支出的經濟性質和具體用途。這些科目與財政部、科技部等科技項目預算科目沒有完全對接，表現為，一套會計核算支出經濟分類科目要對應多套專項項目預算科目。如科技部專項經費預算一般由“設備費”、“材料費”等11個科目構成，財政部修繕購置專項經費預算由8個科目構成，基本科研業務費專項經費預算由7個科目構成，且不同專項經費預算科目其核算內容也不相同。這就造成在會計核算中，難以用同一尺寸把握不同項目的支出，進而導致分析填制專項決算報表的口徑不一致。

（三）科研經費預算管理存在的主要問題

1.預算編制中存在的問題。事業單位在申請科研項目經費過程中，主體是科研人員，忽視財務人員在預算申請中的重要地位，預算編制主要由課題部門科研人員根據目標-任務進行概算，由于科研人員對經費支出范圍、支出標準的相關規定缺乏了解，測算過程中不能把握計量標準和成本計算方法，僅憑經驗和主觀意識安排預算，經費預算的編制缺乏準確性和科學性，預算與項目實際需求偏離較大，這也導致項目進行階段嚴格按照預算執行比較困難，實際項目經費支出與預算吻合度不高現象普遍。