企業稅收風險控制精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業稅收風險控制范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】石油企業;稅收籌劃;風險控制

稅收支出是各個企業不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業的競爭力乃至市場發展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現問題，企業有產生利益或信息損失的可能性，所以風險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業的安全運作有重要意義。

一、稅收籌劃中的風險控制對石油企業的意義

（一）風險控制對石油企業未來發展的意義

石油企業的集團化發展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業越來越多，這些子公司和下屬企業具有中小型企業的特征，難以負擔過高的納稅支出。因此，從企業的總體發展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風險控制，是石油企業發展的必要手段。

（二）風險控制對石油企業市場競爭的意義

隨著全球化經濟的發展，我國的石油企業也不能再局限于國內市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業將面臨更加激烈的競爭態勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風險與財政損耗，稅收風險控制的意義由此體現出來。

二、石油企業實施稅收籌劃風險控制的問題

（一）風險意識問題

我國的石油企業基本都是國有企業，在經營運作上享有一定的保障，兼之石油企業的市場份額相對穩定，因此石油企業長期以來對收支內控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風險的傾向，這種風險意識的低下令石油企業的納稅風險控制呈現一種相當松散的狀態，納稅風險時有發生，為企業帶來了不必要的經濟損失。

（二）外部環境問題

我國目前的稅收環境稱不上理想，一方面經濟的高速發展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴峻的稅收環境下，企業在稅收籌劃方面的風險控制變得非常復雜，一方面稅收風險加大導致風險控制的重要性加大，另一方面環境的復雜化要求風險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負擔。

（三）征納矛盾問題

稅務機構的征稅行為和石油企業的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導致征納矛盾的最主要原因。由于稅務機構在稅收行為中屬于優勢方，所以一旦征納矛盾產生，不只稅收籌劃風險會大幅增加，而且風險控制措施有失效的可能。另外一方面，現有的稅收優惠政策中有相當一部分是通過迂回手段來對企業納稅進行彌補的，但這些優惠政策往往需要企業自行申報才能生效。許多石油企業對這些政策不關心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優惠政策，造成了不必要的稅收風險，這可以說是征納雙方的另一種認知矛盾。

（四）籌劃方案問題

作為市場的一部分，石油企業的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應對這些影響帶來的變化，才能保證風險控制能效。但目前來看，石油企業實際應用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優惠，風險控制功能名存實亡。

三、石油企業實施稅收籌劃風險控制的措施

（一）強化石油企業的風險意識

石油企業整體對稅收風險的不重視已經持續了相當長的一段時間，因此，想要強化石油企業的風險意識，首先要領導層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規章，為風險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業的稅收籌劃經驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。

（二）關注石油企業的政策環境

在這個多變而嚴峻的稅收環境下，石油企業想要實現對稅收籌劃風險的動態控制就必須及早根據稅收政策的變換調整稅收籌劃方案。因此，石油企業必須密切關注國家的稅收相關政策，以便在第一時間甚至先期調整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業本身并無直接關系，但與其上游或下游企業相關，這部分政策也會對石油企業的稅收籌劃產生影響，在收集稅收環境信息時要格外予以注意。

（三）加強石油企業的納稅交流

為了加強石油企業和稅務機關雙方對彼此的了解，石油企業可以考慮設立專門的納稅交流機構，平衡雙方的稅務信息。這樣一來，石油企業的稅務信息可以完整地反饋給稅務機構，避免了雙方交流不暢導致的征納矛盾，而且石油企業也可以通過交流機構這個接口，第一時間掌握各種稅收優惠政策的動向，還可以及時進行各種稅收優惠的申報，這對稅收風險的降低和風險控制及時性的提高都有幫助。

（四）優化石油企業的納稅方案

石油企業現有的納稅籌劃方案有必要進行兩方面的調整，一方面要盡可能細化，以應對越來越復雜的稅收風險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風險的規避有著正面意義。

四、結語

石油企業的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風險控制具有更為重要的意義，相關人員務必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風險控制能效，以盡可能規避納稅風險，保證企業在利益和信譽兩方面的利益。

參考文獻：

[1]崔志坤.激勵與約束視角下的稅收籌劃風險的防范策略[J].貴州財經學院學報，2009（4）

[2]劉曉斐，馬才華.新稅法下企業所得稅籌劃的動因及其博弈分析[J].會計之友，2010（6）

篇(2)

1、行政管理對策

財政收入是維持國家事業建設的基本保障,搞好財政體制建設關系著一個國家的可持續發展。稅收是財政收入的主要來源,新時期財政部頒發了新的稅收政策,由于缺乏充足的市場實踐經驗,稅收政策執行過程存在著諸多的風險隱患。為了避免財政結構失控造成的不利影響,財政部與稅務局需建立綜合性的合作機制。從宏觀角度來說,稅收是國家財政政策的重要對象,每年編制或調整稅收政策以滿足市場經營的要求,推動了國內稅收機制的改革發展?，F代微觀經濟理論提出,稅收可從局部上影響國內經濟決策的靈活調整,進而對整個國家經濟趨勢產生積極的影響[4]。鑒于稅收政策整體發揮的經濟作用,我國正不斷地改進傳統稅收模式,以適應經濟全球化對內務稅收的嚴格要求。其中,著重解決稅收政策風險是財政部門及稅務局管理的首要內容。

2、企業管理對策

正是由于市場經濟的開發性,企業不再僅僅是經營主體,也是市場投資主體的一大構成。通過將剩余資金轉投其他行業,達到預定周期后收取利息、分紅等利益。融資是在合法范圍內擬定的資金經濟對策,向市場投放具體項目以維持資金供應,待項目結束后分配對等的收益給投資者。融資不僅為投資者創造了資金收益,也是稅務風險發生的重要成因,常因融資失控而擾亂稅收政策實施。企業日常經營期間會遇到各種資金需求,為了維持資金鏈供應持續進行而采取不同的融資方式,以創造出預算周期內的經濟收益,同時也要注重融資問題產生的稅收風險,及時擬定切實可行的綜合調控方案。例如,經營者根據國內稅收環境調整經營措施,以“稅收風險控制”為中心思想,逐漸地優化稅收政策模式,幫助企業解決經營期間遇到的風險問題。

3、培訓管理對策

在對企業稅收風險執行控制方案過程中,需要稅務局的決策者對該項工作的支持和參與,只有通過該局的最高決策機構人員帶頭提高該項工作的認識,才能引起稅務局及企業對風險控制工作的認識。開展培訓管理活動有助于降低稅收風險的不利影響,經過培訓從思想、實踐等方面改善稅務工作人員的辦事效率,帶動企業走稅收政策改革機制。常用的培訓方式可以有視頻學習、座談學習、每月舉行民主生活和等方式來提高該類人群的整體素質的提高。

4、結論

篇(3)

關鍵詞：新時期煙草企業稅務風險防范措施

在我國社會經濟發展的新時期，隨著我國稅收體制的完善，加強企業的稅收管理及防范稅務風險就越來越重要。稅務風險的管理是稅務管理者通過分析企業的稅務狀況，制定相應的防范風險的措施，從而減小稅務風險。從全國的稅務管理來看，煙草行業防范稅務風險的能力仍然比較低，提高煙草企業防范稅務風險的能力仍需要提升。

一、煙草商業企業稅務風險管理目標、內涵及意義

(一)煙草商業企業稅務風險管理目標

煙草商業企業稅務風險管理目標是降低煙草企業稅務風險，推動企業發展的，煙草商業企業在符合法律規定的前提下，通過對自身稅務風險的管理，以達到稅收收益的最大化，使得企業的稅收損失最小，通過對造成稅務風險的因素加以分析，努力排除風險因素，降低稅務風險的影響。

(二)煙草商業企業稅務風險管理意義

為了促進煙草商業企業的發展，加強對其稅務風險管理，建立健全內部風險控制制度，能夠將煙草商業企業的稅務風險落實在公司的各個層面上，從根本上識別出企業中可能存在的稅務風險，加強稅務風險的評估和稅企的交流，可以避免因逃稅漏稅所造成的巨大損失，確保企業的穩定發展，也是促進煙草企業在新時期中保持持續發展道路的重要策略。

二、煙草商業企業存在稅務風險的成因

(一)煙草商業企業在新時期承受的內部風險

1、部分分管領導和各業務部門對稅務風險的認識不夠在一些煙草商業企業中，由于部分分管領導對相關的稅法知識的不了解，不能夠按照國家稅務總局在《大企業稅務風險管理指引（試行）》中規定的內容建立相應的稅務風險管理制度，使得企業在對稅務風險的認識上不高，在稅務風險發生時，不能有效提出相應的解決措施，抵御企業稅務風險；各業務部門稅務知識匱乏，導致在各業務部門在辦理業務時不考慮稅務因素，從而產生稅務風險。2、煙草商業企業缺乏系統的稅務風險內部控制評價體系煙草商業企業的財務部門一般設置部門領導、會計核算、出納等崗位，稅務相關業務由其中一名會計負責，而稅務風險存在于煙草企業生產過程中的各個環節中，憑借個人之力總會有疏忽，往往是出現問題時才去補救，缺乏系統的稅務風險評價體系，在內部控制、內部自查方面有待加強。這就很容易造成稅務風險，給企業帶來一定的危害。3、煙草商業企業稅務人員專業能力不足在多數的煙草商業企業中，稅務工作不是由具有一定的專業技術能力的人來擔當，而是統一由會計或者出納來完成，受專業能力的限制，由會計或者出納來完成時，由于其不能夠熟練的掌握和運用稅收政策，不能夠及時的足額的計提和繳納稅務，很容易從客觀上造成偷稅、漏稅的問題。

(二)煙草商業企業在新時期承受的外部風險

1、稅收政策層次多、時效短現階段我國是經濟轉型的新時期，稅收政策必須根據我國經濟的發展環境的變化而不斷的調整，以滿足我國的宏觀調控，這就導致稅收政策的時效性很短暫，很容易造成稅務風險，其次是稅收政策由我國多部門聯合頒布，這就導致不同部門在稅收政策的制定過程中很容易出現模糊的界定，這也在客觀上給企業增加了稅務風險。2、稅企政策信息不對稱現階段，我國的稅務政策在相關部門的聯合修訂下，可以說是很到位，但一些企業由于缺乏對相關稅收政策的認識，增加了企業對稅收政策認識的片面，同時一些非公開行的稅收政策也從客觀上增加了企業的稅務風險。另外，不同的稅務機關通過增加稅收征管，稽查力度來減緩稅收收入增長的壓力，造成核稅口徑不同，使得企業大大的增加了稅收風險的危險。

三、煙草商業企業在新時期加強稅務風險控制的對策

在新時期內，煙草商業企業為了避免稅務風險的危害，努力的把稅務風險控制在最小、可控的范圍內，必須要按照稅收法規的規定來建立健全稅務風險管理體系。

(一)煙草商業企業應建立稅務風險管理機制

煙草商業企業應按照國務院《大企業稅務風險管理指引（試行）》的規定，建立健全稅務風險管理體系。設立專門的稅收風險管理委員會，負載對稅務風險管理工作的監督和領導，遵守稅務法規的相關規定，建立誠信納稅的理念，在企業的生產經營過程中，全面的遵循稅收風險管理防范規定，加強對員工自覺納稅的意識，同時應該設立專門稅務管理崗位，健全財務管理崗位的職責確保企業能夠及時申報、各項稅費的足額繳納，避免逃稅漏稅，降低企業稅務風險的承受范圍，其次是設立稅務管理員，負責相關部門的稅務管理工作，防范企業的自身稅務風險和客商轉嫁稅務風險。

(二)完善煙草商業企業控制稅務風險內控制度

煙草商業企業應該根據自身的經營模式、管理結構和業務特點，以防范稅務風險，增強稅務風險的有效監督性，在符合自身企業成本效益、實用性的原則下，建立煙草商業企業控制稅務風險的內控值，通過建立健全控制體系，抓住關鍵控制點及直觀的生產經營理念來有效地反映出企業的采購、銷售、資產管理、投資模式、會計審核等各個環節，切實的保證內控體系能夠對涉稅事項的全面覆蓋，以降低稅收風險發生的概率。

(三)加強煙草商業企業稅務風險評估

煙草商業企業在對稅務風險的認識上應該加以識別和憑借，對于企業經營過程中涉及的一些稅務風險，應該及時的進行稅務風險評估，分析企業稅務風險的來源，通過邀請相關的稅務機關進行評估，提高評估質量，提高抵御稅務風險的準確性，同時可以通過評估過程中發現的問題，能夠及時的進行稅務風險控制，確保稅務風險在可控范圍內。

(四)提高煙草商業企業稅務人員專業素質

煙草商業企業應抓住人才培養，防范企業稅收風險的優勢，一方面應該增加企業稅務人員的專業素質，定期的對稅務人員進行相關的專業技能培訓及相關的稅收法律法規的培訓，提高專業知識和稅收知識的應用能力，同時應建立相關的獎懲制度，對于為企業防范稅收風險做出貢獻的稅務人員給予一定的經濟補償，同時也應定期的對相關的稅收人員進行考核，不斷的增強責任意識和工作能力，避免工作中的失誤，其次是建立一支企業內部的專業團隊，在發生稅收風險時，能夠及時的做出相應的解決方案。

篇(4)

一、實行稅收風險管理與行業管理相結合的必要性

1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。

風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層稅務部門根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風云再起的歲月 高中籃球風云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。

結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺?？煞秩阶邅韺崿F這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信

息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

4、打造一支適應稅收風險管理與行業管理相結合的稅收管理員隊伍。

篇(5)

Tang Yujie

（中國礦業大學，徐州 221000）

（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）

摘要：風險是指未來的不確定性。風險管理理論是研究風險發生規律和風險控制的理論，它綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現的風險進行分析預測，并在此基礎上優化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.

關鍵詞： 風險 稅收風險 企業集團

Key words: risk；tax risk；enterprise group

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）32-0128-02

0引言

稅務機關在代表國家組織稅收收入過程中，由于各種因素的不確定性也會有造成稅收損失的可能性，即稅收風險。那么如何識別并防范這種風險呢？筆者分析如下：

1什么是稅收風險管理

1.1 稅收風險管理的概念稅收風險是指國家在組織稅收收入過程中，由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經濟因素的不確定性造成稅收損失的可能性。稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風險主要由三個方面形成：一是經濟活動的復雜性和法規、政策的規范性和普遍性之間的矛盾，造成法規或政策、特別是稅收法規和政策不能對每種情況進行明確規定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規層面的風險，可稱之為政策風險；二是由于稅務人員的執法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執法人員不作為以及內外勾結違法等等情況，造成執法層面的風險，稱之為執法風險；三是由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優勢等不正當方式惡意不遵從，形成納稅遵從風險。稅收風險管理的基本流程：收集風險管理信息――風險評估――提出和實施風險管理解決方案――風險管理的監督與改進。稅收風險管理的核心內容是包含風險識別、風險分析、風險評價在內的稅收風險評估。

1.2 稅收風險管理和稅務風險管理稅務風險，指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。稅務風險管理的基本流程：確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制――風險識別、評估――風險應對――評估、反饋和改進稅務風險管理機制。不難看出，二者最大的區別在于主體不同：稅收風險的主體是國家，風險造成的結果是國家稅款的流失。稅務風險的主體是企業，風險造成的結果一是由于少繳稅款而受到罰款處罰聲譽損害等，二是由于多繳了稅款而造成企業資金的流失。二者目標相同，都是綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現的風險進行分析預測，并在此基礎上優化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

2稅收風險管理的現狀

稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，根據風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。在稅收風險管理工作循環中，風險識別是風險管理的起始點，也是提高風險管理針對性和效率的關鍵，風險識別對稅收風險管理的重要性不言而喻。稅收風險識別是在數據集中等稅收信息化建設成果基礎上，圍繞稅收風險管理目標，應用相關學科的原理和科學合理的方法、模型以及指標體系，利用稅收系統內部以及其他第三方的各種涉稅數據，從稅收經濟運行結果入手，深入研究，探索規律，尋找、發現可能存在稅收風險點，幫助科學決策，指導稅收征管工作的分析活動。以江蘇省國稅局為例，目前省級風險特征庫中包含104個風險特征指標,其中基礎風險指標15個，動態風險指標89個，以省局風險特征庫為基礎，根據各地區納稅人產業分布結構狀況，及遵從風險發生的主要特點，各省轄市也建立了本地區的市級風險特征庫；這些風險特征指標具有一定的通用性，能夠識別出一般企業在生產經營、納稅申報過程中存在的風險信息，并根據不同的稅收風險度劃分風險等級，從而開展相應的風險應對，取得了很大的成效。

3針對企業集團，現行稅收風險識別方法的局限性

企業集團是指一些企業為了適應市場經營環境和企業內部組織的變化，組建以母子公司為主體，以資產、產品技術等為紐帶，母公司通過投資及生產經營協作等多種方式，與眾多具有相對獨立性的企事業法人共同組成的經濟聯合體。企業集團，以資本為主要聯結紐帶，以集團章程為共同行為規范，企業集團的組建，不受所有制性質、地域和行業的限制。企業集團一般具有以下特點：①必須有一個實力強大，具有投資中心功能的集團核心。②必須有多層次的組織結構。除核心企業外，還有緊密層企業、半緊密層企業和松散層企業。③企業集團的核心企業與其他成員企業之間，要通過資產和生產經營的紐帶組成一個有機的整體。④企業集團的核心企業和其他成員企業，各自都具有法人資格。

從稅收管理的角度分析，企業集團的經營管理方式與手段日益科學化、現代化和專業化，其集團規模日益擴大化，一般是跨地區多元化經營，員工多，業務量大，經營管理復雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，一般稅務干部在管理這類企業時，會面臨“管不了”或 “管的粗”的問題。借用現行的風險管理理念，通過一般的風險特征指標、數據模型等工具，能識別單一企業的風險特征，但在管理企業集團時，僅僅依靠風險指標進行風險識別就具有一定的局限性，無法識別出企業集團整體的風險信息，表現在：①企業集團內部關聯交易頻繁，按照交易類型分為有形資產的購銷或轉讓，有形資產的使用，無形資產的轉讓和使用，融通資金，提供勞務等，這些關聯交易，價格是否按照獨立交易原則進行制定，企業之間是否通過人為轉移利潤，偷逃轉移稅款等風險，通過風險特征庫無法進行風險識別。②企業集團組織架構復雜，內部成員企業經常新成立或注銷，企業成立或者注銷原因或目的是什么？是否存在納稅籌劃稅款流失等風險，運用風險特征庫無法識別。③企業集團一般都會有專門的稅收籌劃方案，充分利用稅收優惠政策合理避稅。企業是否存在變相利用國家政策偷逃稅款，或者重復享受稅收優惠政策等風險，如利用集團內企業間稅率差別轉移利潤、偷逃稅款，此類風險運用現有的風險特征庫無法識別。④企業集團的重大事項較多，合并、分立、改組改制、股權轉讓、債務重組、資產評估以及接受非貨幣性資產捐贈等事項頻發，企業一般不會主動告知稅務機關其涉稅信息的變動情況，傳遞到稅務機關的信息也往往存在嚴重失真現象，單純運用風險特征庫亦無法識別。

4加強企業集團稅收風險管理探討

針對現行稅收風險識別方法對于企業集團管理的局限性，以及企業集團稅源管理的特點，可以總結出對企業集團的風險識別途徑應是多元的，除了依據計算機的數據比對，還要靠“專家型”人才職業經驗的判斷，既有上級機關識別的稅收風險點，又要有一線管理人員管理經驗反饋的。特別是大型企業集團稅收風險識別不能局限于對系統數據的分析，著重要加強人工經驗的識別。人工經驗識別和機器識別相結合，二者互相補充、互相驗證、互相提高。依靠機器識別要構建專門的適用于企業集團的風險管理模型，采集交易價格、相互間合作關系變更等信息；嚴格集團企業管理，加強關聯交易監控，具體如下：

4.1 加強宏觀稅收風險識別。充分應用稅收風險能力估算這一宏觀稅收風險識別方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏觀統計數據、根據稅收政策、應用稅收經濟學、統計學和國民經濟核算等學科相關原理、模型和方法估算企業集團稅收能力，與實現的稅收收入數據比較，查找可能存在的風險及其變動趨勢。

4.2 配備高素質、責任心強的“專家型”稅務管理干部。企業集團內會計人員財務水平都較高，財務制度健全，如果稅務干部沒有高度的責任心，高水平的專業技能，日常管理中是很難發現問題的。應配備注冊稅務師、注冊會計師等“專家型”人才，工作方式上以團隊式為主、知識結構上以跨學科、跨行業的復合型為主。

4.3 對大企業的管理在理念上要以事前預防和事中及時發現為主、在內容上以所得稅和國際稅收為主、在手段上以優化服務和強化企業內控為主。

①加強組織結構監控。通過編制企業集團組織結構圖，全面了解企業集團相關組織結構及股權結構，各關聯方適用的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠，如有組織結構變更的情況，了解變更的原因與目的，是否存在納稅籌劃等，從而有針對性的開展反避稅調查。②加強對關聯交易的監控。在關聯交易確認的基礎上，檢查的重點是關聯交易對財務狀況和經營成果的影響。主要檢查關聯企業間的購銷業務、融資活動、勞務供應情況以及擔保、抵押業務，對高新技術企業、免稅企業、彌補虧損期企業，如果發現其某一時期利潤水平明顯提高時，應注意檢查有無從關聯企業轉入利潤的可能。嚴格按照《特別納稅調整實施辦法》，監控關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同等。③建議加強對其稅務風險內控體系的測試?？偩?009了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，建議大企業建立健全和有效實施稅務風險內控制度，作為稅務機關應按照本指引的要求，在實施測試工作的基礎上對企業建立與實施稅務風險內控制度的有效性發表意見。對其稅務風險內控制度有效性發表意見，在對企業稅務風險控制能力深入了解及客觀評價的基礎上，確定有針對性的稅收管理措施。④建議加強延伸管理。新《企業所得稅法》實行國際上通行的法人所得稅制，允許企業集團匯總納稅或者合并納稅，那么對企業集團匯總納稅或者合并納稅的真實性和合理性審核就提出了更高的要求。對實行匯總納稅或者合并納稅的企業集團的分支機構或子公司進行“延伸管理”，重點監控其關聯交易情況，防范關聯企業稅收轉移。

參考文獻：

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[2]《中央企業全面風險管理指引》（國務院國有資產監督管理委員會）.

[3]程明紅.建立稅收風險管理體系提高稅收管理水平――對澳大利亞國稅局稅收風險管理的考察.江蘇國稅調研，總第19期.

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摘要：稅源管理是稅務機關對稅收經濟來源進行監控的全部過程，是稅收征收管理的核心，而稅源風險管理是稅源管理的重要組成部分。稅務機關和納稅人作為稅收經濟關系的兩個重要主體，是稅源風險的直接來源。稅務機關在稅源管理中面臨信息閉塞、征管技術落后、風險控制機制不健全及納稅服務能力低下等問題，企業產品結構調整、納稅待遇變化、經營不穩定也為稅源管理帶來挑戰。通過改善稅務機關的稅收征管及納稅服務能力，提高企業經營穩定性及應對政策變動的能力，可以從稅收征納兩個方面有效降低稅源風險水平。

關鍵詞：稅源風險；稅務機關；納稅人

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0119－02

稅源穩定是實現稅收增長的基本條件，加強稅源管理是稅務機關面臨的重要而緊迫的任務。近幾年，受宏觀經濟形勢、財稅政策變動、企業經營行為等因素影響，稅源結構發生了很大變化，增加了稅收收入的不確定性。風險管理是指各經濟單位通過風險識別、風險估測、風險評估，并在此基礎上優化組合各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。在稅源管理中引入風險管理理念，科學檢測和防范稅源存在的風險，并及時針對問題化解稅收風險，防止稅收流失，提高稅源管理質量和效率，稱為現代稅源風險管理。稅收經濟關系中的征納雙方是稅源風險的直接來源。本文試從稅收征納雙方的角度，分析稅源風險的成因，并提出了應對措施，以強化稅源風險管理，降低稅收收入的不確定性。

一、基于稅務機關的稅源風險來源分析

（一）稅務機關稅收征管力度的影響

稅收征管力度是影響稅源的重要因素，具體包括征管協助、征管技術、征管風險管理體系等。

1.稅收征管協助

稅務機關涉稅信息的獲得及驗證，需要部門之間的大力協作與配合。但目前我國稅務機關與各涉稅政府部門各自為戰，稅務機關難以從第三方獲取與納稅人相關的信息。一方面，在法律層面，各政府部門向稅務機關提供信息的法定義務不明確，相關條文過于原則性，可操作性差；另一方面，在技術層面，我國迄今沒有統一的納稅人稅務代碼制度，在實際操作中，工商、稅務、技術監督等部門各有自己的一套編碼，使得部門之間分散的納稅人信息難以實現共享。

2.稅收征管技術

稅收征管中所使用的硬件、軟件以及征收、稽查技術會直接影響稅收收入的籌集。這些因素包括硬件設施在數量和種類上是否適當、征管軟件是否方便實用且相互兼容、稽查選案程序等是否適當、稅務人員是否具有相應的業務素質等。在既定的征管模式下，稅收征管技術會對稅收的征收具有直接的影響。

3.稅務機關風險管理體系

由于對稅收風險缺少足夠的認識，多數稅務機關尚未建立完善的稅收風險管理體系。一方面，稅務機關沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道。當前稅收機關掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報的基礎上形成的，這些信息只反映納稅人基本生產經營情況，要想全面了解企業的納稅相關信息，就必須花費大量的人力和時間去采集和核實信息。由于稅源管理中管戶多、人手少的矛盾較為突出，即使實施稅收風險管理也是局部的、短期的，缺乏全面性和長效性。另一方面，沒有建立完善的稅收風險管理預警系統。進行稅源管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預警系統。要對稅收風險進行因素分析，找準風險控制點，就必須建立預警機制和預警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，而目前建立有效、完整的風險管理預警系統的稅務機關很少。

（二）稅務機關的納稅服務情況

在傳統稅收理念支配下，稅務部門一般把完成稅收任務作為稅收征管的唯一目標，而不是把促使納稅人依法納稅、提高我國居民納稅遵從度作為稅收征管的核心。這導致不論是我國稅收征管理念、稅收征管模式還是稅務稽查實踐都過分強調稅收的強制性，突出了稅收執法的剛性，而忽視了對納稅人合理需求的滿足和對納稅人合法權益的保障。

二、基于企業納稅人的稅源風險來源分析

（一）企業產品結構調整

企業根據國家政策和市場環境的變化改變產品結構，這會對稅源產生較大影響。如國家開始征收燃油稅后，原油價格巨幅波動，石化企業根據市場環境的變化，調整所生產產品的結構，減少了柴油的產量，而相對地提高了所生產汽油的比重，導致繳納稅款也發生巨額變動。

（二）企業納稅待遇變動

國家為支持高新技術產業的發展，以及對環境保護的重視，出臺了針對性的稅收優惠政策，以引導企業開發利用高新技術，增強保護環境的意識。這種有差別的企業納稅待遇會對企業行為產生影響，進而間接傳遞至稅源上。

（三）企業納稅遵從狀況

潛在稅源變為現實的稅收收入與納稅人對稅收制度的遵從程度密切相關。稅收是一種財產的轉移，是社會財富的重新分配，需要通過納稅人支付貨幣或實物才能實現，因此，由于利益的直接性，自從稅收存在以來，就始終存在著征稅與反征稅、偷稅與反偷稅的斗爭。而稅收遵從度的高低不僅與稅收征管服務質量有關，通常也與稅收違法成本的高低一致。目前，受企業對各種稅收政策的把握程度、對稅收的認知程度，以及納稅人的素質等因素的影響，我國整體納稅遵從度是比較低的，因此稅源流失比較大。

（四）企業的特別經營行為

在企業的持續經營期間，納稅一般是穩定的，變動不會很大，但是也會有特別的經營行為對納稅狀況產生較大影響。偶爾發生的巨額股權轉讓可能導致所得稅大增，如某公司本身無經營業務，通常企業所得稅應納稅額為零，但在某一年，公司因處置部分分支機構資產形成投資收益及營業收入增加，從而繳納了所得稅稅款。

三、基于稅收征納雙方的稅源風險管理措施

（一）完善稅務機關的稅源風險應對能力

1.完善稅務機關稅源信息資料的管理制度，加強部門溝通

一是要健全以納稅申報資料為基礎的信息采集制度，努力提高納稅申報率和申報數據準確率，建立申報資料數據庫。二是要設計嚴密的抽樣調查體系，運用科學的調查方法，定期收集主要稅種稅源變化資料，為稅收收入預測和納稅能力估算提供詳實的數據來源。三是要加強對重點稅源信息資料的等級、日常監管。四是建立全社會的信息資料網絡，將工商部門、銀行、海關、稅務等部門納入統一的稅源管理信息系統中，實現信息共享，全面實現稅源監控管理。

2.提高稅收風險意識，健全稅收風險控制機制

稅收風險管理機制應包括風險識別、風險評估、風險處理、風險預防等一系列管理過程。

（1）風險識別，即收集充足的的稅收數據信息，建立社會綜合治稅平臺。企業從開業登記到原料購進、生產經營、財務核算、產品銷售、計提稅金直到注銷清算，每個環節都潛藏著稅收風險，因此，必須不斷暢通信息獲取渠道，確保各個經濟環節的涉稅資料納入稅收管理范疇，為風險評估的開展提供有效的信息來源。

（2）風險評估，即開展稅收風險分析，建立稅收風險評估模型。在綜合治稅平臺建立以后，還要對稅務系統若干偷、逃、騙稅案例進行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現，對收集到的內部和外部信息進行歸集和系統分類，把納稅人的各類信息按一定規則量化，并對不同企業分別做出標記，再建立起風險指標，對稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區分不同的風險級別，計算風險分值，并分別按照不同顏色進行警示。

（3）風險處理，即依據不同的稅收遵從度，確立分類、動態、個性化的管理服務機制。對待不同風險級別的納稅人，應按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，稅收管理中所耗用的稅務資源和對納稅人的介入程度應有所區別。對風險級別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應的程序即可；對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅收檢查等手段。

（4）風險預防，即建立稅收預警監控系統。在稅務機關內部，可通過對信息資源的有機整合和二次利用，建立預防職務違法違紀預警監控系統。由紀檢監察部門作為數據采集中心，采集稅收執法和行政管理工作中出現的不正常信息，經預警系統的風險預警評估，進行一般、輕度和嚴重等級的評估預警，對相應的管理人員進行預警提示。對預警處理信息初步分析后，紀檢監察部門通過警情事務處理流程核實查處，對警情信息進行警示和跟蹤處理。

3.完善稅務機關的納稅服務

完善稅務機關的納稅服務，一方面可以通過制定法律規范來保障納稅服務嚴格、統一、有序進行?？梢钥紤]進一步修改《稅收征管法》，明確規定納稅服務的目標、原則和基本要求，圍繞規范納稅服務，完善稅務行政法規或規章等法律規范。另一方面，可以通過建立科學、有效的納稅服務績效考核評價機制促進稅務機關不斷改進納稅服務，向納稅人提供優質高效的納稅服務。這主要指建立有納稅人廣泛參與的稅務機關與稅務人員納稅服務的績效考核評價機制，對稅務機關及稅務人員的服務績效進行考核評價，并將考核評價的結果與對稅務人員的職務晉升、薪酬安排有機銜接，形成有效的激勵機制。

4.完善反避稅管理，減少不確定性收入

當前，我國反避稅管理仍顯薄弱，完善反避稅管理還需要一個長期的過程。減少由于企業避稅而造成的稅款征稅滯后，需要與加強稅源管理相結合做好稅收基礎工作，重視企業基礎信息的收集，加強對企業的日常檢查，從而及時發現企業避稅行為，及早介入調查，確保稅款及時征收。

（二）企業應對稅源風險的措施

1.提高會計核算能力

企業是納稅的主體，企業的各項活動均會導致相應的會計核算，會計核算的方法又會直接導致企業稅務核算，因此，企業應加強自身的風險管理和財務風險管理，提高企業自身會計核算能力，進行內部稅務培訓，正確計算應納稅額，做到不偷稅、不漏稅，實現稅款應繳盡繳，提高納稅遵從度。

2.加強企業經營管理

一方面，企業需著力于加強內部控制，做好整體流程管理，降低企業內部風險；另一方面，根據企業所處行業的特點，合理規劃生產經營，確定企業發展戰略，增強企業自身經營彈性，提高企業的核心競爭力。企業通過加強自身的經營管理，應對外部環境變化給企業帶來的沖擊，保證能夠在激烈的競爭環境中持續穩定的發展，從而能夠從根本上保證稅源的持續穩定。

3.把握好國家各項政策

目前，國家為鼓勵高新技術、新能源等行業發展，出臺了一系列優惠政策，在企業所得稅、進出口關稅方面都規定了稅收優惠政策，企業應抓住機會，順應政策引導，將政策支持轉化為企業的競爭優勢。

參考文獻：

[1] 王瑾.強化稅源管理提升稅收管理水平[J].財政監督，2009，（12）.

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關鍵詞：企業；納稅策劃；稅收風險；應對

一、企業納稅策劃及稅收風險應對意義

企業納稅策劃與稅收風險應對對于實現企業發展具有積極的意義，它不僅能夠有效利用稅收杠桿降低企業成本，而且能有效規避企業稅收風險，為企業發展與決策提供有力的支持。

1.降低企業運行成本

稅收是企業運行成本支出的一個重要組成部分，目前國家層面基于企業出臺了相關的稅收政策，以及基于不同行業出臺了相關的稅收優化政策?？茖W的納稅策劃將有助于企業利用稅收政策，進行合理的產業調整與政策運用，合理、合法地降低企業稅收支出，從而有效降低企業運行成本，為企業發展節約大量資金，推動企業的轉型與升級。

2.規避企業稅收風險

稅收是一個政策性問題，也是一個高壓線，偷稅逃稅不僅會有損企業的社會形象，性質嚴重的將導致企業觸碰法律高壓線，影響企業正常運行與可持續發展，給企業發展造成風險。企業納稅策劃與稅收風險應對將有效規避企業稅收造成的風險，真正做到企業發展零風險，為企業發展營造一個健康、和諧的發展環境。

3.提供決策數據支持

企業的發展決策直接影響著企業的未來發展，企業決策的制定往往依據大量的數據，尤其是大數據時代下，數據信息直接關系到企業決策的科學性。企業納稅策劃與風險應對將注重對企業運行整個過程中的資金以及其他數據進行采集、整合，從而獲得全面的數據信息，為企業決策提供有力的數據支持，提高企業決策的科學性與有效性。

二、企業納稅策劃策略

企業納稅策劃時，如果注重策略的運用，將有助于實現企業合法稅收收益，提升企業競爭力，具體來說，企業納稅策劃的策略主要包括層次策略與差異策略。

1.層次策略

層次策略是從稅收本身而言，根據稅收策劃的水平、程序與規律等，主要分為三個不同的層次。從最低層次來說，企業納稅首先要做到涉稅零風險。如果企業不進行有效的納稅策劃，有可能出現企業實際支出超過法定稅額的現象，從而加重企業額外稅收負擔，從而導致企業額外的經濟損失。通過企業納稅策劃，要做到企業涉稅賬目清清楚楚，依法納稅，從而消滅企業由于自身過錯造成的額外納稅現象；不僅如此，企業還要對無意中可能出現的違反稅法的行為進行深入的檢視，從而確保企業不會出現偷稅漏稅的現象，不然就會使企業受到經濟損失，而且也嚴重影響企業的名譽。這就需要企業對涉企各項稅收政策進行充分而科學的解讀，從而做到涉稅零風險。從中層次來說，要合法利用稅收優惠政策。目前為了促進企業發展轉型，國家出臺了很多優惠政策，稅收就是一個重要內容。企業要及時掌握并解讀國家稅收優惠政策，從而在國家稅收政策允許的情況下，通過稅收策劃將企業稅收負擔降低到最小程度。稅收政策的解讀要全面，不能存在偏差，要對涉企稅收政策方方面面獲得準確的理解，包括稅種性質、納稅路徑、方法，以及稅收政策給企業帶來的政策紅利等。策劃重點要根據企業自身的特點，并進行綜合考量，將預期的成本與收益進行對照，從而遴選出最佳納稅策劃方案。從高層次來說，企業納稅策劃要具有長遠的眼光。企業納稅策劃要基于企業可持續發展的高度，著眼于企業長遠發展進行納稅策劃。我國的稅收政策與國家經濟發展的格局密切相關，在市場經濟日趨成熟的背景下，稅收制度越來越體現出開放性。企業要基于國家經濟發展政策與稅收政策，及時地調整企業發展目標，從而使企業獲得更多的稅收政策扶持，從被動地納稅策劃向主動對接稅收政策轉變。

2.差異策略

差異化策略是從企業經營層面而言，根據企業所處的不同階段進行納稅策劃的一種策略。企業要根據自身發展情況，合理地選擇納稅策劃的角度與方法。企業發展初級階段，企業在選擇投資形式時，要充分解讀企業所在地的稅收政策，從而使企業投資形式與所在地稅收政策保持高度的協調性，合理地選擇投資形式。企業運營階段是稅收策劃的重點環節，企業經營階段的稅收策劃包括兩個重點，一是核算方法策劃，二是籌資安排。籌資安排環節，要根據納稅因素合理安排籌資形式，以及選擇合理的籌資渠道，不同的策劃就會造成差異化稅收負擔，無論是哪一種形式與渠道，都要以最大程度節約籌資成本為追求。財務核算方法的選擇，要利用納稅時間，最大程度上合法延遲納稅時間，這樣可以有效地利用時間差提高資金流動率，對納稅時期進行策劃也是納稅策劃的重要手段之一。

三、企業稅收風險與應對

企業稅收風險應對包括兩個重要環節，一是對涉稅風險的來源進行剖析，二是基于涉稅風險采取有效的應對策略。

1.涉稅風險來源

根據企業所處的環境，涉稅風險的來源主要包括內部風險來源與外部風險來源。外部風險主要是涉稅政策環境調整，在經濟發展環境發生變化時，國家往往借助稅收杠桿，調整稅收政策，在新稅收政策出臺初期，不少企業對新稅收政策缺乏充分、全面的解讀，就會給企業稅收造成風險。企業內部風險主要是企業內部控制乏力，容易造成稅收風險。內部控制主要表現在組織設置不合理，內部審核機制不健全、不完善，從而造成財稅人員損害企業利益、名譽等行為，此外企業管理階層對納稅策劃的重視程度也有可能造成稅收風險。

2.稅收風險應對

企業稅收風險應對首先要增強風險防范的意識，企業要基于可持續發展，進一步強化企業財稅工作，規范企業會計核算行為，完善企業財稅制度，為企業財稅工作人員創造學習的機會，不斷提升企業財稅人員的綜合素質，及時關注國家涉企財稅政策，從而根據外部環境做出積極的應對，關鍵是企業要進一步完善內部控制機制，全程做好稅務管理、監督、問責等各項保障工作，并且完善財務部門與稅務工作之間的制約機制。最后，還要做好風險評估，對企業可能出現的稅收風險進行評估，并制定有效的應對舉措，從而提升企業未知稅收風險防范能力。