科研項目績效管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇科研項目績效管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

財政科研項目支出（以下簡稱“科研項目”）是為了完成特定的科研任務或科研事業發展目標，財政預算專項安排的支出。科研項目績效管理是指通過合理設定項目績效目標、對項目實施過程中資金支出情況的效益性、效率性和經濟性及績效目標的實現程度進行評判與調整，對項目支出資金的使用情況進行監管，最終通過考評結果為下一年度的財政預算管理和項目管理工作提出意見和建議的全過程管理?？梢姡斦蒲许椖恐С龅目冃Ч芾砑炔煌趥鹘y的結題驗收、也不同于一般的財務檢查，更強調投入產出的全過程管理。從推進傳統預算向績效預算轉變的角度看，科研項目績效管理具有以下特征：1.科研項目資金投入對象和方式多元化。財政科研項目支出是一個比較寬泛的概念，包括按照政府收支功能分類中“科學技術”類下的全部項目支出。按投入對象的主體分，既包括直接的科研項目，如自然科學基金、國家重大科技專項等，也包括以人為支持對象的人才培養和引進支出，還包括科研基礎設施的建設和運行支出、如對國家重大科學工程以及野外臺站的運行支出；按創新類別分，包括基礎研究、應用研究和科技成果的轉移轉化。從資金投入方式上看，既包括前補助也包括后補助，既包括全額資助也包括單位匹配等不同方式。2.科研項目績效評價指標多維度、全方位?；谪斦蒲许椖慷鄻踊耐度雽ο?，不同的科研項目產出和成果的形式是不同的，因此項目績效評價指標設定也應多維度、全方位。既可以按照投入主體設定，也可以按照創新類別設定。財政科研項目指標設計上應突出科研成果、人才培養、咨詢建議、科研服務的數量及質量、科研成果的國內國際地位以產生的社會、環境、經濟效益等。不同維度、不同類別的指標賦予不同權重的考評分值。3.科研項目績效評價方式、標準等錯綜復雜。首先，科研活動本身是一項公共行為，單一的量化的績效標準或評價方式，必然不能準確反映公共行為的綜合運行情況。其次，有的科研活動效益是需要經過一段時間才能體現出來的。如對人的支持，往往要經過長期歷練和經驗積累才能真正發揮其潛能；科研設施建設周期較長，其運行更是一項持續性的工作。因此部分科研項目效益與預算周期不匹配。最后，科研項目具有不確定性，科研試驗失敗是正?，F象，不能簡單的認為失敗了的試驗是沒有價值、無效的。再者，科研活動的根本在于創新、突破和引領前沿。因此科研項目績效評價標準不能僅局限于歷史、同行或者計劃標準。

二、財政科研項目支出績效管理現狀

我國自2003年推行績效評價試點工作以來，在摸索中不斷前行，通過十幾年的不斷積累，在科研項目支出績效管理方面總結了一些經驗，取得了一些成績。但整體上仍處于起步階段，也存在一些亟待解決的問題。1.績效管理取得的成績（1）注重頂層設計，建立了相對完善的預算績效管理制度。國家預算績效管理工作的頂層制度設計不斷完善，初步形成了以《預算法》為龍頭、以《預算績效管理工作規劃（2012-2015年）》為路線圖、以《財政支出績效評價管理暫行辦法》為操作指南、以《中央部門預算績效目標管理辦法》為抓手的制度體系，加強了對財政支出績效評價工作的全過程指導。財政部教科文司在2005年就印發了《中央級教科文部門項目績效評價管理辦法》，指導科研項目經費的績效評價工作。各個科研部門也相應完善了自身的預算績效管理制度體系，如中科院在2009年就制定了《中國科學院財政資金項目績效考評實施辦法（試行）》；十二五期間，更是推進實施了《重大產出導向的資源配置體系》，將資源配置和研究所評估緊密結合。（2）績效理念深化，績效管理范圍不斷擴大。納入績效管理的資金規模是績效管理推進程度的重要體現。2013年，中央部門“二上”預算納入績效目標管理的項目達到1182個，涉及資金約709億元，比上年增加了195%。[1]基本實現了“橫到邊、總到底”的全方位覆蓋計劃。在財政部的不斷推動下，2015年，全部項目支出都要隨同部門預算填報績效目標，納入績效目標管理的資金已經達到100%。隨著三年滾動預算管理的實施，績效管理將實現與項目管理的同步化，按照“誰申請資金，誰編制目標”的原則，明確責任、提高效益，加強過程管理。（3）創新評價模式，引入第三方評價機制。保證評價質量的重要因素是評價的獨立性。第三方評價財政支出績效的本質是真正的公共治理，它不但是體現民主和民意的一種理性方式，而且找到了公眾有序參政議政、參與財政管理（監督）的制度化渠道[2]。在科研項目的績效評價中，招標第三方中介機構是常用的方式。中介機構根據委托方制定的評價方案，獨立組建評價技術團隊，獨立收集和分析評價信息，獨立開展現場核查及滿意度調查，獨立做出評價結論等。事實證明，聘請中介機構能夠在較短時間內，形成客觀規范的財政支出績效評價結果，有效提高績效評價的公信力。（4）增強責任意識，切實提高財政資金使用效益。通過設定明確可衡量的績效目標，科研資金使用部門更能清楚地確定項目支出要實現的社會和經濟效益。通過績效評價，考核項目實際完成情況和取得的成效，并與下年度預算安排掛鉤，用財要問效、無效要問責，在一定程度上強化了科研項目承擔單位的自我約束意識和責任意識。特別是在當前國家努力打造和諧科研環境下，績效管理是提高科研資金安全有效使用的內生動力。2.財政科研項目績效管理存在的主要問題（1）項目管理與績效管理未能實現有機融合?？蒲许椖抗芾砹鞒袒痉至㈨椪撟C、執行和驗收三個階段。立項論證內容主要有立項意義、立項目標、技術路線和項目預算，而忽視了預算績效關鍵內容。項目目標與績效目標是存在一定的差異的，項目目標一般要求合理性，即政策相符、職責相關、實施必要、目標明確。而績效目標除合理性外還要求明確性，即目標的細化程度、指標值的清晰度、與計劃的對應程度和資金與任務的匹配程度。目前，往往在論證環節資金與任務的匹配程度是缺位的，根本原因是“以錢定事”的預算分配制度沒有完全轉變，項目預算一般按照資金提供方的財力可能，既有高于成本也有低于成本的可能性。因此，為后續的支出績效評價帶來一定的困難。執行管理環節項目執行強調項目預算執行率、項目任務完成度，項目預算總額一般不變，檢查或評估時間不確定。而績效過程管理強調的是業務和財務管理制度的健全性、執行有效性和目標控制及財務監管，下一年度預算與上年項目績效目標實現程度掛鉤，績效過程管理是持續的。目前，多數科研項目管理的各類財務檢查和評估活動沒有和績效管理工作統籌結合。驗收環節是項目任務期結束后對項目的完成情況和資金使用情況進行的一次性檢查，績效評價可以在項目執行中期、后期或按照年度進行，績效評價的內容也要比項目驗收審查的內容復雜、全面。（2）完善的績效評價指標體系尚未建成。一是，沒有按照科研資金投入對象設立分類指標體系。目前，財政科研項目支出績效評價評價指標體系主要是參考財政部印發的《預算績效評價共性指標體系框架》，但是績效評價是涵蓋不同行業和不同領域的，相應的績效指標體系也應該有所差異?，F行的個別指標體是不適合科研項目使用的，例如成本節約率、經濟效益等。二是，績效評價指標以定性為主、量化不足。當前，財政科研項目使用的三級評價指標主要有17個，其中定性指標12個、定量指標只有5個，定量指標是資金到位率和到位及時率、實際完成率、質量達標率和完成及時率。在以定性評價為主的指標體系下，很難客觀評價財政支出的實際績效。（3）績效評價配套系統尚不健全。一是，評價方法比較單一。我國目前的績效評價方式主要是借鑒美國“項目評價工具”（ProgramAssessmentRatingTool,PART），但是財政科研項目布局及管理方式錯綜復雜，評價方法應多借鑒績效評價成熟國家的經驗和做法。二是，中介機構評價具有一定的局限性?？蒲许椖烤哂星罢靶浴I性和不確定的特點，且研究領域廣。中介機構對項目的熟悉程度存在較大的不足，盡管可以通過聘請專家的方式予以彌補，但是所聘請的專家是否是小同行，也為客觀評價項目帶來一定的局限。三是，績效評價信息共享平臺尚未建成。完備數據庫是切實推進績效評價工作的技術保障，財政科研項目的績效信息平臺缺位，無法實現績效目標申請與審核、項目庫、評價指標庫、專家庫、資料檔案庫等的全方位、全過程的信息技術支撐。（4）沒有形成有效的激勵約束機制。實施預算績效考評，最終目標是為了將財政支出的評估結果用來分析社會純公共物品的供給效率與效益，即在預算安排上要與績效評價結果緊密結合。但目前，一方面，財政部門并沒有單獨設置績效獎勵經費，即使科研部門資金分配與預算掛鉤，也只能在現有預算盤子內采取此消彼長的方式調整安排；另一方面，績效評價費用需由項目經費或部門公共運行費承擔，但項目是沒有績效評價費用預算科目的。因此，無論從資金分配上還是從財務核算上都給單位帶來了困擾，科研項目自主評價的動力不足。

三、關于改進科研項目財政支出績效管理的建議

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1關于科研績效管理的理解與認識

科研管理工作大到行業管理,小到具體的單位內部管理,都是以為科技工作者服務為基本特征的部門管理,從屬于公共服務部門的一個部分,以提供管理和服務為目標,具有社會公益特點。

績效,又稱生產力、業績、作為等,指的是行為主體的工作和活動所取得的成就或者產生的積極效果,是對資源投入-產出行為效益的評價。針對農業科研工作來說,具體到科研管理的工作實踐,就是通過科研組織系統整合資源達成目標的行為,從全方位對科研工作績效進行監控、行為改進和評估,它主體功能是評估、衡量、追蹤,主要作用表現在:(1)對科研項目、科研工作的責任落實;(2)承擔工作利害關系人的期望;(3)科技成果、工作結果導向的強調;(4)個人績效和組織績效的雙重需要;(5)激發人們的工作熱情;(6)有效的管理工具與工作改進。

從管理學來講,績效管理是管理組織績效的實現過程,管理學界對績效管理的研究和認識隨著社會實踐的不斷豐富而發展完善?？冃Ч芾碜鳛橐环N動態的改進公共績效果的管理方式,在科研單位內部它以單位的整體績效為分析單元,更加強調結果導向、戰略管理與系統管理,有利于進一步提高單位的工作效益和業績、明確管理職責和任務,強化單位內部的激勵機制,優化單位內部的資源配置。

2當前我國科研工作績效管理中存在的問題

隨著全球經濟一體化發展趨勢的加快,績效管理作為一種新管理理念和實踐,在我國不少地區、單位進行的推廣應用,也取得了不小的成績。但是從總體上來看,我國的科研工作特別是在農業科研單位中,績效管理還處在起步發展階段,不夠完備,存在不少問題,主要表現在:

(1)科研工作的產出難以量化,運行的成本缺乏可比性

農業科研工作是一項長期的工作,也是一項受環境因素干擾較為嚴重的工作,特別是科研項目來源多元化、考核指標的多元化、考核過程的復雜化、科研工作量化的復雜性、考評標準的多元化等等,都決定了科研工作難以以正確測量技術進行度量或者量化。不同的項目來源責任方對項目績效目標要求也不盡相同,在同一個單位內部不同類項目之間目標考核的差異較為明顯,而對同類項目之間科研產出也難盡相同,不可類比。農業科研工作包括農業科研項目既要注重實效性又要注重時效性,更多地農業科研項目的投入更關注社會效益,不是一個簡單的經濟運算問題,因而無法取得比較可靠的比較成本和收益數據,在績效評價上造成困難。

(2)績效管理項目目標缺乏準確性

在公共部門的管理過程中,一般情況下,績效管理項目目標都缺乏一定的準確性,在現實社會生活中,眾多的公共項目在管理的過程中都包含著許多價值判斷和政治因素,難以以數量或者正確定量定性表達,在社會成員中很難形成一致的看法或者評價尺度,甚至在項目指標的設計上有一些長官意志,缺乏科學依據,與實際脫節;甚至在一些競爭性項目的申請上,申請者之間對同一項目的實施結果和效果相互攀比。而從公共管理者的角度出發,農業科研工作的管理部門更多地愿意把管理目標、工作目標用文字性語言修飾完滿、表述含糊,這樣為避免更多的社會責任而尋求突破口。

由于農業行業和產業的特殊性和特殊地位,農業科研不僅僅涉及農業生產活動,也涉及到農業產業和國民經濟社會發展,農業是一項涉及民生和社會長久穩定發展的公共事業。因此在農業科技項目績效管理目標中涉及眾多內容,在科研工作具體的管理和執行實踐中,同一類農業科研項目之間考核指標的定性和定量標準很難確定一致。由于農業生產活動有一定的特殊性,農業科研既需要實驗室工作,又需要更多地田間實驗實踐等等,因而農業科研工作的運行成本在一定程度上,取決于農業生產的實際,所以在很大程度上具有難確定性,不可能完完全全地實施剛性管理制度,更多地需要彈性和柔性管理。

(3)理論和實踐不足

從我國目前的績效評價的實踐來看,從參與績效評價的研究者本身講,要求要有多學科的知識背景,如管理學、統計學、經濟學、心理學、行政學、法學等,對研究人才的要求很高,而我國在這方面的人才比較少。

從農業科研工作績效管理運行來看,特別是現實國情的制約、體制和傳統作風的影響,使得對績效管理的研究難、見效慢,同時績效評價過多地帶有行政色彩,也使得績效評價與一般工作考核差異不大。其次,由于農業科研項目的實施周期較長,特別是科研項目更注重社會效益、生態效益,這種效益的測算標準、方法還不健全和科學,從而使得農業科研工作的績效難以有統一的標準和方法。第三,績效評價針對的測評群體都是具有專業技能的高知群體,在科研項目、科研工作管理的過程中,難以形成統一整合的量化行為標準,對人才考核的標準在不同的項目、工作領域不同。第四,在具體實踐方面,我國開展績效管理起步較晚,相關的理論研究不足,績效管理的制度基礎薄弱,績效管理較多地停留行政模式的基礎之上,在績效評價的指標設計以及評估方法的選擇上,受到局限,也使得績效管理的效用難以有效發揮,績效管理理論上有待于進一步深化,逐步建立和完善。

3完善我國農業科研工作績效管理的措施和建議

(1)積極培育績效管理的生態環境

目前我國農業科研工作推行績效管理之所以舉步維艱,其中一個重要原因是還沒有形成一個有利于主管部門和單位組織機構實施績效管理的社會生態環境?？冃Ч芾硎枪芾淼囊粋€非常重要的組成部分,它植根于發育良好的公共管理的土壤之中,也植根于社會這一更大的土壤之中。

農業科研績效管理涉及面廣、寬泛,我國的績效管理要能夠健康發展,并迎頭趕上國外先行國家的水平,現在就需要認真總結改革開放以來農業科研工作的得失成敗,要審時度勢,在新的歷史時期,農業科研事業單位要善于抓住國家深化科技體制改革的機遇,加強農業科研績效管理的宣傳和理論研究,要增加人力、財力和物力的投入,遵循農業科研工作規律,合理配置科技資源,加強單位內部組織文化建設,積極轉變管理理念和管理方式,更加注重加強行業主管部門在提供績效管理全面質量,積極改變不適應發展需要的考評制度,不斷探索和建立科學的考評體系,為開展績效管理的發展提供條件,在全社會營造合理公平的環境,建立“以人為本”作為基本價值取向,以責任性、回應性、公平性、節約性、高效性為基本特征,積極推進科研工作績效管理工作。

(2)不斷完善績效管理的配套體系

一是要實現科學地評價公共管理部門的績效,需要建立一個規范的、合法的、真實的統計數據系統,逐步與國際接軌,建立科學的標價指標體系和科學的方法,采集真實的數據,進行分析評估的出正確的結論。

二是要逐步建立導入基于績效的預算體系。要將加大對涉及公共事業運行成本的核算和監督,加強各級人大對政府預算審定和監督,努力構建完善的基于績效的公共預算體系,提高效率、降低成本,從而為公共部門績效管理提供基礎。

三是要加強績效評估的后管理過程。要積極把績效評估的結果納入到日常的管理過程之中,讓參與者真正能正確認識到其有存有的價值,減少組織內部成員對自我評價偏失造成了工作上的被動,把組織內部成員的獎金分配、職務升遷等與績效考評的結果聯系起來,發揮好績效管理的積極作用,同時也可把績效評估的結果做好今后組織內部政策、制度等改進的依據。

(3)強化績效意識,促使績效改進

一是要積極改變績效意識,積極改變績效核算的方式和體系把績效評估納入管理成本效益的核算體系,建立公眾參與的評價方式方法,改變主管部門績效評估的方式。

二是要根據不同科研項目、科研工作的性質以及現實情況和階段發展,樹立科學的發展觀、正確的政績觀,制定靈活多樣的績效目標和績效規劃。

三是要建立多重績效評估體制,特別是要積極改變以往單純靠農業科技主管部門評估的單一主體形式,逐步實現官方評估、民間評估、專家評估并或者多元化評估。

四是要建立全新的激勵機制。促使農業科技工作者,特別是科技項目的參與者、執行者以及相關的社會公眾,參與改進績效評估的方式方法,為科學評價奠定良好的基礎。

五是要建立績效管理的誠信機制。把績效管理納入常規工作之中,建立一種相互之間的誠信機制,有效降低績效考核中隨機誤差,使考核的結果更能珍視與現實,實現績效管理的常態化和動態化管理。

篇(3)

首先，傳統預算模式是將各部門分別預算，這樣容易造成各部門間的利益沖突，會出現討價還價的現象。按照預算績效管理辦法，可以提高財政資金的利用效率，減少部門間的利益沖突、爭奪基數的問題。其次，傳統預算方法使財政部門資源得不到有效配置。由于沒有制度要求，各部門不提前提交項目計劃和資金使用情況，財政部門工作人員不能對資金的具體使用情況加以了解。實行預算績效管理辦法，能夠將資金在各個階段的具體使用情況與資金支出后的績效成果相聯系。再次，推行預算績效管理辦法可以使財政部門處于主動狀態，了解資金的去向和用途，提高了資金的追蹤問效，也提高了對資金的監督效果。

2當前科研事業單位預算績效管理出現的問題

2.1預算編制不健全

通過對一些科研事業單位預算編制情況的調查發現，科研事業單位預算編制管理人員對預算編制不夠重視，缺少對科研項目的調研和詢證，對預算編制和科研項目的順利開展產生障礙，準備不足，方法不當。預算執行的基礎是預算編制，由于很多科研事業單位資金來源比較繁多，需要許多部門共同參與，花費的時間也比較長，綜合考慮各種因素，對風險進行分析評估?？蒲惺聵I單位在預算編制出現的普遍現象是，采用傳統的預算方法，雖然簡單可行，但是過程花費時間短，資金分配不合理，缺少科學的、系統的預算編制評價體系，出現一些不合理因素。

2.2財務管理不完善

有的科研事業單位中財務管理人員的管理意識比較淡薄，管理制度不完善，在預算編制后的執行力不夠，不能把資金完全使用在關鍵點上。有的部門在開展項目時使用的資金遠遠超過預算編制中的數目，資金使用率降低，存在浪費資金和使用不明確的現象。對財務管理人員的考核評價制度也不健全，造成預算績效在科研單位科研項目的開展中不能發揮重要作用。

2.3管理監督不健全

預算績效管理是以科研項目的績效為導向，預算績效要為預算結果的實施效果負責，這就需要預算從編制到實行都要透明化，監督管理具體到每一個步驟和階段，會計部門需要向單位有關部門提供準確全面的預算績效信息。一些科研事業單位在預算績效公開透明方面做得還不夠，預算管理沒有盡到相關職責，沒有準確地展現績效真實情況。預算績效的監督管理體系還不健全，科研事業單位本身以及社會媒體和公眾的監督力度不夠。

3針對科研事業單位績效管理問題的對策

3.1提高預算編制質量

在對科研事業單位編制預算前，要充分全面地了解預算基本信息，給編制預算留有充分的時間，工作人員應熟悉關于預算編制的專業知識和相關法律法規，在收集資料的同時，要與相關部門溝通交流，增強數據的準確性。在編制預算時，要把可能出現的情況都要考慮到，針對各種問題制定出不同方案。工作人員在編制預算時要嚴格按照相關制度和程序，避免主觀想法，各階段都要有資料顯示，明確各項目的績效目標，提升預算編制質量。

3.2提高預算執行力度

科研事業單位管理人員在支出使用批復下來的預算時，要嚴格按照預算編制的計劃和程序進行，盡量減少資金浪費和去向不明的情況，使預算支出與預算方向相一致。各部門在資金使用上要準確合理，規范預算支出規模，建立預算執行分析機制，對預算績效執行數據進行采集和分析。管理人員能夠掌握預算支出的方向和情況，以及預算支出執行的效果，財政部門也可根據預算執行情況建立預算執行報告。在預算支出過程中出現問題時，可以根據資金運作狀況和報告內容分析原因并及時采取措施，提高資金使用率。

3.3提高對預算績效管理的重視

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【關鍵詞】 科研經費； 績效管理； 績效評價； 模糊數學

一、引言

科研項目是對高校綜合科技水平以及綜合實力進行評價的一個重要標志，是培養高科技人才、建立重點學科的重要保障。隨著高等教育事業的不斷發展，高校承擔的科研項目以及相應的科研經費都處于不斷增長的過程中，科研經費已成為目前高校發展的重要資金來源之一?；诳蒲薪涃M投入的增加，確?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展，促進科研質量的提升，增強教學改革、人才培養工作快速發展。同時，也遇到新情況，發現新問題，產生新矛盾。大致歸納如下：

（一）科研經費來源多元化，致使科研管理水平、監督手段不能適應新要求

目前各大高?？蒲薪涃M，根據來源渠道不同可分為縱向科研經費和橫向科研經費?？v向科研經費主要指財政性撥款，例如：973計劃、863計劃，另外國家和省部的自然科學基金、社會科學基金，教育部博士學科點、社科重大項目，重點實驗室運行經費等。由于這些財政性科研經費不包含創收成分，必須按國家專項經費辦法管理。橫向科研經費就是高校和各種企、事業單位橫向聯合，進行技術咨詢服務、技術協作或科技轉讓而獲得收入，這也是目前高?？蒲薪涃M的重要來源。由于，科研經費的來源是多元化的，科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有統一明確的規定，而各類科研項目又有不同的要求，這就使科研經費管理及核算帶來特殊性和復雜性，加大了經費管理和監督的難度。

（二）“課題制”模式下的財務管理遇到的難題

“課題制”的科研經費管理模式目前在高校普遍推行，項目負責人對課題的立項、科研經費使用、項目驗收以及項目形成的資產、成果進行全程管理。有力地推動課題管理的科學化、規范化，取得明顯效果。但由于有些高校重視科研“上項目”，而對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠重視；例如：有些學校在項目經費上核算機制不健全，有的則財務制度執行標準不嚴謹，而更多的是不按規定執行預算，直接費用在課題間分割不清晰，公共費用分攤困難，使得科研項目成本核算不準確，更有甚者某些科研項目中出現“真的假賬，假的真賬，假的假賬，就是缺少真的真賬”的怪現象。

（三）缺乏對科研經費使用情況的績效考核與評價

科研委托單位和管理部門缺乏對科研項目的協調、監督，又缺乏統一的評價體系，不能科學合理地對科研項目進行效益考核，難以對科研項目經費進行合理的評價。

為解決上述問題，促進“課題組”科學、合理、高效地使用科研經費，加強預算，加強財務制度執行力度，克服不規范、不符合制度的現象，本文對高校科研經費的使用開展績效評價的研究是必要的，有現實意義和實用價值。

二、高校科研經費績效評價指標體系的構建

“績效”（Performance）來源于管理學，最初廣泛應用于企業管理。20世紀80年代新公共管理運動，績效評價成為政府部門和其他公共部門評價的重要內容。后來高等教育領域也引用績效評價，設定績效指標對高校取得的業績、效益進行評價，很多國家以對高校的績效評價進行績效撥款，促進學校進行績效管理。

“評價”（Evaluate）是一種認識活動，評價本身不創造價值，但是對已存在的價值作出判斷。開展績效評價也是科研經費審計的關鍵點，是開展績效管理的基礎。

現在我們對高校的科研經費部分進行績效評價。因為科研經費問題是多因素、多目標、多層次的復雜的大系統，其中不少因素相互聯系，又相互制約，還存在相對獨立的一面，另外一些因素具有模糊性，沒有明確的外延，內涵也很復雜?？傊?，對這些因素不能一個個地單獨考慮，而需要全面、綜合地加以權衡。傳統的評價方法難以奏效。必須建立科學的評價方法，使各因素間關系條理化、層次化、理論化，使許多只能定性分析的指標加以定量化處理，使模糊量向經典量轉化，利用模糊數學、區間數學構建的模糊綜合評價法正適合解決高?？蒲薪涃M使用的績效評價問題。

所謂“績效”就是“業績”、“效率”、“效果”的意思。通常包括兩方面的內容：即包括靜態的“結果”，也包括動態的“過程”，兩者相輔相成?！敖Y果”是工作的目標，“過程”則影響和控制目標的實現。為了得到正確的評價結論必須建立一套科學、系統的評價指標。所謂評價指標是指從哪些方面進行評價，評價什么問題；而評價標準，就是指明各項指標應達到什么程度。

在建立指標體系時，參考了國家科技部提出的科技評價指標體系的設計原則，即：（1）科學性；（2）有效性；（3）整體性；（4）可操作性；（5）定性與定量相結合。

指標體系的建立，還參考了由哈佛大學卡普蘭教授等提出的績效評價方法，即“平衡計分卡”，該方法將相關單位戰略目標落實到可行目標、可衡量指標上的一個戰略實施工具。它促使高層管理人員從財務、客戶、內部流程和學習成長四個角度平衡定義企業戰略，分析其相關性，發現問題，及時調整戰略，建立戰略實施架構以確定重點。本文將指標體系分三部分：（1）科研投入；（2）科研運行；（3）科研成果。設置5個一級指標、18個二級指標，緊扣人、財、物的投入情況，科學評價科技人員科研水平，客觀反映經費使用效率，公正評判科研質量。（見表1）

三、高校科研經費模糊綜合績效評價數學模型

績效評價指標體系構建后，就以此為出發點，進一步開展調查研究，收集資料，進行計算，開展評價。

現在建立績效評價數學模型。該模型分單級模型和多級模型兩類。而單級模型是多級模型的基礎，多級模型是單級模型的拓展。而高校科研經費的績效評價屬多級模型。

（一）綜合評價中的幾個要素

1.確定評價對象的因素集

因素集是指影響評價對象的各個因素組成的集合，用U表示，

即 U={U1，U2，…，Um} （1）

其中Ui（i=1，2，…，m）表示影響事物的第i個因素。

例：表1中各項指標就是影響高校科研經費使用績效的各個因素。

2.給出評價集

評價結果就是對評價對象優劣程度的描述，將評價結果的全體稱為評價集。

本文研究的各指標的評價結果分為四個等級，即

V={優，良，中，差} （2）

評價集對各層次的指標都是一致。評價集一般表示為：

V={v1，v2，…，vn} （3）

其中vj稱為等級評語，j=1，2，…，n。

3.權重集

權重用于描述各指標對上級評價指標的相對重要程度。因某些指標較為重要，考慮的分量多一些，另一些指標不那么看重，分量輕一些，是各自綜合權衡的依據，為使影響程度定量化，賦予相應數值，稱為權重。

對本文而言，第一層次的5個指標的權重構成權重向量

A={a1，a2，…，a5} （4）

權重ai滿足歸一性及非負性，即

■ai=1，ai≥0，（i=1，2，…，5） （5）

第二層次的5組二級指標分別對應第一層次的相應指標，相應權重向量組：

Ai=（ai1，…，aij…aiki）（i=1，2，…，5） （6）

權重aij也應滿足歸一性與非負性。

權重的確定有多種方法，如：

（1）專家法，可以聘請有關專家根據高?？蒲薪涃M來源、使用等情況，以及他們長期的實踐經驗，來確定最恰當的權數分配。

（2）層次分析法（AHP），這是主觀賦值法中比較科學的方法。層次分析法是美國運籌學家T.L.Saaty教授于20世紀70年代首先提出的。該方法是一種定性與定量相結合的方法，是社會、經濟系統決策的有效工具。

總之，根據課題性質、要求，選擇合適的方法。

（二）單層模糊綜合評價

單層模糊評價大體分兩步：首先按每個單因素單獨進行評價，其次按全部因素進行綜合評價?；痉椒ㄈ缦?。

設單層評價對象U受評價因素U1，U2，…，Um的影響

權重向量 A={a1，a2，…，am}

評價集 V={V1，V2，…，Vn}

本文評價集 V={優，良，中，差}

試求評價向量B=（b1，b2，…，bn）

第一步，構建單因素Ui的評價向量

Ri=（ri1，ri2，…，rin） i=1，2，3，…，m （7）

其中rij表示第i個因素Ui使評價對象達到第j個評價等級的可能性。確定的方法可用統計調查法、專家法或確定隸屬度方法。為了提高精度，用區間數學中的區間數來表示。向量Ri的個數與相應因數組中因數的個數相同，皆為m個。

第二步，構建評價矩陣R

用單因素Ui對應的評價向量Ri為行向量構成矩陣

R=r11 r12 … r1nr21 r22 … r2n… … … …rm1 rm2 … rmn （8）

稱R為評價矩陣。這是因素集U與評價集之間的對應關系。

第三步，單層綜合評價計算

B=A·R （9）

其中，A=（a1，a2，…，am）為權向量

B=（b1，b2，…，bn）為所求的評價向量。

表示被評價對象達到各評價等級的可能性。

而A·R的合成運算可以按模糊矩陣合成的取大取?。ā?，∨）來進行，也可以用其他的算子進行。但用不同算子就得不同的模型，產生不同的評價結果。換句話說，這好比從不同的角度去觀察、分析同一事物而得到不同的結論。在解實際問題時應選擇合適的模型。而本文在考慮隸屬度時，為保留單因素的全部信息，采用“加權平均型”綜合評價，其運算就是通常的矩陣運算。

最后，確定評價結果。

將評價向量單位化，即將B=（b1，b2，…，bn）化為單位向量

B’=（b’1，b’2，…，b’n），

其中b’j=■ j=1，2，…，m

■

（三）多級綜合評價計算

若實際問題是多層次的，需要多級綜合評價，從最低層開始，逐級上移。本文計算流程見圖2。

第一，對各級各因素分別利用單級綜合評價方法，得相應評價向量：

B1，B2，…，Bm

第二，以B1，B2，…，Bm為行向量構建高一級的評價矩陣R，再輸入權向量A，進行合成計算：B=A·R

從而得綜合評價向量，再經適當處理得出評價結果。

■

四、應用舉例

某大學是一所擁有近百年辦學歷史的教育部直屬高校，是以水利為特色、工科為主的多學科的實施“211工程”重點建設的高校。近年來，以科技部批準成立水文水資源與水利工程科學國家重點實驗室，國家發改委批準成立水資源高效利用研究中心，教育部批準成立研究生院等為標志，學校的建設與發展上了一個新臺階，現在以該校科研經費的綜合績效評價為例進行探討。

（一）建立一級評價矩陣、確定權重

因為科研經費來源渠道是多元的，各項目經費的使用規則不盡相同，科研質量的層次不相同，所以績效評價的側重點不相同。根據本例情況，利用（表1）的指標體系，一級指標5個，二級指標18個，共分兩層進行評價。根據指標體系的要求，在已有資料的基礎上，再與相關領導、專家、管理工作者及相關學生代表進行調研，對具有模糊性的量，用區間數表示，得到基本數據后，經匯總分析、計算、結果見（表2）。

由表2可得一級評價矩陣：

R1=0.40 0.40 0.20 0.000.36 0.36 0.15 0.130.50 0.40 0.05 0.050.42 0.40 0.15 0.03

R2=0.50 0.25 0.20 0.050.45 0.25 0.20 0.100.40 0.30 0.20 0.100.40 0.30 0.25 0.05

R3=0.40 0.30 0.20 0.100.35 0.35 0.20 0.100.40 0.30 0.20 0.100.45 0.30 0.20 0.05

R4=0.40 0.30 0.20 0.100.35 0.30 0.20 0.150.40 0.30 0.20 0.10

R5=0.40 0.35 0.15 0.100.35 0.40 0.15 0.100.38 0.42 0.12 0.08

相應的權向量為：

A1=[0.32，0.30，0.20，0.18]

A2=[0.28，0.22，0.30，0.20]

A3=[0.30，0.25，0.25，0.20]

A4=[0.34，0.36，0.30]

A5=[0.35，0.35，0.30]

（二）一級綜合評價

設B1表示因素U11，U12，…，U15的綜合評價向量，由公式（9）

B1=A1·R1=[0.41，0.39，0.15，0.05]

值得指出的是，矩陣合成時，采用不同算子，就會得到不同評價結果。正如前面指出的，本文為了確定各因素對評價等級的影響，不僅只是考慮影響最大的因素，而且保留全部信息，因此注意到：（1）權重系數ai是滿足歸一性；（2）矩陣合成按通常矩陣乘法法則進行。計算得到：

B2=A2·R2=[0.44，0.28，0.21，0.07]

B3=A3·R3=[0.40，0.31，0.20，0.09]

B4=A4·R4=[0.38，0.30，0.20，0.12]

B5=A5·R5=[0.38，0.39，0.14，0.09]

（三）二級綜合評價

由B1，B2，B3，B4，B5分別為行向量構成二級綜合評價矩陣R，再由（表2）得權向量

A=[0.23，0.19，0.19，0.19，0.20]

利用合成公式（9），

B=A·R=[0.40，0.34，0.18，0.08]

由此可以判斷該?？蒲薪涃M績效評價的結果。向量B中分量表示專家組中選定各評價等級的人數比例，即判斷“優秀”占40%，認為“良好”占34%，認為“合格”占18%，認為“不合格”占8%。綜合而言，科研經費使用的綜合績效是優良的，當然還應該進一步的提高。比如，科研經費的制度進一步完善，在實施“課題制”過程中，對財務制度執行力度要加強，監督管理要加強。

（四）以績效評價促進高?？蒲薪涃M的績效管理

注重績效是重點高校管理工作的特色，是管理工作者的職責?？冃Ч芾砼c績效評價密切相關，績效管理是績效評價的延伸與發展。本例的績效評價工作，從指標體系的建立，評價方法的確定，評價過程的實施及評價結果的應用，都是圍繞績效管理開展的。從評價結果看是屬“優良”等級，當然還要進一步提高。事實上，高?？蒲泄ぷ?，尤其是科研經費方面，以評價為契機，努力開展工作，已取得很大成績。近年來，學校承接的科研項目質量不斷提高，承擔了一些國家層面的重點、重大研究計劃和重點、重大科研項目。其中一批科研取得重大突破，達到國際先進水平，獲得國家或省、部級科技成果獎。學校有優良育人傳統，畢業生就業率高，2005年學校以優秀成績通過教育部本科教學工作水平評估。研究生培養質量持續提高，已建成具有水利特色的高層次人才培養和知識創新基地?？蒲薪涃M不斷增加，僅以2009年為例，全年新增科技合同經費4.18億元，其中科技處歸口合同經費2.28億元，科技產業經費1.36億元?？萍冀涃M使用效率不斷提高，為科研事業的發展發揮了應有的作用。今后，在評價基礎上，進一步開展對科研經費使用的績效管理，在促進科研事業的發展中發揮更大作用。

五、探討與建議

（一）科研經費使用績效評價指標體系的探討

當前，高校科研項目普遍實行“課題制”管理，這種管理模式，賦予項目負責人支配課題經費及相關資源的自，這符合科技發展規律和市場經濟的要求。相應地績效評價問題應從“項目依托單位”及“課題組”兩個范圍開展?！翱蒲薪涃M”雖屬經濟范圍，更是科學研究的支撐，是高等學校管理工作的重要任務之一。從而，設計評價指標時，不僅應考慮經濟指標，還應考慮非經濟指標。于是，利用“平衡計分卡”，這是新的績效評價方法，是一個戰略實施工具，可將高?？蒲薪涃M使用的戰略落實到可行的目標，使管理者從財務、客戶、內部流程和學習成長四個角度均衡考慮，分析相關性及其鏈接，并進行跟蹤分析，盡快發現問題，及時調整，從而使指標體系更符合實際。

（二）績效管理是績效評價的延伸與發展

績效管理與績效評價密切相關，但又不完全相同。績效管理是績效評價的延伸和發展，而績效評價是績效管理的基礎。本文對高校科研經費的預算、運用、管理和監督的綜合系統進行績效評價，并將評價工作、評價結果與“課題制”及其相關部門管理工作結合起來，促進管理工作更上一個新臺階。

當開展績效評價工作時，從建立評價指標體系，確立評價方法，開展評價工作，直到得出評價結果，都是緊緊地圍繞績效管理開展的?？冃Ч芾硎且粋€完整的過程，貫穿始終。而績效評價只是其中的一個重要環節，出現在特定時期。

在績效評價開展以后，應將評價結果及時反饋與溝通，“發現問題，解決問題”。成功的溝通是一個系統工程，應抓好各個環節。也就是說，在制定戰略目標時應進行溝通；在考核環節上應溝通；在反饋評價結果時應溝通，在績效改進時應溝通。從而不僅鞏固了已有成績，更為今后的發展夯實了基礎。

六、結束語

文中主要討論了績效評價問題，以“平衡計分卡”為指導，構建績效評價指標體系，提出了模糊綜合評價數學模型，通過實例得出評價結果。該方法簡潔、實用，評價結果合理，算例表明該方法值得推廣。

隨著高校科研的大力發展，科研經費的不斷增加，應開展以績效評價為基礎的績效管理，保證科研經費管理制度不斷完善，經費使用效率不斷增強，科研質量不斷提升。

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篇(5)

1.科研經費申報中存在的問題。

首先，科研經費管理活動在申請金額方面存在一定的問題。有些課題在申報科研經費方面沒有依據，不實事求是按照經費客觀使用情況來申報經費，而是過多的依靠主觀猜想來申報經費。其次，在課題經費申報過程中，很多情況下存在一些費用支出較多，甚至基本都是一個項目，而另一些經費項目支出卻非常少，甚至是零的情況。應當科學合理設計課題經費使用項目表格，不能夠將申報經費表視為可有可無的部分，必須科學設計，嚴格執行。

2.科研經費使用過程存在的問題。

（1）科研經費下撥環節存在問題。目前科研經費使用必須按照項目審批機構的下撥額度予以落實。目前的科研經費管理辦法，限制了首期經費的下撥額度，反而在結項后才講經費落實，從使用的角度來看，會對整個課題的進行產生限制。我們認為，這一問題具有普遍性，應當引起我們的高度關注。（2）科研經費使用清零的制度使目前人文社科研究領域存在著弄虛造假的情況。一些理論研究問題往往不太需要過多的經費支出，大部分的研究都是依靠研究者自身的思考與創作?？蒲许椖拷涃M應當保證?？顚Ｓ?，弄虛作假是一種必須予以修正的行為。

二、科研經費管理問題成因

1.國家政策制定層面上的原因。

我國政府高度重視科研經費管理法律建設，2006年財政部和科技部先后制定并頒布了《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》和《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》，對科研經費的配置、使用、績效等進行有效規范。高校所采納的一般是引導及規范高?？蒲薪涃M管理的文件，如教財【2005】11號文件《教育部、財政部關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》、教財【2011】12號文件《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高?？蒲薪涃M管理的通知》等。在高?？蒲薪涃M管理中，對不同來源的科研經費未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴格的支出范圍及標準，而橫向課題管理制度方面則相對靈活。

2.高?？蒲薪涃M管理制度不健全。

很多項目依托單位在項目的申請環節付出了較大的努力，而經費到賬之后不能視同自身經費進行嚴格管理，有些高校為了鼓勵大家去爭取項目經費，有時會對項目申請部門放松限制。而部分科研人員把科研項目經費作為自己收入的主要來源，只要經費一到位，就全權歸自己支配，導致經費支出上的各種問題，在軟課題經費支出上面更容易降低要求，較容易產生出各種各樣的問題。

3.高?？蒲薪涃M監管不到位。

高?？蒲薪涃M采用課題負責制，在扣除了部分的管理費用之后，課題負責人有較大的經費使用權，但對其財務及項目管理缺乏較深入的了解。在高?？蒲泄芾聿块T與財務部門不同側重交叉管理科研經費的情況下，科研人員較為不情愿的接受財務人員對項目經費的審核。盡管這種審核只是限于票據外觀的形式性的審核，而沒有深究該票據的真實性及經費使用合理性。這些通常容易導致經費使用管理上的隨意性和違規現象。

4.各職能部門之間合作不密切。

科研項目均要求財務人員參與財務預算編制，但實際工作中，由于科研項目的專業性強，通常會以科研人員為主導，或全部由科研人員完成，而財務人員的參與程度不高，更談不上經費預算編制的精細化。在預算的執行環節，普遍存在科研部門人員與財務部門人員溝通缺乏的問題，科研人員不了解財務部門的制度，財務部門的人員不了解科研部門業務，經費管理與研究工作不能有機結合，導致項目經費的投入、運用、耗費與補償缺乏綜合的管理與績效。

三、完善高?？蒲薪涃M績效機制的對策

1.前提條件。

1.1完善原則。

（1）要有利于科研事業發展。合理配置科研資源，增強創新能力，調動科研人員的積極性、創造性;積極開展對外合作交流，提高整體科研水平。（2）改革創新。積極進行研究探索和創新，促進科研工作向更好方向發展。（3）注重績效。制定科學、合理的科研經費績效評價辦法，根據科研工作的要求和不同層次科研工作的特點，對各類科研項目進行全面綜合評價，增強成本意識，加強成本核算，優化資金配置，使有限的科研經費投入獲得更多的科研產出，創造最大的經濟效益和社會效益。（4）兼顧各方利益。在確保實現委托人利益的前提下，注意保護學校利益，使各種形式的科研投入得到應有的成效。

1.2完善制度保證。

現有的科研經費管理制度有待完善。由于經費來源的渠道越來越多，相應的經費管理辦法多種多樣，國家主管部門只對一些國家撥款的科學基金等出臺了管理辦法，對其他渠道來源的科研經費沒有具體規定。一般是由經費管理單位參照國家管理辦法自行制定。由此造成了同一來源的科研項目經費在不同的單位執行不同的管理辦法，同樣的項目在有的單位可以列支而在其它單位就不能列支，使得科研經費的使用和管理有失公正。

1.3完善組織保障

。高校應正確處理科研與行政的關系，管理部門間協調配合?？蒲谢顒邮歉咧悄芨唢L險的創新性活動，有自身的特殊性規則。正常開展科研活動并取得預期成果的關鍵是充分發揮科研人員的主觀能動性，盡可能減少行政化對科研活動的干擾和阻礙。因此科研經費管理應以“科研”為中心，經費管理規則的制定、重大事項的決策必須有科研人員的參與，雙方充分溝通以達成共識?？蒲许椖繌纳陥?、執行、驗收、結題到成果轉化的全部過程，涉及學校的多個部門，需要科研處、財務處、審計處、紀委等部門協調合作。

2.建立經費預算績效管理機制。

預算編制、預算執行、預算調整、預算考評。預算考評包括兩方面的內容:一是項目預算執行過程的監控預警，起到持續控制、信息溝通和激勵作用;二是項目結題結賬后整體預算完成情況的評價，實現事后的激勵。

3.建立科研經費績效管理責任分擔機制。

（1）制定科研經費成本管理制度及相關規定。成本制度應明確成本范圍，對不允許開支的費用明確予以禁止。（2）建立科研經費成本核算體系?？蒲许椖抗芾淼某杀竞怂銘哉麄€科研項目研究期間作為成本計算期間。如果一個課題組同時承擔有多個項目，其所發生的成本費用應在所屬項目間進行分攤。

4.建立科研經費監管績效評價機制。

績效評價的結果將成為單位和個人今后申請立項的重要依據，使有限的科研資源得到優化配置，以發揮更大的作用。

5.建立科研經費績效管理信息共享機制。

完善科研經費管理績效機制的一個重要條件是要建立信息溝通、共享機制。充分的信息溝通可以降低委托雙方的信息不對稱程度，是解決委托問題的有效途徑。

6.建立科研經費績效管理獎懲機制。

篇(6)

關鍵詞：財政科研經費；預算管理；科研院所

近年來國家科研投入不斷加大，自主研發能力不斷增強，也相應出現了經費預算靠“編故事”，科研經費投入產出比不高，項目拖期超墊支，科研人員積極性較弱等問題，其背后深層次的原因是科研經費管理水平不能滿足建設創新型國家的要求。當前各科研院所正積極探索科研經費管理“放管服”改革有效路徑，也形成了一些寶貴經驗，鑒于此，本文從經費管理和服務的角度，從預算編制，執行控制，績效管理三方面進行探討，提出科研預算管理的優化建議。

一、財政科研經費預算管理現狀及成因

(一)項目申報中預算編制與實際情況脫鉤財政科研項目的特點是批復后各預算科目的金額即被框定，回旋余地很小，所以預算管理中遇到的的困難大多起于經費申報過程。在管理層面，科研院所經費來源渠道眾多，很多項目體量小，研制周期短，項目負責人分散，對經費的管理要求存在差異，組織申報中容易出現漏洞。在實施層面，預算申報的主體一般是科研人員，對間接費用很不敏感，申報時容易忽略工資費管理費等科目，造成直接費間接費比例失調，不利于院所經營管理日常運轉。在經費測算時，大部分科研單位缺乏標準化的數據支撐，只能借鑒前人經驗，對往年經費加加減減，申報費時費力，還可能與項目實際需求相差甚遠。

(二)預算執行管控手段單一且效率較低在科研實踐中，科研院所多是“任務導向型”，重視任務進度管控，忽視經費管理，僅通過對項目經費支出總額設限，超預算項目停止報銷的手段進行控制。再加上財務部門和業務部門分割嚴重，信息不對稱，經費執行管控存在滯后性，容易面臨期末超墊支或執行率不達標的風險。

(三)科研經費預算缺乏績效考核機制當前的科研項目財務驗收，僅重視預算執行率和財務經費是否合規，幾乎沒有績效評估動作，預算績效缺少硬約束。在缺乏績效導向的情況下，各科研院所自身經費績效內控體系也不健全，只要流程正規手續齊全，科研經費支出不問效果。即使審計中真的出現問題，也缺少問責機制，責任不能落實到人，很難引起業務人員和管理人員對預算績效的重視。

二、科研經費預算管理優化建議

(一)全面加強預算管理的基礎設施建設優化預算管理模式，先要優化科研院所的管理基礎，建立一套明晰的管理體系和信息化管理系統。管理體系層面，院所應當成立經費歸口管理部門，協同項目和技術管理部門，共同實施項目立項、研制、驗收等各環節的經費管理。以業務和財務相融合為重點，解決信息不對稱的問題。避免陷入科研立項和執行過程中花錢的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管錢的又不知哪里該花的窘境。建立起技術、進度和經費相匹配的“三維”經費管理模式。信息化管理層面，應構建涵蓋“業務流”“資金流”“信息流”的預算管理系統。該系統在科研項目管理模塊至少集成預算管理，計劃管理，財務管理，合同管理，質量管理，歸檔查詢等功能，以信息化手段保證財務和業務的聯動，提高預算編制、執行、管控、調整、考核的效率。院所還應打造與該信息化系統關聯的財務知識庫，其中收錄各渠道經費管理規定，常用表單，各類項目成本歷史價格，人員工時定額標準等數據。通過動態更新知識庫來積累經驗教訓，降低管理成本，并對項目支出橫向比較，為支出績效評定提供依據。

(二)項目立項管理的優化所有項目必須開展內部立項工作，嚴格執行單位立項申請程序，將經費風險控制節點前移。由需求單位通過預算管理系統，向科研經費管理部門提出內部立項申請，立項申請報告中必須明確任務來源、經費來源、技術目標、研制內容、立項周期、價值實現及經費規模等內容。通過流程審批手段，整合信息資源，只有通過立項批復后，方能開展相關申報工作。申報過程中，經費管理部門與業務部門共同參與經濟可行性論證、項目經費概算與報價。編制過程中以實際成本支出為預算起點，以WBS為基礎確定干多少事，花多少錢。其中的難點在于每項基礎工作包對應的費用很難計算，此時就要依賴院所的財務知識庫，比照以往項目類似工作單元的料、工、費，得出相對合理的預算金額。

(三)預算執行管控的優化當前的預算控制大多是財務控制，屬于末端控制，指標偏差發生后才能反映出來，而此時的業務事項及成本費用已經發生，調整空間很小，難以實現預算執行的實時監控和事前事中控制。院所中應當建立經費管理-業務-財務部門的定期溝通機制，對于投入規模大，執行周期長的項目，還需要任命“財務助理”，專門負責經費事宜的組織協調。“財務助理”要運用掙值管理(EVM)理念和方法，結合周期內每年度的科研任務進行分解細化，對接科研項目年度預算，并逐年滾動調整，讓“經費管控網”覆蓋項目的整個研制周期，確保項目經費收支始終與任務、進度相匹配，將項目經費控制在年度預算及全周期預算之內，并及時預警執行風險，避免項目完工時超支或結余過大。同時，在厘清在研項目累計經費收支現狀的基礎上，匹配研制合同后期任務節點、經費額度，滾動調整項目后續成本承擔能力，針對科研主業做到未雨綢繆，為后續年度預算可持續編制及未來科研立項規劃提供有力支撐。

(四)預算考核機制的優化預算考核機制是預算管理的指揮棒，需要體現兼顧任務質量和經費執行質量的導向。科研項目在重要里程碑節點，應當由經費管理部門組織業務部門和財務部門一同對的經費使用情況進行復盤。結合研究內容和技術指標的完成情況，從必要性、時效性和產出效益三個層面分析各科目的支出，找出成本中的關鍵項進行評價。評價中，結題前突擊花錢的項目要減分，形成的成果有利于院所持續運營的要加分。提高科研經費使用效率的關鍵，是一次科研投入能夠多次產出，利用一個科研項目提升了院所的各項能力，項目才算是成功。若是項目通過了驗收，但歸檔后再無人問津，這個項目只能算勉強及格。預算績效評價應納入項目團隊績效評價中，在個人獎懲上有所體現，激勵員工認真對待科研預算，重視預算執行效果，讓科研經費花在刀刃上。

篇(7)

關鍵詞：財務體系 業財深度融合 財務管理

目前我國軍工企業科研項目投入大多采取立項審批制，由企業向軍方或國家相關部委申請立項，經軍方或國家相關部委批準后，根據研制任務分批撥付科研經費，不足部分由企業自行籌集資金解決。隨著國家對軍工企業科研投入的不斷加大，對軍工企業科研經費的使用監管也日益嚴格與規范，對軍工企業科研財務管理也提出了更高的要求。

A公司是一家軍工企業，主要從事航空發動機科研生產。A公司針對軍工科研項目投入大、周期長、風險高等特點，通過不斷實踐、改進和優化，構建以科研項目為核心的財務管理體系，參與項目事前、事中及事后的全過程管理，助推財務與業務深度融合，履行項目財務計劃、控制、分析、考核及監督職能，控制和優化科研項目成本，降低科研項目管理風險，為不斷增強企業發展后勁、確保企業可持續發展提供財務支持。

一、科研項目財務管理問題

A公司原有科研項目財務管理模式的突出問題在于財務與業務脫節，主要存在責任主體不明或執行不到位，信息傳遞不暢，管理基礎薄弱，缺乏管理和控制標準，科研項目財務管控職能難以發揮，未能實現項目經費事前、事中、事后的全過程管理，科研項目成本管理風險加大。

（一）項目目標成本管理缺位

從理論上講，項目概算就是項目目標成本，但由于當前企業編制科研項目概算僅是從總體上對項目總成本進行預測，同時考慮了用戶概算審批等因素，因此對外上報的項目概算不能等同于項目目標成本。由于企業往往沒有明確項目目標成本責任單位或沒有科學制定項目目標成本，項目經費管理缺乏前瞻性和預見性。

（二）項目概算與項目實施脫節

在立項及概算編制過程中，企業科研項目概算缺少基層業務數據支撐，難以反映現實需求。而在項目實施過程中，更注重完成研制任務，忽視或缺乏手段有效控制項目成本，企業對“收多少錢”和“花多少錢”沒有統一目標，且沒有制約與考核，往往出現項目概算與項目實施脫節，難以發揮管理協同。

（三）項目管理信息傳遞不到位

目前尚未形成有效的項目管理信息報告體系，沒有明確項目管理信息傳遞方式和內容。在項目管理過程中，各部門或單位信息溝通不夠、信息傳遞不及時甚至不傳遞，項目主要管理部門難以準確、及時掌握項目投入產出情況，未能從根源上分析項目成本狀況，無法找出項目成本控制與管理的重點領域，造成項目管理混亂、效率低下。

（四）項目基礎管理較為薄弱

企業科研項目管理基礎薄弱，缺乏工時、材料定額管理標準，對制定和分解項目WBS（工作分解結構）的相關參數研究不夠，項目計劃、預算管理粗放，導致項目任務、進度及成本管理脫節。由于缺乏高效的信息化管理手段，項目成本核算與管理沒有落實到項目WBS中的各個工作包，檢查監督手段有限，不能準確反映項目成本重要控制領域和環節，容易造成管理缺位或管理無效。

二、科研項目財務管理目標及措施

企業通過建立以項目為核心的財務管理體系，有效對接項目與財務信息，促進財務與業務融合，履行項目財務計劃、控制、分析、考核及監督職能，不斷優化企業資源配置，控制和優化項目成本，降低項目管理風險，確保企業項目管理科學、規范、有效。

（一）融入團隊，促進項目管理協同

企業應結合項目特點，設計完善項目管理制度，完善項目管理組織體系，組建項目經理負責制的矩陣式項目管理團隊，項目管理團隊由型號副總師、型號總工藝師、型號總冶金師、型號總質量師、型號總會計師等人員組成，從項目可行性論證、概算編制、預算控制、核算檢查及審計驗收等環節，打破原有業務型團隊管理的職能壁壘，有效對接項目與財務信息，不斷優化企業資源配置，控制和優化項目成本，促進管理協同，降低項目管理風險，為項目決策提供有效支持，促進管理協同。

（二）明確職責，參與項目過程管理

1.參與項目經濟認證

在項目可行性研究認證階段，財務人員應參與項目經濟認證工作。根據項目開發部門的市場分析與預測以及項目技術方案等資料，采用凈現值法（NPV）、內涵報酬率法（IRR）、投資回收期法（PPM）及投資報酬率（ROI）等項目投資評估方法，對項目經濟效益及財務可行性進行充分認證，編制項目經濟效益分析報告，為項目可行性研究決策提供支持。

2.參與項目概算管理

項目概算是確定項目總投入的重要依據，項目概算的編制工作至關重要。在項目行政總指揮及項目經理統一組織領導下，由項目開發部門負責牽頭組織計劃、技術、項目、財務、生產、采購等相關人員，組建概算管理團隊，共同編制項目概算，協同做好項目概算分解和評估工作，財務人員參與項目概算全過程管理，確保項目概算管理科學。

（1）項目概算編制。在項目立項建議及可行性論證階段，企業組織項目開發、技術、生產、財務等項目管理團隊，根據市場認證及項目技術方案，確定項目研制任務，并采用工程法、類比法等編制項目概算，并嚴格履行項目概算審批程序。

（2）項目概算分解。根據項目研制任務分解情況，結合項目分階段成本特點，參照項目概算編制內容和流程，將用戶批復或單位內部審批的項目概算分解至項目研制年度，并作為項目年度成本控制目標，確保項目年度成本控制目標與年度研制任務相匹配。

（3）項目概算評估。建立項目概算定期評估機制，在項目實施過程中，根據市場環境和任務變化及項目概算執行等情況，及時修訂材料及工時定額、投入產出比、工時費用率等數據標準，參照項目概算編制內容和流程，對項目概算進行評估，對可能超過項目概算而形成超支的項目，要深入查找并分析原因，加強項目成本管控，及時與上級機關反饋溝通，爭取項目經費超概算調整，確保從源頭上控制項目管理風險。

3.參與項目預算管理

項目預算是落實項目經費管理目標的重要手段，企業應進一步優化項目預算管理流程，加強項目預算編制、預算控制和預算考核管理，財務人員應參與項目預算管理，確保項目經費管理有標準、過程控制有標準，促進項目概算與項目實施相統一、項目預算與實際成本相統一。

（1）項目預算編制。根據項目年度概算目標及研制任務，按照項目任務、進度、成本相配比原則，組織計劃、技術、生產、采購、財務等部門編制主管業務資源需求，并審核、匯總編制本單位年度項目收支出預算，并納入公司全面預算管理，履行嚴格預算審批程序。

（2）項目預算控制。①要加強項目預算指標控制。企業項目預算主管部門負責將項目年度預算目標分解至相關業務部門，并組織項目收支預算實施與過程監控。財務部門要定期將項目收支預算執行情況分別反饋至項目開發及項目管理部門，由項目開發及項目管理部門組織從業務角度分析項目收支預算偏離原因，并督促落實管理措施，確保項目收支按年度預算執行。②要加強重要業務流程控制。企業應確保財務部門參與項目重大方案和重要階段評審、重要經濟合同和協議審簽、項目大額資金支出審簽及項目收支預算調整審簽等重要業務流程管理與控制。進一步加強項目設計更改流程管理，設計、項目管理部門在編制會簽項目設計更改單時，應單獨注明因設計更改對項目成本的影響，主要包括因設計更改而報廢的前期成本及更改后的新增成本，鼓勵設計人員利用價值工程進行限價設計。財務部門參與設計更改審簽，負責設計更改成本的審核、統計及分析工作。③要建立項目經費報告體系。加強項目信息管理，建立項目信息報告體系，梳理優化信息傳遞流程，明確信息報告內容、標準及時間要求，確保信息真實、完整、高效、共享，并促進財務與業務部門溝通，及時掌握和反饋項目任務、進步及成本的執行情況，并采取有效措施及時糾偏，確保項目預算有效執行。

（3）項目預算考核。建立項目預算考核制度，財務部門應按規定向考核主管部門提供項目收支預算執行數據，將項目預算執行情況納入單位績效考核，分析反饋項目預算考核結果，促進持續改進項目經費管理。

4.負責項目核算檢查

財務部門應負責做好項目經費核算與檢查，主要包括建立項目經費核算體系及項目經費核算檢查機制，確保項目經費核算規范、真實與完整。

（1）完善項目經費核算體系。加強項目定額成本及內部價格管理工作，及時掌握實物與價值流轉過程，逐步建立項目全價值鏈核算與管理體系。財務部門負責組織做好項目成本核算與管理的培訓工作，加強信息溝通，促進管理協同，確保項目成本核算的真實性、完整性和合規性。

（2）建立項目經費檢查機制。組織建立項目管理檢查監督考核機制，明確檢查內容和標準，定期開展項目經費檢查工作，及時發現問題并持續改進。財務部門應負責定期檢查財務基礎管理工作，檢查內容主要包括原始憑證、成本核算、成本報表、基礎臺賬及會計檔案等管理工作，及時發現財務核算與管理問題，對項目核算與管理存在的重大問題，及時報告行政總指揮和項目經理，落實改進措施，促進項目管理持續改善。

5.負責項目審計驗收

財務部門應負責做好項目財務審計及驗收工作，組織開展項目審計自查工作，全面梳理、收集與審核項目審計驗收所需資料，在項目現場審計中，各部門要緊密配合，做好溝通、協調和解釋工作，確保項目順利通過財務審計驗收。對項目審計驗收中存在的主要問題，財務部門應及時向各業務部門、項目行政總指揮和項目經理反饋，督促落實整改意見。

（三）夯實基礎，提高項目管理水平

1.優化流程，建立標準

一要科學設計項目管理頂層文件。企業應全面梳理、優化項目管理流程，從項目管理總體要求、過程實施及控制、經費核算、管理及審計評估等方面建立健全項目管理制度體系，有效落實項目經理負責制，明確企業各職能部門項目管理職責，明確責任主體，明確工作內容和標準。

二要嚴抓制度執行力。企業應加大對項目制度的培訓、交流與檢查力度，加快信息化建設，逐步利用信息化固化流程和標準，并將制度執行情況納入企業績效考核，確保制度有效執行。

三要建立項目管理標準。企業應加強項目材料消耗定額、工時定額管理，及時制定項目定額成本標準并定期調整，優化項目成本分配方法和核算體系；充分利用項目歷史成本數據，研究項目成本結構及變動趨勢；引用PRICE軟件等先進工具，開發項目成本估算標準模型，為逐步建立項目全價值鏈成本核算與管理模式奠定基礎。

2.融合業務，強化分析

加強項目管理團隊建設，建立項目團隊工作例會制度，促進財務與業務相互融合，形成各業務之間相互支撐、相互協同的管理機制。

一方面財務人員要加強學習，了解基本的技術知識、掌握運用項目及財務管理方法；強化項目預算執行分析、項目成本結構及成本評估預警分析；加強與業務人員交流培訓，參加項目工作例會，參與項目全過程管理，將財務關口前移，及時與業務部門反饋溝通項目經費管理信息，充分發揮財務系統管理職能。

另一方面項目其他業務系統要增強項目成本意識，統籌兼顧項目技術性和經濟性，促進項目成本不斷優化。項目設計單位及人員應運用價值工程法，倡導引用限價設計思路，從設計源頭上有效控制項目成本。項目實施單位及人員應加強項目成本過程控制，關注項目成本控制的重點領域和環節，從業務上分析反饋項目成本管理問題及原因，有效攻關，合理投入，減少浪費。

3.整合工具，強化控制

結合企業實際情況，整合運用目標成本、預算管理、掙值管理及平衡計分卡等先進管理理念與工具，不斷強化項目經費控制與管理手段，提高項目管理水平。

一是推行目標成本管理。目標成本是一種以市場導向，全過程、全方位、全員參與的成本管理方法，它應貫穿項目整個研制周期。在項目論證及方案階段，企業在分析客戶需求、市場競爭、產品定位及企業自身研制能力的基礎上，采用類比法、工程法等方法測算項目目標成本，將其分解至項目各WBS單元，引導推進項目限價設計理念，并將項目目標成本作為項目概算及年度預算編制基礎。在項目工程研制及設計定型，根據項目研制任務及進度要求將項目目標成本進行分解，動態監控、分析項目目標成本執行情況，開展項目目標成本評估工作，分析項目目標成本執行差異及原因，找出項目成本管控的重點環節和領域，為進一步優化項目成本或開展項目概算調整工作提供支持。

二是開展項目預算管理。項目預算管理是分解、落實項目目標成本并最終實現項目目標成本管理的重要手段。企業通過建立完善預算編制、執行、分析、調整、監督與考核管理流程，推進項目經費收支預算管理，并將項目預算納入企業全面預算體系。在項目工程研制及設計定型階段，企業根據項目目標成本、概算、年度研制任務及資源需求，利用項目歷史數據模型、研制合同及工時、材料消耗定額等管理標準，編制項目年度收支預算，明確項目年度預算目標，制定下發項目收支預算執行率等考核指標，定期檢查、分析反饋項目預算執行情況，督促各業務部門落實管理措施，并將項目預算執行情況與各單位績效考核掛鉤，落實管理責任。

三是推進項目掙值管理。掙值管理（EVM）是將項目工作范圍、進度和資源綜合起來，進而客觀測算項目績效和進展的一種管理方法。企業通過建立項目掙值管理組織機構，明確和細化項目任務、技術、進度及成本職責；夯實管理基礎，加快信息化建設，建立項目分析、糾偏及績效管理模式，準確掌握項目進展情況及趨勢，及時預警和糾偏；建立掙值績效管理模型，促進項目管理持續改進，有效實現項目管理目標，即按進度要求在預算范圍內產出滿足性能指標的產品。

四是導入項目IBSC管理。平衡計分卡（IBSC）是一個戰略管理工具，是一套完整的從戰略描述、戰略衡量、戰略管理到戰略協同的理論思想和操作方法。在項目論證及方案階段，通過運用IBSC管理思維，采用SWOT分析法，構建項目管理績效評價模型。在項目工程研制及設計定型階段，企業應根據項目管理目標及關鍵績效指標（KPI），制訂具體行動方案，有效提升項目管理執行力和控制力，促進項目管理目標落地。

4.信息共享，提高效率

信息化是提升項目管理效率的重要手段和平臺，通過信息化可以有效地提升整個項目信息的共享水平，避免信息孤島。企業應建立項目財務系統例會制度，定期組織財務人員開展業務交流，提高信息傳遞效率與質量；加快信息化建設，研究建立項目管理數據采集模型和基礎數據庫，探索建立項目經費的行業管理標準，逐步實現項目管理信息集成、共享，為項目管理決策提供有效支持。

三、科研項目財務管理成效

A公司通過構建科研項目財務管理體系，助推財務與業務深度融合，實施項目成本、進度、績效等全過程、全方位管理，進一步提高了項目管理水平，有效控制了項目管理風險，并在推進項目管理流程再造、構建矩陣式項目管理模式、精細項目成本管控、實現信息共享及優化項目績效管理等方面積累了實踐經驗，在行業內具有較好的推廣價值。

（一）優化項目管理模式，有效發揮管理協同

企業通過流程再造，建立了從項目概算、預算、核算、決算、審計等方面的配套管理制度體系，明確各項工作責任主體、工作內容和標準等，并逐步利用信息化手段固化流程和標準，使得項目的財務管理工作流程化和規范化、制度化，為提高效率、效益提供有力保障。同時緊密融合項目管理與職能管理特點，通過采取項目矩陣式管理，構建項目管理組織結構體系，在行政總指揮的領導下，由項目型號副總師具體負責型號研制工作，組建項目總會計師系統、型號總工藝師、型號總冶金師、型號總質量師等分系統，促進各分系統相互溝通，相互協調，為促進業務與財務協同管理提供組織保障。

（二）完善項目管理標準，精細項目成本管理

充分考慮企業內外部環境因素，有機結合企業戰略管理、價值鏈管理及產品生命周期管理等，推行目標成本管理，以市場價格為導向，關注顧客需求，重視產品與流程設計，強調跨職能協同，考慮產品生命周期成本和價值鏈整體利益，從源頭上對產品成本進行設計與管理，為企業成本管理提供明確目標。

從現有的傳統成本方法過渡到作業成本法，夯實和完善管理基礎，深入挖掘項目管理“大數據”，建立項目工時、定額等成本管理標準，精細核算與管理，克服傳統成本方法中間接費用責任劃分不清的缺點，使以往一些不可控的間接費用變為可控，及時洞察項目成本管理重點領域和關鍵環節，采取有效措施，消除和精簡不創值作業，充分發揮決策、計劃和控制的作用，不斷提高研制項目管理和成本控制水平。

（三）建立信息共享平臺，提高項目管理效率

對科研項目研制任務進行全過程監控，開展預算目標分解、收支預算實施監控、執行情況反饋、預算偏離分析等一系列管理活動，加強對項目重大研制方案、重要階段評審、重要經濟合同審簽、項目大額資金支出審簽及項目收支預算調整審簽等重要業務流程管理與控制；建立外包業務目錄清單、建立供應商管理及評價制度體系；建立價格管理信息庫、規范外協合同、驗收等審簽流程；建立科研項目信息報告體系，梳理優化信息傳遞流程，確保信息真實、完整、高效、共享，促進提升項目管理水平。

（四）強化項目績效管理，促進項目持續改進

一是通過將平衡計分卡（IBSC）與項目管理有機結合，運用IBSC管理思維，聚焦企業戰略，從價值與目標、客戶與評價、流程與標準、學習與成長四個維度來制定項目管理目標；制訂具體行動方案，明確分配預算資源和責任歸屬；在項目實施過程中，通過開展定期回顧、評估、調整和優化，強化項目管理績效引導作用，有效提升項目管理執行力和控制力，促進項目管理目標落地。