大企業稅務管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇大企業稅務管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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一、大企業稅務風險含義

根據國家稅務總局大企業有關負責人對2009年出臺的《大企業稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有充分利用有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。與一般企業相比，大企業的稅務風險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面。

二、大企業稅務風險特征

大企業由于在經營范圍、業務規模以及經營理念等方面與中小企業存在顯著差異，其稅務風險與中小企業有著根本性的區別。大企業稅務風險呈現以下特征：

1.業務復雜，稅務管理難度大。大企業通常具有經營范圍廣、生產經營復雜、組織結構龐大、跨地域和跨國經營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務管理難度大。很多對于中小企業而言根本涉及不到的業務，對于大企業而言卻經常發生，這些業務通常存在著不同的稅務處理方式，不同的處理方式甚至會持續影響企業后期經營期內的稅收負擔，加大了企業的稅務管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業由于經營規模及業務總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業上下的共性問題，一旦被稅務機關認定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務上的違法將給企業帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業陷入危機，嚴重影響企業的可持續發展。

3.稅收監管力度強。大企業是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務機關監管的重點。近年來，國家加大了對大企業的檢查力度，國家稅務總局每年都會選擇幾家大型企業實施稅務風險審計。在當前日趨嚴厲的稅收監管環境下，大企業稅務違規很少有逃避檢查處罰的機會。

三、大企業稅務風險問題原因分析

1.稅務風險管理重視程度不夠。一直以來，大企業管理層更為重視企業的生產、銷售、研發等環節，對稅務風險管理的重視程度不夠，沒有把稅務風險管控貫穿于企業生產經營決策的全過程。由于稅務風險意識不強，重視程度不夠，在企業的風險管理和內控體系當中，較少考慮稅務風險的因素，很少建立系統的稅務管控制度，企業稅務風險管理的基礎薄弱。

2.稅務風險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業并未專門建立起稅務管理部門，即使有大企業設立了稅務管理部門或崗位，更多的也是執行日常納稅申報、維持與稅務部門的關系等職能，忽視了稅務風險管理，稅務管理的模式簡單。稅務管理不參與企業的重大經營決策，不跟蹤和監控相關稅務風險，稅務管理環節滯后，屬于被動管理，缺乏系統化防范稅務風險的機制。

3.稅務風險管理專業人才儲備不足。大企業由于涉稅問題的復雜性和多樣性，對稅務管理人員提出的較高的要求。很多大企業稅務管理部門人員偏少，甚至有的企業由財務人員兼職稅務崗位。稅務管理人員素質不高，自主處理復雜稅務問題的能力較弱。稅務管理人員由于對企業生產經營活動產業較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準確，不能充分研究與企業相關的稅收政策信息，從而無法充分利用相關稅收政策。

四、加強大企業稅務風險管理的建議

1.樹立正確的稅務風險管理意識。大企業管理層應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業核心競爭力的重要因素。管理層應給予稅務風險管理工作一定的重視，在做出重大經營決策時，要充分考慮稅務影響因素。同時，管理層應在整個企業內部積極傳達、貫徹稅務風險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務部門的稅務風險管理工作，將稅務風險管理納入到企業日常經營管理常態性工作中去。

2.建立、完善稅務風險管理內控體系。稅務風險內控機制是企業內控制度的重要組成部分，是防范稅務風險的有效手段。大企業要根據實際情況組建稅務管理部門，特別是對于行業跨度大和涉稅業務復雜的大企業，應當設立相對獨立的稅務管理部門，實現稅務管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監督。大企業應當建立一套完整、健全的稅務風險管理制度，在規范的環境下進行稅務風險管理。稅務管理部門應參與企業戰略規劃和重大經營決策的制定，科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業務交易風險等。

3.加強學習，提升稅務管理人員崗位素質。大企業應積極培養具有專業素養、實踐經驗和較強工作能力的稅務風險管理人員，組建專業人員梯隊。定期組織涉稅人員學習稅收政策法規，鼓勵不同層次的稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員專業素質，為稅務風險管理工作奠定堅實的基礎。

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一、某市大企業稅收風險管理主要做法

1.成立專業化風險管理團隊，建立大企業稅務風險控制中樞

大企業經營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統選調12名人員，組建市風險監控中心，負責任務的整合、分發，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由征管科扎口管理。

2.成立專業化風險應對分局，構建大企業風險應對系統

大企業作為重點稅源戶的典型部分，其稅務風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關聯性，某市設立風險應對實施分局，專門負責專業化風險管理團隊下發的典型戶應對、行業解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業性應對指南，并承擔重點稅源戶的應對實施管理。在縣局通過職責調整，組建2個專業化應對分局，分別負責重點稅源企業和中小企業的風險應對；在市區分局組建3-4個稅源專業化應對科，以此形成網狀結構系統，全方位鎖定大企業稅務風險。

3.成立重點稅源管理機構，扁平化實施大企業風險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業實施風險管理，業務邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業風險管理事項，承擔全市列名所有大企業的稅收服務、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應對實施職責。市局大企業和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業管理機構業務邊界后，市局直接實施管理的大企業占全市稅源總量60%以上。

二、大企業風險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業管理的基礎薄弱

某市國稅系統目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業的戶數也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業的隱藏在巨大業務量下的細微風險很難被及時發現。

2.大企業風險管理的要求日趨提高

大企業普遍經營規模大，業務復雜，資產重組、股權投資活動頻繁，產業結構呈現多層級、跨行業等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業財務人員及其稅務中介機構的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。

3.稅企雙方層級管理及信息不對稱

對于越來越多的大型企業，尤其是跨地區經營集團企業、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務機關在大企業管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數據，尤其是在對大企業分支機構實施稅源管理時，基層主管稅務機關普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現象。

三、進一步優化大企業稅務管理的思考

目前，稅務機關對于大企業稅務風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內容的稅源專業化管理是強化大企業稅務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關系

將過去事后的監督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發現事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發生，最快速地發現潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現的稅務風險。大企業一般內控較強、財務核算健全，納稅遵從能力較高，稅務機關應依據大企業的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優化人力資源配置，縱向推進內部職能調整

堅持以解決大企業復雜問題為突破口，提升大企業風險管理水平。大企業稅務風險管理區別于中小企業的顯著特點是涉稅問題的復雜性，集中體現在大企業跨國交易、稅收籌劃和內部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優化職能配置，合理劃分大企業風險管理職能，進一步實現大企業管理的扁平化。成立針對大企業復雜問題管理的專業化應對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復雜涉稅事項。同時分級組建大企業風險管理團隊，專門負責大企業的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業稅務風險。

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一是信息不對稱問題。信息是21世紀的第一生產力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務，要么沒有商務。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業集團相比，稅務局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統之外。大企業集團是依靠高度發達的信息技術作支撐發展壯大起來的，如果沒有信息技術，大企業集團不會發展到今天這樣全球化的規模。比如沃爾瑪實現了在深圳總部財務核算的體制，它給各個分支機構鋪設專線進行信息化管理。大型企業集團都有專門量身定做的管理軟件，東風汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風汽車有限公司使用的SAP軟件、東風康明斯發動機有限公司使用的是QAD軟件，東風隨州專用汽車有限公司和東風汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業花重金定做管理軟件，除了自身發展需要以外，也為規避稅收預留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務系統內部，由于管理體制和基層管理人員素質問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內行看門道，外行看熱鬧，大企業集團先進的操作軟件，復雜的管理系統，將稅務管理與企業管理隔成兩個世界，從而使稅務管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權，淪落為企業的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務局還存著巨大的政策設計缺陷和稅收數據管理體制缺陷，我們法律規定要求企業上報的數據非常有限，與當前大企業海量的數據形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業標準，重新規定大企業上報的數據表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當前稅收管理數據高度分離相互封閉的稅收管理數據體系，建立綜合型的數據分析管理體制，這都是極為迫切的任務。

二是體制不適應問題。當前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設內部機構原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應大企業快速發展形勢，而且與大企業要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實現了省級財務集中核算，市州局分公司都是報賬制單位，所有的會計核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實現稅務集中管理與稽查。隨著大企業發展狀大和對分支機構控制手段增強，總部經濟特征明顯突出。如果不改革現有大企業稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業稅收管理角度，還是從提供納稅服務方面，都會與大企業的期望遙遠。

三是信任不對接問題。一切的管理與服務問題，最終體為某種關系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財為國，執法為民”的稅收管理職能，最終還是體現為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責問卷調查的實際情況看，企業對我省稅務局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應該都是這樣的情況。我們對企業的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務管理思想、稅務管理體制到稅務管理人員素質，全面體現了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關系，真正尊重企業，建立坦誠溝通關系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。

要從根本上解決上述問題，我認為必須做到以下三個方面：

一是重構大企業稅收數據管理體系。主要有三個方面：（一）必須從立法的角度重新規定大企業申報的各項報表數據。《中華人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節第二十五條規定：“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。”在《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并報送財務會計報表及其說明材料。而相應納稅申報表和財務會計報表，分別體現在各個相關稅種的管理條例中。也就是說，法律法規規定企業上報的數據具體體現為《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》、《企業所得稅納稅申報表》以及財務會計報表，這構成了當前稅收數據體系的基本框架。問題在于，法定上報的數據與企業實際的海量數據形成了巨大反差，當前大型企業集團組織架構錯綜復雜，核算體系龐雜，呈現出跨地域、跨行業、跨國家、跨文化、跨階層、高專業、高科技、高戰略、高集中、高籌劃和高風險等復雜特征，僅納稅申報表和財務會計報表，無法全面真實地反映企業實際經營情況，與當前國際上通行的稅收風險管理要求相去甚遠，從而全面地影響稅收征管質量。隨著企業不斷發展，企業管理也發生質的改變，歐洲最有影響的商業思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業的評價已經不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現在六個方面：即市場地位、創新業績、生產力、人才吸引力、財力和盈利能力。沃爾財務狀況綜合評價模型，用十項財務指標來評價企業的盈利能力、營運能力、償債能力和發展能力。當前我國法定的數據采集模式與企業的管理模式形成了巨大的反差，大企業集團不僅可以利用我國稅制設計和管理體制的巨大缺陷，進行充分的稅收籌劃，稅收調配也達到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現實版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務局稅收管理離真正意義上的現代化稅收管理差距遙遠。因此，必須學習美國國內收入局的做法，明確界定大企業的標準，重新規定大企業納稅申報表的相關內容，全面改革現有的管理方式，并以法律形式固定下來，實現大企業集團數據管理體系的重構，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現狀，任何征管模式改革都將無功而返，現代化稅收管理目標無法實現。（二）必須實現大企業生產經營管理軟件與稅務局電子申報軟件的直接自動對接。目前大企業都實現了電子報稅，電子申報軟件取代紙質報表，提高了數據采集能力。但這不是真正意義上的電子申報，真正意義上的電子申報是大企業集團的生產經營管理軟件與稅務局的電子申報管理軟件直接自動對接，企業每發生一筆業務，開具一張發票，記錄一個會計憑證，稅務局電子申報系統都會自動反映和記錄，根本不需要企業財務會計人員將企業數據經過人工工序錄入到稅務局的電子申報軟件中。從本質上說，當前的電子申報仍然是手工申報的現代版，只不過在手工操作手段上從紙質進化到電子信息系統，企業申報數據調整空間仍然存在，數據真實性得不到保障。實現大企業生產經營管理軟件與稅務局的電子申報軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點并非難以做到。今年五月份我帶領湖北省國稅局大企業稅收管理部門赴四川省考察大企業稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發的《國稅評估軟件》和《數據采集軟件》，自動獲取企業完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質量綜合績效考核工作查補入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實數據并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務總局大企業司開發的《大企業稅務風險管理信息系統》是一個很好的數據管理與分析工具。（三）必須實現大企業稅收數據集約化管理。當前的稅收數據管理在法定上報內容和上報途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數據，仍能發揮應有的作用。但事實上大企業稅收數據分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數據管理的孤島,難以發揮綜合效能。同時，在各層級之間，數據也呈相互封閉狀態，以重點稅源監控數據為例，省局統計年納稅500萬元以上的企業，而市州局統計的是年納稅50—100萬元以上的企業，縣區局則可能將年納稅10萬元以上的企業都包括在內，這樣在各個管理層級之間，都有各自統計而其他層級并不知情的企業。此外，統計、商貿、財政、銀行、地稅、國庫、海關等政府各個職能部門都有相關的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協調解決不了問題，甚至需要政府主要領導出面才能獲取。為了發揮數據的綜合管理效能，迫切需要實現大企業稅收數據集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構建，重新設置內設機構職責與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。

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關鍵詞：企業 稅務風險管理 問題 成因 對策

近些年來，隨著國內外諸多知名公司陷入“稅務門事件”，稅務風險越來越多地引起了企業及社會的普遍關注。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了稅務風險的不可避免，成為了企業“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業因發生稅務風險而造成的經濟損失和信譽損失，研究目前企業稅務風險管理中存在的問題與根本原因，尋求解決問題的切實有效對策，已成為當今企業尤其是大中型企業的當務之急。

一、目前企業稅務風險管理中存在的問題

（一）稅務風險評估的專業化程度低，缺乏系統性、科學性

稅務風險是影響企業戰略實現的關鍵性因素，進行稅務風險評估的目的是建立稅務風險識別和評價的機制，以識別來自企業內、外部的風險，并對其加以評估，采取應對機制和策略的過程。因此，稅務風險評估對單位戰略的制定和執行具有非常重要的指導意義。然而，目前我國的大部分企業基本上沒有設置專門的稅務管理部門，也沒有配備專業資質的稅務管理人員去從事稅務管理工作，稅務管理通常由財務部門的財務人員兼任。但財務部門管理層次較低，不可能也沒有能力從企業的戰略高度對稅務活動進行規劃和協調，由于沒有建立完善的風險信息收集、交換和溝通機制，所以，稅務風險評估的專業化程度低，且缺乏系統性、科學性。

（二）稅務風險管理績效的評價缺乏確切的量化指標

企業稅務風險管理績效的考評是稅務風險管理的重要環節和重要內容，是促進企業稅務風險管理目標實現和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業稅務信息主要是通過財務報告中的資產負債表、利潤表中的“應交稅費”“營業稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出，沒有單獨反映企業稅務信息的報表。雖然企業每年都會提交稅務審計報告，但與提供的財務報告相比，卻缺乏一套可量化的指標來衡量稅務風險管理的績效，因而無法將企業稅務風險管理的價值直觀地展現出來。這樣，一來影響到企業高層對稅務風險管理的重視程度，二來使得企業管理者無法建立相應的激勵約束機制來提高相關人員工作的積極性，也無法為企業改進稅務風險管理提供參考和指導性意見。

（三）專門的稅務管理信息系統沒有建立，信息傳遞與溝通機制尚不健全

企業集團公司往往跨行業跨地區從事經營活動，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關聯交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業集團非常重要。目前我國大多數大型企業集團基本上都建立了內部信息處理系統，但還沒有建立專門的稅務信息系統，因而不能及時完成稅務信息數據的記錄、匯總、統計和處理，影響著納稅申報和稅款繳納的準確性與及時性。一旦子公司出現涉稅事項處理不當的問題，集團公司的財務或稅務主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過有效的信息傳遞渠道進行遠程指揮來解決。另外，企業與稅務機關之間，由于稅企雙方沒有約定哪些具體稅務信息、在什么期限內需要進行傳遞與溝通，因而當企業漏報或遲報一些重要稅務信息時，稅務機關如不能及時發現，就會形成稅務風險源。同時，一些稅務機關也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門咨詢，才根據其需要提供相應服務。稅企對話途徑較少，不能及時對重大涉稅事項進行探討與決策，最終就會較大地影響稅務風險管理的效果。

（四）稅務風險管理的高級專門人才稀缺

我們都知道，稅務風險管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務、會計、風險管理等專門知識，而且還應具備應對多變的稅收政策、復雜的經濟環境、動態的企業經濟活動事項等作出相應稅務風險管理決策的能力，以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當部分的企業已經開始意識到稅務風險管理的重要性，正積極建設適合本企業的稅務風險管理制度，設置相關的稅務風險管理崗位，投入了一定的人力、物力和財力，但是企業現有的這些稅務風險管理人員素質都普遍不高，不能為企業有效地管理稅務風險，有時還有可能會增加企業的稅務風險，影響稅務風險管理的整體水平。也就是說，目前企業稅務風險管理的高級專門人才尚稀缺，因而在稅務風險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來，國內的一些知名財經院校已經啟動了專業稅務風險管理師等培訓項目，但由于培訓對象主要是針對企業的管理層和部分財務人員，每年雖有一定數量的稅務風險管理人才輸出，但培養的數量實在有限，完全不能滿足廣大企業發展的人才需求。因此，稅務風險管理專業人才尤其是高級專門人才的匱乏，大大增加了企業稅務風險的程度。

二、企業稅務風險管理中問題的成因分析

（一）對稅務風險管理的重要性認識不足

一是企業高層對稅務風險不夠重視。很多大企業的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏，而忽略了對稅務風險的管理與控制。他們簡單地認為，稅務是企業財務核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報，就不存在稅務風險，沒有必要納入企業戰略層面去考慮，因而在企業內部控制和風險管理體系中，較少地考慮稅務風險因素并建立系統的稅控制度。二是部分企業對稅務風險的認識不夠充分。他們認為減少稅務風險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業的稅務風險，但是多繳稅款增加了企業的負擔，造成了企業的財務損失，我國的一些高新技術企業就時常發生類似損失。

（二）企業內部監督難以到位

要保證企業稅務風險管理得到切實、良好的執行，并能取得預期效果，就必須對企業稅務風險管理過程施以恰當的內部監督。而企業內部監督不到位，是企業稅務風險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業業務范圍比較廣，業務量也較多，財務會計核算分工又細，但企業的稅務會計人員卻不熟悉本企業核算的全面情況，對生產經營和業務流程也缺乏充分了解，加之企業管理層信息系統和財務系統又缺乏稅務管理功能，相關信息在稅務層面不能進行整合和分析，因而不能客觀地評價、預警生產經營和業務流程中存在的稅務風險。在處理稅務方面的問題時，企業有些過分依賴于外部稅務顧問和中介機構，導致自主處理稅務問題的能力弱。

（三）國家監督的范圍有限、效力難以保證

我國的國有大企業數量較多、分布較廣泛，而財政、審計部門的人員數量無法做到每年對所有的國有大企業進行監督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強，導致一部分國有大企業的稅務遵從度不能提高，在稅務風險管理方面存在隱患。另外，稅務部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業知識的復合型人才還是較少，他們對稅收法規制度的變革很熟悉，但對會計與審計方面的專業知識尚欠缺，而一些企業在處理稅收方面總是利用不正當的會計手段進行稅務操縱，做假賬的情況時有發生，但稅務檢查又難以發現，導致稅務監督效力難以保證。

（四）企業管理者的素質較低

企業高層管理者的素質對保證企業稅務風險管理的質量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業的高層管理者卻缺乏稅務風險管理的知識，在經營管理決策上缺乏長遠的稅務風險管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業高層管理者甚至認為只要搞好與所轄稅務局人員的關系，就可以解決企業的稅務問題，或者認為企業的財務部門可以處理好涉稅問題，企業聘請的稅務顧問可以解決稅務風險問題等等。企業高層管理者的這種素質與觀念狀況，必然導致企業稅務風險管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財會人員的素質對企業稅務風險管理的有效性也發揮著關鍵作用。但是，目前我國大部分企業均未設立專門的稅務管理機構，財會人員的管理范圍有限，而且大多數財會人員的知識結構僅限于會計方面，對稅收法規政策的精神把握不準，理解不深，造成了事實的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。

三、解決企業稅務風險管理中問題的對策

（一）樹立全員的稅務風險防范意識，變被動管理為主動管理

企業高層管理者必須高度重視企業的稅務管理，提高高層管理者的稅務風險防范意識，是實施有效稅務風險管理的前提。企業高層管理者應充分認識到稅務風險已成為影響企業核心競爭力的重要影響因素，關系到企業的可持續發展，應將其納入到企業發展的戰略中去考慮。在企業的日常經營過程中，出現稅務風險后，作為企業高層管理者必須正確分析風險產生的原因，并及時采取有效的措施，盡量將風險消滅在源頭上，使企業從被動處理稅務危機中走出來。同時，在企業的日常經營過程中，凡是與稅務有關的崗位與人員都必須樹立起稅務風險防范意識，不能將稅務風險防范工作的開展僅局限于財務部門，企業的員工都是稅務風險防范的主人，要把稅務風險看成是企業生存的大問題，必須采取各種措施，把稅務風險控制在可防控的范圍內。

（二）在企業內部設置稅務管理機構，規范企業的納稅行為

企業應根據自身的經營特點和內部稅務風險管理的要求，設置稅務管理部門和相應崗位，配備專業素質和業務水平高的稅務管理人員，全權負責本企業的涉稅事項，對本企業的整個業務流程進行稅務監控，對財務部門的涉稅核算與納稅申報進行審核。同時，企業的稅務管理部門在稅務風險的管理工作中，還應建立稅務信息管理系統，收集、整理和更新與企業相關的稅收法規制度，取得、分析企業的業務信息，定期對企業的稅務風險進行客觀的評估，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。

（三）采用科學的量化評價指標，客觀地評價企業稅務風險管理績效

企業在一定時期內可以用金額、百分比、損失或罰款的次數等來對稅務風險管理的績效進行定量評價，評價的指標主要有稅務風險事故發生率、稅務風險事故損失程度、稅務風險管理成本―收益等。在評價時，我們不能孤立地使用這些指標數據，需要同以往年度的稅務風險管理數據進行對比，發現差異。揭示具體的稅務風險管理問題。如甲企業通過計算2014年稅務風險事故發生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎上，企業還可以采取專家評議的方式，對一定時期內企業的稅務風險管理方案、管理決策的執行情況、管理制度的創新以及稅務損失控制等項目進行定性分析與綜合評判，得出企業稅務風險管理水平的等級（優、良、中、低、差）。

（四）營造良好的信息傳遞與溝通機制

企業的涉稅事項幾乎貫穿于生產經營的全過程，稅務風險也潛在于企業的各個業務部門及各交易環節。因此，作為企業的稅務風險管理部門，必須加強與其他各業務部門的溝通聯系，及時為其他業務部門的工作人員提供稅務咨詢服務，對各業務部門的涉稅業務予以指導，將有助于強化各業務部門對稅務風險管理的責任感，有助于他們識別稅務風險。另外，企業與稅務機關信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務風險管理的水平。如果企業能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯系，必然會降低企業的稅務風險，增加涉稅利益。稅企雙方還應建立“高層對話”機制，定期探討一些企業相關的重大涉稅事項，約定企業涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業稅務風險。

參考文獻：

1.魏相存.對企業稅務風險管理框架的構想[J].商業會計，2011，（27）：27-28.

2.段新怡.大企業如何加強稅務風險管理[J].會計之友，2012，（2中）：113-114.

3.王玉蘭.構建大企業稅務風險管理體系的探討[J].稅務研究，2013，（4）.

4.楊曉.中小企業稅務風險管理問題分析[J].經營管理者，2013，（21）.

5.溫小麗.中國稅務風險管理存在的問題及對策[D].北京：財政部財政科學研究所，2011.

6.甘莉.我國稅務風險管理研究[D].南寧：廣西大學，2011.

作者簡介：

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內容摘 要： 近年來企業稅收風險成為國家稅務管理部門研究的熱點問題，但目前對企業內部稅務風險及稅務風險預防控制研究的文獻仍相對較少。本文從企業的角度探索了其內部稅務風險產生的原因，并給出了防范措施。

主題詞： 企業稅務 風險分析

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業稅收規章制度也在不斷完善，2009年5月5日國家稅務總局下發了《大企業稅務風險管理指引》，該指引站在稅務機關的角度，通過完善內部控制體系，實現對企業稅務風險方面的把控，從而提高企業的納稅遵從度。但對多數企業而言，企業稅務風險概念仍不明確，企業對稅務風險的管理重視程度不夠。本文旨在通過對企業稅務風險問題進行分析，使企業能達到防范稅務風險、降低納稅成本、提高經濟利益的目的。

一、 一、企業稅務風險的含義及特點

企業經營運作過程中所面對的各種不確定性被統稱為企業稅務風險，其表現主要有兩方面，一方面是因企業納稅行為不符合稅法規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是由于企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足稅收優惠政策，導致多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

稅務機關作為國家機關，對于企業的稅務行為有法律意義上的永久追繳權，所以企業稅務風險在時間上具有不可撤銷性，即企業的稅務風險將無限期存在，這相對于其他企業風險而言極其特殊。

二、 二、企業稅務風險產生的原因

1、.國家稅收法規不確定和稅務人員執法不規范導致的風險

隨著市場經濟的不斷發展，我國的稅收規章制定也在不斷完善，但目前仍有部分稅收法規還存在不健全的地方。另外，由于我國目前稅務行政執法部門較多，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上交叉重復，再加上主管稅務機關執法在一定程度上存在不規范的現象、稅務行政執法人員的素質參差不齊等因素，造成國家稅收法規與地方具體政策執行存在不一致性，這些都使企業實際納稅金額不確定，從而給企業造成一定的稅務風險。

2、.企業對稅務工作不重視及缺乏稅務風險意識導致的風險

現代企業外部經濟環境復雜多變，國家稅收政策也處在不斷變化之中，多數企業對稅務工作不夠重視，企業高層管理者更關注生產經營的業績如何，資金的管理是否到位、成本費用的控制等等，卻很少關注稅務工作的管理與籌劃，稅務風險意識淡薄。大部分企業沒有設立專門的稅務管理機構，專職的稅務管理人員相對較少，多數企業的稅務人員只疲于應付日常工作，沒有過多的時間去研究國家相關的稅收法規政策，對稅收政策法規的精神把握不準，理解不透，給企業帶來稅務風險。

3、.企業的內部控制制度不健全

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。但由于國家對內部控制具體內容、考核標準未做出詳盡規范，相當多的企業對內部控制的重要性認識不夠，內部控制制度流于形式，很難和企業的經營管理真正銜接起來，而內控制度的檢查評價方法也有限，不能對被評價單位內部控制做出完整、公平的評價，所以很多企業的內控制度并沒有真正發揮防范風險、有效監管的作用。如果企業缺乏完善的內部控制制度，就不能從源頭上有效的控制防范稅務風險。

4、.企業稅務人員自身素質較低

企業稅務人員的自身素質高低直接影響著稅務風險，目前企業中多數稅務人員自身沒有經過全面、系統的稅收知識培訓，業務水平和工作能力普遍較低，使企業的稅務人員常常不能精確把握當前稅務現狀，缺乏對當前稅務政策的有效了解，對企業生產經營中潛在的稅務風險缺乏準確、專業的判斷，對稅務機關的不當行為不能及時提出改進意見，這在一定程度上給企業帶來了風險隱患。

稅務人員的職業道德水平的高低也會影響其風險判斷能力及稅收籌劃水平，為了節約成本，增加利潤，企業的稅務人員可能會做一些違背職業道德的事，這無疑會使企業的風險值上升。

三、稅務風險的防范措施

1、.正確把握稅收政策，營造良好的稅企關系

近幾年，我國的稅收政策變化較快，企業必須時刻關注國家的政策及經濟發展趨勢，及時準確的掌握稅收政策的變動方向，這樣才能更好進行稅務籌劃和風險防范。由于地域稅收政策不盡相同，地方稅務執法機關擁有較大的自由裁量權，因此企業也要注重對稅務機關工作程序的了解，與稅務機關加強聯系，進行有效持續的溝通，營造良好的稅企關系，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是在部分國家稅收政策的不確定性方面達成共識。只有企業正確及時掌握稅收政策，并在稅務處理及稅務籌劃方面得到地方主管稅務部門的認可，才能有效的避免企業在執行稅務政策方面的偏差，降低企業稅務風險。

2、.提高稅務風險意識，加強企業的稅務管理力度

企業管理者應該高度重視企業稅務管理，樹立企業稅務風險防范理念，提高稅收風險意識。首先，企業高層管理人員應該進行一定的稅務知識、稅收法規政策培訓，使其充分認識到稅務管理工作對企業的重要性，破除以往把稅務事宜只看作是財務部門工作的陳舊觀念；其次，企業應設立專門的稅務管理機構，選拔或招聘具備專業素質、專業資質的稅務管理人員從事稅務管理工作。同時，要加強對現有的稅務管理人員、財務人員和相關部門的稅法知識、風險意識的培訓，提高其理論和實際業務水平，增強企業的稅務管理力度，降低企業稅務風險，促進企業持續健康發展。

3、.完善企業內部控制體系，建立健全稅務風險管理制度

完善的內部控制體系是企業防范稅務風險的基礎，如果企業缺乏完整系統的內部控制體系，就不能從源頭上控制防范稅務風險。企業應按照《大企業稅務風險管理指引》的要求，將稅務風險合理目標列入企業戰略和經營計劃，形成企業稅務風險管理制度，使內部控制服務于稅務風險管理的要求。這既能使稅務管理人員的風險意識加強，又能使管理水平得到提高。具體來說，企業應在管理層、事業部等分支機構設立稅務部門或稅務管理崗位，或將納稅事項外包。同時，根據企業的實際情況，將稅務風險與企業內部風險控制體系相結合，設計合理的稅務管理流程、控制方法，建立健全企業稅務風險管理制度，從而控制稅務風險。

4、.健全財務管理制度，提高企業的財務管理水平

在競爭激烈的市場經濟條件下，企業為了自身的生存和發展，必須搞好財務管理工作，規避風險，以取得最佳的經濟效益。企業財務管理水平能力的高低直接體現了企業理財能力、資金運籌能力，同時對企業的財務核算水平、稅務的籌劃等有著重要影響。目前，我國大部分企業的財務管理工作仍存在很多不足和缺陷，這直接影響了企業的稅務管理水平，給企業帶來了一定的稅務風險。

因此，企業管理者必須充分認識財務管理的重要性，樹立嶄新的企業財務管理觀念，通過健全財務管理規章制度，落實工作職責，全面提升管理人員素質等方法提高財務管理水平。

5、.加強稅收法規知識方面的培訓，提高企業涉稅人員的業務素質

企業稅務風險的識別關鍵在于企業稅務管理人員的專業素質，要從源頭上有效防范企業的稅務風險，必須提高企業稅務管理人員的業務素質。企業應利用培訓、講座、競賽、考試等多種渠道，幫助企業的財務、稅務、銷售、采購等涉稅部門人員提高專業水平。督促企業涉稅人員加強稅收法律法規學習，更新和掌握稅務知識，提高稅法運用熟練程度。增強涉稅人員的納稅意識和責任心，減少企業在稅務處理及籌劃方面的失誤，為企業降低和防范稅務風險奠定良好基礎。

四、結束語

隨著中國稅法體系的不斷完善和稅務監督的日益嚴格，稅務風險已經成為影響企業經營的重要因素，它貫穿于企業整個生產經營活動之中，涉及企業日常經濟活動的各個環節，要想有效防范，必須了解企業風險產生的關鍵因素，并將風險管理與生產經營環節有機結合，建立健全企業內部控制制度，才能從根本上排除稅務風險產生的不確定性。

防范和控制企業的稅務風險，不僅僅是稅務管理人員的責任，也是企業高層管理者、財務管理人員和每個員工的責任。只有企業高層管理者充分認識到稅務風險管理的重要性，樹立稅務風險意識，注重對財務、稅務管理人員的培養和支持，才能對稅務風險進行有效管理，充分降低企業涉稅風險，從而增加企業價值，實現企業的持續發展。

參考文獻：

（[1）]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引（（試行）[Z]）.

（[2）]鄭永泉.如何做好大企業稅務風險管理[J].會計之友，.2011（（10））.

（[3）]張莉.論企業稅務風險管理與控制[J]..現代商貿工業，.2011（（18））.

篇(6)

關鍵詞：稅務會計；稅務籌劃；法律

0引言

稅務會計，主要是指企業的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業的經營管理活動進行相應的調整，從而降低企業納稅額，減輕企業納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業的稅務籌劃效果，必須強化企業的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現企業稅負的降低，為企業利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務會計對企業的稅務籌劃作用分析

（1）稅務會計工作是企業稅務籌劃工作的基礎。企業的稅務工作是一項系統性、政策性、專業性較強的工作，開展企業的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。

（2）強化稅務會計工作可以避免企業稅務籌劃出現違法違規的現象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節稅管理上，也有可能出現違法違規現象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規避稅務風險問題的發生，同時也可以大幅度提高企業的稅務籌劃效果。

（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發現稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業的稅務負擔。

2.當前企業稅務籌劃管理問題分析

（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業管理人員對于企業稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業經營發展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業的稅務籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規定。符合國家相關稅務法律規定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業的長遠發展也是十分不利的。

（3）企業稅務籌劃方法不完善?，F階段部分企業在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業稅務工作帶來不必要的風險。

3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究

（1）明確企業的稅務會計以及稅務法律規定。企業借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統、規范的學習。綜合考慮分析企業的財務狀況、經營狀況、戰略發展規劃以及外部經營環境的情況，開展企業的稅務籌劃管理工作，確保企業稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發生。

（2）利用稅務會計優化企業的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業的稅務籌劃工作效果也會產生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當的推遲應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業的性質、規模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業資產計價的會計處理，由于資產計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據計算選擇最佳的稅務籌劃方案。

（3）完善稅務會計管理監督機制的建設。稅務會計作為實現企業稅務籌劃的重要手段，也是提高企業經濟利潤收益的重要措施。為了避免不當的稅務會計處理造成稅務籌劃風險問題的發生，企業相關主管部門應該在企業內部建立完善的監督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規章以及稅務會計流程與操作方法，規避稅務籌劃風險問題的發生，在根本上提高企業稅務籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統計學等方面具備較高的知識涵養。因此，為了提高企業稅務會計工作水平，必須強化企業稅務會計人才隊伍的建設，結合企業的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業稅務會計工作人員在稅務法律法規以及會計學等方面開展系統的教育培訓，提高企業稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業稅務籌劃工作的順利開展。

結語

稅務會計作為企業稅務籌劃的重要實現手段，也是確保企業稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業管理部門必須充分認識到稅務會計對企業稅務籌劃的作用，積極革新企業稅務籌劃方法，減輕企業的稅負，實現企業經濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）

參考文獻：

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關鍵詞：企業;稅務風險管理;問題;有效措施

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企業風險管理中，稅務風險管理是其中非常重要的一部分內容。但是，最近幾年，很多企業都被查出了稅務問題，從而給企業帶來了嚴重的經濟損失。企業在稅務風險管理中存在很多問題，其中包括稅務風險評估方法不科學、風險應對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業要想在市場競爭中占有一席之地，就應該充分認識到稅務風險管理的重要性，建立高效稅務風險管理體系，并定期對相關負責人進行專業知識的培訓，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

1 企業稅務風險概述

1.1 企業稅務風險內涵

稅務風險貫穿于企業發展的整個過程，企業要想能夠長久穩定地發展下去，就必須重視稅務風險問題。目前，我國企業的稅務風險主要分為兩部分：一方面，企業的稅務行為不符合稅收法律法規的規定，即企業存在未納稅、少納稅的現象，從而使得企業的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產;另一方面，企業經營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業增加了不必要的經濟負擔。稅務風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。

1.2 稅務風險管理

只有提高了稅務風險管理水平，才有可能保證企業經濟效益的增長。在企業的發展中，稅務風險管理主要指的就是企業根據市場環境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務風險進行判斷和控制。在具體的稅務風險管理中，企業相關負責人應該充分了解稅務風險的相關理論知識，不斷提高自身的稅務風險管理水平，并對稅務風險進行相關的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務風險扼殺在源頭，最終減少企業的經濟損失。

2 企業稅務風險管理中存在的問題

2.1 稅務風險評估方法不科學

從目前我國企業的稅務風險管理的現狀來看，企業的稅務風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業的稅務風險管理水平。在企業的稅務風險管理中，稅務風險評估方法有很多，目前，很多企業主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業都沒有重視稅務風險管理，也沒有根據自身企業的實際發展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統一的評估體系，增大了稅務風險概率。

2.2 風險應對措施實施力度不夠

據相關調查顯示，由于部分企業沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務風險的宣傳力度，風險應對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務風險，企業不應該只是采用一種風險防控措施，應該把多種應對措施有效地結合起來，從而提高稅務風險的管理水平。但是，目前，很多企業的相關稅務風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應的措施進行解決?？傊?，企業的稅務風險評估方法的單一性，風險應對措施的數量較少性已經成為了企業在稅務風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。

3 提高企業稅務風險管理水平的有效措施

針對以上企業稅務風險管理中存在的問題，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，采取多種風險應對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業稅務風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內容。

3.1 建立高效稅務風險管理體系

針對企業的稅務風險管理來說，建立高效稅務風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業應該不斷對自身的內部結構進行調整，讓企業的各級領導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務風險管理責任，并充分發揮監督部門的指責，調動工作人員的工作積極性，并根據自身企業的實際發展情況來制定完善的高校稅務風險管理體系，從而降低稅務風險概率。第二，企業應該建立完善的稅務風險管理制度，不斷提高稅務風險管理的質量和效率，有效發揮稅務風險管理制度作用，從而給企業帶來更大的經濟收益。第三，企業還應該成立專門的稅務風險管理部門，并安排相關的稅務風險管理人員進行管理，把稅務風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務風險管理問題，就應該及時追究相關負責人的責任，并采用相應的措施加以解決，同時，還應該定期做稅務風險的匯報總結，及時向上級領導進行匯報，相關的領導根據企業的發展情況作出準確的稅務決策，從而降低稅務風險[3]。

3.2 加強技能培訓，提高稅務風險管理意識

企業要想提高稅務風險管理水平，還應該不斷提高相關負責人的稅務風險管理意識，定期對相關管理人員進行專業技能的培訓。首先，企業應該重視對風險管理人員的稅務風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關的工作人員都能夠充分掌握稅務風險管理專業知識，有條件的企業還可以聘用一些稅務風險管理人才，擴充自身企業的稅務風險管理部門人才隊伍。其次，企業還應該定期召開稅務風險管理座談會，聘請一些相關的稅務專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務風險管理技能水平[4]。最后，企業還應該加大對稅務風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務風險防控意識，把稅務風險管理理念全面貫徹到稅務風險管理工作的各個環節當中，提高員工對稅務風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務風險發生的頻率，從而為企業的持久穩定發展奠定堅實的基礎。

3.3 加強稅務風險管理信息的溝通

在日常的稅務風險管理中，企業各個部門之間的有效溝通對于降低企業稅務風險具有非常重要的作用。企業應該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務風險問題，就應該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務風險給企業造成的經濟損失。隨著我國科學技術的不斷發展，企業相關的稅務風險管理部門就應該采用現代化信息技術，比如網絡技術、計算機技術等，以此來建立完善的稅務風險管理溝通平臺，或者建立相關的稅務風險管理信息系統、外部信息獲取與共享系統等，互相分享稅務風險管理意見，降低稅務風險的發生概率。除此之外，在促進企業經營與稅務風險管理信息化同時，企業可以把上述系統或者平臺有效地結合在一起，為企業的稅務風險管理創造良好的條件，從而促進企業實現經濟效益的最大化[5]。

3.4 構建良好的企業文化

企業文化對于所有的企業來說都是非常重要的，它是企業的靈魂，企業文化在企業的日常管理中發揮著無可替代的作用。在進行稅務管理時，企業應該把企業文化與之有效地結合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務管理水平。在企業的稅務風險管理中，無論是企業的高層領導還是基層工作人員，都應該積極投身到稅務風險管理工作中，企業領導干部積極發揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業道德素養教育，營造良好的工作環境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業文化能夠持續地發展下去。

4 結束語

總而言之，稅務風險管理是一項非常嚴謹且系統的工作，稅務風險管理水平的高低直接影響著企業的發展，因此，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，不斷總結工作經驗，定期對管理人員進行專業知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業的健康穩定發展。

參 考 文 獻

[1] 羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.

[2] 杭州市國家稅務局課題組，張積康.大企業稅務風險管理國際經驗及其借鑒[J].涉外稅務，2011（6）：34-39.

[3] 劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.