公司稅務審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇公司稅務審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

集團公司稅務管理主要有以下七個方面:稅務管理組織分工;稅務登記、稅務核算 及納稅申報;稅務報告及檔案管理;財產損失申報和所得稅匯算;稅務審計及稅務稽查;稅務籌劃;稅務管理的獎懲辦法。

集團公司稅務管理的主要任務是:稅務政策及法規研究,提供咨詢服務;及時收集、稅收法規;建立健全稅務管理規章制度;研究會計、稅務制度的差異,處理好二者關系;做好稅務籌劃,降低運營成本。 

集團公司稅務管理的基本原則:貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關系;遵守國家稅務政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與稅務部門的關系。

下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

集團公司根據需要,可設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。

集團公司稅務管理職責:制定和完善集團公司稅務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施; 建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。

子公司稅務管理職責:執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核; 負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報; 負責稅收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位稅務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

(一)稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行稅務登記;子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣布歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢, 再辦理稅務及工商注銷手續。

(二 )稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅, 缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極 進行稅務籌劃,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應作出一個合理選擇。

(三) 納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經主管領導審核無誤后按規定上報,同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

(四)發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、 稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度,加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團財務運營管理中心提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表,對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;對每次國、地稅稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項稅轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作稅務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、 費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

(一)稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。

(二)稅務檢查方面。

對子公司稅務稽查事項的規定:對各級稅務部門的納稅檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向稅務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批準;在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應及時報告集團稅務部門, 對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復;檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案;稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。

六、 稅務籌劃。

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規,要認真研究各項稅收優惠政策享受條件, 在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團財務運營管理中心意見,籌劃方案應提交集團備案;集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務人員稅收籌劃意識。

篇(2)

一、風險導向審計模式的特點

風險導向審計模式是戰略管理理論和系統理論在審計實踐中的運用，以降低審計風險為根本途徑，以評估重大錯報風險為主線，并將識別和評估的風險與實施的審計程序有機結合，旨在提高審計效率和審計效果的一種審計技術。

風險導向審計是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到最低水平。

二、風險導向審計基本程序、方法

首先進行風險評估：了解被審計單位及其環境，在整體層面了解內控，評估經營風險；在業務層面了解內控，評估認定風險；以此推斷出企業可以接受的重大錯報和檢查風險（即剩余風險）；其次根據風險評估結果，制定具體審計計劃，如果初步評價控制風險水平較低，則實施控制測試，依據控制測試的結果，確定是否擴大交易的實質性測試。如果初步評價控制風險水平較高，則應直接轉入交易的實質性測試，評價財務報表的可能性。最后實施分析性程序和賬戶余額的實質性測試。在該種模式下，除采用賬項導向審計和系統導向審計模式下的審計方法外，還大量采用分析性程序的方法，如：趨勢分析法、比例分析法等。

三、風險導向審計模式在該公司的應用初探

1.首先在公司內部建立風險評估預警中心

在公司內部建立風險評估預警中心，該中心由董事長領導，從審計部及績效推進部抽調具有一定理論經驗和實踐經驗的專業人員組成，該中心主要職責是建立健全風險管理組織體系、定期進行風險評估及出具風險評估報告及應對策略等。

2.了解企業內部與外部環境風險

企業的外部環境是企業生存的基礎，外部環境變化對企業蘊涵著越來越多的風險。風險導向內部審計要求審計人員不僅要了解本企業的經營情況，還要了解以下內容：（1）同行業競爭對手以及潛在的競爭對手的經營情況；（2）企業產品、原材料以及服務等的市場波動風險；（3）國家政策環境變動的風險；（4）科技進步風險；（5）自然災害帶來的風險等外部環境的風險。

3.以下以該公司稅務管理活動為例，詳細介紹風險導向審計模式的整個流程

（1）理清稅務管理活動對應的風險清單，對稅務風險有初步了解。

2.建立公司稅務管理活動內部控制矩陣，通過對重大事項、關鍵控制點實施控制測試程序，確定公司可接受的風險大小。

3.對稅務管理活動進行實質性測試

根據對控制測試結果的分析，實施實質性測試。定期評估主要分為季度或者半年進行稅務活動檢查，通過對內控各關鍵控制點的審查，發現內控的薄弱之處，找出問題發生的根源，然后針對這些環節擴大檢查范圍。在實施實質性測試時，從記賬憑證、賬簿、會計報表等，追查到所依據的相關會計原始憑證，驗算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關系。

不定期檢查評估主要是針對特殊事項，例專項稅務稽查前針對稽點提前做好風險評估、風險防范、及修改完善等應對方案；稅法政策變更前后的稅務風險評估及稅收策劃，尤其是近期化肥產品免稅政策取消及房地產行業預計營改增稅收政策的變化等，則風險評估預警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風險評估報告及風險應對報告

稅務管理活動的最終結果是出具風險評估報告及風險應對報告，以規避風險，保障公司穩定發展。

篇(3)

財務處需要建立和完善財務部門，建立科學、系統符合企業實際情況的財務核算體系和財務監控體系，進行有效的內部控制;下面是小編給大家整理的財務處職責范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對大家有所幫助。

財務處職責范圍11、熟悉多公司運作的集團財務管理，側重熟悉融資，股權及上市公司的財務流程與財務管理;

2、按制度規定組織進行各項會計核算工作，按時編報各類財會報表，保證及時、準確反映公司財務狀況和經營成果;

3、定期進行財務報表分析，成本核算分析，為公司經營管理決策提供詳實依據;

4、負責向各相關部門提供財務數據，為企業預算管理提供財務數據;

5、根據公司年度經營總結計劃組織編制財務收支、成本費用等總結計劃;

6、依據國家稅務法規做好稅款申報繳納工作;

7、協助項?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務分析及風險控制工作;

8、維護和協調公司同銀行、工商、稅務等部門與機構的良好關系，維護公司經營利益;

財務處職責范圍21、負責公司日常銷售財務報表及各項數據報表統計和整理;

2、負責團隊公司稅務相關事項;

3、根據公司實際情況，制定和完善財務管理制度和財務收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務工作，確保財務工作的順暢運行;

4、負責公司收入、成本、應收應付等其他費用的審核和核算，組織編制公司財務報表，準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況，及時匯報所發現的問題，為改善經營提出可行性建議;

5、負責公司各項成本費用支出的審核及預算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險;

6、對公司運營成本核算，制定、維護、改進公司財務管理程序和政策，以滿足風險控制的要求;

財務處職責范圍31、制定公司財務目標、政策及操作程序，并根據授權向總經理、董事會報告;

2、建立健全該公司財務系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務會計信息質量，降低經營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對該公司的經營目標進行財務描述，為經營管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經營風險，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內部財務管理、審計制度并組織實施，主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作;

5、協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關系，維護公司利益;

6、審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經營問題并提供管理當局決策參考;

7、確保該公司財務體系的高效運轉;組織并具體推動公司年度經營/預算計劃程序，包括對資本的需求規劃及正常運作;

8、根據該公司實際經營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務手段，確保公司最優資本結構;

9、完成董事會、總經理交辦的其他臨時工作。

財務處職責范圍41、全面負責公司的財務管理工作,建立和健全財務部門管理規章制度,規范完善公司財務流程;

2、負責應收、應付、總賬會計的工作,確保財務數據真實準確;

3、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告等計劃工作;

4、負責財務分析,給予公司提出一些建設性建議并為公司做決策提供依據;

5、處理工商、各門店及公司稅務管理工作;

財務處職責范圍51、負責公司財務管理體系建設，包括財務核算體系、資金與預算管理體系、財務監督與分析體系、內部控制體系等，并對有效性進行監控;

2、負責財務管理制度的總體設計和質量控制，包括統一會計制度、財務制度等;

3、負責公司總體納稅籌劃的監督監控，優化稅務結構，熟悉國家稅收優惠政策，減少涉稅風險;

4、搭建一套行之有效的支援業務及稽核業務的管理體系，判斷業務發展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務

5、負責財務隊伍的梯隊建設和素質培養，不斷提高專業技能和管理水平;

6、負責指導會計檔案的整理歸檔、借閱和調用等管理工作，保證會計檔案的安全完整;

7、參與公司重大經營決策的制定和分析，進行經濟效益論證，提供合理化建議;

財務處職責范圍61、協助決策層制定公司發展戰略，負責其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略，對公司中長期目標的達成產生重要影響;

2、負責公司財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;

3、負責公司財務管理及內部控制，根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況;

4、制定、管理和實施公司的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求;

5、分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

財務處職責范圍7負責合資公司整體財務部門工作;

篇(4)

關鍵詞：大企業 稅收管理機構 經驗借鑒

國外設立大企業稅收管理機構始于上世紀九十年代中期，它伴隨著西方風險管理理論在稅收領域的運用而興起，旨在通過對納稅人實行分類管理，以達到最大限度地規避稅收流失風險的目標。目前，世界上已有50多個國家和地區設立了大企業稅收管理機構，其管理效果顯著，并有更多國家跟進的趨向。應該說，一國設立大企業稅收管理機構就意味著該國原有的稅收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企業稅收管理為核心的新型征管模式。這一變化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。它對于我國稅收管理部門如何管好正在大踏步前進和走向世界的我國大型企業來說，無疑會具有很多有益的經驗借鑒。

一、國外設立大企業稅收管理機構的基本做法

1． 明確設立大企業稅收管理機構的目的

各國對設立大企業稅收管理機構的目的均有自己的觀點，歸納起來其共性具有這么幾個方面：（1）大企業員工多、業務量大、經營管理復雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2) 大企業稅收收入多，需要大量高素質人才來發揮技能，確保稅款入庫和稅收執法的統一性與公正性；(3) 許多大企業為跨國公司，涉及大量的海外業務，稅務機關必須滿足其特殊需要，通過不斷創新來加強納稅監管與服務，促進稅收遵從。

2． 以不同的方式組建大企業稅收管理機構

當前已有50多個國家設立了大企業稅收管理機構。它們的組建方式主要有三種：（1）結合征管制度的改革來設立大企業稅收管理機構，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設立的。（2）結合稅制改革來設立大企業稅收管理機構。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時設立的；烏干達是在1998年合并征收所得稅和增值稅時設立的。（3）純粹是為了加強大企業納稅管理而單獨設立的大企業稅收管理機構，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數國家都是如此。

3． 大企業稅管機構的組織結構與人員配備

一般而言，大多數國家是在國家稅務局底下設立大企業管理局，專門負責管理大企業的稅收事宜。大企業管理局再按稅種、行業、區域下設管理機構，負責各稅種、行業、區域范圍內的稅收征管，并與大企業管理局形成垂直領導的關系。如美國聯邦稅務局負責管理全國的14萬多戶大中型企業。大中型企業局總部下設國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局，分局按照主要行業分別派駐在各行業在全國最具有代表性的地區。分別是：零售、食品、醫藥分局，自然資源分局，財金分局，重工制造與建筑、運輸分局，通訊、技術與媒體分局。行業工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業比較集中的其他城市設立辦事處。英國大企業局下設13個分局負責公司稅征收，12個分局負責雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業設立15個組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財經；（2）保險；（3）建筑；（4）財產；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。

人員的配備是和大企業局所管理的戶數與其業務功能相關的。如英國大企業管理局要管理800多家大企業和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理，大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經濟行業的專家，有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。

4． 發揮大企業稅管機構的職能作用

（1）征管職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業管理局只管所得稅的征收。他們認為所得稅征收最復雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對所管企業與個人都要進行全面審計。實地審計的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊資料，以保證大企業都能如實納稅。

也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時等，它們的大企業稅管機構只負責審計，不負責征稅。如日本只在大企業稅務局設有稅務檢查與犯罪調查部門，專門從事高收入者和大公司的調查。各大區局共有2000人負責對大企業的審計。

個別國家如烏拉圭則只用大企業稅管機構進行征稅。

（2）行業分析職能。英、澳等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地，具體分析各行業所遇到的特殊問題，掌握各行業的動向及存在的諸多風險，進行正確的風險分析，以化解矛盾，制定相應的政策，達到合理分配人力與物力的目的，澳大企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局，因而它在行業分析方面力度最大。

5． 確定大企業的數量與規模

大企業的數量與規模直接影響著設立大企業稅管機構的規模。目前各國大企業的數量與規模均有所不同。日本確定的大企業規模占整個企業總數的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業有1000家，其規模占企業總數的0.25%。英國確定的大企業是800戶，占企業總數的0.08%。美國大中型企業144600戶，占企業總數的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業，占企業總數的0.2%。另外，加拿大確定的大企業數為12600戶，菲律賓有833戶?？梢姡捎诟鲊诖笃髽I范圍確定上各有其考慮，故沒有一個通用的標準。

6． 明確大企業的界定標準

在大企業的界定標準上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標準。日本就規定，凡注冊資本達到一億日元以上的國內企業和所有的外國企業均被視為大企業進行管理。（2）以銷售或營業收入為標準。澳大利亞規定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業。大企業的子公司不論收入多少，均納入大企業管理。（3）以資產作為標準。美國聯邦稅務局規定，凡資產超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業，由聯邦稅務局大中型企業管理局負責管理。（4）以綜合因素為標準。英國在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標準或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業因其業務多、復雜性一般都被納入大企業的范圍。

二、國外設立大企業稅收管理機構對我國的經驗借鑒

1． 明確為什么要設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構是我國經濟快速發展的必然要求。我國大型企業的數量在逐年增長，2001年全國共有大型企業9500余家，比2000年增長13.8%，其中97%為國有企業。另外，隨著民營企業和港臺企業的發展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規模的不斷增加，使得大型企業的增長速度更快。這些都給稅務管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經驗，改革管理模式，設立專門的大企業稅管機構來管理大型企業就有了現實的必要性。此外，隨著經濟發展的全球化和我國推行的企業“走出去”戰略，我國的許多大型企業正在走出國門，這種跨國經營的模式，也給我們的稅務管理帶來管理的難度，這也進一步說明了盡快建立大企業稅管機構的必要性。

2． 如何來設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構就意味著稅收管理體制的重大改革。怎樣改？目前的思路有三種：一是學習美國的做法將目前的國稅地稅機構合并，重新按行業和企業規模來設立稅管機構，包括大企業稅管機構，這樣做改動較大，且地域體制和分稅制體制都將打破。二是分別在國稅與地稅系統里按企業規模來設立稅管機構，但大企業稅管機構應主要設在省會、中心城市或行業較為集中的地域。三是學習日本的做法不單獨設立一個大企業征管機構，僅設一個大企業審計機構。在上述三種方法中，筆者以為以第二種方法最佳。因為它一方面避免了因征管體制巨變所帶來的不利因素，另一方面又確實使大企業的征管步入正軌。

當然，由于設立大企業稅管機構是一個牽涉面廣，變動較大的稅改系統工程，在決策前還需要做大量的調查與論證工作，因此筆者的建議只能起一定的引導作用，最終的決斷權還在于政府。

參考文獻：

1. 秦凌 郁嵐 《大企業稅收管理的國際透視及啟示》中稅網2004年12月17日

2．北京市東城區地稅局《加強對大企業實行專業化稅收管理的探討》　中國稅網　2006年9月22日

篇(5)

（財務部份）

2017年財務部在集團計劃財務部和公司領導的正確領導下，認真貫徹集團年度工作會議要求，以”服務、指導、監督“為行動指南，強化財務管理，嚴肅地執行財務預算，嚴格控制各項支出，積極參與公司經營管理提合理化建議，在房地產行業被國家諸多政策的管控下，為實現公司有質量的發展，為圓滿地完成集團下達的各項經營任務做出了積極的努力?；仡櫼荒陙碡攧展ぷ魉〉玫某煽儯饕w現在以下幾個方面：

一、圓滿地完成2017年經營目標

（一）財務指標

2017年**財務考核指標包括：營業收入，利潤總額，營業收入凈利潤率，銷售費用，具體完成情況如下表所示：

（單位：萬元）

考核項目

年度經營目標

目標值

預計完成數

完成率

營業收入（萬元）

91,862

77823

84.72%

利潤總額（萬元）

26,308

27383

104.09%

銷售費用（萬元）

1,562

1429

91%

營業收入凈利潤率

21.48%

26%

120%

1、營業收入

我司2017年可售項目包括：**城，**1-4層商鋪，**花園住宅及商業。由于**花園入住率低、周邊商業氛圍低迷，可售的商業市場售價目前較低，目前按集團要求營銷策略改為以租待售，因此公司營業收入預計未能完成年度目標，1-10月實現營業收入68578.34萬元，預計全年77823萬元，完成計劃的84.72%。

2、利潤總額

截至2017年1-10月公司完成年度利潤總額25218.52萬元，完成年度利潤指標的95.86%，預計全年完成利潤總額27383萬元，完成年度利潤指標的104%，利潤來源是**城商鋪及**1-4層商鋪銷售實現的利潤，超額完成的利潤主要是因為**商鋪實現利潤18359萬元，由于**項目為早期開發項目，成本較低，銷售增值率高，為我司提供了較高的毛利。

3、營銷費用

1-10月營銷費用總支出額為1049.88萬元，預計全年支出1429萬元，完成計劃的91%。根據年度營銷工作的安排，屬于合理范圍內，通過日常的預算管控，本年度確保營銷費用控制在目標值范圍內。

4、營業收入凈利率

全年營業收入凈利潤率預計為26%，高于年度目標4.52%，主要是是因為**1-4層商鋪銷售的毛利較高。

（二）銷售收入及回款

2017年銷售收入考核指標包括新增認購金額，認購轉簽約金額，本年認購轉回款金額，2016年及以前年度的認購金額全部轉簽約金額及回款金額，具體完成情況如下：

（單位：萬元）

考核項目

年度經營目標

目標值

完成數

完成%

認購金額（萬元）

41,279

37,595

91%

簽約金額（萬元）

40,343

34,595

86%

回款金額（萬元）

39,407

34,595

88%

1-10月認購金額25017萬元，全年預計37595，完成計劃91%；簽約金額20046，全年預計34595萬元，完成計劃86%；回款金額17575，全年預計34595萬元，完成計劃88%。未完成計劃指標的原因主要是**花園商鋪未按計劃銷售，而是根據集團要求執行以租待售的銷售政策，扣除該因素影響公司基本是全面完成2017年度指標。

二、完成的主要財務工作

2017年，財務部在做好各項財務基礎工作，包括會計核算、報表填報、納稅申報、資金收付等日常工作的同時，主要完成了以下重點工作：

(一)預算管理方面

在預算管理方面主要是一是完成了2017年預算指標的分解，落實到部門和項目部；二是加強日常預算執行情況的分析總結，及時上報公司及集團；三是完成了2018-2020年滾動計劃及2018年預算編制和上報工作。

1、落實全面預算各項工作。一是認真分解2017年度預算指標，落實到各個部門和項目部，確保2017年度任務得到貫徹執行；二是完成2018年度各項預算工作，明確2018-2020年三年滾動計劃和2018年年度預算編制要求，確定計劃和預算編制基礎表格，將編制指標詳細分解到各個部門和項目部，并倒排各單位完成時間，全面落實了預算的各項工作。

2、加強日常預算執行情況的分析總結。預算是公司實際工作的行動指南，因此我部門非常重視預算的執行情況，一是堅持努力做好預算執行分析，查找出現預算偏差和存在的問題，及時上報集團和公司領導，確保全年預算指標的順利完成；二是做好績效完成情況的跟蹤，并按月上報集團績效月報。

3、嚴格執行年度預算，控制成本費用，清理不合理費用支出，主要是電話費、寬帶費及有線電視費等。

今年6月份財務部發現公司支付的各類通信費中存在部分長期發生基本費用和不屬于公司在職員工的通信費等情況，和辦公室溝通商榷，決定認真清理公司目前列支的電話費、寬帶費及有線電視費等，一共清理公司通訊費249號碼，包括在職員工使用75項、停機或過戶60項、公司固定電話114項，通過與電信部門核對，建議取消或停止70項收費。清理完成，通過完善通訊號碼開立管理制度，規范通訊費的開支。

（二）稅務管理方面

1、配合稅務所事務所完成了**企業所得稅匯算清繳鑒證工作，并按照稅局要求完成企業2016年企業所得稅匯算清繳工作。

2、積極實施天驕項目稅務管理工作，主要是完成稅務管理方案策劃，風險可控、節稅效果良好，得到集團的認可和重視。借助稅務所的專業技能，完成了補償權益轉讓協議的簽訂、老工業區廠房的價值評估，實現了土地和建筑物的統一，確保了公司權益的最大化，目前已經支付補償權益款。

3、積極與稅務部門溝通，辦理各個項目的土地增稅的清算工作。一是認真辦理**1-4層商鋪土增稅清算，通過積極與稅局溝通，明確清算的方式，與稅務中介合理籌劃土增清算方案，既合理納稅，又保證地產項目的效益，目前已經完成了1.25億土增稅的繳納；二是啟動了**城的土地增值稅清算工作，配合稅務中介完成土地增值稅現場資料核查工作，目前已經取得鑒證報告初稿，在與稅務部門溝通確定后，取得正式報告。

4、完地稅重點稅源企業2013-2015年納稅情況自查。主動出具自查報告，通過積極的和稅務局溝通，并補繳了少量稅款，同時又未列入立案稽查范圍。

5、完成年所得12萬元以上員工個人所得稅申報清算等。

6、積極跟蹤和認真回復稅務系統發出的各類稅務風險推送，確保得到稅局的認可和支持。

（三）資金管理方面

1、完成地產行業融資方案的研究，通過與行業標桿以及行業整體融資情況對比和分析，探討了房地產行業各種不同的融資方式，并對各種融資方式的優點和缺點以及所需條件進行了深入的剖析，為公司融資渠道的提供了多種方案。

2、配合集團完成公司各項目的籌資工作，主要是銀行籌資的資料提供和迎接銀行放貸的各種考察。

3、資金管理日趨完善，切實管好、用好資金，確保公司經營的資金需求。主要是嚴格執行 “收支兩條線”的資金管理制度，嚴格按照合同和實際工程進度，做好資金使用計劃的編制，認真審核資金支付手續，確保資金安全和合理使用。

（四）積極參與經營決策

充分發揮財務管理職能，財務部積極參與各項目可行性研究，2017年財務部參與完成4塊地塊的資金成本、地價測算、稅金、項目經濟效益等指標測算，為公司經營決策提供參考依據。

（五）完成年度財務決算工作

主要是按照決算要求，認真清理當期收入、成本費用，確保按規定全部入賬；認真清理債權債務，防止公司債權出現壞賬；認真清理資產，確保賬實相符等各項工作，保證公司財務數據的真實準確，并完成了國資委決算報表填報。

(六)配合完成各類審計工作

1、根據集團整體安排，財務部積極配合會計師事務所，完成了2016年**年度財務報表審計工作。

2、按照集團要求，認真提供市審計局國有資本經營預算審計要求的各類資料。

3、按照集團要求，認真提供市國資委退休人員福利發放專項審計要求的各類資料。

（七）其他

除以的重點工作外，按照集團要求完成了 2017年全面風險管理報告編制與上報；完成2017年公司內部控制制度執行的自查工作和上報工作等。

三、工作中存在的不足

（一）財務管理水平還需要進一步提高，主要是要不斷開闊財務管理視野，更新管理理念，創新財務管理方式。重點是提高融資籌資及投資決策方面的專業能力，更好服務于公司新時代的發展。

（二）深入公司各項業務工作不夠，未能及時全面掌握業務動態，提供更好的財務服務工作。

四、2018年度財務工作計劃

（一）加強稅務管理工作

1、企業稅負高了會嚴重影響企業的競爭力和良性發展的能力，國家實行“營改增”、增加低稅率檔次、調低部分稅率等一系列稅改措施，降低企業稅負，確保實體經濟健康發展。因此2018年財務部應更加重視合理納稅，努力降低公司稅負，增強企業發展后勁。主要是加強項目稅務管理，做好項目稅務籌劃。主要是土增稅的抵扣項、所得稅的抵扣項和增值稅進項稅票的取得率方面，努力提高抵扣，降低公司稅負。

2、做好土地增值稅的清算

2018年需要進行土增稅清繳的項目包括**城項目和**花園一期項目。為了降低**城土增稅整體的稅賦率，目前與稅務部門初步確定納稅時間延至2018年6月以前。

（二）財務管理制度的完善

一是規范地產業務的核算，主要是成本、費用明細科目的核算口徑與業務口徑、預算口徑進一步銜接一致，提高經營數據的可比性，便于經營分析，充分發揮會計信息在財務管理的基礎作用；二是完善公司費用報銷的管理規定；三是不斷優化內部業務審批流程，主要是代收代繳的費用審批、付款審批等。

（三）繼續加強全面預算管理

跟蹤和分析公司年度考核指標完成情況，查找存在的問題，提出合理建議，成為公司領導經營管理有力決策依據，確保年度考核指標的順利完成。

（四）提高資金管理水平

資金風險是整個財務風險的重點，資金管理也是財務管理的重中之重，需進一步加強資金風險管理，完善資金管理制度、資金收付程序，強化資金管理崗位責任，嚴格執行和落實各項資金管理制度和規定，將資金隱患消滅在萌芽之中，確保資金安全。

篇(6)

關鍵詞 納稅籌劃 大型集團 風險分析

大型集團公司在進行初始投資預測和決策時，首先要考慮投資收益率。在企業的諸多競爭中，尤以成本的競爭最為核心，而所納稅額是企業的一大成本，應繳稅款的多少直接影響到投資者的最終收益。所以，投資者為降低稅收成本，獲得預期的投資收益，就有必要對其納稅事宜進行籌劃。本文通過對某集團公司下屬不同企業納稅籌劃模式的案例分析以及集團公司納稅籌劃的風險，為納稅籌劃思想的推廣提供思路。

一、納稅籌劃的概念及存在的認識誤區

在我國，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，納稅籌劃與偷稅有著本質的區別，偷稅是違法行為，與納稅籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到納稅籌劃想到的就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。其實，納稅籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們日常廣泛接觸的企業避稅行為。在目前的理論探討和企業涉稅實踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和避稅概念，從而使得企業的許多避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。

二、大型集團公司納稅籌劃的方法分析

1.集團公司納稅籌劃典型模式

集團公司納稅籌劃的目標不僅是單個公司稅收利益及經濟利益最大化；而是整個集團公司稅收利益及經濟利益最大化。集團公司納稅籌劃的目標是通過集團公司納稅最小化實現集團公司稅后利益最大化。

（1）在比例稅率下：

設集團公司由公司A和公司B組成，其稅率分別為 和 ，且 < ；

集團公司利潤總額 為正的常量，其中A公司利潤為 ，B公司利潤 ；

A公司所得稅為 ，B公司所得稅為 ，集團公司所得稅合計為 ；

集團公司凈利潤合計為 。

建立如下聯立方程組：

< ； + = （正的常量）； = （當 0）； =0（當

= （當 0）； =0（當

可得：當 = 或 =0時， = 為最小值， = （1- ）為最大值。

如下圖1所示：

圖1 利潤與所得稅關系圖

因此，在比例稅率下，且集團公司的成員公司稅率不相等，集團公司應將利潤盡量安排給低稅率公司，將高稅率公司的利潤轉移到低稅率公司，從而減少集團公司所得稅，獲取最大的稅后利潤。

（2）在累進稅率下在成員公司均實行超額累進稅率的條件下：

由于成員公司均有多檔稅率，納稅籌劃較為復雜?？偠灾?，應將利潤先安排給成員公司中的最低稅率，然后再將利潤安排給成員公司中的較高稅率，直到利潤安排完畢，這樣可以最大限度減少集團公司總稅收，實現集團公司稅后利潤最大化。

2.案例分析

這里主要討論集團公司內企業合并的納稅籌劃的案例分析。

案例：某集團公司下屬某股份有限公司A，2008年9月兼并某虧損國有企業B。B企業合并時賬面凈資產為500萬元，上年虧損為100萬元（以前年度無虧損），評估確認的價值為550萬元，經雙方協商，A公司可以用以下方式合并B企業。A公司合并后股票市價為3.1元/股。A公司共有已發行的股票2000萬股（面值為1元/股）。

方案一：A公司以180萬股和10萬元人民幣購買B企業（A公司股票市價為3元/股）。

方案二：A公司以150萬股和100萬元人民幣購買B企業。

假設合并后被合并企業的股東在合并企業中所占的股份以后年度不發生變化，合并企業每年未彌補虧損前的應納稅所得額為900萬元，增值后的資產的平均折舊年限為5年，行業平均利潤率為10%。所得稅稅率為33%，從合并企業的角度來看：

選擇方案一，首先涉及合并時的以下稅收問題：因為非股權支付額（10萬元）小于股權按票面計的20%（36萬元），所以，B企業就不轉讓所得繳納所得稅；B企業去年的虧損可以由A公司彌補，A公司可在第一年和第二年彌補B企業的虧損額100萬元。A公司接受B企業資產時，可以以B企業原賬面凈值為基礎作為資產的計稅成本。其次，A公司將來應就B企業180萬股股票支付多少股利呢？

A公司第一年、第二年因涉及虧損彌補，第一年的稅后利潤為900 （1-33%）+79.84% 33%=629.34（萬元），可供分配的股利為629.34 （1-25%）=472.01（萬元），（其中的10%為法定盈余公積，5%為公益金，1既為任意盈余公積），支付給B企業股東的股利折現值為180+2000 472.01 0.909=38.52（萬元），同理，A公司第二年支付給B企業股東的股利折現值為34萬元；A公司以后年度支付給B企業股東的股利按利潤率10%計算，折現直為180 2000 （900 67%） （1-25%） 10% 0.8264=336.37（萬元）。

所以，第一種方式下，A公司合并B企業所需的現金流出折現值共為418.98萬元（10+38.62+34+336.36），選擇方案二，因為非股權支付額（100萬元）大于股權按票面計的20%（30萬元），所以，被合并企業B應就轉讓所得繳納所得稅，應繳納的所得稅為 （180 3+10-500） 33%=16.5（萬元）。又因為合并后，B企業已不再存在，這部分所得稅實際上由合并企業A承擔。B企業去年的虧損不能由A公司再彌補。因為A公司可按增值后的資產的價值作為計稅價，增值部分在折舊年限內每年可減少所得稅為（550- 500）+5 33%=3.3（萬元）。A公司第一年的稅后利潤為900 （1-33%）+3.3-16.5=589.8（萬元），按第一方案時的計算方法計算，A公司第一年支付B企業股東股利折現值為30.16萬元，第二年至第五年支付給B企業股東股利折現值為89.33萬元。A公司以后年度支付B企業股東股利折現值為210.60萬元。所以，第二種方式下，A公司合并B企業所需現金流出折現值為446.59萬元（16.5+100+30.16+89.33+210.60）。比較兩種方案，方案一現金流出較小，所以，A公司應當選用方案一。

因此，并非在任何情況下，采取非股權支付額不高于所支付的股權票面價值20%的合并方式都劃算、要考慮可彌補虧損數額的大小、行業利潤率的高低等因素，在上面所舉的例子中，如果這些因索發生變化，選擇第二種方案就有可能是劃算的。在實際操作中要具體測算，以上僅提供籌劃的思路和測算方法。

三、大型集團公司納稅籌劃的風險分析

1.納稅籌劃風險主要類別

大型集團公司納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人納稅籌劃方法的認定。一般來說，納稅籌劃的風險表現為三類：政策運用風險、經營風險和稅務執行風險。

2.納稅籌劃的風險預防

（1）健全納稅籌劃風險防范體系

建立納稅籌劃風險評估機制；大型集團公司要事先對納稅籌劃項目進行風險評估。如集團公司經營狀況，所處行業的景氣度，行業的總趨勢是否發生不良變化；以往集團公司納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對集團公司依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。

（2）關注稅收法律變動、提高籌劃人員水平

目前，我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可能產生的影響進行預測和防范籌劃的風險，因為政策發生變化后往往有溯及力，原來是納稅籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅。因此，要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。另外，集團公司納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備對經濟前景的預測能力、對項目統籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。

（3）加強與稅務部門溝通降低政策執行風險

由于大型集團公司所處的經濟環境千差萬別，加之稅收政策和納稅人的主客觀條件經常處于變化之中，這就要求集團公司在納稅籌劃時，要根據集團公司實際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相對的靈活性，以便隨著國家稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整，適時更新籌劃內容；采取措施控制和分散風險，趨利避害，保證納稅籌劃目標的實現。

四、結束語

大型集團公司開展納稅籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。在實際操作時，大型集團公司要時時關注稅收政策的變化趨勢，務必使納稅籌劃方案不違法并符合稅收政策的導向性，使企業在享受有關稅收優惠的同時，也順應了國家宏觀調控經濟的意圖。

參考文獻：

[1]蘇春林.納稅籌劃.北京：北京大學出版社.2003.

篇(7)

Abstract： With the ongoing reform of China's market economic system and gradual integration with the world economy， how to research the tax and account management strategies to adapt the host country based on the host country's tax and financial regulations has become the key of the offshore tax and accounting business management for China's oil companies. Based on the relevant contract tax management mode and specific content of Indonesian company in Indonesia， and combined with the author's experience of international projects， this paper talked about how to make effective management of related tax and accounts business in Indonesia.

關鍵詞： 印度尼西亞；市場；稅務；稅種；研究；避稅；納稅義務人；稅務策化；外賬業務

Key words： Indonesia；market；tax；taxes；research；avoid tax；taxpayer；tax policy；foreign accounts business

中圖分類號：F811.6 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）32-0167-02

0 引言

印尼公司自1998年開始涉足印度尼西亞工程承包市場已有十多年之久。隨著印尼公司工程項目的發展和經營規模的擴大，與印尼當地公司及各政府部門業務往來的不斷增多，為了保證境外承包工程資源的有效利用，我們積極研究印度尼西亞的法律法規和國際間的相關公約，探索稅務管理新方式及外賬業務對企業經營的影響和風險，逐步建立了完善的境外稅務管理制度及外賬業務處理規定，一方面保障了公司生產經營的客觀需求，另一方面確保了資產及資金安全，降低了經營成本、提高了經濟效益，形成了獨特的印尼公司稅務管理及外賬業務模式。

1 加強境外稅務及外賬管理的意義

①可以有效保證項目總資產的保值增值，從而擴大了可用資源，增強了公司的盈利能力；

②有效規避經營及稅務風險，當地政府實行管制時，能減少公司資產損失，保證資產安全；

③一切決策都以追求公司總體利潤最大化為目標，有利于公司經營戰略的設計和實施；

④可以促進公司內部管理專業化，提高管理效率。

2 印度尼西亞稅務研究

印度尼西亞的稅種繁多，稅賦體系復雜且完善。目前公司在經營中所涉及的稅種主要有8種：企業所得稅（PPH25）、增值稅（PPN）、代扣代繳利潤稅（PPH23）、關稅（PPH22）、本國居民個人所得稅（PPH21）、當地雇員工資附加（即JAMSOSTEK，養老金、社會保險、醫療保險等）、非本國居民個人所得稅（PPH26）、預提所得稅（PPH26）。

①企業所得稅（PPH25）。所得稅稅率實行統一稅率為25%。

每年的4月30日為企業繳納所得稅的最后繳納期限，超期1月按照2%的比例扣罰。

②增值稅（PPN/VAT）。印尼稅法規定，除規定的貨物和服務外，對其他經濟活動，統一征收10%的增值稅，每月10日之前上繳稅務部門。企業銷項稅與進項稅的差額就是企業應繳納稅額。

③代扣代繳稅（PPH23）。印尼稅法規定，PPH23屬于代扣稅，代扣稅率根據提供服務內容不同而有所區別。對于代扣的PPH23，可在次月全部繳納，也可在支付掛賬款后對已付款部分繳納。從稅務部門取得的完稅證明原件需返還給供應商，我方僅保留復印件，以備查詢。

納稅期限為次月10日之前，每超期一個月按應繳稅金的2%扣罰。

④進口關稅（PPH22）。根據海關確認的進口貨物的貨值，按照0-170%的稅率征收關稅。海關價值的確定按照貨物成本、保險費和運費來確定。根據進口貨物的不同，稅率也有差異。印尼的進口方式分永久性進口、臨時性進口、MASTER LIST進口。

⑤當地雇員個人所得稅（PPH21）。首先根據工資總額計算職業扣除數，在扣除后凈額的基礎上，再根據是否結婚以及所生孩子的多少，計算凈應納稅收入。納稅期限為次月15日之前，每超一個月按應納稅金額的2%扣罰。

⑥當地雇員工資附加（worker's social security program，即JAMSOSTEK）。根據印尼法律，雇傭當地雇員時，除支付工資外，還需要為雇員支付一些保險等費用；印尼統籌費用上繳期限與個人所得稅期限相同，為次月15日之前，每超一個月按應納稅金額的2%扣罰。

⑦外國人個人所得稅（PPH26）。在印尼持有長期（一般為1年）工作簽證的，按照規定工資標準金額，視同當地居民繳納個人所得稅。

⑧預提所得稅（PPH26）。

3 印尼公司外賬業務籌化

根據印尼的相關法律法規，印尼公司需要負責納稅申報工作及接收稅務審計。我們需要根據取得的工作量確認單，制作并遞交發票；了解并跟蹤當地稅務法律法規的變化，審核所取得發票的合法性和完整性；對損益情況進行預測，根據預測結果尋求增加成本費用的途徑；解決資產計入外帳、工程款及職工工資回流等工作。

3.1 工程款發票入賬 審核現場轉來的甲方現場監督簽字確認的工作量匯總表、生產日報表，審核無誤后制作英文發票及稅票，然后連同發票、結算合同附件、生產日報表一同交甲方公司，簽字后把發票及稅票遞交到甲方。發票遞交日期為：我方每月5日之前遞交到甲方。

3.2 印尼境內成本費用入賬

①在印尼境內，凡是去正規的商場購買商品，都可以索取到正規的機打小票。只要有這些，就能入外帳成本。

②接受運輸、勞務、生活、設備修理等服務，在繳納代扣代繳稅（PPH23）、增值稅（PPN）后可進成本。

③購買材料發生的費用，在繳納增值稅后，可以進成本；非本地購買的材料，在進行正規清關后，可以進成本；如果非正規清關，是無法計入外帳成本的。

④資產的折舊費用可以進成本，但必須按照印尼當地稅務部門評估認可的資產在一定年限內攤銷。

⑤招待和娛樂費，如果沒有明細，不能進；如果有明細：食物名稱，地點，所有賓客的姓名，職務，公司的名稱，可以進。

⑥打的費無法取得正規的機打小票。但為公司業務發生的打的費用，在填寫“打的費用申請表”后，經公司領導和經辦人簽字認可后，可以進成本。

⑦購買辦公用品、以及為辦公發生的電費、訊費、傳真費等，可以進成本。但手機費用只可進50%的成本。

⑧印花稅票、為接送雇員發生的交通費用、發放的安全制服費用可以進成本。

3.3 中國境內發票入帳 從國內轉的折舊費、公司管理費、局管理費、流動資金占用費、固定資金占用費及中方國內差旅費、招待費、住宿費、取暖費、國內人工工資等，無法列入外帳成本。解決的辦法是，根據中印互免協議，以提供技術服務協議的方式，把該部分費用通算后納入技術服務費用。

4 印尼公司稅務對策

稅務策劃是一個系統性的工作，目的是從根本上解決印尼公司面臨的稅務問題，根除“頭痛醫頭、腳痛醫腳”的被動局面。根據近幾年在稅務審計時面臨的問題和我們對印尼稅法的了解，逐步解決了原來實際操作中造成無法入外帳成本的作法，并建立了月度成本預警體系，盡可能在當月解決外帳成本不足、利潤過高的問題。具體主要做法是：

4.1 注冊完成PT.ZHONGYUAN SOUTHEAST ASIA 公司，把在該公司名下的8003鉆井隊和8004鉆井隊的資產以租賃的形式租給公司。

該方案可增加外帳的折舊成本，但PT.ZHONGYUAN公司需要繳納6%的營業稅和10%的增值稅，同時也需要繳納所得稅。

4.2 合理規避外國人個人所得稅 按照當地稅法規定，外國人直接向印尼境外匯付工資時應繳納20%的個人所得稅，如果在當地依法納稅后，可不再繳納這部分稅。因此，我方采取依法聘用高級管理人員的形式發放名義工資，按規定繳納在當地所得稅后，不僅可以依法相應地列入成本，同時也合理地規避了當地法律規定的工資匯付應繳的稅費問題。

4.3 合理利用互免協議，增加外帳成本 利用該協議，盡管我們需要繳納10%的增值稅，但可減少30%的企業所得稅，而且10%的增值稅也可在將來抵扣。

4.4 尋找辦理簽證的公司，解決簽證費用進外帳成本問題 在以往的情況下，簽證申請工作是由我們的當地雇員辦理的，沒有正規的發票。由于以前沒有繳納個人所得稅，因此也無法計入成本。在繳納個人所得稅的情況下，如果沒有正規的發票，這部分費用是無法計入成本的。目前通過簽證辦理簽證，則簽證出正規的發票給我們，這部分費用是可以進成本的。

4.5 通過分散采購的方式，合理避稅 印尼稅法規定，從多個個人材料店采購的材料，在年采購額低于600條（約折合6.6萬美元）的情況下，是不需要繳納增值稅（VAT）的。所以可以采取分散采購的方式達到合理避稅。

4.6 增加現場的車輛租賃 如果從個人租賃車輛，在繳納PPH23（稅率為3%）后，既可以進成本，而且還不需要正規的稅務發票，如果租賃一般納稅人（公司）車輛則需要繳納10%的增值稅（VAT）。

4.7 新進鉆機通過市場評估提高貨值的辦法增加折舊成本 對于進口貨物，需繳納10%的增值稅（VAT）、5%的關稅（視具體貨物而定）、2.5%的代扣代繳利潤稅（PPH23）。對于10%的增值稅（VAT），可從稅務部門返還，2.5%的代扣代繳利潤稅（PPH23）可遞減企業所得稅，5%的關稅可以進成本。如果以印尼中原公司與國內簽訂設備購買協議，還可解決資金回流問題。

5 結束語

通過印尼公司承包國際工程實踐經驗，我們認識到稅務及外賬管理在承包工程中的重要性，它影響工程的進度和企業的效益。注重和研究境外稅務法規及外賬管理，既要考慮企業規模及發展目標，管理上注意研究相關情況，提前籌劃，未雨籌謀；還要考慮國際政治、經濟形勢，施工國與國際社會的關系等多方面因素。隨著經濟的全球化跨國承包工程逐漸增多，意想不到的問題時有發生，國際工程不單單是經濟行為，它包含著政治色彩，當地政府的財稅政策和外匯管制等都直接影響我們經營目標的實現，因此不斷加強境外稅務及外賬管理的研究，制定相應的財稅策略，正確把握好境外稅務管理、外賬業務管理和企業管理的關系，確保經營目標的實現，為企業創造更大的價值。

參考文獻：

[1]楊眉.印度尼西亞所得稅法.印度尼西亞共和國經濟貿易法律指南，2006.