財務分析的分類精品(七篇)

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篇(1)

關鍵詞：財務分析；課程建設；金融學專業；會計基礎

中圖分類號：G642.3

文獻標識碼：A文章編號：1672-1101（2012）04-0076-04

收稿日期：2012-08-20

基金項目：安徽省教育廳2010年度省級教研項目“強化應用型的會計學教學內容設計”（20100435）資助

作者簡介：朱煒（1966-），男，安徽懷寧人，副教授，碩士生導師，研究方向：財務管理。

近年來，全球金融動蕩日趨加劇，金融全球化的發展以及我國金融環境的變化，對金融管理及風險防范提出了更高的要求，實踐中對金融分析師的需求也越來越大，而金融分析的基礎是會計基礎，金融管理和金融分析人員除了要有敏銳的洞察力以外，必須熟練掌握財務分析方法。隨著金融市場的發展，金融市場中的參與者，都需要應用財務會計方法來分析信息，進行監管、經營和決策。而且，財務分析，作為金融領域最重要的手段，其信息處理能力的強弱和管理水平的高低，直接影響著金融業的健康發展和經營目標的實現。這就對高校金融學專業建設和教學提出了更新、更高的要求。因此，高校金融學專業必須強化財務分析的專業建設和在課程設置中的地位。

一、金融學專業建設和課程設置分析

（一）金融學專業建設的意義和內容

1.金融學專業建設的意義。

金融學專業建設意義主要包括理論和現實兩個方面。在理論方面，金融學作為應用經濟學的一個分支，在整個社會科學體系中占有重要的地位，是一門獨立的學科，有自身的理論基礎，分析方法和研究目的。在現實方面，金融學專業建設可以為當前國家經濟社會的發展輸送建設人才。隨著改革開放的進一步推進，我國的經濟發展越來越國際化，不僅體現在國際貿易的相互依賴，而且金融市場的相互依存狀態也不斷地顯現，并有日趨緊密的趨勢。金融市場的發展和實體經濟的發展有著密切的相互作用關系，金融市場已經成為現在和將來全球經濟發展中不可替代的重要組成部分。因此，為金融市場培養有用的建設人才也就成為高等教育中的重要任務之一。

2.金融學專業建設的內容。

金融學專業建設的內容主要包括兩個方面，其一是課程設置，其二是師資隊伍建設。所謂課程設置，筆者認為是目前高等學校立足金融市場的發展進而確立人才培養的標準，對金融專業的學生構建符合標準的知識體系框架，而這一框架的實現過程就是課程設置的過程。師資隊伍建設是保證學生能夠獲取金融專業知識的必要手段。在這個過程中，就需要高等學校努力發揮自身優勢，引進一批專業知識扎實，思維活躍的優秀教師，推動高等教育金融專業的發展。

（二）金融學專業課程設置的分析

金融學專業課程設置是金融學專業建設的重要組成部分，其課程設置的合理性直接決定著金融人才的培養。以下從金融專業課程設置的原則、現狀等方面進行分析。

1.金融學專業課程設置的原則。

（1）口徑寬、重基礎。

金融本科教育應該運用高等教育的理論與方法，傳授金融學相關知識，進而培養金融學理論研究與實務發展的人才。在這個過程中，要本著口徑寬、重基礎的原則，具體而言就是在課程設置方面，能夠做到全面性和基礎性。全面性要求課程設置涉及的方面既包括專業的理論學習也包括其他通識性的知識學習，比如經濟學、金融學、會計學以及數學、英語、計算機等。基礎性要求在課程設置全面的基礎上對課程的學習要求，具體體現在教材內容的選取，和對學生掌握知識的要求程度上，以保證學生后期的發展。

（2）輕重分明。

金融課程從層次方面可以分為宏觀與微觀兩個方面。在宏觀方面，主要體現在金融學的發展、制度演變、政策沿革等方面。微觀方面有金融市場效率、金融產品設計等。對于學生未來的發展，其基礎知識的扎實尤為重要，這就體現在微觀層面上的知識獲取，因此，在課程設置方面，應該在具體教學過程中，突出和適當擴大微觀金融課程的比重。

（3）體系完善。

體系的完善包括完整與改善兩個方面。完整性要求金融課程建設的體系要完整，包括基礎理論課程、核心理論課程、實務課程以及選修課程。也就是說每一種課程都要有，且比例應該是合理的；課程設置的改善需要具有與時俱進的思維，跟著時代的發展不斷調整具體課程的內容和比例。

2.金融學專業課程設置目前存在的問題。

（1）定量分析的課程較少。

定量分析和定性分析都是科研方法，兩者具有相互補充相互依賴的關系。目前國內高校與金融定量研究相關的課程設置比較少。未來的金融市場的發展是以金融衍生產品的創新為主要形式的發展，而金融產品的創新依賴于具有定量分析功底的金融人才，因此應該在課程設置方面體現出定量研究金融產品的內容。

（2）財務分析在金融課程設置中的地位不高。

金融管理和金融分析人員除了要有敏銳的洞察力以外，還必須熟練掌握財務分析方法。隨著金融市場的發展，金融市場中的參與者，無論是證券市場參與者還是信貸市場參與者，企業、個人、政府及非營利性組織、商業銀行、投資銀行、投資基金、保險公司、中央銀行、證監會、銀監會、保監會等等，都需要應用財務會計方法來分析信息，進行監管、經營和決策。而在現實中，我們可以看到財務分析在高校的金融學專業課程設置中的地位明顯不高，基本沒有把財務分析作為金融課程中的核心位置考慮。而財務分析作為金融運用中必備的一項基本技能，理應在運用者的知識框架中占有重要的地位。因此，高校金融課程的設置，應該強化財務分析在金融專業建設中的核心地位。

3.目前《財務分析》課程在金融專業開設的基本情況分析。

目前，大多數高校金融學專業開設的課程包括：微觀經濟學、宏觀經濟學、政治經濟學、統計學基礎、會計學、財政學、貨幣銀行學、國際金融、期貨、證券投資學、公司財務等，財務分析課程在金融專業教學中的地位很低，內容往往只是基于會計學的財務分析。主要是以會計學中會計報表信息為基本出發點，運用會計分析方法對影響會計報表的因素進行分析與調整，為財務比率分析奠定基礎，從而準確分析企業單位的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力等狀況，僅僅這些不能適應金融市場對財務分析的挑戰以及財務分析主體和需求者的變化，缺乏與金融現實環境的協同，也缺乏隨著管理決策與控制對財務分析信息需求轉變的協同。

二、財務分析課程設置與內容剖析

以上分析了金融專業建設的意義、內容，也分析了金融學專業課程建設的原則及存在的問題，從中可以看到當前金融專業課程設置中，對財務分析的重視程度還存在不足，以下就財務分析及財務分析課程設置與內容進行一定的剖析。

（一）財務分析的內涵

財務分析是財務分析主體為實現財務分析目標，以財務信息及其他相關信息為基礎，運用財務分析技術，對分析對象的財務活動的可靠性和有效性進行分析，為經營決策、管理控制及監督管理提供依據的一門具有獨立性、邊緣性、綜合性的經濟應用學科。

（二）財務分析的分類

基于基礎學科的不同對財務分析進行分類財務分析的分類標準可以按分析主體不同、分析對象不同等多種分類，根據不同的分類標準，財務分析有不同的分類，本文基于財務分析學依賴的學科不同分類。財務分析按照所依賴學科的不同可以分為兩類：其一是基于會計學的財務分析，其二是基于財務管理的財務分析。基于會計學的財務分析主要依賴于會計財務報表，運用會計學分析方法對財務報表中的信息進行分析，理論基礎是會計學原理，注重研究會計政策、會計估計、會計假設的不同導致會計信息質量的影響，并運用報表中的會計數據構建一系列會計指標，形成對公司財務活動各種能力的分析，比如盈利能力、運營能力、償債能力等；基于財務管理的財務分析，是從財務管理的目標出發，一般而言是從價值最大化的角度進行的財務分析。在此情況下，財務分析主要依賴公司對外財務報告以及內部報告，使用的工具是統計與計量模型等一系列量化技術?？梢姡瑹o論是基于會計學還是基于財務學都要依賴會計信息，因此會計信息的形成對財務分析具有著基礎性作用。

（三）財務分析課程設置內容

我國高校一般將財務分析課程設置歸在會計學或者財務管理學范疇內，這種劃分的理論基礎在于財務分析學是建立在會計學和財務管理基礎之上的。具體來說，財務分析學作為一門獨立的學科，也有它自身的課程設置。本文基于以下四個方面對其課程設置內容進行分析：

其一，學科基礎類：經濟學、管理學、心理學、法學。經濟學是一切應用經濟學的理論基礎，財務分析的對象是企業的財務活動以及變化，對其深入的探討需要有微觀和宏觀經濟學作為理論知識儲備。基于財務管理的財務分析要求管理學應該成為財務分析課程設置的基礎之一。行為理論涉入到經濟領域在最近幾十年來獲得較快的發展，然而行為理論與心理學也是密切相關的，心理學的設置可以有利于學生對財務分析的理解和把握。隨著社會制度的變革，經濟領域內的法律制度也在不斷豐富與完善，法學已經成為各種學科的基礎類學科，因此，經濟學、管理學、心理學、法學理應屬于財務分析課程的基礎類。

其二，專業基礎類：會計學、財務管理學、金融學、統計學。會計與財務管理是財務分析的專業基礎，因為財務分析是基于會計與財務管理學的，只有學好了會計與財務管理才能做出有效的財務分析。金融學的考察對象是貨幣市場與資本市場，而財務分析應用主要面對貨幣與資本市場，因此金融學在財務分析課程設置中也應該作為專業基礎課來加以重視。我們知道，基于財務管理的財務分析將使用定量研究的方法對價值做出判斷，而定量研究會使用到統計學方面的知識，統計學作為財務分析的工具具有不可替代的價值。因此，會計學、財務管理學、金融學、統計學構建了財務分析課程中的專業基礎類。

其三，專業方向類：財務分析原理、財務分析實務。一門獨立的學科要有其自身的理論基礎、內容、方法，而財務分析原理就是對財務分析的這些組成要素進行系統闡述；作為應用型經濟學的分支，財務分析課程設置應該按照分析主體和目的的不同設置一些應用型課程，也就是財務分析實務。

其四，專業選修類：此類的課程設置應該考慮與財務分析領域密切相關的專門性問題。比如證券分析學、管理控制、價值評估、企業管理學等。

三、強化金融學專業教學中財務分析地位的思考

（一）提高財務分析在金融學專業教學中地位的現實意義

1.基于金融分析師基本技能的需求。

隨著我國資本市場的不斷完善以及金融機構的發展，對金融分析師的需求也越來越大，然而，一個優秀的金融分析師需要有扎實的專業基礎作為知識儲備，金融分析師應該是財務分析專家和理財專家，不僅能夠分析企業的財務實力、問題和風險，而且能夠為企業的發展、風險控制和解決問題出謀劃策。因此，財務分析學在金融分析師的知識體系中將占有更為突出的地位。然而，財務分析的基礎是會計學，所以會計學基礎知識的掌握對于金融分析師是至關重要的。

金融分析師應該熟悉各種會計報表的編制，如資產負債表、現金流量表、所有者權益變動表等。對企業使用的會計處理方法、原則、計量屬性都要清楚。具體而言，在會計處理方面，理應熟練掌握如存貨的計價方法、先進先出法和個別計價法所適用的條件；在原則方面，謹慎性原則是會計的一項基本原則，但金融分析師對于它的使用合理性也應該有所了解；在計量屬性方面，隨著國內外對公允價值的探討深入，公允價值的使用范圍相對以往有所擴大，金融分析師尤其要重視公允價值的計量屬性。在剛剛過去的金融危機成因方面，就有很多關于公允價值使用的爭議。

金融分析師還應該根據表外信息披露，比如管理層報告與會計報表附注等，以求準確解讀企業的財務狀況、發展潛力、風險防范等問題。

綜上所述，金融分析師只有有效掌握會計基礎才能更好地進行財務分析，在分析時應該從財務報表及表外披露入手，獲取諸如會計計量屬性、原則、方法、企業管理層變動等有價值的信息，進而準確分析企業的財務狀況、風險大小及發展潛能。

2.基于政策制定者及監管層的需求。

在金融領域內，除了金融機構的金融分析師需要財務分析外，對于中國人民銀行、證監會、銀監會等監管層來說，財務分析也尤為重要。因此在金融學專業強化財務分析地位有利于高等教育培養出更優秀的金融監管人才，以服務于政策制定及監管部門。

首先從政策制定角度來說，在資本市場及貨幣市場上，政策制定者需要了解經濟發展形式適時調整金融政策，而對經濟發展水平的掌握必須依賴于對企業綜合發展水平的認知，其信息的獲得需要政策制定者對企業財務的分析。比如，某一時間段內行業回報總水平亦或是行業內各個年度、季度增長情況，而這些信息來源于會計數據的搜集、整理與分析。

其次，對于監管需求來說，在資本市場中，監管者對企業經營活動的監管主要依據還是企業的財務狀況，比如前不久證監會出臺的一系列監管措施，其中就包括了退市機制 2012年5月1日起在創業板實行退市制度，6月28日，上交所公布了《關于完善上海證券交易所上市公司退市制度的方案》，同時深交所也做出了修訂，對主板、中小企業板退市標準進行改進整合，完善主板、中小企業板退市標準體系。。此外，企業經營活動的合法性與否也會表現在企業的財務狀況上，監管層要依據對企業的財務分析進而做出合法性判斷。

（二）強化金融學專業教學中財務分析地位的具體措施

1.基于會計學和財務學設置金融學專業財務分析課程。

基于會計學的財務分析，要求掌握會計學的相關基本理論、基本知識和基本方法，尤其是會計學中的會計分析方法；基于財務學的財務分析，要求以財務學或財務管理目標為基本出發點，以反映財務活動與經營成果的財務報告與內部報告為基本分析依據，以價值分析與量化分析技術為基礎，以專門的財務分析程序與方法為分析技術工具，以公司財務比率或能力分析、證券市場分析等為主要內容。因此，加強會計學、財務學的課程教學應該成為金融學專業課程設置的重點之一。

2.基于金融學與財務和會計相結合安排財務分析教學內容。

為適應金融市場的運行與發展的需要，財務分析要考慮從投資者、中介機構（如財務分析師）、管理者、監管部門、其他利益相關者等財務分析主體的各自目的出發進行設計和安排。在金融學專業教學中，應該開設一些基于財務分析的實務類課程，比如投資項目評估、證券估價、業績評價、風險管理、企業重組等，這些實務類課程的設置可以讓學生更能夠認識財務分析在他們未來工作領域內的基礎性作用。

3.設置財務分析實務或專題教學。

根據財務分析實踐的需求，從專業教學的關聯性以及分析主體或分析目的出發確定財務分析實務專題，主要可考慮以下選擇：基于投資決策的財務分析、基于金融市場的財務分析、基于合并報表的財務分析、基于管理控制的財務分析、基于相關利益主體的財務分析、跨國公司財務分析等，以增強學生分析問題、解決問題的能力。

4.提高金融學專業教學中財務分析授課教師水平。

金融學專業教學可挖掘、探索的領域很多很廣，值得教師去探索，去努力。老師們應適應社會變革和發展以及金融市場和環境的變化，從教育理念、教學內容、教學方法、培養能力等方面入手，在教學中，對所授內容進行精心設計和編排，改進和完善教學方法，加強學生的能力培養。教學目的的達到需要軟硬件的配合，在提高財務分析在金融學專業教學中的地位的同時，要重視財務分析教師水平的提高，只有那些專業知識扎實、財務分析實務經驗豐富的教師才可以勝任教學任務，才有利于達到理想的教學目的。

參考文獻：

[1]張先治.關于對財務學幾門課程定位的思考[J].財務與會計：理財版，2012（2）：53.

[2]陳希圣.企業財務分析[M].北京：經濟科學出版社，2010.

篇(2)

[關鍵詞]企業管理;財務分析;財務報表

財務分析產生于20世紀初,至今已有100多年的歷史,財務分析經過這些年的發展,其相關理論已比較完善。財務分析根據經濟環境的變化而有不同的要求,在以知識資本為首要資本的21世紀,同樣對其產生更高的要求,財務分析將向更高層次發展。但是,什么是財務分析呢?通過大量學者對財務分析這一概念的概括與總結,筆者認為,財務分析是指財務分析主體利用會計資料及與之有關的其他數據資料,通過計算財務指標,采用一定的方法對企業財務活動中的各種經濟關系及財務活動結果進行分析、評價,為財務決策、財務診斷、咨詢、評估、監督、控制提供所需財務信息,其實質是財務分析主體對會計信息進一步進行加工、運用的過程。在此過程中,財務分析主體對財務分析的要求就是財務分析所要達到的目的。財務分析主體是與企業主體有關的需要分析信息的部門、單位、法人、自然人等。

一、企業財務分析中存在的問題

(一)重視不足,企業分析人員的地位不高

據相關權威調查,在我國有65%的企業基本不做財務分析,50%的企業一年只做一次簡單的財務分析,甚至有些企業領導和財務人員認為,本企業的所有財務及業務資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的,情況清楚,無需再做什么財務分析。同時,由于企業管理層諸多思想上的誤區,表現為財務人員在企業管理序列中的地位不高,缺乏話語權。長此以往,分析人員的工作積極性不高,開拓性不足,工作效率就不高,使財務分析的效果大打折扣。

(二)資料來源方面的問題

1.會計處理方法的不同會使不同企業同類報表數據缺乏可比性,從而使財務分析結果有差異。舉例來說,根據現行制度的規定,企業的存貨發出計價方法、固定資產折舊方法、壞賬的處理方法、對外投資的核算方法、外幣報表折算匯率、所得稅會計中的核算方法等,都可以有不同的選擇,存貨發出計價方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、分批實際法等多種方法。即使是單個企業實際經營情況完全相同,不同的方法對期末存貨及其銷售成本水平有不同的影響。因此,財務報表中的有關數據會有所不同,使得兩個企業的財務分析不準確。

2.匯總數據不能直接反映企業財務狀況的情況。企業財務報表中的數據是分類匯總性數據,它不能直接反映企業財務狀況的詳細情況。

3.資產負債表與損益表所反映的時間不同。以比率的形式將兩種報表的數據比較,可比性程度不一致。損益表是時期報告,反映的是跨越了整個會計年度的數據信息,而資產負債表是時點報告,只反映企業某一時點財務狀況,將兩種報表的數據進行比較會有一些困難。

(三)財務分析方法方面存在的問題

財務分析的基本方法有比率分析法和比較分析法,無論是何種方法均是對過去經濟活動所進行的反映。另外,會計報表使用者取得會計報表的時間,與業務發生的時間就時隔更長了,可謂時過境遷,因此,用過去的數據去判斷企業目前甚至將來的財務狀況,往往不切實際。同時,可比性是兩種分析法的靈魂,只有具有可比性的指標采用比較分析才有價值,而由于報表數據的局限,不同企業甚至同一企業不同時期的數據均缺乏可比性,從這個意義上說,兩種分析法的運用必然受到影響。另外,現行財務分析指標常常是重“量”而忽視“質”,會計報表較難揭示詳實的資料,因而使會計報表使用者較難取得諸如存貨結構、資產結構、批量大小、季節性生產變化等信息。

(四)手工進行財務分析,成本高,耗時多

進行財務分析所依據的資料,除財務報表以外,還會涉及日常核算資料(憑證、賬簿等)和生產技術方面資料。但是,在會計電算化尚未普及、系統不完善、效率不高的情況下,財務分析的工作仍主要由手工執行,憑手工對龐大的日常數據進行財務分析成本高、耗時多。

二、企業財務分析中問題的對策

(一)應該引起公司企業高層決策者和財務人員的足夠重視

決策者和財務人員要把企業財務分析提高到一個更高的層次,落實其在企業正常運作過程中應起到的重要作用,努力做好財務分析的各個方面,為會計信息使用者提供可靠的會計信息。

(二)確保財務數據的真實

1.進一步完善財務報告體系。以資產負債表、損益表、利潤表等作為基本報表反映企業的經營情況。同時,應更加注重對財務狀況說明書的編制工作,其信息披露應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息以及企業未來發展前景的預測,受物價變動影響的因素等。

2.把經營情況與財務指標結合起來分析。僅從財務指標數值上無法看出企業經營的具體情況,這些數值本身的意義是有限的。只有詳細分析董事會報告及其他信息來源中與該企業經營情況有關的信息之后,把經營情況與財務指標結合起來分析,才能對財務報表數據做出更深層次的理解。

3.詳細分析會計報表附注。財務報表中的數據都是匯總數據,要了解這些數據的具體內容,必須詳細分析會計報表附注中的細分內容,這樣才不會被匯總數據表面所蒙蔽。比如,從債權資產的項目結構和賬齡結構,可以分析其質量狀況;根據投資項目的構成與變化可以分析各投資項目的真實價值。超級秘書網

(三)財務分析方法的綜合運用

首先,要剔除各種影響因素。在分析時可以將不同會計方法的影響差異剔除,將某些特殊的、個別事件或因素剔除,選擇同行業同等規模企業進行橫向比較,等等。其次,要注意各種分析指標的綜合運用。如定量分析與定性分析相結合,比較分析與比率分析相結合,橫向分析與縱向分析相結合,總量分析與個量分析相結合,靜態分析與動態分析相結合,以便相互取長補短,發揮財務分析的總體功能效應。

篇(3)

【關鍵詞】大數據 財務分析 數據挖掘

隨著信息化技術的發展，網絡在我們生活中發揮越來越重要的作用，各種網絡詞語，如：網絡交易、電子支付、支付寶等概念廣為人知，網絡化模式也逐漸改變人們的日常生活和工作方式。隨著云計算等信息技術的發展和應用，“大數據”橫空出世，海量的數據日漸充斥著我們的世界，特別是財務方面，大數據時代因其海量、異構、價值大的數據特征和多變性的信息需求對財務分析提出了新的要求，并帶來了機遇和挑戰。如何在數據的海洋中搜尋到財務的寶貴信息，為財務經營決策提供數據依據成為眾多企業亟需解決的問題。

一、傳統財務分析的主要問題和局限性

（一）企業財務報表本身的局限性

傳統財務報表分析主要以報表中的數據為主，而忽略對非財務報表指標的分析。首先，財務數據本身是有其不足的，比如企業會計準則對固定資產提折舊以及對外投資的核算是可以進行不同的會計處理，因此，其財務分析的結果也是具有片面性的。其次，財務報表以歷史成本為計價基礎，數據可靠，但缺乏時效性和相關性；同時，僅以貨幣計量成本，往往忽視機會成本，而機會成本恰恰是會計報表使用者做出決策的參考數據之一。另外，沒有考慮通貨膨脹或緊縮和物價變動的因素，會導致數據隱藏著物價升值或貶值的風險，不能提供給報表使用者精準有效的數據信息。

（二）傳統財務分析忽視企業本身的發展

現存的財務分析技術僅僅起到了專家性質的解析數據的作用，缺乏與企業自身經營戰略、資源配置、系統管理的結合，分離企業經營的過程和結果，財務報表使用者只能從財務數據中看到經營效率的高低，看不到潛在的財務、經營與戰略風險。大部分企業往往將經營利潤作為財務報表的重點，只圖報表數據的好看，忽略了財務管理的綜合分析與現金管理分析。

（三）財務分析方法的單一性

第一，比率分析法和比較分析法是財務分析的兩個基本方法，但是這兩種方法都只是對企業過去發生的經濟業務的反映，同時，會計報表使用者只有在季度末、年末才能看到企業的報表，報表上的數據不能反映企業現時的經營狀況，因此，報表使用者只能通過對過去數據的分析推測企業的未來發展狀況。

第二，企業會計政策和會計方法的選擇必須依靠財務人員的主觀判斷完成，而不同的財務人員受其經驗、能力等因素的限制做出的財務判斷也不同，缺乏統一的比較標準。

第三，忽略對非財務指標的研究。非財務指標是指與企業的長遠發展有緊密聯系的因素，比如公司的創新能力、技術目標、發展潛力、客戶滿意程度等。非財務指標可以讓報表使用者立足于過去的數據，展望企業未來的發展狀況，加深投資者對企業發展的信心，深切的影響企業的財務狀況。

（四）忽視風險預警機制

大部分財務報表都是基于過去的數據進行財務分析的，大大降低了管理的有效性，不利于企業進行事前、事中控制，不能預見企業未來發展中可能遇到的財務風險，也不能起到指導企業經營戰略的作用。這種現狀不利于管理層展開工作，會一定程度上制約企業的可持續發展。

二、基于大數據的財務分析的改進措施

大數據時代的到來，加大了財務分析的工作量和工作難度，采用數據挖掘技術完成對隱藏在海量信息中的數據的采集，分析數據之間的內在聯系和關聯規則，并基于歷史數據預測企業未來發展趨勢，完成合理高效的分析工作，為企業經營提供科學的依據。

（一）從單一分析轉向多樣分析

數據挖掘算法包含三種方式：關聯規則提取、聚類、分類和預測。關聯規則提取，是通過數學模型的方法從無規則的數據中提取有意義的關聯規則，通過關聯規則協助做出合理決策[1]。在關聯規則提取中，經常采用Apriori算法。此算法通過提取樣本數據的頻繁模式項，采取迭代的多重模式項方法，最終得到固定的頻繁模式項，而這種模式項就是關聯規則。關聯規則有大量的數據支持，我們可以通過這種算法向潛在客戶推薦產品，同時也能拓展數據內容，讓財務分析更加全面。

（二）從分析結果轉向監管過程

聚類方法是無監督分類方法，將數據通過某種距離計算進而分類的方法，通過事先給定的幾個聚類中心，然后計算每個數據到各個聚類中心的距離來將每個數據劃分到對應類別，通過多次迭代修改聚類中心，最終得到各個數據對應的聚類中心[2]。歐式距離（1-1）是一種簡單有效的計算距離的方法。

通過此方法，可以對一些數據分類，然后得到相應結果。既可以完善數據在收集中缺失的必要屬性，又可以直接通過后臺信息的處理獲取直接的產品信息，將數據的觸角延伸到消費者的終端。

（三）從過去轉向未來的預測

分類和預測是有監督的學習方法，在會計財務分析中，經常利用已知的信息預測未知的數據，將實際數據與預測數據進行比較，預測公司的發展方向，然后通過預測幫助企業管理層展開經營工作。

利用數據挖掘方法對財務分析的基本過程：確定分析對象、數據采集（時間序列數據）、數據預處理（刪除噪聲數據）、特征提?。ㄌ崛≡紨祿奶卣鳎?、數據挖掘（將數據特征加入挖掘模型）、結果分析。下圖1給出了財務分析中采用數據挖掘模型的流程。

三、大數據時代下做好財務分析的策略

（一）加強財務分析人員工作素質

任何一個工作，都要求有能力有技術的工作人員來完成，財務會計人員更是要求有深厚的專業素質和優秀的職業素養，才能有條不紊的處理大量財務數據和應對臨時突發的財務風險。大數據為傳統財務人員提供轉向管理人員的機會，但是財務的網絡化和信息化也對財務人員提出了更嚴格的專業要求，他們除了要具備扎實的會計基礎能力外，還需要學習和深造大數據的處理能力和分析技術。隨著企業規模的擴張、業務種類的繁多，財務人員將面臨數據范圍增大、數據規模擴充、數據類型復雜化，財務人員要在有限的時間里發現數據之間隱藏的聯系和有價值的信息，這些都要求財務人員擁有熟練的技術和的經驗。同時，財務人員也要將大數據的信息轉化成管理建議輔助公司管理層做出有助于企業發展的科學決策。

（二）建立完備完整的財務分析體系

傳統的財務分析模式僅是將紙質版原始材料錄入電腦最后進行數據分析的一種方法，因此它是對過去死板數據的聚集和統計。越是大型的企業，其財務人員只能分析統計出近幾年的財務數據，而更早前的數據卻是人工難以應對的問題。大數據可以對企業積累多年的業務、市場、資源等方面進行深入分析，從中找出可以指導企業前進方向的意見，這樣勢必導致存儲多年的數據流出，簡單的人工操作顯然不可能滿足這種大工作量的任務，因此，大數據的興盛必將重塑企業的財務分析系統。新型的財務分析體系會更加智能化，可以根據企業資金流向、市場環境變化、客戶群體需求變化為企業制定最佳方案，同時，還能幫助企業防范風險。

（三）制定網絡化安全管理措施

大數據給我們帶來了巨大的便利，但我們也不能忽視隨之而來的風險和危害。隨著黑客技術的發展，競爭對手可能故意截取企業商業機密或惡意篡改商業信息讓企業蒙受巨大的經濟損失。數據在網絡傳遞的過程中，也可能會被肆意的病毒侵入，影響企業大數據系統的穩定性和準確性。因此，企業應當建立健全網絡保護措施，如安裝正版殺毒軟件，建立網絡防火墻，信息提取采用身份識別技術等等，同時制定防火、防水以及突發事件的緊急處理辦法。

四、總結

互聯網技術正在悄無聲息的改變著我們的生活，而大數據更是將我們帶入全新的領域。財務分析不應該只重視對數據的研究，更應該結合行業環境、戰略目標全面評價企業經營狀況。在大數據處理下的財務數據能創造新的價值和發展動力，讓企業進入高效健康的發展階段。

參考文獻

[1]陳俊明.基于布爾矩陣的空間關聯規則提取方法研究[J].測繪與空間地理信息，2014，（5）.

[2]黃月，高學東.聚類分析在高校財務風險評價中的應用[J].中國管理信息化，2014，（8）.

[3]劉曉蓉.大數據時代財務分析的研究[J].現代商業，2015（12）：112.

[4]林潔瑩.大數據時代背景下會計財務分析研究[J].濟南職業學院學報，2015（12）：97.

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【關鍵詞】 企業管理 財務分析 財務報表

財務分析產生于20世紀初，至今已有100多年的歷史，財務分析經過這些年的發展，其相關理論已比較完善。筆者認為，財務分析是指財務分析主體利用會計資料及與之有關的其他數據資料，通過計算財務指標，采用一定的方法對企業財務活動中的各種經濟關系及財務活動結果進行分析、評價，為財務決策、財務診斷、咨詢、評估、監督、控制提供所需財務信息，其實質是財務分析主體對會計信息進一步進行加工、運用的過程。在此過程中，財務分析主體對財務分析的要求就是財務分析所要達到的目的。財務分析主體是與企業主體有關的需要分析信息的部門、單位、法人、自然人等。

1 企業財務分析中存在的問題

1.1 重視不足，企業分析人員的地位不高。據相關權威調查，在我國有65%的企業基本不做財務分析，50%的企業一年只做一次簡單的財務分析，甚至有些企業領導和財務人員認為，本企業的所有財務及業務資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的，情況清楚，無需再做什么財務分析。同時，由于企業管理層諸多思想上的誤區，表現為財務人員在企業管理序列中的地位不高，缺乏話語權。長此以往，分析人員的工作積極性不高，開拓性不足，工作效率就不高，使財務分析的效果大打折扣。

1.2 資料來源方面的問題。會計處理方法的不同會使不同企業同類報表數據缺乏可比性，從而使財務分析結果有差異。舉例來說，根據現行制度的規定，企業的存貨發出計價方法、固定資產折舊方法、壞賬的處理方法、對外投資的核算方法、外幣報表折算匯率、所得稅會計中的核算方法等，都可以有不同的選擇，存貨發出計價方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、分批實際法等多種方法。即使是單個企業實際經營情況完全相同，不同的方法對期末存貨及其銷售成本水平有不同的影響。因此，財務報表中的有關數據會有所不同，使得兩個企業的財務分析不準確。

1.3 財務分析方法方面存在的問題。財務分析的基本方法有比率分析法和比較分析法，無論是何種方法均是對過去經濟活動所進行的反映。另外，會計報表使用者取得會計報表的時間，與業務發生的時間就時隔更長了，可謂時過境遷，因此，用過去的數據去判斷企業目前甚至將來的財務狀況，往往不切實際。

1.4 手工進行財務分析，成本高，耗時多。進行財務分析所依據的資料，除財務報表以外，還會涉及日常核算資料（憑證、賬簿等）和生產技術方面資料。但是，在會計電算化尚未普及、系統不完善、效率不高的情況下，財務分析的工作仍主要由手工執行，憑手工對龐大的日常數據進行財務分析成本高、耗時多。

2 企業財務分析中問題的對策

2.1 應該引起公司企業高層決策者和財務人員的足夠重視。決策者和財務人員要把企業財務分析提高到一個更高的層次，落實其在企業正常運作過程中應起到的重要作用，努力做好財務分析的各個方面，為會計信息使用者提供可靠的會計信息。

2.2 確保財務數據的真實。

2.2.1 進一步完善財務報告體系。以資產負債表、損益表、利潤表等作為基本報表反映企業的經營情況。同時，應更加注重對財務狀況說明書的編制工作，其信息披露應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息以及企業未來發展前景的預測，受物價變動影響的因素等。

2.2.2 把經營情況與財務指標結合起來分析。僅從財務指標數值上無法看出企業經營的具體情況，這些數值本身的意義是有限的。只有詳細分析董事會報告及其他信息來源中與該企業經營情況有關的信息之后，把經營情況與財務指標結合起來分析，才能對財務報表數據做出更深層次的理解。

2.2.3 詳細分析會計報表附注。財務報表中的數據都是匯總數據，要了解這些數據的具體內容，必須詳細分析會計報表附注中的細分內容，這樣才不會被匯總數據表面所蒙蔽。比如，從債權資產的項目結構和賬齡結構，可以分析其質量狀況；根據投資項目的構成與變化可以分析各投資項目的真實價值。

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關鍵詞：新會計制度；公立醫院；財務分析；影響

引言

隨著財政體制和醫療衛生體制的不斷改革，公益性醫院理念的不斷深化，公立醫院所處的宏觀環境已經發生了巨大的變化。以往的會計制度在新的環境下已表現出了滯后性和不適應性，不能滿足醫院的管理需求。2012年，我國推行了新醫院會計制度，新制度充分滿足了公立醫院的管理要求，同時對公立醫院的財務分析帶來了巨大影響。

一、新醫院會計制度概況

隨著社會的快速發展，醫院職能的不斷拓展，醫院的財務管理、會計核算日益復雜，表現為既要滿足財政預算管理的需要，又要客觀真實地反映醫院的成本費用。同時，醫院管理層本身也對醫院的成本管控提出了更高的要求，舊的醫院會計制度已經不能滿足公立醫院的財務管理要求，也不能順應社會的發展。新醫院會計制度明確了公立醫院的財務管理理念，使公立醫院的財務管理更具企業財務管理特點。在會計核算制度上，采用了修正的權責發生制。新制度明確了公立醫院在管理各項事務上的操作流程，解決了醫院實務問題并方便操作。新制度還明確了醫院在收入與費用上的配比，加強了會計信息的準確性。在明確醫院財務管理理念的同時，新制度也對醫院的會計科目系統進行了梳理[1]，對涉及公立醫院重大項目的會計核算科目進行了規范。為符合會計的相關性原則要求，新制度將醫院的會計要素分為5大類，將“支出”項改為“費用”項。同時改進了資產類會計科目和負債類會計科目的構成，在對財務報表的分析上，增加了與醫院管理相關的財務分析指標。

二、新制度對公立醫院財務分析的影響

1.對財務分析內容的影響

新制度在對公立醫院財務分析的內容上，主要關注資產的分類和資產的獲利能力分析，要及時計算資產的平均總額，分析資產周轉率，避免虛增資產。新制度也引入了資產的折舊和減值準備等內容，要在財務分析中把這兩項作為分析內容，以便準確了解醫院的資產總額。在負債方面，新制度也對負債的確認條件進行了改變[2]。在新制度下，公立醫院財務分析的內容得到了擴展，需要分析的內容更加廣泛。

2.對財務分析方法的影響

新會計制度以權責發生制作為會計核算的基礎，就需要加強醫院原有的各財務分析方法的應用，以達到綜合全面的分析醫院的財務狀況，從而提供有價值的會計核算信息，如利用趨勢分析法，通過對不同時期的財務報告中的重要財務指標進行比較分析，從而預測出趨勢變化情況，將連續多期的醫院財務報表排列起來，對相同的指標進行對比，從而說明和預測醫院的財務狀況和經營成果，此外，還可以應用于分析會計報表的項目組成情況，用于同一個醫院不同時期的財務狀況的對比，應用于不同醫院同一時期的財務狀況構成比較和趨勢預測；利用比率分析法對各科室對各自預算和任務的完成情況進行比例分析，尤其有利于成本指標的比較分析，可使醫院找到自身發展中的問題和優勢所在，從而從醫院各個方面的因素進行綜合分析，最終實現醫院的健康有序發展。

3.對資產負債表分析的影響

新制度引入了公允價值的概念，利用公允價值計量和折舊攤銷等方法，使公立醫院的資產價值更加準確，利于醫院管理者掌握醫院的資產信息，有利于對資產的監督管理。財政補助收支表將原本在資產負債表中記錄的財政補助等項目獨立出來，使得資產負債表反應的信息更加科學，方便統計資產分類和規模情況,合理安排公立醫院的籌資和投資計劃，安排醫院內部各科室醫療設備的配備。

4.對收入費用總表分析的影響

新制度合并了醫療藥品收支核算，將藥品的收入納入醫療收入。另外，對長期股權投資的投資收益采取成本法計量，長期股權投資的收益不再反映到當期的損益，醫院的收入項目減少。在此基礎上，收入費用總表引入了科教基金的核算。有利于公立醫院?？顚Ｓ?，加強對專項基金的管理和使用限制，發展科技創新，培養創新型人才[3]。

5.對財政補助收支情況表分析的影響

財政補助收支情況表反映的是醫院在一個會計年度內的財政收支和使用及結余情況。公立醫院應規范財政資金的使用，加強預算編制，將財政資金的預算細化。財政資金的使用必須符合預算的要求，實現專款專用，嚴禁不同項目之間互相占用預算資金。

三、新制度下加強公立醫院財務管理的建議

1.完善財務分析內容體系

公立醫院應加強財務管理水平，適應新醫院會計制度，嚴格依照新制度在財務分析內容方面的規定，對自身的財務分析內容體系進行重新設計。在進行財務分析工作中，著力分析資產負債表中的資產負債率和資產周轉率等比率。對分析的內容要更加全面，更加具體，從全方位了解醫院的財務狀況。

2.優化財務分析方法

公立醫院在進行財務分析時不但要加強醫院原有的各種財務分析方法的應用，而且可以借鑒企業的財務分析方法，如使用綜合評分法、雷達法等，通過多個指標綜合評價醫院的財務狀況，從而提供全面有價值的會計核算信息。

3.強化財務預算管理

醫院財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞醫院戰略目標，對一定時期內醫院的資金投放、各項收入支出、經營成果及其分配等資金運作所做的具體安排。預算管理貫穿于醫院財務管理的始終和各方面，醫院預算管理水平是反映醫院管理水平的重要標志。公立醫院應加強財務預算管理，首先應成立預算管理組織機構，明確職責，其次是要在全面了解醫院的基本情況下確保預算真實完整，醫院所有的收支都應在預算中反映，再就是要嚴格執行預算，充分發揮財務預算的作用，并對預算執行情況進行監督，建立健全資金管理機制。

4.提升軟實力

加強醫院的內部控制工作，完善內部控制與績效工作的銜接。提高醫院財務管理人員素質，定期組織財務人員參加業務培訓，以保證財務人員對各項政策的掌握。加強醫院內部信息化系統建設，完善各種財務分析報表，以便于醫院各級領導更及時、準確掌握醫院醫療收支、門診、住院人次以及醫護人員工作量情況、成本等，為科學決策、科學管理、提高工作效率提供信息保障。

參考文獻：

[1]吳畏.淺析新醫院會計制度對財務報表分析的主要影響.企業導報,2013(13).

[2]曹金茹.新會計制度的變化對醫院財務分析產生的影響.中國醫療前沿,2013年7月第8卷第14期.

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關鍵詞　財務分析　物業管理公司　方法

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

一、引言

隨著我國房地產行業的興起與發展，物業管理公司如雨后春筍般成長壯大起來，成為了我國社會主義市場經濟建設過程中的新生力量。隨著物業管理公司對現代財務管理重視程度的不斷提高，很多物業管理公司也開始關注對自身財務數據的分析。物業管理公司的財務分析工作在整個財務管理體系中有著重要的意義，通過財務分析形成的數據與結論能夠為公司管理層和相關利益團體的管理決策提供信息?？偟膩碚f，財務分析是企業進行財務核算的重要工具，能夠有效幫助企業總結經營管理活動中的經驗，發現問題，合理預測，提高效益。可以說，每一家公司的財務分析工作都涉及到分析現狀、規劃未來的內容，物業管理公司也是如此。物業管理公司財務報表需要針對不同使用者，采用不同的財務分析方法，分析的側重點也不盡相同。物業管理公司的財務分析主要集中在對物業經營、房屋修繕、社區綜合服務等經營活動領域，主要利用會計核算、統計等有關信息，對不同期間的經營活動產生的數據進行比較，大多采用對比分析方法，找出問題和根源，再采取措施修正，不斷提高物業管理公司的財務管理水平。

二、物業管理公司財務分析的主要目的與應用分析

財務分析對于物業管理公司管理層和外部利益團體都有著重要意義。對于物業管理公司來說，只有對自身的財務數據進行深入、系統的分析，才能及時地發現自身經營管理過程中的問題，了解在哪些領域還有改進空間，從而做出正確的經營決策。對于外部利益相關者來說，由于各自的目的和需求大不相同，所以對于財務信息的要求也不一樣。具體來說，對于業主來說，主要需要通過一些財務數據客觀上了解物業管理公司是否有著高標準的服務質量。對于物業管理公司的管理層來說，需要通過財務分析判斷公司的長短期償債能力、盈利能力、現金流狀況以及未來發展的整體趨勢，從而對自身綜合管理能力進行評價。對于投資者來說，主要需要了解物業管理公司的盈利能力；對于債權人來說，則需要重點關注物業公司的資產負債率、速動比率等與償債能力相關的指標。由此可見，物業管理公司在進行財務分析工作時，滿足內部管理層和外部利益相關者的需求都十分重要，在我國會計準則和相關財務報告編制規定的基礎上，要盡可能地反映出多方需要的信息?？偟膩碚f，物業管理公司財務分析的具體目的與應用主要有以下幾個方面。

（一）評價特定時點公司的財務狀況。

財務分析最直接的是反映出公司一定時期下的資產、負債、所有者權益的構成狀況，在此基礎上評價出企業的經營效率、償債能力、經營風險。對于物業管理公司來說，財務分析需要能夠覆蓋公司經營、管理、服務流程的每一個關鍵環節，對重大項目需要根據財務狀況做出合理預測，做好成本預算；在具體的實施環節，也注意跟進觀察，重視對新情況的分析，在公司內部的各個部門之間做好信息傳遞工作，注意工作前后期的財務對比分析，觀察影響企業獲利水平的各項指標以及異常波動的內容。

（二）評價物業管理公司的管理水平。

物業管理公司的管理水平在財務分析的過程中能夠得到集中反映。總的來說，物業管理公司的經營過程就是運用自身的資產逐漸獲得利益的過程，管理水平的高低在很大程度上就體現在資產的管理水平上，分析資產的管理水平，能夠幫助物業管理公司評價自身的資產管理情況、營運情況，從而反映出公司的整體的管理水平。舉例來說明，物業管理公司需要密切關注資產購買、投入使用、修繕、保管等各個環節的經費支出與最后的經濟成果進行對照，主要分析資產的投入是否恰當，有沒有由于管理不善帶來的無謂損失，然后再評價相應資產的獲利能力，從而不斷提高物業管理公司的資產管理水平。

（三）衡量物業管理公司的盈利能力。

物業管理公司的經營管理目標多種多樣。從廣大物業管理公司的實際經營運作過程來看，單純依靠物業管理相關服務所獲得的利潤其實并不高，然而，任何公司都是以盈利為最根本的目標，物業管理公司也不例外。鑒于此，物業管理公司也需要追求自身的新的利潤增長點，因為公司的盈利能力不僅對公司管理層與投資者十分重要，對于債權人、投資者來說也具有重要意義。隨著我國居民生活水平的普遍提高，物業管理公司的盈利能力往往也影響著人們對于物業公司的選擇，人們都希望能夠選擇一家經營水平高、管理理念先進的物業管理公司。

物業管理公司財務分析的目的在于對公司財務狀況、經營成果、管理水平的評價，為公司管理層和利益相關者進行經濟決策提供重要依據。

三、物業管理公司財務分析的主要方法

物業管理公司的財務分析方式按照不同的側重點有著不同的劃分，具體來看，主要有以下兩類方法體系。

（一）按照會計要素分類。

1、資產負債表分析。資產負債表分析是一類靜止的分析方式，主要依據資產負債表的數據進行客觀評價。資產負債表是對某一時點公司經營狀況的全面反映，是財務報表體系中較為綜合的一項。通過對物業管理公司資產負債表的分析，可以直觀看出公司的長短期償債能力、盈利能力以及潛在的經營風險。

2、損益表分析。對物業管理公司的損益進行財務分析主要是為了揭示一定時期內物業管理公司的經營成果。物業管理公司需要依靠損益表了解公司財務狀況的發展變化，掌握自身的盈利能力狀況，通過對收入、費用、利潤等基礎數據的分析，找出一段時間內公司經營的長處和不足，從而在控制成本費用、提高服務質量、拓寬服務領域等方面下功夫。

3、現金流量表分析。對于現代企業財務分析來說，現金為王的理念早已不陌生?，F金流量表能夠揭示出公司一個會計年度的現金流入與流出的信息，包括籌資、投資、分配等重要環節，為公司揭示出現金流量變化的情況與原因。對現金流量表的深入分析，能夠便于公司衡量自身獲取現金的能力，了解公司未來主要經營領域可能發生變化的方向，從而加深對公司財務分析工作的理解。

隨著現代企業管理理念的不斷更新，不少企業開始意識到單純的對資產負債表、損益表、現金流向表的分析已經不能滿足企業經營管理的需要，還需要將一些特定的分析方法應用到實際的財務數據之中。

（二）按照分析方式的分類。

一般來說，最常用的財務分析方法有橫向分析、縱向分析、綜合分析三大類。每一類分析方法都有使用的具體范圍和特點。

1、橫向分析。橫向分析又叫做比較分析法。簡單來說，就是將物業管理公司同一時期報表中的幾個項目進行平行對比，反映出數據間的關系，我們最熟悉的構成分析與比率分析就是橫向比較的廣泛應用。

2、縱向分析?？v向分析主要通過物業管理公司多年的財務報表或比率進行對比，反映出這段期間物業管理公司財務狀況的變化趨勢，是一種趨勢分析法，其中應用最多的是比率分析與指數分析兩類。

3、綜合分析。除了前面提到的橫向分析、綜合分析之外，現代物業管理公司越來越重視綜合分析。雖然橫向分析與縱向分析能夠客觀反映出企業的經營狀況與變化趨勢，但是對于公司整體管理水平的反映還存在一些空白地帶，兩種方式都有著各自的側重點，如果能將其結合起來，就能很好地彌補單獨依靠任何一種方法的缺陷和不足。鑒于此，為了更全面、系統地反映公司運營的總體狀況，需要將上述兩種分析方式有機結合起來進行綜合判斷，其分析結果不僅能夠反映出公司當下經營中的優勢和劣勢，也能幫助公司找到改善管理的方向。目前綜合分析方法中最為大家所熟知的是“杜邦分析法”。

綜上所述，物業管理公司需要以財務報表的數據為基礎進行分析，系統化地評價公司的財務狀況、經營成果、管理水平。目前，我國的會計制度與公司法中都有明確的要求，物業管理公司必須要提供資產負債表、損益表、現金流量表、附注、財務情況說明書等內容，物業管理公司的財務分析工作正在朝著一個科學規范的方向邁進。

四、結語

在實際的財務分析工作中，橫向分析往往是應用最多的分析方式，特別是比率分析法已經成為眾多財務分析教科書中大書特書的分析方式?？偟膩砜矗瑱M向分析與縱向分析分別能夠從不同側面反映出物業管理公司的管理水平。隨著我國經濟的不斷發展，國民經濟從單純追求速度的階段逐漸過渡到追求效率的階段，物業管理公司應該順應現代企業管理模式的潮流，結合自身的實際情況，合理運用各項資源，為業主提供更優質的服務，為外部投資者贏得更為客觀的回報，這也是物業管理公司進行財務分析的最根本動機。

（作者：成都嘉寶商業物業經營管理有限公司財務中心，會計師，大專文化，畢業于西南財大商業經濟管理專業專科）

參考文獻：

[1]高永濤，楊國興.集團化物業管理財務報告分析.現代物業2010（9）.

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【關鍵詞】 EXCEL; 財務分析; 數據庫

用友、金蝶等財務軟件以及企事業其他信息系統的應用和普及,大大提高了中小企事業單位會計信息化程度,減輕了會計人員的負擔,節約了財務成本。但實務工作者也發現,財務軟件更偏重于會計賬務的處理及標準財務報表的提供,而分析功能不足,未提供良好的分析工具,分析方法也不夠靈活,其他信息系統更偏重于業務處理。這時就需要借助EXCEL等外部工具進行個性化的財務分析。

一、財務分析數據庫的構建

用EXCEL建立財務分析數據庫時,可以充分發揮其靈活性,從各個維度、各個層次對企事業單位數據進行分析。盡管EXCEL2007已經解除了以前版本只能處理65 536行數據的限制,但是也要考慮到數據庫如果過于龐大,運行速度會降低。因此,建立數據庫時如果數據庫偏大,可以將數據庫拆分成幾個小的數據庫。

明確了數據庫的構建目標后,就可以從不同地方收集財務分析數據。這些數據既可以從用友、金蝶等財務軟件獲取,也可以從企事業單位的其他信息系統導入,如醫院的HIS系統、藥品管理系統、材料進銷存系統等等。導入的數據既可以是用友等財務軟件整個科目數據,也可以是固定資產數據等等。

財務軟件和其他信息系統一般都有導出成EXCEL電子表格的功能,如果這些信息系統軟件可以導出成分隔符區分的文本文件,也可以通過EXCEL中的分欄工具進行拆分。

(一)基礎數據字段整理

在進行基礎數據整理時,經常會用到這些函數:

1.時期處理函數。如根據日期提取年、月、周的數據:YEAR(),MONTH(),WEEK()。

2.字符處理函數。如提取字符串中的某一內容:LEFT(),MID(),RIGHT()。字符串聯結:CONCATENATE()。

3.數據格式轉換函數。如將數字強制轉換成文本:TEXT()。

4.邏輯判斷函數。如條件判斷:IF()。信息提取:ISNA(),ISTEXT()。

(二)數據的歸類

財務分析時經常會對數據進行分類,這時可以借助函數VLOOKUP()來實現。如對食品進行分類時,可以首先建立一張字典表,如表1。

然后在數據庫里面在目標單元格輸入函數vlookup()并設置函數參數,再對整個字段進行填充,就可以根據字段食品名稱獲取其對應分類了。

(三)數據庫的定義

數據收集整理完后,可以在EXCEL里形成一張表單(sheet),可將有數據的區域定義為一張表,并為之命名。本文以醫院收入分析數據庫為例,基礎數據通過醫院用友、HIS系統收集整理后,存放在一張名為“醫療收入”的表單內。這時先選擇所有數據區域,點擊右鍵,選擇“命名單元格區域”,命名為如“數據表”。

定義數據區域可以更方便地對數據庫進行維護。建立的數據庫如圖1。

二、財務數據的分析

數據庫建立好之后,就可以充分利用EXCEL的數據分析挖掘工具,靈活方便地對數據進行分析。下面介紹幾種常用的分析方法。

(一)對比分析

建立的數據庫如果包含了一段時期的數據并進行歸類后,可方便地實現對比分析。這里面需要用到EXCEL的數據透視表工具,首先將光標定位到“數據表”,單擊“插入數據透視表”,并根據需要選擇報表篩選字段、行標簽、列標簽字段以及值字段。在作對比分析時,應該在列標簽選擇時間字段,并選擇需要進行對比的時間段。

透視表建立后,可以通過報表等字段篩選數據的范圍,例如既可以看全院收入,也可關注某一個或幾個科室的收入分析。同時,在鄰近單元格建立公式對數據進行比較分析。建立的數據對比分析如圖2。

(二)趨勢分析

趨勢分析也是財務分析中的一個常用方法,分析人員可以從數據變化趨勢看出數據的長期變化趨勢及季節趨勢等。

用EXCEL建立趨勢分析時,也要建立數據透視表并選擇要分析的字段。作趨勢分析時,可以輔以圖片更能直觀地進行分析。將光標定位在數據透視表內,單擊“插入折線圖”或其他圖形模板,并調整圖形格式就可以制作出專業的圖表。如圖3。

(三)結構分析

結構分析可以看出數據之間的構成分析。在EXCEL里面作數據的結構分析時也可以通過建立數據透視表,選擇要分析的數據字段進行分析。同時,還可以制作數據餅圖等進行直觀的觀察分析。數據的結構分析如圖4。

三、財務分析數據庫的維護與更新

財務分析數據庫建立完成后,可以根據個性需求靈活地對數據進行抽取和分析。同時,這個數據庫也是可以動態更新的。更新數據庫時,只需在數據表末端追加數據記錄,數據庫就會智能地將數據加入。當然,這個數據庫也支持對以前數據記錄進行修改,批量修改數據時可以使用EXCEL的批量替換功能;具備支持增加和刪減字段的功能。

修改數據庫后,應確保增加的記錄在數據表內可以通過擴大數據表區域來實現。同步更新數據透視表和數據圖時,只需要在任意表內,單擊“更新數據源”,則所有基于數據庫的透視表和數據圖都可以同步進行更新,操作非常方便。

從上述研究可以看出,EXCEL具備靈活、簡便而功能強大的數據分析和挖掘功能,而基于EXCEL數據庫的維護和更新也非常簡單,財務人員通過簡單的操作,就可以從各個維度、范圍對財務數據進行深入的分析。當然,EXCEL還具備更多的數據分析潛能,需要財務人員在工作中發揮主動性和創造力,從而提高財務分析的效率和作用。

【參考文獻】