財務審計范圍精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務審計范圍范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：企業管理；財務審計；財務管理

隨著我國市場經濟的逐漸發展與完善，企業管理水平對企業發展的影響越來越明顯，財務審計這一理念也得到了企業管理者的普遍重視。相對于國際大型企業而言，我國企業大多起步較晚、發展時間短，在財務審計方面還存在一些不足，企業管理者必須正視這一現象，并主動探索解決路徑。

一、企業財務審計概述

企業財務審計是指在國家法律和法規及財務審計準則的制約下，企業審計部門按照規定的程序對企業資產、負債與損益等方面進行真實性、合法性的審計與監督，對企業會計報表中的會計信息進行公正、客觀的評價，并綜合各種審計報告，為企業提出審計意見及建議的一系列活動。

二、企業財務審計易出現的問題

(一)獨立性受限

獨立性原則是企業其他職能部門區別于財務審計的重要指標，不管是內部審計或外部審計，如果沒有了獨立性，那么審計結果都是沒有意義的。然而，目前大多數企業的審計部門的地位并不高，在開展審計工作時受到各方面因素的制約，難以保證獨立性，這就制約了審計結果的準確性、客觀性。

(二)執行力度不足

很多企業的財務審計部門不能客觀地評價企業的運行情況，也不能預測企業的潛在威脅，在企業真的出現問題時只能采取比較簡單的補救措施，結果使企業遭受不該有的損失。

(三)執行不夠全面

大多數企業的財務審計把查找差錯作為主要目的，在工作中往往是在事后審計比較多，事前、事中審計比較少，對于企業的整體運營實況與資金的運作水平關注度不足，大多數是為了審計才審計，很難發現其中的問題苗頭所在，令審計不能起到實質的作用。

(四)審計人員素質問題

第一個方面是文化知識、業務技能與理論水平較低。許多中小型企業對內部審計很不重視，部分審計人員是從財務或者是其他部門轉崗過來的，業務知識面很單一且片面。第二個方面是專職的審計崗位人員很少，往往負責審計工作的同時也肩負著財務部門中的其他工作，這將直接影響到企業財務審計工作的正常運行。

三、企業財務審計問題的應對策略

(一)保證審計部門獨立性

積極設置獨立的財務審計部門，使得各項審計工作獨立運行、不受干擾，這是充分發揮審計評價職能、監督職能的重要前提。企業需要結合自身實際運營與市場經濟特點，強化財務管理工作，完善企業產權機制。維護企業審計的權威性，保證審計部門應有的作用與地位，全面提升企業財務審計水平。

(二)完善財務審計體系

財務審計體系，不僅是貫徹財務工作的重要前提，也是強化審計指導作用的重要保障。要想全面提升企業審計的執行力度，新形勢下，企業必須積極建立、完善審計體系，優化財務審計制度。企業必須成立內部審計工作小組，通過內部審計、常規稽查等方式，及時發現財務偏差，完善財務管理體制，預防企業會計風險與經營風險。積極引入審計監督機制，在審計制度的支持下，及時發現企業運營中存在的問題，進而促進財務審計工作的順利實施。

(三)拓寬財務審計范圍

目前來說，我國大多數企業的財務審計工作仍然停留在會計審計方面。單一的財務審計工作已然無法適應社會、企業發展的內在需求。新形勢下，財務審計必須充分發揮其應有的作用，積極擴大審計范圍，在企業運營發展中扮演重要角色。積極拓寬企業財務審計范圍，有效運用多方面審計，及時發現企業運營中的風險與問題，進而針對性地采取措施，預防、規避突發事件。另外，在財務審計的過程中，應積極引入多種審計手段，提高審計手段的科學性，保證審計結果的準確性與全面性，從而更好地反映整個企業發展狀況。

(四)做好審計隊伍建設

財務審計工作人員的綜合素質直接決定著財務審計工作的整體質量，因此，必須加大審計工作人員隊伍的建設力度，優化隊伍培養機制。企業應該積極吸納有能力、有素質的財務人員參加到企業審計工作中來，并利用座談會、培訓班等形式，加大對財務人員的培訓力度，全面提高財務人員的綜合素質與專業水平。明確選人標準，將真正熱愛財務工作，踏實、努力、職業素養高的人士吸引到企業組織中來。其次，積極調動財務成員的創造性與積極性，通過制度建設保護財務成員權利，明確職責，規范行為，通過激勵約束措施，充分激發財務人員的工作積極性。

四、結語

現代企業制度的建立與實施，給企業財務審計工作帶來了巨大挑戰，新形勢下，企業必須設立獨立審計部門、完善財務審計體系、拓寬財務審計范圍、加強隊伍建設，多管齊下，共同促進企業財務管理工作的健康運行。

參考文獻：

[1]陸建群.淺析集團企業財務管控體系的現狀與改革對策[J].現代經濟信息,2013(15).

[2]莫彥霞.企業固定資產管理控制的現狀及對策[J].財經界:學術版,2014(33).

[3]陳夏青.企業固定資產管理控制的現狀及對策[J].行政事業資產與財務,2013(08).

篇(2)

關鍵詞： 財務審計；問題；對策

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：

前言

隨著我國的經濟發展，對經濟的管理制度也日漸成熟，企業更加重視管理地措施，財務問題直接關系著企業的效益。目前企業財務審計仍存在一定程度的問題，需要財政及企業自身進行自我剖析，自我發展，以做到發揮財務審計工作的最大效用。

一、財務審計存在的問題

1、 財務審計范圍受限

當前，在我國很多的企業中，財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計是從財務方面開始的。隨著我國現代企業制度的確立和發展，企業也進行了財務和審計的分離，但在公正性方面還是受到了很大的質疑。此外，我國企業的財務審計往往只會對已經發生的事件進行審計，而對未來可能發生的事件缺乏審計，這就制約了財務審計作用和影響的發揮。

2、會計信息失真

有些小企業財力有限，聘用的會計素質低，會計人員由于自身業務水平的限制，不能正確處理會計信息，對一些會計憑證的填寫不規范，不準確，導致財務混亂，會計信息不能真實反映企業的生產經營情況；另一方面有的企業業主為了逃避國家監管、偷稅漏稅，故意指使會計人員采用種種舞弊手段，甚至有些企業任用的會計大都是和自己有親屬關系或是兼職會計。親屬與企業主有利害關系，在賬務處理上聽從業主，導致會計監督失去作用，弄虛作假的事情常有發生。兼職會計不參與企業的生產經營活動，根據業主提供的憑據做賬，在做賬過程中任憑業主支配。會計信息是財務審計驗證的主要對象，會計信息失真會對審計產生重大影響。財務審計假設財務報表和財務數據是可驗證的，提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。 審計人員需要根據正確的財務報表的財務數據記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內取得足夠的證據并得出有效的結論。 如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真，存在行為，審計人員在正常的審計程序實施后是難以得到與事實相符的審計結論，致使審計人員已無法履行其職責，這會加大會增加財務審計的難度，提高審計風險。

3、審計缺乏規定程序

目前來看，審計人員沒有保持應有的職業謹慎態度，比如對待企業的年報審計的工作較為隨意，審計人員未認真地了解被審計單位基本情況，缺乏了解相關審計工作規章制度，審計時未按照規范程序監督管理，最終審計結果中出具的審計證據的可靠性和適當性不夠

4、財務審計執行力度不夠

由于部門設置的原因加上制度的問題，我國企業在財務審計上地執行力度不夠強硬。并且存在著一種“馬后炮”的現象，平日沒有企業活動及存在的危害做預測，而在出現問題的時候才急匆匆的采取措施進行補救。俗話說，未雨綢繆。只有在事先做好預測及相關準備工作，才能提高辦事的效率，才能提高企業的管理水平進而實現企業的發展。很多企業在財務審計方面的制度方針比較完善，但是在實際執行過程中缺乏相應的落實，在財務審計工作的有效性上面大打了折扣。

5、審計體制尚需進一步完善

我國審計體制實行的是雙重領導體制，這樣勢必難以保證審計的獨立性和審計監督職能的充分發揮?，F行審計體制是各地審計機關在上級審計機關和本級人民政府的領導下開展工作，而審計人員一切經費由地方負責，人事管理權也歸地方所有，在具體的審計工作實踐中即使查出較大問題，也會考慮到當地政府方方面面的關系而自行妥善處理。由于地方審計機關受地方政府的領導，經費受到地方制約，人事權又歸屬地方，這種尷尬的局面很難排除干擾，真正做到財務審計的客觀公正。

二、企業財務審計中的改進對策

1、拓寬財務審計內部控制工作的審計范圍

拓寬財務審計內部控制工作的審計范圍主要是體現在以下兩個方面：一是把審計范圍從財務會計領域擴展到其他領域，保證可以最大限度的發揮審計的作用；二是進行全方面、全過程的審計。以往企業的審計主要是事后審計，現在企業應該要變事后審計為事前、事中以及事后審計。進行全方面、全過程的審計有利于企業及時發現企業經營中存在的問題和風險，從而可以使企業及時采取措施解決問題和預防風險，從而提高企業的營運能力，降低風險給企業帶來的種種損失。

2、建立嚴格的審計監控體系

遵循審計工作中要求的方案科學、嚴格復核、適時跟蹤等原則建立嚴格的財務審計質量監控體系，從宏觀的角度出發，圍繞審計工作的重心對具體審計工作時間中分門別類的具體分析，最后進行審計相關理論研究，建立一套嚴格的審計監控體系，提高審計人員執行能力，并保證審計結果的科學性和可靠性。特別是針對企業內部財務審計人員，應當及時要求其總結出審計工作中出現的漏洞和問題，依據企業現有價值作為參考信息，建立一套人事部門、財政部門等相關利益部門可以共享的會計信息資源、企業實時情況說明，整體上增強財務審計工作的實用性和必要性。

3、提高會計信息真實性

會計信息的完整性和真實性是財務審計工作取得預期成果的前提條件。企業應該完善財務組織結構，健全并嚴格執行企業財務管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時要嚴格遵守國家法律法規和有關規定，強化監督機制，要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任；督促會計人員學習和熟悉財務管理方面的政策法規和規章制度，提高業務能力，掌握單位的經營情況，提高會計人員的職業道德素質，強化會計人員的法律意識。

4、提高審計隊伍的整體素質

一是開展多種形式的專業培訓，轉變審計人員的工作思路，掌握現代企業審計的理論、方法和技能，加強審計人員的創新意識。二是加強審計人員的職業道德素質，必要時充分利用外部審計資源，聘用相關領域的專家型人才保證工作的順利開展。三是對審計人員的整體工作思路、審計政策理解能力和專業技能設立考核制度。從整體上全面提高企業財務審計隊伍的綜合素質水平。

5、完善財務審計程序

企業雖然內部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設置重疊。但對某些關鍵領域，企業主出于對于日常事務的監督控制和保護企業資產的需要，還是采取了一些有效的內部控制機制的。實際審計過程中，審計人員要考察是否存在與認定相關的內部控制，如果沒有，審計人員必須直接進行實質性測試以得到充分的審計證據，以將檢查風險降低至可接受的水平。在采取實質性測試的時候，要以分析性測試作為補充，通過將企業財務數據與行業數據、企業歷史數據等進行比較，以做到對企業業務狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中，改進審計方法，創新審計技術，以擴大審計覆蓋面，提高工作效率，采用統計抽樣和判斷抽樣相結合的方法，以通過調整樣本規模提高財務審計的精確度。

6、加強企業審計認識，實現審計自身轉型

針對企業收支審計的利潤問題，資產負債審計的資產保值，從生產角度，保證審計的合法性及效率性。一是要審計理念由監督轉向服務，審計方式由事后監督改變為事前事中預警，選擇審計手段多樣化等。

結束語

財務審計工作是企業管理水平的重要體現，企業內部應該認真分析現存財務財政體系中的諸多問題，結合企業的實際情況進行針對性的改革發展，達到真正實現企業財務審計的職能和目標的目的。

參考文獻

[1] 吳燕.基于新審計準則的審計學課程建設問題研究[J].商業會計，2011（25）.

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【關鍵詞】財務審計；農村財務審計；財務知識；審計工作

1、充分認識，明確民主管理工作重要意義

進一步做好村務公開和農村財務民主管理工作，是實踐“三個代表”重要思想，全面落實科學發展觀，維護廣大農民群眾根本利益的具體體現，能夠促進農村黨風廉政建設，密切黨同農民群眾的血肉聯系；是完善村民自治，發展社會主義民主的重要內容，能夠充分調動農民參與村務管理的積極性，增強農民的民主法制意識，促進農村精神文明建設和民主政治建設；是順利推進農村經濟和社會發展，加快農村全面建設小康社會進程的必然要求，是全面推進新農村建設的基礎保證。進一步提高對新形勢下做好村務公開和財務管理工作重要性的認識，是關注民生，親民惠民，解決“三農”問題的一項基礎性工程，具有特別重要的現實意義。

2、懲前毖后，審計促進農村財務日趨完善

農村財務管理是考驗干部勤政務實的一個重要課題，有利于清正廉潔，維護黨群干群關系，有利于全面貫徹實施黨的親民惠民政策，積極推進新農村建設；農村財務審計是促使農村財務管理日趨完善的重要手段。

2.1加強制度建設，使農村審計有章可循

農村財務審計，不同于國家審計，為此，鎮黨委政府借鑒國家審計準則，制訂一些操作規程，并增加具體操作細則。先后出臺了《村合作經濟組織財務管理暫行辦法》、《農村財務審計工作規程》、《村級重大事項決策規程》和《民主理財工作規程》，明確要求村集體必須在規定的日期自覺接受審計，要密切配合，不得阻撓，從而進一步理順了農村財務審計工作關系。

2.2加大審計執法力度

在農村審計工作過程中，對查出的違規違紀案件，鎮黨委政府及時組織有關人員進行處理，情節嚴重的移交紀檢檢察機關處理，以增強審計的震懾力。

2.3嚴格審計程序

鎮黨委政府規定村集體所有收支票據，要先通過村務監督委員會初審，加蓋村務監督委員會公章后，于每月1—8號村會計、報賬員定期到經管站審計入帳，當面核對庫存現金，將余額交經管站專戶存儲（備用金除外），做到帳款“雙代管”；審計結束后，村會計逐筆逐項抄寫好財務收支公布榜，經審計人員核對加蓋審計章后，村會計于每月30號在村公開欄內公布，接受群眾監督。

2.4定期審計與重點審計相結合

常規審計與突擊審計相結合，做到事前檢查、事中監督、事后審計。對群眾來信來訪反映的個別村，進行重點審計；今年我們又對農民負擔進行了突擊性審計，查處了兩個部門亂向村集體收取各種名義的贊助款，涉案金額5120元，并依法追回，有效地樹立了審計的權威性。

2.5提高審計人員的素質

要搞好農村審計，不但有好的審計制度，而且關鍵還要有一支愛崗敬業、無私奉獻、敢于碰硬的審計隊伍。因此，要經常定期對審計人員進行政治和業務素質的培訓，提高審計質量。

3、農村財務審計工作存在的問題和保障措施

在開展農村集體經濟組織財務審計工作中，雖然摸索了一些好的經驗做法，取得了一定的效果，但是，存在的困難和問題也不少。一是審計執法主體不明，缺乏依法審計依據。到目前為止，國家還沒有制定開展農村集體經濟財務審計的相關法律、法規，審計執法主體和處罰不明。我們現在開展的農村集體經濟財務審計依據的是原農業部頒發的農業內部審計辦法、國家有關部委文件規定以及省里制定的《農村審計條例》。從行政許可法實施后，我們很擔心是否會違法審計；二是審計手段不強，調查取證難，落實處理力度不大；三是工作環境差，審計辦案經費難以保障，直接影響了審計工作的開展。為此，采取以下措施：

3.1努力克服不利因素，積極改善審計環境

多年來，農經部門地位低，權威性差，是長期困擾農村審計工作有效開展的一個客觀障礙。特別在審計結果執行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對這方面的不利因素，要以加強農村財務審計為突破口，充分利用與紀檢，監察等權威部門建立起來的業務工作關系，積極主動地配合查處案件，調解糾紛，盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務，取得他們對農村審計工作的重視和支持。通過這方面的努力，逐步改善的審計工作環境。

嚴格審計紀律，樹立審計權威。

3.2逐步加大審計力度，不斷拓展審計范圍

一是按照規范化、法制化、經?；哪繕?，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。二是拓展了審計范圍。審計內容由原來的農民負擔專項審計和集體財務審計拓展到村干部離任審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計等。做到日常業務定期審、班子調整離職審、群眾舉報專項審、重點問題經常審。

3.3突出重點，把握環節

在審計中，要始終抓住審計工作重點，做到“六審，六查”，一審財產物資，查賬、物是否相符；二審存款現金，查賬款是否相符；三審各項基本收支，查是否真實合規；四審集體積累，查去向是否清楚；五審承包上交，查合同是否兌現；六審各項往來，查債權債務是否落實。同時在各個環節上，力求做到查清、查深、查透，在審計程序上，嚴格按照有關法律、規章的規定執行，重點把握好兩個環節。一是把握政策界限環節。對審計出的問題，堅持以事實為依據，以法律為準繩的原則，嚴格按有關政策、規定和文件處理，客觀、公正、準確定性。二是把握資料規范環節，確保審計質量。對每個被審單位，堅持有審計通知書，有工作底稿、有原始資料復印件，有證明材料，有審計報告，有被審單位征求意見，有審計結論，審計處理意見，審計建議書?；咀龅劫Y料齊全，立卷歸檔。

3.4審建結合，鞏固審計成果

在審計實踐過程中，要把一些行之有效的審計方法加以積累，努力促進農村集體財務管理工作逐步走上規范化、制度化的軌道，鞏固審計成果。在審計方法上，因地制宜地采取“四個結合”，一是專業審計與民主監督相結合，將財務公開是否落實納入審計內容，幫助被審計單位搞好民主理財工作。二是審計監督與常規審查相結合，以鄉（鎮）為主負責審計監督，鄉（鎮）負責組織村會計或者報賬員集中辦公審查，堅持按月集中記賬，檢查財務收支賬目。三是縣級直接進行審計與鄉（鎮）、村自查自審相結合。四是審計監督與業務輔導相結合，審計中堅持查揭問題與提出合理化建議相結合的工作原則，及時指導幫助被審計單位，糾正錯賬、梳理問題、健全制度，較好地發揮審計職能作用。

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1.財務審計管理意識不強

由于現代化企業所面臨的外部環境十分艱巨，因此內部管理工作的有效開展就顯得非常重要。但是實際工作中難免有部分工作人員在財務審計方面的意識比較淡薄，企業內部管理意識的缺乏，對財務資金使用狀況進行監管不及時，非常不流于財務管理工作的開展。從企業領導到相關的財務會計人員，在財務監管方面的意識都十分有限，對企業內部各項財務活動管理的隨意性很強。對財務資金的使用也是想用就用、想給誰管理、就給誰管理。雖然我國絕大部分企業已經建立起了項目專項資金管理體系，但是部分工作人員對于項目資金的管理和使用仍然不夠規范，甚至常常會出現企業的項目資金缺失、項目資金被挪用、侵吞等現象。

2.范圍定義局限性

目前我國財務審計體制中依舊存在一些局限性，很多企業中雖然制訂了相關的財務體制，但是在實際落實的時候依舊無法拜托范圍性的制約?，F階段財務審計主要被圈定為會計工作，很多企業管理活動、內部控制制度等各個方面都不在審計范圍內，這樣一來，財務審計工作的職能也無法得到有效發揮。

3.財務審計的整體意識不夠

企業財務審計的根本職能是為規范社會服務而產生的。它屬于社會監管和調控體系中一部分。而目前我國的會計審計體系除了事后審計之外，事前審計與事中審計也在不斷發展和完善之中。但是，部分財務審計人員在體現財務審計工作的連貫性和準確性等方面還存在比較大的問題，不能有效地把對企業的事前、事中、事后三個方面的審計工作有效結合起來，在把握財務審計的全局性方面的宏觀意識不夠，一定程度上造成了財務審計監管能力的低下。

二、整體視角下財務審計工作模式的構建

1.從企業經濟活動的整體出發，加強信息流動和溝通

企業內部的各種信息交流能夠加強各個部門之間以及員工之間的聯系，同時也能夠幫助企業活動與外部市場需求進行實時統一。不管是人與人之間，還是部門與部門之間，加強信息的流通和交通是提高其工作效率，強化內部控制制度的一種有效途徑，通過信息流動，員工能夠明確自身職責，也能夠及時為他人提供一定的服務和幫助，全面、科學、可靠的數據是企業內部控制系統得以順利運行的前提，這些數據包括財務數據以及經營方面的各種數據等，進而為企業的各種財務決策提供依據；完善信息系統建設，這是是財務管理控制得以順利進行的重要因素。

2.將企業的財務審計與財政改革內容相結合

企業內部加強對于財務審計的重視，將其歸入財務管理體系中，同時要更具審計的對象以及實際情況不斷的對審計重點進行調整，這樣能夠有效推進企業內部財務管理與審計工作的有機結合，突破傳統分散式的財務審計模式，實現人員的優化配置，建立人員激勵機制，同時，對預算外資金的有效審計，能夠及時發現企業在后勤支出、人員補貼等方面是否存在問題。將企業總預算與部門預算資金聯系起來，審計預算資金執行情況的合理性，能夠發現部門在預算資金的使用情況方面存在的問題和缺陷。

3.整體視角下的財務報表完善

完善財務報表的使用，首先就是要從財務報表本身出發，在進行報表編制的時候，對于財務報表的披露應該強化，尤其是在深度和廣度方面，財務人員要注重進行。要將貨幣計量因素與非貨幣劑量因素科學引入報表數據，最大限度提高其實用性，不斷完善公允價值計量原則的運用,根據會計準則的規定,按照公允價值對其資產等科目進行計量,將價值變動反映到報表中,提高財務報表數據的時效性。

三、結束語

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隨著社會的進步和現代化建設進程的加快，我國經濟快速的發展起來，企業也開始蓬勃發展。對于企業而言，內部的財務審計關系著企業的運行和發展，它是企業的重要組成部分。為了適應當下的環境和時代的發展，傳統的企業財務審計運行模式已經不能滿足市場的需求，需要不斷的創新其運行模式，才能更好的促進企業的發展。本文主要分析了當前企業內部財務審計的運行模式的現狀，針對目前財務審計運行中存在的不足，提出了相應的措施，對企業財務審計運行模式的創新作了新的設想。

關鍵詞：

企業；財務審計；運行模式；創新研究

在社會經濟快速發展的環境下，企業要提高自身的競爭力，促進自身的發展，必須要做好內部的管理。對于企業而言，其內部財務審計有著極其重要的作用，財務審計的運行模式會直接影響到企業的發展。只有科學合理的內部財務審計運行模式才能保證企業審計部門有效的執行任務，并提高企業領導對相關工作的重視，從而更好的進行創新和改革。如果企業的財務審計部門提出意見，管理人員和相關領導應該引起足夠的重視，并及時的采取相應的措施來解決。從目前企業的發展情況來看，企業內部財務審計還存在很多的問題，在其運行模式上有著很多的不足，需要企業管理人員引起重視。因此，隨著社會的發展和企業的改革創新，企業內部財務審計運行模式也應該做相應的創新，以適應時代的發展需求，促進企業更好的發展。

一、我國企業內部財務審計運行模式的現狀及存在的問題

近年來，我國企業在很多方面都取得了很多的成就，也在不斷的發展與創新，內部財務審計運行和管理也在加強。但由于部分企業在內部財務審計運行過程中，沒有正確的認識到自身的特點和不足，或是沒有將自身的情況和當前的社會環境相結合，這就導致建立的內部財務審計模式或多或少的存在一些問題，這些問題不僅使得企業內部的財務管理出現混亂，甚至在一定程度上制約著企業的發展。同時，企業內部出現惡性循環的現象，內部的管理人員和領導對相應的財務管理工作不夠重視，企業缺乏相應的管理機制和運行機制，使企業的財務審計工作始終不如意。經過分析得出，企業內部的財務審計運行模式存在的問題主要體現在以下幾個方面：

1.企業財務審計范圍具有局限性

在目前，我國的企業內部財務審計工作所包含的內容較為單一，致使財務審計范圍具有較強的局限性。我國的財務審計多是指普通的財會工作，不包括企業的其他經營管理活動，相關的預算控制等也不包含在內，這就造成了企業財務管理的單一性。當企業在進行財務管理的時候，其他的經營管理活動和預算控制等就出現一定的混亂現象，無法得到有效的控制和管理，給企業的內部財務審計工作帶來了很多的困難，制約著財務審計工作的進行。因此，雖然目前很多企業已經開始重視內部財務審計工作，也制定了相應的運行機制，但在實際實行的過程中，由于其范圍具有單一性和局限性，很大程度上影響著企業的經營活動及日常的運作。

2.企業的領導不重視企業內部財務審計工作

近年來，很多國有企業和一些大型企業對于企業內部財務審計較為看重，也建立了相對完善的財務審計機制。但在很多中小型企業中，管理人員對財務審計還沒有足夠的重視。有的企業只是形式化的建立了一些財務審計的機制，但在實際應用的過程中，沒有嚴格額按照指定的機制來實行，或者表面化的實行。因此，很多規模較小的企業在內部財務審計上存在很多的問題，甚至是將所有與財務相關的事務直接堆在一起來處理，處理財務的審計人員也是由其他部門的工作人員兼任，沒有專門的審計人員來進行管理。很多企業管理人員認為企業的財務工作沒有必要聘請專業的審計人員，著不僅會浪費人力資源，還浪費了大量的時間和精力，也不能為企業帶來多大的利益和價值，只要做好企業的會計工作即可。這就造成企業的相關財務管理工作沒有設立專門的部門，財務審計人員對工作也較為消極，導致企業的審計機構出現各種各樣的問題。

3.財務審計的地位不明確，沒有足夠的權威性

從目前來說，我國還沒有建立專門的有關企業財務審計方面的法律，沒有明確的規定企業財務審計機構應該屬于何種性質的部門，如何在企業立足，處于何種地位等，也沒有規定財務審計部門的組成人員應該具備哪些條件，擁有那些權利，以及應該承擔的責任等，這就使得市場上的企業所建立的財務審計部門各具特色，每個企業審計人員所具有的權利也不同，犯了錯誤也沒有相應的懲處機制來進行約束。在很多企業中，內部財務審計部門都是由財務會計來負責，但有的企業又是將財務審計部門劃分到行政部門，或是部分私營企業的財務審計工作直接由管理人員和領導來進行，實行自我監督和運作的模式。這些都是由于我國沒有具體的規定，在企業內部財務審計方面的管理不到位。因此，在市場上的很多企業沒有制定相應的財務審計制度，或是制定的審計制度不夠完善，存在各種各樣的漏洞等，導致財務審計在企業中的地位不明確，實行的過程中也沒有按照制度來進行。這種情況的持續發展，將會對企業的發展造成很多的負面影響，是一種惡性循環，甚至在后期會破壞企業內部的某些功能，制約著企業的發展。

二、企業財務審計運行中基礎工作的創新分析

1.完善企業的內部財務審計制度

企業在整個發展過程中，要提高自身的競爭力，提高自己在社會的地位，促進自身的發展，首先要建立完善的規章制度，以制度來約束管理人員及工作人員。要保障企業的正常運行，必須要明確企業工作人員的責任和義務，將每個人的職責分清楚，有條不紊的做好企業的每一項工作。沒有制度的企業看起來自由，但實際上如同一盤散沙，內部的管理上也會越來越混亂。因此，要保證企業各項工作的順利進行，必須制定相應的制度和規則，尤其是在財務審計工作上，需要不斷的加強管理，并積極的創新，才能適應快速發展的社會。要做好企業財務審計工作制度的創新，首先要制定相應的管理規則和工作人員的工作守則，對上崗的員工進行專業培訓和思想教育，加強審計人員的專業素質，提高其責任感，明確審計人員的職權，要求審計人員嚴格的按照企業所制定的規則來執行工作，這樣才能最大限度的發揮企業財務審計的功能，創造更多的價值，提高審計工作的效率。因此，企業要對財務審計人員進行定期的考核，提高其工作能力，以更好的為企業工作，促進企業的發展。

2.建立專門的審計管理機構

在我國企業的財務審計工作中，由于缺乏專門的管理機構，導致很多企業中出現財務造假、的現象，并且審計人員消極怠工的現象也經常出現，這就在很大程度上制約著財務審計功能的發揮，并對企業內部財務的運行造成一定的影響。對此，我國企業應該制定專門的審計管理機構，定期的對審計人員進行培訓和抽查，檢查審計人員的工作狀態和工作能力等，并加強財務管理人員對財務審計工作的認知和重視，使財務管理人員和審計人員能夠正確的認識財務審計工作的重要性，并積極的對待財務審計工作，以提高企業財務審計的效率，保證企業內部財務審計機制的正常運行。規范化的制度和管理不僅是對企業財務審計運行的保障，同時能夠有效提高審計人員的工作效率，提升整個企業工作的質量，促進企業健康有序的發展。

3.加強企業財務審計人員的管理

在任何企業的發展中，要向保證企業的良好發展與正常運行，都離不開優秀的各類人才，只有保證企業擁有高素質、高技術的綜合型人才，企業才能更好的發展。同樣，企業要建立健康的審計運行機制，首先要有專業的財務審計人員。因此，要實行企業財務審計的創新，首先需要財務審計人員在管理上和思想上進行創新。財務審計人員要及時的了解當前社會的最新動態，掌握市場上的各類信息，關注時下的各類企業的發展狀況等，再根據企業自身的情況和特點，來制定相應的審計制度，并進行管理。對于企業內部財務審計模式的創新而言，財務審計人員的管理創新是其最重要的部分之一。企業財務審計人員需要加強自身的素質和能力，不斷的學習新的知識，獲取信息信息，加強與同行之間的交流，以提高自身的執行能力，使自己的才能得到最大的發揮，以促進企業的發展。

4.完善創新企業財務審計的方式

在科學技術飛速發展的時代，企業的發展需要先進的科學技術作為強有力的支撐，如果企業不與時俱進，積極的進行創新，那么將會很快的被社會所淘汰。隨著科技的進步與互聯網的發展，企業在工作方式上必須有所轉變，運用先進的科學技術來進行企業內部的管理和工作。因此，企業的內部財務審計工作方式也必須進行相應的轉變，改變傳統的審計方式，運用新型的技術來完成企業的各項財務工作，提升財務審計的效率和質量，保證財務審計工作能夠正常的進行。對此，企業要結合自身的特點和需求，利用網絡技術等新型技術來整合企業內部的人力資源和財力資源等，使企業資源得到合理的配置，提高審計工作的效率。

三、企業內部財務審計管理模式的創新分析

1.提高財務審計組織的地位，加強其權威性

前面我們提到，我國企業內部財務審計的地位不明確，權威性不強，是企業財務審計中最主要的問題之一，因此，要提高企業內部財務審計工作的質量，首先要提高財務審計組織的地位，明確其責任，加強組織的權威性。這就需要企業選用一批素質較高的優秀的審計人員，根據當前社會的發展趨勢和企業自身的特點和需求來進行審計人員的選擇，建立起一支高素質、高技術的專業團隊，提高企業財務審計的地位，并使企業的內部審計具有權威性。

2.創新企業財務審計管理模式

在企業內部審計管理模式的選擇上，內部審計機構可以采用“董事會負責制”，就是在董事會下設審計委員會，審計部等，一級對一級負責。不同的審計管理模式可以根據自身企業的特點，創新管理模式，將管理模式實現最優化，為企業的發展增磚添瓦。只有嚴謹的良好的管理運作模式的實施，企業內部的審計組織地外才具有權威性、才會在企業的發展中發揮重要的作用。

3.明確劃分審計管理職權

在企業的財務管理工作中，財務審計是較為重要的部分，企業必須要加強財務審計的管理，明確的劃分審計管理的職權，并規定其業務范圍，做好相應的銜接工作。只有明確財務審計的職責與業務，做好財務審計管理工作，才能為企業提供更多其所需求的信息和資料，以便于企業做出判斷，全面了解企業當前的狀況。審計管理職權的明確，不僅能夠使企業內部的財務審計工作有條不紊的進行，還能有效的促進財務的監管工作，因此，企業財務審計工作對于企業內部財務審計的運行模式創新具有極為重要的作用。

四、結束語

隨著市場經濟的發展和電子信息時代的到來，企業需要不斷的創新其管理模式，完善相關的體系，才能適應時代的發展，在社會上生存下去。在企業的發展中，科學的內部財務審計運行模式對企業的管理具有重要的作用，同時能夠提升企業的經濟效率，創新其管理模式，促進企業的良性發展。

作者：王童 單位：長江師范學院財經學院

參考文獻：

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篇(6)

［關鍵詞］供電企業；財務審計；風險成因；風險控制

1我國供電企業財務審計存在的風險

我國供電企業的財務審計風險主要包括四個方面。第一，獨立性風險。由于審計工作受到國家和政府的直接調控，而供電企業也是國家和政府直接領導的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業的審計工作進行干預，導致我國供電企業的財務審計部門沒有獲得完全的獨立。當涉及部門之間或者個人的利益關系，就難以保證相關財務審計工作的客觀性和公正性，也就無法發揮出其在企業經營管理中的真正作用。第二，審計方法風險。當前供電企業進行財務審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數據由審計人員的經驗產生，導致審計成果產生誤差增大。第三，審計人員素質風險。供電企業的財務審計人員應該在具備較強的專業素質和技術能力的基礎上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業財務審計部門工作人員的整體素質低下，缺乏經驗，人員隊伍結構單一，不能滿足財務審計業務的要求。第四，失察風險。財務審計是審計相關工作流程中最核心的環節。目前，隨著我國供電企業的發展和信息數據的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風險。

2供電企業財務審計風險的成因分析

2．1財務審計工作業務的拓展

由于基層網點較為分散，供電企業的項目數量多而復雜，并且各個項目之間相互交錯增大了財務審計工作的技術難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進步和經濟的發展，審計業務范圍也在逐漸擴大。除了要對財務收入和支出以及經濟責任等的審計之外，逐漸向項目招標與投標、合同管理以及安全控制等方面進行拓展，迫使審計部門不得不與其他業務部門加強交流與合作，這就在一定程度上增大了審計風險。

2．2供電企業財務審計能力較低

財務審計能力低下是增大財務審計風險的關鍵因素，主要體現在四個方面。首先，運用統計抽樣技術進行審計時得到的結果往往與實際總體有很大誤差，審計方法運用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計證據模糊或缺失的現象；再次，財務審計工作沒有嚴格按照審計程序進行規范；最后，財務審計工作人員的較低的專業水準、職業道德的缺失、薄弱的風險意識以及較高的工作壓力等因素也是財務審計能力較低的體現，這些都在一定程度上給供電企業的財務審計帶來了不可忽視的風險。

2．3供電企業經濟責任審計范疇大

由于我國供電企業人員流動性大，在界定經濟責任時的審計工作難度相比其他企業來說較大，概括起來主要體現在以下幾方面的問題。第一，企業的財務行政管理人員在職時出現問題，這種情況下經濟責任的界定比較復雜。第二，個人和集體責任的互相推脫。第三，對于已經離任的責任人缺乏約束力等。這些都加大了財務審計的風險。

3供電企業財務審計風險控制策略

3．1改善財務審計方法和技術

隨著財務審計對象的復雜化以及財務審計范圍的擴大化，抽樣審計方法的適用性較強。從科學的角度上講，采用設定置信區間的統計抽樣方法相對來說比傳統的判斷抽樣方法的誤差風險更小。同時，要有效控制財務審計的風險，必須在審計項目開始之前做好工作計劃、保證審計取證的完整性以及提交審計工作成果報告。除此之外，財務審計信息系統的建立和應用也能在一定程度上減少財務審計風險，提高審計工作質量。

3．2提升財務審計人員的綜合素質

相關工作人員的業務水平和職業素質是進行財務審計工作的基礎，也是控制風險的必要條件。供電企業財務審計工作的復雜性大大提高了對人員隊伍的要求。因此，我國供電企業可以通過引進優秀人才、加大對現有人員的培訓力度、設立考核機制等途徑提高審計人員在財務審計、法律道德、計算機技術以及人際溝通等各方面的能力。

3．3提高財務審計工作的獨立性

如前所述，由于供電企業的特殊性的存在，導致供電企業財務審計工作缺乏獨立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業和政府對審計人員進行干預所造成的困擾。通過選取與企業沒有聯系的審計人員以及避免審計部門掛靠主管部門等措施來提高獨立性。

4結語

篇(7)

【關鍵詞】內部審計；內部控制；問題；對策

一、某企業內部審計存在的問題

某企業是一家新興的民營企業，它是一家集通信產品零售、批發、農業、生態旅游、房地產開發、機動車培訓、汽車銷售及酒店管理的綜合性實業集團。某企業經過十三的發展，取得的一些不錯的成就，公司業績一天天的上漲，成為了現在的集團公司，但其內部審計方面依舊存在著民營企業固有的缺陷。

（一）某企業內部審計缺乏理想的控制環境

某企業管理層缺乏對內部審計的認識和重視程度不高，某企業屬于家族企業，忽略了內部審計機構應該具有的獨立性，某企業管理人員是內部審計的操控者，內部審計受他們管轄，對他們負責，在這一點上某企業對內部審計的機構設置的認識就是錯誤的，這樣的設置根本就不能完全發揮內部審計的監督作用，也不能在企業價值增值和組織運營方面發揮作用；某企業的企業文化影響了內部審計工作的開展，某企業領導者在法律意識方面存在著嚴重的不足，沒有一個要嚴格遵紀守法的思維體系。由于工商稅務在某些問題上的疏忽，就會給領導在不當利益爭取上有跡可循；某企業不健全的內部控制影響內部審計作用的發揮，法人治理結構不完善，缺乏約束。某企業的機構設置比較簡，公司創立人為最大的股東，任公司董事長，擁有通訊設備公司百分之九十幾的控股權。其他的下屬企業均由董事長占絕大多數股權，同姓兄弟、侄子等參與投資，分享小部分股權。企業的家族治理模式使得兩職分離失去意義。

（二）內部審計人員的素質不高

某企業內部審計人員的業務能力，某企業內部審計人員的業務能力比較低，審計人員不具備專業審計知識，不懂審計專業技術和方法，也沒有達到應該有的專業地位，對審計方面的知識方面比較欠缺，不能從全方位分析和判斷審計業務，只是單純的對成本費用、貨幣資金等財務工作進行檢查是否有錯誤，對于審計業務中的財務指標、經營風險和審計風險等等因素都沒有考慮；審計人員的職業道德素質不高，目前為止，某企業的內部審計人員是無法達到職業道德規范所要求的獨立性、客觀性、公正性、勤勉盡責、精通業務、實事求是等的。

（三）內部審計的范圍比較窄、不全面

審計目前一共有三個階段：財務審計、業務經營審計、管理審計三個層級的審計。對企業而言，市場是經營的基礎，效率是管理的追求。某企業目前的內部審計尚且處于財務審計階段，其審計范圍必然比較狹窄。包括貨幣資金、銷售與收款、采購與付款的審計。某企業是以通訊設備為主，內部審計對于這一塊的審計還是比較仔細全面，而對于分公司的各種審計就比較薄弱，審計范圍就更加的狹窄，審計不全面就會出現審計漏洞，在某企業某分公司，管理不完善，單據不齊全，制度執行力度不高，就會出現舞弊行為，由于太遠，制度執行情況不好，內部審計也對卻其予以忽略。

二、對某企業內部審計存在問題的對策

（一）提高管理人員的綜合素質

對于這種民營企業，筆者認為最可以借鑒的就是李嘉誠的企業，學習他的管理之道和管理藝術。他重用外國專家把國外先進的管理經驗帶入了自己的企業，并結合經濟科學的運用模式進行運作。而對外，李嘉誠善于“施夷技廠以制夷”，收購西方人并讓他們進軍西方市場。在人才的挑選上最基本的要求是忠誠心，更要重視的是能力和道德水平。將新思維與傳統中和更新的能力是一個好的管理者真正的精髓所在，我們永遠不能成為無所不能的人因為人的認知力是有理性和理智的交融貫通的。

（二）完善民營企業內部控制和內部環境

某企業要學習現代化企業制度，擺脫家族企業的弊端，跳出家族企業的管理模式，實現所有權和經營權的分離，建立受托責任制企業，完善法人治理結構，強化以董事會為核心的公司治理結構，設立專門的內部審計機構，股東會通過監事會對董事會實施內控，董事會通過內部審計對總經理及其他管理者實施內控；提高會計人員綜合素質，在會計人員的選擇上必須要嚴格，完善會計和財務體系，規范會計工作，明確崗位職責，完善內部牽制制度，形成以會計控制為核心的內部控制規范體系，嚴格內部控制措施的執行，完善內部控制的監督體系。

（三）加快內部審計的職能轉變，突出內部審計的重要職能

目前某企業的內部審計尚且處于財務審計，某企業可以抓變為以財務審計為主，進行財務審計與業務經營審計和管理審計相結合的審計模式。并且某企業的審計屬于事后審計，從根本上不能為企業帶來經濟效益，現代企業管理要求不能僅僅從事后審計來幫助企業發展，這是遠遠不夠的，企業出現問題后在進行補救是屬于“治標不治本”?，F代企業審計制度要求企業應該以管理導向審計向風險導向審計轉變。內部審計的責任不能僅停留在固定的舊模式，進行事后監督，必須順應時代，把事前事中同事后監督想結合，突出內部審計職能的重要性，達到企業的審計目的。

三、總結

某企業歷經了十多年了民營小企業發展之路，到現在各方面的規模都有所擴大，企業在治理方面困難也逐漸增加，這需要內部審計對此進行輔助治療，但某企業在內部審計方面存在著諸多的問題，企業領導在對內部審計的認識方面一定要轉換原思維模式，必須要認識到內部審計對企業發展的必要性。新時代賦予它的是挑戰，但更多的是機會。企業領導一定要認清時代所需要的是什么，對于公司的治理，需要的是領導者優秀的管理之道，需要的是完善的現代企業管理制度，需要的是獨立的內部審計機構獨立的發揮其重要而又特殊的功能。

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