結算審計的流程精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇結算審計的流程范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

[關鍵詞]建設項目；數智化審計；應用方案

一、引言

工程建設項目是重資產類企業投資的主要內容，建設項目審計既是內部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監管的重要環節。對于以基礎設施為主要資產的企業，如電信運營企業，其建設項目具有數量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質量不高等弊端。隨著大數據和人工智能技術在生產和管理中的廣泛應用，內部審計須堅持業務創新，摒棄傳統意義上的審計思維和審計方式，運用數字化、智能化手段提升審計效率和質量，實現流程再造，構建數據驅動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構建建設項目數智化審計方案。

二、建設項目審計特點分析

建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環節的真實性、合法合規性、效益性進行的獨立監督和評價活動。按審計所處環節一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據企業建設項目的性質及其管理規定而定。審計的內容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環節的審查和評價。項目建設是投資形成資產的過程，為加強和完善資產監管，國有企業一般規定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環節；二是對審計機構來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環節時，由項目發起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結果作為招標控制價、施工費結算、項目竣工決算的依據，審計報告是建設項目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c，建設項目數智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環節嵌入項目管理信息化流程，才可發揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優勢，高效支撐項目建設投資管理需求。

三、建設項目審計信息化基本流程設計

建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環節時，方可觸發審計。預算審計、結算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據合同及施工內容性質、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結合，主要區別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環節時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統根據前期信息、所處環節自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環節；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經審批同意后，提交到項目或地域對應的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據內部規定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據系統設定的權限提交審批或直接派發至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發送審計委托函的情況，此階段由系統自動生成電子委托函發送給對方,審計中介可通過門戶網站收到任務待辦。3.審計過程監控。審計實施過程一般分為資料審查、現場勘察、定案確認三個環節。在此階段多數需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監控應實現三個環節的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質量考核打分。系統可內置審計報告模板，將審計發現的問題作為模板內容，并內置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發現問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續統計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調整，當審計報告已審批分發歸檔、后因特殊原因需重新調整時，須履行報告調整的審批流程，調整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環節。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數據庫及數據配置功能，如對中介信息數據、審計管理人員數據、審計資費數據等進行管理，實現審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區域配置、審批人員及權限配置功能。

四、建設項目審計數智化應用方案

（一）建設項目審計數智化功能架構

建設項目數智化審計建立在工程項目流程各環節數據采集與分析的基礎上，根據期望結果輸出、數據來源確定與各信息系統間的接口開發需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉資信息、合作單位信息等方面設計關聯信息輸出結果，從而將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同管理系統、ERP系統等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉資信息等審計所須數據信息，統一接入數智審計平臺，實現多系統數據在審計系統內的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數智化審計基于智能工具應用及大數據分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質量，數智審計平臺的功能架構如圖3所示。

（二）建設項目數智化審計功能應用案例

1.報審數據的系統間稽核與校驗。將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同系統、ERP系統與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉資信息統一在審計系統作業流程中呈現，同時引入AI能力，實現多系統數據和報審數據的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數據進行重點核準。比如，依據出庫光纜材料規格及數量自動核對結算表中敷設各規格光纜長度工作量，依據ERP轉資數量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監控預警。為解決建設單位項目經理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結算審計和決算審計，開發基于項目流程數據的“探針式”報審及時性預警功能，即根據項目前期預設的報審時間節點，統計驗收后未及時提交結算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現事后審計向事前預防、事中控制職能轉變。3.結算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統內建立工信部頒發的信息通信建設工程預算定額標準數據庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當地造價管理機構在互聯網上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結算標準和依據。4.基于大數據的異常結算費用預警和分析。按專業類型將同類專業的主要工作內容依據標準定額用工進行權重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權重值考慮，審計人員錄入結算工程量，逐步積累各年各市同類項目結算數據，形成各專業標準工程量費用數據庫，并形成各專業平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結算單價與造價庫比較結果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質量及效率，在審計系統中開發基于NLP和OCR的審計結果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結并提交報告及相關信息后，系統調用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統頁面關鍵數據三單匹配稽核和結果一鍵展示。比如，在結算審計流程中，可實現“審計報告”“定案表”“系統頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現場勘察的真實性、準確性監控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監督及管理，開發現場勘察軌跡呈現功能，對勘察照片中的日期、時間、經緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數據的現象。

五、建設項目審計數智化發展展望

篇(2)

根據上文針對現代化建設項目結算審計的相關問題進行綜合性的分析和細致的研究，可以明確建設項目結算審計的相關流程和基本的步驟。在相關工作當中，還需要明確的是存在的問題，諸如送審材料不完整、定額價格套用不合理等等，在實踐的審核工作之中應當加以改進和完善，力求促進工作的穩步提高。

1.1送審材料存在的問題

送審材料不完整、真實性程度不高，是當前結算審計工作之中最為顯著的一個問題。在審計的過程當中存在有簽證隨意性較大以及簽證過多的情況，使得送審的材料客觀性和真實性難以得到全面的保障，同時結算審核的條件也不是非常的明確。針對施工當中的工程預算資料、建設文件合同、施工竣工的結算計劃書以及施工交底方案等等，也不是非常的明晰，工程設計的竣工圖紙和簽證標準不完善，導致成本費用管理工作難以得到有效的落實。

1.2虛增工程量

工程量虛增，也是當前一個非常突出的矛盾和問題。往往在審計的過程之中，針對某一個項目的工程計算過多的工程量，導致整個施工項目的成本費用增加，不利于經濟方面的有效管理。導致上述問題的主要原因往往是由于在審計的過程之中出現了重復計算的現象，將先前已經計算的定額項目納入到了另外一個項目的工程量計算之中，所以針對同樣一個項目計算了兩次。在相關工作當中應當對上述問題進行合理的改進，避免重復計算的現象。

1.3高套定額的相關問題

最后，在結算審計工作之中高套定額，也是一個需要加強和改進的方面，不同的高套定額標準和實際的情況有所不同，如果在實踐的結算審計過程之中出現混淆，則會導致經濟成本的管理失去基本效應，進而提高了整個建設項目的工程造價，不利于管理工作的有效落實。

2改進建設項目結算審計水平的措施

在實踐的建設施工項目結算審計的工作之中，應當明確審計的基本原則，并且制定出完善和詳細的審計制度，加強體系和政策的建設，另外，還應當指派專門的人員對整個結算審計流程進行監督和管理，不斷的增強審計技術人員和有關工作人員的素質和水準，運用實事求是的態度和嚴謹的工作精神來對待有關審計工作，確保審計流程的科學性和真實性。

2.1結算審計方法的確定

首先，應當加強對整個建設施工項目結算審計的分析和研究探討。對于一些施工的規模較小并且工藝要求較為簡單的項目，應當加強編制預算的技術力量，另外對于工程項目規模較大的情況，則可以采用重點審查的方式，抓住施工當中的重點以及難點，對于一些造價較高的項目、施工難度較大的項目以及結構較為復雜的工程，進行重點的審查和分析，尤其是針對建筑項目之中的門窗、墻體、基礎設計、梁柱設計等等，應當采用重點審查的方式，同時對于混凝土鋼筋的設計結構也應當重點的審查和分析，結合實際的施工情況對子項目的施工價格進行估算，并且套用科學的定額標準，加強計算和結算的準確性。對于施工設計的圖紙，也應當進行嚴格的把控，深入施工現場進行對照和審查，明確施工圖紙當中的相關規定和政策原則，加強對圖紙的計算和分析，對各個項目進行綜合性的、嚴格的探究，力求保障項目的造價準確無誤。

2.2加強針對建筑材料價格的審查力度

同時還應當加強對材料的審查力度，對于一些價格不透明、數量過多以及價值較大的情況，應當進行重點的審核。在實踐的工作當中，還需要不斷的收集和完善施工材料的價格信息，對于建設市場當中的價格波動情況應當做到心中有數，實時的掌握材料和設備的波動趨勢，對于結算審計技術人員來講還應當定額的收集和整理材料價格信息，通過各種有效的途徑和措施了解到材料的價格數據，諸如針對建筑的材料，應當嚴格的按照省級政府所頒布的價格定額標準進行調整和處理，對于一些沒有明文規定價格的項目，則應當深入材料設備現場來實際的了解各個廠家的價格信息，掌握價格的波動狀況，進而杜絕出現價格水分的情況。最后，對于結算審計技術人員來講，還需要深入現場對材料相關價格信息和數據進行核實，對于不明確的價格應當與供貨商聯系進而了解到其真實價格。

2.3建設項目結算審計人員素質的提高

最后，在實踐的建設施工項目結算審計工作之中還需要不斷的完善人才的培訓制度，加強人員的技能和技術培訓，促進其水準和工作效益的不斷提高。由于現代化的建筑施工項目結算審計工作是一項相當復雜并且繁瑣的工作，所以需要相關技術人員在實踐的工作當中具有過硬的技巧和扎實的技能，并且具有專業的工作態度和端正的作風思想，在實踐的結算審計工作之中應當采取科學、公正以及嚴肅的態度，不能夠出現有偏見的現象，同時應當避免出現感情用事的情況。對于技術人員來講，還應當有細致的工作態度和耐心的工作精神，力求確保建設施工項目的結算審計工作可以順利的、無阻礙的完成。

3結語

篇(3)

電網企業屬于資本密集型企業，電網設備類固定資產占總資產的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網基建工程及時、準確轉增固定資產是提高電網企業會計信息質量和財務管理水平的關鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉增資產情況。本文以地市供電局基建工程財務決算管理為例，談談在供電局層面如何規范和加強基建工程竣工財務決算工作，促進工程竣工財務決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現象發生。

二、電網基建工程竣工財務決算管理存在問題

（一）電網基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設深度不夠，預算、結算審查不到位、不嚴格、審查質量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網基建工程完工后需要經過固定資產暫估入賬、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環節，涉及建設單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監理、設計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網基建工程建設任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉資已成為一個長期、重點、難點工作任務。

另外，建設單位系統性思考不足，對造價管理認識不深，基層領導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設流程和結算依據文件合規性、合法性與合理性的嚴格把關，某些費用僅憑建設單位的一個電話或者口頭協議就同意列入工程結算中，沒有任何票據或者合同作為依據，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結算、決算報表不對應和脫節，影響決算完成進度。

（二）工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難?，F行預算、結算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調整和轉化，且工程預算、結算編制時未考慮固定資產實物和價值管理要求，建設移交些資產不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據合同開展結算，而合同又不及時履行變更手續，合同與財務實際發生存在差異，導致與財務不銜接，工程結算甲供物資與財務列支物資存在差異，數量、規格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環境影響，工程建設重安全、質量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產信息質量。部分工程建設進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關設計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產運行等部門對資產形成重視度不夠，重按期無缺陷投產輕資產移交管理，未參與設備的投運驗收及現場實物清點，未及時創建設備臺賬，加之審計中介對交付使用資產也不夠重視，難以保持設備臺賬、資產卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質量，造成工程暫估轉資、結算、決算編制、審計、上報等環節環環失控，影響移交資產的準確性。

（四）物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后，嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農網工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環節相關部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現場物資移交失控，現場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業主項目部和施工單位對領用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發生；隨著網省公司深化推行統簽統付的情況下，物資入賬與實物入庫、領用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發生。

（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關工程管理部門均建立了管理信息系統，但系統功能應用不完善，各信息系統間信息不共享，在工作量呈幾何級數遞增的情況下，信息系統不能帶來管理效率的提升，部分系統功能成為負擔，部分信息需在不同系統錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統不能與財務互聯，新老系統均在使用，數據重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結算。

三、電網基建工程竣工財務決算管理舉措

在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發揮基建工程竣工財務決算的統領作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現工程結算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環節等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結算及時率、工程竣工結算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設置基建工程竣工結算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規定的時限提供竣工結（決）算相關文件和資料，與監察審計部聯合建立了竣工結算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎上，以工程竣工結算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環節完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節約和超時天數，確?？⒐Q算各環節工作實時監控。工作中，充分利用工程結算批復環節不可控等待時間，在工程結算報告初稿提交一個周內完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現了工程結算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環節“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節省賬務清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調整會計差錯的基礎上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業務作業指導書，對每一項業務的摘要、方向、科目、附件、現金流量等內容進行了規范，同時制定了會計業務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設置輔助核算對象，增強財務信息系統數據的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現工程結算報表與竣工財務決算報表無縫對接。

在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關系，固化了工程結算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續。

針對省供物資調撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結算，避免等待物資調撥單而影響工程竣工結算進度。

篇(4)

引言

水利工程竣工結算的要求是施工單位必須嚴格依照合同的標準和規定完成相應的工程。在工程結束之后要經過驗收人員檢查，檢查通過后，向相應的單位申請工資的結算。工程的結算資金在很大程度上影響著建設工程的造價設定，以及新增加的固定資產價值的評估工作。水利工程的竣工結算是建設單位在向有關部門提交建設結果和資金情況的重要依據。在總結工程的建造過程以及檢查項目概算等工作有著重要的作用。因此，工程的結算工作有著非常重要的意義。目前我市在水利工程竣工結算工作上還有一定的進步空間。本文通過對我市水利工程竣工結算工作的調查，總結工作中存在的不足，并提出一些改善的措施。

一、水利工程竣工結算審計工作特點

1.政策多。國家建立了各種相關的規范和制度來協助資金能夠更好的使用。工作人員在執行時要嚴格依照制度中的內容，規范自己的行為。將工作落實到位是建設資金能夠良好運轉的保障。也是會計工作者完成竣工結算審計工作的主要參考依據。

2.涉及內容廣泛。水利工程竣工結算工作牽扯著很多的工作內容。比如資金的使用和往來以及資金的運轉等。另外結算的工作和工程材料的供應以及圖紙變更等有很大的聯系。所以，水利工程竣工結算工作對審計工作人員的專業素質要求比較高。要有高度的敬業精神，在工作中具備嚴謹認真的工作態度。對最后確定的內容要確保準確無誤。

3.對技術要求比較高。水利工程竣工結算工作要運用到很多水利工作方面的知識。審計工作人員是否能夠熟練的掌握和使用這些專業知識，對竣工結算的質量有著很大的影響。

二、水利工程竣工結算審計工作的問題

1.合同的效力不足。合同建立的不規范，缺乏細節性的規定，業主只和施工單位進行合同的簽訂，導致后期有很多的問題出現。對方使用合同中的漏洞來額外的增加建設工程的資金。往往在工作結束后，開始結算的時候才注意到合同里面并沒有指定相應的工程價款以及結算的要求。對工程中的設計變更內容也沒有明確的規定。

2.驗收工作不到位。很多的建設單位在開展工程時并沒有采取全面監理方式，大多數建設單位會采用形勢監理方式。形勢監理是指建設單位和監管部門有簽訂監理合同，但是并沒有真正的分配檢查人員進行實地的監督。隱蔽工程在開展是缺少驗收、簽證以及記錄等。這些問題通常到施工結束的時候才可以得到解決。

3.缺少對設計變更的規范。設計變更工作很容易遭到建設單位的忽視，有一部分的建設單位都不主動完成設計變更的流程。沒有進行審批，更沒有獲取設計變更的通知，卻依舊進行著工作，對設計變更的工作非常的不重視，設計變更之后沒有進入再次審批流程，也沒有記錄設計變更之后相應的工程量和投資數量的變化情況。

4.工程計量不按照要求。工程計量沒有嚴格依照國家設定的計量規范和竣工圖尺來計算。因此經常造成竣工結算時工程量加多，使工程資金投入加大。

5.結算單價不按照規定。施工單位經常不依照合同規定的內容結算。任意的提高工程款，造成建設工程的投資額度增大。

6.取費計算不規范，計算誤差時常出現。施工單位在施工時增加規定中不需要增加的項目，減少規定工程中不需要減少的項目。對取費的計算造成很大的困難。另外，計算中常常會出現誤差，甚至是虛設項目來增加建設工程中的資金投入。

三、做好水利工程竣工結算審計工作的對策

1.及時檢查，了解工程的進度。開展建設項目的審計工作之前，首先要對水利工程的基本情況有一個大致的了解，分配人員進行實地檢查。檢查的內容要涵蓋建設單位的工作人員、設計人員以及檢查人員。也要了解施工單位的基本情況。調查他們的工作情況，分析會對審計工作造成影響的各種因素。

2.優化審計部門的人員結構。在建立一個審計小組要考慮到，審計小組的人員分配要與審計工作任務的多少以及完成工作任務的所需用的時間相統一。審計工作人員工作內容的分配應該與其專業技能的特點相符。審計組長要有足夠的能力來帶領審計團隊高效的完成任務。

3.做好檢查工作。在核對工程量時，要做好檢查工作。第一，檢查竣工項目是不是嚴格的按照原來設定的設計圖紙進行施工。檢查其在施工中是否有遺漏的項目或者未完成水利工程量。第二，檢查在施工中的變更情況是否和辦理的變更簽證相一致，施工單位辦理的簽證書是否規范，檢查建設項目的工程量在計算中有沒有出現錯誤等。第三，檢查建設項目中的施工方法是否與之前要求的相一致，確保施工單位所使用的材料規范，禁止偷工減料的行為出現。第四，檢查施工單位的工程量是否有多報或虛報的情況。第五，檢查施工單位在施工中使用材料的規格、參數等。

4.審核內容結合企業實際情況。審核人員在對其余的項目資金進行檢查時，要嚴格的按照《企業會計準則》和《基本建設財務管理財務若干規定》等制度。審核過程和方法要結合建設單位的實際情況，對必要的工作內容進行審核。自行的添加或設定審核內容?；蛘呖梢詫嫷墓ぷ饔涗浕蛘邔ζ浜贤臈l款進行審核等。

5.工程結算審計工作要有所依據。審計工作主要依據《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》、《基本建設財務管理若干規定》（財基字[1998]4號 文）、《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》、《企業會計準則》中的規定?？⒐そY算審計主要依據經過水利部門批準的設計和文件，工程的結算報告和結算書，財務賬目，設計圖紙等。

篇(5)

由于商業銀行的增加，導致了商業銀行相互為了效益和經濟利益、市場占有率而互相的競爭，因此，對于會計人員的素質培養和訓練往往忽視了，這也是目前商業銀行會計人員素質層次不齊的緣頭，會計人員是處理各項會計工作的主體，高素質的會計人員對于會計內控制度具有促進作用。內部控制制度之所以被淡化、忽視就是多種因素互相累積的結果。

1.核算程序缺乏剛性約束

多年來，商業銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”原則，交叉復核、相互制約。然而，在商業銀行中間業務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下，內控制度卻未及時跟進，現行核算程序中也暴露出“一手清”等隱患。

二、防范會計結算風險的對策

1．加強作風建設，端正風險認識

銀行要重視平常的業務訓練和培訓，通過對文化氛圍的營造來構建銀行文化，以此來提升銀行工作人員的思想、道德、精神面貌，提高他們的責任意識和奉獻意識。首先，是員工的德育教育，通過德育教育來提升員工隊伍的整體水平，這是做好會計結算風險防范工作的前提；其次，普及法律法規，讓員工對于和自身業務相關的法律法規有所了解，能夠明白正確的操作流程，避免違規情況出現，培養他們的職業道德，做到遵紀守法、公正協作；最后，對會計人員的教育不能是一次性的，應該要在后續的工作當中持續教育，通過時間來積累經驗改變工作態度，提升自身素質。

2.完善銀行會計結算制度

首先，完善會計結算制度，優化核算流程。盡快健全和統一電子支付會計結算管理制度和法規，規范電子、網絡結算的操作，防范因電子化操作帶來的會計結算風險；會計結算制度要符合實際情況，新業務的開辦，堅持制度先行，制約措施跟上的原則；其次，建立制約和激勵機制，制定會計結算崗位風險金制度。

3.提高操作風險管理信息系統建設水平

商業銀行在對操作風險衡量方法上應該要積極的引入先進科學的方法，將會計結算數據采集系統更加完善，通過對數據的詳細收集以及對損失數據的細化來實現。收集到的數據信息要善于利用，通過對數據規律和隱藏聯系關系來進行風險預測，進而提高會計結算操作風險衡量系統的精確性。最后獲得的風險信息應該要及時的上報給管理層，這能夠保證信息的時效性。

4.發揮審計工作對于會計結算操作風險的防控作用

第一，讓內部審計部門的只能發揮作用。通過對會計結算部門職能的獨立劃分來提高審計部門的職能權限，確保其功能的真實有效，促進其不受控于行政管理者，確保其和董事會的聯系，能夠不受到任何其他部門的干預進行審計發現和評價；第二，強化會計結算審計工作和現代計算機技術、通信技術和網絡技術的融合，借助計算機網絡和審計軟件來實現非現場稽查，加大對會計結算業務的監管范圍和力度；第三，靈活的借用外部審計力量，當因為某些因素而不能夠由內部審計人員進行相關工作的時候，就需要借助外部審計力量來實現這些工作的處理。

三、結束語

篇(6)

【關鍵詞】集團;財務;監控;措施

隨著集團規模不斷擴大,對財務管理的要求也相應提高,為增強對下屬公司的管理,集團總部應不斷加強財務管控方面的建設。集團的財務控制是集團控制的基本手段,任何一個子公司,無論其業務貢獻有多大,也不論其經營管理層能力有多強,集團總公司都應該對其財務活動進行監控。為更好地發揮財務控制職能,需要逐步完善集團財務管理體系建設,建立資金結算中心對集團資金進行集中管理;制定集團統一的會計核算制度和財務管理制度,來規范下屬子公司的財務行為,以實現對子公司財務活動的有效控制;同時建立一體化的財務信息系統用來支持財務管控;建立內部審計制度用來監督評價控制是否有效。

一、建立集團資金結算中心

資金管理是公司財務管理的中心,因為資金是一個企業的血液,建立集團資金結算中心是為了強化母公司對集團資金流轉的控制,謀求財務資源的聚合協同效應,結算中心是根據企業集團財務管理和控制的需要,在集團內部設置的資金管理機構,進行統一結算、籌措、管理、規劃、調控資金。在行政上是企業集團設立的負責集團資金管理的職能機構,主要為企業集團的總體戰略及整體利益服務。結算中心作為企業集團理財的職能部門,受企業集團委托,代表企業集團執行與財務、資金管理有關的各項業務活動,其管理目標與企業集團目標高度一致。財務結算中心的具體功能有:融通資金、加強內部監控、提高整體信用,降低財務風險。

(一)建立集團資金結算中心的意義

在集團內部,有些子公司效益好,資金周轉快,而某些子公司資金相對匱乏,通過財務結算中心可以把集團內的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司,提高集團內資金的使用效率,實現內部資金的相互調節。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進行審核,對其實施必要的監控和管理,防止子公司利用自主經營權挪用集團內部資金,使集團內部資金管理失控。財務結算中心成立后,集團公司可以整體融資,增強了實力,提高了信用等級,同時,內部資金的相互調節減少了外部融資,也相對降低了財務風險。

(二)建立集團資金結算中心的措施

1.摸清家底,調查清楚集團所屬企業的銀行開戶賬戶及現有存款余額和借款余額。

2.選購一套專門針對結算中心設計的軟件系統,同時請軟件公司幫助建立資金管理的業務流程。

3.設立開放式結算柜臺。臨柜設立接票崗位,負責票據及印章的審核,并記賬;后臺設立復核崗位,對臨柜崗位的賬務進行復核,只有經過復核的賬務才能入賬。

4.結算中心統一到銀行開立結算賬戶,實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結算中心的成員單位),用于對外結算。

5.結算中心為每個企業在結算中心內部開立結算賬戶,用于日常企業與結算中心的結算。

6.除基本戶外,所有企業將賬上余額全部轉到結算中心在銀行開立的賬戶上,并且將原賬戶撤銷。

7.整個集團所有收入全部進入結算中心賬戶,然后由結算中心分發到各企業;其原始憑證作為結算中心記賬的依據,結算中心制作特種轉賬傳票,作為收款企業的記賬依據。

8.除零星費用外,所有付款由結算中心統一對外支付。

9.由結算中心統一對外融資和還貸,對每筆借款結算中心進行明細核算。

10.企業需要資金,先向結算中心申請,由結算中心向企業發放,結算中心對每筆放款進行明細核算,結算中心按照銀行同期利率收取利息。

11.結算中心負責與銀行對賬,生成銀行存款余額調節表。

12.企業成員單位將原來與銀行對賬改為與結算中心對賬。

二、建立統一會計核算制度

會計制度是規定各項經濟業務的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法,明確各項資產和負債經營管理責任的業務規范。目前集團總部對各下屬子公司在會計核算上,缺乏統一的制度和規范,核算存在較大的差異,有必要建立統一的會計核算制度。

(一)建立統一會計核算制度的意義

統一規范的會計核算體系是整個財務管理體系的基礎,有利于其他管理制度的建立和實施,能使會計核算工作達到業務內容完整、科目使用統一、核算口徑一致,提供更為真實、準確、及時、完整的對決策有用的會計信息;有助于統一會計核算標準與流程,提高核算質量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業背景的企業財務人員提供了工作依據;為上級考核提供了方便;便于審計師為上市公司審計。統一規范的會計制度,流暢的會計核算流程,為審計師提供了良好的審計環境,可以加快年度會計報告披露時間。

(二)實行會計集中核算的措施

實行會計集中核算后,核算企業發生的資產購入、調入、調出、清理、報廢、出售等增減變動業務時,要及時到核算中心報賬,核算中心根據原始憑證編制記賬憑證并登記資產總賬、明細賬,但對物品不能及時進行核對、檢查和管理,因此各核算單位都要建立健全資產管理制度。核算單位應保留資產備查登記簿和固定資產卡片。資產備查登記簿、卡片由核算單位資產管理部門負責管理。按照資產的類別分設賬頁,賬內按照保管、使用單位設置專欄,每月序時登記資產的使用、保管和增減變動及結存情況。資產卡片一式一份,由資產管理部門負責,每一獨立資產單設一張,并按資產的類別、保管和使用單位順序排列,落實到責任人。資產卡記載該項資產的編號、名稱、規格、技術特征、使用單位、啟用日期、預計使用年限、停用以及大修理等詳細資料。凡是有關資產大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。

三、建立統一財務管理制度

財務制度是由企業管理當局制定的用來規范企業內部財務行為、處理企業內部財務關系的具體規范。制訂一套較為全面、操作性強、適合集團的基本財務管理制度,有利于規范集團內各子公司的財務管理工作,提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個集團內部,應當統一執行由母公司組織制定的總體財務管理制度,子公司可根據母公司制定的財務管理制度及其原則,結合自身特點,自行制定本公司具體的財務管理實施細則。

(一)建立統一財務管理制度的意義

規范企業管理:從集團層面對集團內各公司的財務管理工作進行規范,使各子公司的財務管理更加科學化、規范化;提高了管理效率。建立財務管理制度,界定了集團與各子公司的財務管理職責和權利,對常規性的工作給出了明確的規定和操作流程,能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗,提高了企業內部的管理效率;提高了集團資源利用率。通過資金集中管理,合理配置集團的各項財務資源,能降低企業運營成本,提高資源使用效率。同時,加強內部控制防范經營風險,規定資金、重要資產的風險控制措施,提出主要資產的內部控制規范,明確各責任中心的風險管理職責,建立較為完善的風險防范體系。

(二)實行統一財務管理制度的措施

首先要明確集團公司財務部門設置原則及部門職責;財務部門具體崗位的設置,各崗位的職責;財務人員的基本要求,財務部門負責人的基本要求,財務人員職業道德、工作交接及繼續教育;同時明確預算管理的組織結構、預算管理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等;明確集團公司實行統一籌資、統一結算、集中賬戶的資金集中管理模式,全面監控集團資金活動,充分發揮集團資金整體運作的優勢,提高資金運用效率,降低資金成本,控制資金使用風險。

明確資產管理原則,建立健全資產管理責任制,具體規范貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、在建工程、對外投資、無形資產的管理細節,明確資產的購置、保管、使用、處置等環節的管理職責,建立資產出入庫、盤點、授權審批、賬齡分析等內控制度,加強資產的保管和維護,實現資產運行的安全高效。

四、建立財務信息一體化系統

對于集團型企業來說,在目前競爭異常激烈的市場環境下,利用信息化手段實行財務集中管理,加強財務監控已經成為現代集團企業的必然選擇。如果母子公司之間的財務信息是隔離的,子公司的信息不能及時傳遞到集團總部,集團總部與子公司不能實現信息共享,集團難以實現有效的信息控制,就會難于實施對下屬公司的財務管控,增大集團的經營風險與財務風險。在集團內實施財務信息一體化,集團總部和下屬子公司共用一套財務系統進行財務核算和管理,將財務數據進行集中式管理,集團總部可以完全動態掌握和控制各子公司的業務與財務信息,集團管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、垂直采集信息,解決由于中間層的加工而導致的信息不對稱、不真實、不全面而產生的管理和控制力度弱化的問題。

構建一體化的信息系統,集團總部可以實時看到子公司所有的信息,能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度,提高總部對各子公司財務活動實時監控的能力,同時對子公司的數據進行實時監控,增強信息的可靠性,決策層能夠及時準確地獲取管理信息,加深對子公司實際經營狀況和管理水平的了解,可以更客觀地評價子公司經營業績。

五、建立內部審計制度

(一)集團總部建立內部審計的必要性

內部審計,是指在公司內部建立的一種獨立的評價、監督活動,目的是促進企業內部控制的建立、健全,改善經營管理,提高效率、規避風險,為增加公司價值服務。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經營狀況,但高層管理人員難以對各項業務活動的執行親自進行監督,因此,有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱信息,發現和預防子公司經營風險方面起著不可替代的作用,是集團財務控制的主要手段,既是公司治理結構的重要組成部分,也是公司內部控制制度的有機組成部分。集團內部審計是管理控制系統的再控制環節,管理報告的真實性、預算的完成度以及集團統一管理規章的執行情況,都需要通過審計進行再認定。

(二)建立內部審計制度的措施

要做好內部審計工作,離不開領導的支持和重視。內部審計機構在本集團主要負責人的直接領導下,獨立行使內部審計職能,對本集團主要領導負責并報告工作。內部審計人員也應該努力創造成績,寫出高質量的審計報告,提出自己的合理性建議,使領導充分認識到內部審計的重要作用,從而充分采納內部審計人員提出的合理性建議。同時,單位主要領導要加強財經法規的學習,充分認識到財務管理的重要性,切實做到依法理財、科學理財。單位財務管理出現重大問題, 主要領導應承擔責任。當然,在集團內部審計的發展階段,也不能強求所有企業一步到位地解決獨立內審機構的設置問題,但應該從實際情況出發,在保證集團主管部門獨立設置內審機構的基礎上,逐步完善企業的內部審計機構設置和專業審計人員的配備。集團內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本集團的工作中心,應在服務于本部門、本企業總體工作目標的前提下適時開展內部審計工作,為部門發展提供有價值的建設,從而真正發揮其在建設高效、廉潔的集團企業過程中所應有的作用。

【參考文獻】

[1] 陳新忠.淺談企業集團財務控制的完善[J].西部探礦工程,2004(4).

篇(7)

關鍵詞：工程項目；結算；內部控制

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

一、工程項目結算存在的主要問題與風險

結算在不同的業務領域有不同的概念和理解，本文研究的結算是指工程承建企業對工程項目在建設期間內發生的收入、成本及其他生產經營管理費用進行分配、歸集、結賬，核算各項目盈虧狀況的過程。作為工程項目收入及成本核算的一種具體表現形式，工程項目結算直接關系到承建企業的切身利益，對企業發展具有重要意義。

（一）工程項目結算存在的主要問題。工程項目是在一定的建設時間內，在規定的資金總額條件下，需要達到預期規模和預定的質量水平的一次性事業，李傳勝（2012）[1]提出了工程項目具備一次性、獨特性、單件性、建設周期性、過程漸進性、不確定性、組織臨時性、管理整體性以及其成果的不可挽回性的特點。工程項目的特點決定了工程項目結算的復雜性和高要求（石忠，2011）[2]。

工程項目結算較典型問題是結算背離會計核算的權責發生制原則和收入與費用配比原則，具體表現形式包括先結收入后結成本或先結成本后結收入；同類項目結算毛利率波動較大；漏結成本；未滿足結算條件的項目提前結算；已具備結算條件項目推后結算；人為調節結算數據。

（二）工程項目結算存在的主要風險。工程項目結算管理風險主要有：崗位分工風險、授權批準風險、結算申請風險、結算辦理風險、資料存檔風險。具體包括結算申請與審批人員不分離、未按業務流程審批權限辦理、不滿足結算條件；數據不準確；收入成本不匹配；已完全結算項目再發生成本；結算過程資料及審批文件未歸類存檔。

二、工程項目結算內部控制設計

針對上述結算管理問題，構建完善的結算管理模式和內部控制體系非常重要。工程項目結算內部控制改進的目標包括：（1）確保企業考核制度得到有效執行，真實反映企業業績；（2）防范錯弊，保護工程項目利潤的真實和完整；（3）確保工程實施、結算活動的有序進行，提高企業運營效率。

基于上述目標，可從控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監控五個方面進行設計內部控制。

（一）工程項目結算控制環境。在公司內控環境方面，可從組織結構、關鍵崗位人員設置、人力資源績效考核等方面制定內部控制措施。

1.組織架構設計。在組織架構設計上要做到“避免同一部門包辦項目全過程運營管理”，可采用職能制組織結構，設立與結算相關的部門有市場營銷部、預算部、采購部、項目實施部和財務部。通過公司集中管理，細化部門分工，提高專業化程度和牽制監督作用，表現在：預算部負責對項目成本計量的把關和控制，采購部負責采購成本的執行，實施部負責提交實施成本申請需求，三者分離形成相互牽制；結算信息由不同部門把關，匯總至財務部；項目預算部獨立，形成項目采購成本和分包成本有合理的參考依據和控制范圍，防范項目成本的漏結。[3]

2.明確關鍵崗位人員配置標準。通過對結算管理關鍵崗位的任職資格和條件進行嚴格限定，避免關鍵崗位人員由于缺乏專業背景和崗位工作經驗無法勝任崗位工作。在崗位設置方面，可以采取AB崗工作制或崗位輪換制進行關鍵崗位人才儲備，避免關鍵人員流失或變動產生的業務情景不熟悉、交接信息丟失等不利影響，同時通過共同作業或定期輪換，可以及時暴露工作中存在的錯誤和舞弊，降低舞弊行為的發生。

3.完善績效考核體系。將工程項目結算的管理情況納入部門組織績效考核體系和對應崗位績效考核中，有針對性地設定績效考核指標，工程項目結算中出現的問題直接與崗位和部門的績效獎金掛鉤，提升各部門各崗位對結算管理的重視程度，同時這種考核也形成了評價工程項目結算運作效率和質量的有效措施。

（二）工程項目結算風險評估。財務部為項目結算最終辦理部門，匯總了項目全部信息，是工程項目結算問題的重要防線。財務部可通過以下措施對工程項目結算風險進行預警和報告，具體包括：（1）定期核對專項賬戶；（2）主動推進項目結算，監控項目異常；（3）定期開展項目成本材料的賬實核對清查；（4）定期分析工程項目結算毛利率情況。[4]

（三）工程項目結算控制活動。

1.建立相互牽制的項目結算流程。在職能型組織架構基礎上，以部門職能為導向，建立起相互牽制的項目結算流程（詳見下圖1-1）。營銷部是收入信息的發起部門，直接向財務部提交項目收款信息和資料。實施部是成本信息的發起部門，在項目完工后向采購部申請出具項目材料成本，向預算部提交工程量清單。預算部組織項目成本匯總管理。財務部在項目收入和成本資料齊備后核對財務賬目信息并辦理結算。

圖1-1 工程項目結算的管理流程

2.設計流程表單控制體系。流程表單是結算信息流轉的重要載體，基于各部門在結算管理中的職能，實現不同部門不同表格，各部門對自己輸出的表單信息的準確性、完整性、真實性負責，由各部門經辦人與部門經理簽名確認后才能傳遞至結算管理流程中。

3.明確授權審批權限。在職能型組織機構基礎上，各部門結算管理組織明確，營銷部負責維護項目收入信息，預算部負責對項目整體成本的把控，項目整體成本信息來源于采購部和項目實施部，實施部負責提供項目工程量，采購部負責提供材料使用量清單和項目材料成本。

4.通過制度明確結算方式及條件。通過制度明確工程項目結算條件和具體執行要求，細化項目結算條件和管理規范。包括：嚴禁對不符合結算條件項目辦理結算手續、在一個會計年度內完工的項目不允許按進度結算等。

5.落實制度執行要求。在完善結算管理制度，并做好宣貫、學習和執行，學習宣貫結算管理中常出現的問題；關鍵崗位人員上崗前必須學習和考試，具備對結算管理的專業判斷、處理能力。

（四）工程項目結算信息溝通。

1.統一業務信息平臺。信息是工程項目結算活動中的重要因素，搭建公司統一的業務管理平臺，通過業務管理平臺歸集運營數據，實現結算信息查詢、傳遞、自動判斷項目結算條件等功能，杜絕了在手工登記的模式下各部門信息不統一、信息傳遞不規范造成的信息混亂錯誤。

2.規范工作移交活動。對關鍵崗位的移交工作嚴格規范，工作交接時必須書面移交資料和其他應說明的事項，尤其是特殊事項說明；交接雙方簽名確認后并向公司檔案備案；明確辦理移交后原工作負責人仍有協助處理義務，直至所負責項目全部完成結算。

（五）工程項目結算監控。

1.通過項目預算進行結算監控。預算部是項目成本計量部門，匯總采購部材料成本、實施部工程量清單等項目成本數據及相關資料，重點監控結算成本異常、毛利異常的項目，利用預算成本與結算成本進行對比分析，對差異過大的項目進行原因核查，及時采取措施，規避潛在風險。

2.完善內部審計活動。公司內部通過加強對結算管理的審計，防范結算管理問題的集中暴露。主要審計活動包括：第一，審查未結算項目，關注只有成本無收入的異常項目并開展原因分析；第二，審查按進度結算項目，重點關注結算收入結算進度和成本結算進度是否匹配；第三，審查已收款項目，重點關注已完工已收款未結算項目；第四，審查已完工項目，關注已完工數月仍未開票或未收款項目；第五，審查同類項目的毛利率波動情況。

三、小結

工程項目的結算是企業承建工程全生命周期中的最后一個環節，也是關鍵性環節，直接關系到運營結果。項目結算前多維度的風險評估、精簡高效且相互牽制的結算流程、現代化的信息管理體系、高時效性且具備充分約束力度的監督控制體系是確保工程項目結算真實、準確的關鍵控制措施。從企業運營角度來看，組織機構的設置、關鍵崗位人員的分工與變動、與結算管理也存在密切關系，是影響結算過程中結算時效性、準確性的重要因素。部門間的相互監督機制，關鍵崗位人員具備任職資格及關鍵崗位人員信息移交最優化也是重要的控制措施。

參考文獻：

[1]李傳勝.論工程項目管理.科學與財富，2012，2：119.

[2]石忠.關于目前工程結算中存在問題的思考.價值工程，2011，30：58.