風險控制論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風險控制論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

系統性危機是房地產市場面臨的主要風險，按揭貸款保險能夠有效控制風險的擴大，避免貸款人因社會意外事件而失去房產，但由于現有制度設計不盡合理而未能被有力推廣，由此對現有按揭貸款保險制度的改良變得十分重要。政府對按揭貸款信息不對稱性的控制也是研究的焦點。湖南大學法學院黎四奇教授在《對美國救市法案之評價及其對我國之啟示》一文中指出，美國政府在金融危機中雖然沒有通過《問題資產緊急救助計劃》，但金融機構的系統重要性依然使美國政府的危機處理變得處處掣肘，“大而不能倒”是現代金融市場發展的矛盾產物。我國在金融危機之后為減輕沖擊投入了四萬億的政府投資，但這一投資事后被很多學者認為是低效的，反而使經濟陷入了長期的衰退，原因主要在于難以對外公開。

二、系統性風險的解決思路

筆者認為，要解決按揭貸款市場的系統性風險核心是要解決各方主體之間的信息不對稱問題，因此必須以市場化為出發點。山東大學經濟研究院孫天琦教授及中國人民銀行《西部金融》編輯部張曉東主任在《美國次貸危機:法律誘因、立法解危及其對我國的啟示》一文中指出金融自由化與金融監管的放松是金融危機爆發的大背景，而具體則體現為對投資者權益保護的忽視，特別是一些大的按揭貸款中介組織，憑借《社區再投資法》合法合理的獲得零首付的按揭貸款。面對我國目前較高的房產價格，加快推動金融法制建設,建立相應的系統性風險防范措施與征信體系、實行新的市場自律監管制度等都繼續得到完善。

美國與中國的按揭貸款市場具有一定的相似之處，危機之前較高的房價泡沫是兩者共同的特色，與之不同的是中國具有較高的儲蓄率，這意味著中國房市將能夠比美國堅持更久的期限，而且中國政府的救市方式一般而言比美國更加直接，在這種情況下危機的作用機制是具有差別的，但最大的差異是我國目前的按揭貸款風控制度中對信息不對稱性立法的缺乏致使危機的積累，在這種情況下一旦危機爆發是否能夠對其進行有效控制是值得懷疑的。

三、按揭貸款制度的發展方向

篇(2)

在設備選型環節，存在的風險往往是因為人們沒有將實物與現場情況對應起來判斷選型是否正確。規避措施：首先應檢查產品技術文件或合同，了解擬安裝設備的預期用途和工作環境，對照相應法規標準判斷選型是否正確，與合同和型式試驗所敘述的是否一致。如果用戶在技術文件或合同中未明確的，應要求使用單位出具由施工單位蓋章確認的有關設備預期用途和使用環境的證明文件。除了要求使用單位提供證明文件外，還必須了解起重機實際使用的工況、起重機的結構型式等是否正確，性能參數、工作級別是否滿足使用要求，工作環境是否用于防爆、防塵、防水或吊運熔融金屬等。比如，1臺型號表明為A3等級的起重機，實際使用十分頻繁；型號為普通起重機的行吊，實際使用過程中吊運熔融金屬或者使用在易燃易爆車間內，這些都易造成設備風險，不符合要求。

二、產品技術文件確認環節

1.需確認產品技術文件名稱

（1）產品設計文件。

（2）產品質量合格證明、安裝及其使用維護說明。

（3）型式試驗合格證明。

2.查驗資料時應規避的風險

（1）型式試驗合格證明所列設備名稱、型號規格與產品質量合格證應相符，主要參數能覆蓋擬安裝設備的參數。

（2）判斷制造單位是否超范圍制造，應查驗制造許可證的項目許可范圍。

（3）擬安裝的設備與型式試驗證明不符，應查驗設計文件與型式實驗合格證明。

（4）以上資料需加蓋制造單位紅章。

三、起重機軌道、基礎確認環節

在起重機軌道、基礎確認環節風險主要在于：有些單位私自建造，設計不符合要求，給起重機的運行帶來極大的安全隱患。規避措施：起重機軌道基礎確認的驗收證明應由使用單位提供，由施工單位蓋章確認。除了軌道基礎要有驗收證明文件外，還應結合載荷試驗嚴格把關，如試驗過程中出現起重機運行異常、基礎搖晃等，應停止試驗，要求施工單位立即整改。

四、抗風防滑裝置檢查環節

在抗風防滑裝置的檢查環節，風險主要在于防風裝置的設置不符合要求。規避措施：防風裝置應按設計文件的要求進行配置，設計文件沒有明確規定的防風裝置應至少配置夾軌器，鐵鞋等。此外對于風力較大的地區，除了夾軌器、鐵鞋外，還必須配置錨定裝置或防風拉索。在進行動作試驗時，應檢查鉗口夾緊情況，錨定的可靠性以及電氣保護裝置的工作狀況，其頂軌器、防爬器、自鎖式防滑裝置功能是否有效。

五、起重機超載保護裝置驗證環節

在對起重機超載保護裝置的驗證環節，存在的主要風險是部分施工單位未安排專業人員進行調試，特別是對臂架型起重機超重力矩限制器，如果調試得過大，有可能造成起重機傾覆，易引起重大傷亡事故的發生。規避措施：在實際工作中，相關人員應核查設計文件、起重量特性曲線表等，要求試驗的載荷要準確，提供的產品必須有型式試驗合格證明。對于安裝調試不符合要求的，要求施工單位進行整改。

六、集群作業起重機的檢查環節

在對集群作業起重機的檢查環節，存在的主要風險是如果不采取一定的監控手段（安裝安全監控裝置）控制起重機的作業范圍，很有可能造成起重機交叉作業而發生碰撞。規避措施：應在現場告知使用單位不允許同時作業，保證安全距離。如果在技術手段上無法滿足時，應要求使用單位做出書面承諾，采取必要的監管措施，保證起重機在可控范圍內工作，以免起重機發生相碰事故。

七、起重機進行載荷試驗環節

在對起重機進行載荷試驗環節，存在的風險主要是試驗的方法不科學。為確保設備安全，檢驗安全以及人員安全，可采取以下規避措施。

（1）載荷試驗前應核查施工單位的試驗方案，檢查現場試驗條件。試驗條件應滿足《起重機試驗規范和程序》（GB/T5905-2011）的要求。

（2）試驗的順序應該是：空載試驗-額定載荷試驗-靜載荷試驗-動載荷試驗。如果前一個試驗不合格，不能進行下一項試驗。否則，容易造成起重機試驗事故。

（3）試驗載荷的重量要準確，否則一旦發生主梁下撓超標或斷裂情況時，容易出現質量糾紛。如果對試吊載荷重量不能確定時，應由使用單位和安裝單位簽字確認后方可起吊。

（4）額定載荷試驗中有撓度測量項目的，應在靜載試驗后進行。盡量避免采用有價值的設備代替載荷，一旦摔壞，易發生賠償糾紛。

（5）注意現場安全。現場監檢人員應站在安全區域，防止重物墜落或傾覆傷及人身。應要求使用單位在現場設置警戒區域，保證現場安全。

（6）發現建筑物的設計不能滿足起重機的試驗載荷的承重能力時，應立即中止檢驗。八、質量體系運行情況審查環節在對質量體系運行情況進行審查環節,主要風險來自于施工單位不能按照質量體系進行運作，現場作業人員混亂，部分施工單位能力很低，與規則要求嚴重不相符，因而給監檢工作帶來壓力和難度。規避風險措施：按規則要求，對施工單位的組織體系及作業人員進行嚴格審查，特別是現場施工負責人及作業人員資質的審查。對整個施工過程記錄應嚴格把關，如有不符合情況時，應形成書面意見，要求施工單位整改。

篇(3)

一、企業會計管理面臨的風險

1.企業內部風險。企業會計管理人員對企業財務風險的客觀性認識不足。企業只要有財務活動，就必然存在著財務風險。資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性,給企業帶來巨大的財務風險。會計管理和財務決策缺乏科學性導致決策失誤。會計決策缺乏真實有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產生決策失誤。資產的流動性及盈利能力差。資產的流動性一般指資產的變現能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動性不強的表現；企業想要抵御財務風險，必須有良好的盈利能力，利潤是企業長遠而穩定的資金來源，也是企業償債和信用的保障。盈利越強，引發財務風除的可能性就越小。會計管理人員缺乏職業道德和專業知識。會計管理人員要有鉆研業務、精益求精的精神，職業理想和敬業精神。但現有的許多會計人員卻不豐富的業務知識，業務素質不高，專業技術也很低，不按照新規定開展工作，對法律條文知之甚少。不符合新時代對專業會計管理人員的要求，是企業發展的一大障礙。2.企業外部復雜多變的宏觀、行業、經營、競爭環境。經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業之外，但對企業財務管理產生重大的影響。這勢必要求企業決策者們要更多的適應它們的變化，緊跟國家發展政策。而企業能否適應其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業的資金規模、主營收入及利潤等的增長。

二、企業會計管理中風險控制對策

1.企業會計管理人員加強對財務風險的認識。樹立風險意識，健全內控程序，降低或有負債的潛在風險。對企業內可能產生的各種會計管理風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現最大安全保障。如訂立擔保合同前應嚴格審查被擔保企業的資信狀況;訂立擔保合同時適當運用反擔保和保證責任的免責條款;訂立合同后應跟蹤審查被擔保企業的償債能力，減少直接風險損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業財務決策模式的層級是一個不斷深化、提升的過程。企業首先需要了解自己的財務決策能力處于哪個層級，做到心底有數，針對該層級的要求解決相關問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業的經營風險、財務狀況、市場環境等總是處于變動之中，新情況、新問題會不斷出現，因此每過一段時間，企業應該重新審視自己的財務決策能力，不斷優化業務過程與提高風險控制能力，更好地為企業經營總目標服務。企業財務決策能力層級應當從實際出發與企業財務決策的需要相匹配。在財務決策能力變遷的路徑中，應注重成本效益原則，即應考慮對財務決策能力改進措施的投入與給企業總體發展帶來的效益之間的關系。在決策過程中在經過反復論證的情況下聽取大多數人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業財務決策的目標服務于企業發展這個總目標。3.加快資金周轉速度?？s短銷售周期，及時收款，反思經營模式降低存貨，及時付款，這樣能讓現金余額保持在比較低的水平，并保證科學的財務計算方法，加快資金周轉速度。在實際操作中，需要非常好的計劃，并有短期融資能力，才能做到這一點。4提高會計管理人員素質，加強職業道德教育。選拔事業心強、工作認真負責、品質優秀的人從事會計工作,并定期對會計人員的工作崗位有計劃的進行輪換,促進會計人員嚴格遵守職業道德。。在會計人員的聘用上,應堅持德才兼備的原則,著重考察會計從業人員的誠信度,為會計從業人員建立誠信檔案。在選拔會計人員的時候還應當考察其專業勝任能力,做到德才兼備,從源頭上把好會計人員的素質關。把道德教育溶進每一個會計人員的內心,自覺抵制不良社會風氣的侵蝕,把會計基礎工作規范貫穿于會計職業道德規范之中,做到會計行為合法合規。加強會計職業道德建設,有利于保證會計信息準確完整;遏制會計造假行為的發生,有利于德才兼備的優秀人才脫穎而出。加強會計職業道德是降低會計風險的有效途徑。5.加快會計法規建設，完善會計監督體制。加快《會計準則》、《會計制度》及相關法律建設,加大法律法規的處罰、賠償和執行力度,對違規違紀的單位及其連帶負責人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計從業人員的執業行為有章可循,減少會計從業人員運用職業判斷的概率,盡量減少會計從業人員執業行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計信息的行為,人為地加大會計風險。內部監督主要是通過建立健全單位內部控制制度來減少單位內部的會計風險。重要經濟事項的決策和執行要建立相互監督、相互制約的工作程序,明確對會計資料定期進行內部審計的程序,通過建立完整的內部監督機制和內部控制制度,形成一系列內部控制的方法和措施,并予以規范化、系統化與制度化,使內部監督制度真正落到實處。外部監督主要是通過加強社會監督和國家監督。社會監督主要依靠社會中介機構,如會計師事務所的注冊會計師依法對受托單位的經濟活動進行審計,并據實做出客觀評價。

作者:周儀亮單位:中國海洋大學會計系財務管理專業

篇(4)

關鍵詞：測量過程;測量設備;產品質量

2003年國際標準化組織正式頒布了ISO10012：2003《測量管理體系測量過程和測量設備的要求》標準，我國等同轉化為國家標準GB/T19022-2003。一個有效的測量管理體系，將確保測量設備和測量過程適應預期用途。它對實現產品質量目標和管理不正確測量結果的風險是重要的。測量管理體系的目標是管理由于測量設備和測量過程可能產生的不正確結果而影響該組織的產品質量的風險?，F代工業計量發展的趨勢是從計量器具的管理向測量過程的管理轉化，即器具溯源向數據溯源轉化。建立測量管理體系，用測量過程管理方法實現測量設備的計量確認、測量過程的策劃、設計、實施和控制。測量過程設計是為了滿足顧客、組織和法律法規規定的計量要求。

1問題的提出

企業建立并實施了ISO9000質量管理體系，對計量工作的要求進行了臺帳管理，對檢定和校準、操作過程、狀態標識、人員培訓、環境條件等過程要求建立文件化體系，即計量器具的使用部門按照技術規范規定的檢定周期，將計量器具送到各級計量技術機構進行量值溯源，以保證經過溯源并確認的計量器具的量值的準確。但是，由于對顧客要求、相應標準法規的識別不夠充分，測量要求的基礎平臺、計量要求的導出、檢測資源的計量確認（包括測量能力的確認以及測量過程的策劃、實施、控制、審核與監視）等各個過程，因策劃、識別不夠充分，導致測量過程能力不足，使產品實現過程依然存在不合格數據的風險。

2產品測量體系方案

2.1產品測量過程的識別與資源分析

2.1.1測量過程的識別

從產品圖樣、制造驗收規范中識別出測量參數，同時對各數據參數的測量要求進行屬性及關重特性分類，如分出產品的幾何量、機械性能、物理、化學量等參數，根據參數特性的技術要求進行分析和分類，針對產品最終使用特性與相應不同屬性的特性進行分析，并確認其是否充分、完整，以便測量驗證。

2.1.2測量要求的導出

根據識別出的測量過程特性值范圍和要求，確定測量過程相應參數的計量要求，為確定測量方法、選擇計量器具、設計測量過程建立基礎。

2.1.3測量過程控制級別分類

對所有的測量過程進行級別分類，將參數對產品性能的影響程度分成高、低、一般三個級別控制。不同級別采用不同的方法實施控制，控制級別程度不同，實施準則也不同。（1）高級別控制點應進行測量不確定度評定或測量系統分析，建立核查標準，在分析的基礎上用控制圖進行監視，實施統計控制；將測量不確定度方案和測量審核納入工藝文件，將核查標準產品實物檔案管理。（2）低級別控制的測量過程進行測量設備計量確認（驗證）。（3）一般控制的測量過程采用測量設備按期周檢、重復測量、抽樣檢查，對測量人員的工作實施監督檢測等簡單控制方法實施控制。

2.1.4資源分析

資源分析包括測量過程分包能力分析和按屬性關重特性配置的能力分析。資源主要指設備、方法、環境因素是否針對已導出的測量要求的適應性、充分性及有效性，避免不足而增加不合格數據風險，制定補遺方案或驗證方案為計量確認建立基礎。分包能力分析指測量過程外包實驗室的資質能力分析。配套資源的成本要和該測量過程關重程度相匹配。當采購的外包測量過程具備高控過程條件時，應考慮實驗室資源補充。

2.2測量能力確認

按控制級別分類，實施分別確認，以一般和低級測量過程，主要通過溯源規范進行確認，但需要有選擇地定期評估測量能力指數。高控過程除了溯源確認外，還要將測量過程在一定樣本量情況下進行測量不確定度分析，并將評定結果結合產品最終狀態進行定期測量審核，以確保始終具備足夠的測量能力和最小的不準確風險。

2.2.1識別完整性

識別完整性是指產品全部的特性分析測量過程是否完整、高控過程是否完整。

2.2.2導出正確性

根據選用的測量方案對測量手段（包括設備的計量特性和環境因素識別）進行驗證，導出的正確性應以溯源正確性為基礎。

2.2.3資源滿足程度

根據識別過程、確認的能力要求、導出計量要求最終確認資源是否足夠滿足。如不足，分析不合格風險，以確定是否補充或改進資源。

2.3測量過程策劃與控制

2.3.1測量過程策劃

測量過程策劃包括測量過程設計、測量過程確認、測量過程實施和測量過程控制等階段。

2.3.2應明確實現測量過程的各個階段和測量過程的組織管理

測量管理體系的核心過程是計量確認和測量過程實現。測量過程策劃則從環境、人員、設備、方法、記錄、結果分析、數據可靠性、測量不確定度等因素進行考慮控制和實施。環境條件要與產品最終功能特性相對應，在識別和證實兩個方面去滿足，即列出影響因素、選擇監視（或分包監視）手段并記錄。

2.4測量過程的審核與監視

2.4.1關鍵測量審核

盡可能選用各測量過程的核查標準，也可以同其他的不同原理設備、不同驗證方法監視測量結果?？梢钥紤]測量結果的拆分和系統分析，對關鍵測量過程應分析不同特性結果的相關性。

2.4.2關鍵數據監視

關鍵測量數據監視主要參考適用的、合理的不確定度評定方法，在建立數學模型、確定傳遞系數、選擇不確定度分量、分析儀器和結果服從的分布規律、確定相關性、確定并合成各分量不確定度等方面，將擴展不確定的結果納入規范，以驗證產品的最終特性。通過儀器比對、方法比對、樣品再測及統計技術等確定核查標準，用En值（En=yi-yrU2i+U2R姨）判斷結果的滿意程度，并對過程能力再分析，尋找薄弱環節。最終，結合功能驗證試驗尋求測量手段的再改進，達到控制產品質量的目的。

2.4.3可疑數據、問題數據的監視

根據不確定度結果尋找數據處理過程的可疑數據。對于一組重復測量數據可根據格拉布斯、狄克遜等準則判斷該數據是否異常；對故障產品的現象和可測參數追溯測量過程各結果的可靠性，再選用適宜的監視方法進行分析，從而為控制結果建立基礎。

2.5糾正、預防與改進

對于不合格數據，根據發現的時機進行糾正或原因分析，進而制定糾正措施及預防措施，并作為改進要求的輸入。實施PDCA循環，主要針對不合格設備、不合格體系、不合格數據三個方面。

3結語

本文將ISO10012：2003（GB/T19022-2003）標準的理論方法和應用思路引入產品質量控制和改進，意在為產品實現過程建立可靠的數據支持，這是預防和診斷的有效途徑。因此，從識別測量過程、選擇資源和手段并進行溯源性確認，到測量過程實現的全過程控制，直至通過審核、監視和改進過程，并以證實性方式建立產品信息數據庫，將有效規避產品不合格數據風險，從而達到提高產品質量的目的，有效降低因測量控制不落實而出現的質量風險及參數的誤判，從而更好地提高裝備生產質量。

作者:胡炎 單位:海裝西安局

參考文獻

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關鍵詞：投資衍生金融風險風險控制

中航油事件案例分析

中國航油(新加坡)股份有限公司（以下簡稱中航油）成立于1993年，由中央直屬大型國企中國航空油料控股公司控股，總部和注冊地均位于新加坡。公司成立之初經營十分困難，一度瀕臨破產，后在總裁陳久霖的帶領下，一舉扭虧為盈，從單一的進口航油采購業務逐步擴展到國際石油貿易業務，并于2001年在新加坡交易所主板上市，成為中國首家利用海外自有資產在國外上市的中資企業。公司經營的成功為其贏來了聲譽，2002年公司被新交所評為“最具透明度的上市公司”獎，并且是唯一入選的中資公司。

中航油通過國際石油貿易、石油期貨等衍生金融工具的交易，其凈資產已經從1997年16.8萬美元增加到2004年的1.35億美元，增幅高達800倍。但2004年11月，中航油因誤判油價走勢，在石油期貨投機上虧損5.5億美元。這一事件被認為是著名的“巴林銀行悲劇”的翻版：十年前，在新加坡期貨市場上，歐洲老牌的巴林銀行因雇員違規投機操作，令公司損失13億美元并導致被一家荷蘭銀行收購。曾經在7年間實現資產增值800倍的海外國企中航油，緣何短短幾個月內就在期貨投機市場上背負5.5億美元的巨債？

2003年底，由于中航油錯誤地判斷了油價走勢，調整了交易策略，賣出了買權并買入了賣權，導致期權盤位到期時面臨虧損。為了避免虧損，中航油新加坡公司在2004年1月、6月和9月先后進行了三次挪盤，即買回期權以關閉原先盤位，同時出售期限更長、交易量更大的新期權。每次挪盤均成倍擴大了風險，該風險在油價上升時呈指數級數的擴大，直至公司不再有能力支付不斷高漲的保證金，最終導致了破產的財務困境。應該說中航油能夠在7年間實現凈資產增幅800倍，到巨虧5.5億美元，都是緣于“創新”及對衍生金融工具的使用。衍生金融工具的誕生本來是為了規避風險的保值作用，但中航油卻是毀于過度的投機。

衍生金融工具及其特征

衍生金融工具是具有衍生特征的金融工具。根據美國財務會計準則委員會(FASB)的定義：“衍生金融工具是期貨、遠期合約、互換和期權合約以及類似性質的金融工具，如利率上限與固定利率借款承諾等”。而我國一些學者認為，衍生金融工具是指價值派生于某些標的物的價格金融工具；其中，標的項目包括債券、商品、利率、匯率和某種指數等。也就是說，衍生金融工具就是在傳統的金融工具基礎上衍生出來的，通過預測股價、利率、匯率等未來行情走勢，采用支付少量保證金或權利金簽訂遠期合同或互換不同金融商品等交易形式的新興金融工具。

衍生金融工具是以風險存在為前提，并為適應風險管理的需要而產生和發展的，其交易有別于一般的金融現貨交易，是以標準合約交易和保證金交易為基本特征的，其主要功能并不是交易，而是保值或投機。主要特征有六個：杠桿性，它能以極少的資金（合約保證金）控制較多的投資資金（出貨或平倉時合約持有者應付的資金），來獲取理財的收益；虛擬性，它在合約到期時可以履行也可以不履行；依存性，它依賴于傳統的金融工具而存在，傳統金融工具的價格變動最終會影響衍生金融工具；靈活性，它可以根據用戶的不同需要設計出不同類型的衍生金融工具，以適應使用者的需求；表外交易，它通常不在企業資產負債表中反映；定價比較復雜，因對其風險的度量非常困難。

近幾年以來，衍生工具交易風波不斷，1994年1月，德國MGRM集團在美國高息籌資，投資石油期貨損失13億美元，相當于集團一半資產；1994年12月，美國加州橘郡財務長雪鐵龍以政府名義籌資，進行票據投資，最后虧損18億美元，地方政府宣布破產；同年12月，美國最富庶的奧蘭冶縣由于從事金融衍生交易失敗而虧損15億美元，不得不宣布破產；1995年2月23日，我國上海證券交易所出現“327國債期貨風波”，直接導致了國債期貨市場在我國的暫停。

盡管出現上述情況，但衍生金融工具仍獲得了巨大發展，美國《幸?！冯s志在1995年載文聲稱，國際金融市場上當時已知的金融衍生工具已有1200多種，未清償名義本金額超過20萬億美元。不僅如此，衍生工具的品種也正在創新中，目前一些大的金融機構幾乎能根據客戶的任何特殊要求“量身訂造”任何品種的衍生工具并為之創造市場，所以今后衍生工具的品種還將不斷增加。目前我國關于衍生金融工具投資的制度現狀

我國十分注意衍生金融工具交易的風險意識。對于衍生金融工具交易，我國不斷各項規章制度：國務院1998年8月的《國務院關于進一步整頓和規范期貨市場的通知》中規定：“取得境外期貨業務許可證的企業，在境外期貨市場只允許進行套期保值，不得進行投機交易?！?999年6月，以國務院令的《期貨交易管理暫行條例》第四條規定：“期貨交易必須在期貨交易所內進行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易。”第四十八條規定：“國有企業從事期貨交易，限于從事套期保值業務，期貨交易總量應當與其同期現貨交易量總量相適應?！?001年10月，證監會的《國有企業境外期貨套期保值業務管理制度指導意見》第二條規定：“獲得境外期貨業務許可證的企業在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進行投機交易?！?/p>

我國自2004年3月起施行了《金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法》，該辦法實施的范圍為在我國境內依法設立的銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司法人，以及外國銀行在中國境內的分行。目前，我國證監會共計批準中石油、中石化、中航油等27家企業可以進行衍生金融工具的交易。

企業投資衍生金融工具的風險控制策略

以上一系列事件說明，必須對衍生金融工具的投資風險加以必要的控制，不能任其作為表外業務游離于會計報表之外。如果對該項風險極大的投機行為予以適當的披露，有適當的機制予以約束，提醒管理層和所有者的高度關注，就不會發生等事態無法收拾以后的巴林銀行殘局和中航油的艱難重組。對企業衍生金融工具投資的風險控制，可以從以下幾方面入手：

制定嚴格的操作規程，禁止過度投機，完善內部治理制度，杜絕“越陷越深、無法自拔”。建立嚴格的衍生金融工具使用、授權和核準制度。企業使用衍生金融工具應由高級管理部門、董事會或相關的專門委員會如審計委員會、財務委員會授權核準，并進行合法、合規性檢查；衍生金融工具的授權、執行和記錄必須嚴格分工。如由獨立于初始交易者的負責人授權批準，由獨立于初始交易者的其他人員負責接收來自交易對方對交易的確認憑證；對交易伙伴的信譽進行評估，并采取措施控制交易伙伴的信用風險；建立健全的衍生金融工具保管制度和定期盤點核對制度；建立投機項目的投資限額制度，規定衍生金融工具投資的最高限額，將風險控制在可以接受的程度之內；嚴格限定衍生金融工具的適用范圍，除為了規避實際外貿業務中的不確定風險以外，禁止從事以投機為手段的投資行為。

加大對操作人員的業務培訓和職業道德教育，提高他們的職業水平和道德水準。衍生金融工具不斷創新，種類眾多，業務操作人員必須認真學習和分析各種衍生金融工具的特點、風險，同時加強職業道德教育，避免巴林銀行事件中因業務人員越權違規操作所帶來的巨額經濟損失。另外，必須使用信得過的交易人員，做到核心機密內部人掌握。中航油參與此次交易、掌握交易核心機密的交易員，均是外籍人，來自澳大利亞、日本、韓國等國。像這種核心機密被外籍人士掌握和運作，即使在美國這樣的國家也是很少出現的。在美國的高盛、摩根士丹利等公司，掌握最核心機密的關鍵位置交易員，一般都是美國人。

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（一）企業預算的作用

對一個企業來說，當其完成了初創時期后，阻礙其成長的最大障礙可能不是資金，而是有效的管理和正確的決策。如果一個企業沒有一套穩定而有效的管理方法體系，企業就好比一列失去有效的信息反饋系統的高速列車一樣，一旦發生意外的情況，因來不及反應和控制，出現相撞、出軌和被顛覆的可能性就會陡然加大。現代企業實行的全面的預算管理就是企業有效控制經營風險的一整套的“信號式“的管理方法體系。

企業全面預算管理也就是企業的全面財務計劃，它是指企業在一定時期內采取科學的定量分析、預計方法，以貨幣形式對企業財務目標進行各項具體安排和綜合平衡，制定和協調各項主要計劃指標以反映生產經營活動所需要的資金及其來源、財務收支和財務成果及其分配的詳細計劃。它是企業經營目標的系統化、具體化，貨幣化，是企業全面風險管理策略中的一項重要的控制手段或管理系統。

企業預算是指導企業資金籌集、運用和分配的綱領性文件，是進行財務控制和財務分析的主要依據。所以，從企業資金運動的角度或從資本運做的角度看問題，科學的企業管理，實質上就是科學的預算管理。按目標管理論來說，企業的各項活動都要圍繞著各項預算目標來進行的，企業若完成了各項預算指標，也就意味著達到了經營目標。企業實行全面預算管理是在市場經濟條件下實施的獨立性很強的內部計劃管理.概括起來,其作用可包括四個方面,即:明確工作目標;協調部門關系;控制日常活動;考核部門業績。

(二)企業實行全面預算管理的風險

既然企業預算是企業管理的詳細計劃，那么，我們必須清醒地認識到，任何管理方法不一定是絕對正確的，所謂：“計劃沒有變化快”就是這個道理。所以，要認識到，預算也是一把“雙刃劍”。它既是控制企業經營風險的，本身也是可能給企業帶來經營風險的?，F代企業之所以實行預算管理，只不過是實行預算管理相對過去的其他管理方法更科學一些、更有效一些而已。預算管理的負面作用即負效應也是存在的。因為，企業的財務預算一方面是建立在經營決策的基礎上的產物，企業的經營決策是根據對企業的內部條件和外部環境綜合分析和判斷的基礎上來作出的。如果在未來預算期內，企業的內部條件和外部環境發生了各種變化甚至是較大的變化，那么，預算方案就會相對“出錯”，預算的結果就會和實際情況有很大的出入。企業內外條件的不確定性的變化可能給企業帶來超出預算范圍的正效應或負效應。那么，給企業經營帶來負效應的預算也就是實行預算管理的風險。所以，如果企業的內、外條件發生了不利于企業的變化，預算管理就可能遭遇風險，這時，若保持預算的執行原封不變，企業就可能遭受更大的損失。由此我們可以給預算管理的風險做出定義：企業預算管理的風險是來自于企業內外條件的變化超出了預算假設給企業預算管理可能帶來的負效應。也可以說，風險是由于未來事件的不確定性而對企業預期效益的不利影響。

由此看來，全面預算管理是現代企業的一種重要管理方法，它標志著企業的管理達到了成熟。同時，全面預算管理的本身也存在著風險，企業也要對預算的風險加以防范。本文研究的目的也就在于揭示預算管理中也存在有風險，預算風險的種類和發生原因以及預算風險的防控措施。

二，預算管理中的風險表現形式、原因和風險控制措施

（一）預算在制定和執行中的道德風險

預算的編制和執行都是由人來做出的,具有明顯的行為特征。即使是一個成功的預算，由不同的人和人群來執行，其效果也會不同。所以，實行全面預算管理不可忽視調動個人積極性和注意企業員工道德層面的影響。根據現代企業管理學中的啟示，企業和企業的每個員工以及企業里的各部門都可以假設為“理性的經濟人”。理性經紀人都要追求自身利益的的最大化。當企業員工的個人目標與企業的預算目標相一致時，就會產生積極的努力，就會產生動力去實現這些目標。當個人的利益和企業的目標發生沖突時，就可能會妨礙企業預算目標的實現，甚至起消極的或激烈的反作用。道德問題關系到預算的編制和執行。例如，在編制預算時要采集信息作為參考依據，大多數信息的提供者也是要受到預算約束和考核的人員。如果這些人員為了降低業績評價標準而有意提供虛假的參考數據，預算就可能制定在不可靠的基礎上?，F實中，某車間主任為了使預算目標容易達到，可能會故意低估勞動生產率或高估產品成本。所以，預算編制人員必須注意到企業員工道德素質層面對預算制定和執行中影響和風險，采取有效措施防范道德風險對預算制定上的干擾，以便做出準確的預算。同樣，在預算執行中也是存在著員工的道德風險。例如，企業為了降低生產成本可能對車間或生產班組下達了成本降低的目標和經濟責任制，車間管理人員為降低原材料成本以符合預算目標，可能會選擇劣質原材科等做法。但這樣做會直接導致產品質量下降，影響市場銷路，損害了企業的根本利益，從而影響到企業銷售預算目標的實現。所以，預算管理中的道德風險是存在的，有時會嚴重影響到企業的經營目標和效益，使預算管理倒起了反作用。

主要控制措施：加強企業員工的企業道德宣教，提高職工的企業道德素質和凝聚力，把職工的企業道德約束列進職工和部門的考核范圍和獎懲措施內，對已經發現的弄虛作假影響正確編制預算的行為要追究其責任，同時對缺乏道德信任的部門、班組和個人實行重點預防和加強監督，必要時，可開展現場專門調查和實驗研究，測得準確的預算參考數據督促預算的嚴格執行。

（二）預算在制定過程中的技術風險

1、影響預算的因素分析得不夠全面。預算的編制常由財務部門進行，其他業務部門的參與度較低，導致預算編制不合理。由于編制預算所依據的相關信息不全面，不了解實際情況，再加上調查研究不夠，就很可能致使預算目標與企業的實際業務等相脫節從而導致預算編制的準確率降低。

2、預算編制人員的素質程度有限。有些預算的編制者文化程度和業務素質較差，缺乏必要的經濟技術理論基礎和分析問題的方法。又沒有經過預算上的培訓，導致編制的預算不夠科學合理。以至于和實際要求的精度相差甚遠。

3、預算編制的方法選擇不當。例如有的預算內容可以采用零基預算，有的內容適合滾動預算；有的指標可以采用直接計算，有的指標則需要抽樣推斷或相關分析得出。如果不講求科學的預算方法，很可能使得預算結果缺乏科學性和可行性。

4、預算的指標體系設計有漏洞和不科學。如果預算管理存在有漏洞，漏掉企業經營中的某一個環節，輕者會影響到經營目標一部分的實現，重者也能導致企業的經營滿盤皆輸。由于漏洞的存在也影響了促進績效考評等方面的作用的發揮。還有些分項預算之間相互矛盾、重疊等，都是預算指標體系設計上不盡科學合理的表現。

5、編制預算的時間太早或太晚。編制得過早，執行起來時過境遷，可能導致預算的準確度不高；編制得較晚，忙三伙四，不能在預算期到來前及時完成，或質量不高，或存在一些缺陷，將直接影響預算管理的及時性和預算控制作用的發揮。

主要控制措施：

第一、是明確企業各個部門、單位的預算編制責任，使企業各個部門、單位的業務活動全部納入預算管理。

第二、是將企業經營、生產、后勤、財務、非生產活動等各項影響經營目標的各個方面、各個環節都納入預算編制范圍，形成各種分項預算和綜合平衡后的綜合預算體系。

第三、應選擇精通企業經濟技術業務的專業人員和了解企業基層情況的員工參與預算。形成預算研究小組或預算編制委員會，確保編制的預算有較強的科學性和可行性。

第四、平時要加強企業的基礎管理工作，建立健全企業生產經營中的與預算相關的各項的原始記錄和統計臺賬，以使預算建立在對相關事項真像了解的基礎上，做到有理有據。

第五、要及時編制預算。下年度的預算應在本年最后一個季度過半時進行，爭取在11月底基本成型，并在年底修改完成。在修改預算時，要注意觀察新情況和研究新問題，調整相應的部分內容，以確保預算的較強的前瞻性。

第六、編制預算要適當留有變通的余地。為防止在執行預算過程中出現預算外的情況和風險，企業預算要保留適度的活口或制定出預算指標的允許區間，以保證預算具有適度的彈性和隨機應變。例如，有的企業在產品產量的制定上，充分考慮到各種有利因素和不利因素后，把產量定在預測銷售量的80%-120%之間。

（二）預算在執行過程中的各種風險

預算執行中的風險包括企業經營過程中所可能遇到的一切風險。風險的存在，是企業預算執行中的客觀現實。預算的主要執行者應懷有危機感，樹立危機意識，研究企業可能遇到的各種風險和加強各種風險的防范與應付措施。

概括起來，企業預算執行中可能遭遇的風險種類有：

1、系統性風險。包括宏觀經濟的風險，金融環境的風險。例如世界性的經濟危機導致了我國許多外貿企業的出口受阻。國內的經濟滑坡、倒退，使得企業生存環境惡化，導致企業的產品銷售量銳減。還有，2010年以來，國家為了調控物價和房價，實行了嚴厲的緊縮性金融政策，導致銀行貸款難，造成了許多中小企業的斷了資金鏈，只好停產或花高利貸向民間借貸等等。系統性風險具體還可以分為購買力風險、價格風險、市場風險、利率風險和外匯風險等等。這些風險所影響的不是個別企業，而是絕大部分的企業都身受其害。

2、行業風險、產業風險和產品風險。當某一行業、產業或產品已經到了夕陽階段或出現大的不利事件影響時，就會演變成企業的市場風險，出現產品滯銷現象。例如，1997年前后，我國的山西省出現了造假酒致人死亡的事件，導致山西酒全面滯銷，甚至連名酒“杏花春”酒的銷量也大受影響。又如，家電產品更新換代速度很快，如不及時更新產品就很快被市場所淘汰，風險就會隨之而來。

3.企業內部風險。如經營決策不當和內部管理不善，導致企業虧損；市場上強有力的競爭對手的出現，致使企業市場占有率滑坡；對應收賬款或資金管理不到位，出現資金短缺，生產中斷等。這些內部風險的產生有許多也同時是受企業外部不利因素所帶來的影響，如果企業內部管理不到位，控制力很差，風險就更大。

風險控制主要措施：

第一、對于系統性風險，企業應該經常懷有防范之心，在做全面預算時，要盡可能地估計到。“山雨欲來風滿樓”，有些系統性風險是可以預先加以分析預測的。例如，2011年國家出臺了嚴厲的金融調控政策，這在2010年的一些國家正式文件中是已經表明了的。2010年，在中央政府的一些重要會議報道和一些重要文件中已經表明了這種態度。政府一定要把房價和物價打壓下來，堅決控制通貨膨脹。作為企業，就應該通過捕捉這些先行信號估計到銀行貸款可能趨于緊張、企業融資可能出現較大困難的后果。在分析和掌握了這些依據后，企業的在做2011年預算的時候就應該采取保守的立場來而不是擴張的辦法來做預算。

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我國的民營快遞企業是隨著電子商務的興起而得到快速蓬勃發展的，據國家郵政局官網公布的2014年上半年郵政行業經濟運行情況，民營快遞企業市場份額持續上升，業務量比重達83.4%。但在這個繁榮發展的背后卻也帶來了諸多的弊病，給企業的健康發展帶來了諸多風險?？爝f作業過程環節多，門點網點也多，收件、發件流向交織復雜，非常容易發生錯收、錯發、貨損、變質、丟失、錯單、延誤等快遞服務質量事故。因此，快遞行業是一個極具風險的行業。為應對這一問題，民營快遞企業勢必要建立一套風險控制機制。

2民營快遞企業風險的含義及其特征

民營快遞企業風險是指民營快遞企業在快遞服務經營中，由于受到很多不確定因素的影響，使得企業經營利潤減少甚至虧損，引起維持經營困難的各種可能。民營快遞企業風險的出現與國家政治、經濟政策、市場經濟景氣程度、企業管理等緊密聯系在一起。一旦風險無法控制或者控制失效，民營快遞企業將面臨市場萎縮、利潤下降，甚至被兼并或者破產。民營快遞企業風險主要有以下四個特征：一是風險的不確定性。體現在：

①風險是否發生是不確定的；

②風險發生的時間是不確定的；

③風險產生的結果如何是不確定的。二是風險的客觀性。民營快遞企業風險的出現受到上述各種因素的影響，這些因素是客觀存在的，同時，風險的發生與控制都有規律性，人們只能利用這些規律，而不能消滅這些規律。三是風險的可測定性。個別風險的發生雖然是偶然的，不可預知的，但通過對大量風險的觀察會發現，風險往往呈現出一定的規律性。根據以往大量的歷史經營資料，可以測算風險事故發生的概率及其損失程度，并且可構造出損失分布的模型，成為風險估測的基礎。四是風險的可控性。民營快遞企業風險的出現源于多種因素的影響，如果能夠及時了解、掌握這些因素的動向，并以充足的人力、物力、財力應對風險，就可以有效防止風險的發生或者降低風險的發生概率，即使出現了風險，也可以把風險損失降到最低。

3民營快遞企業風險識別

3.1民營快遞企業外部風險

①自然風險。自然風險指的是由于自然災害如火災、雨、臺風、地震等不可抗力因素所引起的風險，自然風險一般來說是無法控制、難以預測、難以避免的。由于民營快遞企業末端物流配送業務的范圍十分的廣闊，客戶地域分布也非常的廣，因此遇到自然災害的概率是比較高的。

②政策法規風險。政策法規風險指的是政府有關快遞行業的政策發生重大變化或是有重要的舉措、法規出臺，引起快遞行業市場的波動，從而給投資者帶來的風險。目前快遞行業法律法規還不完善，法律法規中對于快遞企業的規定比較少，大大的增加了民營快遞企業的運營風險。

③宏觀經濟風險。宏觀經濟風險指經濟活動和物價水平波動可能導致的企業利潤損失。特別是隨著經濟全球化和世界經濟一體化發展進程的加快，各國經濟在獲得新的發展機遇的同時，宏觀經濟風險程度也相對增大，2008年經濟危機的爆發就是其中的一個例證。

3.2民營快遞企業內部風險

①人員風險。人員風險包括民營快遞企業管理者素質，快遞服務人員素質，快遞人員流動性等。民營快遞企業普遍存在著企業管理者素質低，快遞服務從業人員素質也較低，快遞從業人員流動性過大等問題。

②經營風險。經營風險是指民營快遞企業的決策人員在經營管理中出現失誤而導致企業盈利水平下降和成本增加的現象。在市場競爭空前激烈的大環境下，許多民營快遞企業只重視業務開發，忽視業務合規管理，過分追求發展規模和速度，通過低資費、跨區域攬收提升業務量，忽視了整個企業的經營效益。

③信息風險。信息風險是指在共享信息的過程中，由于信息的不對稱和嚴重的信息污染現象導致的信息不準確性、滯后性和其他一些不良后果的一種相對冒險現象。信息風險主要包括物流信息的及時、準確披露和客戶信息安全兩個方面。

4建立健全民營快遞企業風險控制機制

4.1建立健全風險預防機制

根據風險的可測定性，民營快遞企業可建立健全風險預防機制，并做好以下幾項工作。第一，建立風險意識教育機制。通過風險意識教育培訓，如應對風險模擬、企業風險案例分析、企業風險知識教育等，幫助企業員工樹立風險意識。第二，建立風險分析預測機制。通過對企業自身的風險進行全面而深入的分析，再根據企業的內外部狀況對各種可能出現的風險進行預測，再對風險的屬性、來源、影響和應對風險的成本等作出實事求是的評估。第三，做好風險控制機構設置與協調工作。民營快遞企業風險控制是一個系統工程，需要各個部門相互協調溝通才能實現有效化解。

4.2建立健全風險控制機制

根據風險的可控性，民營快遞企業可建立健全風險控制機制，并做好以下幾項工作。建立健全風險控制責任機制。在做好風險控制機構設置的同時，也需要做好對相關風險控制崗位制定相應的崗位職責，提高有關人員的責任意識和責任心，也為在控制風險失敗之后進行有效問責提供了有利依據。建立健全制定風險控制策略機制。這一機制可確保風險控制策略制定實施的科學性與合理性。當民營快遞企業在面對風險之時，在制定風險控制策略的過程中，要明確制定風險控制策略面臨的首要問題、執行標準、評估標準和方式，制定風險控制策略，并確定最佳策略。建立健全實施風險控制策略機制。是否能有效實施風險控制策略，取決于決策是否果斷和行動是否迅速。為此，企業需要統一指揮，上令下達，提升組織與個人的執行力。當企業風險發生之時，各部門要馬上行動起來，在各自崗位上按照企業的統一部署，為風險控制提供足夠的人力、物力和財力，為有效化解風險奠定扎實基礎。

4.3建立健全風險控制反饋機制

根據風險的客觀性，民營快遞企業可建立健全風險反饋機制，并做好以下幾項工作。第一，建立健全恢復正常快遞服務經營秩序機制。民營快遞企業風險的出現，干擾、破壞了企業的快遞業務經營秩序。因此，在風險控制結束后，需根據所遭遇的風險的類型和破壞程度的不同，從人、財、物、社會輿論等不同方面恢復企業快遞經營秩序。第二，建立健全員工心理干預機制。任何災難過后，人的心理創傷是比較難以撫平的，為此，民營快遞企業也要有對因遭遇企業風險而受到損害的企業員工提供心理治療的意識與行動。這將有利于激發企業員工勞動積極性，凝聚企業人心、實現民營快遞企業的可持續發展。第三，建立健全風險控制的總結和反思機制。對風險發生的原因、風險預防、風險控制等各個環節進行全面的總結和反思，找出可供借鑒的經驗，找出存在的問題，以提高民營快遞企業自身的風險預防、控制能力。

5結論