大企業稅務風險管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇大企業稅務風險管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：大企業；稅務風險；風險管理

隨著我國經濟的快速發展、稅收體制的不斷完善，大企業在經營管理中遇到的涉稅問題越來越多。2009年和2011年，國家稅務總局分別下發了《大企業稅務風險管理指引(試行)》(國稅發〔2009〕90號)、《大企業稅收服務和管理規程(試行)》(國稅發〔2011〕71號)。這說明國家越來越重視大企業的稅務風險管理。當前企業的稅務風險主要有兩種，一是違法法律法規規定而被稅務機關稽查，引發稅款補繳、繳納罰款的稅務風險。二是未正確理解稅收政策，而承擔過多的稅收責任，造成不必要的經濟損失。大企業通常具有集團化、國際化、經營活動復雜化的特點。雖然大企業的財務制度相對完善，但其涉及的稅務風險卻依然不容小覷。

1我國大企業稅務風險的來源分析

1.1經營活動復雜

大企業相對中小企業而言，財務制度完善，由“做假賬”等低級會計錯誤所引發的稅務風險較少，但大企業由于集團化、國際化等原因，其經營活動較為復雜，極易引發稅務風險。大企業的經營活動往往涉及企業變更、企業重組、重大并購以及國際交易等。這類經營活動往往涉及多個稅種及多個子公司，稅制和組織形式的復雜性增加了此類經營活動的稅務風險。如在并購事項中，若企業未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調查不充分的情況下很有可能承擔兼并企業所導致的稅務風險。又比如某大型設備制造企業簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔了不必要的稅收負擔，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務成本。

1.2稅收籌劃不當

大企業稅務風險的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業缺乏納稅的主觀能動性，缺少對自身經營活動的整體稅務籌劃，那么企業會承擔許多不必要的經濟損失。另一方面，如果企業稅收籌劃不當，打政策的“球”，也極易引發稅務風險。近年來，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動，2015年我國反避稅對稅收增收貢獻580億元。如果企業不能及時把握和理解相關的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發的稅務風險不容小覷。

1.3稅收政策執行標準不統一

我國大企業對稅收政策的關注度較高，但由于稅收政策在各地的執行標準不一致，使得大企業內部不同分支機構所遵從的稅收政策標準不統一，增加了企業的稅務成本。以EPC業務的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設計采購施工全部看成是建筑服務，適用建筑服務的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨立的兼營事項，分別計價、分別核算?？梢钥闯?，各地的稅收政策不一致，若大企業在會計核算過程中，忽略了地區間的政策差異，其會計處理與稅額的計算必然存在問題，必將導致稅收成本的增加。

1.4稅法變動程度大

我國當前正處于稅制改革之中，稅法的變動較大，且變動的時間也不固定。2016年5月1日起，營業稅改征增值稅全面推行，原來征收營業稅的行業將不再征收營業稅，改征增值稅。同時不動產的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業的角度而言，我國稅法的變動較大，由此引發的會計記賬方式以及稅費計算的差異也較大。財務人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業沒有跟上政策變動的步伐，很容易出現稅務操作錯誤，加大稅務風險。

2大企業稅務風險管理存在的問題

2.1稅務風險理念滯后

一是大企業的領導層對稅務風險管理的重視程度有待加強。盡管很多大企業已經認識到稅務風險對企業的重要影響，但其對稅務風險管理的作用僅局限于涉稅事項的“不違規”。企業領導層并未將稅務風險管理與降低企業經營成本、增加企業經營利潤聯系起來。二是大企業對稅務風險管理的認識不夠全面。企業僅認識到少繳稅款引發的補繳稅款、補繳滯納金等風險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業承擔不必要的稅務風險。因此，許多大企業在事前缺少稅收籌劃，只能被動地多繳稅款，接受損失。

2.2缺少稅務風險管理部門

當前我國大部分企業尚未設立專門的稅務風險管理部門，諸多涉稅事項往往由企業的會計人員代為辦理。而會計人員由于缺乏稅法知識的系統培訓，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項的處理上，也只設計申報納稅等基本實務，很難涉及稅務風險管理。事實上，企業稅務風險管理涉及到的稅務知識較為復雜，需要專業的辦稅人員從事稅務風險管理。缺少稅務風險管理部門，不僅不利于企業涉稅事項的處理，更阻礙了企業對涉及的稅種進行整體把握和監控。缺少專業的稅務風險管理部門，企業所涉及的稅種無法得到統一的核算和管理，阻礙了企業與稅務機關的溝通交流，不利于企業稅務風險的管理。

2.3內部控制制度存在缺陷

我國企業尚未建立完善的內部控制制度，其內部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業有意控制稅務風險，其制度缺陷也會影響稅務風險控制結果，稅務風險控制的理念很難落實到企業生產經營管理的始終。我國大多數企業缺少內部稅務審計制度，無法針對企業經營特點以及稅務機關的要求定期進行檢查。企業對自身的稅務風險也缺少有效評估。在稅務審計上，很多企業缺少主動性，大多只是依照稅務機關的硬性規定進行自查或直接委托中介機構進行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務機關的硬性規定進行自查，則容易忽視企業的經營特點，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機構很難真正了解企業的經營管理流程和涉稅情況，因此委托中介機構進行檢查同樣存在風險。

2.4缺乏有效的溝通協調機制

大企業在稅務風險管理過程中缺乏有效的溝通協調機制，這包括企業內部溝通不足以及企業與稅務機關之間的溝通協調不暢。企業內部溝通不足表現在稅務部門尚未直接參與到企業的重大戰略決策中。在稅務風險管理上，企業的稅務部門處于被動位置，無法為企業的重大決策進行事前規劃與風險監控。同時，企業內部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業內部其他部門對稅務風險的認識不足，未及時將相關的稅務信息傳遞給稅務管理部門。因此稅務管理部門對企業的稅務風險管理大多為事中或事后調控，較少能達到未雨綢繆的效果。大企業與稅務機關之間的溝通協調不暢表現為復雜涉稅情況的處理問題難以及時有效地得到稅務機關的回復以及企業稅務管理部門人員與主管稅務機關的意見時有不一。由于我國稅法較為復雜、稅務機關對大企業的管理尚處于探索階段，大企業遇到復雜的涉稅事項時，往往無法得到主管稅務機關的及時解答。在這種情況下，企業依靠自身的稅務團隊處理涉稅事項時，很容易存在企業與主管稅務機關對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業的稅務風險。

3優化我國大企業稅務風險管理的建議

3.1深化大企業的稅務風險理念

大企業稅務風險管理的成果與企業對稅務風險的認識程度息息相關。這不僅需要企業的領導層進一步認識稅務風險，也要求基層執行人員樹立稅務風險防范意識。領導層應站在企業發展戰略的高度上，正確認識稅務風險的管理作用，深化稅務風險理念。大企業的領導層在制定企業發展方針、戰略步驟的同時，應及時了解最新的稅收制度變化，將企業的發展與稅務風險相結合，制定出符合企業長遠發展的戰略方案。不僅領導層需要繼續深化稅務風險理念，基層執行人員也應加強對稅務風險的認識。大企業在內部管理過程中，應大力宣傳稅務風險防范意識，達到稅務風險防范人人有責的境界，并將這種意識落實于日常的工作中。

3.2成立專門的稅務風險管理機構

大企業應成立專門的稅務風險管理機構，該機構可設置在稅務管理部門，也可設置于財務部門。稅務風險管理機構的人員不僅需要處理納稅申報、發票管理、日常稅務自查等，還需參與到企業的重大管理決策中，及時指導企業重大涉稅事項的處理、制定符合企業自身情況的稅收籌劃方案、統一管理企業的涉稅行為。稅務風險管理機構的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務知識，還需要具備較高的財務管理水平。不僅如此，稅務風險管理機構人員還需及時了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關系。因此，在機構人員的配置上，要考慮工作人員的業務能力、財務管理水平、溝通交流能力與學習能力。在日常的員工培訓中，應加強對稅務風險管理機構人員的培訓，提高工作人員對稅務風險的識別和應對能力。

3.3建立有效的溝通協調機制

建立有效的溝通協調機制重在兩方面，一是要加強大企業稅務管理部門與企業部門的溝通交流。我們知道，稅務風險貫穿于企業生產經營的全過程，而企業的稅務風險防范也不僅是稅務部門的工作。因此，稅務管理部門人員與其他部門溝通交流時，應樹立防范稅務風險人人有責的意識，加強各部門人員對稅務風險的重視程度。同時，稅務管理部門應積極參與企業的經營管理過程，改變事中或事后控制的被動情況，爭取在重大涉稅事項前做好規劃。稅務管理部門應積極主動地參與各部門的涉稅事項，建立良好的協作關系，才能有效降低稅務風險。二是要建立有效的對外溝通交流機制，尤其是與稅務機關的溝通交流機制。稅務管理部門要注意信息不對稱產生的稅務風險。稅務管理部門應多與主管稅務機關溝通交流，認真學習稅務機關對稅收政策的解釋。同時，稅務管理部門也應主動及時地向主管稅務機關交流企業的生產流程，在涉稅事項發現變化時，應積極主動地配合稅務機關工作，避免信息不對稱造成的稅務風險。在遇到模糊的涉稅問題時，應主動咨詢稅務機關意見，避免雙方因意見不統一而產生的風險。

參考文獻

[1]王玉蘭.構建大企業稅務風險管理體系的探討[J].稅務研究,2013(04).

[2]陳天燈.構建企業稅務風險管理體系研究[J].管理世界,2013(06).

[3]鄧茜.我國大企業稅務風險管理研究[D].西南財經大學,2012.

[4]陳曦.大企業稅務風險管理研究[D].財政部財政科學研究所,2013.

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一、我國大企業稅務風險管理存在的問題

當前我國大企業在稅務風險管理方面存在一定的問題，主要表現為如下幾個方面：

(一)大企業內部沒有建立特定的稅務風險管理部門

我國想當部分的大企業沒有根據業務的需要建立專門的稅務風險管理部門，雖然隨著對稅務風險管理重要性認識的提高，大部分大企業都建立了稅務崗位，但是部分管理層對稅務風險管理認識不足，僅僅將稅務崗位看做企業一個組織，沒有發揮管理部門應有的作用。相關科室的主要業務局限在常規的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務風險管理的具體職能，限制了稅務風險管理職能的發揮。從事稅務管理工作的從業人員，大部分是企業財務部門的人員，沒有經過專業的業務素質訓練和培養，在實際業務操作中，對稅務政策的把握往往出現偏差，造成企業稅務風的發生。

(二)未能建立高效的溝通協調機制

1、大企業的稅務管理機構與其它機構缺乏高效信息溝通許多大企業的稅務管理機構只是稅務政策的執行者，很少直接參加大企業經營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執行企業的稅務政策。和其它相關部門缺少足夠的稅務方面的信息交流。大企業中的其它部門由于不直接參與稅務管理，不能以最快的速度將稅務信息反饋給稅務管理部門，這樣往往造成稅務管理部門的信息滯后和稅務政策的被動。

2、大企業的稅務管理機構與稅務機構缺乏順暢的協調由于我國的大企業缺乏有效的渠道同稅務機構進行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務政策的變化對于企業產生的影響無法在第一時間反饋給稅務部門，造成大企業經營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續性，如果稅務從業者不能準確把握稅收政策，往往會產生執行過程中的偏差，這樣就造成稅務風險的發生。

(三)我國大企業稅務風險管理體系尚未完全建立

1、對大企業所處的稅務風險環境缺乏足夠的分析，企業稅務風險管理目標不夠明確大企業由于沒有建立專門的稅務風險管理部門，對可能產生稅務風險的因素缺乏足夠的識別，對產生的稅務風險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無法有效指導稅務風險管理工作的有序開展，也不便于大企業對發生的稅務風險進行客觀評估和有效規避。

2、大企業尚未建立完整的稅務風險管理動態監測系統由于對稅務風險管理工作缺乏足夠的重視，大企業在生產經營活動中無法準確預測稅務風險，也就無法動稅務風險進行動態監測和有效分析，難以有效規避潛在的稅務風險。

3、大企業缺乏稅務風險評估和監控體系由于缺乏稅務風險的事前監測，也就無法建立有效的稅務風險評估體系，對于企業經營過程中可能的稅務風險也無法進行有效監控，當稅務風險真正發生時，大企業也不能準確做出判斷和相應決策。由于缺乏完整的稅務風險監控體系，因此在實際經營生產過程中無法對涉稅的各種環境進行及時有效監控。

4、大企業缺乏常態化的稅務風險機制當前我國大企業面對稅務風險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權措施，主動應對稅務風險的機制尚未建立，對于稅務風險預防和應對缺乏足夠的對策。對于稅務風險的事后處理主要限于對發生的稅務風險進行公關處理和風險承擔，缺乏科學客觀的評價體系，對于如何構建風險規避模式缺乏統一的科學方法，對于如何避免發生類似的風險沒有形成常態化的風險規避模式。

二、構建我國大企業稅務風險管理體系對策分析

(一)培養先進的稅務風險管理理念

大企業稅務風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務風險的意識和稅務風險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業稅務風險管理水平，首先要在企業范圍內培育先進的稅務風險管理理念。大企業的管理者要具備企業發展的戰略思維，用戰略發展眼光去審視大企業稅務風險管理問題。根據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的相關管理規定，大企業的決策者應該對稅務政策具有敏銳的把握能力，發揮戰略發展眼光，根據變化的稅收政策和制度，立足于企業發展的長遠目標，從大企業發展實際出發，建立完整的稅務風險內部管理制度，制定符合企業發展實際的稅務風險應急體制，并對企業稅務風險運行情況進行及時跟蹤和調整，不斷提高大企業的市場競爭力。在大企業范圍內宣傳稅務風險管理重要性，在全員范圍內建立稅務風險防范意識。大企業應該做好廣泛的動員工作，使全體成員認識到稅務風險防范的重要性和必要性，將稅務風險管理提升到企業發展戰略的高度，將其視為企業發展重要組成部分，使大企業稅務風險管理理念深入到每位員工心中，內化為員工的日常工作動力。通過培訓等手段不斷提高稅務從業人員的業務素質。大企業要不斷按照稅收政策，對稅務部門相關人員進行不定期的專業培訓和新稅法的政策宣貫，使稅務從業人員的業務素質不斷提升，使稅務政策內化為企業員工的日常行為，在人員素質提升過程中不斷提高員工稅務風險管理必要性的認識、不斷完善大企業稅務風險防范體系、不斷提高企業稅務風險管理規避能力，從而促使大企業稅務風險管理朝著健康良性的方向發展。

(二)建立專門的稅務風險管理機構

大企業在建立稅務管理部門的同時應該不斷完善稅務風險管理機構，同時在人員配置方面應該配備具有較高業務素質的人員從事企業稅務風險管理工作。企業在稅目申報、發票報銷、稅務內部檢查、稅務評估等方面應該設置專門的人員進行實際操作，這些崗位人員應該加強對國家稅務政策的研究，結合企業自身情況，發揮好政策的引導作用，對企業經營行為進行集中管理和規劃，最大限度減少大企業在生產過程中的財務損失。大企業自身發展要求稅務部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務政策的內涵，嚴格遵守稅務制度和企業相關規定，在規定的時間內依照相關程序進行稅務風險管理，充分利用大企業的系統化分工，提高體系內部運行效率、最大限度減少企業稅務風險。

(三)建立完善的大企業稅務風險管理體系

1、合理配置大企業稅務風險管理人員大企業由于涉稅項目較多，企業需要設置專門的稅務管理部門，并配備業務較為熟練、專業水平相對較高的稅務人員。這些部門的人員在企業重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業稅務政策出臺的背景，從而更好的執行稅務制度，徹底改變以往只參與執行不參與政策制定的局面。由于稅務人員參與了政策的制定，在執行過程中也會增加和相關部門的溝通，從而有利于稅務風險管理的高效有序開展。

2、建立大企業完善的稅務風險管理組織架構大企業由于類型不同，涉及產業不同，稅務風險管理組織架構也應該有所差異。具體建立何種稅務風險管理的組織機構，首先取決于企業類型，再次和大企業管理層對稅務風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務風險管理組織機構有所差異，但是對眾多大企業進行調研發現，一個完整的稅務風險管理組織架構一般都包括幾個相同的部分。大企業稅務風險組織架構中各種部門之間相互聯系，方便相關部門之間稅務信息的交流，這樣既保證了稅務風險管理的有序進行，又方便大企業隨時查找潛在的風險，方便企業做好風險的事前預測，可以有效規避企業稅務風險。

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關鍵詞:稅務管理；稅務風險；稅務風險管理

隨著市場經濟的發展，企業稅務管理在企業管理中占據著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業稅務風險管理指導》的頒布，各企業也給予企業稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業的有效發展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業管理的需要，對企業的長遠發展也具有重要的意義。

一、企業稅務管理的概念及內容

(一)企業稅務管理的概念

所謂稅務管理，其是以企業總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業績評價等內容，且在企業管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。

(二)企業稅務管理的內容

企業稅務管理的內容主要有：一、稅務戰略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作；三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作；四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。

二、企業稅務風險及企業稅務風險管理

(一)企業稅務風險的概念

企業稅務管理中的不確定性因素，就是企業稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業稅務風險管理，那么將給企業帶來一定的稅收成本效益，否則，企業將蒙受虧損的打擊。

(二)企業稅務風險管理的概念

企業稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業的稅務風險，從而實現企業經濟效益的最大化。

(三)企業稅務風險管理的要點

企業稅務風險管理的要點包括內部環境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監督控制以及信息傳送等。(四)企業稅務風險管理的內容企業稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業損失。

三、企業稅務風險管理系統的構建

企業稅務風險管理系統構建的整體結構:

(一)系統構建的整體目標

按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業收益的提高。

(二)系統構建的整體結構

運營控制、戰略管理、信息管理和日常管理是企業稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環境、風險評估、事項識別、監管控制以及風險應對等要素。

四、結束語

總而言之，在企業稅務管理工作中，企業稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現企業可持續發展的需要。因此，對企業稅務風險管理進行研究，對企業發展而言具有重要的意義。按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業稅務風險管理工作，可以使企業稅務風險降到最大，最大程度上提高企業的經濟效益。本文根據企業稅務風險管理現狀，結合實際，設計出企業稅務風險管理系統，該系統綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業在今后的稅務風險管理中應用。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學,2012

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一、企業稅務風險

1.企業稅務風險內容。

所謂企業稅務風險，指的是企業在稅務問題上未能遵守法律規定，導致企業在未來發展中利益受損。稅務風險主要包括兩個方面：一是企業未遵守法律規定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；二是企業沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負。

2.稅務風險的特性。

企業稅務風險的特性主要包括三個方面：主觀性、必然性和預先性。

二、稅務風險管理

稅務風險管理就是將現代風險管理的原理，即識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中．控制企業稅收遵從風險。事實上，企業并不能完全避開稅務風險，因為在某種程度上風險的存在具有必然性。因此，企業要提高自身的納稅意識，嚴格規范自己，自覺繳納企業應繳納的部分，并隨時記錄好企業賬務。眾所周知，稅務屬于強制性義務。企業若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應該承擔的稅務。要將其當作自己發展的一部分。

三、企業稅務風險管理成本

1.企業稅務管理風險管理成本內容。

所謂企業稅務風險管理成本，指的是企業在進行稅務風險管理時所消耗的費用。這些費用是企業總成本中必不可少的一部分。

2.企業稅務風險管理成本的組成。

2.1預防成本。企業在進行稅務風險管理時為防止稅務風險的出現，對內采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時所用的費用即為預防成本。稅務風險管理系統越復雜，預防成本就越高。

2.2糾正成本。當企業發現稅務風險時，便會采取一些措施來進行調整和修補，由此而花的費用即為糾正成本。糾正成本發生時的稅務風險一般是不明顯的，也未造成嚴重損失。若預防成本起到了很好的作用，糾正成本則會隨之降低。

2.3懲治成本。當企業的稅務發生風險時，企業采取一些措施進行補救，此時所花費的即為懲治成本。懲治成本的發生相對于預防成本和糾正成本來說是被動的。

2.4損失成本。企業在進行稅務風險管理工作時，不管是經濟方面的還是社會方面的，短期的或者長遠的，已經發生的或者潛在的損失都要考慮在內。企業為彌補造成的損失的花費即為損失成本。

四、企業對稅務風險進行的管理

1.明確風險管理的基本原理。

想要很好地應對稅務風險，企業首先要明確風險管理的基本原理，然后把風險管理的基本原理應用到企業稅務風險管理中，以便很好地調控和管理風險。企業在實際管理中要完全遵守法律法規以及一些相應的制度。

2.預測企業可能遇到的風險。

誠然，一個企業如果能預測到稅務風險管理中可能遇到的問題，才有可能規避或者降低風險。而且，企業在有準備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問題。所以，企業首先要預測風險，然后對風險進行一一分析。

3.加強企業稅務管理，適當調整研究方向。

一個企業在面對企業稅務風險管理問題時不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業要不斷地加強稅務管理，維持稅務風險管理有序并且有效地進行。此外，一個企業的稅務風險管理也應跟上發展的步伐。企業應根據市場的變化，適當調整方向，使稅務風險管理與企業發展更協調，從而獲得更大的收益。

五、對企業稅務風險管理成本的分析以及決策

一個企業如果想要對企業稅務風險管理成本進行分析與決策，應當明確兩點內容：一是企業應明確自己所遇到的稅務風險問題涉及哪些內容；二是應明確企業在稅務風險管理過程中所消耗的成本。通常情況下，一個企業如果遭遇了風險，勢必會造成成本的增加。稅務風險管理也不例外。一般來說，一個企業的稅務風險度，直接決定了風險支出所需要的成本。企業的稅務風險管理成本不僅包括處理稅務風險的一切費用，還包括所遭受的損失。大體上說來，一個企業的運作包括兩個環節：經營和掌控稅務風險。企業通過掌握稅務風險可以在一定程度上降低損失，保證企業的利益，達到企業利潤最大化。此外，很多企業通過運用一系列合理有效的措施將稅務風險管理成本做到最低。首先，在實際操作中，一些企業將稅務風險管理進行前移，將風險管理轉變為風險預測，將被動等待風險轉變為主動探索風險。這就要求企業平時要做好防范工作，時刻準備著處理即將出現的風險問題。其次，一個企業會不可避免地出現稅務風險問題。這就需要企業及時發現這些風險，然后積極應對風險，對影響企業榮譽與利益的風險進行糾正、修整和完善。當然，解決這些稅務風險管理問題也不是一件容易的事情。企業需要成立專門的部門來進行企業風險管理，保證風險問題被順利解決，進而保障企業正常運轉。再次，雖然企業預測了所遇到的風險，并且采取了一系列的措施來抵御風險，或者企業對風險管理進行了糾正，企業還要注意其他問題的出現，比如企業在運作過程中違反了相應的規定和條例，此時企業就要接受一定的懲罰。當然，如果風險預測和糾正兩個環節做的比較好的話，所需要的風險支出就會少很多。最后，現代企業在對稅務風險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業的損失成本，由于企業經營過程中很難分析和具體明確的指出企業對稅務相關的法律法規違背時候所造成的損失，所以企業對于損失的成本不能有全面的真實的統計。企業所面臨的稅務問題具有不可避免性，因此，稅務問題理應得到企業的高度重視。企業出現稅務問題一般有兩方面的原因：一方面是因為市場氛圍不斷變化，以及國家的控制；另一方面是因為企業本身計算錯誤或者偏差的意識和理念。所以，這就要求企業及時了解市場最新動態，并且準確預測未來市場的方向。而且企業自身更要嚴格要求自己，要在法律法規范圍內謀求發展。

六、結語

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關鍵詞：企業；稅務風險管理；防控措施

近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業務納入管理范疇，實現多維化、全方位的全流程監控，我國正向“以數治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監管環境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業的稅負負擔，降低經營風險，還能夠有效提升企業的管理能力，促進企業的高質量發展。

一、稅務風險管理的定義

稅務風險管理是企業風險管理的一部分，在企業的日常生產經營活動中，涉稅事項存在于每個環節，這也意味著稅務風險無處不在。企業根據戰略經營目標和自身發展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業稅務風險為導向，制定和執行風險應對策略，在合法合規的前提下使企業稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規定，或者未能按時充分足額向地方政府合規繳納企業稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業財務的負擔。

二、加強企業稅務風險管理的意義

（一）有利于降低企業財務負擔。稅收是企業重要的經營成本支出和管理事項，所有經營活動都離不開稅收。企業稅收管理通過積極響應國家相關稅收優惠政策，并將其運用到生產經營活動之中，能夠有效降低稅費，節約經營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業快速發展。（二）有利于規避企業涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發展，眾多不同行業和不同公司規模的企業以及組織管理機構如雨后春筍般涌現，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經營發展策略來壯大企業規模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規避涉稅風險，為公司健康發展奠定堅實的基礎。（三）有利于節約企業財務費用。資金是企業經營的血液，充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現資金的時間價值。

三、企業稅務風險管理存在的問題

（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經根深蒂固，企業管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現公司價值最大化的戰略目標要求指導下，管理層通過更新換代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經營成本。在企業的日常生產經營活動之中，管理層只關注財務報表上的數據，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業生產經營活動與稅務風險管理相脫節的表現。同時，大部分企業沒有積極主動地關注，了解所處行業的稅收優惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業多繳稅款，增加企業的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業的稅務事項，最優化企業納稅方式，力求降低稅費，提高企業經濟效益。但現階段，很多企業忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業，很多稅務管理人員也缺乏專業的培訓和必要的經驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業稅收內控機制是監控稅收風險的“防火墻”，企業想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監督和改進舉措欠缺規范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業有效的處理，進而引發企業的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業生產經營的每個環節中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業內部的各業務部門和外部的稅務機關聯結起來，共享稅務信息，讓企業各相關人員都能夠有效地識別、評估和監控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業過分注重“商業保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業內部生產經營信息，致使企業的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現信息不對稱的現象。而且，由于企業內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業外部環境不夠穩定。近年來，我國經濟飛速發展，但經濟發展穩定性稍顯不足，變化較大，這對于企業的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執法系統規范性不足，會導致企業稅務風險的出現。面臨復雜而又競爭激烈的市場經濟環境，國家會根據不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發展著的社會。頻繁變化的外部環境，給企業稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據自身的發展情況去預測可能發生的稅務風險，并對企業所處的環境和政策做出綜合分析，甚至不同地區的稅收政策解讀與應用也會有所區別，這些條件都可能給企業造成稅務風險。

四、企業稅務風險管理防控措施

（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經濟的不斷發展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環境而不斷優化。對于企業來說，不穩定的環境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業應強化稅務風險防范意識。企業可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業從戰略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業納稅文化，安排企業內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業生產經營全過程、各環節。各個部門之間相互牽制、相互監督，在企業的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態化保障企業決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業規避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經營過程中，企業往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業應設置專門的稅務風險管理部門，培養出一支專業的團隊，能夠及時調整分析企業的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執行稅務風險監督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業的不利影響降到最低。（四）完善企業稅務風險內控機制。企業要想有效地實現稅務風險管理控制，就應該以行業特點和最新稅收政策為準繩，根據自身發展的實際情況完善企業的稅務風險控制機制，例如通過《企業發票管理辦法》《企業稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規范企業的涉稅行為，從企業內部的管理工作開始，將企業稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業稅務風險的保證。稅務風險存在于企業的各項涉稅活動之中，貫穿企業生產經營的每個環節，當市場環境發生變化，或經辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業的稅務風險管理部門，專業人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎工作的同時，建立常態化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環節，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業稅務風險管理。除此之外，企業還可以聘請專業的稅務管理專業人才，對企業的監督檢查機制進行改進，以便其發揮更好的作用，更好地管理企業的稅務風險?？偟貋碚f，在企業的經營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環境中，企業要想謀求長遠發展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養出一支專業的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業務人員等多個維度出發，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規避企業稅務風險，促進企業的可持續發展。

主要參考文獻：

［1］蘇小青.淺析企業稅務管理與風險防范措施［J］.全國流通經濟，2021（27）.

［2］李佳.我國企業稅收籌劃的現狀分析及改進建議［J］.納稅，2021.15（28）.

［3］袁艷.大數據背景下企業稅收風險防范策略探究［J］.納稅，2021.15（29）.

篇(6)

一、加強企業稅務風險管理具有重要意義

企業稅務風險，是指企業在生產經營過程中，未能有效遵守稅收法律法規的規定，從而造成企業經濟利益受到損失。企業稅務風險主要表現為兩個方面：一是企業的繳納稅款行為不符合相關的稅收法律法規的規定，構成漏稅、偷稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業聲譽嚴重受損等風險；二是企業因不了解有關的稅收優惠政策，或者使用稅法不準確，造成企業在經營活動中多繳納了稅款，造成企業不必要的稅收支出。加強企業稅務風險管理具有以下幾點意義：

1.有利于企業提高競爭能力

繳納稅款是企業的一項重要的費用支出，企業進行稅務風險管理，能有效降低企業稅收成本，增強企業持續發展活力，提高企業競爭能力。隨著我國企業不斷的發展壯大，越來越多的中國企業走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務風險的重視不足，缺乏行之有效的稅務風險管理機制，很多企業在境外投資過程中涉稅環節出現問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強企業稅務風險管理，完善我國企業稅務體系建設，對企業做大做強與國際接軌至關重要。

2.有利于企業利益最大化目標的實現

企業利益最大化是企業追求的重要目標，而實現企業利益最大化的有效方式之一就是降低企業必要的費用。稅務風險管理可以降低企業在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業成本的減少，企業獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現企業利益最大化的目標。

3.有利于提高企業財務與會計的管理水平

良好的稅務風險管理，需要有規范的財務與會計制度，企業財務管理的重要內容就是為了實現利潤、成本和資金的最優組合。企業財務與會計處理正確與否，直接影響企業稅收情況。只有提高企業財務與會計管理水平，才能完善企業稅務風險管理體系，而科學有效的稅務風險管理不僅能夠合理合法地降低企業稅務支出，還可以減少稅收法律法規變化帶來的不確定性，有利于企業穩定發展，提高企業的經濟效益。

二、企業稅務風險產生的原因

企業稅務風險產生的原因很多，企業日常經濟活動的每個環節都可能涉及稅務風險，可以說企業自成立之日起稅務風險就已經存在。概括來說，企業稅務風險產生的原因分為外部原因和內部原因。

1.企業稅務風險產生的外部原因

（1）我國現行的稅收法律法規復雜且變動頻繁

我國現行的稅收法律法規眾多繁雜，既包括法律法規，又包含部門規章、條例和地方性法規等，而且稅收法規層次較高的較少，更多的是部門規章、地方稅收政策和實施細則。為了適應不斷發展變化的經濟形勢，我國稅收法律法規變動頻繁，財政部門和國家稅務總局每年頒布的稅收政策、公告等多達數百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細則也不在少數。對此，企業不能及時了解和學習相關稅收政策在所難免，就會導致企業在不知情的情況下產生了稅務風險。

（2）我國稅收行政管理體系的影響

我國稅收行政管理體系復雜，稅務行政執法主體多元，包括國稅、地稅、海關和財政等多個政府行政部門。稅務行政機關在執法時具有一定的自由裁量權，這種自由裁量權不嚴以規范，會造成執法彈性較大，對執法者缺乏有效的監督。同時有些稅務工作人員不嚴格執法，有法不依、執法隨意性大，關系稅、人情稅的現象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業形成稅務風險。

（3）宏觀環境不斷變化產生的影響

我國宏觀環境復雜多變，是企業面臨各種稅務風險的外部重要原因之一，任何企業的生存發展都離不開特定的宏觀環境。宏觀環境包括政策環境、經濟環境、法律環境、社會環境、投資環境和資源環境等方面。宏觀環境的復雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業發展帶來某種機遇，但是也可能使企業變得不適應，難以維系下去，如些某有利于企業發展的稅收政策，因宏觀環境變化，反而成為企業發展的障礙，給企業的發展運營造成重大不利影響。

（4）我國稅收法規改革的影響

稅收政策是國家調控宏觀經濟的一項重要手段，隨著宏觀經濟形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應的調整。我國正處于經濟高速發展和經濟轉型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規也在不斷的進行補充修訂，甚至廢止舊法規退出新法規。企業在履行納稅義務時，因沒能掌握最新的稅收法規，造成少繳稅或者多繳稅，導致企業產生稅務風險。

2.企業稅務風險產生的內部原因

（1）企業內部控制制度不完善

企業內部控制制度涉及多個方面，具體包括企業財務、績效評估、內部審計、信息管理和企業風險管理等?？刂破髽I稅務風險的有效手段之一，就是建立完善的內部控制制度。企業內部控制制度是否合理和是否全面決定了企業面臨稅務風險的程度。企業生產運營的每一方面，都可能對稅收產生影響，如果企業內部控制制度不完善，就會造成稅務風險的產生。例如，企業財務制度不規范，企業就無法收集到關于財務方面真實可靠的信息，財務處理就會出現偏差，影響企業稅收；企業內部審計制度不健全，就不能正確審核企業稅收方面的信息，無法及時識別稅務方面的問題。企業內控制度任何環節出現問題，都可能導致企業無法及時準確地繳納稅金，從而產生稅務風險。

（2）企業辦稅人員的專業素質不高

從稅務風險的角度來說，企業辦稅人員的專業素質主要是指辦稅人員對當前稅收法律法規的理解能力和對稅收政策的運用能力。目前，很多企業辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規，在辦稅過程中，對稅法的規定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴格按照稅法的規定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業少納稅，導致企業稅務風險的產生。

（3）企業管理人員納稅意識不強

一些企業在經營管理中，企業管理人員通常比較重視企業的研發、生產、營銷和售后等環節的管理，對企業稅務風險管理重視程度不足。很多企業管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業務事項的涉稅問題進行討論、核查，這就導致了企業納稅人員在確認、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監督和事后核查，??加了企業的納稅風險。因對稅務風險管理重視程度不夠，很多企業并沒有建立稅務管理部門，即使有的企業建立了稅務管理部門，也往往傾向于關注財務報表的管理，而忽視對稅務風險的管理。

（4）企業不能準確運用稅收法規

稅收法規是規范企業稅務行為的根本規則，所有企業都應當嚴格遵守。我國的稅收法律法規體系中，既有人大、國務院制定的法律法規，又有財政部、國家稅務總局等行政部門制定的部門規章；既有程序法，又有實體法。有些稅務法律法規是原則性的闡述，有些是對具體稅務行為的規范。企業有時對稅收政策不能嚴格按照稅法條文去理解，擅自擴大或縮小相關內容的范圍，對稅法精神理解不透、認識不足，造成企業少繳納稅款，給企業帶來稅務風險。

三、加強企業稅務風險管理的幾點建議

1.完善企業內部控制制度

完善的企業內部控制制度，在促進稅務風險管理方面，發揮著重要的作用。企業稅務日常管理工作，主要包括稅務會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發票管理等。建立健全企業稅務內部控制制度，能夠規范企業稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業的稅務風險管理工作，可以通過建立事先預防模塊、事中防范模塊和事后監督模塊，它們緊密聯系、互相支持，形成一個完善的稅務風險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預防模塊中，需要改進企業的組織結構，建立以風險管理為導向的企業文化；在事中防范模塊中，充分運用財務指標分析法，用于識別稅務風險，采用定性和定量相結合的方法，評估風險等級，對不同級別的風險提出相應的應對方法；在事后監督模塊，通過建立有效的溝通信息系統，對稅務風險管理體系整個過程進行監督與評價，確保企業稅務風險管理能夠有效運行。

2.提高企業財稅人員專業素質

企業財稅人員直接與企業稅務工作接觸，其能力水平的高低，對企業稅務風險管理工作質量具有重要作用。因此，必須加強企業財稅人員的業務培訓，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進行財會知識教學，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應督促企業財稅人員加強自身的職業道德建設，讓財務人員做到遵紀守法和依法納稅。在整個企業建立稅務風險管理文化氛圍，讓稅務風險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強企業財稅人員的稅務風險管理意識。在實際工作中，企業財稅人員防范稅務風險，主要包括強化抵扣憑證審核、規范財務核算、嚴控虛開發票和合理合法做好稅收籌劃等工作。

3.提高企業的納稅意識和稅務風險防范意識

我國大部分企業納稅意識不強，稅務風險防范意識不高，企業從管理層到普通員工，沒有很強的依法納稅意識。有的企業心存僥幸，認為只要和稅務部門搞好關系，就不會受到稅務行政處罰；有的企業在自己的合法權益受到侵害時，沒能運用法律武器維護自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業承擔社會責任的一種表現形式，企業應提高依法納稅的意識，同時應重視稅務風險防范工作，將其納入企業發展的戰略高度。企業應充分學習和應用稅法，通過統籌、規劃和管理，使企業的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發生稅收違法行為，產生稅務風險。企業也應該及時了解最新的稅收優惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強化企業可持續發展的能力。

4.建立企業稅務風險管理績效評估體系

企業稅務風險管理績效評估體系，是指對企業稅務風險管理方案和處理方式的適用性、科學性、盈利性進行分析和評估的系統?？冃гu估系統以稅務風險管理方案實施后的實際結果作為依據，分析稅務風險管理方案和處理方式的適用性和科學性，并分析稅務風險管理的實際效益。通過建立稅務風險管理績效評估體系，企業可以評估企業稅務風險管理的效益，分析企業稅務風險管理產生偏差的原因，幫助減少企業稅務風險事件的發生，提高稅務風險決策管理水平；對稅務風險管理存在的實際問題，總結企業稅務風險管理的經驗和教訓，提出一些具有建設性的意見，完善稅務風險管理措施，進而提高稅務風險管理的效益。

5.建立暢通的稅企溝通機制，實現稅企互信

由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務風險。稅務機關與企業應建立暢通的溝通機制。稅務機關應加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業，也可以通過舉辦培訓班的方式，對企業辦稅人員進行宣傳和講解。當企業對稅收政策理解有異議時，應及時與稅務機關溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業稅收風險。

6.充分利用稅務中介機構降低企業稅務風險

稅務中介機構通常更具有專業性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務處理方法，精通企業財務會計制度，是加強企業稅務風險管理十分重要社會力量。企業可以通過充分利用中介機構來防范和降低稅務風險。企業在進行稅務籌劃時，可以向稅務中介機構進行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務機關應采取切實有效措施，規范稅務中介機構的行為，推進稅務中介機構健康有序的發展，引導和鼓勵中介機構更多的參與到企業稅務風險管理中。

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【關鍵詞】 中小企業； 稅務風險； 管理； 實證分析

一、研究背景

企業稅務風險對企業產生的影響正受到越來越多的關注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業，而從實證角度分析中小企業稅務風險管理現狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業的問卷調查，發現中小企業稅務管理制度建設上的不足，并總結出影響中小企業稅務風險管理制度建設水平的因素，以期為中小企業稅務風險管理機制的建立、健全提供參考依據。

二、研究假設

對于中小企業而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業內部產生了大量的稅務風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監督改進等要素，編制了《企業稅務風險管理現狀調查問卷》，對不同類型、規模、運營時間、所在行業的企業在稅務風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設以待驗證。

H1：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理制度水平存在差異。

H1A：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理目標設置水平存在差異。

H1B：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理崗位設置水平存在差異。

H1C：規模較小企業與規模較大企業稅務風險識別與評估水平存在差異。

H1D：規模較小企業與規模較大企業涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理監督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。

H5：經濟發達程度不同的地區中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業發放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標的測度方法

企業稅務風險管理制度水平評價中涉及《企業稅務風險管理現狀調查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據企業對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據企業對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據問題1、問題3中企業實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業選擇“從不、偶爾、經?！狈謩e用“0、1、2”來進行量化標度。

方法四：根據問題17中企業實際選擇的對國稅發[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。

方法五：根據問題10中企業實際選擇的稅務風險管理崗位設置情況給予不同的分值進行量化，企業選擇“設置了稅務部門、設置了稅務崗位、有財務部門人員兼任、由外聘機構、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。

方法六：由于問題15是反向設置題，根據企業對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態檢驗

傳統上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應用的前提是變量的分布必須滿足正態分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態分布假設之上的。為此，我們首先采用非參數檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態性的檢驗，檢驗結果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態分布的零假設。這意味著，相關的樣本不能采用傳統的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優點是無需數據服從正態分布的假設，可以視為對大樣本正態檢驗的代用品，因此，本文采用非參數Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業規模稅務風險管理制度現狀分析

（一）不同注冊資本企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表3。

不同注冊資本企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業而言，中小企業特別是注冊資本低于500萬元的小企業，在企業稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平以及監督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業。但在信息溝通水平上與大型企業沒有顯著區別，這是由于小型企業員工人數少，管理權相對集中，導致小型企業在涉稅信息的溝通上，反而優于大型企業。就中小企業本身而言，隨著企業注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業而言，所有稅務風險管理相關的制度建設都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業，規模相對來說也比較大，在其他稅務風險管理的制度建設上比起小型企業都有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業相比，并沒有顯著的區別。但在稅務風險管理崗位設置以及稅務風險評估水平上還明顯低于大型企業。

（二）不同收入企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表4。

不同收入企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業而言，中小企業特別是年收入低于500萬元的小企業，無論是企業稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業。就中小企業本身而言，隨著企業收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業而言，除了稅務風險管理崗位設置水平以外，其他制度建設都有顯著提升，這說明了中小企業隨著年收入的增加，雖然尚未設置完善的稅務風險管理崗位，但在其他稅務風險管理的制度建設上已經有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業相比，并沒有顯著的區別。

（三）結果分析

無論從企業注冊資本還是經營收入分析，規模較大企業與規模較小企業的稅務風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經營收入越多的企業，稅務風險管理制度水平也越高。研究假設H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監督改進水平上，規模較大企業與規模較小企業也都存在顯著差異，特別是在稅務風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經營收入來分析，規模越大的企業，其稅務風險的識別與評估水平越高。研究假設H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業在稅務風險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調整

由于本部分重點研究不同特點中小企業的稅務風險意識差異，因此，在數據的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯企業〔2011〕300號文中《中小企業標準暫行規定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規模較大企業予以剔除。剔除大型企業后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表6。

根據表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在外資企業稅務風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業。

（三）不同經營年限中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表7。

根據表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在運營時間在10―20年的企業，稅務風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業。

（四）不同行業中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表8。

根據表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同行業的中小企業漸進顯著度并不明顯；主要表現在工業企業、商業企業、房地產企業以及建筑安裝企業之間的稅務風險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表9。

根據表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同地區的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在湛江、潮州地區中小企業稅務風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區企業，另外中山地區中小企業稅務風險管理制度水平明顯高于惠州地區。

（六）結果分析

1.不同所有制中小企業的稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業稅務風險管理制度水平顯著高于其他企業。研究假設H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業，稅務風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業。研究假設H3得到了證實。

3.不同行業的中小企業稅務風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業企業、商業企業、房地產業以及建筑安裝業的差異并不明顯。研究假設H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區中小企業稅務風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業所在地區的經濟發達程度并無直接聯系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業稅務風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設H5沒有得到支持。

六、結論

本文研究的主要結果及分析如下：

1.與規模較大的企業相比，規模較小的企業其稅務風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業在稅務風險的管理上是明顯落后于大型企業的，這也證明了中小企業需要加強稅務風險管理的必要性。

2.與稅務風險目標控制、崗位設置、信息溝通以及監督改進等制度相比，隨著企業規模的擴大，企業的稅務風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業在進行稅務風險管理的時候，更注重稅務風險的識別與評估，但在其他制度的建設上沒有同步跟上。

3.在對中小企業進行分析時發現，外資企業在稅務風險管理制度水平上比內資企業要高。一方面由于國外稅務風險管理的研究起步較早，外資企業非常重視稅務風險問題。另一方面，也由于外資企業收入較高，其員工素質普遍較高，在稅務風險的管控上更有“執行力”。

4.中小企業的經營年限也直接影響了其稅務風險管理水平。經營時間較長的中小企業對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務風險的重視程度要顯著高于經營年限較短的中小企業。

5.本研究最初假設，中小企業所在地區的經濟發達程度會影響到其稅務風險管理水平。經濟發達地區的中小企業，稅務風險管理水平應高于其他地區。通過分析最終發現，經濟發達與否并未顯著影響到當地中小企業的稅務風險管理水平。中小企業稅務風險管理水平可能會受到不同地區經濟發展、經營環境、稅收環境、稅收執法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業稅務風險管理制度的必要性。稅務風險的管理不僅要求中小企業要有稅務風險意識，關鍵還要建立一套稅務風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業同樣需要從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監督改進等要素入手，建立稅務風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現管理稅務風險的目的。同時，各項制度的建設必須齊頭并進，不能簡單的將稅務風險管理的概念停留在稅務風險的識別與評估，要設置專門的稅務風險管理崗位及控制目標，通過企業內部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務風險，并根據具體情況制定應對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業應認識到進行稅務風險管理的緊迫性。中小企業的稅務風險管理應及時進行，不能等到出現稅務問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務風險可能給中小企業帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務風險管理，對于中小企業來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業，應該在成立初就打好稅務風險管理的基礎，為企業快速平穩的發展提供有力的保障。另外，與外資企業相比，內資企業更應該盡快認識到稅務風險管理的重要性，并建立稅務風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發展。

【參考文獻】