財務審計目的精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務審計目的范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

隨著我國基本建設項目數量和規模的不斷增大，為了有效監督基本建設項目經濟情況，需要對基本建設項目進行財務審計，規范基本建設項目管理，提高基建項目的效益?；窘ㄔO項目財務審計是建設項目審計的核心環節，以資金運行為主線，從資金的籌集過程到資金的投入、使用、分配和回收開展?；椖控攧諏徲嬁梢杂行ПＵ匣椖客顿Y的效益，提高財務管理效率，促進經濟和社會經濟發展。分析基本建設項目財務審計的重要意義，闡述財務審計的內容，指出現階段基建項目財務審計存在的問題，提出完善基建項目財務審計應注意的事項，以期提高基本建設項目財務審計的效益。

關鍵詞

基本建設項目；財務審計；財務管理

隨著我國經濟的快速發展，國家重大基建項目越來越多，而且投資主體日益多樣化，不僅僅局限在政府部門，其他組織也參與到基本建設項目投資，投資主體的多樣化，導致基建項目財務上出現一些問題，影響了基建項目的發展。為了解決基本建設項目財務問題，基建項目財務審計工作越來越受到重視，已經成為工程項目建設財務管理中不可或缺的重要環節?；窘ㄔO項目財務審計，是真實反映基建項目財務投資狀況的財務管理手段，可以有效的降低工程項目的不必要資金投入，降低成本，提高效益?；椖控攧諏徲媰热荼容^復雜、政策性強、程序和方法要求規范合理，但是，目前我國基建工程財務審計多為事后審計，審計工作缺乏對整個過程的監督、審計只涉及某個具體的環節，審計監督方式不合理，導致基建工程財務審計工作中出現了一些問題。

一、基本建設項目財務審計的內容

（一）基本建設項目資金來源情況審計

在基本建設項目資金來源審計方面，審計人員應明確基建工程的資金來源，建設項目配套資金和自籌資金是否落實，資金來源是否合理。審計的重點包括基本建設項目資金來源是否符合國家相關的規定，自籌資金是否到位，能夠保證投資計劃的實現和滿足工程建設的需要。審核清楚各項資金的來源是否嚴格按照規定取得，是否存在銀行拆借資金、以銀行貸款作為自籌資金，未經批準的社會籌資等不恰當的資金來源，確保基本建設項目資金通過正常的渠道按計劃及時到位，提高項目經濟效益。

（二）基本建設項目資金使用狀況審計

財務審計要將資金的使用情況落實清楚，實行資金統一管理，?？顚Ｓ?，通過會計核算，確保資金嚴格按照預算執行使用，審計資金的使用是否嚴格按照預算進行，確保資金在預算范圍內使用，避免超支、挪用資金或者浪費等問題。對基本建設項目中出現的會計賬簿、財務報表等記錄進行審查，對每個環節的各種資金都做好審計工作。做好對財務往來的審計工作，審核各項往來款是否有設備購置和材料采購合同，往來款的發生依據是否充分，保證往來款真實，避免產生差錯。

（三）對基本建設項目施工管理情況審計

建設項目財務審計工作貫穿于項目計劃、招投標、合同管理、工程材料質量及價格管理過程。財務審計應注意加強對工程合同管理情況審計，審核合同簽訂程序是否合法，各項條款約定是否符合規定，結合工程建設要求重點審核某些環節，如結算方式、費用計取、付款節點等，權利與義務是否明確。審核項目施工管理情況，各項施工管理制度是否完善，施工組織設計、施工方案是否經過項目負責人、項目技術負責人的審核簽字，各項施工方案是否經過技術交底，是否符合規定。

（四）基本建設項目竣工決算報表審計

基本建設項目投資主體應加強對項目竣工決算審計，對項目立項批文、中標通知書、招投標文件、物資采購合同的真實性、完整性進行審核。審核項目竣工決算報表填寫、計算是否按照規定執行，報表的種類是否完整、齊全，報表數據是否存在漏報、缺報現象，表與表之間的勾稽關系是否正確，決算報表各項數據與總賬、明細賬是否一致。

二、基本建設項目財務審計存在問題

（一）財務審計工作認識不足，重視程度不夠

在實際情況中，很多領導者沒有意識到財務審計工作的重要性，對基本建設項目財務審計認識，存在偏差和不足，甚至有的還認為財務審計干擾了施工建設，部分管理者認為，只要涉及財務審計，就是對自己工作能力和信用度的懷疑，在心理上對財務審計有所排斥，采取消極抵抗的態度，不積極配合審計工作。

（二）財務審計崗位和流程設計不完善

很多建設單位基建工程的崗位職責和流程制度不完善，沒有建立健全完善的財務審計體系，審計人員的獨立性不強。在基建工程中，財務審計力度不足，參與度不強，無法全方位、全過程跟蹤審計的問題，無法高效完成工作。

（三）基建項目財務審計的范圍有限，審計方式手段單一

目前，我國財務審計工作的范圍受到限制，局限性較大，對施工準備階段的審計缺少足夠重視，財務審計中許多的內容沒有深入。審計方式、方法手段單一，審計工作費時費力，審計效果不理想。而且我國審計工作大多是以事后審計為主，采用的是傳統的審計方式，審計過程中注重審計檢查的結果不重視審計評價，使得基本建設項目財務審計工作效率低下，不能充分發揮財務審計的實質作用。

（四）財務審計信息化水平比較低

目前，我國基本建設項目財務審計信息化建設時間較短，信息化水平還比較低，在實際工作中有諸多問題。一是投入和產出反差過大，有的硬件設備配備完整，但利用率不高，雖有先進的網絡審計平臺，但無法用在日常審計中。二是財務審計信息化建設不平衡，受經濟發展的影響，經濟好的地區信息化硬件齊全，網絡平善，信息化技術普及；而經濟欠發達地區仍然延用人工操作，遠遠落后信息化時代。

三、基本建設項目財務審計注意事項及建議

（一）加強對基本建設項目財務審計的重視

投資建設主體管理者和員工應認識到財務審計對項目建設、施工效率和質量的重要意義，加強對財務審計工作的重視程度和認識水平，全面配合財務審計工作的開展。完善審計制度，對審計工作的責任和義務及主要權限進行明確，確保審計人員有明確的執行依據。完善內部財務審計體系，加強對財務審計工作的支持力度，提高內部審計的地位，為財務審計工作提供一定的依據和支持。

（二）做好基本建設項目財務管理基礎工作

在審計前制定好建設的目標和方向，配備有專業勝任能力的會計工作人員，根據自身需要進行個性化建設，對于基本建設項目的內容、要求等不盡相同，建立健全不相容職務相分離，付款授權審批制度，信息溝通制度。對所有模糊的問題進行明確說明，以保證基建工程建設所需的項目資金都可用在實處，做到有據可依，從而保證資金安全。

（三）建立健全內部財務審計體系

加強對建設項目的過程審計監督，將事后審計變為過程審計，在工程建設的過程中，對其進行財務審計，做到全程財務監督，防止財務問題的產生。建立嚴格審計復核制度，對審計人員的審計責任進行明確規范。提高建設項目財務審計人員業務能力，對現有的基本建設項目的財務審計人員進行培訓，掌握建設項目中的基本知識和法律法規的要求。在財務審計的隊伍中，增加一些對工程技術熟悉的人員，必要的時候可以聘請相關專家進行協助，切實提高工程建設的財務審計質量，有效地控制審計風險。

（四）增加事前、事中審計，擴大審計范圍

為提高基本建設項目財務審計效果，基建項目投資主體應將財務審計工作應該貫穿于整個基建項目之中，要實施全過程的、動態化的審計工作，要結合事后審計、事中審計和事前審計，確保審計工作能夠涵蓋基建項目的每一個環節和內容，發現問題及時反饋和糾正，使之符合有關規定，有效防止浪費，減少腐敗。將審計工作范圍擴大，審查被審單位的內部控制制度和資金來源的可靠程度，以及資金籌措的經濟性。在工程中，凡是涉及到資金流動的都需要進行審計工作，確保財務問題能夠被及時的發現并解決，杜絕損失浪費和違法違紀行為，提高投資效益對基本建設項目進行財務審計，可以為基建項目提供全程保障，能夠極大提升項目的社會、管理和經濟效益。同時，基本建設項目財務審計政策性強、涉及面廣、技術要求高，對審計工作要求較高?；窘ㄔO項目投資主體要不斷學習先進的審計技術，積極學習審計專業知識，提高自身素養，提高財務審計工作的效率和效果，推進基本建設項目財務審計的科學化、制度化和規范化。

作者：李紅艷 單位：延安市審計局

參考文獻

[1]宮玉義，徐若倩.建造合同核算存在的問題及相應的對策[J].新經濟，2016（7）.

[2]張晶.基建項目竣工財務決算審計存在的問題及對策研究[J].會計師，2016（4）.

篇(2)

一、現有的企業內部環境財務審計運作模式的不足

對于企業內部環境財務審計現有的運作模式,現有三種看法。第一,以問題為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據,實行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環境保護、環境治理上相對薄弱的地方,根據原因提出相應的整改方法的審計模式。第二,以項目為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位關于內部環境問題的重大項目為依據,結合項目的實施工程與實施結果進行探討,以此來評定項目能否正常地實現預期效果,找出造成項目方向發生偏離的原因,根據原因提出相應的改善方法的審計模式。第三,以財務為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位的環境財務報告所體現的結果為依據,探尋整個經濟活動過程,找出導致結果的成因,以此評定內部環境保護的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業內部環境財務審計的出發點,但是還存在一定的不足。

一是沒有詳細地分析內部環境財務審計運作模式的組合要素。企業環境財務內審的運作模式要探究并處理環境審計以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現有的向導型運作模式只指示了環境審計要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關指示,對于到底該怎樣實行環境審計沒有明確的說明。

二是內部環境財務審計領域不夠明確。對企業實行內部環境財務審計有多種審計領域,而不同的審計領域要適用不一樣的審計模式,現有的向導型運作模式并沒有明確區分出審計領域。

三是內部環境財務審計運作模式未能得到統一與完善。一個完善的運作模式包括許多要素,主要有目標、依據、內容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構建一個統一、有效與完善的運作模式系統。

四是缺乏強有力的實踐指導作用。構建一個內部環境財務審計運作模式的目的是有力地指導環境審計的實際工作。而現有的運作模式沒有明確分析各要素,也缺少一個完善的運作模式系統,因此對于環境審計實際工作的指導力薄弱。現有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進一步分析構成要素與詳細內容,創新并完善企業內部環境財務審計運作模式。

二、企業內部環境財務審計運作模式

構建的創新與完善為了保證企業內部環境的財務審計工作能夠順利開展,就得進行合適的定性探討,從而讓企業能有效對內部環境進行管理與建設,致使企業能夠符合時展的需要。企業需要增強對內部審計工作的調控與創新,積極探索出多方位、各領域、高標準的運作模式。

(一)提高財務審計的職能

目前我國企業的內部環境財務審計分由多個部門監管,沒有形成獨立存在的部門。因此,企業必須加強內部管理中財務審計的職能,強化對其調控和監管,致使企業內部的經營方式與管理模式向現代化邁進,完善企業各管理職能,保證企業經濟效益的提升。對于企業綜合性能的優化,需要在提高內部環境財務審計職能的基礎下進行,這樣能促進企業內部財務審計的各職能復原,通過整合全面調控的方式顯示出來。財務審計具體實操不只完成大部分測評方案,還需調節好各種治理結構和管理隱患?？梢酝ㄟ^聚合大部分財務審查力量,保證企業內部全體職員的攜手前進與發展,讓內部財務審計工作者的角色進行徹底的改變。

(二)擴充財務審計的方法

要想提高企業內部環境財務審計的職能,就必須抓住企業內部管理的主體,注重企業內部環境財務審計工作方法的創新與擴充。這是有效保障企業財務審計工作能夠順利進行,最大程度地實現企業自身的經濟監管能力的方法,以此為企業內部調節與優化提供重要意義。

實際方法包括,優化財務審計的工作模式,更新傳統老舊的方法,要把事前預算審計同事中與事后審計相整合,進行綜合考慮,既能夠審計大型財務項目,又不會忽略細小繁瑣項目的審計,以此實現全面詳細地審計所有財務工作,做到各項財務資源最合理化最優化地配置。

同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關問題能及時有效地發現并解決,從而提出相關建議和解決方法。擴充財務審計的方法能夠讓企業對自身監管做出具體的分析,促進企業相關財務審計制度的制定與健全,有效解決企業在經濟管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。

(三)穩固財務審計工作者的地位

企業內部環境財務審計工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關工作職責。在新的發展形勢下,企業要結合自身發展的實際情況注重優先發展財務審計人員,以此保障財務審計工作的核心位置。

這樣可以促進各部門之間的合作,實現和諧共處的工作氛圍,構建良好的監督體系,這些對于企業獲取最佳經濟利潤有重要作用。企業要全力調動各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內部財務審計工作的開展,利用科學與先進的方法定位和管理好財務審計工作人員,完成企業進行整體監管的目標。尤其要注重企業內部環境財務審計發揮服務的功能,不斷開闊財務審計工作的方式,使其獲得長遠發展。

(四)提升財務審計工 作者的專 業素養

現當代企業之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業要想獲得進步,得到長期發展,調節人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業要定期增加對財務審計人員的培訓教育,讓財務審計人員獲得更好的專業技能和素養。

企業內部環境財務審計的工作人員不但要精通

財務管理各方面的知識,還要熟練操作現代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業能夠更加適應現代化發展的需要。財務審計工作人員需要去各個領域做好市場調查,讓企業的發展不斷向多元化進軍。 對于企業財務審計人員的培訓與教育,企業可以特聘經驗豐富的專業財務管理人員開展培訓工作,盡可能地組建一個高水準、高技能的財務審計團隊。

三、結語

篇(3)

關鍵詞:內部財務審計;特性;作用;實施

內部財務審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規章制度是否執行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業經營目標是否達到。集團企業由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。

一、集團企業內部財務審計的特性

1.集團企業內部財務審計的內向性

集團企業內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經營管理和經濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。

2.集團企業內部財務審計程序相對簡化

內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據集團內部各公司的實際情況結合集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。

3.集團企業內部財務審計的靈活性

內部財務審計主要是為集團企業經營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業經濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。

4.集團企業內部財務審計的及時性

集團企業內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業內部財務審計人員既可以根據需要,簡化內部財務審計程序,及時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發現下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經出現和可能出現的問題。

集團企業內部財務審計的作用主要有:集團企業內部財務審計的監督作用;集團企業內部財務審計的評價作用;集團企業內部財務審計的控制作用;集團企業內部財務審計的促進作用。

二、集團企業內部財務審計的實施

1.制定內部財務審計計劃

集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發《內部財務審計通知書》,《內部財務審計通知書》一般應包含經下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執后交回審計人員,《內部財務審計通知書》及回執是審計底稿的一部分。

2.內部財務審計具體實施

內部財務審計人員進入被審計企業開始審計后,審計人員應主動和被審計企業相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業的內部控制進行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當的控制。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業相關部門和人員提供證明材料。

3.內部財務審計終結

內部財務審計現場審計結束后,審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發現的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經和被審計單位交換意見后,就審計中發現的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱,將集團領導的意見及時反饋給被審計單位,并督導被審計單位限期整改。根據實際情況,如有必要,審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。

篇(4)

摘要：隨著市場經濟體制的深入，內部財務審計對醫院內部的監督管理越來越重要。醫院內部財務審計的內容也隨著外界環境的變化而變化，但是目前醫院內部財務審計也存在著一些問題。文章從醫院內部財務審計的作用出發，再闡述醫院內部審計的內容以及存在的一些問題，最后來談談加強醫院內部財務審計的措施。

關鍵詞：內部財務審計； 醫院； 措施

0.引言

內部財務審計是單位組織進行財務監督的一個重要手段，它主要是用于對財務活動進行審核、監督、評估等一系列工作[1]。醫院內部財務審計能夠有效對醫院的財務收支情況進行監督控制，是保證財務收支真實合法的有效措施。但是醫院在進行內部財務審計過程中仍存在著一些問題。因此需要對醫院的內部財務審計進行全面管理控制，并加強醫院內部財務審計，以保證財務收支情況真實可靠。

1.醫院內部財務審計的作用

1.1有效監督作用

內部財務審計能夠有效地對醫院的財務收支情況進行監督，防止在醫院經濟活動中出現一系列不合法的行為。在醫院內部的財務管理中，可以確保財務運營的正常和穩定。內部財務的審計對于醫院管理層的行為也能夠起到監督作用，因此它有助于醫院建立完善的監督機制。

1.2完善管理機制

內部財務審計能夠有效促進醫院內部的管理機制，改善醫院財務管理，在醫院管理人動過程中加強審計，可以有效避免重復監管，提高管理效率。內部財務審計是一種內部財務的管理，主要是對經濟活動進行監督審查，它能夠促進醫院加強經濟管理。財務審計也是進行績效評價的依據，因此它能夠完善醫院的人事、經濟等管理機制。

1.3提高經濟效益

內部財務審計的對象是財務，也就是醫院各項經濟活動。對內部財務進行審計，能夠規范醫院經濟活動，完善在經濟活動中的不足之處，也可以有效進行財務控制管理，醫院財務收支情況穩定運行。內部財務審計能夠促進醫院自我完善，適應市場經濟的規律，從而提高市場競爭力，提高醫院的經濟效益。

2.醫院內部財務審計的內容

2.1審核財務來源

醫院內部財務審計首先是對財務來源進行審核。醫院財務來源就是資金來源，資金來源的渠道、資金來源的性質都是必須經過審核的[2]。在資金來源渠道這項，需要審核清楚資金收入的渠道數目的多少，來源渠道是否合法；在資金來源性質上，需要審核是否是醫院正常經營收益，是否是專項資金等等。內部財務審核人員需要將醫院的資金進行審理整合，統一管理，發現違法資金必須及時報備。

2.2審核財務支出

審核醫院內部財務的各項支出也是財務審計的一個重要內容。醫院資金支出關系到整個醫院的經營管理，對于資金支出結構、資金支出項目的性質、效益以及真實性等必須進行嚴格審核。審計部門在進行財務審計時，要對資金結構進行分析研究，對資金支出較大的項目需要重點審核，還需要對資金支出帶來的效益進行全面跟蹤。對資金預算支出，要對其合理性以及合法性進行有效地審核。

2.3審核財務安全性

財務的安全性是關系到醫院經濟活動的進行，在進行財務審計的時候，審計部門需要對醫院固定資產、不定資產進行真實有效的統計，并對其賬務進行審核，查看其是否和真實情況相符，是否出現錯誤賬單[3]。對醫院資產的處理情況也要對其合法性進行審核，處理手續的合法性也要重視。審查資金是否有效入賬，是否存在非法挪用的情況。

3.醫院內部財務審計存在的問題

3.1缺乏完善的審計機制

完善的審計機制是進行有效審計的重要保障和基礎，但從目前情況來看，很多醫院在進行內部財務審計的過程中，沒有完善的審計機制。首先表現在審計制度不完善，沒有系統的法律制度規范。國家曾頒布過一系列關于內部審計的制度規范，但是針對醫院內部的審計卻缺乏相應的制度規范，因此醫院審計部門沒有制度可依，在實行過程中就會出現一些問題。對于審核機構，很多醫院都設有審計部門，但往往和真實需求不符，而且很多審計機構并沒有進行和其他機構獨立開來。內審部門的地位也還未得到認同。

3.2內部財務審計人員的專業性不夠高

審計人員是進行內部財務審計的主要人員，他們的個人素質將直接決定著內部財務審計的質量[4]。內部審計工作對于審計人員的職業技能和專業素質要求都很高，如果審計人員的專業性不強，就會對審計質量產生重大影響。很多醫院處于某種原因，對于內部財務審計人員的招聘要求不夠高，以致審計人員的專業素質無法達到現實需要，給財務審計工作造成困難。從目前存在情況看，醫院內部財務審計人員的年齡偏大，知識范圍不夠廣，審計觀念和專業技能相對保守落后，無法滿足高素質審計人員的要求。

3.3審計內容單一

審計內容的全面性是提高審計質量的重要指標，但是在現實中，很多醫院的財務審計工作所涉及的內容相對單一，以醫院收費和項目支出為主，無法滿足現在多元化的審計要求。

4.加強醫院內部財務審計的措施

4.1建立完善的審計機制

醫院既要對內部財務審計制度進行完善，還要保持審計機構的獨立性。完善審計制度，能夠規范醫院內部審計機構的工作程序，有效提高審計人員的工作效率。同時還要保持內部審計機構的獨立，審計機構獨立，需要配備專業人員進行管理，根據審計制度進行專業化的審計工作。

4.2提高審計人員的綜合素質

提高審計人員的綜合素質，需要對審計人員進行專業培訓，對審計技能和專業知識進行培訓考核，可以提高審計人員的綜合素質。首先在招聘審計人員的時候，要對應聘者進行全面考核，招聘經驗豐富、業務技能高的人員。還要讓審計人員了解醫院的業務知識，不斷提升審計人員的業務水平。對審計人員的個人道德素質也要予以考核。

4.3豐富審計工作的內容范圍

審計內容對審計工作的工作核心，審計內容需要根據醫院的實際需要進行相應的拓展完善，加大審計范圍，對醫院的財務控制管理制度評價、效益跟蹤等也要進行審計。審計工作是為醫院的經濟活動提供決策參考，因此審計工作的內容需要涉及更多具體的內容，以便醫院能夠做出正確高效的決策。

5.結語

醫院內部財務審計影響著醫院的各項經濟活動。加強內部財務審計，能夠完善醫院內部監督機制，提高醫院管理效率，帶來更大的經濟效益。（作者單位：寧夏固原市人民醫院）

參考文獻

[1]謝丹丹. 淺談醫院內部財務控制[J]. 中國民康醫學，2010（18）：2436-2437.

[2]劉明秀，李沐，劉力銘，賀紅. 醫院財務內部審計的建立[J]. 中國管理信息化，2010（24）：27-28.

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關鍵詞：事業單位 財務會計制度 財務審計 重點

2013年月1日起，由財政部門新修訂的《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》在全國范圍內開始實施。與之前的財務會計制度相比，新的制度對于會計科目的使用進行了非常詳細的規定，制定了相對完善高效的財務報表，同時對事業單位經濟業務以及相關事項的確定、計量等進行了規范。在新的財務會計制度的影響下，事業單位的財務審計工作出現了新的變化，存在著一些問題，財務會計人員應該重視起來，從實際出發，對問題進行解決，對財務審計的重點進行明確，以完善和促進財務審計。

一、新事業單位財務會計制度下財務審計存在的問題

（一）管理層對財務審計預算平衡的重視度不夠

在新的事業單位財務規范中有著明確的規定，要求事業單位的預算工作需要盡可能實現收支平衡，避免編制赤字預算。由此可見，事業單位的各項活動應該圍繞預算編制展開，確保其都能夠滿足財務審計預算，保證預算的收支平衡，這對于事業單位而言都是可行的;而實際上，對于一些定向或者定額補助的事業單位，又或者是采取自收自支經營模式的事業單位而言，在一些特殊情況下想要真正實現收支平衡是非常困難的，會在某種程度上破壞財務審計的預算平衡。針對這一問題，事業單位應該高度重視，從自身的實際情況出發，采取切實可行的措施，實現財務審計預算平衡。例如，事業單位在運營過程中，若存在資金不足現象，會導致財務審計的暫時性失效，只能夠依靠外部資金來滿足內部需求。而依照《事業單位會計制度》的相關規定，外部借入的資金并不能作為事業單位自身的收入，在進行年終財務審計時，外部資金不容易全部轉結，很容易導致財政赤字問題。

（二）對期初余額設置不合理

在新事業單位財務會計制度中，針對財務審計工作，要求必須設置合理準確的期初余額。事業單位財務審計人員必須從單位自身的實際出發，對單位原本的會計賬目余額進行相應的調整，根據調整之后的余額項目，重新對項目余額表進行編制，并將其作為事業單位會計項目的期初余額。另外，在新事業單位財務會計制度下，會計人員應該更新財務審計觀念，關注所有的審計項目，以職工薪資為例，不僅包括了原有財務會計制度中的部門補貼、應付薪資、個人收入等，還包括了原有賬目中的其他應付款項，如住房公積金、社會保險費用的余額等。對于財務審計人員而言，應該及時查明調整項目前后的出處，結合被審計事業單位的實際情況，分析其在項目調整中是否存在有不合法行為，如果有，則需要依照新的財務會計制度，對其進行糾正，確保財務審計工作的準確性與可靠性。

（三）對固定資產折舊及無形資產攤銷核算不合理

在新事業單位財務會計制度中，財務審計工作出現了許多新的變化，對于容易被忽視的固定資產折舊以及無形資產攤銷核算提出了更高的要求，也使得事業單位的財務審計工作面臨著許多新的問題。通常來講，從各方面的影響因素考慮，財務審計人員對于固定資產的折舊提價工作是從其形成后的第二個月開始的。而新事業單位財務會計制度中，無形資產與固定資產的賬目處理在流程上基本一致。對此，事業單位在進行財務審計的過程中，需要從資產的使用年限出發，分析固定資產和無形資產的剩余使用年限，對其價值進行評估，確保財務審計結果的準確性。

二、新事業單位財務會計制度下財務審計應采取的對策

（一）采用新理念，改進審計方法

隨著新事業單位財務會計制度的實施，事業單位的財務審計應該從實際出發，積極去探索新的更加有效的財務審計方法，運用新的方法、思路和理念，適應新事業單位財務會計制度下財務審計工作出現的新需求和新變化。在財務審計工作中，應該充分考慮財務審計的特點，利用科學合理的財務審計方法，依照相應的財務審計模式，有效開展相應的財務審計工作。對于那些正在進行的項目，應該將項目審計與效益審計緊密結合起來，確保效益審計能夠滲透到財務審計工作的全過程;對于已經建成的項目，應該重視后續評估工作，從事業單位的經營過程和還貸過程出發，開展財務審計調查，積極探索財務效益審計的新模式和新方法，消除影響財務審計工作的各種因素，對審計范圍進行拓展。

（二）建立完善的保障制度

在事業單位財務審計中，受各方面因素的影響，不可避免地會存在一些問題和不足，如果審計人員無法及時發現并解決財務審計工作中存在的問題，不僅無法實現對審計風險的預防和控制，也會給財務審計工作造成很大的負面影響。因此，為了提高事業單位對于財務審計工作的了解和認識，需要加強過程管理工作，重視財務審計全過程的質量。同時，部分事業單位財務審計部門為了維護部門自身的利益，存在著特別財務審計的現象，對此，事業單位應該從自身的實際出發，建立和完善相應的保障制度，適當提高財務審計考核的相關標準，最大限度地調動事業單位財務審計人員對于工作的積極性，減少和杜絕財務審計特別現象的出現，真正提高財務審計工作的質量。

（三）加強培訓，提升工作人員素養

在新的事業單位財務會計制度下，財務審計工作出現了許多新的變化，對于財務審計人員的專業技能有著較高的要求，在某種程度上，也凸顯出了財務審計工作的綜合性和高層次性，對于事業單位而言，在抓好內部財務審計工作的同時，需要加強對于財務審計工作人員的培訓工作，促進其專業素質的不斷提升，以推動財務審計工作質量的提高。因此，財務審計人員應該緊跟時展步伐，了解財務審計的發展趨勢，熟練掌握財務審計工作的流程，切實保證財務審計的質量和效益。

三、新事業單位財務會計制度下財務審計重點

（一）做好審前調查、內控測試、風險評估環節

事業單位內部機構設置多，人員編制復雜，因此，財務審計工作應該從機構設置、人員編制、工作流程等方面入手，通過審前調查的方式，了解被審計單位的財務收支管理、現金管理、專項資金管理等內控制度的建立情況，然后通過內控測試，確定其可信度，對審計風險進行評估，以把握審計工作的重點。

（二）把握行政性收費、罰沒權限、范圍劃分、資金繳撥環節

在財務審計中，應該從收費票據的領、用、管等環節著手，尋找相應的突破口，對收費的合法性進行審查;應該對各種財務資料等進行查閱，對票款的一致性進行審查;應該仔細抽查資產、負債情況，對財產的真實性進行審查，及時消除收費與管理過程中存在的“賬外賬”、“小金庫”等問題。

（三）把握對二級單位、關聯單位的延伸審計環節

應該在把握被審計單位整體財務狀況的基礎上，對其下屬的二級單位、關聯單位進行延伸審計。其在資產、資金、收支業務等活動中，存在著密切的聯系，部分被審計單位為了逃避監督，往往會采取上下聯手、橫向聯合、虛列支出，或者轉移截留收入、轉款等方式，混淆財務審計人員的視線。

四、結束語

總而言之，在經濟發展的帶動下，事業單位財務審計工作所涉及的項目越來越多，對于財務審計人員也提出了更高的要求。對此，事業單位管理層應該重視財務預算平衡，健全財務審計監管機制，強化對于固定資產折舊及無形資產攤銷的核算工作，促進財務審計效能的提高，確保財務審計工作作用的充分發揮。

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一、造成審計工作效率低的原因

1、醫院財務審計前工作準備不充分審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫院財務審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構設置、管理體制、資產狀況、業務規模、內部控制制度、搜集有關法規文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫院財務審計工作前準備的越充分，后續審計工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時間或產生阻力。

2、醫院財務審計人員的財務知識有待提高財務會計業務知識是醫院財務審計人員必備的專業知識，是提高審計工作效率的所必須的。醫院財務審計人員只有掌握熟練的財會業務技能，在審計工作中才能準確識別良莠，才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業務水平，就很難發現財會人員在財會業務中的作弊行為，現學現問，現翻資料，造成推延時間，使問題不能及時披露，從而影響審計工作效率。

3、醫院財務審計時選用的方法不當選擇審計方法，要從實際出發，適合審計目的，因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫院財務審計工作效率提高。

4、醫院財務審計復核時間過長在醫院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況：（1）審計復核人員遇到疑難問題，短時間內很難解決。（2）由于案卷程序不規范等原因，要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。5、醫院財務審計報告與被審計的單位交換意見時間過長審計報告形成后，需要與被審計的單位及時交換意見，但是，由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到，或被審計單位的領導不在，這樣就影響了醫院財務審計的工作效率。

二、提高醫院財務審計效率的方法

1、醫院財務審計領導要引起重視要建立專業審計人員隊伍和獨立的內部審計機構。醫院負責人直接領導審計機構，審計機構應和監察部門、紀檢部門、財務部門分別設立。審計機構應該配備專業的審計人員和獨立的辦公場所。它與監察、紀檢、財務部門并存，它們之間相互監督，采用由院長直接領導的模式發揮審計職能。

2、科學地安排審計計劃，做好審計前工作要做好醫院財務審計計劃，要做到從實際出發，合理、科學，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環節要有專人負責，全面落實。審計人員需要進行審前培訓，要加強被審單位的溝通，以便加快審計速度。

3、規范審計程序醫院財務審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中，應該遵循特有的規范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續性，在時間上具有連續性，各個環節環環相扣，要依次推進，否則，達不到查錯糾弊、評價責任、考核業績提供依據的作用。

4、加強醫院財務人員隊伍建設，提高審計人員素質由于從事審計工作的特殊性，這就要求醫院財務審計人員要具有扎實的統計、會計、審計、法律知識、電子數據處理系統和審計基本技能，同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫院財務審計人員綜合素質普遍不高，缺乏審計的技巧和專業知識，對現代化審計手段不熟練，這樣就會影響審計工作的質量和效率。因此，要加強醫院財務審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質，推動醫院財務審計工作的開展。根據醫院財務審計的特點和需要，必須加強審計人員的職業道德、專業知識、職業紀律、職業責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結構優化，在人員的配備上要考慮審計人員的知識結構，要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業務，有一定監督基本知識，掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫院財務審計隊伍中去。

5、審計部門應處理與被審計單位之間的關系醫院財務審計部門在審計期間，要嚴肅審計紀律，遵守職業道德；要積極主動地與醫院財務部門征求意見；辦理的審計事項，要做到實事求是、客觀公正，以良好的自身素質取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫院財務部門交換意見主要是為了對事實進行審核，交換雙方對審計建議、結果、意見的看法。審計報告征求被審計醫院財務部門的意見，增強了審計報告的真實性，體現了審計人員的服務精神，從而提高審計報告的質量。

6、審計報告復核人員要增強審計復核責任感審計復核人員要及時復核案件，增強責任感，做到增強服務意識，為審計案件把關，促進醫院財務審計工作效率的提高。

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關鍵詞：集團公司；財務審計；審計獨立性；集團戰略

一、引言

企業集團是產生在市場經濟和社會化大生產迅速發展的過程中，通過橫向一體化、縱向一體化或多元化經營的拓展形成的大型綜合性企業聯合體。隨著我國大力推進政府體制的改革，政府科層機構組織逐步退化、市場經濟結構不斷完善，使得企業集團得到了長足的發展。然而，由于我國企業集團產生于計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制過渡的特殊時期，大部分企業集團的公司治理機制都十分薄弱。而內部審計作為完善公司治理的一個重要組成部分，其作用的有效發揮對健全企業集團的治理結構具有十分重要的意義。

財務審計是內部審計內涵的重要組成部分，包括對財務收入和支出、經濟效率和經濟責任等項目的審計。以大企業為核心、技術和資本為聯結紐帶、規模巨大的多元化集團企業的迅速發展，使集團公司產生了針對集團業務規模的不斷擴大、經濟業務的日益復雜、管理層次的多樣化、生產和經營的持續分散進行控制的現實需要，集團公司財務審計的地位顯得日益重要。集團公司財務審計是以經濟效益審計為中心，以集團母公司及其各職能單位、分公司、子公司、參股公司以及其他成員公司和機構為被審計單位，審查被審計單位的財務收入和支出的合法性以及經濟責任履行的合規性。

二、集團公司財務審計的特點

（一）審計范圍十分廣泛

集團企業是以資本作為主要的聯結紐帶，以集團母公司及其附屬公司作為主要組織形式，并遵守共同的集團章程，由母公司及其附屬公司（分公司、子公司、參股公司及其他成員公司或機構）組成的具有一定規模的組織聯合體。集團公司財務審計主要針對集團母公司及其各職能部門、分公司、子公司、參股公司以及其他成員公司或機構進行巡回審計。一般由集團公司設立專門的財務審計機構，對這些公司或部門的財務收入和支出情況、稅收法規和企業財務制度進行審計，根據審計結果提出整改建議并持續追蹤建議的執行情況，并及時向集團公司董事會報告。集團公司財務審計的范圍涉及集團母公司及其職能部門、各分公司、各子公司、參股公司以及其他成員公司或機構，涉及被審計單位的范圍十分廣泛。

（二）集團公司實現控制是基礎

集團企業是以資本作為主要聯結紐帶的企業聯合體，集團管理的基礎是實現集團公司作為集團核心對集團其他部門、公司、機構的有效控制。因為資本是集團企業的主要聯結紐帶，而且集團企業的各成員組織擁有獨立的法人地位，決定了財務審計是集團公司對整個集團實現有效控制的重要手段。通過對集團各成員組織高效率的財務審計，利用資本這一聯結紐帶將集團企業打造成所有成員組織的經濟利益統一體。

（三）強調集團的戰略性

集團企業，作為規模巨大的多元化企業聯合體，是對企業外部市場與內部交易成本的權衡以及對企業合作、企業兼并和企業聯合不同組織形式的選擇。集團公司需要對實行集權管理或分權管理的組織結構進行戰略性的選擇和調整。集團財務審計，一方面可以在集團的企業戰略決策過程中提供客觀的數據情報；另一方面可以在集團的企業戰略決策過程中，發揮獨立的監督和客觀的評價的作用，并為集團戰略管理提供及時的反饋，從而推動集團實現總體戰略目標。作為一種獨立、客觀的保證和咨詢類活動，集團公司財務審計更加突出集團的戰略性。

三、集團財務審計存在的問題分析

（一）機制不健全、獨立性缺失

目前，我國集團公司財務審計面臨的一個尷尬局面就是由于集團對財務審計機構管理機制和職能設計的不科學，造成集團財務審計缺乏獨立的審計立場。作為集團公司對整個集團范圍內的母公司及其職能部門、分公司、子公司、參股公司和其他成員公司或機構進行財務審計的機構，集團公司財務審計機構是集團公司的下設機構，得到集團公司的人員支持和經費支撐，必須服從集團公司的經營管理層。而由于我國集團公司經營管理層對財務審計的認識不足，造成當前大部分集團企業經營管理層都將“服從”作為財務審計機構的衡量標準。缺乏完善的公司治理機制，集團公司財務審計機構的獨立性很難得到有效地保證，這造成審計機構對集團范圍內的各被審計單位進行審計時，不能有效保證審計工作的獨立、客觀和公正。

（二）審計方法和程序不科學

目前，集團公司財務審計仍然處于較低的層次，財務審計對集團的重要作用還沒有能夠引起整個集團尤其是領導層的足夠重視。集團公司財務審計涉及的范圍十分廣泛，審計工作量十分巨大，而又不能得到科學的審計方法和程序的有力支持，造成財務審計機構未能根據各個被審計單位的公司特征和行業特點來確定財務審計的工作重點。財務審計流于形式，不能收集充分的審計證據，財務審計對集團實際情況缺乏實用價值。而目前財務審計機構長期使用以查賬為主的審計方法和程序，不能有效地將信息技術和其他現代審計方法和程序結合到審計實際工作中去，導致財務審計質量不高，不能夠真實反映集團財務審計應有的價值。不科學的審計方法和程序，成為當前集團公司財務審計的突出問題之一，還會導致財務審計陷入領導層不重視、審計方法和程序落后、審計結果缺乏實用價值、領導層不重視的惡性循環。