稅務管理精細化精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務管理精細化范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

??家在建筑行業領域當中積極頒布和實施“營改增”政策，是我國建筑領域發展的一大重要的歷史契機，更是稅收改革的以此重要戰略舉措。一方面，實施“營改增”政策有利于減輕對建筑行業的稅收重復征稅的問題，另一方面則是對企業的傳統稅務籌劃體制帶來了挑戰，需要企業中的稅務管理人員在仔細研究相關政策的基礎上嚴格應對，讓企業能夠在發展中抓住和利用這一稅收改革機遇，為企業降低成本做貢獻。

2 以精益管理的思想認識建筑企業涉稅實務

所謂精益管理在管理學中就是指通過不斷地進行管理流程優化，提高組織的運作效率和質量而進行的一系列的持續性改進工作方法。這一概念最早在制造業領域中被提出，目標在于減少企業中對原材料的浪費。當前重提精細化管理主要在于大多數管理者都認為這種管理模式將會給企業發展帶來巨大的優勢，我國本次進行大規模的稅收制度改革，是我國在從發展中國家向著發達國家前進的在稅務領域中的一次重要措施。精細化管理理念之下，實行營改增以后的建筑企業如果能夠巧妙利用這一政策將會讓自身成為行業發展的龍頭，提高企業的核心競爭力。同時，稅負的增減和企業發展成本息息相關，進而也會影響到企業向顧客提品的質量，比如實行營改增企業稅率從3%的營業稅上升到11%的增值稅，若是不進行精細化管理將會降低發展利潤，不僅違背了國家在稅務領域中進行的供給側改革初心，還增加了自身的財務風險，嚴重的可能導致企業自身發展失敗。反之則能夠享受到國家實施“營改增”政策帶來的政策紅利，實現國家在供給側結構性改革階段的順利過渡?？傊瑢嵤┚毣芾砟軌驅⒔ㄖ髽I從不利環境中轉變到有利條件之下。

3 建筑企業實務方面容易出現的問題分析

3.1建筑企業的納稅時間問題

在建筑企業中工作的財務人員要掌握好企業納稅義務發生的時間，否則可能會帶來納稅提前或者延后的問題。提前交稅有利于和稅務機關搞好關系，但是會在資金方面產生一些問題。延遲交稅雖然會產生滯納金，但是也會增加該方面資金的利息收益。

3.2建筑企業的計稅方法問題

采用計稅方法前要首先分析施工項目性質和可能取得的增值稅專用發票類型，比對哪一種利潤總額更高，不過一般納稅人選擇簡易計稅方法就要攜帶合同和為何選擇簡易納稅方法到稅務機關進行登記，也會產生一些在方法選擇意見不同方面的分歧。

4 “營改增”后建筑企業的稅務精細化管理策略

4.1對現有組織架構進行優化

營改增后，組織結構的調整時企業面臨的一項重要任務。建議建筑企業首先建立“營改增”工作小組：第一，由企業董事長或者總經理擔任小組組長，做好重大事項的統籌工作；第二，常務副組長，由企業財務主管擔任，負責營改增細則的具體實施；第三，由財務經理擔任副組長，負責執行相關條例；第四，小組組員由財務部、經營部和各部門的負責人組成。

在成立“營改增”工作小組以后，結合下屬子公司的分布情況，削減沒有實際業務的分公司；還要提高專業化的分工程度，如成立區域性的設備租賃公司和預制構件廠以提高管理效率。

4.2將現有的業務模式轉變為自營實體模式

聯合經營和資質套用是當前建企業常用的兩種業務模式，這兩種模式在進行營改增以后將會存在巨大的稅務風險，導致建筑企業面臨增值稅專用發票虛開風險，為此必須對現有業務模式進行調整，加強資質管理和限制資質共享，將業務發展模式轉變為自營實體模式，比如采取聯合體模式、集中管理模式和總分包模式。

4.3統一安排增值稅管理工作

對增值稅的管理工作是建筑企業內部一項重要工作，類似于收集業主的涉稅信息。為此要各部門提高認識配合財務人員做好企業的增值稅管理，明確企業各部門在增值稅管理中的主要職責；由企業工程管理部門負責按照增值稅下的管理要求編制標后預算，做好分包管理，如分包商的選擇和信息管理；修訂分包合同的模板以及修訂承包管理制度等。

4.4加強企業對營改增稅法的正確認識和信息化投入

（1）做好人員培訓工作，提對營改增工作認識。當前任務之一是要讓企業的工程造價預算者和財務管理人員認清營改增的意義，通過開展培訓和研討班的方式對企業管理層和一線工作者進行有關營改增工作的知識宣傳，尤其是要重點對營改增工作中存在風險進行分析適應增值稅政策之下的新經濟環境。

（2）加強信息化建設。為了適應營改增之后的工作新環境，防范好建筑企業可能虛開增值稅專用發票的風險，需要盡量取得增值稅的進項稅稅額，從企業的信息化管理手段著手做好企業各項合同的信息化管理，以提高企業的稅務管控能力。

（3）增強稅務管理，優化企業的現金流。對于增值稅的管理最好能夠保證在各個期間都能做到進銷平衡，盡量降低稅款占用資金成本過高。因為建筑單位的增值稅通常是按月申報繳稅，當月增值稅納稅額計算公式為納稅額=當月銷項稅-當月進項稅。實行營改增以后，在對合同的執行過程中需要給業主開具發票繳納銷項稅，并在分包等供應商處獲取發票認證抵扣進項稅時間，對于同屬一個納稅周期的，盡量降低該納稅期的增值稅稅額。另外，建筑企業還要建立單獨的稅收核算部門，完善納稅申報流程，對企業有關人員進行系統的梳理，爭取實現進項稅最大限度的抵扣，優化企業的現金流。

篇(2)

一、文獻綜述

“管理問題是稅制改革的核心而非輔助的問題”( Richard M. Byrd，1989) ，［1］( P213)精細化管理是在稅收常規管理基礎上對管理工作的進一步深化，是提高稅收征管效率和稅收服務質量的必然要求。稅務機關作為國家的稅收管理部門，隨著社會發展和技術進步，需要不斷引入新的管理方法和理念，以降低管理成本，提高管理效率和服務質量。如何有效評估過去一段時期我國稅收征管水平，以及未來如何進一步加強稅收管理工作，建立全新的精細化管理目標與模式，己成為當前稅務研究中的熱點問題。在國外，稅收精細化管理問題很早就引起了學者的重視，如威廉•配第、亞當•斯密和瓦格納等人，在他們提出的課稅原則中，從稅制行政成本最小化角度討論稅收管理優化問題。而將稅收征管作為一個獨立的研究對象始于 20 世紀 70 年代，美國財政學家馬斯格雷夫( Musgrave，1973)［2］( P85 －97)提出稅收管理的有效性與一國經濟結構、收入水平及分配結構、納稅遵從度、稅收管理部門與法院對稅法執行程度等有關。美國學者詹姆斯•沃麥克和丹尼爾•魯斯( James P. Womack，Daniel Roos，1999)［3］( P247 －289)主要探討了精細化管理的起源、原則及應用范圍，認為精細化管理主要來源于企業管理，是為了防止工業化大生產出現浪費而應運而生的?？逅?#8226;西爾法尼和凱瑟琳•巴爾( Carlos Sizvani，Katherine Baer，1997)［4］根據稅收差距大小，將稅收管理水平按稅收差距分為四個區間，分別是小于 10%、10% ～ 20%、20% ～ 40% 和 40% 以上，對應的稅收管理效率分別為很高、相對有效、相對無效和非常無效，并指出了對應的征管目標和方法。國外已經對稅收管理進行了多年的理論研究和實踐探索，積累了大量經驗和方法，為我國稅收精細化管理提供了很好的借鑒?！袄碚撌菍嵺`的先導”，但在國內，相對于理論研究，稅收精細化管理實踐探索起步更早，發展更快。從 20世紀 80 年代開始，稅務部門從征管實踐中摸索出許多改革經驗，如稅收征管模式、稅務機構設置、信息化征管、人力資源管理等方面。在理論分析中，首次從精細化視角分析稅收管理的是葉崢、藏顯文( 1994)［5］，但他們主要是對我國涉外稅收政策進行探討，所提精細化管理是對“宜粗不宜細”立法模式的檢討和揚棄，并未對稅收精細化管理方法進行深入分析。之后，隨著市場經濟與法制化進程的不斷加快，理論與實務界對稅收精細化管理研究逐步深入。在對精細化內涵的理解方面，汪中求( 2008)［6］指出精細化管理是一種管理理念和管理技術，是通過對規則的系統化和細化，運用標準化、程序化和信息化的手段，使各組織單元精確、協同和持續運行;在稅收征管現狀方面，張詠蘋( 2004)［7］( P89 －138)認為當前稅收管理瓶頸在于負責稅收征收管理的一線機構偏少且過于集中、稅收管理員制度不夠科學、征管流程不夠合理、納稅服務不夠改善; 在稅收管理改革取向方面，許月剛( 2002)［8］提出應實現組織機構“扁平化”、征管程序“簡易化”、管理手段“多樣化”、管理方式“人本化”和人員素質“專業化”。黃澤勇( 2006)［9］提出我國個人所得稅管理中，由于缺乏個人納稅代碼，使個人所得稅征收困難，存在個人收入與納稅不對稱的情況。應借鑒發達國家經驗，建立健全個人納稅代碼制度，制定《個人納稅代碼法》，以更好地堵塞偷、漏稅現象。曾國祥( 2002)［10］( P67 －98)提出稅收征管改革中機構設置要遵循精簡、高效和便利原則，不能增加機構，增加成本。2004 年全國稅收征管工作會議上，謝旭人指出，要加強精細化管理，抓住稅收征管的薄弱環節，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。［11］雖然目前對稅收精細化管理的研究如火如荼，但其在稅收管理領域仍是一個較新概念，眾多學者并未對稅收精細化管理的內容、方法和改革路徑形成共識。國家稅務總局提出的精細化管理，僅僅是針對“疏于管理，淡化責任”現實提出的治稅理念，尚未形成一套系統的促進稅收精細化管理貫徹落實的制度體系，甚至對“稅收精細化管理”亦未曾進行準確定義。有鑒于此，本文試圖對稅收精細化管理進行進一步探討，追溯其理論淵源，定量分析稅收征管因素在我國稅收增長中的作用，并針對我國征管現狀提出改進建議。

二、稅收精細化管理的理論基礎

稅收精細化管理就是基于社會經濟發展和納稅人實際狀況，將企業管理與公共管理相融合，在依法治稅的前提下，提高稅收管理水平和服務質量。稅收精細化管理目標包括管理對象精細化、管理手段精細化、管理內容精細化和考核評價精細化等。從理論淵源上講，稅收精細化管理是在汲取現代西方管理中的流程再造理論、精益生產理論、納稅遵從理論和公共管理理論等理論成果而逐漸演化發展起來的，并與稅務部門工作實際相結合產生的一種管理辦法，稅收精細化管理是對加強稅收征管、提高納稅服務質量的必然要求。

( 一) 流程再造理論

流程再造理論是美國首創的關于企業經營管理方式的一種新的理論和方法。簡而言之就是以生產流程為中心，重新設計企業的經營管理模式及運作方式。為了能夠適應新的市場競爭環境，企業必須摒棄已成慣例的運營模式和管理方式，以生產流程為中心，對企業的生產、經營及管理方式進行重新設計。通過對企業原來生產經營諸環節進行全面調查和細致分析，將其不合理、不必要的環節進行徹底之變革。根據流程再造理論在稅收精細化管理中的運用，需要對稅務部門的外部征管流程和內部控制流程，按精細化的要求，徹底改造、剔除不必要的稅收管理環節，以稅收工作流程為中心，重新整合設計外部征管及內部控制方式。

( 二) 精益生產理論

稅收精細化管理發軔于精益生產理論。精益生產源于豐田生產方式( TPS) ，豐田公司認為，在等待、搬運、工藝流程、安排庫存等環節及由于生產過量、產品缺陷等原因，如果管理不當均會造成浪費，這些浪費對企業生存發展足以致命。要有效減少浪費，需要在生產、庫存、作業再分配等各環節精益求精，實行精細化管理。實行精細化管理給豐田公司帶來了巨大的回報，其生產與管理方式也引起了理論界的高度關注，美國麻省理工學院組織了 14 個國家的專家學者歷時 5 年，對豐田制造方式進行探索、總結及提煉，并將該生產方式稱之為精益生產。精益生產的理論和方法隨著環境的變化而不斷變遷、廣為傳播，并跨出了制造業領域，作為一種先進的管理理念在交通運輸業、服務業、軟件開發等行業得以應用與發展。稅收精細化管理將精細化管理理念應用到稅收工作中，吸收精益生產理論的精髓，避免粗放式管理，提高征管效率，降低稅收成本。

( 三) 納稅遵從理論

納稅遵從是指納稅人按照稅收法律法規的要求，使自身行為符合稅收政策意圖和稅收立法精神，準確計算應納稅額，自覺履行納稅義務的行為。納稅遵從理論源自美國，主要包括對稅收遵從度的研究和對遵從成本的研究。按納稅遵從度理論，納稅遵從主要分為三類［12］，包括由于擔心因逃稅而受到處罰的防衛性遵從、由于稅收制度和稅收管理十分嚴密而無機可逃的制度性遵從、由于對履行納稅義務的正確認知及獲得高質量納稅服務而產生的忠誠性遵從。納稅遵從度可用四個指標來衡量( 理查德•伯德、米卡爾•卡薩內格拉•韓舍爾，1994)［13］( P136 －204): 包括潛在納稅人和登記納稅人之間的差額、登記注冊的納稅人與實際申報的納稅人之間的差額、納稅人申報稅額與根據法律應繳納稅額之間的差額、稅務機關核定的稅額與納稅人實際繳納的稅額之間的差額。西方學者研究認為，影響納稅人遵從的因素有很多，其中之一就是稅收征管水平。稅收征管水平越高，就越會對納稅人形成威懾力。納稅遵從理論對稅收精細化管理具有以下啟示意義: 稅務部門要通過提高稅收征管水平，對納稅人進行有力的監控，增加納稅不遵從的風險成本，促進納稅人自覺遵守稅收法規，提高納稅遵從度，形成誠信納稅的良好氛圍。

( 四) 公共管理理論

公共管理是以政府為核心的公共部門整合社會的各種力量，綜合運用政治、經濟、法律、管理等手段，強化政府的治理能力，提升政府工作績效和公共服務質量，以實現社會福祉與公共利益。公共管理作為公共行政和公共事務重要組成部分，以公共利益為目標，強調政府、公民、企業多方主體的互動以及在公共問題上的收益共享、責任共擔。公共管理理論既重視制度、法律的前提作用，更關注管理戰略、管理方法的合理運用。稅收管理是公共管理的一部分，公共管理的理論是稅收精細化管理的基石，為稅收精細化管理指明了原則和方向。

三、我國稅收精細化管理現狀的實證分析———以稅收征管對稅收收入增長貢獻率為例

影響一國稅收增減變動的因素有很多，如 GDP 規模、價格水平、產業結構、稅制結構與稅收政策、稅收征管能力等。其中，稅收征管是影響稅收增減變動的重要一環，其對稅收變動的影響分析在稅制設計、稅負分析、稅收征管水平測定等方面都具有重要意義。此處通過分析和分解影響稅收收入的各種因素，測算稅收征管因素對我國稅收增長的貢獻率。

( 一) 實證分析思路及方法

在稅收征管對稅收增長貢獻率的實證分析中，首先描述稅收變化量計算公式，并在此基礎上對引起稅收變動的因素進行分解，結合相關數據測算出各因素對稅收增長的貢獻率。從宏觀經濟的角度看，稅收直接取決于經濟規模、價格變動和稅收占名義 GDP 的比例。據此，可設定如下關系式:Ti= Gi* Pi* Ri( 1)其中: Ti表示第 i 期的稅收收入; Gi表示第 i 期實際 GDP( 按上年價格計算) ; Pi表示第 i 期的 GDP 價格平減指數; Ri表示第期稅收收入占名義 GDP 的比重; i =1，0 分別表示本期與上期。對( 1) 進行因素分解，有:T1T0=G1* P1* R1G0* P0* R0=G1G0P0* P1*R1R0=G1R0G0P0R0*G1P1R0G1R0*G1P1R1G1P1R0=G1R0N0R0*N1R0G1R0*N1R1N1R0( 2)其中 Ni表示第 i 期的名義 GDP( Ni= Gi* Pi) 。公式( 2) 表明，稅收增長率等于本期實際 GDP 增長速度、GDP 價格平減指數與稅收收入占名義 GDP 比重變化的連乘積。對( 2) 式兩邊取對數可得:lnT1－ lnT0=［ln( G1* R0) － ln( N0* R0) ］+［ln( N1* R0) － ln( G1* R0) ］+［ln( N1* R1) － ln( N1* R0) ］ ( 3)公式( 3) 表示為稅收增長率的影響因素，若考慮影響稅收絕對額變動的影響因素，則可作以下轉化:T1－ T0= ( G1* R0－ N0* R0) + ( N1* R0－ G0* R0) + ( N1* R1－ N1* R0) ( 4)即: 稅收收入變化量 = 由于經濟增長增加的稅收收入 + 由于價格上漲增加的稅收收入 + 由于稅收占 GDP比重變化增加的稅收。根據上述影響稅收的各因素可知，經濟增長主要指 GDP 的增長，表現為上期名義 GDP 到本期實際 GDP 的變動( N0G1) ; 價格變動主要指 GDP 平價指數變動，表現為本期實際 GDP 到名義 GDP 的變動( G1N1) ; 稅收占 GDP 比重變化主要是指產業結構變動、稅收制度和稅收征管因素變化等，表現為上期到本期稅收占名義GDP 的變動( R0R1) 。特別指出的是，雖然稅收占 GDP 比重變化因素包括因素較多，但通過具體考察某一產業的稅收增長情況可剔除產業結構變動影響，而且稅收制度變化一般較為緩慢，在實際分析中予以忽略，此時可將稅收占 GDP 比重變化因素簡述為征管因素對稅收變化的影響。如果我們分別計算稅收增長額、經濟增長對稅收增長的貢獻和價格變化對稅收增長的貢獻，就可以匡算出稅收占 GDP 比重變化對稅收增長的貢獻。這樣就為分析稅收征管因素對稅收的影響程度提供了一種計算思路。

( 二) 數據檢驗。按照 2001 －2010 年《中國統計年鑒》及《中國財政年鑒》相關數據，根據前述稅收增量因素分解方法計算得到結果如表 1、表 2 所示。表 1、表 2 顯示了影響我國稅收收入變動的因素變化趨勢。從經濟增長、價格變動和征管能力三個因素比較來看，近十年來價格變動因素對稅收增長的貢獻最大，2008 年前價格變動因素所引致的稅收增長呈逐年上升趨勢，并在最近兩年維持高位震蕩格局。2010 年由于價格因素導致的稅收增加占稅收總增量的一半以上( 58. 15%) ，即有過半的稅收增長是由于價格上升導致的“名義性增長”; 除價格因素外，經濟增長因素和征管能力因素在促進稅收增長的貢獻率的重要性上處于交替變化趨勢。從稅收征管能力提高對稅收增長的貢獻率來看，近十年來呈現出先升后降再升的“M”型變動趨勢，隨著稅收管理手段和信息化水平的逐步提高，稅收征管對促進稅收增長的影響日益凸顯，在 2007 年最高峰時貢獻了 3364 億元的稅收增長，但由于稅收增長的長期性因素在于經濟增長帶來的稅源增加，稅收征管效應在征管能力沒有實質性的突破前難免“后勁不足”，在2007 年后呈現緩慢遞減趨勢，這就要求我們應高度重視稅收征管因素對稅收增長的影響，進一步加強稅收征管力度，提高征管水平，以保證稅收的健康、可持續增長。

四、稅收精細化管理目標

強化稅收征管是促進稅收增長的重要因素。從上述分析可知，雖然我國稅收征管水平較之以往有了較大幅度提升，但總體仍處于粗放式管理狀態，具體表現之一是稅收征管因素對稅收增收的貢獻率不高。2002 －2010 年間稅收征管對稅收增長貢獻率最低年份不到 5% ，最高年份也僅為三分之一左右，平均貢獻率為21. 34% ( 表 2) ，明顯低于價格因素對稅收增長的貢獻率，大部分年份也低于經濟增長因素對稅收增長的貢獻率; 其二是稅收征管因素對稅收增收的貢獻率在年度間波動較大，且呈現震蕩下降趨勢。從表 2 可知，稅收征管對稅收增長貢獻率在年度間呈現劇烈震蕩格局，年度標準差為 9. 80，分別高于 7. 12 和 8. 80 的經濟增長因素和價格因素對稅收增長貢獻的年度標準差值，在稅收增長的三種因素中是最不穩定的，表明稅收征管力度不穩定、不連續，無法形成對稅收增長貢獻的合理預期。此外，稅收征管貢獻率在近年來呈緩慢下降趨勢，從 2002年的 36. 19%下降到 2010 年的 16. 71%，表明稅收征管水平提高乏力，對稅收增長的影響式微。稅收征管因素對稅收增收的貢獻不大，表明稅收征管某些環節可能存在缺陷，需要借助更先進的稅收管理理念和方法來提升。此時學界提出的“精細化管理”概念應運而生，精細化管理是實現稅收管理集約化、信息化的內在要求，是克服粗放式管理的必然選擇。根據我國具體國情，稅收精細化管理目標主要包括管理對象、管理手段、管理內容和考核評價的精細化等方面:

( 一) 實行科學分類，實現管理對象的精細化

管理對象精細化就是針對不同情況的納稅人實施不同的管理方式，即對納稅人實施分級、分類管理。為此，需制定切實可行的納稅人分類管理辦法，根據納稅對象規模大小、行業類型、稅種、經營方式、組織方式、信用記錄等情況，在納稅信用分級管理基礎上，制定和實施納稅人分級分類管理辦法，集中力量解決矛盾主要方面，特別是對稅收流失相對嚴重的行業、資產規模較大的企業及信用等級較差的納稅人進行重點管理，以實現精細化管理。［14］以企業規模分類為例，對大型企業，應根據大企業信息化程度較高優勢，充分利用電子報稅、稅控裝置等現代化管理工具，全面掌握企業的生產經營、財務核算以及物流、資金流信息，綜合評價企業的經營能力和納稅能力; 對中小企業，稅務機關應利用信息化手段，在屬地管理的基礎上，實行行業分類管理。從不同行業納稅人生產經營情況及涉稅信息的分析入手，分行業確定監控指標體系，并運用合理的分析方法和模型對納稅人納稅申報信息的真實性和準確性進行綜合評定; 對個體工商戶，要深入推行電腦定稅和定稅公示制度，并進一步推行重點監控，特別是重點行業( 如移動通訊、建材、家具等) 和個體工商大戶的稅收管理，嚴格限制沒達到起征點的情況，以保證稅收收入，公平稅負。

( 二) 提高科技含量，實現管理手段的精細化

以信息化為導向的手段精細化是管理精細化的前提。要提高稅收管理精細化水平，應將信息技術引入稅收監管，充分發揮稅收征納系統、稅收征管數據庫和信息資源數據庫的作用。有幾項工作需要深入研究: 一要拓寬信息來源渠道。注重通過稅務登記、納稅申報、發票使用等環節收集納稅人的基本信息，保證納稅人涉稅信息的完整和準確。同時應廣泛推行納稅人網上申報、網上認證等電子申報方式，擴大信息采集的渠道和范圍。二是做好與其他職能部門的信息情報交流交換工作，建立統一入口的納稅人信息系統平臺，加快建立同銀行、財政、工商、海關等部門的信息交換和共享。三要適時對涉稅信息進行檢查更新，確保涉稅信息質量。定期對稅收征管數據庫進行清理，將“失真數據”、“垃圾數據”及時從信息管理系統中予以清除，保證涉稅信息的真實性、準確性、及時性和完整性。

( 三) 強化基礎管理，實現管理內容的精細化

稅源管理、納稅評估、稅務稽查和出口退稅管理是稅收精細化管理的重點，稅務部門應根據流程再造理論，加強和規范稅收的基礎性管理，夯實稅收征管的基礎。一是強化稅源管理。制定納稅人稅源管理實施辦法，明確責任，規范操作，實現對納稅人納稅登記前、中、后的全程監控管理，定期對轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查; 二是完善納稅評估。稅務機關應制定“納稅評估管理辦法和操作規程”，對稅務機關各部門明確納稅評估的工作職責和規范管理，對評估結果進行評價考核; 稅務調研部門根據實際情況提供評估模型、評估參數，具體指導評估工作; 三是根據納稅遵從理論，加強稅務稽查，建立納稅人納稅誠信檔案，對違反稅收法律法規的納稅人進行約談和勸誡，情節嚴重的應予以通報。

篇(3)

稅源精細化管理,是將精細化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規賦予稅務機關的職責權限和“信息化加專業化”的工作要求,結合征管業務重組和流程優化,在對納稅人充分了解和掌握的基礎上,根據不同類型納稅人的特點,準確把握納稅人涉稅信息及變動規律,明確稅源管理內容和標準,細化監控指標,優化管理流程,合理設置崗位職責,全面落實管理責任,實現稅源管理的“零缺陷”目標。稅源精細化管理的最終目標就是要提高征管質量和效率。

一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

針對目前經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征,稅源分布的領域越來越廣,稅源的結構越來越復雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源監控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經濟發展和企業發展,致使“疏于管理,淡化責任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現在稅源監控人員對納稅人生產經營情況不了解、稅源底數不清、掌握信息失真,申報真實性難以得到及時準確的分析和控制等。

稅收管理員是精細化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監督和考核,從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發區國稅局在認真研究精細化管理工作理論的基礎上,從人本管理的理念出發,探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。

二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

1.對稅收管理員的要求

一是增強管理主體的工作責任感。積極引導干部深入學習“三個代表”重要思想,牢固樹立和全面落實科學發展觀,堅持聚財為國、執法為民。不斷強化職責意識,認真做好每個崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現象。

二是加強對管理主體的教育培訓。以能力建設為核心,以信息化技術為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓力度。在認真落實干部教育培訓規劃的基礎上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓。培訓過程中,稅收管理員集中學習了省局制定的關于稅源精細化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監控的內容、指標、方法及標準。加強了稅收征管法、財務會計、稽查審計、計算機技術等內容的培訓,提高了稅源管理人員的業務素質和實際操作能力。 三是實行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學測試和評定稅源管理人員的能級,實行按能定崗、以崗定責,切實將政治素質高、業務能力強的稅務干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當拉開收入分配差距,激發稅務干部積極進取、力爭上游的工作主動性。

四是嚴格工作考核。對現有的稅源管理考核指標進行了認真梳理,提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則,注重工作實績,將定量考核與定性考核相結合,能級與工作實際相結合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制,形成了科學的考核機制。對稅收管理員工作的監督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現的原則。

堅持內外并舉,通過設立舉報箱、發放問卷、調查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質量,增強監督考評的客觀性、全面性、真實性。

堅持監督考評與效能監察和執法過錯責任追究工作的有機結合。積極開展行政執法檢查和執法監察,將監督考評結果與稅收管理員評先樹優、能級評定掛鉤,嚴格兌現獎懲,對發現的索賄受賄、、、等違法違紀行為和執法過錯及時移交有關部門追究相關稅收管理員的責任。

2.稅收管理員對納稅人的精細化管理

稅收管理員專職承擔稅源監控管理任務,主要職責包括稅源監控、納稅評估、日常檢查、納稅服務等。稅源監控方面:運用“信息化加專業化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進行監督控制。

針對不同行業、不同區域、不同規模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實施動態分類管理,全面準確掌握其生產經營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規律,堵塞稅收漏洞,引導納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時效性。

稅收管理員有計劃地對轄區進行巡察,充分利用

外部信息管理系統比對信息或通過其他信息渠道發現漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節輕重向有關部門提出處罰建議。 對申請領購發票的納稅人進行實地調查核實,初步核定其用票種類、領購方式(批量供應、交舊領新罐}舊領新)等,報經有關部門或負責人審批后反饋給辦稅服務廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發票情況的監控管理,督促用票單位和個人建立逐筆開具發票制度,加強對農產品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關完稅憑證等發票的監控管理,把發票控管與掌握企業生產經營信息結合起來,認真審核確認生產經營行為的真實性,及時比對納稅情況,堵塞幾種發票在抵扣稅款方面的漏洞。

實行動態監控,切實做好防偽稅控系統、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應用的監控管理工作和申報數據與稅控數據的核對、記錄工作。 定期到納稅人生產經營場所實地了解情況,全面準確掌握其生產工藝、設備、產品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產經營狀況和成本、價格、利潤等財務情況,通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對,及時取得動態監控數據,找出影響稅負變化的主要因素,分析稅負變化趨勢。

建立了重點稅源企業的管理臺賬,積累重點稅源企業檔案資料,做好重點稅源企業年度稅收計劃的編制和落實,實時監控稅源變動,定期編寫上報重點稅源調查分析、預測報告。

納稅評估方面:每一納稅申報期結束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統,結合企業生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷,并有重點地對零負申報、低于各稅種警戒指標、領購發票數量增幅較大而應稅收入計稅依據和應交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發現有疑點的納稅人進行綜合分析,確定納稅評估對象。

對納稅評估發現的一般性問題,如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯,可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導,引導納稅人自行糾正差錯,在申報納稅期限內的,根據稅法有關規定免予處罰。對納稅評估發現需要進一步核實的問題,可下戶做進一步調查核實,調查核實的過程和結果要進行記錄。

日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務人在某一納稅環節或某一方面履行納稅義務情況進行檢查,及時了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案檢查與系統審計。認真搞好納稅服務方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項稅收政策及有關規定,及時宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點稅源、重點行業和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。

三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題

1.發揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規范高效的稅源控管機制

充分發揮信息技術在稅源監控中的應用要做好以下幾點:一是要切實提高工作人員信息化應用水平;二是要充分采集稅源的基礎資料。積極籌建“一戶式”管理系統,提高信息共享水平,實現稅源情況“一網通”;三是要加快信息數據的處理。及時淘汰、更新垃圾數據,最大限度的提高數據信息的增值利用。

2.合理配置人力資源,建立科學合理的崗責體系

一是要充實稅收管理員隊伍,保證稅源監控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊伍不斷優化組合。挑選業務骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”,加大培訓力度。

同時,建立起合理的崗位體系。因事設崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標進行量化、細化、固化,確定科學合理的考核標準,并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員,對確實難以量化的要抓住關鍵部位、關鍵環節,選準關鍵控制點,進行有效的監督控制。

3.增加執法透明度,加大對稅收管理員的監督考核力度

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為了推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，優化納稅服務，推進社會主義市場經濟的健康發展，建立和諧社會，打造服務型機關。多年來稅務部門，一直在征管、機構、人事的改革和變化中，尋求一種基層稅務管理的最佳模式和最有效得手段，從上到下為國聚財的熱情始終沒有變，積極探索的熱情始終沒有停。稅收管理模式也由過去的專管員發展到目前的征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局。在充分看到這種模式取得成績的同時，也深切體會到它的不足，筆者根據大量的基層工作實踐來探討一下目前基層的稅務管理。

一、基層稅務管理目前存在的弊端

目前基層稅務管理是以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托建立的“集中征收，重點稽查”模式，基本確立了征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局?？h級局設有征收、稅政、辦公室、人教科、服務大廳、管理和評估等內設機構組成，面向個體納本文轉載自稅人的基層稅務所也全部撤消。機構大幅收縮，在提高納稅人辦事效率的同時基層稅務人員也深切的感受到“疏于管理，淡化責任”的問題日漸突出。主要表現在：征收、管理、稽查之間缺乏有效的銜接，信息的溝通嚴重脫節，象是人人有責任又是人人無責任的局面；對稅源、稅基的監控不力，基層管理人員對納稅人的缺少全面了解，漏征漏管現象嚴重；管理人員感到力不從心，怎樣管，管什么心中沒數；工作缺乏主動性，大廳人員等上門，管理人員等派工，稽查人員搞游擊。綜合上述原因主要是“部門信息銜接不暢，責任追究難以劃分，稅源監控不力”是當前稅收管理面臨的基本難題。

改革是發展的動力，在改革中求發展、求創新，是有利于我們進步的好方法。與征管改革相比稅務部門的人事改革相對滯后，改事沒有改人、人事相分離，推行競爭上崗沒有當成一種制度形成一種氛圍長期堅持下去。稅務部門是一個業務性比較強的執法機關，后勤、人事、監察等部門應當以加強稅收服務、推進稅收業務建設、組織稅收收入為重點，然而在實操作中存在對非業務事項所花精力逐漸大于業務事項，與推進稅收業務建設、組織稅收收入無關的成本和精力在逐漸加大；在內部管理和責任追究上普遍存在“失之于寬，失之于軟”的現象，責任疏松，落實不到位，干好干壞一個樣，多干不如少干或不干。在稅收制度和措施上的缺陷不是根本的原因，人為的因素永遠是最重要的。

二、基層稅務管理目前面臨的挑戰

隨著改革開放和成功加入世界貿易組織，外資大量涌入，國有、集體企業的經濟改革，私營經濟的迅速發展，企業規模越來越大，集團公司、協作企業、分支機構，甚至跨國經營愈來愈普遍，企業性質由過去的國有企業、集體企業發展為目前的股份制有限公司為主，民營經濟急劇壯大，而我國人口眾多促使從業人員相對復雜。自九四年分稅制改革以來稅務部門的人員結構沒有發生跟本的變化，在市場經濟的環境下從事經營納稅人的數量卻發生了天翻地覆的變化?；鶎佣悇杖藛T以前人均管理100個企業，現在可能要翻倍甚至更多，加上企業復雜的經濟業務和經營規模的擴大，要做到精細化管理難度很高。

隨著世界經濟一體化的融合，我國的財務制度也基本同國際接軌，企業由過去單一財務會計、稅收統一核算向復雜的財務會計、稅收分離核算的方向轉變；財務會計電算化管理是企業財務核算的發展方向，多年來基層稅務工作部門的人員基本以內部子弟、轉業干部、稅務中專院校畢業生為主，業務素質相對偏低，雖然做過不少的培訓、后續教育，但實際收效甚微；加上年齡在40左右的基層工作人員成為基層的中堅力量，職務前途基本到頂，人際關系趨于成熟，部分人員安于現狀、無功無過的心態；雖然部分年輕人員挑起了業務大梁，但是地位一時難以改變，僵化的人事制度和競級體系使基層稅務人員缺少工作熱情。因此稅務人員的業務水平、對信息技術和財務核算的運用能力與企業會計形成了巨大的落差，在管理上給稅務機關提出了巨大的挑戰。

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二、基層稅務管理今后的展望

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摘要：稅源監控管理思考

一、當前在稅源監控管理方面存在的問題

隨著我國稅收征管改革的實施，建立起了以計算機網絡技術運用為基礎的集中式征稅機構、貼近式管理機構和重點式稽查機構，對稅收的科學化、精細化管理起到了積極的作用。但是，不可否認的是，在依托計算機網絡技術的新的管理體系沒有有效運行之前，一些老問題依然存在，新的又不斷產生。當前，稅務管理方面，依然存在一些薄弱環節：

1、納稅人的納稅意識不強

新的稅收征管辦法取消了專管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門申報為前提，納稅人不申報是納稅人自己的責任。但是，在貫徹新的征管辦法時往往并不如意。許多人納稅意識不強，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質，不能自覺遵守稅法規定來納稅。所以，在要求主動申報納稅這一問題上，往往在經濟利益的驅動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報、漏報、甚至不報，從而使申報的內容失真，以致影響到對納稅人準確的了解，造成偷稅、漏稅現象時有發生。同時，第一線的稅務管理人員力量的不足，使稅務人員忙于應付其它的事務，深入稅源第一線的時間減少，難以真實地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現了真空地帶，存在稅源底數不清和漏征漏管等問題。

2、稅收監控手段落后

信息技術的發展，為稅收網絡化建設帶來了光明的前景。所以，在新的稅收改革任務中明確以建立申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式。問題是，無論是現在的管理體制還是信息技術的管理水平，都沒有達到預想的效果。當前在稅務網絡化建設方面還存在著許多問題：一是計算機網絡化程度不夠高。盡管在工商、財政、稅務、銀行等部門普遍地使用計算機進行稅收業務活動或稅收管理，有的部門內部還實現了網絡化，并自行開發了很多軟件，但智能化水平很低，同時在征收管理與稅務稽查方面統一不夠，造成一些數據資料的不全。此外，銀行、財政、工商、稅務等部門之間的網絡化建設不夠，缺乏橫向聯系，造成信息共享方面的困難，因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現信息共享。這些稅務部門稅源監控手段不先進的缺陷在一定程度上，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。

3、稅收管理員素質還不能適應精細化管理要求

新的稅收征管的核心思想是依托計算機網絡技術實施科學化、精細化管理，使稅收管理建立在科學有序的基礎上。這是一項政策性、技術性很強的工作，對從事稅務管理人員來說，不僅綜合業務素質要過硬，而且能夠公正執法，不徇私情。在實踐中，我們發現有部分稅收管理員的素質不能適應新的征管要求。一是綜合素質欠缺。新的稅收征管體系是建立在對信息技術和網絡技術的廣泛應用之上，這就要求稅收管理人員不僅要善于運用現代管理方法和信息化技術，能夠熟練地對采集的數據進行錄入、審核、檢測和應用，能夠實行過程管理和過程控制，能夠嚴格按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，而且，還要懂得并會熟練地運用相關的稅務、財務等專業管理知識。在這方面具有綜合性能力的，能夠勝任企業稅收征管工作的管理員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發達地區和農村情況更為嚴重。二是一些人政治素質不高，事業性不強，原則性不夠，不能廉潔自律，講關系，不能公正執法，辦稅徇私情，甚至向納稅人“吃、拿、卡、要、報、借”，敗壞了稅務人員的形象。這兩種情形在一定程度上影響到稅收征管科學化、精細化管理的推進。

4、部門之間協調配合不力

稅源監控管理的實現是一個系統工程，不僅需要征收、管理、稽查各環節之間的協調銜接，充分發揮稅務系統內部的協調作用，同時還需要工商、銀行、海關、房產、國土、技術監督等部門的配合，整個監控管理系統的作用才能有效發揮。盡管國家新的稅收征管法對有關金融和工商部門與稅務等部門配合做出了原則性的規定，但在實際操作過程中，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。如有的企業，盡管在工商部門辦理了營業執照，但卻沒有到稅務部門登記。而當稅務部門通知工商行政管理部門對一些企業或個體工商戶采取某些措施，工商行政管理部門未必去主動配合。從內部運行來說，負責征收的人員只能按照納稅人申報的數字、納稅資料等進行審核納稅。而管理人員了解納稅人的實際經營情況，卻又不能及時發現納稅人申報虛假情況。只有在申報期結束后通過征收部門傳遞的信息，才能看到納稅人申報的真實情況。這些現象也在一定程度上影響到稅源管理和稅收征管質量。

5、稅源管理人員緊張

新的稅收征管改革強調集中征收和重點稽查，所以在人才的數量和質量的選擇上側重于這兩個方面。相對來說，在稅務管理第一線管理的人員配備上出現了弱化現象，導致第一線人員緊張，工作負擔加重，特別是農村基層稅務機關表現得尤為嚴重。如江蘇的一些地區，每個管理人員管戶達200戶，這種所轄戶數偏多的現狀，已經讓現有稅收管理員超負荷承載，不可避免地帶來了一些監控管理上的漏洞，對提高征管質量造成了一定制約。

二、加強稅源監控管理的措施

盡管在稅收征管改革中出現了這些問題，而且有些問題帶有普遍性。但是，我們應該看到，辦法總比問題多。只要我們循著問題產生的原因，對癥下藥，這些問題都可以得到有效的解決。

1、加大稅收宣傳力度

加強稅收宣傳，做好稅法普及工作是提高全社會對稅收法律的認知度，提高納稅人對稅收法律的遵從度的有效途徑。宣傳形式可以多樣化，宣傳內容應突出什么是稅收，為什么要依法納稅，納稅人的權利和義務有哪些等。正確理解稅收取之于民用之于民的本質，自覺遵守稅法規定來納稅。同時，要提高被查處概率，提高處罰程度，增加偷稅的成本，減少偷稅的預期收益，從而抑制偷稅利益動機的產生，矯正納稅人的不良納稅意識。使納稅人形成良好納稅意識的關鍵，形成“國稅不能偷”的思維定向。同時，通過各種輿論手段形成“依法納稅光榮、偷逃稅收可恥”的良好輿論環境，提高遵從稅法的納稅人的地位，對稅收違法行為產生重重壓力，從道德、情操、聲譽等非法制方面加大依法納稅的驅動力量，逐漸形成人人懂法、知法、守法、用法的良好社會環境。

2、改進稅收監控手段

加快信息網絡化建設，建立健全稅收征管信息網絡，盡快在工商、財政、稅務、銀行等部門實現網絡連通。在軟件的開發方面，面對共性方面的處理進行協商，實現信息的處理統一和信息的共享。同時，大力規范稅收征管基礎資料，對稅收征管收集資料要準確，在審核、錄入、傳遞、歸檔要規范，全面實現對納稅人的生產、收支、經營以及納稅的申報真實情況進行全面了解和把握。要積極利用信息技術的最新成果，如稅控收款機的使用，不僅可幫助納稅戶實現產品管理、降低經營成本、避免營業員舞弊損耗，還可方便納稅人報稅。在稅控收款機中，能夠記錄著每天該企業的銷售金額，且不可被刪除。稅務部門可根據稅控收款機的每月報表，計算應稅額及納稅額。稅控收款機的推行是加強稅收征管和稅源監控的重要手段，是實現納稅人申報自動化、稅收征管信息化的有效途徑。

3、著力提高稅收管理員素質

作為一名稅務管理人員，他的思想政治素質和業務能力是必要的。所以，在提高對稅務管理人員的素質方面應該從這幾個方面入手:一是要加強對稅收管理員的思想政治教育。重視思想政治工作，是我們黨的優良傳統和政治優勢。稅管人員是我國文明治稅的窗口，對實現稅務管理科學化、精細化具有重要意義。加強思想政治工作，提升廣大稅務干部思想道德水平，樹立“聚財為國、執法為民”的稅務工作宗旨，增強依法征稅、規范行政的意識，弘揚求真務實、積極進取的精神，提高抵制腐敗行為的自覺性，在全系統形成愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公的良好風氣，為稅收事業發展提供有力保證。二是要加強稅收政策法規、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化應用等專業知識和技能的學習，特別是要著重提高包括稅收管理員在內的稅源管理一線人員的專業技術水平和實踐能力。三是加強技術培訓，特別是信息技術在稅務領域應用方面的培訓。要求取得操作資格才能上崗,以此促進全員技術應用素質的提高，為信息化建設提供智力支持，有利于稅管人員熟練掌握對采集數據的錄入、審核、檢測和應用，實行過程管理和過程控制，做到嚴格按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，從而將稅收管理工作建立在科學規范的基礎上。

4、切實加強相關部門之間的協調

稅源監控管理涉及到方方面面，需要許多部門的配合和協調。在稅務系統內部，需要征收、管理、稽查各環節之間的協調銜接，建立三線聯動機制，形成管理合力，改變納稅資料傳遞滯后、稅款征收管理變成事后監督的情況。以房地產為例，中國的房地產業需要繳納的稅種比其他任何一個行業都多。從土地使用權的出讓到房地產開發、轉讓、保有等諸環節，涉及的稅種多達12個，不同的稅種往往分屬不同的管理部門。同時，稅務部門征稅時，需要一些掌握在房產、土地管理部門的原始資料。而這些資料對稅收管理部門來說，往往是不能及時的獲得?？梢?，不僅稅務部門內部之間要加強密切配合，同時，還需要建立和完善工商、國稅、地稅、公安、銀行、海關、房產、國土、技術監督等部門的橫向聯系，實現部門間的信息共享，促進信息資源使用效能的最大化，是防止稅收征管出現空檔的必要手段。

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財務部是我們公司的關鍵部門之一，對內財務管理水平的要求應不斷提升，對外要應對稅務、審計及財政等機關的各項檢查、掌握稅收政策及合理應用。在這一年里全體財務部員工任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了。財務部的綜合工作能力相比20*年又邁進了一步?；仡櫦磳⑦^去的這一年，在公司領導及部門經理的正確領導下，我們的工作著重于公司的經營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展開工作，緊跟公司各項工作部署。在核算、管理方面做了應盡的責任。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將2009年的工作做如下簡要回顧和總結：

今年的工作可以分以下三個方面：

一、費用成本方面的管理

1.規范了庫存材料的核算管理，嚴格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。建立了材料領用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個部門使用、也不論購進的數量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的模糊成本。

2.在原來的基礎上細劃了成本費用的管理，加強了運輸費用的項目管理，分門別類的計算每輛車實際消耗的費用項目，真實反映每一輛車當期的運輸成本。為運輸車輛的績效管理提供參考依據。

二、會計基礎工作

（1）認真執行《會計法》，進一步對財務人員加強財務基礎工作的指導，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結轉體現部門效益。

（2）按規定時間編制本公司的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。并積極配合公司其他部門相關人員的工作。

三、財務核算與管理工作

（1）按公司要求對公司的收入、成本進行監督、審核，制定相應的財務制度。統一核算口徑，日常工作中，及時溝通、與其他核算部門建立了良好的合作關系。

（2）正確計算營業稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，及時發現違背稅務法規的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。

（3）在緊張的工作之余，加強團隊建設，打造一個業務全面，工作熱情高漲的團隊。作為一個管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長”，充分發揮他們的主觀能動性及工作積極性。提高團隊的整體素質，樹立起開拓創新、務實高效的部門新形象。

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該分局現有電動車銷售經營戶34戶，其中增值稅一般納稅人12戶，個體工商戶22戶。20__年1至12月增值稅一般納稅人實現電動車銷售收入36763500元，銷項稅金為6249795元，進項稅金為5589889.4元，實現增值稅659905.6元，稅負1.8。個體工商戶22戶，稅收月定額60960元，戶均定額2771元，定額以上征稅面100，同期票結稅款42.82萬元。分局堅持從基礎管理、帳簿記載、定額核定（調整）、納稅評估等方面入手，抓住管理重點，拓展管理深度，提升管理層次，探索并積累了一定的行業稅收管理經驗。

（1）夯實基礎管理。一是稅務登記規范。嚴格執行稅務登記新辦、變更、注銷的程序和規定，認真落實每月的工商核對，一戶不漏，逐一巡查，確保稅務登記內容真實、準確、完整，督促納稅人及時辦證，從而確保了該行業稅務登記辦證率100；二是帳冊記載規范。電動車和其他機動車不同，不需要上牌，購車人一般不會主動向銷售單位或個體戶索要發票，這就勢必使該行業存在銷售不開發票從而偷稅的可能性。有鑒于此，對增值稅一般納稅人，分局要求相關企業進一步健全規范明細帳的記載，及時準確登記進、銷、存情況；對個體業戶，組織全體人員認真學習《個體工商戶建帳管理暫行辦法》，對照建帳標準，結合行業特點，對符合建帳條件的納稅人督促其建立帳簿，規范核算。對不具備建帳條件的納稅人，經過行政許可，要求其建立收支憑證粘貼簿和進銷貨登記簿，并督促其及時如實粘貼、登記，使得所售品種、規格、單價及進貨渠道、按次進貨數量一目了然，同時要求反映其銀行開戶情況、貨款支付情況和銷售進帳單；三是發票管理規范。嚴格執行泰興市局關于普通發票領、用、存的規定：領購時驗舊購新，雙人審批；使用時一次復寫，順序使用，頂格填開，萬元版發票一律票控大廳、按次結稅，月稅收定額在600元以下的納稅人使用千元版發票也實行票控。對納稅人使用過的千元版、萬元版發票存根聯由分局集中保存一年，以便于核查和比對；四是資料管理規范。戶籍資料和征管資料的收集整理歸檔及時、規范、真實、完整、全面，為實施精細化管理提供詳實、準確、可靠的稅收征管資料。

（2）加大跟蹤管理力度。在日常管理中，按照分局的責任區巡查要求，定期實地查看電動車經營者所登記的購、銷、存的臺帳或登記簿，及時掌握企業及個體工商業戶的經營情況，做到心中有數。目前，市場上電動車品牌眾多，檔次不一，價格范圍一般在1500至4000元之間，相對于摩托車而言，節能,方便，低廉，故市場銷量較大,為行業稅源增加了強大的后勁。為此,在深入細致調查，適時掌握銷售情況的基礎上，確定重點戶、一般戶和小型戶，對他們進行分類管理，有的放矢,讓稅收管理更加貼近新情況,更加適應新要求,保障稅收與銷售的同步增長。

（3）完善數據信息資料。分局要求各責任人對所管電動車經營戶的經營情況、納稅情況了如指掌，運用戶籍巡查、實地調查、納稅評估等手段，掌握納稅人經營地址、經營面積、房租、從業人數、工資總額、水電費、通訊費等要素的歷史情況和變化情況，數據采集、錄入、維護力求準確、及時、真實、可靠，確保計算機機內信息、紙質資料信息的及時維護和充分一致，為行業稅收管理決策和納稅評估提供良好的基礎資料。

（4）規范個體定額核定（調整）。定額核定（調整）堅持“公平、公正、公開”原則，充分發揮個體定額軟件在定額核定（調整）工作中的作用，根據電動車行業特點，設定合理參數，將采集的納稅人相關數據錄入計算機，使得個體定額核定更科學、更合理、更規范，更實際；另一方面，將定額核定（調整）情況定期在分局醒目位置張榜公布，接受納稅人的評議和監督；再一方面，建立定額核定（調整）集體審議制度，成立定額核定（調整）審議小組，防止出現較大的偏差和不公，為行業稅收管理和定額的穩步增長提供了有力的制度保證。