財務的專項審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務的專項審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一、充分認識村級財務審計工作的重要意義。村級財務管理一直是廣大農民最為關注的熱點，它不僅關系到農民的切身利益，關系到農村基層組織黨風廉政建設責任制的落實，也關系到農村經濟持續發展和社會的和諧穩定。開展正常業務年度審計、農村干部任職和離任經濟責任審計、專項資金重點審計，不斷擴大村級財務的審計覆蓋面，加強審計監督力度，有利于強化村級財務管理的約束機制，有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，有利于融洽干群關系，促進集體經濟又好又快發展。

二、明確村級財務審計的主要內容。這次村級財務審計既包括集體資產的管理使用、財務收支、財務預決算、生產經營和建設項目的發包管理、集體債權債務、上級撥款等村級日常財務管理工作，同時，也要針對群眾反映突出的問題如集體土地征用補償及分配使用情況、“一事一議”籌資籌勞情況進行專項審計等。

1、集體資產處置。重點審計村集體企業改制破產，以及其它集體資產的處置情況，看有無非法轉讓、轉賣和侵吞集體資產行為，有無變相長期占用集體資產的問題。

2、債權債務管理。主要審計村舉債是否經村民代表會議討論，并按規定的程序辦理；是否存在以興辦公益事業為由擅自高息借款現象；是否擅自為企業貸款提供擔保、抵押，導致新增債務的產生。

3、土地發包承包。主要審計機動地、山林、水面及“四荒”等資源性資產的發包是否采取招標、拍賣、租賃、參股和公開協商等方式，是否簽訂規范的承包合同；村級基建工程是否公開招標，有無“人情”承包和“以權”承包等問題。

4、專項資金管理。重點審計上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理、使用情況；惠農政策性資金發放情況等。

篇(2)

關鍵詞：財務 高新技術企業 申報 關鍵作用

一、引言

我國的相關政策對于高新技術企業進行了一系列規定，關于高新技術企業認定的兩個重要的文件是《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》。這兩個文件詳細闡述了我國的高新技術企業的認定應當同時滿足下列三個方面的要求。第一，該企業無論在申報之前還是申報之后均具有可持續的自主的研究以及開發能力。其次，該企業的主營業務必須與自身的研究開發密切相關，并且必須是這些技術成果轉化而成。第三，該企業必須擁有至少一項的核心的自主知識產權，并且能夠得到國家的政策扶持，同時在行業中也具有較明顯的領先優勢。財務在企業申請高新技術企業資格的過程中起到了關鍵性的作用，下文將從財務在企業申報高新技術企業前和申請成功之后的作用兩個角度來具體分析財務的關鍵地位。

二、財務在企業申報高新技術企業前的關鍵作用

企業在申報高新技術企業資格之前需要準備一系列材料，包括相關年度的財務數據的準備、相關會計科目的設置等等。因此，財務在企業申報高新技術企業前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關鍵的作用。

（一）遞交的財務報告必須符合相關要求

相關規定指出，欲申請高新技術企業資格的公司，必須提交最近三年的財務報表（包括資產負債表，利潤表、現金流量表以及財務報表附注等）以及相關財務數據（包括收入中技術性收入的占比情況）。這是因為評審高新技術企業首先需要根據公司的財務實力以及研發性收入的情況來判定。對于一個高新技術企業，技術性收入必須達到規定的要求。這意味著企業的自主知識產權可以轉化為具體收益，能夠為企業帶來未來經濟利益的流入。因此財務在這一點上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。

（二）相關的財務指標必須達標

首先，如前所述，申請高新技術企業的公司在技術性收入方面的指標不能夠太低，研發性費用的占比也必須達到一定的要求。對于這一點，國家相關政策做出了明確的規定。對于將要申請高新技術企業的公司，按照相關規定，最近三個會計年度中，研發費用的占比必須符合下列規定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業，研發費用的占比應當不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業，研發費用的占比應當不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業，研發費用的占比應當不低于3%。作為傳統的農業機械化制造相關的企業，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創新，追求企業在技術上的進步。flw公司非常注重研發的投入，這對flw成功申報高新技術企業起到了關鍵性的作用。但財務在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財務制度要求公司的研發負責人專門準備研發費用章。每次研發費用的發生都必須蓋章并標注哪個研發項目。這樣既不會漏記研發費用也不會把不屬于研發費用的發生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進一步規范高新技術企業的申請，國家還規定申請高新技術企業的企業高新技術產品和服務的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項重要的指標，尤其是在在稅務的審核中起到很關鍵的作用。這要求財務人員在平時就要把工作做好做細。企業高新技術產品和服務收入的認定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據的開具到財務的收人賬務的確認都必須是高新技術產品。財務人員在每個步驟和環節都要嚴格把關，確認每個步驟對于是否是高新技術產品的認定的準確性。再次，相關規定還指出，企業擁有大專以上學歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發人員的人數比例不得低于10%，并且技術人員的在職時間一年應當不少于183天。在遞交申請時，flw公司的財務人員應對以上的每個指標都加以足夠的重視和嚴格把關，確定財務指標已經達到了規定的標準，從而保證了此次申請高新技術企業能夠順利地進行。

（三）研發費用等科目必須按照要求設置

眾所周知，財務和會計相關人員的主要任務之一便是按照財務會計準則和相關規定的要求設置會計科目。而這一點，對于將要申請高新技術企業的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術企業的研發費用一項必須在資產負債表和利潤表中得到體現，應當資本化的應當費用化的部分應當嚴格區分開來。在在企業資產負債表的無形資產科目中可以設置“研發費用”的二級科目用于歸集研發費用的相關核算。并且，在研發費用需要費用化的時候，應當將發生的費用及時歸集到利潤表的管理費用中。flw財務嚴格按照規定設置了研發的二級明細科目，并根據每個研發項目還單獨設置了項目明細。這樣，無論是要查看二級明細還是每個項目的明細都清晰明朗，事務所審計時對我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報前必須進行專項外部審計

雖然有一些企業設置了內部審計機構，但是外部審計對于欲申請高新技術的企業而言是不可或缺的。因為相關規定指出，申請高薪技術企業必須由具有資質的中介機構審計的近三年的研發費用情況表，近三年的財務會計報表，并且應當后附研發活動說明材料。并且，除上述的審計項目之外，申請高新技術企業的單位還需要準備有關高新技術產品的相關財務會計的材料，以便于會計師事務所的審計。由于企業在申請高新技術企業的過程中聘請的中介機構（會計師事務所）來進行審計的目的并不是為了給投資者或者利益相關這一個整體財務情況的說明，而是需要針對申請高新技術這一目標。因此，這里的審計可以理解為一種專項審計（崔也光，2004），這種專項審計主要是針對上一會計年度的高新技術產品的收入的專項審計報告。年初，Flw公司請專門的會計師事務所出具了年報的審計報告以及高新技術產品收入的專項審計報告，對我公司最近三年的總體財務數據、研發各項指標以及高新技術產品收入相關指標都做了仔細認真的審計和審閱工作，出具了標準無保留意見的審計報告和專項審計報告。在事務所肯定的前提下，我公司方準備其他資料上報科技及稅務部門。

三、財務在企業申報高新技術企業后的關鍵作用

目前，財務在企業申報高新技術企業前發揮了重要的、關鍵性的作用。對于申報成功高新技術企業的公司而言，財務的重要性主要體現在研發費用的核算、稅收籌劃、企業融資以及企業財務檔案的管理等等方面。同時，確保企業在申請成功高新技術企業之后能夠得到更好的發展，財務更要做好各項工作。

（一）研發費用核算和財務檔案的管理

在企業進行申報高新技術企業之前，研發費用的歸集以及核算的相關會計科目應當按規定進行設置。在企業申報完成后，研發費用的和打算工作也必須嚴格執行，有條不紊的進行。該資本化的應當資本化，該費用化的直接計入利潤表中扣除。

加強企業財務檔案的歸檔和歸檔之后的相關管理工作，是企業申請高新技術企業成功之后應當引起重視的一項內容。企業財務檔案包括各種原始財務資料，每個會計年度的原始賬簿、報表等等。首先，加強財務檔案的管理可以防范財務風險的發生。其次，財務檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發展。對于所有的企業而言，財務檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術企業而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對于企業申請高新技術企業成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因為國家出臺了一系列針對高薪技術企業的稅收扶持政策。

從企業所得稅來看，這是國家重點予以高新技術企業的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術企業而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術企業的稅收負擔起到了重大的推進作用，更有利于高新技術企業的發展。其次，對于開發新產品、新技術等等所產生的研究和開發費用，如果沒有形成無形資產計入當期損益，可以按照相關規定在據實扣除的基礎上，加計扣除研究開發費用的百分之五十，這可以直接減少高新技術企業的當期企業所得稅；對于研究和開發費用形成了無形資產的，應當按照無形資產成本的百分之五十攤銷。因此，企業的財務會計人員應當以遵守財務會計準則為前提，進行合理的稅收籌劃，以減少企業所得稅給企業帶來的負面影響，更好的促進高新技術企業的發展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術企業之后，至今雖然只有短短幾個月的時間，但公司的財務人員就已經嚴格按照以上要求計提公司的企業所得稅，以配合稅務部門的相關工作的進行。在計提研發費用和無形資產的額攤銷方面，本公司也嚴格按照要求，不多計，也不漏計。絕對不把不在規定范圍內的研發費用加計扣除費用或者加計攤銷以達到減少企業所得稅費用的目的。

從個人所得稅來看，國家相關政策和規定做出了明確的規定，對于高新技術企業中由做出重大高新技術成果并且為企業乃至社會帶來重大未來經濟效益的專業技術人員以及管理人員，應在頒發相應獎勵和獎金的同時，對這些員工的獎金部分免征個人所得稅，這一點要求財務相關人員在進行企業總體稅收籌劃的時候也應當對個人所得稅加強重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術成果的員工，公司嚴格按照不計提這部分的個人所得稅，并且向稅務部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進行。

（三）企業融資

企業融資政策對于企業的擴張、投資和經營等都具有重要的意義。因此加強高新技術企業的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經出臺了一些政策來扶持高新技術企業的發展，例如，北京中關村的企業可以享受十萬到五十萬不等的融資優惠政策。由于部分高新技術企業在融資方面有一定的困難，特別是創業初期的、處于起步階段的高新技術企業。高新技術企業的財務人員應當做到有效利用國家出臺的優惠政策，制定好企業的融資策略，例如，對于flw公司而言，財務人員必須經過認真分析來決定是利用股權融資還是債權融資；融資的規模和比例大小等等，從而更好地控制企業的現金流和未來的規模擴張。

四、結束語

財務在企業申請高新技術企業之前和之后都需要發揮關鍵作用，然而相關的研究還十分欠缺，社會和企業對于高新技術企業的財務的作用的關注度也不夠高。但是財務所起到的統籌性、關鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個申請高新技術企業的公司而言，財務對于企業在申請高新技術企業的過程中的關鍵作用在于其不僅可以加快申請的進程，同時可以減少申請成功之后的財務風險，因此企業必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術企業之前還是之后都嚴格按照相關規定的要求，有條不紊的進行相關財務會計工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術企業的重要原因。財務在企業申請高新技術企業的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現。Flw在以后的經營和發展過程中，應當嚴格執行財務制度，加強財務控制，嚴格按照國家相關規定和政策做好申請高新技術企業后的財務會計工作。

參考文獻：

[1]侯國玲.淺談財務工作在高新技術企業認證過程中的作用[J].財會學習，2012（3）

篇(3)

關鍵詞：

目前，全國部分地區的村級財務管理仍然存在著會計人員素質較低、財務管理松散、賬目不規范等問題，需要加強監督管理，以促進農村經濟的發展?，F就加強村級財務管理工作提出幾點思考。

一、當前村級財務管理的現狀及問題

（一）會計核算資料不齊全。存在村會計做不好賬、核算不規范、科目不明細、賬目不實、村財會人員變動無賬目交接手續等問題。

（二）村級財務管理工作不夠規范。一是沒有建立起嚴格的監督機制，導致一些村干部在財務開支、補助發放等方面引起村民的不滿。二是一些行政村沒有充分發揮村民理財小組的作用，僅僅將其當成了應付上級檢查的一種“擺設”。三是村級財務開支中原始憑證、記賬憑證不規范，存在不規范的單據和開支入賬等問題。

（三）財務管理制度執行不嚴。一是部分村級財務存在著應收賬款、呆死賬，形成了村級集體的潛虧因素。二是某些村存在白條開支現象，用不合格票據進行報銷，開支范圍涉及差旅費、招待費、維修費等。三是在土地征用及補償費管理使用中漏洞較大，沒有及時向被征地的農戶兌現，隨意用于村的各項支出，甚至用于出借挪用，造成資金難以收回。

二、當前村級財務管理存在問題的分析

上述村級財務管理中出現的問題，分析其原因主要有以下幾點：

（一）農村集體資產管理的主體錯位。農村集體資產的所有者是全體村民，其管理者是農村經濟合作組織，但是，集體資產的管理者和使用者實際上是村黨支部和村委會。由于集體資產管理主體的錯位，致使政經、政企不分，行政干預多，村民的合法權益得不到有效保護，往往造成集體資產被個別人侵占、挪用、浪費，導致集體資產流失。

（二）對村級財務監督渠道不暢，管理不力。一是村級財務管理缺乏透明度，公開的內容不具體，群眾無法了解資金的用途、去向，對一些村民關心的熱點問題沒有及時公開。二是分散的家庭經營，使村民集體觀念、民主管理意識淡薄。部分村民對集體的事不關心、不了解，民主管理和監督流于形式。三是鄉鎮機構改革后，部分鄉鎮經管站與其它部門合署辦公，人員相對減少，對村級財務的管理監督職能有所削弱。

（三）鄉村干部對村級財務管理工作不重視。一是目前一些鄉村干部存在著“重生產、輕管理”的片面認識，誤認為嚴格財務管理不利于搞活經濟，不利于農村干部隊伍的穩定。二是財務方面的政策、規章制度沒有得到很好地貫徹落實。有些主管財務的村干部不熟悉財務法規和財務制度，不按財務制度辦事，造成財務管理新老問題不斷。三是財會人員隊伍不穩定，業務水平低。

三、加強村級財務規范管理的主要措施

為促使村級組織財務制度得到真正落實，財務管理活動逐步規范，必須著力規范財務行為，建立健全村級財務管理體制。重點加強以下幾個方面的措施：

（一）建立健全村級財務管理制度。一是完善村經濟合作社財務管理和民主理財制度。各村必須根據有關法規和政策，制定和完善資金管理、財務開支審批、票據管理、固定資產管理等方面財務管理制度，發揮民主理財小組作用，確保財務管理工作順利開展。二是加強村資金監管，嚴格落實公務接待、村級建設項目招投標制度和承包合同等方面的管理，防止集體資金流失。三是建立和完善鄉鎮會計服務站工作制度和內部監督制度。必須按制度辦事，在入賬前要嚴格審核，對不符合規定的要堅決予以退回或要求補辦手續，逐步全面實施村級財務電算化，統一使用財務處理軟件，規范財務核算程序。

（二）嚴格財務活動程序，規范財務運行機制。堅持“一簽、一批、三審制度”，即業務經手人簽字，經村委主任審批，助理會計審核、村民理財小組審核、鄉級財務服務中心審核才能報銷的制度。堅決杜絕一些村主要干部從鄉里直接領錢，之后又獨自到鄉鎮村財務服務中心報賬、把村會計（或報賬員）撇在一邊的“暗箱操作”行為。鄉鎮財務服務中心要對原始憑證進行審核，對不符合規定的開支拒絕報賬。在開支審批、會計核算、資金管理等各個環節上進行約束，杜絕財務管理漏洞，使村級財務管理逐步規范化。

（三）推行“記賬制”、“村財鄉管制”。即不具備設置會計的村級，在財務自主權、資金使用權不變的前提下，可以由鄉鎮財政所記賬或實行村賬鄉管，確保村級各項資金收、繳、管、支諸環節上安全、有序地運行，使村級財務管理工作步入正常軌道。具體可以按照資金來源渠道的不同實行這種財務管理制度：一是由政府財政撥款的部分，繼續實行由鄉鎮財政所統一管理的村財鎮管制度；二是村集體收入部分應交還給村級組織自行管理，獨立建賬，建立相對獨立的財務管理制度。三是對于集體收入比較少的地方，可以委托會計制度，在一定范圍內集中辦理會計業務。

（四）提高村級財務公開的透明度。一是完善內容，做到全面、真實。村級財務，該公開的都必須按規定公開，尤其是群眾關心的熱點問題如公務接待等，一定要詳細具體。二是注意形式，做到便捷、實用。設立固定的便于群眾查閱的村級財務公開欄，及時更新內容，使公開形式多樣化，主動接受監督。三是落實時間，做到及時、按期。該定期公開的要準時公開，并保持相應的公開天數，切實保障群眾參與財務管理的權力。

篇(4)

近年來，隨著社會的發展和經濟的進步，我國農村發生了很大的改變，集體經濟也在不斷發展并取得了一定的成就，有了相當的資金積累。但農村財務也遇到了新問題及新情況，對于農村財務管理方面有了新的要求。做好農村財務管理，是促進農村和諧發展，保證農村穩定的有力保障。在農村財務管理中，審計工作必不可少，本文重點分析了農村財務審計工作的重要意義及保證農村財務審計的一些措施，希望對加強農村財務工作能提供幫助。

關鍵詞：

農村財務；審計；財務管理

1加強農村財務審計工作的重要意義

1.1能糾正財務管理中的問題由于多方面的原因，農村的財務管理工作中一直存在許多問題，比如一些基層干部在農村工作中往往利用職權對集體資產進行侵占，存在鋪張浪費、大吃大喝的行為，缺乏有力的監督，另外農村的一些財務管理存在賬目混亂、報結不及時、缺少記錄、亂收亂支等情況，這些問題的存在對于農村經濟的發展有一定的影響，如果不進行審計，這些問題往往就被掩蓋而不能發現，長期積累對于農村經濟的發展十分不利。通過審計工作能及時發現并進行糾正這些問題，促進干部依法、守法進行基層工作。

1.2能有效促進農村財務公開農村的財務公開是管理中的一項重要內容，公正透明的財務公開制度，能讓村民了解并掌握村集體財務的真實情況，了解村集體的發展程度，對于黨群關系、干群關系的建立都十分有利，能夠促進農村的安定團結、和諧發展，但實際管理中，很多農村的財務都沒有公開，有的雖然公開，也只是小部分公開或者公開一套賬，而實際還有另一套賬。通過審計工作，能定期對農村財務進行核查，及時公布審計結果，讓農村財務管理真正公開透明。

1.3促進有效使用農村集體資金多年的發展，農村的經濟取得了長足的進步，許多地方都有了一定的資金積累，但在使用過程中，卻存在許多問題，一方面表現為隨意性較大，由于村干部往往借職權之便，對農村集體資金完全憑個人意愿進行支配，缺乏規劃，非常性支出過大；另一方面，亂挪、亂占的情況也十分普遍，資金難以發揮作用。通過審計工作，能更好地規范農村的財務管理，使集體資金進行合理的使用，在整體上進行規劃使用，發揮最大的作用，對于農村的經濟發展及社會穩定都有積極的作用。

1.4有利于提高財會人員的素質我國的農村財務人員總體上素質不高，而且年齡較大，專業能力不強，有許多地方的財會人員都沒經過專業培訓就上崗工作，導致賬目處理混亂，賬務的處理也有較大的隨意性，缺乏規范性，而通過對農村財務的審計，能有效促進農村財務人員加強專業知識的學習，不斷提高自己，更好地實現農村財務管理，按照會計制度建賬、記賬和報賬，保證會計資料的全面性和真實性，完善會計科目、報表、憑證，確保賬目規范，提高農村財務管理的專業程度。

2開展農村財務審計工作的保障措施

2.1完善審計制度，加強考核制度的落實是農村財務管理工作順利進行的保障，一方面要不斷加強農村財務管理工作的制度完善，同時也要不斷完善審計制度，建立健全縣級、鄉（鎮）的審計機構，確保審計工作充分發揮作用，監督農村財務管理的健康開展。另一方面，要不斷加強農村財務審計人員的考核、培訓和監督工作，因為對于審計工作來講，要求從業人員必須具備較高的專業水平和技術能力，同時還要具備良好的職業操守及政策水平，通過培訓、考核等方式，不斷提高審計工作人員的能力素質。

2.2努力克服困難，改善審計工作環境農村的財務管理部門長期以來一直處于地位較低、財務相對困難的狀態，這種局面十分不利于農村審計工作的開展，而且審計工作也不是單單一個部門的努力就能達到效果的，需要監察、紀檢等權威部門的通力合作才能起作用。過去在執行審計結果時，由于多方面的阻力，審計部門往往對于一些熱點難點，雖然有結果，但卻無力進行糾正，不了了之的情況時有發生，缺少其他部門的配合，所以要通過多方努力，爭取政府對審計工作的重視和支持，改善農村財務審計工作的環境，促進農村財務管理的健康發展。

2.3嚴格審計紀律，樹立審計權威審計的質量決定著對農村財務的監督效果，所以在具體的工作中，一定要不斷提高審計質量，這樣才能打開審計局面，為順利開展工作打下基礎，樹立審計的權威性，才能最大程度體現審計效果，在具體的問題處理時，審計人員要按章辦事，不循私情，對賬簿審計要全面細致，對于是否的定性要以客觀事實為依據，不能偏聽偏信，核查手續要嚴密，不留漏洞，這樣才能加強審計結果的執行，要廣泛聯合其他部門，通力合作，不斷提高審計的工作質量，為審計工作樹立權威性。

2.4加強審計力度，不斷拓寬審計范圍加強農村財務審計力度，確保農村集體經濟組織的財產安全和農民的合法權益。促進農村財務審計工作法制化、規范化、經?；?。另外要大力拓寬審計范圍。將審計的內容由過去單一的集體財務審計和農民負擔專項審計，拓寬到現在的群眾舉報審計、重點財務審計、村干部離任審計、承包合同審計等。

3結語

篇(5)

關鍵詞：村賬托管；村財審計；建議

     一、審計機構及人員配備存的問題。當前擔任村財審計主要任務的鄉鎮無獨立的村財審計機構，而是由鄉鎮經管站代替，審計人員大部分也是從經管站抽調，雖然農業廳發給了村財審計證，但有證的人員中大部分人員都是直接從事村賬托管的村級會計，據今年3月份開展的三年一次的村干部離任經濟責任審計全市抽調的村財審計人員統計結果為31人，其中市經管站6人，鄉鎮經管站25人，在鄉鎮經管站人員中，直接任村賬托管會計的有22人，占所抽調的鄉鎮經管站人員的88%，雖然審計進行分小組鄉鎮之間交叉審計，但也存在會計和審計機構及人員均由鄉鎮經管站負責，讓人覺得“既當運動員，又當栽判員”，不符合會計和審計不相容的崗位分設的原則，也不符合審計的獨立性原則。

二、審計過程和結果存在的問題。當前審計主要是三年一次的村級組織換屆選舉而進行的村干部離任經濟責任審計，審計的年度為三個年度，其他年度一般未組織審計，這樣就造成了審計工作量過大，審計人員過少，時間短的情況，如2012年建甌市組織的村財審計情況看，從4月上旬開始到5月底完成只有二個月的時間，實際上用于審計外勤查三個年度的會計憑證取證的時間過少，只能對已入賬的原始憑證的收支審計，而現在全面實行村賬托管后，賬務處理比較規范，村級均設有村務監督小組，所有的支出單據均蓋村務監督小組印章并由監督小組長簽名，從賬面基本上無法審出什么問題。但會計報表提供的數據是否賬實相符限于時間和人員等因素的限制，無法取證，如應收款項、應付款項，相當一部分是壞賬或無需支付的，歷次審計后要求核銷到目前還掛在賬上，因此，所得出的審計結果有的項目存在虛增或虛減的現象。

三、村賬托管完成后，農民把關系到自己切身利益的農村財務管理工作交給鄉鎮的經管站，做好村賬托管就是維護農民的利益，更是做好當前村級穩定工作的重要一環，而村財管理的最后的監督是村財審計。本文針對上述發現村財審計存在的問題，從以下六個方面提出改進的意見和建議。

1、在鄉鎮組建獨立于村賬托管的會計服務中心之外的村財審計機構。為確保村財審計能夠不受外界干攏獨立行使審計職責，建議在鄉鎮增設村財審計或與鄉鎮的內審部門合并設置審計機構，只有設立獨立的村財審計機構，才能保證村財審計的獨立開展。

2、配備相應的審計人員。鄉鎮應根據鄉鎮的大小配備2-3名專職的村財審計人員，并規定審計人員不得在村財托管所屬的會計服務中心任會計或出納。才能使村財審計人員完全獨立行使審計職權。

3、經費保障，《福建省村集體財務管理條例》第31條規定，農村經營管理機構在履行法定審計職權時，不得向村集體收取審計費用。審計經費列入農業部門行政管理經費，就鄉鎮一級村財審計機構而言，由同級財政安排。為確保村財審計機構的正常運行，應將村財審計機構所需費用包括人員經費各公用經費納入鄉鎮的年度預算，在村財審計中不得向被審計的村收取審計費。

4、改變審計的方式，把當前的三年一次的村干部離任經濟責任全面審計改為以獨立的村財審計機構在每個年度后的年度例行審計與三年一次的村干部離任經濟責任審計相結合，這樣能夠及時通過審計發現和糾正村級經濟運行可能出現的問題，也為三年一次的村干部離任經濟責任全面審計打下基礎，減輕三年一次的離任審計的壓力。

5、落實審計中發現的問題整改措施。在三年一次的審計中，都會查到一些問題，在審計報告中要求被審村（場）整改，對于個例的問題都能及時整改，但對普遍存在的問題，如前所述的應收款項、應付款項等，每次的審計報告都提出了具體的整改辦法，卻未能整改。如建甌市從2006年起的村級換屆都組織了審計，對應收款項等債權進行核實，屬于長期掛賬無法收回的辦理法定的手續后給予核銷，但從今年的審計統計數據來看，95%的村（場）都未對應收款項等債權進行清查并按法定的程序進行處理，形成了嚴重的賬實不符，進而影響會計報表的質量，也影響審計報告的質量。

6、村財審計的權威性有待提高。目前村財審計的主體是村民自治這一特定的單位，在審計中發現的既使是嚴重的經濟問題，審計單位也很難作出處理決定，還要由有權處理的部門進行處理，這樣村財審計的權威性就較低，另外，對于重要的專項審計也未能由農業行政主管部門來審計，如現在各項上級專項補助資金的拔付和使用，都是由提供資金的部門委托審計局專項審計，還有當前農村大部份資金是村民籌資籌勞財政給一定比例的獎補資金的一事一議資金的審計也是財部門委托審計。要改變這一現狀，還是要加強自身的建設，提高審計的能力，才能提高在村財審計的權威性。

參考文獻

【1】葉智學.張家旺.閩北村賬托管后村級財務管理存在的問題及對策.現代農業科技.2009年（14）

篇(6)

關鍵詞：農村；財務管理；問題；對策

黨的十七大以來，我國提出建設社會主義新農村的任務，這是一項系統而長遠的任務。農村財務管理是廣大干群關注的焦點，也是當前農村工作的重點與難點。我國在開展農村基層民主自治的基礎上，大力推進村級財政的民主管理，這對于農業稅減免后的新農村建設來說意義重大。但是近年來，農村財務問題從某種程度上來說已成為激化干群矛盾、影響農村穩定、制約農村經濟發展的主要因素，不得不給予重視。筆者結合自身工作實際，對該問題提出幾點看法，以期在指導農村財務管理工作中發揮更大的作用，為今后規范農村財務管理提供參考。

一、提高農村財務管理人員水平

農村財務管理過程中，人的要素必須給予重視，這里主要涉及2個方面的問題。一是部分村干部素質不高。極少數村干部貪污、挪用集體資金。有的村干部擅自出借、無償占用村集體資金，使大量借款一時無法收回。有的村干部違反財務規定，公款私存，牟取利息；或違規為企業或親友提供經濟擔保，導致村集體資產流失。有的村采用虛增被征土地、花木、大棚獲得補償款等辦法，合伙私分、挪用征地補償款。收入不交賬，多收少交，重報開支，多領補助，亂發誤工補貼，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假發票報賬等。二是村會計素質不高，會計人員作為基層的財務管理工作者，文化程度不高、工作責任感不強，無證上崗，對新會計制度不熟悉，難于適應當前農村財務管理要求，從而造成干群關系緊張，影響農村社會穩定。

對此，農村領導干部要提高對新農村財務管理重要性的認識，把財務管理工作落到實處。同時，農村基層領導要以身作則，帶頭示范，堅決不說違反農村財務管理政策規定的話，堅決不做違反農村財務管理政策規定的事。村領導不應該違規違紀插手管理財務。另外，提高農村財會人員素質，切實提高理財水平。首先是要廣泛開展農村財務人員思想品德教育、職業道德教育，使他們樹立高度的工作責任感，敢于照章辦事。其次，理財業務能力也是十分重要的方面。財會人員作為特殊從業人員，要有良好的業務素質，應定期組織開展農村會計知識競賽活動和農村會計實務培訓工作，重點抓好新規定、新制度的培訓以及財會人員的上崗培訓和后續教育。各鄉鎮也要加強對村干部、村民主理財小組成員的財務知識培訓，增強其依法行使民利、保障合法權益的意識與能力。

二、規范農村財務管理程序

農村財務管理中出現眾多問題，筆者認為另一個重要的原因就是財務管理的程序不規范。中國歷來有“重實體、輕程序”的傳統，這種思想也體現在村級財務管理上，只要錢用的合適，用的過程、手續、流程都可以忽略不計，這種思路也導致在農村財務的使用方面出現眾多違規、甚至違法的行為，如報賬隨意、票據使用不規范、財務使用情況不公開、資金賬戶混亂等，這對建立健全財務制度極為不利。

規范村級財務工作流程須堅持“六統一”原則。一是統一制度。嚴肅財經紀律，推進農村集體財務管理和監督經?；?、規范化、制度化。二是統一審核。實行村財務主管、村民主理財小組、鄉鎮經管站三級審核模式，否則不能入賬。三是統一記賬。由財務中心做好各村資金管理、電算化記賬和核算工作。四是統一公開。統一規定財務公開的方式、內容和時間，統一制作財務公開榜和財務公開明細表，確保財務公開及時、透明，避免因為村民不清楚村里資金去向引起的問題。五是統一審計。由鄉鎮經管站按照相關規定，對村級財務當月發生業務和村干部離任交接等進行審計。六是統一建檔。各村財務會計資料由鄉鎮經管站進行歸檔、保管，并按規定年限存放。通過以上措施，杜絕憑證不規范、公款私存、白條抵庫、貪占挪用公款現象的發生，確保村級資金安全。

三、強化農村財務管理監督機制

有權力就要有監督，農村財務管理過程中出現眾多問題與財務監督機制的不健全和落實不到位有重大關系。在實踐中出現諸如：對農村財務管理的監督多為內部監督、鄉鎮政府的監督沒有獲得足夠的重視、專業的農村審計沒能有效的發揮作用等現象，均對農村財務管理產生不利的影響。

針對以上監督缺位和監督不利現象，結合工作中積累的經驗，筆者認為要從如下幾個方面有效的規范監督機制并落實監督效果。第一，加強宣傳教育，進一步提高廣大干部群眾的思想認識。針對村干部素質不高及財務管理未達到系統化、制度化的現狀，要加強教育培訓。要真正落實村民自治權，組織學習有關“村帳制”的財經紀律、財務制度以及農村政策法規等，提高基層干部的綜合素質，讓村干部自己有效的約束自己的行為，實現農村財務管理的自我監督。第二，通過村民大會或村民代表會議以“民主理財”形式，讓村民直接參與村級財務管理，決定經濟發展事項，體現廣大村民群眾的根本利益，維持農村社會穩定，從而保證廣大村民的知情權和參與權，以實現農村財務管理的群眾監督。第三，加強農村審計監督。縣級農業行政主管部門要積極開展對村集體經濟組織的經濟責任和專項審計，切實做到“三年一輪審”。要按照三年一輪審的要求，重點圍繞村級財務收支審計、村干部經濟責任審計與離任審計、土地征用補償費、村級重大項目建設以及問題專項審計，確實強化對村干部管理使用資金的審計監督，充分發揮審計的教育、警示、規范和懲處功能，各鄉鎮要根據審計整改意見制訂整改方案，并按時上報上級農經管理部門，以此實現農村財務管理的審計監督。第四，有效發揮鄉鎮經管站的作用，充分發揮農經部門對農村財務管理工作的指導和監督作用。經管站要組織業務指導和工作督促，建立健全檢查督導制度，每年檢查督促不少于2次。

農村財務問題涉及千家萬戶農民的切身利益，關系到黨在農村各項政策的貫徹落實，關系到農村改革、發展、穩定的大局，關系到構建和諧社會的鴻圖偉業。解決好農村財務管理問題是“三農”工作的一項重要內容，是確保農民增收、促進農村經濟穩定發展和加快和諧新農村建設步伐的重大舉措。

參考文獻：

[1]米麗尼沙·吐爾地.農村財務管理規范化的問題[J].農村科技，2010(4)：72.

[2]喻國華.農村財務管理工作中存在的問題及對策研究[J].公計之友，2006(6)：19-20.

篇(7)

一、20*年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、切實加強財務管理

財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

2、強力整頓財經秩序

根據集團公司財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，圍繞市局“規范行業經營行為，促進*行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，認真開展財務自查工作。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

3、加強資金管理的作用

為了規范*集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

4、增強財務服務意識

20*年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了*集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

5、預算管理得到穩步推進

我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20*年全面預算工作積累了經驗。

6、充分利用稅收政策

（二）審計方面的工作

1、全面迎接國家審計

2、財務的審計、監督崗位

3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。

（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。

二、存在的問題

20*年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

一是需要加大制度建設的力度；

二是加強對分、子公司的財務管理；

三是財會人員的整體業務水平仍有待提高；

四是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

三、20*年財務審計部工作的初步思路

20*年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

（一）增強服務。

一是加強對各分、子公司的服務。

二是加強對集團公司領導服務。

三是加強對上級主管部門的服務。

四是加強對相關職能部門的服務。

（二）加強管理。

一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。

二是加強對資金管理。管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。

三是加強財產管理。堅持每

季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理，確保國有財產的不流失。

（三）有效監督。

（四）加強控制。