高校工程審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇高校工程審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

當今計算機技術飛速發展，不論是在工作方式、管理方式還是審計管理方面都對高校的審計工作提出了更高要求。高校審計工作中計算機技術的應用隨著“金審工程”的開展，取得了較為明顯的成果。但是，工程審計周期長、投資額大，涉及的相關人員較為復雜，因此，信息化建設難以得到較為有效的開展。對此，本文結合高校工程審計的實踐經驗，探究計算機技術在工程審計中的應用。

［關鍵詞］

高校；工程審計；計算機技術

在計算機技術的飛速發展下，內部審計信息化成為高校審計工作中的必然趨勢，本文從高校基建工程內部審計工作中的現狀入手分析，提出高校內工程審計中計算機應用的必要性和意義。本文以高校工程審計的具體需求，分析工程審計中計算機技術應用的設計思路和框架，應用信息化技術和手段，加強對項目的控制和管理。

1計算機技術應用面臨的主要問題

1.1高校工程審計不健全

高校中工程審計設置都是審計機構與紀檢共同辦公，沒有達到內部審計結構的獨立性要求，因而需要配備專職審計人員。此外，該做法缺乏專業性，部分規模小的學校缺乏審計機構，缺乏從事審計工作的專職內部審計人員。

1.2高校工程審計人員技術能力不足

高?；üこ探ㄔO中，因工程及修繕項目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復雜。所以說，工程內部審計是一項涉及多個領域且專業性較強的系統工程，正是在這一基礎上，高校工程審計需要高素質、綜合素養能力較高的人才。但是當今高校工程審計人員大多缺乏專業的計算機技術，多是半路出家，從會計專業教師選拔而來，缺乏一定的業務實踐能力，對審計的效果造成了直接影響。

2高校工程審計中計算機系統應用的價值

2.1有助于工程審計流程順暢，提高效率

計算機技術的應用中，高校工程審計系統地采用了網絡信息技術，它具有便捷性和靈活性的特點，能促使工程審計的工作更加流暢。此外，有助于加強高校內部審計和建設參與的有效溝通。要想提高高校工程審計效率和整體監控水平、計算機技術的應用，應充分利用先進可靠的網絡服務平臺、數據庫、移動辦公等技術手段，保證高校內部審計人員能及時掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進審計工作的順利進行。此外，計算機信息技術的應用便于及時了解高校工程管理現狀，及時匯總各種信息，便于在最短的時間內做出反應，進而在一定程度上提高審計的有效性和及時性，提高問題發現和處理的效率。

2.2拓寬審計信息渠道，有效解決信息不對稱問題

高校建設工程總投入大、周期長、利益相關者較多，并且工程管理極其復雜，高校內部審計需要與建設單位、設計單位、施工單位、監理單位等各方面溝通。倘若信息不對稱，在一定程度上會對高校基建工程造成一定的影響。工程審計中計算機的應用使高校工程項目管理的內部信息流擴展到審計層的交互溝通中，它能夠消除工程審計信息孤島現象。高校工程審計信息管理系統通過信息溝通平臺的建設，整合各項遠程服務及信息功能，為建設參與各方遠程協作辦公提供一體化的信息平臺，它能與建設各方有效地進行信息傳遞，實現信息資源的共享。由于審計信息提供了一體化的應用平臺，及時拓寬了信息來源渠道，使工程審計數據的信息更加準確、統一。此外，建立信息管理系統工程審計制度，內容包括工程審計信息系統的平臺維護、系統操作規范、信息使用權限的控制、資料存儲及網絡安全的運行等方面的內容，有效促進高校內部審計人員在信息審計過程中各司其職，避免高校工程審計信息管理系統風險。

2.3能夠實現管理系統創新

高校工程審計中，信息化建設還有較長的路要走，高校內部審計機構需要有效結合工程自身審計信息化的發展狀況，進行系統的完善和總結。可以說，信息化環境下，業務思路和信息數據能使內部創新技術更加完善、視野更加寬廣，為積極持續開拓工程內部審計創新了發展思路。此外，高校工程審計中管理系統中的信息構建，需要做到與時俱進，與社會、經濟及高校自身的發展相互適應，從而實現工程審計的科學發展。

3加快計算機技術在工程審計中應用的建議

工程審計中利用計算機技術優勢明顯，但對于高校而言，管理水平的起點不同，因此，建設過程任道而重遠。當今，為加快工程計算機信息化建設步伐，各個高校應當結合自身實際情況，創造工程審計條件。具體而言，高校工程審計應轉變陳舊觀念、提升信息化意識、轉變思維。此外，還應采取積極心態參與到信息化建設過程中，最大限度發揮信息化優勢，提高高校建設資金的使用效益，有效促進高校科學健康發展。工程審計信息化離不開既懂管理，又精通信息技術的復合型審計人才。對此，高校可開展培訓，與企業進行合作，用來提高人才的知識水平，改善其知識結構。大數據時代下，傳統的審計方法顯然已不能適應當今的發展，所以，計算機技術的應用是未來工程審計發展的必經之路。

作者：趙郁茹 單位：北京信息科技大學

主要參考文獻

［1］石峰.高校工程審計質量控制存在問題及成因分析［J］.管理觀察,2015(16）.

篇(2)

各高校的工程審計對工程招標清單及最高限價監督的做法不同。有的高校是對招標單位負責編制的工程量清單及限價進行審核，審核通過后才能清單及最高限價；有的高校是由審計部門負責編制，編制完成后交由招標管理單位進行；也有少部分高校審計部門不對此進行監督，認為這是招標管理單位負責的業務，而且可能存在招標及審計部門都委托，學校為此要付雙份委托咨詢費，在這種情況下，有部分高校的招標管理單位將清單及限價從委托招標公司的業務中分離出來交由另外一家造價咨詢單位編制。作為高校的審計部門對工程招標清單及限價的監督是不可缺失的，從工程造價控制上來說，招標清單及限價對工程造價的影響力比工程結算審計的影響力重要的多。具體監督要看高校自身的招標管理單位及招標業務的實際情況。如果高校招標管理單位人員配備尤其是工程造價專業人員配備充足，招標清單及限價的編制水平較高，工程審計就可以提高審核的門檻，只對重大的基建項目的清單及限價進行審核，如果高校的招標管理單位人員相對欠缺，清單及限價的編制水平易出現問題，就應當進行廣范圍的審核。高校內審部門首要職能是監督及評價，不是協助招標管理單位進行招標，可以在業務上進行專業指導及幫助，但不能簡單將此項業務直接由審計部門負責，這也不利于招標管理單位工作的管理，同時也為審計遺留風險。

二、開標現場的監督

各高校的審計機構負責人一般都是高校內部招標領導小組成員，都在招標現場參與監督工作，但部分高校的審計機構負責人在開標時卻擔任評標委員。這是不可取的，內審機構的監督性質就決定了自身應當在開標時的監督職能。招投標法實施條例中明確界定：“有關行政監督部門的工作人員不得擔任本部門負責監督項目的評標委員會成員”。因此，高校的工程審計負責人是不能擔當評標評委的，更不能以擔當評委的名義領取勞務費。

三、施⼯過程的監督

工程在招標完成后進入施工階段，主材認價、隱蔽工程、驗收是不可避免的環節和內容。各高校在這些內容的監督做法不盡相同，有的高校工程審計人員作為小組組成人員參與到其中，有的高校由工程施工管理單位自行組織，審計部門不參與，有的高校由施工管理單位組織完成后到審計部門備案審查。高校的工程審計人員應當充分發揮監督職能，由施工、招標管理單位等職能部門共同組織完成后報備審計部門，對于主材認價要及時審查，提出意見，對于隱蔽工程及工程驗收要求施工管理單位形成合規的紙質資料及影像資料，形成誰簽字誰負責的機制，避免審計風險。這與高校審計部門實施的工程建設項目全過程審計是不矛盾的，全過程審計是將審計關口前移，是基于總結和歸納在工程結算審計中發現的諸多問題而提出來的，是為了更好的實施審計監督，是一種實時監督和事中監督，并不是直接參與具體業務。

四、結算報送審計的流程

工程施工完成后，要進行結算審計。這對于大多數的高校的工程審計來說是目前的主要工作，而且形成了系統的流程及辦法。由管理單位進行初核后送交審計部門是最為合理的。從審計監督的角度出發，高校工程審計作為內部審計機構實施內部審計工作，監督的主體是學院內的單位而不是作為校外單位的施工單位及監理單位。即使部分高校施工管理單位專業人員配備不足，沒有進行初審的能力，但對工程項目清單項的施工內容及工程量還是可以進行核對的，這也是責任到主體的具體要求。另外，工程審計要制定標準的送審填報文件，將施工單位呈報結算價、監理單位審核價、合同價、工程管理單位初審核價進行明確的記錄，并向工程施工管理單位的分管校領導及工程審計分管校領導報告，重大的項目還要向行政負責人報告。

五、審計結果的運⽤

篇(3)

高校內部審計部門作為高校內部“免疫系統”，主要職能是對基本建設工程項目各個階段管理活動的合法性、適當性、有效性進行確認和評價活動。本文對高校工程采用建筑信息模型開展內部審計進行探討。

一、高校工程項目內部審計現狀

1．全過程跟蹤審計監督的流程范圍縮小。對前期經濟分析和施工過程中造價的動態變化分析以及竣工階段的投資效益分析等內部審計人員參與很少，對前期的經濟分析和施工過程中造價的動態變化分析以及竣工階段的投資效益分析等基本上也沒有參與，對編制的投資估算等沒有細化分析施工中成本的變化趨勢因素等；更有甚者對建筑預算編制，招標也沒有加以足夠的關注。大多數內部審計機構所進行的也僅是建筑實體工程的結算審計，很少對建設過程進行動態的成本控制和前期策劃階段對建設的經濟可行性，以及后期運行維護階段的財務可行性進行分析。由此造成全過程審計監督缺乏系統完整性。

2．成本審核靜態化。目前高校建設項目審計側重于預算結算的審核，很少具體參與到建筑項目的全過程成本控制和經濟分析，內部審計人員很少真正進駐到現場，不能掌握建造的動態過程，對建筑成本的總體把握不足，還是停留在靜態的成本核算上，對于實際的建造過程中成本的管理和控制并沒有起到作用，也沒有發揮審計咨詢的優勢。

3．內部審計機構人員由于不能實時關注風險點變化，使得深入度不夠，容易邊緣化。高校內部審計機構監督獨立于建設部門的具體工程項目管理工作，通常是根據建設方提供的圖紙進行關鍵的工程量審核，并沒有真正深入參與到具體施工過程環節中，也不能對施工現場發生的實際狀況及潛在的風險點進行客觀獨立分析，進而不能實時動態地進行成本分析，為決策提供依據和咨詢工作。因此預算控制與實際的建設過程控制脫節，造價控制往往因施工技術原因或者設計變更而放行，妨礙了預算控制的科學分析。

4．社會服務事務所人員流動更換、事務所人員與內部審計責任劃分風險也逐漸暴露。近年來高?；椖砍时l性增長， 由上述問題引起的前期風險評估不足、概預算控制失效等因素導致工程項目投資損失，內部審計部門不能起到應有的風險防范作用。在實現“免疫系統”功能要求下，傳統審計方法和技術手段面臨新的要求及挑戰。審計人員更應該注重更新管理手段，做到事前預防，把造價控制點前移，動態控制。避免跟蹤審計流于形式。

二、高校工程項目內部審計建筑信息模型構建與應用

（一）高校工程項目建筑信息模型運用背景

新的管理技術手段為內部審計監督控制工作前移創造了新的機遇，同時也對內審人員提出了更高的要求。建筑信息模型（BIM）在工程項目管理的設計階段、施工實施階段已得到較廣泛的應用。通過BIM，造價控制點前移進而防范審計風險，增強預算控制透明度，為評價項目規劃效益性、資金使用過程合法合規性提供了技術條件。 通過BIM 數據平臺支持，內部審計人員在設計階段進行設計優化控制，在施工招標階段進行回標分析，在施工過程中進行造價控制，在結算審計等方面增加效率的同時保證審計質量。

（二）高校工程項目建筑信息模型（BIM）內部審計原理

BIM 影響造價控制的機制在于BIM 可實現基于不同維度的多算對比，不同維度的對比作用明顯。對于高校建設方，內部審計監督控制工作的重點是預算執行。預算控制最有效的手段是進行工程項目的多算對比，簡單分析單個分部分項超還是不超是不夠的。單個子項上因新材料的運用，預算控制得到節約并不表明這個變更決策是經濟的，也有可能因為這個變更使其它子項發生超過節約額的增加。因此內部審計人員要有能力將預算細化分解到每個工序細節中。這種相互關聯的內部鉤稽是一般預算控制所不能達到的。

內部審計人員可利用BIM 將不同分部分項實際造價與預算進行對比，知道某一階段項目是否超預算還是在預算控制范圍之內，以便及時采取調整預算。也可以按照某一主材料進行歷史單價對比，如鋼筋、電纜等價格，對于價格周期變化或發生劇烈變動以及時應對和處理。BIM 可實現預算價格體系、中標價格體系、實際成本支付體系等多種維度對比。BIM 數據模型依靠數據庫可精準、高效的實現多維度的造價控制分析，保證造價控制的完整，透明。建筑信息模型在信息化方面的優勢彌補了建設項目內部審計監督控制信息化方面的缺陷，不僅大幅度提高內部控制效率，還對風險管理流程的改進起到積極作用。

（三）高校工程項目內部審計建筑信息模型（BIM）應用價值

1．減少工程量計算中人為因素產生的偏差。由于BIM 能依據模型自動計算工程量，而在實踐中工程量計量是預算控制、結算審計的基礎，其計算過程繁瑣，內部審計人員容易因人為疏忽等原因導致計算錯誤，使后續計算總價存在偏差的風險不可控。造價控制人員計量誤差應控制在±3％，結構復雜、異形結構等工程項目因計算規則交叉較多，相應扣減、累加計算量復雜，因此偏差可能會更大。通過BIM 的模型計算，可以減少人為工程量計算偏差，對于異形結構使數據更加準確。

2．有序安排內部審計力量，提高審計監督管理的效率。由于施工工期長，管理條線復雜，在審計資源有限的情況下，如果沒有合理的計劃，容易導致造價控制失效，甚至發生工程進度延誤、工程質量及施工安全事故。在BIM 模型提供的數據基礎上賦予時間維度，可以高效依據施工進度計算特定時間段的工程量，進而得到已完成工程的造價。以此來核定進度款并合理預測資金使用情況。

3．成本控制更加有效。內部審計人員利用BIM模型，可以將變更內容添加到數據庫中，相關的工程量變化就會及時反映出來。關聯價格信息后，可以準確估算造價變動情況并提交給項目決策人員，使其客觀準確了解設計方案的變化對成本的影響，有利于預算控制。

4．內部審計人員對項目進行系統性對比計算更加高效。因BIM 模型內的構件可以添加時間、主材價格、空間維度等信息，依靠這些信息內部審計人員可以把模型中的構件進行統計分析。這是手工計算無法做到的，利用BIM 模型特性，為施工項目做計算對比提供了有效支撐。

5．內部審計人員可利用BIM 形成數據庫以備后續審計評價。工程決算結束后，所有的竣工資料基本上都進入檔案管，以后查閱這些資料比較麻煩。以往工程的造價指標、含量指標，對今后項目工程的估算和審核具有非常大的價值，尤其是在新建項目可研決策階段，可以迅速提供審計判斷依據。基于建筑信息模型產生的系統性數據，可以對建設項目管理的狀況評價提供完整系統的支撐資料。

建筑信息模型（BIM）在內部審計控制活動中其它方面的價值體現在：幫助內部審計機構工程項目審計監督管理實現精準分析、動態論證、風險評估與現場實時關聯的信息化管理新模式。內部審計機構、基建部門、外聘財務監理、施工監理等咨詢企業的預算控制管理能力大幅增強，造價控制風險控制更有效，大量節約了人員經費的投入。整個項目工程量計算、人工、材料費、設備費用的核定相關數據的透明度得到提高，腐敗的滋生空間將得到有效的壓縮控制。

三、結論

篇(4)

關鍵字：高校 建設工程項目 全過程跟蹤審計 控制 系統設計

一般高校工程項目建設需要投入數億的資金，如果要想使工程質量有所保證，全過程跟蹤審計工作的推行是非常有必要的，這樣可以使投入資金的使用效益得到更好的發揮，規范投資行為，摸清項目運行情況和資金使用、管理、籌措狀況，及時發現影響資金使用效益的原因，提出有效的建議和意見。與一般的工程建設一樣校區工程項目建設具有環節繁雜、投資大、涉及專業多、周期長等方面的特點，實行全過程跟蹤審計可以合理控制工程造價，使建設資金的效率有所提高。

一、開展全過程跟蹤審計的必要性

（一）與傳統工程項目審計的區別如表1所示：

（二）必要性分析

全過程審計具體落實和踐行內部審計中的提高效益、加強管理的要求。在實際工作中得出的管理經驗可知，這種審計方式有效的建設和完善了預防和懲治腐敗體系，前移審計監督管口、提前介入、全過程跟蹤。

二、工程造價控制指標的審核程序圖如下：

在接下來的內容中會詳細的介紹到工程項目建設中各個階段審計的重點內容。

三、項目決策階段的審計重點

這個階段對工程造價的影響程度最高，到達百分之六十以上，直接著之后的各個階段。項目建設的標準決定這個階段工程造價的大小，同時標準建立的合理性決定整個項目投資的成敗。提醒和督促建設管理部門充分的論證和調研建設項目的主要經濟指標、建筑面積、規模、等級等是這個階段審計工作的重心，最終確定合理的建設標準。

四、項目設計階段的審計重點

工程造價最有效和比較難以控制的階段是設計階段，這個階段包括施工圖設計、初步設計、方案設計三個部分。其中方案設計的內容有：要與確定的設計標準保持一致；技術方面的經濟指標的合理性，如項目全壽命成本的分析、單位面積造價的分析等；投資估算和編制方法和依據是是否符合規定。

五、招標投標和合同簽訂階段的審計重點

規范的招標投標能夠實現節約建設資金、優選施工隊伍、防止腐敗行為、提高工程質量等，具體實施如下：

（一）審計招標文件

投標文件編制的依據就是該文件，合同的簽訂也設計到這方面，所以需要審查文件的主要條款是否明確及其完整性。確定文件中的投標人須知、投標文件格式、技術要求和標準、圖紙、工程量清單、合同格式和條款、評標辦法、投標或公告邀請書等，另外要審查投標保證金、招標范圍、項目概況和投資人的資質等。

（二）評標過程中的審計

按照招標文件中的評標方法有監督建設管理部門進行評審，評審內容包括各招標人的公正、公平和公開性以及投標人的資格是否符合規定，投標文件有沒有實質性的響應招標文件中的造價、質量、工期方面的內容。

（三）審計合同文件

施工管理、竣工結算辦理的主要依據就是施工合同，所以簽訂一份高質量的施工合同是非常必要的。合同類型選擇的審核，成本加酬金合同、單價合同、總價合同是三種合同類型，在選擇時可以根據項目準備時間、項目復雜程度、項目競爭情況、工期長短、項目規模等進行；審查變更處理的約定在合同中是否包含；在各專業工程的審查中，看施工范圍有沒有明確到具體部位；在結算時后列明資料清單，這樣可以是結算審計的效率提高并且節省結算辦理時間。

六、施工階段的審計內容

（1）審計工程進度款：按照工程合同中的結算方式，結合工程監理情況和工程預付款項及進度，對被工程項目管理部門簽證的結算賬單的處理程序有無按照規定進行，金額是否有問題。

（2）現場核查隱蔽工程：對隱蔽工程的準確性和真實性進行核查，進行收方是否按有關規定收方，對實物工程量進行核實；確認參與土石方外運運距和成分，并進行核查，看其是否按照規定進行；對隱蔽工程及資料的完成、準確、真實性進行審查。

（3）審計工程洽談、變更：對工程項目變更、洽談的合理性和真實性進行審查，是否符合規定的設計變更處理程序，是否完備德爾變更手續，是否真實的設計變更作業數量和內容，是否具有準確性和合理性的設計變更價款，對設計變更價款進行核定。以上是審查的主要內容。

（4）審計暫定金額：按照規定暫定金額進行二次招標，對合同條款和招標文件進行重點審核，確保與原合同原則具有一致性，在同一個工程中避免出現兩種不同的記價方式或原則，本質公開、公正、公平的原則，通過暫定金額對招標的組織工作進行落實。

（5）審計設備采購和主要材料：重點是審查期合理性和真實性，審查人員參與其價格核定和詢價工作，對采購招標活動進行監督，并提出審核意見和建議。

（6）審計合同履行：合同更改的行為是否存在，是否按規定的條款執行合同；由合同分包、技術工藝、不可抗力、安全施工、工程轉包等引起的事件；對反索賠資料和證據等準確及時進行搜集。

（7）審計工程索賠款：原始資料是否提供、是否有合同依據，是否具有完備的索賠手續；是否具有合理的索賠內容，是否合理和準確的索賠費用，是否正確的索賠款計算。

七、工程結算竣工的主要審計內容

是夠符合國家規定的編制依據，是否齊全的竣工結算資料；是否符合核定價格的主要材料和設備價格，定額單價是夠嚴格執行；是否符合施工合同要求的竣工工程內容，是否正確的工程量計算；是否準確和真實的合同變更價款計算；是否符合規定的稅金、利潤、費用的計算，對各項費用的計算和計取誤差要特別注意；是夠正確的按實結算和材料價差的費用計算；對工程實際造價的核定等。

八、竣工財務決算的審計內容

這一階段主要對項目工程組織管理和建設程序、竣工決算報表、設備投資、建筑安裝工程投資、待攤投資、其他投資、往來款項、竣工財務決算說明書、其他相關事項等里面的內容進行審核，看其是否具有準確性、真實性、完成性和合法性等。

九、結束語

在市場經濟條件下，全過程跟蹤審計是對工程項目管理的有效探索，在工程的控制方法、組織方式、審計內容和理念方面進行了很大的創新，對工程項目建設從源頭上進行主動的、事先的、動態的閉環控制。連續反饋的審計信息，能及時糾正偏差，恰當控制了風險，持續完善和改進項目管理，有效控制了工程造價。從上述內容中我們可以看到，在高校的工程項目建設中，只有更大限度的發揮其優勢，為建成符合標準的工程項目起到重要的作用。

參考文獻：

[1]吉慧鴻，袁柳，張瑩.初探高校建設工程項目審計監督工作[J].財會研究，2011 （ 2） ： 74 - 75

[2]GB 50325-2001 民用建筑工程室內環境污染控制規范[S].中國計劃出版社，2006

[3]吳武.對高?；üこ倘^程跟蹤審計的新思考[J]. 經濟師， 2011 （ 12） ： 198 - 200

[4]鄧芳，王娜.加強高?；椖咳^程跟蹤審計的思考[ J]. 中國經貿導刊， 2010（ 13）： 90

[5]趙光景，黃偉.淺談如何加強對建筑工程的審計[J]. 四川建材， 2011（ 6） ： 185 - 186

[6]全國造價工程師執業資格考試培訓教材編審組. 2009年版工程造價計價與控制[M ]. 國

篇(5)

關鍵詞：高校 工程 內審外包 問題 對策

中圖分類號： G647 文獻標識碼： A 文章編號：1672-1578（2012)04-0235-01

由于高校內部審計部門的自身約束，當面對基礎建設項目審計和各類維修改造工程項目審計這樣專業性強、技術性高的任務時，常用的方法是尋求社會中介機構的幫助，將全部或部分審計業務外包給外部中介機構。這種借助外部力量完成內部審計的行為叫做內審外包，又稱“內部審計外部化”。

1 內審外包在高校工程審計應用中的優勢

能提高審計的獨立性。獨立性是審計工作的“靈魂”，高校內部審計部門是高校內部的一個職能部門，在權限、人事、經費上要受到這樣那樣的制約。將工程審計項目委托給獨立于高校的社會中介機構，由于中介機構及其造價工程師與學校沒有直接的管理、利益和人事關系，更能夠遵從客觀公正、實事求是的職業態度和操守，從而保守審計的獨立性。

提高審計質量。外部的工程造價師取得了國家認可的專業資格執業證書，長期從事專業造價工作，對市場信息了解及時，積累了豐富的實踐經驗，練就了熟練的技術手段，為審計結果質量提供堅實的保障。

2 高校工程內審外包中存在的問題

2.1選擇外包機構方法不當

某些高校在選擇外包機構的時候由于種種原因在沒有認真考察、比選的前提下，讓某些素質低下、職業道德差的中介機構或工程師進入高校工程審計項目中，不但使審計質量得不到保障，而且增加了審計合謀、機密外泄等違規行為發生的風險。

2.2審計合謀

基于利益相關方對額外經濟利益追求的內在原因，施工方、監理方、造價工程師、基建管理部門、相關職能部門、內部審計機構均有可能參與審計合謀。針對外部工程師可能涉及的違規行為包括：在收受施工方好處之后，對施工方工程變更、虛報工程量、高套定額、材料設備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國家和高校的利益。

2.3過度人為干預，損壞了審計的獨立性

內審機構為了保證審計質量，對外包項目實行監督控制勢必要行為。但是如果把握不好監控的方式和力度，對審計技術、審計程序、涉及范圍等進行不適當的干擾、控制，甚至濫用行政干預，影響外部工程師做出客觀公正的評價，從而降低審計獨立性。

2.4不利于調動高校內部審計人員工作主動性

外部工程師與高校是短暫合同契約關系，外部工程師對高校忠誠度遠不及內部人員，對高校內部具體情況了解程度也不如內部人員。將全部或部分工程審計業務交給外部工程師來完成，彌補了高校內部機構審計力量不足的缺陷，但同時使高校內部工程審計人員缺失了在大型或復雜基建工程項目結算審計上的實踐機會。其自身業務素質無法得到進一步提高，同時養成對外部力量的依賴性，降低對自身的要求。這對高校內部審計工作長遠發展勢必產生消極影響。

3 提高高校工程內審外包的對策

3.1建立公開招投標制度

內部審計機構往往由于人員緊張、工程造價審核的專業水平有限，即使實施全過程監控也有難以及時發現和糾正的違規行為，因此選擇一個優秀的外包機構顯得尤為重要。將公開招投標方式作為選擇外包單位的方式，是目前國內高校普遍適用的方法。高校內部審計機構要積極參與，科學合理的設計技術招標書、評分指標和分值權重，招標過程邀請紀委監察部門監督。全面考察外包機構及其工程師的職業道德、專業知識、對市場的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質高、技術強、資質合格、收費合理、中介機構。

3.2健全制度、加強管理、提高審計合謀成本

建立一系列的控制制度，如公開招投標制度、工程變更審批制度、審計結果復核制度等。由高校內審機構指派內審人員負責聯絡、協調外審機構與相關各方的工作，全程監督、控制的外包工作。定期或不定期的到現場看施工情況，加強信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對工程量、到施工現場勘查、與施工單位就核算差異協商等事宜，內審人員負責陪同。提高內部審計人員專業水平，加大審計質量監管力度，提高發現審計合謀的能力。一旦發現外包機構及其工程師參與審計合謀，立即終止委托合同，同時向其行業主管部門舉報，加大其審計合謀成本。

3.3適度干預，保證審計獨立性

外部工程師審計工程要對工程合同、協議、招投標文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用等進行審核。他會根據不同建設項目、工程大小、圖紙繁簡以及工作細致程度的需要、時間要求等選擇不同的審計方法，制定審計路線。內部審計部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內部審計機構不要對工程師做出的職業判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨立審計準則。這樣才能達到中介機構形式和實質上的“雙獨性”。

3.4提高內審人員業務素質

抓住一切學習機會，變外包審計為內審人員學習機會。高校在將工程內審外包的同時,一方面，應注意加強對內部工程審計人員的培養，要求內部工程審計人員抓住這一難得的學習機會，通過不斷與外審單位及人員進行溝通交流，配合外審人員收集相關資料和數據，了解相應的審計進度及具體審計情況，積極學習外審人員先進的審計技術手段和審計工作方法，充分利用外審人員豐富的專業知識和實踐經，不斷提高自身的技術業務水平，逐步減少高校內部審計對外部審計資源的依賴；另一方面也要鼓勵內部審計人員通過自學或參加培訓, 學習工程施工技術、預決算技術、現場管理知識等，取得注冊造價工程師、注冊建造工程師、注冊安裝工程師之類的專業資格，有效增強內在的專業勝任能力。

參考文獻：

[1]朱丹紅,尤樹林,朱靖娟.關于高校工程內審外包的法律思考[J].經濟師，2008(9):114-115.

篇(6)

本文結合實際工作，分析了高校基建工程審計質量控制的現狀，并對存在的問題進行了研究與評價，從而為進一步強化高?；üこ虒徲嬞|量控制提供了方向和思路。

關鍵詞：

高校工程審計；審計質量控制；問題；成因

隨著高校辦學規模的不斷擴大，啟動了很多基建工程項目，因此建設工程審計任務也隨之日益繁重，高?；üこ虒徲嬅媾R著前所未有的考驗。高校工程的審計活動所表現的審計質量已經成為當前高?；üこ虒徲嫻ぷ髦械耐怀鲆c，它也是高校工程內部審計活動質量以及內部審計有效發展的重要因素。因此，本文先對實際工作中高校工程審計質量的現狀進行粗淺的歸納總結，然后對控制中發現的問題及成因進行了分析，從而為進一步強化高校工程審計質量控制提供一些有益的幫助。

一、高校工程審計質量現狀

近年來，雖然高校內部審計部門相關審計工作的實施水平有了一定程度的提高，高校的相關審計人員和領導也對相關審計工作的效果提高做出了很大努力，但是高校審計工作的效果，目前仍然不盡如人意。這對高校的內部審計工作真正作用的發揮產生了不小的負面影響。高校內部審計工作存在的問題主要包括以下幾方面：

（一）審計權責不明確高校內部審計活動的相關活動宗旨以及權力、責任的劃分，就如其他相關社會組織一樣，是通過相關的章程進行規定、限制的，相關的審計工作人員和領導則是通過這些審計章程來對自己的審計工作進行有效定位。俗話說：無規矩不成方圓，審計章程就是審計人員的“規矩”。但是有極個別高校審計章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關規章也不能完全按照規章的規定去做。所以“規矩”并沒有充分實現好“規矩”的價值，那么“方圓”也就不復存在。審計人員無法通過審計規章對自己的審計職責進行定位，便無法有效開展審計工作。嚴重地影響審計活動質量的提高。

（二）審計部門的獨立性目前我國各高校普遍設立了獨立的審計部門，這是審計部門實現獨立的重要保障。雖然審計部門名義上已經獨立設置，但是，在審計活動的具體實施過程中，在審計環節安排、審計經費的預算安排以及審計人員的工作職責等方面，仍然對審計部門的獨立性和審計人員在審計工作開展時看待問題的客觀性等帶來影響，在一定程度上審計工作的獨立性還不能真正地完全做到。

（三）審計項目的規劃不合理高校內部的審計項目規劃目前還存在諸多的不科學、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內部審計水平的提高。具體表現有：審計項目所規劃的任務與審計人員的安排不相匹配，審計業務盲目性較大；審計工作人員不足，審計期限較短；被審計部門的不配合；審計規劃人員的自身審計知識和眼界的有限等。

（四）審計的質量保證制度的不完善審計的質量保證制度是高校內部審計工作質量提高的一項基本保障，它是以保證和改進高校內部審計工作水平和質量為具體目標，對高校內部審計的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對審計的質量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計部門和審計機構幾乎處于被放任自流的狀態，審計人員的審計工作開展無法得到有效管理和監督，導致高校內部審計工作的滯后和質量不高。

（五）責任追究制的缺失目前，國內一些高校內部審計工作質量的追究責任制度存在規范和實施方面的不足。具體表現為：高校內部審計工作的責任主體無法有效確認；追究責任制度建設力度不足；審計工作人員責任意識的缺失等等。

二、高校基建項目內部審計質量的控制存在的問題及成因

（一）相關法律法規的建設不完善高校內部的審計工作的相關法律法規，目前只有審計署的《關于內部審計工作的規定》。而關于面向高?；椖繉徲嫷南嚓P法律法規則只有國家教育部所頒發的《教育系統內部審計工作規定》。這與國家審計和社會審計所擁有的法律法規而言，法律法規基礎較為薄弱。

（二）高?；椖康膬炔繉徲嬻w制的不健全目前高校內部審計的獨立性和審計人員看待問題的客觀性較弱，這也是高校基建項目的內部審計體制的不健全所造成的問題之一。高校內部審計體制不健全主要表現在：內部審計人員的利益和被審計主體相掛鉤；審計部門的審計工作開展受到紀檢監察部門等的相關限制；內部審計的領導者難以確定等等。

（三）審計操作過程不嚴格由于內部審計體制不健全、審計人員知識儲備不足以及審計經費緊張等眾多不利因素的影響導致審計工作的審計方案制定環節出現問題，繼而使得審計工作的操作過程存在諸多問題。出現了某些不符合內部審計程序和相關法規要求的現象，進而可能導致項目最后的審計結果失去應有的作用和意義。

（四）審計工作開展前的調查準備工作不足當前情況下，高校開展審計工作時對審計工作前的調查準備工作不重視，導致審計工作開展前的相關被審計主體情況的調查嚴重不足。具體來說，審計部門在審計工作正式開展前只是通過書面報告對高校項目工程的相關合同條款、項目工程的建設預算、建成工程的時間和期限以及每日項目工程的建設進展情況等進行較為片面的了解，而沒有進行實際走訪活動，缺乏直觀的認識和判斷，這對內部審計工作的結果產生嚴重的不利影響。

（五）工程審計的組織力量不足工程審計一般而言具有系統性較強的特性，所以對于工程審計而言，審計工作的組織安排較為重要。然而，在實際的審計實踐中，工程審計組織的能力嚴重不足，審計組織安排水平較低，導致工程審計工作嚴重滯后且審計工作結果質量較低。

（六）審計重點不突出工程審計涉及的內容多，工作量大，尤其是一些利潤和成本較大的工程項目。工程審計如果對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點的審計原則，就會導致工程審計無法深入下去。再者，由于審計人員數量不足、精力有限，審計工作者對工程項目的組織科學性、相關數據分析的真實性以及相關費用支出的合理性進行事無巨細的審計，會導致審計人員疲于應付，各項審計程序流于形式。

（七）內部審計監督不到位內部審計對于工程的審計工作主要包括兩方面：一方面，內部審計貫穿審計全過程，即審計準備、審計實施和審計報告等，也能夠指導和監督工程審計人員；另一方面，內部審計監督機制的有效完善，促使工程審計工作的相關調查和整理等煩瑣任務的減少，大大減輕了審計工作者的審計負擔，使得審計人員可以集中精力處理和審查關鍵問題和關鍵環節。

（八）審計結果得不到有效落實在進行審計時，由于要受到人員年齡結構的限制、領導和審計工作者個人的知識和道德修養的限制，導致審計工作進行中的分析和認識事物的角度不同，從而影響到審計結果的有效落實。再加上，某些高校的內部審計部門和被審計單位或主體還存在利益聯系或者博弈關系，從而對審計工作的開展造成較大的困難，并使得高校內部審計監督的能力難以準確度量、確定，而且內部審計監督機制的有效實施又受到各個方面的制約，對被審計單位處罰時顧慮較多，所以審計結果難以得到有效落實。

（九）分級監督制度的缺失分級監督制度就是對各級別的審計工作以及審計工作者進行相關指導監督以及審核和評價。但是，就現在而言，高校的內部審計部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機構編制等因素。所以必要的內部審計分級監督機構的設立較少，這使得高校內部審計的審核和評價體制機制處于真空狀態，從而進一步導致內部審計質量不能得到有效地提高。即使某些高校設立了分級監督的內部審計機構，但是分級監督機構的監督內容也不過是編制底稿人員的簽字活動、工作底稿填寫齊全的審核以及審計報告結構和用語規范的合格性審核等，缺乏較為實質性的指導監督。

（十）審計管理水平低，審計質量控制薄弱目前，內部審計部門雖然建立了一系列的審計質量控制標準，但是這些標準還不能完全適應審計風險的降低和審計質量提高的具體要求。具體表現有：事前控制、事中控制、事后控制三個環節的疏漏和不足；內部審計工作方法比較落后；部分審計部門的審計工作者數量不足；審計責任的確認和責任追究具體標準的缺失；審計方案的可操作性、實用性不強等。上述這些因素是審計質量控制薄弱和審計管理水平較低的重要因素。

三、結束語

以上篇幅對高?；椖繉徲嬞|量的現狀和存在的問題進行了歸納、總結和分析研究，從而為進一步強化高?；üこ虒徲嬞|量控制提供了方向和思路。

參考文獻：

[1]冉龍君.淺談企業基建工程跟蹤審計及重點[J].中國審計，2011(1).

篇(7)

【關鍵字】立項；招標文件；投標文件；合同

引言

目前高校修繕（裝飾）工程修繕經費每年投入很大，而此部分經費如何能得以高效的利用已成為各高校工程管理部門關注的重點，對于修繕工程的全過程而言，前期的管理控制對項目整體至關重要，施工前期的投入越多，后期差錯越少，如變更簽證也會相應減少等，結合結算送審資料的收審重點，針對前期立項文件、招標文件及招標答疑文件、投標文件及中標通知書進行總結歸納。

1工程立項文件常見問題

工程立項文件簡要列明了建設該工程的原因及大體施工內容，部分立項文件還包含了工程的立項申請書，收審時重點應關注該工程的建設單位、資金來源及審批程序，主要目的提前了解工程的管理對象，尤其是高校二級單位學院的工程，作為建設單位二級學院中無相關工程專業人員，在施工過程中容易受施工單位誤導，盲目進行工程變更和簽證導致工程最終投資失控。

2招標文件及招標答疑文件常見問題

首先，應先查看招標文件中涉及資料的完整性：工程量清單、招標圖紙、補充文件及答疑文件，凡招標文件中提到的必須提供。

（1）工程量清單。目前高校工程多數國有資金投資建設的工程，所有招標的時候都應該進行工程量清單招標，所以一般工程均有附有符合規范的工程量清單，工程量清單常見的兩種問題：項目特征描述不準確和工程量偏差較大，項目特征描述不準會帶來后期施工中扯皮的現象，導致施工過程中變更或簽證的產生，如：修繕工程中水電安裝時墻面電線管暗敷設，此項在定額站也存在很大的爭議。還有一些工程直接在清單中不寫項目特征，所附資料名約工程量清單，實際就是給了一個簡化的工程量表格，根本不具備工程量清單的各種內容；清單中提供工程量與實際工程偏差過大，這種情況最容易給施工單位不平衡報價提供條件。針對工程量清單的重要性，建設單位再編制時如果專業技術水平不夠不具備編制能力時，可以委托外面有資質的造價咨詢機構進行編制，不能因為著急招標而匆忙粗略編制，這樣很容易造成工程造價成本的失控。

（2）招標圖紙。有招標圖紙的工程必須提供招標圖紙，因為后期如果變更，沒有招標圖紙很難與確定所變化的內容所處的位置，尤其對于細部構造做法，目前有些建設單位在招標時經常變化招標圖紙，而且后期變化的圖紙多以電子版的形式發給施工單位，最后送審資料時很容易以最初的圖紙來送審，導致實際施工現場與招標圖紙偏差很大，針對此情況應在招標圖紙很完善的情況下再招標，不能為了盡快施工而在招標文件發出后多次修改招標圖紙。

（3）補充文件及答疑文件。容易漏掉或審計時被忽略掉的條款，因為招標文件很多重要的條款多數都在前半部分，后半部分多為附相關格式表格，所以收審資料時因仔細閱讀招標文件中關于附表及附件的數量與數目，該文件中的一些內容會直接影響到工程的造價，如：建設單位變更工程內容或范圍等。

其次，招標文件中關于投標報價的條款要仔細查看，主要包括：投標報價形式、投標報價各相關費用的約定、報價文件組成、工程變更的約定。

（1）報價形式描述模糊不清。如最常見到的“固定價格”，既不指明固定單價還是固定總價，有的文件甚至根本不提，這樣對后面結算方式的確定不利，所以收審資料時應當明確該項規定，如若結合合同仍不能確定，必須向建設單位明確；

（2）投標文件組成的約定。該約定指定施工單位投標文件應具備的相關文件，是作為開標中審核的重要依據，由于目前高校一些工程多數都是高校自己招標開標，技術力量有限，開標時評標專家對投標文件的審查時間和精力也有限，所以在招標文件中列明具體文件就能給開標提供一定的便利，如：施工材料品牌、產地及價格，提供該表格可以防止投標材料與實際施工材料不一致，建設單位前期控制和審計單位后期審核也提供了依據。

（3）變更約定。此項也是影響工程造價的重要條款，如若合同中關于變更的約定標示：見招標文件，此時收審資料時應重點關注該項約定，變更條款約定不詳，在結算時很容易跟施工單位造成扯皮現象，如關于變更內容價格的組價方法，尤其是人工、材料、機械單價的選取依據。

最后，招標文件中的前后條款不一致，有時編標單位編制招標文件時易套用模板，然后對模板局部添加、調整、刪除等，最后導致前后條款不一致，約定的責任前后矛盾，如針對招標工程量清單的量的職責歸屬。

3投標文件與中標通知書常見問題

投標文件在收審時應注意三方面：投標聲明、投標單價及總價、主要材料列表等。投標聲明中應該有響應招標文件關于變更的約定，如下浮及變更部分組價方式等，這一約定在開標中審查投標文件時已經檢查過；投標單價及總價是后期結算的依據，尤其是投標總價，由于投標總價、中標價、預算價、合同價幾個價格之間如果不同涉及下浮問題，處理合同外新增變更部分結算價格的調整依據；主要材料列表主要用于變更部分重新組價時涉及相關材料時價格的依據，同時也是調整材差的依據。如果送審資料未提供，后期結算過程中就會再次要求送審單位提供，否則審計無法正常進行下去。

中標通知書應重點關注中標價，因為中標價應與合同一致，否則說明建設單位在合同簽署過程中存在失職，中標價與投標價不一致，就存在施工單位對建設單位的一個讓利問題，投標價與中標價的比值就是結算時的下浮率。

4結語

目前高校修繕（裝飾）工程的前期管理至關重要，從投資控制的角度來說，超預算產生的因素中施工階段之前因素占七成以上，上一步程序的缺陷依靠后續程序去彌補，猶如建筑工程基礎缺陷依靠上部結構去糾正一樣，既不經濟也達不到很好的效果，所以對于施工階段之前的管理加強才是項目全過程管理的重中之中。

參考文獻

[1]馬志宏.淺議高校工程結算委托審計質量控制[J].中國管理信息化，2010（2）.