資金占用情況分析精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇資金占用情況分析范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

1．銷售收入情況

通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費用水平情況

全局商業的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業普調工資，使費用相對增加80．9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運用情況

年末，全部資金占用額為*萬元，比上年增加28．7％。其中：商業資金占用額*萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結算資金占用額為*萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續加強“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業利潤比上年增加*萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現5萬元；③由于財產損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現*萬元。

（二）主要經濟指標完成情況

本年度商品銷售收入為*萬元，比上年增加*萬元。其中，商品流通企業銷售實現*萬元，比上年增加5．5％，商辦工業產品銷售*萬元，比上年減少10％，其它企業營業收入實現*萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現利潤*萬元，比上年增長4．68％。其中，商業企業利潤*萬元，比上年增長12．5％，商辦工業利潤*萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業企業為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉天數為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業企業周轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。

篇(2)

關鍵詞：降儲 增效

運用“PDCA工作法”原理，從控制儲備資金管理入手，以計劃管理為跟蹤總點，分層次展開，通過到貨登記簿、配送指令、采購通知單、移撥單四位一體管控流程，分部進行系統管理，對影響系統的各個主要環節，進行重點控制和建立信息反饋系統。在運行過程中及時、快速反饋信息，并根據反饋信息快速調節，將移撥單回收做為下一個循環的節點，總結分析原因后，進行下一步工作計劃的開始，形成了一套四位一體的閉環跟蹤管理方法，這套方法，環環相扣，嚴謹精細，改變了原礦管人員受傳統供應管理方式和思維慣性的限制，有效的控制了儲備資金占用，取得了良好的經營效果。

一、閉環管理管理工具的特點

所謂的閉環管理指的是，一個問題發生，只有進行了有效解決后，才能算是功德圓滿。閉環管理的目的是要絕對避免一個故障出現，解決問題時互相推諉以致不了了之的情況發生，最大限度地排除事故隱患。具體地講就是無論做每件事都按照計劃，做到控制不漏項；所有的人均有管理、控制的內容，并依據工作標準對各自的控制項目，按規定的計劃執行，每日把實施結果與預定的計劃指標進行對照檢查、總結、糾偏，達到對事物全系統、全過程、全方位的控制、事事控制的目的，確保事物向預定的目標發展，而這個過程管理工具叫做“閉環管理”也就是PDCA循環過程，即P（計劃）、D（實施）、C（檢查）、A（提高）循環。

二、閉環管理管理工具在八礦供應站的運用

第一步：對儲備資金占用情況進行詳細統計分析：利用調查表、排列圖等管理工具對八礦各區隊儲備資金占用進行調查分析，找出造成儲備資金占用高主要原因，尋找降低儲備資金的突破口：控制區隊材料使用計劃，避免大計劃小使用現象，平衡力庫，完善細節管理。

第二步：確定儲備資金占用可能的控制額度：儲備資金占用高，是由于管理問題還是定額問題？首先從理論上分析資金占用控制在適當區域的可行性？依據質量管理方法中的“回歸分析原理”、頭腦風暴法、滾動計劃原理，預測出儲備資金占用控制區間。

第三步：集思廣益，為降低儲備資金占用出謀劃策：采用談心交流、問卷等形式就員工對公司管理等方面的意見、降低儲備資金應采取的措施、下一步應進行管理創新的內容、目前管理的漏洞等進行了廣泛的收集，并邀請專業骨干，根據配件易耗、供貨廠家多的特性，尋找加強儲備資金管理的新方法，最后將眾多意見和建議運用親和圖（KJ）法進行整理和歸納得出結論。

第四步：根據質量管理5W1H的原則，制定改進措施計劃：依據現狀、嚴格制定改善內容、達到目標、采取的措施、完成時間、完成人。

第五步：按照管理改進措施計劃表要求嚴格實施：

第六步：實施效果檢查：通過計劃、移撥單回收兌現率報表，全面總結本月工作的不足。

三、閉環管理管理帶來的效果

通過閉環管理管理模式，最大的收獲就是使我們的基礎管理進一步得到了夯實。主要表現在以下幾個方面：

1.實現了基礎管理的精細化和規范化。通過將所有的事和物進行分解、量化、考核，總結做到了職責清楚，獎罰分明，把管理中的問題解決在最短時間、最小范圍，提高了工作質量，避免和減少了推諉扯皮，逐步實現了基礎管理精細化?，F在八礦供應站所有的工作，都可以找到責任人，不致于出現管理的死角和空白，保證了公司各項事物都處在有效控制狀態下，從而實現基礎管理規范化。

篇(3)

關鍵詞：自愿審計 沖突 獨立董事制度 公司治理

一、引言

中國證監會1993年要求上市公司開始編制中期財務報告，2001年11月2號財政部的《企業會計準則第32號――中期財務報告》標志著我國上市公司的中期財務報告編制進入了規范化階段。根據2012年最新法規的要求，除以下情形：（1）擬在下半年進行利潤分配、公積金轉增股本或者彌補虧損；（2）中國證監會或者本所認為應當進行審計的其他情形，公司半年度報告中的財務會計報告可以不經過審計。

現今各國證券市場都要求對上市公司的年報實施強制性審計，我們無法從實施強制性審計的市場中辨別影響自愿性審計需求的因素。但是在中國的證券市場上，對上市公司中期財務報告存在強制審計和自愿審計兩種類型的審計安排，這為我們探討影響選擇自愿審計的動因提供了契機。

管理者與股東之間的沖突是上市公司普遍存在的沖突。Ettredge et al（1994）的研究從美國上市公司中期財務報告復核角度補充了管理層持股數比例的影響，其研究結論顯示管理層持股比例越低的公司，越可能購買中期財務報告復核（保證程度稍低于審計的一種鑒證服務）。Carey et al（2000）也發現在沒有強制審計要求的環境下，澳大利亞家族企業會隨著管理層和董事會中非家族成員的增多而增大對自愿審計的需求。

由于我國上市公司股權比較集中，因此存在大股東和小股東之間的沖突。Haw et al （2005）認為上市公司自愿審計需求與非流通股比例負相關，與公司規模、盈利能力正相關，這在一定程度上支持理論。曾穎、葉康濤（2005）研究表明第一大股東持股比例與外部審計需求成倒U型曲線關系，在不同的比例區間表現為“激勵效應”和“壕溝效應”。周中勝、陳漢文（2006）主要考察外部審計能否抑制大股東的資金占用行為。當大股東占用較多公司資金時，上市公司的盈余管理程度就會越高（周中勝，2006）。他們的研究結果也表明大股東資金占用越嚴重的公司越沒有動機聘請高質量的審計需求。

現代公司治理制度的設計初衷便是為了減少公司運營過程中因沖突導致的交易成本，因此很多文獻也研究了公司治理特征對自愿性審計需求的影響。李文紅（2005）表明獨立董事比例越高以及具有兩職合一現象的公司，其自愿信息披露水平并沒有顯著提高，但是審計委員會的設置會顯著提高公司的自愿信息披露水平。杜興強和周澤將（2007）認為獨立董事比例較高的公司并沒有增加其中報審計的意愿。張天舒、黃?。?010）則主要從董事會人數來研究其對中報審計的影響。他們認為隨著董事會人數的增加，公司的治理效率會提高，但是當人數超過一定限度時，由于董事間的溝通和交流變得困難導致治理效率的下降，更加不會進行中報審計。結論表明董事會人數與自愿中報審計存在先增后減的非線性關系。

為什么會有少量公司自愿選擇中報審計？與未接受審計的公司比較，這類自愿選擇中報審計的公司在沖突程度和公司治理水平上有何特征？同時獨立董事作為一項公司治理制度安排，自2001年推出以來超過十年的時間里，如果該制度真正發揮了其監督和制約作用，那么，它能否影響公司對中報自愿審計的選擇？這些都是亟待驗證的問題。本文基于中國資本市場上存在自愿中報審計的現象，以理論為基礎，研究上市公司中報自愿審計與公司沖突以及公司治理特征之間的關系。

二、研究設計

（一）研究假設

Jensen和Meckling（1976）將成本歸納為委托人的監督成本、成本的保證成本以及剩余損失。一般來說，管理當局持股比例較低時，機會主義行為越強，與股東之間的利益沖突越大，因此股東會督促管理層接受外部的審計。當管理當局持股比例較高時，其自身利益與股東利益是一致的，能對自己的行為更加負責，不需要引入外部審計來進行監督。Ettredge et al（1994）以美國上市公司數據驗證了高管持股比例越低的公司越可能自愿購買中期財務報告復核服務。本文基于中國數據，提出如下假設：

假設1：管理層持股比例越低，公司自愿接受中報審計的可能性越大。

我國上市公司的沖突更多的是來自于控股股東與小股東之間的沖突。Shleifer 和 Vishny（1997）通過一項調查認為，雖然股權集中作為公司治理機制的一種安排，在解決問題方面確實具有很大的作用，但前提條件是具有一個良好的保護中小投資者的法律環境。否則，控股股東也會對財富進行重新分配，侵占小股東的利益，從而產生另一種問題。La Porta et al （1998）指出，在大的上市公司中，股權集中度與投資者保護之間是負相關的，小股東無法很好的保護自身的利益。公司的問題就是如何限制控股股東損害小股東的利益。大股東資金占用被許多學者用來反映大股東與小股東之間的沖突。當大股東占用較多公司資金時，為了不被外部審計師發現，公司自愿接受中報審計的概率就會降低。基于此，本文提出如下假設：

假設2：大股東資金占用越多，公司自愿中報審計的可能性越低。

從我國獨立董事制度的演變中，我們可以發現從上市公司設立獨立董事制度，到獨立董事人數和比例的規定，以及對于獨立董事任職資格、職責以及工作背景的規定，各項政策逐漸賦予上市公司獨立董事越來越多的權力，但同時也使得他們肩負更大的義務。

杜興強和周澤將（2007）得出的結論是獨立董事比例與自愿中報審計之間不具有顯著關系，他們認為獨立董事制度的作用沒有完全發揮，設立獨立董事也只是為了滿足法規的要求，沒有實現真正意義上的獨立性。但是我們認為隨著法規的不斷完善，公司已經在一定程度上認真執行了監管要求，獨立董事也發揮了他們的監督機制，保護了股東的利益，督促公司進行中報審計。因此，當獨立董事比例越高時，更會督促管理層聘請外部審計以減少機會主義從而解除自身的受托責任?；诖耍疚奶岢鋈缦录僭O：

假設3：獨立董事比例越大，自愿中報審計的可能性越大。

（二）樣本與數據來源

本文選擇深、滬兩市上市公司2010-2012年公布的半年度報告作為樣本，并根據滬深兩市上市規則中對強制性審計的上市公司進行剔除，具體剔除原則如下：（1）金融類上市公司。按照證監會的規定，金融類上市公司采取與其他行業不同的會計準則，并且其在治理結構、數據處理上與一般公司存在較大差異，不具有可比性；（2）擬在下半年進行利潤分配、公積金轉增股本或彌補虧損的公司（接受強制性審計的公司）；（3）數據缺失以及無法獲取的上市公司。

本文研究中所使用的數據：與公司治理及公司財務相關的數據主要來自于國泰安數據庫；上市公司的半年度財務報告主要通過巨潮資訊網手工搜集，是否有利潤分配和公積金轉增資本，主要通過查閱半年度報告獲得。

（三）模型與變量

基于研究假設中提到的相關變量，本文擬構建如下模型，并運用Probit回歸對假設進行驗證：

Audit=β0+β1Occupy+β2Independent+β3Management +β4Same +β5Growth+β6Ratio+β7Foreign+ε

其中，Audit是被解釋變量，也是一個虛擬變量，若企業自愿接受中報審計，則取值為1，否則為0。Occupy、Independent 和 Management是解釋變量，其余變量為控制變量，主要是參照相關已有文獻，變量定義見表1。

三、實證檢驗分析

（一）描述性統計

從表2可以看出，我國上市公司自愿接受中報審計的比例呈逐年下降的趨勢，且比例較低，可見我國在自愿信息披露制度方面還有待完善，上市公司也應提高自身自愿信息披露的意愿，盡可能減少信息不對稱。

從表3可以看出，我國自愿接受審計的比例偏低，平均值僅為0.0312，可見中報審計作為一種監督機制，其作用有待加強。從大股東資金占用的情況來看，其最大值達到0.9983，平均值為0.0203，可見上市公司大股東資金占用情況嚴重。董事會中獨立董事比例的平均值達到0.364，中位數為0.3333，這說明我國大部分上市公司已經按照證監會的要求設置獨立董事制度，并且符合獨立董事的人數不少于董事會人數的1/3的要求。管理層平均持股比例為0.1004，中位數0.0001，持股比例較低。在股權制衡方面，第二至第五大股東與第一大股東之比平均值為0.6187，中位數為0.4480，可見第二至第五大股東相對于第一大股東持股比例較低，難以對第一大股東實施有效監督。從上市公司發行外資股來看，平均值為0.0641，中位數接近于0，比例較低，這主要是由于發行外資股需要受到較嚴格的監管，而且發行成本較大。

（二）回歸分析

杜興強（2007）考慮了自愿中報審計模型中存在內生性問題，采用了工具變量來解決內生性。本文借鑒其研究方法，認為大股東資金占用可能存在內生性，將公司規模作為工具變量。當公司規模較大時，大股東越有動機和機會侵占公司資金。

從表4可以看出，模型的卡方值為29.28，P值為0.0001，說明模型的總體結果是顯著的，R2值為1.77%，自變量對因變量的解釋力度不是很大。同時從變量各自的系數和顯著性水平來看，只有獨立董事比例和管理當局持股比例具有顯著性，并且與預期相一致。大股東資金占用與自愿中報審計正相關，與假設不符，也不具有顯著性。

根據以前學者的一些觀點和研究成果，我們認為大股東資金占用存在內生性。當大股東資金占用情況較為嚴重時，會減弱公司進行中期報告審計的意愿；同時當公司不進行中報審計時，又會進一步加劇股東的資金占用情況。因此本文借鑒工具變量，再次進行Probit回歸，工具變量采用公司規模，兩階段回歸結果如表5、表6所示。

表6反映了考慮了內生性之后的公司自愿審計與管理層持股、大股東資金占用、獨立董事比例之間的關系。從表6可以看出：（1）管理層持股比例與自愿中報審計負相關，且在5%水平上具有顯著性，支持假設1?？梢姡敼芾韺映止杀壤蕉鄷r，其與公司整體利益就越加一致，機會主義動機會越小，因此公司自愿進行中報審計的概率也會下降，同時也可以減少部分的審計成本。（2）大股東資金占用與自愿中報審計負相關，且在5%水平上具有顯著性，支持假設2。在引入工具變量之后，大股東資金占用與自愿中報審計之間的關系具有顯著性。這說明，隨著大股東資金占用的增加，上市公司接受中報審計的意愿會大大降低，因為審計作為一種外部鑒證機制，會限制股東的資金占用，這也從另一方面證明了大股東與小股東之間的沖突。（3）獨立董事比例與自愿中報審計正相關，且在5%水平上具有顯著性，支持假設3?？梢姸聲毩⑿缘奶岣咴鰪娏斯咀栽高M行中報審計的意愿，真正意義上實現減少沖突的目的，保持自身獨立性，維護中小股東利益的目的。

四、結論

本文通過分析公司自愿審計的動機和公司治理特征發現，管理層持股比例高，管理層與股東之間的沖突越小，公司自愿審計的意愿較低。大股東資金占用越多，大股東與小股東之間的沖突越大，也會降低公司的自愿審計意愿。同時獨立董事比例與公司自愿審計之間正相關，可見獨立董事發揮了其監督和約束的作用，減少了沖突。J

參考文獻：

1.曾穎，葉康濤.股權結構、成本與外部審計需求[J].會計研究，2005，（10）：63-70.

2.周中勝，陳漢文.大股東資金占用與外部審計監督[J].審計研究，2006，（3）：73-81.

3.周中勝，陳俊.大股東資金占用與盈余管理[J].財貿研究，2006，（03）：128-135.

4.李文紅.我國上市公司自愿信息披露影響因素的實證研究[D].重慶：重慶大學，2005.

5.杜興強，周澤將.上市公司中期財務報告自愿審計的公司治理動因――基于深圳證券市場的經驗證據[J].上海立信會計學院學報，2007，（2）：53-60.

6.張天舒，黃俊.公司自愿審計行為的考察：原因與后果[J].中國會計評論，2010，（2）：147-160.

7.杜興強，于竹麗，周澤將.中期財務報告自愿審計的初步經驗證據――基于管理當局持股和第一大股東視角[J].當代財經，2007，（7）：108-112.

作者簡介：

篇(4)

1.貨幣資金的管理

國企業尤其大部分的民營企業和中小企業，貨幣資金管理仍停留核算初級階段。對貨幣資金缺乏統籌安排和資金使用計劃及預算制度。許多企業在擴大規模的同時并不考慮資金占用情況和占用成本。對資金的管理沒有合理的規劃和相關財務制度制約，造成企業資金短缺、錢不夠用，或有一些閑置資金但對外投資盲目。企業營運資金管理和整體財務管理目標不統一，影響企業整體目標的實現。

2.庫存管理

海爾集團首席執行官張瑞敏曾說過這樣一段話“所有企業在發展危機中遇到的困難就是兩個問題，一是庫存積壓，二是應收賬款收不回來”，可見在企業中存貨和應收賬款的管理對企業來說十分重要。而在我們現在大部分企業中往往重錢不重物，重視貨幣資金的管理，對庫存貨物或商品的管理卻有一些忽視。認為貨物或商品賣不出去是銷售人員的問題，對庫存缺乏有效的管理，沒有合理的庫存管理制度，當庫存出現積壓時沒有積極尋找方法解決，造成大量的庫存資金占用，滯銷的存貨無法消化，暢銷的存貨進不來或因資金短缺無法正常生產。

3.應收賬款信用管理

大部分企業重視貨物或產品的銷售，卻對應收賬款的管理缺少有效的監督，對客戶缺少信用管理，造成企業的銷售規模逐年遞增的同時也形成了大量的呆賬、壞賬。企業資金緊張但賬面上大量的應收賬款卻無法得到及時回收?？梢姂召~款的管理也是企業資金周轉中重要的一環，如不能妥善管理，將會使企業自身陷入困鏡。

4.企業流動資產和非流動資產結構不合理

企業除流動資產還存在一定的非流動資產。企業資金有限，非流動資產資金占用過多勢必會影響流動資產的配置，影響企業營運資金周轉和儲備。

二、拓寬企業資金渠道的建議

我們的企業在發展中或多或少都會遇到資金緊張的問題，更廣泛的資金來源無疑會更好的保障企業的發展，分析拓寬企業資金渠道有以下幾個方面：

1.向金融機構和信貸機構貸款

這是目前我們企業中普遍采用的籌資渠道。因為金融機構或信貸機構資金營利性和安全性，對企業的資信都會有一定的要求。有過貸款的企業都知道，金融機構或信貸機構均會要求我們提供三大報表,即資產負債表、損益表和現金流量表，來查看企業是否滿足相應的資信要求和償還能力。雖然是最普遍的籌資渠道，但仍有不少的企業不能通過金融機構或信貸機構的資信考查貸不到款。

2.融資租賃

融資租賃為金融租賃公司購買設備，出租給企業，由企業支付租金。企業享有設備使用權，所有權歸融資租賃公司，到租賃期限到期，企業可以決定歸還設備或購買該設備。這種融資租賃的方式解決了企業特別是資信評級較低的企業獲取設備難的問題，使企業特別是民營和中小企業也得到發展機會，減少了企業資金占用。

3.發行股票

是指企業通過證券交易所上市，通過發行股票來募集資金的一種方式。企業發行股票需要有一定的股本，需要具備一定的條件。企業通過發行股票的方式可以將風險分散到各個投資者，但同時也要將收益與投資者共享，即股東有權按持有股票比例取得相應利潤。

4.向企業員工分配股權

企業除了通過交易所上市向投資者籌集資金，還可以向本企業員工配置一部分股權。員工持股一般占的比例較小，員工通過購買企業的股票擁有企業一部分產權，屬于長期激勵計劃，極大的調動了員工的工作積極性。是企業擴大資金來源的一種渠道，也是留住人才的一種方法。

5.與成功的企業的合并

成功的企業合并，不僅可以解決資金困難的難題，還會帶來成功企業的先進經驗和管理方法。能加快推動企業的發展、大大提高企業的管理水平、擴大企業生產規模。

6.變更供應商合作方式

企業與供應商的合作方式一般可以分為購銷、代銷、聯營。常用的方式為前兩種。前者是按照供貨額結款，后者是按銷售額結款。兩者對比前者一般對額度及還款時間有一定的要求，后者占用資金更少一些。企業可以通過和供應商協商，變更合作方式，先銷售后結算，減少資金占用。企業應根據自身的情況充分考慮各種因素，酌情選擇籌資渠道，拓寬資金來源，滿足企業資金需求，擴大企業發展。

三、總結

篇(5)

關鍵詞： 存貨管理;內部控制;流動資金

存貨是指企業在正常生產經營過程中持有的、以各銷售的產成品或商品,或者為了出售仍然處于生產過程中的產品,或者在生產過程或者提供勞務過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業流動資金運作情況的晴雨表,也往往成為少數人用來調節利潤、偷逃國家稅費基金的調節器。存貨作為一項重要的流動資產,它的存在勢必占用大量的流動資金。企業置留存貨的原因一方面是為了保證生產或銷售的經營需要,另一方面是出自價格的考慮, 零購物資的價格往往較高,而整批購買在價格上有優惠。但是,過多的存貨要占用較多的資金,并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費,管理人員工資在內的各項開支。一般情況下,存貨占工業企業總資產的30%左右,商業流通企業的則更高,其管理利用情況如何,直接關系到企業的資金占用水平以及資產運作效率。因此,一個企業若要保持較高的盈利能力,應當十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下,企業的平均資金占用水平差別是很大的,只有通過實施正確的存貨管理方法,降低企業的平均資金占用水平,提高存貨的流轉速度和總資產周轉率,才能最終提高企業的經濟效益。

一、當前企業存貨管理存在問題及原因

(一)存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄

材料領用記錄中生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多,尤其在工程項目核算上更能顯現其弊端。比如,甲、乙兩個工號同時開工,月末核算記錄中顯示的是乙工號的材料消耗極少甚至為零,而甲工號的材料消耗多出一大塊;原輔材料已經領用消耗,而實際上并未相應結轉成本;原輔材料并未領用消耗,而實際上已經結轉了成本;購入的材料已經領用消耗,購貨發票未到,期末又沒有按規定暫估入庫,造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。

(二)內部控制制度不健全

在材料采購產品銷售環節往往由同一個人完成采購銷售、付款收款、入庫出庫等全過程,使采購銷售工作無章可依,還會提供暗箱操作的溫床,增加了營私舞弊的可能性。

(三)流動資金占用額高

因庫存量大,導致流動資金占用額高,有的企業存貨儲備要占到流動資金總額的60%以上,給企業流動資金周轉帶來很大的困難。

(四)非正常存貨儲備量擠占了正常的存貨儲備量

為控制流動資金占用額,在日常存貨管理中盡量降低庫存占用量, 減少進貨量, 從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量。

(五)管理制度滯后,不能夠與現代企業管理制度接軌

毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備在每年一次的清產核資中都要作為重點問題進行上報,但每年都是只上報,沒有上級主管部門的批示,沒有處理結果,致使毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備量象滾雪球一樣越滾越大,沒有從根本上解決問題。

二、完善企業存貨管理的幾個重要措施

(一)嚴格執行財務制度規定,使賬、物、卡相符

存貨管理要嚴格執行財務制度規定,對貨到發票未到的存貨,月末應及時辦理暫估入庫手續,使賬、物、卡相符。

(二)采用科學的管理方法——ABC控制法

對存貨的日常管理,根據存貨的重要程度,將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%—15%,資金占存貨總額的80%左右,實行重點管理, 如大型備品備件等。B類存貨為一般存貨,品種占全部存貨的20%—30%,資金占全部存貨總額的15%左右,適當控制,實行日常管理, 如日常生產消耗用材料等。C類存貨品種占全部存貨的60%—65%,資金占存貨總額的5%左右,進行一般管理,如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過ABC分類后,抓住重點存貨,控制一般存貨,制定出較為合理的存貨采購計劃,從而有效地控制存貨庫存,減少儲備資金占用,加速資金周轉。

(三)加強存貨采購管理,合理運作采購資金,控制采購成本

首先,計劃員要有較高的業務素質,對生產工藝流程及設備運行情況要有充分的了解,掌握設備維修、備件消耗情況及生產耗用材料情況,進而作出科學合理的存貨采購計劃。其次,要規范采購行為,增加采購的透明度。本著節約的原則,采購員要對供貨單位的品質、價格、財務信譽動態監控;收集各種信息,同類產品貨比多家,以求價格最低、質量最優;同時對大宗原燃材料、大型備品備件實行招標采購,杜絕暗箱操作,杜絕采購黑洞。這樣,既確保了生產的正常進行,又有效地控制了采購成本,加速了資金周轉,提高了資金的使用效率。

(四)充分利用ERP等先進的管理模式,實現存貨資金信息化管理

要想使存貨管理達到現代化企業管理的要求,就要使企業盡快采用先進的管理模式ERP軟件。利用ERP軟件使人、財、物、產、供、銷全方位科學高效集中管理,最大限度地堵塞漏洞,降低庫存,使存貨管理更上一個新臺階。例如:為加快物流速度,海爾采取按訂單生產的思路并對訂單實行全信息化管理。海爾在從市場上獲得訂單后,通過訂單信息管理系統同步到達產品部和物流,產品部同步生成生產訂單,物流則同步生成采購和配送訂單。這種模式保證海爾的采購和生產都是為了有價值的訂單進行的,而不會出現采購或生產庫存。通過上述管理,海爾的物流周期得到大大縮短,原材料只有不到 7 天的庫存,成品 24 小時便發往全國的 42 個配送中心。海爾目前采購的物料品種達 26 萬種,在這種復雜的情況下,到目前為止,呆滯物資降低了 90%,原材料庫存周轉天數從 30天以上降低到不到 10 天。這種物流的加速直接帶來了資金流的加速,保證海爾在營運資金上的占用數量逐漸減少,從而提高了資金的使用效益和附加值。

【參考文獻】

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[2] 李愛華.試析存貨計價方法對企業會計核算的影響[J].東北財經大學學報,2001(6):66-68.

篇(6)

【關鍵詞】礦山企業；備件管理；資金占用

備件管理能力是一個企業是夠健康的重要判別標準，對于大型的礦山企業，企業規模較大，組織層次較多，如果沒有一個先進科學的備件管理方法，那么就會造成企業的機械設備運轉不良，生產效率低下，或者是備件儲備管理成本過高，造成企業的產品成本拉高，在當今激烈競爭的市場經濟環境之下，就會處于劣勢。所以企業一定要把設備的備件管理放在企業管理的重要位置，認真對待。

一、備件管理的重要意義

所謂備件就是生產企業為了滿足生產設備維修的需要，使得生產設備停機時間縮短而儲備的零件。

備件管理的目的就是為了是生產設備的停機時間最短，這樣才能使得生產順利進行，提高生產效率。所以備件管理就是圍繞這個主題就備件的計劃、采購、倉儲、調配進行科學的規劃，使得備件儲備占用的資金最小，而且還不能影響設備的維修。由于礦山企業規模大，機械設備多，所需備件種類繁多，既有科技含量多的價格昂貴的備件；又有價格便宜，采購方便的易損件，所以我們在備件管理中，一定要區別對待，我們將價格昂貴的關鍵部件歸為一類備件，這類部件數量不大，一般占備件總量的10%左右，而占用資金卻高達70%左右。而且這類備件采購難，周期長，所以我們一定要在這類備件中下足功夫，對機械設備中這些部件出問題的概率充分估計好，既不能過多地采購而占用大量的資金，又不能影響設備的維修而耽誤生產；還有一種是價格便宜，采購方便，采購周期短，數量龐大，約占備件總量的70%左右，而資金占用卻只有10%左右，而且是設備的易損件，我們將其歸為第三類。由于這類部件的特點，我們在備件管理中有兩種方法，一是集中打批量采購，這樣可以向供貨商壓低價格，降低采購成本。二是由于生產周期短，技術含量低，所以，我們可以隨用隨采購，降低庫存費用，從而降低備件管理成本。還有就是夾在這兩類中間的部分，價格不高不低，數量不多不少，采購難度和采購周期介于二者中間，我們將其歸為第二類。

我們只有科學地儲備和供應，才能有效地降低成本，發揮機械設備的最大生產能力，創造產能，提高企業的經濟效益。

隨著市場經濟的不斷完善和成熟，各類市場也不斷地完善，比如人才市場，勞動力市場，資金市場，機械設備市場等等，這樣就又給設備備件管理提出了新的更高的要求，也為盡可能地降低備件儲備的數量提供了可能，所以我們在備件管理中要充分地利用這種有力的市場優勢，深入挖掘潛能，做到盡可能的減少庫存，縮減備件資金的占用。再如，隨著市場經濟的不斷發展，行業也越來越來齊全，比如現在涌現出的物流業，使得我們的備件運輸成本大大降低，時間成本也越來越少，所以我們以前必須提前購買儲存的備件，現在就可以誰用誰買，這樣為企業節約了大量的設備管理資金，為企業的不斷發展壯大提供了保障。

二、備件管理的目標與任務

1.備件管理的目標

⑴全面掌握儲存備件的特點。即全面掌握儲存備件的材質、體積、質量大小、包裝單位等規格及耐蝕性、溫濕度條件等特點，以使送達的備件得到妥善保管。

⑵做到所有備件都能隨時方便存取，及時地訂貨和出貨，保證備件在有維修需求時不缺貨，并方便快捷地獲得。

⑶備件的有效搬運。在倉庫區內進行的大部分活動是備件的搬運，需要一定的人力及設備來進行備件的搬進與搬出，因此人力與機械設備操作應經濟和安全。

⑷備件品質的確保。因為備件儲存的目的即在需求時提供符合要求的備件，所以在儲存備件時必須保持在良好的條件下，以確保備件質量。

⑸良好的管理。整潔的通道，干凈的地板，適當且有順序的備件儲存及安全的運行，都是良好備件管理所關心的問題，可使得備件管理工作變得有效率及提高員工工作士氣。

2.備件管理的任務

①設立科學合理的備件管理機構，完善備件管理設施，事實求是地訂立卑賤的種類和數量，做好備件的倉儲和供應工作。

②及時有效地向維修人員提供合格的備件，重點做好關鍵設備備件的供應工作，確保關鍵設備對維修備件的需要，確保關鍵設備的正常運行，盡可能低縮減停機帶來的損失。

③做好備件使用情況的信息收集和反饋工作。備件管理人員、維修人員要始終如一地收集備件使用的質量、經濟信息，并及時反饋給備件技術人員，以便改進和提高備件的使用性能。備件采購人員要隨時了解備件市場的貨源供應情況、供貨質量，及時反饋給備件計劃員并及時修訂備件外購計劃。

④保證備件供應的前提下，盡可能減少備件的資金占用量，提高備件資金的周轉率。影響備件管理成本的因素有：備件資金占用率和周轉率，庫房占用面積，管理人員數量，備件制造采購質量和價格，備件庫存損失等。備件管理人員應努力做好備件的計劃、生產、采購、供應、保管等工作，壓縮備件儲備資金，降低備件管理成本。

三、備件管理的要點

如何建立一套科學的，行之有效的備件管理模式，以最小的備件資金占用，最大限度地降低設備停機帶來的經濟損失。結合近幾年參與的企業備件管理議案對備件管理的幾個關鍵要素做以下幾點總結。

1、對不同的設備備件依據損壞頻率、采購周期、成本等做相應的分析編制備件計劃。備件管理人員，應在最小資金占用的前提之下，合理地生產、采購，倉儲、供應設備備件。

2、要減少停機損失，就要從關鍵設備入手，關鍵設備的良性運轉是企業正常生產經營的前提保證，所以作為備件管理人員，應加大對關鍵設備備件的管理力度，在最小的資金占用的前提之下，確保關鍵設備備件的供應，同時備件管理人員和設備維修人員要及時有效的將關鍵設備備件的質量性、經濟性，規格的準確性反饋給設備技術人員，確保備件的可用性從而避免更換時因規格、尺寸不對而造成的不必要停機時間。

3、備件在庫存處理中需做按時維護以有效地延長其使用壽命。例如一些電子產品的備件一般為電子元器件產品附加值高尤其是一些核心部件價值更是不菲。而電子元器件對防火、防水、防塵、防靜電等庫存和運輸包裝的要求極高因此在運輸和保管中需要做好維護以有效地延長這些備件的壽命。

結束語

篇(7)

ABC分類法是對影響事物的各種因素按所占權重不同進行統計、排列和分類，劃分為A，B，C3類，分別給予重點、一般、次要等差別化的管理模式。把ABC分類法應用到機電安裝物料庫存管理中，就是將機電安裝項目的庫存物資材料按種類和占用資金的多少分為重要的A類，一般重要的B類和次要的C類3個等級，針對不同等級分別進行差別化管理和控制的一種方法。

2ABC分類法管理機電安裝物料庫存及策略

2.1應用ABC分類法管理機電安裝物料庫存

以某抽水蓄能電站機電安裝項目工程施工為例。該項目中，庫存物資材料主要包括乙供裝置性材料、工(器)具、消耗性及輔材料。其中乙供裝置性材料所占的資金比例較大，多為鋼材及電工類材料。工程開工一年后，項目公司頻繁出現資金緊張，在對所有資金使用情況進行統計分析后發現，多數物資材料庫存不合理，占用資金較多，制約了工程進展。比如，某型號接地銅絞線一次性入庫5000m，金額60余萬元，6個月后庫存2500m。為改善這種庫存嚴重不合理狀況，公司引進了ABC分類管理法。結合合同及項目特點，將所有物資材料分為鋼材、電工材料、小五金、工(器)具、其他、化工、勞保共7大類，共計540種材料器具，經過收集、整理原始數據，作出ABC分類表，如表1所示。從分析表可看出:鋼材、電工材料類占累計金額的71.61%，可以為A類，3，4項為B類，5，6，7項為C類。由表1數據以累計品種百分比為橫坐標，累計金額百分比為縱坐標，可繪制ABC分類圖。

2.2管理策略

從圖1中可以分析出A類品種數少卻占用了大部分資金，是最重要的管理對象，需要通過優化庫存管理來改善資金占用情況。同時需要針對不同的分類采取不同的管理策略，在管理要素、控制程度、資源配置、庫存數量、訂貨模式、盤庫頻次、賬簿登記、統計方式、倉儲要求等方面給予不同的規劃，使庫存管理更加合理、更加優化，如表2所示。通過運用表2中的管理策略，A類物資材料重點抓住需求預測、建立良好的供貨渠道、改善供需關系，更準確的市場行情預測，項目公司在翌年的前6個月，僅鍍鋅管材和銅絞線兩項就釋放資金占用50余萬元，挽回利潤損失5萬余元。通過引入ABC分類庫存管理，項目公司總庫存量減少，庫存結構更加合理，減少了資金占用，節約了成本。

3應用ABC分類法管理機電安裝物料庫存應注意的問題

ABC分類法在庫存管理中應用十分廣泛，也能取得較好的效果。但由于其在分類過程中僅考慮庫存物品的數量和金額兩個因素，分類依據過于單一，并沒有考慮到產品的采購難易度、采購周期等因素，在代表性影響因素的選擇上具有一定的片面性。從實際的庫存管理經驗得知，B，C類庫存物料中的某些品種往往由于其采購周期長、或施工依賴性強造成缺貨，致使一些工作面的施工生產不能正常開展，增加了施工成本，造成利潤損失。因此，有必要在ABC分類庫存管理的基礎上增加考慮以下影響因素。

3.1庫存物料的采購周期

采購周期為完成一次采購所需的時間，包括采購員處理采購訂單的時間(包括詢價、談判、報批、簽訂合同)、物料的生產及物流時間、物料進場后檢驗的時間。在其他因素一定的情況下，若物料的采購周期越長，則應該將該物料劃歸A類進行重點管理，以防止庫存不足。

3.2庫存物料的采購難易度

采購難易度是指采購某種或某類物料過程的復雜程度，能否按期采購到位，是否會影響到施工生產。影響采購難易度的因素很多，如物料的獨有性、生產廠商的數量、市場需求變化、地域差異、交通狀況等。不易采購到位的物料應該作為庫存管理的重點對象。

3.3施工對物料的依賴性

物料的依賴性主要指該物料不論價值高低、數量多少，其在整個施工生產環節中卻發揮著關鍵性作用，如定子下線中的膠粘劑，質保期短，生產廠家一般沒有庫存，需要依施工進度計劃安排生產。施工對此類物料的依賴性大，若缺貨則直接影響定子下線工序的全過程，只能停工等待，嚴重影響工程進度和效益。在其他因素一定的情況下，施工對物料的依賴性越大，說明其越是施工過程中的核心材料，一旦缺貨，會直接影響到正常的施工生產，甚至造成較大的損失，倉庫應加強管理，防止此類物料缺貨。

3.4庫存物料的實效性

物料的實效性是指隨著時間的流逝庫存物料價值的下降速度。此類物料主要是指隨市場變化價格向下波動較大或保質期較短的物料。在其他因素一定的情況下，實效性越強的物料由于其價值下降速度快，為避免物料價值貶值給施工企業帶來的損失超過節約的成本，該物料庫存量不宜過大。

3.5庫存物料的可替代性

庫存物料的可替代性是指該物料在施工中是否能被廣泛替代使用。在庫存管理中，由于某物料的不可替代性或可替代性小，一旦缺貨則會對施工生產造成較大的影響，因而此類物料也要作為重點管理對象，如機電安裝中的專用工具及定制零部件等。