財務預算主要內容精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務預算主要內容范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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【關鍵詞】醫院 財務 預算管理 方法

一、財務預算管理的概念

醫院財務預算管理是指醫院按照事業發展計劃以及任務所編制的年度財務收支計劃，對該計劃年度之內醫院的財務收支規模、財務結構以及資金渠道所進行的預測，是對計劃年度之內醫院各項事業發展計劃與工作任務在財務上的直接體現。醫院財務預算編制工作屬于國家計劃的范圍，國家對于醫院財務預算管理工作的主要內容進行了非常明確的規定。

醫院財務預算管理主要分為預算收入及預算支出兩種類型，詳細的劃分為：醫院財務預算收入中的醫療收入、藥品收入、其他收入以及差額預算補助；醫院財務預算支出中的工資、補助工資、職工福利費、公務費、退休人員支出費用、藥劑原材料采購費用、衛生材料費用、其他材料費用、業務費用、醫療設備更新維護費用、租賃費用、易耗品費用、差額預算補助、專項補助以及其他費用支出。

二、如何做好醫院財務預算管理工作

（一）全面預算管理。

做好醫院財務預算管理能夠讓醫院內部資源得到有效的整合，新醫院財務制度的實施更加方便預算工作的開展，對醫院內部各種財務和非財務資源進行更好的考核管理與劃分，完善協調組織管理。新醫院財務制度要求醫院財務工作必須全員參加，做到全面落實，實現全程管理。通過全面預算管理能夠更好的協調及整合醫院內部各個部門與員工的溝通，不同管理層和執行單位的運行反饋也會更為流暢。醫院財務預算的全面管理主要包含了收入管理、成本預算、資本運行管理、財務、采購管理預算以及門診住院分析預算等方面的內容。另外我們還必須要結合醫院的實際情況，就醫院的具體工作思路進行科學的編制，把財務預算工作落實到核算科室。醫院全面預算管理必須要結合預期計劃與實際情況進行科學的分析，從而才能夠真正的提高應用設施效益和具體的投資回報。

（二）完善預算編制。

新醫院財務制度中明確提出了預算編制階段必須嚴格按照國家標準進行，同時要對前階段執行預算的實際情況進行充分的調查，還要對醫院事業發展規劃和預算收入的變化因素進行研究。支出預算要求預算支出不單單要包括基本支出預算，還必須要包含項目支出預算，所以在進行預算編制的過程中必須要做到全面細致。財務部門、主觀單位對醫院上報預算必須要加強審核，完善預算審批流程，確保醫院財務預算工作朝著科學化規范化的方向發展。在實際中，醫院要堅持責任到人的原則，進行層級分解，清晰崗位職責。這樣能夠幫助我們在預算執行過程中更好的對執行情況進行分析與比對，從而科學的制定相關決策。

（三）進行評估考核。

做好財務預算管理的評估考核工作需要我們建立完善的管理系統，避免因為標準要求存在差異而造成的財務問題。醫院必須要結合實際情況，按照新醫院財務制度的相關規定，制定和完善與醫院自身情況相適應的財務預算管理評估考核制度，力求各類事項都有憑有據、有章可循。另外醫院內部各部門都應該結合自身職責和實際情況建立具體的細化的財務預算評估考核機制，對于本部門的財務活動進行有針對性的評估考核工作，從而形成一套全面系統的、多層次的評估考核制度。

醫院財務預算管理工作所得到的結果、成本管理目標的執行情況和醫院各項業務業績等都必須是全面預算管理評估考核的主要內容，同時要與醫院的績效管理相掛鉤，從而形成全面考核、有效獎懲的管理局面。

（四）財務預算監督。

應該將財務監督工作和財務預算管理聯系起來，監督是手段，管理是目的，最終讓醫院的經濟效益與社會效益達到最大化。第一，醫院財務監督主要應該做好日常監督工作，對醫院基建項目、醫療設備采購、維修工程等項目展開可行性論證，之后進行公開招投標，還應對合同簽訂、付款以及驗貨等過程中進行有效的監督，增強財務監督職能；第二醫院應該設置專門的采購管理部門，對于各種衛生材料以及設備物資進行采購的過程中應該配置專業的財務人員進行監督，在確保采購物資質量的基礎上盡可能的降低成本；第三醫院必須結合自身實際情況制定全面的考核方案，明確各個崗位的具體職責，落實獎懲規定，鼓勵增收節支，將各個科室與員工的積極性完全發揮出來，進一步優化資源配置，促進經濟效益的提升。

三、結語

總而言之，隨著新醫院財務制度的深入實施，為了更好的適應當前激烈的競爭環境，醫院方面必須要進一步的加強財務制度建設、做好預算編制、開展全面的評估考核、實施財務預算監督管理，把醫院的各項經濟活動都包含到可行性預算管理策略中來，從而做到事前合理分析、事中全面控制、事后科學評估，這樣才能夠充分發揮出醫院財務預算管理的作用，確保醫院持續健康發展。

參考文獻：

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（一）醫院財務預算管理。醫院的運行離不開經濟管理活動，而只要存在經濟活動就不可避免地要做好財務預算工作。預算控制屬于醫院成本控制的重要手段之一，控制成本的目的是能夠借助成本核算的手段來加強預算管理，并針對非合理之支出結構實施調整，使得醫院的資源能夠得到最大程度的整合和利用，保證醫療資源的合理配置。同時能夠盡量減低患者的醫療費用，在一定程度上緩解看病難看病貴的問題。財務預算是醫院財務管理的重要部分，但實際操作中，規范的財務預算制度卻往往被忽略。所謂的財務預算變成財務處的一項簡單統計工作，并沒有上升到全局觀念，資金流動隨意，監管不到位等問題普遍存在。

（二）醫院成本控制。醫院的成本不僅包括各類醫療器械和藥品采購、醫護人員的工資支付，還包括醫院基礎設置建設等方面。醫院成本的控制影響著醫院經營狀況和財務狀況，同時也影響醫院的發展水平，以及是否具備為患者提供更優質服務的能力。醫院的成本控制不應該只是一項事后監督的工作，為了讓醫院的財務管理更加透明，讓資金使用情況更細致，應該在每一個有經濟活動的環節都有成本控制和管理。

二、醫院財務預算管理與成本控制目前基本狀況

（一）從根本的理財管理觀念上來說，大部分醫院對于財務預算管理與成本控制的重視程度都是不夠的，這也是為什么目前為止很多醫院出現財務混亂或者經營狀況不良的原因之一。醫院與普通盈利組織或公司不同之處在于：普通公司的一切活動目的是為了盈利，而醫院最重要的責任是救死扶傷為大眾服務，盈利只是在正常的醫護活動之外管理得當的少數收益。

過去公立醫院的主要款項來源于政府的撥款，所以在一定程度上，上到醫院領導下到財務管理的工作人員，以及普通醫護人員，對醫院財務預算管理與成本控制都沒有形成完整觀念，重視程度不夠。比如，醫院的醫護人員為了追求先進醫療技術而忽視醫療設備的性價比及實用性，甚至大量采購大批不實用的醫療器械，這是財務預算把關不嚴，也是醫護人員沒有財務預算和成本控制的觀念后果。

（二）關于財務預算管理與成本控制的制度不完善，落實程度不夠。在醫院越來越走向市場化模式的情況下，醫院的財務管理也就更加重要，雖然收益不是第一要義，但是財務狀況直接影響這個醫院能否長期發展以及發展狀況是否良好。成本核算有利于對成本的控制，能夠極大地減低不必要的開支，同時實現理想的成效，保障醫院的正常運轉。有效的財務預算不僅需要專業的財務人員，而且是要求對醫院的常規事物及性質非常熟悉，這樣的財務人員比較少。而且有效的財務預算計劃的制定以及成本控制的實施需要每一個環節的配合，這是一項全局性工作。首先是制度的完善，其次是關于制度的落實和管理要嚴格把關，嚴格按照規范進行操作。

（三）醫院財務管理機構功能的喪失與監督管理的失職。醫院與普通盈利組織的性質不同以及從前的管理模式老舊等原因，大部分醫院的財務管理機構與醫院行政管理相互融合，相互分化。這樣的后果是醫院的財務管理部門只發揮最基本的財務記錄支出等功能，而財務預算和成本控制等重要功能往往被忽略。

三、醫院財務預算管理與成本控制的幾點建議

（一）改變觀念，從上至下樹立財務管理觀念，特別是要加強財務預算與成本控制方面。醫院所有工作人員都應該形成成本控制意識，這樣才能夠有效實現成本控制的目的，在完成醫護職責之余使醫院運轉狀況改善，增加醫護人員收入，改善基礎設施和醫療設備的配置。首先是要通過引進財務人員或進行醫院專門財務培訓等方式提高醫院財務管理人員的職業操作水平，同時要注意財務部門與行政部分的區分，不能混為一談，更不能不分邊界；其次是加強對醫護人員有關成本控制培訓工作，樹立成本控制的觀念。

（二）不僅要改善觀念，還要完善制度，抓緊落實政策。醫院將預算管理與成本控制履行狀況納入績效考核體系，有利于提高醫院預算管理與成本控制的高效率，讓資金得到更有效的利用，不僅是對醫院長期發展的負責，也是對每一個病患負責的表現。醫院應當做出科學合理的預算，這不僅要根據往年的基本數據，還需要對新一年的整體計劃進行整合預算，形成一套完善的財務預算系統。

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關鍵詞：財務控制；內容；方法

財務控制是指財務人員通過財務法規、財務制度、財務預算、財務計劃目標等對資金運動進行指導、組織、督促和約束，確保財務計劃實現的管理活動。母子公司財務控制強調建立多層次、全方位的財務控制系統，進行動態與靜態相結合的財務控制，致力于將企業資源加以整合優化，從而使資源消費最小，資源利用效率最高，企業價值最大。

一、財務控制的主要內容

1.財務內控關鍵點

根據我國企業的實際，借鑒國外的經驗，我國企業目前應以以下幾個方面為財務內控關鍵點。

（1）組織規劃控制。主要包括財務治理結構的科學設置、財權和財務控制權的合理分割、明確與財務管理相關的各職能部門間的橫向或縱向財務關系、不相容職務的分離等。

（2）業務處理程序控制。財務管理的“業務”是指資金籌集、資金投放、資金耗費、資金收回、資金分配等五個方面。每個方面都必須明確相應的預測決策程序、執行程序和信息反饋程序。

（3）信息控制。一是關于資金籌集、投放、耗費、收回、分配等各項理財業務的運作過程及結果的信息；二是關于各責任中心財務控制方面的信息。這些信息既與財務會計有關，更主要的是內部會計信息，也有一部分是其他經濟信息。

（4）資金安全控制。無論是籌資、投資（廣義地包括資金投放等過程），還是利潤分配，都有一個風險防范問題。在籌資過程中主要考慮的因素是籌資成本和籌資風險，在投資過程中必須注重投資報酬和投資風險的均衡，在利潤分配過程中要處理好各種經濟利益關系，也涉及風險管理問題，因此資金安全控制在財務管理中主要是一個風險的評估、預警和防范問題，屬于風險控制的內容。一要維持資金收支的在數量上和時間上的動態平衡，二要保證資金不受無謂的損失和消耗。

（5）預算控制。財務預算控制是財務控制的日常工作和使用最為普遍的控制手段，在財務內控中具有十分重要的地位。在現代管理過程中，可以采取的具體財務預算控制形式可以根據企業實際情況而定。

2.財務內控是對財務管理全過程的控制

由于企業財務管理的整個循環過程包括財務預測、決策、計劃、狹義的財務控制、財務分析等五個基本環節，因此財務內部控制的內容包括：財務預測的控制、財務決策的控制、財務計劃的控制、狹義的財務控制和財務分析的控制。從這個角度看，內部財務控制也構成一個控制循環。在這個控制循環中可以相對地劃分為財務預測、財務決策的投制和財務計劃、財務控制、財務分析的控制兩大塊內容；計劃工作的數量表現即“預算”，財務預算既是財務預測、財務決策的具體化，又是狹義的財務控制標準和依據，在這兩塊內容中起聯結的作用。

二、現代企業財務控制方法

現代企業財務控制中具體的可操作性的財務控制方法有定額標準化控制法、政策制度控制法、授權控制法、實物控制法、責任制度控制法、異常與重點控制法和預算控制法。

1.定額標準化控制法

定額標準控制法是以定額為標準，對經濟活動或資金活動所進行的控制；符合定額的經濟業務要給予支持，超過定額的經濟業務要先分析其超過原因再分別處理。

財務管理中定額管理從理論上講，是對財務管理各方面的工作明確出定量、定時的要求，建立各種有科學依據切實可行的定額，并按照它們的內在聯系組成一個定額體系。這個體系按內容分有資金定額、成本費用定額、設備定額、物資定額；按性質分有狀態定額、消耗定額和效率定額。

2.政策制度控制法

政策制度控制法是按照相關國家頒發的法令、條例和企業制度的制定、辦法等進行的控制，其依據包括兩個方面：一是國家的有關法律法規和政策；二是企業內部的財務管理制度。

（1）法制控制企業在理財活動中應遵守的法律法規包括以下幾個方面。

①企業組織法規。對企業的設立、生產經營活動、變更、終止等行為進行規范的各種法律法規稱為企業組織法規。

②財務法規、國家當前的財務法規主要是企業財務通則和風行業的財務制度。財務法規是企業財務管理過程中的工作準則。

（2）企業內部財經管理制度為了達到有效進行企業的財務控制的目的，企業需要建立的財務管理制度包括，財產物資；現金收支的管理及清查盤點制度、崗位責任制、財務管理基本業務程序制度。

3.實物控制法

為保護各種實物樹安全和完整、防止舞弊行為所進行的控制，稱為實物控制。這里指的實物主要包括企業的資產、物資以及會計報表等，實物控制的主要內容包括實物限制接近、實物保護以及實物清查等。

（1）實物限制接近。實物限制接近的目的是減少實物被盜或損毀的可能性。

（2）實物保護。為使實物免遭盜竊、損傷、火災及其他以外的損害，確保實物的完整性而采取的各種對策稱為實物保護。

（3）實物清查。實物清查是企業根據其業務特點，采用定期盤點、輪番盤存的方法，檢查財產物資的實存數量，妥善處理盤盈盤虧，保證實物實存數和賬存數相符的過程。

4.預算控制法

財務預算是―種控制機制，是將預算主體和預算單位的行為調合為“自我約束”與“自我激勵”這―層面，也就是說，預算作為一根“標桿”，使所有預算執行主體都知道自己的目標是什么，現在做得如何，以及如何努力地去完成預算，預算完成與否是與其自身收益掛鉤的等，從而起到一種自我約束與自我激勵相對等的作用。同時，對于財務預算主體來說，也有了明確的依據來考核執行主體，從而能更好地控制管理的運行過程，并保證結果的實現。從這一層面上，財務預算對于企業總部而言，既是對執行主體的行為過程控制，同時也是對其行為結果控制的一種機制。

參考文獻：

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眾所周知財務預算對企業的作用越來越大，也被稱為是最權威的財務管理系統。換句話說，做好預算管理，也就為企業的生產經營創造出了更多的收益，同時也是衡量現代企業的財務管理是否完善、能否發揮出其最有效作用的標準。

關鍵詞：

高新技術企業；財務預算；財務管理

1高新技術企業財務預算存在的問題

1.1對預算重視程度不足目前，雖然有不少企業開展財務預算管理工作，但是，各個企業的財務預算管理水平卻存在很大的差異。產生這種差異的主要原因是：企業管理層對財務預算管理的重視程度不足以及對其概念不清。具體表現為：一些認為財務預算就是將企業管理層提出的指標，從上到下層層落實下去；另一些認為財務預算主要是財務部門的事情。然而就是這些錯誤的想法導致財務預算管理工作不能順利開展。產生這些錯誤想法的原因是：有些企業規模較小，領導者認為財務預算管理工作不重要；由于管理人員的綜合素質較低，缺乏對財務預算管理概念的理解；編制財務預算的方法及程序落后等。

1.2缺乏科學的指導思想企業要想實現發展，就要建立起長遠的目標，企業的管理者也需要具有長遠的發展眼光。對于企業長期發展目標的忽視，使得企業的財務預算管理工作缺少規劃性與執行性，另外，一些企業的管理者不具備市場分析頭腦，沒有對市場進行有效的調查就開始開展企業財務預算管理工作。這就使得企業財務預算管理對企業成本的控制沒有發揮出作用。

1.3缺乏健全的預算管理機制有些已經落實財政預算管理公司不設立專門的財務預算管理部門，而是把財務預算工作交給財務部門。在這種情況下制定的財務預算在執行的過程中因沒有權威性的管理機構進行協調和仲裁，可能會受到其他相關部門的阻力而導致無法真正控制實施。此外，如果預算在執行過程中沒有相應的財務預算制度作為標準，超出預算的部分沒有相應的懲罰制度，就會導致要重新編制財務預算而輕執行的現象，各部門和員工也就不會認真對待，最終導致財務預算的管理流于形式。

1.4預算管理人員素質偏低財務預算在企業的發展過程中屬于重要環節。在財務預算工作中，會涉及許多的內容與環節，這就需要會計人員、財務部門、管理人員之間的配合，同時需要具備較高專業素質的綜合性人才。但是，大部分的企業缺乏高素質的財務預算人員，有的企業財務預算人員數量充足但是專業技巧和知識都很欠缺，不能滿足工作的需要。所以，目前我國高新技術企業財務預算管理工作中缺乏優秀的財務預算人員。

1.5預算管理的考核和監督不足企業財務預算要想達到預期的效果，除了編制合理的財務預算外還要有保證服務預算執行的措施和手段，目前雖然大部分企業認識到財務預算管理的重要性，但是大多只是形成財務預算管理文件，企業并沒有嚴格執行，這就使得高新技術企業缺乏完整的激勵機制和考核機制，同時也導致對預算執行過程缺乏監督。企業的績效與企業的考核和激勵有著重要的聯系，企業要想提升績效就必須加強對考核和激勵的管理，這樣就有利于增強員工對工作的積極性，同時也為企業帶來了經濟效益，如果不及時分析處理這些問題，就會使企業財務預算無法得到預期的效果。

2高新技術企業財務預算改進措施

2.1管理層應重視財務預算管理工作眾所周知，在企業的管理中管理層有著十分重要的作用，企業領導者也就是企業的決策者。高新技術企業為了順利進行財務預算管理，應成立具有權威性的管理委員會，領導不僅要注重財務預算管理工作，而且需要對財務預算管理部門給予大力支持。明確財務預算管理的主要部門是財務部門，負責制定和編制財務預算方案，也負責對財務預算管理的執行和監督的情況進行反饋、考核、總結，同時也負責預算管理委員會所負責的其他日常工作。建立健全的管理制度及提出具體的制度和保證措施，是為了保證財務預算管理工作有效的實施，管理制度具體包括制定財務預算的規則、使用預算資金的制度、獎勵與懲罰的制度、反饋信息的制度等，這些制度的實施有利于高新技術企業的全面發展；有利于企業內部之間的溝通與協調；有利于增強企業工作人員對財務預算管理工作的積極性；有利于企業更好的實行財務預算管理工作。

2.2發揮市場的導向作用高新技術企業財務預算管理是對未來的一種管理，不能僅看眼前的利益而忽視長遠利益，所以要將企業的長期戰略目標作為導向，同時要求企業在進行財務預算管理工作時需要以市場為導向。在進行制定企業目標之前不僅要明確企業的短期和長期發展目標，而且需要從市場現狀出發，這樣就可以確定企業以后的發展方向。這樣就可以保證高新技術企業財務預算管理的各個階段具有良好的收斂性，企業管理者還要引導財務預算人員深入了解市場的波動和變化，對市場進行有效的調研，對市場可能發生的變化和可能給企業帶來的影響做好準備，這樣就可以提高財務預算彈性，也可以增強財務預算的適應性和可行性，以應對市場變化帶來的挑戰，同時也實現了高新技術企業以經濟效益為目標進行財務預算管理目標的設定。

2.3建立完善的預算管理機制科學的預算管理組織是高新技術企業實施財務預算管理工作的基礎。財務預算工作必須有較強的專業性和技術性，如果缺乏適當的機構和專業人士，企業的預算管理工作就不能有效地進行。因此，為了財務預算管理順利進行，企業應該結合自身的實際情況，建立起負責企業財務預算管理工作且具有權威性的預算管理委員會，為了財務預算管理有效的實施，高新技術企業應建立健全預算管理組織機構，并明確各級各部門的權責具體包括預測、決策、執行、反饋、監督、考核等，并建立與之相匹配的保障制度，這些制度既可以實現企業內部之間協調，又能夠以硬性指標的形式促使相關人員遵循，從而保證財務預算執行順利并且達到預期的效果。

2.4提高預算工作人員素質企業財務預算管理工作要想有效的實施，就必須提高財務預算人員的綜合素質和業務技術水平，科學有效的財務預算工作是與優秀的預算人員是分不開的，由于財務預算不僅與企業生產經營有關聯，還與不同學科的內容也有關聯，所以高新技術企業財務預算管理工作要想全面發展，就要具備綜合性的財務預算管理工作人員。企業要想吸引高素質的人才，就要具備有良好的招聘機制，要吸引綜合性人才，就要具備豐厚的工資及獎金。所以企業必須要引進財務預算管理方面的人才，同時結合企業的實際情況培養出專業素質和道德素養較高的財務預算管理人員，這樣就有利于財務預算管理工作順利地開展。

2.5完善預算管理考核和監督預算控制的主要內容包括預算決策、預算監督、預算調整。為了實現財務預算的目標，高新技術企業就必須要加強對財務預算監管的重視，尤其重視對財務預算執行過程的監督。在企業的發展中，由于公司的財務預算管理與各個部門的利益相關聯，所以企業必須加強管理工作中的監督，這樣就有利于財務預算管理的實現。以上原因都表明監督部門是高科技術企業必須要建立的，同時也要明確各部門以及相關人員的職責，當遇到問題時我們要對預算執行情況及時的分析和審查，就可以快速地找出問題存在的原因，然后對財務預算及時調整，這樣財務預算就可以順利進行。需要注意對財務預算的調整，如果不是特別糟糕的情況就沒必要對財務預算進行調整，如果是特別嚴峻的情況就必須要調整財務預算，但是首先要向上級申請，然后在得到審批后對形勢進行分析，最后根據實際情況對財務預算進行合理調整，如果預算調整不合理，就會給企業帶來重大損失，這就要求在實際工作中企業要謹慎的調整財務預算。此外，要提高工作人員的積極性及工作效率，企業必須要建立合理的財務預算管理的激勵機制，同時這樣也為企業創造出更多的經濟效益。

3結論

隨著經濟全球化的進程，世界各地的科技快速發展，使得高新技術企業進入迅速發展的階段。但是因為高新技術企業具有高風險的特點，使得傳統的財務預算管理不能適應高新技術企業的發展現狀，所以對高新技術企業財務預算管理的改革是必然的。本文得出以下幾方面結論。首先，本文對高新技術企業以及財務預算的相關理論進行了闡述。其次，找出我國高新技術企業財務預算中存在的五方面問題：對預算重視程度不足；缺乏科學的指導思想；缺乏健全的預算管理機制；預算管理人員素質偏低；預算管理的考核和監督不足。再次，針對高新技術企業財務預算中存在的問題從以下五方面提出相應的改進措施：管理層應重視財務預算管理工作；發揮市場的導向作用；建立完善的預算管理機制；提高預算工作人員素質；完善預算管理考核和監督。

參考文獻：

[1]佟成生，潘飛.企業預算管理的功能—決策[J].會計研究，2011，5：44-49.

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隨著我國經濟水平的提高，公交企業也逐漸得到了高速發展。如何使公交企業在未來獲得進一步的發展，需要著手于公交企業內部的各項管理工作，具體來說，也就是著手于企業內部的財務預算管理工作。這項工作從多方面反映了企業的財務狀況和經營成果，反映了企業未來的發展趨勢，因此做好這項工作對于推動企業的實質性發展有著極其重要的作用。同時，這項工作需要從企業的日常收支計劃、購車的資金需求計劃乃至企業的發展趨勢與發展戰略等領域出發；針對我國公交企業在預算管理工作方面的問題制定出相應的改善和解決措施，結合企業內部的實際情況，構建一套科學合理的財務預算管理體系。在做好現階段的企業內部的各項管理工作之后，才能推動公交企業的長遠發展。

關鍵詞：公交企業；財務預算管理工作；長遠發展；構建

一、公交企業進行財務預算管理的重要意義

(一)推動公交企業價值水平的不斷提升

城市的公共交通不僅為現代人們的出行提供了便利，而且在城市建設和經濟水平的發展過程中也扮演了重要的角色。國家政策的調整和整個市場環境的影響使公交企業的發展受到了嚴重的沖擊，而且企業的總體收益也不容樂觀。公交企業是經濟效益型的企業，如果僅靠為大眾服務的社會效益為目標是不能夠促進企業的長遠發展的，這也是近年來公交企業經濟效益不穩定的一個重要原因。因此，做好企業內部的財務預算管理工作對提升企業的經濟效益來說尤為重要。

(二)推動企業的戰略性目標實現

公交企業的財務預算管理工作需要從多方面，多領域進行，因此這項財務預算管理工作的運行過程是極其復雜的。在引導企業正常運行的同時要充分發揮財務預算管理模式的優勢，從而達到解決目前公交企業在財務預算管理工作方面的諸多問題。可以從戰略目標，細化具體的企業經營活動步驟著手；同時協調企業內部各階層的職能分配，實行全面預算管理，對目標進行層次分解，提高企業的經濟效益的同時滿足公交企業社會性效益的需求，從而推動企業的長遠性發展。

(三)提高公交企業的整體綜合管理能力

財務預算管理是一種有效的企業管理模式，其中涵蓋了科學合理的預算管理方法，這種方法在推動公交企業各項管理工作落實的同時，也促進了公交企業的綜合管理水平提升。落實財務預算管理工作的標準就在于是否考慮到每個企業內部的實際發展現狀以及是否落實到預算管理的各個范圍、各個方面，是否制定了科學合理的預算方案。只有滿足了這些條件才能從根本上促進企業管理水平的提高以及增強企業在市場上的競爭力和抵御風險的能力。

(四)引導企業朝著現代化管理方向發展

財務預算管理除了推動公交企業朝著正確的方向發展的作用之外，對于公交企業的現代化管理也扮演了重要的角色。隨著信息化時代的發展，各種高新的現代化技術也運用到了企業的管理工作中，企業要尋求長遠的發展，當然也需要注入新的活力和生命力，尋求適合企業自身發展的科學方法。對于公交企業來說，構建新的管理模式可以通過注重全員參與的方式來提升企業內部管理的凝聚力，充分利用企業內部資源，推動企業的現代化管理。

二、在公交企業中運行財務預算管理面臨的問題

(一)預算管理模式缺乏對企業長遠性發展的考慮

目前大多數公交企業為了提升眼前的經濟效益，盲目的制定財務預算管理模式。從企業的長遠性發展來看，為了企業能在市場上有更大的競爭力以及各項抵御風險的能力，在提升企業經濟效益的同時應該在短期內將企業的盈利性降低，并從企業發展過程中不同階段的特點以及在不同階段遇到的問題來考慮財務預算管理工作。企業要根據企業現狀，即現有的指標和現有的經營情況來制定下一階段的預算編制，從實際情況出發預估可能產生的預算費用。才能實現企業的戰略性目標，推動企業的長遠發展。

(二)預算管理模式缺乏全局性考慮和具體的運行措施

推動企業內部各項工作的順利運行是運行財務預算管理模式的首要目標，同時充分利用與分配企業內部資源也是實現企業的長遠發展的主要內容。但是多數企業在落實預算工作的時候卻缺乏實際有效的行動，沒有制定具體的預算措施，只是單純的將預算工作放到企業發展的目標中，因此企業沒有得到實質性的發展。再而，企業內部各階層缺乏相互合作和經營模式的溝通，導致企業在實際管理的過程中缺乏全局性的考慮。

(三)預算管理模式缺乏相應的規范保障和完善的制度管理

公交企業在提高經濟效益的同時，還需要提升企業的市場競爭力和規避風險的能力，因此制定科學合理的管理機制對于預算工作的完成有著極其重要的作用。企業應當充分的利用內部的人力資源構建科學專業的團隊對企業發展面臨的問題制定出相應的解決方案，以及制定相應的規范準則使企業和未來發展趨勢接軌。

三、如何構建適合企業發展的財務預算管理模式

(一)構建良好的工作環境，從全局落實預算管理工作

公交企業要在一個良好的氛圍下才能更好的貫徹落實財務預算管理工作，而且要充分利用企業內部的資源，動員全體工作人員積極參與到預算編制的工作中來，同時要注重對企業內部工作人員職能與責任的分配，從一定程度上減少企業管理工作中信息不對稱以及其帶來的負面影響。根據企業發展現狀制定短期的預算編制和戰略計劃，以及在企業發展的不同階段隨時修正預算計劃，并對相關部門實行監督機制，促進企業預算工作的順利運行。

(二)建立完善的企業預算管理制度，規范具體工作的要求

企業的預算工作除了保障其順利運行外，還要注重預算管理工作中的系統化和專業化的問題。對公交企業發展現狀做出了科學的分析之后，再制定相應的預算編制，并要求內部成員配合各項工作，在此過程中逐漸解決與改善企業內部預算管理問題。根據每個特定階段預算管理工作實施的效果來看，還要開展企業的財務預算考核管理工作。通過對管理工作運行中的成果的評估，我們逐漸發現管理中出現的問題，并對其逐漸改善，最終實現財務預算管理模式推動企業發展的目的。

四、公交企業預算管理工作的要點

(一)營業收入

公交企業是以經濟效益為主的企業，因此營業收入是其中的重要成分，也是預算工作中需要考慮的重中之重，其主要內容為企業在預算期內預計投入的平均營運配車數、工作車率、營運里程等領域，企業同時需要根據其具體的發展需求以及特定發展階段的需求制定相應的預算編制，并迎合未來市場的發展趨勢制定預算目標。

(二)實際運行成本

公交企業中，人力成本、燃料消耗和包括車輛資產在內的消耗，資產折舊共同構成公交運營成本的三個主要方面，因此如何通過業務流程的改革和調整，實現對人力資源、物料消耗的高效管理是公交企業運營和成本管理的重心。從這三個大方面著手要注意人工成本、燃料成本以及保修費用，其三者的比例須控制在總成本的80%以內；人工成本體現在工資總額上，在改善時至少應做到控制合理的員工數和合理工資水平兩個方面，對應控制指標可以是“人車比”和“人均工資”；在燃料成本方面根據多種因素提出改善，比如制定一系列的燃料定額管理和合理的獎罰制度，科學合理調度，減少公交車輛空駛行程等；而保修費用包括保修材料和保修人員的人工成本，可以通過合理組織采用集團化購買、大批量購買材料來達到降低成本的效果。

(三)各項利潤方面

利潤等于收入減去總成本，在控制好成本以及保障到收入的問題之后，當然就是如何保障利潤的問題了。如何制定科學的預算編制來保障企業的利潤，需要自下而上，上下結合的方式來進行預算編制工作。企業內部各個階層要相互配合，相互溝通，由基層單位確定預算方案之后交由預算委員會，并通過一系列的程序最終擬定出預算方案。同時制定相應的監督機制推動企業預算工作的有效實施，實現資源利用最大化，最終實現企業的利潤最大化。五、結束語公交企業的發展務必要適應當今市場發展的趨勢，為推動其更長遠的發展，財務預算管理模式工作的實施刻不容緩，結合企業的發展現狀，制定出適合企業發展的預算管理模式才是企業的最終目標。財

參考文獻：

[1]馬剛.響企業財務預算管理執行力的因素探析[J].場現代化,2014,29:89.

[2]陳婷華.務預算管理在公交企業中的構建[J].經界(學術版),2014,24:233-234.

[3]陳琦.升我國環保發電企業財務預算管理能力的若干策略探析[J].代經濟信息,2015,09:212-213.

[4]吉冬云.析企業管理中企業財務預算管理的重要作用[J].代商業,2014,09:263.

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關鍵詞：全面；預算；管理

中圖分類號：F810.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01

一、預算組織及指標體系

通過建立預算管理的組織體系和指標體系對預算進行有效管控。預算管理的組織體系是實施全面預算管理制度的基礎和保證。組織體系包括各預算組織機構的設置和職責。

發電公司全面預算管理實行分級負責、歸口管理、責權到位的管理體系，各級責任中心一級對一級負責，確保財務預算的完成。

1.公司預算管理委員會：預算管理委員會領導機構由總經理、副總經理、總工程師、總會計師等公司領導組成，由總經理任預算管理委員會領導機構主任。公司預算管理委員會領導機構是公司實施全面預算管理的最高管理機構和仲裁機構，領導公司預算管理全面工作。

2.預算管理委員會執行機構：是公司全面預算管理的綜合管理部門，對預算管理委員會領導機構負責，安排組織日常財務預算管理工作，組織執行公司下達的分解預算，對各預算責任單位有檢查、監督、指導、評價等職能。發電公司預算管理執行機構一般設在財務、經營部門。

3.各級責任中心：包括歸口管理部門、業務部門、專業和班組，部門經理是部門預算管理的第一責任人。負責其責任范圍的預算指標的編制、執行、分析，并提出合理的考評建議。

二、預算編制

1.預算編制要秉承“全面完整、現金貢獻、零基預算、剛彈并重、全員參與、堅持誠信”六項基本原則。按照全面性和系統性的原則，以公司預算目標為核心，通過業務預算和財務預算兩者相互協調，共同構建出全面預算的內容。發電公司預算編制主要內容包括：日常業務預算、資本性支出預算、財務預算。

(1)日常業務預算是全面預算管理的基礎，按照“誰執行、誰編制”的原則，根據預算責任中心的劃分，由各責任中心依據最基本的業務活動編制業務計劃，財務部門根據公司各職能部門審核的日常業務預算，結合公司下達的預算目標情況據以編制財務預算。

(2)資本性支出預算：資本性支出預算指與項目投資決策密切相關的特種決策預算，反映預算期內固定資產購置、新建、擴建、改建、更新等方面的投入。

(3)財務預算：財務預算為全面預算體系中的最后環節，可以從價值方面總括反映經營期決策預算與日常業務預算的結果，具體由財務部門負責。具體包括：現金流量預算、利潤預算、資產負債預算和利潤分配預算等。

2.預算編報流程：預算編報程序采用“上下結合式”。預算目標自上而下下達，預算編制自下而上體現目標的具體落實。預算的編制過程是公司資源狀況與預算目標相匹配的過程，也是預算目標按部門、按業務、按人員分解的過程。

3.預算編制主要流程：公司發展戰略(根據電力市場調研，機組檢修計劃安排)年度預算目標根據預算目標制定具體年度預算編制草案(公司預算管理委員會批準)下發編制通知預算編制(班組-專業-部門-歸口管理部門)財務經營部門審核匯總公司預算管理委員會審議上報股東會或董事會批準。

三、預算反饋與分析

1.預算反饋：每月初財務部門要將月度及累計預算執行情況及時反饋給各級責任中心，各級責任中心每月初完成預算執行差異分析報告并反饋給財務部門。

2.預算分析：預算分析堅持誰管理、誰分析的原則，由各級責任中心對差異額和差異率較大的業務預算進行重點分析，并逐級匯總到財務部門，財務部門按月出具財務及預算分析報告，報告不僅對財務預算的整體完成情況進行分析、考評，并對公司范圍內出現的財務管控相關問題進行深入分析，提出改進建議。主要包括以下內容：

(1)預算差異分析：預算差異分析是將預算的執行進度與結果的計量數據與預算指標加以比較，對超出允許范圍的差異進行更深入的分析，以確定應對差異負責的部門，包括本期預算額、本期實際發生額、本期差異、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額；產生差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

(2)財務管控問題分析：財務管理過程中發現的不符合財會制度、稅務政策等相關的問題的分析及提出的相應的管控建議。

(3)預算風險分析：根據外部電力市場及公司內部資源變化情況，及時出具預算目標是否能夠完成的分析報告，并提出風險管控建議。

(4)預算專題分析：預算執行過程中出現的異常情況，財務部門應該提請相關責任部門作相關預算項目的專題分析。

四、預算調整

預算調整是指各單位在執行經權利機構正式批準下達的預算過程中，由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，或者因為生產經營中發生的意外事件，預算重大項目發生變化或影響預算目標實現，原有預算不再適用時所進行的預算修改。

1.預算調整的權限與程序

(1)對已經納入年度批準預算范圍內的業務計劃之間的調整，根據發電公司內部調整審批權限履行變更手續，并報財務或經營部門備案。

(2)增加總預算按公司授權程序批準落實。報公司預算管理委員會/董事會財務預算委員會/董事會和股東大會批準后執行。

(3)在預算期內，若遇電價、煤價、水價由于不可控原因發生變化，由公司預算管理委員會負責向公司董事會和股東會提出書面說明，申請作為年度損益預算和資產負債預算的調整因素。

(4)資本性支出和損益性支出要嚴格界定，不得混合調整使用。

2.預算調整的頻度和時間

預算調整每年一次，時間在每年的七月份。

五、預算評價與考核

預算評價是對預算的編制、執行、控制以及預算執行結果的評價。通過預算評價，揭示預算管理工作中存在的問題，推進預算工作不斷改進與完善，實現預算管理的目標。

1.評價與考核的原則

(1)公開、公平、公正原則；

(2)風險收益對等原則；

(3)總體優化原則；

(4)分級考評原則；

(5)可控性原則。

2.評價與考核的內容和方法

(1)預算編制的評價與考核。年度預算執行完畢，將預算執行結果與年度預算或年中調整預算之間的差異程度作為預算編制準確程度的考核內容。

(2)預算執行和控制的評價與考核。預算執行和控制情況作為各部門評價與考核的內容。

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關鍵詞：公交企業；財務預算管理工作；長遠發展；構建

一、公交企業進行財務預算管理的重要意義

（一）推動公交企業價值水平的不斷提升

城市的公共交通不僅為現代人們的出行提供了便利，而且在城市建設和經濟水平的發展過程中也扮演了重要的角色。國家政策的調整和整個市場環境的影響使公交企業的發展受到了嚴重的沖擊，而且企業的總體收益也不容樂觀。公交企業是經濟效益型的企業，如果僅靠為大眾服務的社會效益為目標是不能夠促進企業的長遠發展的，這也是近年來公交企業經濟效益不穩定的一個重要原因。因此，做好企業內部的財務預算管理工作對提升企業的經濟效益來說尤為重要。

（二）推動企業的戰略性目標實現

公交企業的財務預算管理工作需要從多方面，多領域進行，因此這項財務預算管理工作的運行過程是極其復雜的。在引導企業正常運行的同時要充分發揮財務預算管理模式的優勢，從而達到解決目前公交企業在財務預算管理工作方面的諸多問題?？梢詮膽鹇阅繕?，細化具體的企業經營活動步驟著手；同時協調企業內部各階層的職能分配，實行全面預算管理，對目標進行層次分解，提高企業的經濟效益的同時滿足公交企業社會性效益的需求，從而推動企業的長遠性發展。

（三）提高公交企業的整體綜合管理能力

財務預算管理是一種有效的企業管理模式，其中涵蓋了科學合理的預算管理方法，這種方法在推動公交企業各項管理工作落實的同時，也促進了公交企業的綜合管理水平提升。落實財務預算管理工作的標準就在于是否考慮到每個企業內部的實際發展現狀以及是否落實到預算管理的各個范圍、各個方面，是否制定了科學合理的預算方案。只有滿足了這些條件才能從根本上促進企業管理水平的提高以及增強企業在市場上的競爭力和抵御風險的能力。

（四）引導企業朝著現代化管理方向發展

財務預算管理除了推動公交企業朝著正確的方向發展的作用之外，對于公交企業的現代化管理也扮演了重要的角色。隨著信息化時代的發展，各種高新的現代化技術也運用到了企業的管理工作中，企業要尋求長遠的發展，當然也需要注入新的活力和生命力，尋求適合企業自身發展的科學方法。對于公交企業來說，構建新的管理模式可以通過注重全員參與的方式來提升企業內部管理的凝聚力，充分利用企業內部資源，推動企業的現代化管理。

二、在公交企業中運行財務預算管理面臨的問題

（一）預算管理模式缺乏對企業長遠性發展的考慮

目前大多數公交企業為了提升眼前的經濟效益，盲目的制定財務預算管理模式。從企業的長遠性發展來看，為了企業能在市場上有更大的競爭力以及各項抵御風險的能力，在提升企業經濟效益的同時應該在短期內將企業的盈利性降低，并從企業發展過程中不同階段的特點以及在不同階段遇到的問題來考慮財務預算管理工作。企業要根據企業現狀，即現有的指標和現有的經營情況來制定下一階段的預算編制，從實際情況出發預估可能產生的預算費用。才能實現企業的戰略性目標，推動企業的長遠發展。

（二）預算管理模式缺乏全局性考慮和具體的運行措施

推動企業內部各項工作的順利運行是運行財務預算管理模式的首要目標，同時充分利用與分配企業內部資源也是實現企業的長遠發展的主要內容。但是多數企業在落實預算工作的時候卻缺乏實際有效的行動，沒有制定具體的預算措施，只是單純的將預算工作放到企業發展的目標中，因此企業沒有得到實質性的發展。再而，企業內部各階層缺乏相互合作和經營模式的溝通，導致企業在實際管理的過程中缺乏全局性的考慮。

（三）預算管理模式缺乏相應的規范保障和完善的制度管理

公交企業在提高經濟效益的同時，還需要提升企業的市場競爭力和規避風險的能力，因此制定科學合理的管理機制對于預算工作的完成有著極其重要的作用。企業應當充分的利用內部的人力資源構建科學專業的團隊對企業發展面臨的問題制定出相應的解決方案，以及制定相應的規范準則使企業和未來發展趨勢接軌。

三、如何構建適合企業發展的財務預算管理模式

（一）構建良好的工作環境，從全局落實預算管理工作

公交企業要在一個良好的氛圍下才能更好的貫徹落實財務預算管理工作，而且要充分利用企業內部的資源，動員全體工作人員積極參與到預算編制的工作中來，同時要注重對企業內部工作人員職能與責任的分配，從一定程度上減少企業管理工作中信息不對稱以及其帶來的負面影響。根據企業發展現狀制定短期的預算編制和戰略計劃，以及在企業發展的不同階段隨時修正預算計劃，并對相關部門實行監督機制，促進企業預算工作的順利運行。

（二）建立完善的企業預算管理制度，規范具體工作的要求

企業的預算工作除了保障其順利運行外，還要注重預算管理工作中的系統化和專業化的問題。對公交企業發展現狀做出了科學的分析之后，再制定相應的預算編制，并要求內部成員配合各項工作，在此過程中逐漸解決與改善企業內部預算管理問題。根據每個特定階段預算管理工作實施的效果來看，還要開展企業的財務預算考核管理工作。通過對管理工作運行中的成果的評估，我們逐漸發現管理中出現的問題，并對其逐漸改善，最終實現財務預算管理模式推動企業發展的目的。

四、公交企業預算管理工作的要點

（一）營業收入

公交企業是以經濟效益為主的企業，因此營業收入是其中的重要成分，也是預算工作中需要考慮的重中之重，其主要內容為企業在預算期內預計投入的平均營運配車數、工作車率、營運里程等領域，企業同時需要根據其具體的發展需求以及特定發展階段的需求制定相應的預算編制，并迎合未來市場的發展趨勢制定預算目標。

（二）實際運行成本

公交企業中，人力成本、燃料消耗和包括車輛資產在內的消耗，資產折舊共同構成公交運營成本的三個主要方面，因此如何通過業務流程的改革和調整，實現對人力資源、物料消耗的高效管理是公交企業運營和成本管理的重心。從這三個大方面著手要注意人工成本、燃料成本以及保修費用，其三者的比例須控制在總成本的80%以內；人工成本體現在工資總額上，在改善時至少應做到控制合理的員工數和合理工資水平兩個方面，對應控制指標可以是“人車比”和“人均工資”；在燃料成本方面根據多種因素提出改善，比如制定一系列的燃料定額管理和合理的獎罰制度，科學合理調度，減少公交車輛空駛行程等；而保修費用包括保修材料和保修人員的人工成本，可以通過合理組織采用集團化購買、大批量購買材料來達到降低成本的效果。

（三）各項利潤方面

利潤等于收入減去總成本，在控制好成本以及保障到收入的問題之后，當然就是如何保障利潤的問題了。如何制定科學的預算編制來保障企業的利潤，需要自下而上，上下結合的方式來進行預算編制工作。企業內部各個階層要相互配合，相互溝通，由基層單位確定預算方案之后交由預算委員會，并通過一系列的程序最終擬定出預算方案。同時制定相應的監督機制推動企業預算工作的有效實施，實現資源利用最大化，最終實現企業的利潤最大化。