企業稅務風險分析精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業稅務風險分析范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一、企業稅務風險的定義

稅務風險的定義主要包括兩個方面：一方面是指企業未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續、安排相應的業務流程導致企業喪失本該享受的稅收優惠、稅額抵扣等稅收利益。企業面臨稅務風險很可能導致企業接受稅務行政處罰，使得納稅信用等級下降，進一步影響企業的經營狀況，甚至直接影響企業的發展戰略。

二、企業稅務風險分析

1.合同管理不當導致的稅務風險

企業的經營過程涉及各類合同的簽訂，而合同的條款往往離不開資金支付方式、支付時間、付款金額等和財務相關的條款，這些條款決定了企業稅收的實質。而對于很多企業，直接由業務部門簽訂合同，財務人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項或收取款項時，財務人員才能見到合同。這就給企業帶來一些稅務風險。因為對于企業而言，同樣的業務、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應稅項目，適用的稅率也會有所差異；合同條款影響納稅義務發生的時間、收入確認的時間；合同條款影響收入、成本、費用的確認；合同條款不清晰還容易引發涉稅爭議。

2.相關人員業務能力不足導致的稅務風險

財務工作是開展稅務工作的前提，一方面財務人員業務能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務方面的專業知識和技能，將導致企業面臨稅務風險；另一方面當財務人員對可能的稅務風險提出建議時，也需要不同部門的理解和配合，給予重視。相關人員業務能力不足導致的稅務風險具體包括以下方面：（1）會計核算過程出現紕漏，將導致納稅申報出現失誤，出現漏稅或重復納稅的情況；（2）會計人員對稅法政策理解不到位將導致諸多稅務風險，實務中會計和稅法在確認收入等方面存在諸多差異，比如稅務上的視同銷售，會計上不確認收入，稅法就需要確認收入；又如銷售貨物時，對方交納的違約金，會計上不確認收入，稅法上應當確認收入等；（3）企業內部控制不健全，財務流程不順暢，使企業無法及時發現稅收風險點，逐漸日積月累形成較大的稅務問題。比如財務人員未定期清理賬務，未及時發現企業不用支付而長期掛賬的應付賬款、其他應付款，如遇稅務稽查，該往來款項均應確認為收入。（4）各部門配合不足導致的稅務風險。比如企業銷售部門未將賒銷金額報財務部門，導致賬務收入小于實際收入。

3.未按照稅法規定進行操作導致的稅務風險

（1）未及時進行審批或備案導致的稅務風險

企業在進行實際經營的過程中，不僅要遵循稅收實體法的規定，而且要遵循稅收程序法的規定，對于特定的稅收事項，比如減免稅等稅收優惠，要按照規定辦理備案或審批手續。在實務中，很多企業未提前對納稅事宜做納稅籌劃，未及時做備案或審批手續，導致企業不能享受應有的稅收利益，使企業整體利益受損。

（2）未及時申報、未及時繳納稅款導致的稅務風險

企業應按期申報納稅，按時繳納稅款。如果因為特殊原因不能及時申報納稅或繳納稅款，需辦理延期手續，否則企業將面臨未按時交稅的滯納金或罰款。企業發生資產損失在企業所得稅前扣除時，也需按規定辦理清單申報或專項申報手續，否則不得稅前扣除。

4.稅收政策變化導致的稅務風險

隨著經濟形勢的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業可能因為稅收政策的變化帶來有利或不利的影響，如果企業對稅收政策不敏感，未及時知悉政策，分析政策變化對企業的影響，一方面可能無法及時享受企業應享有的稅收利益；另一方面也無法根據政策的變化調整企業的業務結構。企業在準備享受稅收優惠的同時，還需要考慮稅收優惠政策是針對有明確特征的對象，只有符合規定特征的納稅人，才能享受該種優惠。企業想要獲取稅收優惠、利益資格的時候，就要符合相關政策要求，而這些政策往往對企業的財務指標和經營指標有一定的限制，這些限制是否會影響企業的發展，需要企業綜合權衡利弊，決定是否享受稅收優惠。

三、防范企業稅務風險的建議

1.建立全環節防范稅務風險的意識

企業的采購環節、運營環節、銷售環節，包括資金運作的投資、籌資、融資等環節都會產生稅務風險，因此企業的高管層應當高度重視稅務風險并應具備一定的財務稅收知識，倡導企業全體員工樹立風險防范的意識，加強各個部門之間的協作，防范和控制稅務風險。另外企業的監管層，如監察審計部門應當定期對企業的業務流程和賬務進行監督審查。

2.加強稅務培訓，培養專業人才

對于規模較大的企業，應當設立專職稅務崗位，對于規模一般的企業，也應當培養具備稅務專業知識的人員。稅務籌劃雖然只是財務管理的一個方面，但卻與普通的財務管理工作不同，需要財務人員加強自我學習，一方面全體財務人員應定期參加稅務培訓，并定期對學習成果進行考核；另一方面財務人員也應當加強對相關部門的溝通和交流，獲得部門間的理解和支持，在業務流程的每個環節控制稅收風險點。最后，有必要時，企業應當尋求稅務師事務所團隊的幫助，聘請稅務顧問或稅務，對企業的涉稅事項進行咨詢和建議。

3.及時獲取稅收政策法規信息，建立良好的稅企關系

一方面企業財務人員應當及時關注國家稅務總局的網站和當地國稅和地稅網站，了解最新的稅收政策法規，并分析政策法規的變化對企業經營和稅收的影響；另一方面企業財務人員應當和當地稅局建立良好的稅務關系，對于不理解的稅收事項及時與專管員溝通。

4.加強合同管理，防范和化解稅務風險

首先企業應當規范合同業務流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財務人員審核與財務相關的合同條款，及時發現合同中存在的稅收隱患。在實務中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業財務人員應盡可能評估不同方案的稅務風險和稅收金額，爭取企業利益最大化；其次，企業財務人員在付款和進行賬務處理時，務必要查看合同，依據合同付款和開具發票，制作合同臺賬，隨時掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時候盡量按稅種的性質分類，不能混淆，比如企業簽訂軟件銷售合同時包含了軟件維護服務，如果企業簽訂總金額，則應當按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業在合同中分軟件銷售金額和軟件維護服務金額，則銷售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護服務按照6%繳納增值稅。

5.有效識別稅務風險點

財務人員及業務部門應當根據企業發生的業務，逐一排查可能出現的稅務風險點，具體包括如下內容：（1）定期檢查賬務，查看是否存在賬務錯誤引起的稅收錯報漏報；是否存在應納稅而未納稅的情形；對公司往來定期清理，對長期掛賬而不用支付的往來款項應確認為收入；（2）定期檢查合同，確認印花稅是否繳納；復核已支付的款項是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨發給職工的獎金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷售稅額和進項稅額，查看抵扣聯是否在規定時間內認證；（5）合理設計費用類明細科目，以便于企業所得稅匯算清繳的梳理，對企業發生的業務招待費、廣宣費等限額扣除項目應提前籌劃，合理預算。

6.提高稅務籌劃意識

企業應該培養稅務籌劃意識，及時關注并組織學習新的稅收政策，對公司當前的業務和可能發生的業務分稅種進行稅務籌劃，比如增值稅的稅務籌劃需要從整體的業務流程來考慮，從稅收成本的角度考慮企業是當一般納稅人還是小規模納稅人，如果企業選擇為一般納稅人，在確定供應商的時候應保證整個抵扣鏈條完整。

篇(2)

一、企業稅務風險的成因

（一）企業經營者的風險意識

企業在發展的過程中，可能會由于企業法人的變更或者產權的變更，為了適應市場的需要，不斷地實施內部經濟結構的調整，在這一過程中可能就存在對之前的稅收刻意采取規避的態度，忽視了由此而可能造成的額外稅收，進而導致企業不能及時繳納稅款。比如，企業生產的產品或者采購的貨物這部分的工作是交由子公司或者合作工資進行代銷的，企業法人在權衡應該由哪個公司進行操作的時候的同時必須考慮到子公司的股權成分或者合作公司的銷售資格，如果條件不符合，就需要交付增值稅。但是往往存在的狀況是：企業的經營者不惜忽視這些額外稅款的增加，轉而一味地追求經濟利益，這就會使公司陷入違法的境地。

（二）企業管理出現問題

目前企業對于公司內部的財務管理，主要集中在了成本核算和財務制度的建設上，它的目的就是加強企業的成本控制，即減少企業在生產和運營上的成本。同樣的，在管理上，企業還是沒有按照我國的相關規定進行，這就會出現許多偷稅漏稅的現象。比如，某些企業將公司內部在運營上的一部分成本，換算成車費、餐飲費的形式，以此抵消，這實質上就違反了國家的稅法，構成了逃稅罪，但是企業并沒有對此引起極大的注意，也沒有對此進行處理和規范，缺乏相應的懲罰制度，這可能會給企業帶來更大的稅務風險。

（三）企業管理效力問題

企業稅務規避風險的能力是企業稅務管理工作的重中之重，而企業管理整體的效力又決定了企業在稅務管理上的實際效力。管理效力的不盡人意，企業的管理者就容易疏忽了企業在經營中可能存在的稅務風險，導致額外稅務的增加；另外企業沒有辦法改變國家對于眾多稅務的征收和其對企業造成的影響，也無法預測企業未來的發展及能夠盈利的情況，進而進行更加精確的分析，提交報告。所以，不能及時對企業管理的稅務問題進行及時的調整和改革，從而就導致企業嚴重的稅務風險。列如，對于某些企業，像以進出口為主要盈利手段的企業來說，他們所要做的工作就是時刻關注進出口的稅率，及時對企業內的政策進行調整，同時加強對企業可能存在的稅務問題的詳細分析，根據調整預測企業下一步的稅款數據。這些都需要企業的稅務管理部門來從事工作，所以對于這項工作的員工來說，對他們的要求非常高，需要隨時警戒，及時、有效的進行報告，否則就會導致企業要交不必要的稅費，影響企業的收益。

（四）會計核算問題

會計核算可以說在企業財務管理中，占據著重要的地位，它直接影響企業進一步進行的財務工作。會計核算通過對企業進行核算，告訴企業要繳納多少稅款，所以，它的真實、準確對于企業來說至關重要。但是就我國目前的狀況來說，企業內的會計核算主要是關注統計企業成本以及企業利潤的分配上，再加上會計能力層次不齊、公司規定的約束，常常使會計核算出現很大問題，即會計信息不能完全反映公司經營的全貌，導致企業的經營者以及財務管理者對于整個企業的經營中存在的稅務風險根本沒有辦法察覺也沒有辦法分析出來。據統計，由于會計核算出現問題導致企業蒙受不必要的損失的案件在我國時有發生，多達15%，這些企業都以自身付出沉重的代價來解決問題?？梢姇嫼怂愕墓ぷ髻|量對于企業的稅收管理，發揮著多么關鍵的作用。

二、企業稅務風險的相關防范措施

（一）提高企業稅務風險相關防范措施

企業管理者應該認真學習我國稅務法律，并將其運用到企業的稅務管理中去，可以根據自身企業的獨有的特點去分析企業管理中可能存在的稅務風險，并做好相應的處理措施，加強自身對于稅務規避風險意識的學習。同時，加強企業內部各個人員的稅務風險意識，做到每個人都能夠明白稅務對于企業經營的重要性。如：定期對員工進行稅務知識的教育，建立起企業從上到下的有效的稅務規避風險的教育，使企業稅務管理有效地進行下去。

（二）完善企業管理制度

企業要嚴格按照國家的相應法律規范的規定，重新審核企業內部的財務制度和內控制度，使其有效的進行，也可以借助像中介這樣的機構的力量對企業的稅務進行重新評估，對中間存在的不合理、不全面指出并且加以補充、改正；同時要建立內部共同制度，加強企業內部之間的交流合作。然后，加強建立內部稅務審計的報告制度，定期、不定期的進行審計，形成審計報告，即時呈交給相關部門。

（三）提高企業管理效力，提高會計信息的質量

企業管理效力的不斷提高以及會計的質量的上升是企業規避稅務風險的最有效的措施?？梢詮囊韵逻M行：

1、提高企業的管理效益

通過引進最新的稅務管理軟件，對企業各個環節進行集中管理，實現了企業稅務管理、投資管理、市場管理等多個部門的配合操作，有效規避風險。

2、提高會計信息質量

加強對會計的職業培訓，培養骨干人員，引進先進的信息技術，合理分配工作，加強監督。

篇(3)

［關鍵詞］中小企業;稅務風險;管控策略

隨著社會的快速發展，市場競爭日益激烈，國家結合當前情況出臺各類稅務政策及法律，特別是出臺針對中小企業稅收優惠扶持中小企業發展，以保證市場的良性發展。中小企業對政策進行深入研究，進而認識到稅務風險管控對自身管理及發展的重要作用，但因為大多數中小企業稅務管理力量薄弱，稅務管理工作及信息來源較為滯后，使得公司后續發展受到局限。不少中小企業因沒有遵循稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害等。因此，轉變稅務管理觀念，積極運用管控策略能夠保障中小企業的合法權益，為后續發展奠定良好基礎。

1中小企業稅務風險管控工作中存在的問題

(1)中小企業管理者缺乏稅務風險管控意識。稅務風險管控不僅能夠提高財務管理效率、降低生產運營成本，還能夠推動相關工作的開展，而多數管理者卻沒有認識到其對于自身未來發展有著何等重要的作用，多以簡單的會計處理代替稅務風險管控工作。不少經營管理者認為只要達到減稅、避稅的目的即是有效的稅務風險管控工作，完全沒有從公司后續發展的角度思考，也缺乏對稅務風險管控重要性的準確認知［1］。部分經營管理者認為，稅務風險管控脫離財務成本經濟效益的基礎原則，即使投入大量的資源與時間，也無法得到理想的效果，進而導致多數經營管理者對稅務風險管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關系減少稅收項目等。

(2)稅務風險管控人員專業能力較低。稅務風險管控因其工作內容的特殊性，是一項專業性極強且層次較高的財務會計管理工作。這項工作對其操作人員的專業能力、業務經驗、職業素養有著十分嚴格的要求，稅務風險管控人員應當具備專業的財務管理知識及財務工作經驗外，還要精通稅法及管理實踐等各項內容。中小企業受其經營成本與規模的限制，常要求財務管理人員兼顧稅務風險管控工作，導致其專業能力與實際工作內容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規操作或不能利用稅收優惠政策實現企業合理降低稅負。

(3)中小企業稅務風險管控目標難以確定。稅務風險管控工作作為財務管理中具有較大風險的內容，其從宏觀經濟角度而言，與工作者及規劃者的專業經驗及規劃習慣有著十分密切的關系，與中小企業稅務風險管控內容目標的確定也有著較為直接的關系。不少中小企業在進行稅務風險管控時常要求工作人員將其稅負最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負而放棄理想的投資機會，使其公司在發展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務風險管控目標定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對最小化稅負目標的優化與修正。

2中小企業稅務風險管控的有效策略

(1)做好稅務風險分析及管控事前準備。稅務風險管控的首要任務即是對有效信息的收集，特別是國家現行法律及其相關政策。中小企業在經營環境中只有通過對各個事項的綜合性分析，才能找到更為科學、合理的方式對稅務風險進行分析與管控，為后續的稅務工作保駕護航。做好稅務風險分析及管控事前準備，不斷加強稅務風險分析與管控管理工作的強度，能夠有效避免中小企業在稅務風險管控過程中的損失及不必要的資源浪費。

(2)定期組織員工進行稅務風險管控培訓。稅務風險分析及管控工作離不開專業的稅務管理人員，中小企業內部稅務管理人員應當擁有較為清晰的專業認知，且對公司及各個部門的情況較為了解。從公司戰略發展角度而言，公司應當有意識的培養內部稅務風險分析管控人員的專業能力及綜合素質，并通過外聘優秀稅務人才對公司現有工作人員進行教育培訓，為稅務風險分析及管控工作奠定扎實的基礎［2］。在具體執行的過程對自身稅務工作人員的專業能力及綜合素養進行培養，通過不斷加強自身專業能力從而對稅務風險進行有效管控。

(3)制定科學的稅務風險管控目標。有效的方式能夠實現稅務籌劃及公司財務管理目標的統一性，依法防范是稅務風險分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務風險分析及管控的第一位，因為任何違反國家法律法規的稅務防范工作，無論得到怎樣的結果對公司的發展和經營都會造成較大的負面影響。在稅務防范控制過程中，中小企業稅務分析及管控目標的充分結合是有效工作的基礎，只有將其充分融入到公司日常財務管理工作中才能實現稅務服務風險防范的有效性。當前相關稅法規范不斷優化與完善，在形式多樣的稅務風險防范方案中，不同等級的防范方案會對中小企業生產經營造成較大的影響，對公司經濟效益也有著較為直接的關系。多數公司的投資經營與償還債務能力會受到波及。

(4)加強與稅務部門溝通。就某種程度而言，稅務風險分析及管控工作在一定程度上受稅務部門的影響，進而容易產生一系列操作性規范問題。中小企業在稅務風險分析及管控過程中應當通過稅企平臺、12366等，積極與當地方稅務機關進行聯系。只有中小企業遵從財務管理原則對稅務風險管控工作進行綜合評估，對防范方案進行較為完整的設計，實現評估與實踐相統一，做好稅務風險管控工作的績效評估，使稅務管理部門及人員與稅務部門溝通時能充分發揮積極主動性，最大程度規避中小企業稅務風險。

(5)借助中介機構或專家力量。稅務師事務所等涉稅中介機構從業人員素質高，對稅收政策掌握全面準確。中介機構可指導中小企業實現減少納稅錯誤，用足、用活稅收優惠政策，做好稅收籌劃，稅務師中介機構從業人員等還可以協調稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調解，增加中小企業稅務風險管控方式。另外聘請專家進行專題講座、稅務管理內控設計及評估，提高中小企業稅務管理人員素質，完善稅務風險管控內控制度，規避稅務風險。

(6)提高經營管理者稅務風險管控意識，管理工作貫徹經濟效益原則。稅務風險分析與管控工作在某種程度上而言，能夠促進公司重大經濟決策的實施，降低公司成本經營負擔。但此項工作僅作為公司日常財務管理工作中的一小環節，而不能將其作為公司現階段整體的盈利空間。值得中小企業重視的是，不應當完全將希望寄托稅務風險分析及管控工作中，科學及有效的稅務風險管控工作，需要建立在公司正常生產經營的前提下［3］。眾多稅收管控方案的實行應當以公司預期經濟效益的運行為基礎，進而執行具體工作。中小企業應當根據我國現行稅法條例在公司內部設立與其相符的財務核算管理體系，通過對體系的完善，優化財務管理工作。中小企業通過會計賬務核算及處理，對票據、憑證等相關信息的整理，為后續納稅核查工作提供良好的依據。中小企業在生產運營中應當及時轉變運營觀念，樹立正確的生產經營行為規范，通過會計管理原則的貫徹與落實經濟效益原則，使其財務內部管理機制得到優化與完善，從而實現中小企業更為長遠的發展和進步。

篇(4)

關鍵詞：企業；稅務風險管理；防控措施

近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業務納入管理范疇，實現多維化、全方位的全流程監控，我國正向“以數治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監管環境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業的稅負負擔，降低經營風險，還能夠有效提升企業的管理能力，促進企業的高質量發展。

一、稅務風險管理的定義

稅務風險管理是企業風險管理的一部分，在企業的日常生產經營活動中，涉稅事項存在于每個環節，這也意味著稅務風險無處不在。企業根據戰略經營目標和自身發展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業稅務風險為導向，制定和執行風險應對策略，在合法合規的前提下使企業稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規定，或者未能按時充分足額向地方政府合規繳納企業稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業財務的負擔。

二、加強企業稅務風險管理的意義

（一）有利于降低企業財務負擔。稅收是企業重要的經營成本支出和管理事項，所有經營活動都離不開稅收。企業稅收管理通過積極響應國家相關稅收優惠政策，并將其運用到生產經營活動之中，能夠有效降低稅費，節約經營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業快速發展。（二）有利于規避企業涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發展，眾多不同行業和不同公司規模的企業以及組織管理機構如雨后春筍般涌現，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經營發展策略來壯大企業規模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規避涉稅風險，為公司健康發展奠定堅實的基礎。（三）有利于節約企業財務費用。資金是企業經營的血液，充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現資金的時間價值。

三、企業稅務風險管理存在的問題

（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經根深蒂固，企業管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現公司價值最大化的戰略目標要求指導下，管理層通過更新換代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經營成本。在企業的日常生產經營活動之中，管理層只關注財務報表上的數據，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業生產經營活動與稅務風險管理相脫節的表現。同時，大部分企業沒有積極主動地關注，了解所處行業的稅收優惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業多繳稅款，增加企業的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業的稅務事項，最優化企業納稅方式，力求降低稅費，提高企業經濟效益。但現階段，很多企業忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業，很多稅務管理人員也缺乏專業的培訓和必要的經驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業稅收內控機制是監控稅收風險的“防火墻”，企業想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監督和改進舉措欠缺規范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業有效的處理，進而引發企業的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業生產經營的每個環節中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業內部的各業務部門和外部的稅務機關聯結起來，共享稅務信息，讓企業各相關人員都能夠有效地識別、評估和監控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業過分注重“商業保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業內部生產經營信息，致使企業的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現信息不對稱的現象。而且，由于企業內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業外部環境不夠穩定。近年來，我國經濟飛速發展，但經濟發展穩定性稍顯不足，變化較大，這對于企業的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執法系統規范性不足，會導致企業稅務風險的出現。面臨復雜而又競爭激烈的市場經濟環境，國家會根據不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發展著的社會。頻繁變化的外部環境，給企業稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據自身的發展情況去預測可能發生的稅務風險，并對企業所處的環境和政策做出綜合分析，甚至不同地區的稅收政策解讀與應用也會有所區別，這些條件都可能給企業造成稅務風險。

四、企業稅務風險管理防控措施

（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經濟的不斷發展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環境而不斷優化。對于企業來說，不穩定的環境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業應強化稅務風險防范意識。企業可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業從戰略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業納稅文化，安排企業內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業生產經營全過程、各環節。各個部門之間相互牽制、相互監督，在企業的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態化保障企業決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業規避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經營過程中，企業往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業應設置專門的稅務風險管理部門，培養出一支專業的團隊，能夠及時調整分析企業的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執行稅務風險監督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業的不利影響降到最低。（四）完善企業稅務風險內控機制。企業要想有效地實現稅務風險管理控制，就應該以行業特點和最新稅收政策為準繩，根據自身發展的實際情況完善企業的稅務風險控制機制，例如通過《企業發票管理辦法》《企業稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規范企業的涉稅行為，從企業內部的管理工作開始，將企業稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業稅務風險的保證。稅務風險存在于企業的各項涉稅活動之中，貫穿企業生產經營的每個環節，當市場環境發生變化，或經辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業的稅務風險管理部門，專業人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業整體稅負最小化。在夯實稅收日?；A工作的同時，建立常態化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環節，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業稅務風險管理。除此之外，企業還可以聘請專業的稅務管理專業人才，對企業的監督檢查機制進行改進，以便其發揮更好的作用，更好地管理企業的稅務風險?？偟貋碚f，在企業的經營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環境中，企業要想謀求長遠發展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養出一支專業的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業務人員等多個維度出發，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規避企業稅務風險，促進企業的可持續發展。

主要參考文獻：

［1］蘇小青.淺析企業稅務管理與風險防范措施［J］.全國流通經濟，2021（27）.

［2］李佳.我國企業稅收籌劃的現狀分析及改進建議［J］.納稅，2021.15（28）.

［3］袁艷.大數據背景下企業稅收風險防范策略探究［J］.納稅，2021.15（29）.

篇(5)

關鍵詞：房地產行業 稅收遵從 風險識別 控制

近年來，房地產業的發展為國家稅收收入的平穩增長做出了相應的貢獻。但是，從稅收經濟關系的角度分析，房地產業的稅收收入增長與房地產業繁榮發展并不完全互相協調和匹配。由于房地產開發經營具有環節多、周期長、成本核算復雜等特點，使得房地產行業稅收流失現象較為嚴重。因此，加強房地產業稅收管理，對提高房地產業稅收遵從度，降低稅收流失，具有重要意義。

一、房地產行業稅收遵從風險的主要表現

（一）經營收入確認方面的稅收遵從風險

一是用預收房款方式銷售不動產、轉讓土地使用權，將預收收入掛在往來賬上，不按規定及時確認銷售收入，造成少申報納稅。二是無正當理由，以明顯低于市場價格將商品房銷售給本公司股東、關聯企業及個人，未按有關規定調整價格，正確確認收入申報納稅。三是將開發產品轉作自用，或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、以房抵償債務、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，未按視同銷售原則處理確認銷售收入申報納稅。四是對于按揭銷售款，未及時入賬確認銷售收入，或將收到的按揭款項記入“短期借款”等科目，未及時確認銷售收入申報納稅。

（二）成本費用類稅收遵從風險

一是發生的銷售退回業務，只沖減收入，未沖減已轉成本。二是在結轉成本時，無依據低估銷售單價，虛增銷售面積，多攤開發經營成本。三是利用非拆遷人員的身份證，虛列拆遷補償費。四是虛構施工合同，虛開建筑安裝工程發票，虛增建安成本費用。五是將開發期間財務費用列入期間費用，多轉當期期間費用。六是將擁有土地進行評估，按增值后的評估價格計入土地成本。七是發放的獎金、津貼、勞務費，支付的董事費，以商品房作為福利等未按規定代扣代繳個人所得稅。

二、房地產行業稅收風險分析識別與評價方法

（一）房地產行業稅收風險指標體系構建思路與方法

1、按照經濟決定稅收的基本原理構建

在構建房地產行業稅收風險指標時首先應該考慮行業稅源經濟環境和質量，企業制度建設等因素對企業稅收遵從的影響，如構建的銷售收入稅負和稅收彈性指標，就是把房地產企業的稅收收入與銷售收入結合分析，反映房地產企業的稅收收入是否符合企業開發產品的實際銷售情況，稅收收入變動與銷售收入變動是否協調一致。

2、根據房地產行業稅收遵從風險表現構建

結合行業稅收遵從風險的具體表現，在稅收遵從風險易發環節及關鍵的稅收風險點加大指標構建力度。如：在營業收入確認方面的風險漏洞，針對這一環節重點構建的銷售收入與第三方部門確認的銷售收入的比率，是用納稅人申報的銷售收入與住房城鄉建設部門獲取的企業銷售收入第三方信息進行對比，反映納稅人申報銷售收入的真實性。

3、結合現行稅制、稅收政策因素構建

綜合考慮稅收政策調整因素，各稅種稅收政策及結構特點與稅收遵從風險之間的關系構建稅收風險指標體系，反映企業的稅收遵從行為是否符合國家相應的稅收法律、政策的要求。

（二）建立房地產行業稅收風險分析識別、評價模型

1、行業稅收風險分析識別

（1）設置房地產行業稅收風險指標的預警參數。在行業稅收風險指標體系構建基礎上，運用統計分析方法，結合稅收管理經驗確定各項稅收風險指標的預警參數，以銷售收入稅負率為例說明計算和分析方法，步驟如下：

第一，計算平均銷售收入稅負率，計算公式為：

平均銷售收入稅負率=

■

第二，計算標準差。是納稅人的個體稅負與平均稅負離差平方和的算術平均數的方根，反映個體稅法與平均稅負的平均偏離幅度。

第三，計算離散系數。是標準差與平均值的比值。若離散系數較大，說明行業稅收風險指標數值的變異較大，稅收風險較高。

計算公式為：

離散系數 ■

第四，計算預警參數。

一是當離散系數≤0.6時，預警值下限=平均值-標準差，預警值上限=平均值+標準差。

二是當離散系數>0.6時，預警值下限=平均值-0.6s，預警值上限=平均值+0.6s。

（2）房地產企業的實際風險指標與預警參數對比，測算偏離幅度，偏離幅度越大，稅收風險越高。

2、賦予行業稅收風險指標體系風險權重系數及各風險指標風險分值

根據區域房地產行業發展的實際狀況和稅收管理經驗，結合企業內部制度建設和管理質量，綜合考慮各稅收風險指標的重要性及對稅收風險的影響程度，通過一定的程序和方法確定稅收風險指標體系的風險權重系數及各指標的風險權重，賦予各風險指標風險分值。一是企業制度建設質量，權重值域在10%—30%之間；二是稅種指標類，權重值域在30%—40%之間；三是綜合財務指標類，權重值域在20%—40%之間；四是單項財務指標類，權重值域在15%—30%之間，根據每項確定的具體分值和權重系數再分解到各分項指標，對各單項風險指標賦予風險分值。

3、稅收風險等級評價與排序

（1）根據企業稅收風險指標的實際偏離狀況計算企業實際風險得分。

計算公式為：

稅收風險指標分值總得分=∑各風險指標賦值分值×偏離率

偏離率=

■

正指標預警值是預警上限值，如稅負、利潤率等；逆指標的預警值是預警下限值，如成本費用率等。

（2）確定風險等級并排序。將企業按稅收風險分值由低到高進行排序，差值20分劃分為一個風險等級。一級風險等級最低，五級風險等級最高，總風險分值越高的企業，風險等級越高。風險等級分值劃分見表1。

三、房地產行業稅收風險應對與控制策略

（一）對稅收遵從度高的納稅人，通過優化納稅服務進行遵從激勵

經稅收遵從風險識別和評價，對列為無風險、稅收遵從度高的房地產開發經營企業，采取優化納稅服務，提供綠色通道，在發票供應，涉稅事項審批等方面提供方便快捷的服務；了解企業個性化需求，提供個性化咨詢輔導等納稅服務；在一定時期內作為免查對象；授予較高納稅信用等級，公開表彰等方式予以遵從激勵。

（二）對較低風險等級的納稅人，通過風險提示的方式幫助其遵從

對列為一般性或較低風險等級的納稅人，通過電話告知或短信提醒的方式及時提醒納稅人按照稅法規定履行相應的稅收遵從義務。同時，根據人力資源狀況，選擇部分納稅人進行稅務約談核實及納稅輔導方式，幫助納稅人了解稅法的有關規定，糾正其不遵從的錯誤行為，及時改正并補繳相應稅款及滯納金。

（三）對較高風險等級納稅人，通過納稅評估進行風險應對促進其遵從

對列為較高風險等級的房地產開發經營企業，啟動納稅評估流程進行有效的風險應對和處理。第一，在案頭審核分析環節，針對風險指標所反映的房地產企業的稅收遵從風險表現進一步深入審核分析具體的稅收風險點。第二，通過稅務約談方式針對稅收風險點進行核實和處理排查。第三，若風險點沒有有效排除，需要進一步通過實地核查的方式對稅收風險點進行核實和排查。

（四）對高風險等級的納稅人，通過稅務稽查進行風險應對強制其遵從

對列為高風險等級的納稅人，啟動稅務稽查程序進行響應和處理，首先，對經稅務稽查查實的逃避繳納稅款的行為，要加大稅務處罰力度；對涉嫌稅務欺詐的，移送司法機關，充分發揮稅務稽查的震懾和打擊作用。其次，實行對逃避繳納稅款企業定期公告制度。房地產企業擔心被公告后影響其商業誠信度和企業形象從而不敢肆意逃避繳納稅款，因此，通過定期公告公示逃避繳納稅款企業，公開稅收遵從風險大的納稅人群，公開告知哪些行為容易帶來稅收遵從風險，并告知不遵從所承擔的處罰責任后果，如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴厲的遏制風險的法律措施和手段。

參考文獻：

[1]胡云松.稅收風險管理的探索與實踐[J].稅務研究，2006（12）：69-71

篇(6)

關鍵詞： 稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質是對價值的分配，稅務籌劃是企業減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規的前提下，企業（納稅人）通過對其籌資、投資、生產經營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現企業價值最大化。稅務籌劃經常在稅收法規的規定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現稅務籌劃的目標，而且還可能給企業帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。

1稅務籌劃風險分析

充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：

1.1 企業管理層重視不夠的風險有效的稅務籌劃涉及企業組織形式、企業戰略、投融資方式、企業定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業財務部門能夠作出，若企業管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權式或是債務式，較高的債務影響企業發展，可享受較高的稅收優惠，過低的債務將可能導致企業多交企業所得稅。如此這些選擇將決定企業實際享受稅收優惠幅度大小，影響企業實際稅負變化，因此企業管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。

1.2 系統觀缺乏的風險稅務籌劃是一個系統的工程，涉及納稅人經營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業整體得不到實惠。比如企業生產地的選擇，企業需要綜合考慮投資地稅收優惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產業配套等各種問題，若僅僅為了稅收優惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。

1.3 稅務籌劃人員專業勝任能力不足的風險稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業知識，還應具備經濟預測能力、較強的統籌謀劃能力、與內外各部門溝通協調能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業帶來違法的風險。

1.4 稅務籌劃越界的風險稅務籌劃是在法律框架內利用稅收在不同地域、不同企業組織形式之間的稅率差異，結合利用各種優惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變為非法，企業的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續進行的前提。

1.5 稅收政策運用不當風險在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規定的政策條件使用，如果對有關稅收政策的運用與執行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優惠上變現尤為突出，幾乎每種稅收優惠都有限定條件，為達到稅法規定的條件，可能使企業成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創新投入稅收優惠、招用殘疾人優惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。

1.6 稅務籌劃滯后風險稅務籌劃是在一定時空環境和政策環境下作出計劃，隨著國家經濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。

2防范稅務籌劃風險措施

有效規避稅務籌劃過程中的風險，企業可從以下幾方面做起：

2.1 創造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度稅務籌劃不是簡單的節稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業的整體的戰略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業整體目標的一致性。企業的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執行。

2.2 建立系統有效的風險監控反饋體系稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統有效的風險監控體系，可以有效規避實施中的風險。企業既有的風險監控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業內部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規、合理。各種反饋信息幫助企業決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續不斷地優化稅務籌劃方案。

2.3 樹立全局觀，堅持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業在稅務籌劃時不僅要考慮企業總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產生的機會成本，如在投資決策時選擇次優方案而沒有選擇最優方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產生的收益能否抵消其他部門產生的損失，企業各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現企業價值最大化的方案。

2.4 加強與當地稅務機關的聯系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源，企業稅務籌劃的目的是節稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。同時，由于企業稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區別等。企業通過當地稅務機關，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經營收益，降低經營損失。

2.5 加強財務人員素質培養，持續提高籌劃人員專業勝任能力稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業應注重對財務人員的培養，這種培養不僅應培養財務專業知識、豐富生產、管理等知識，由專才向通才發展，而且應多向中介機構學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業只有具備這樣的人才，才能有效規避稅務籌劃的風險。

3結束語

稅務籌劃是在一定時空環境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態實施并完善的過程。隨著稅收法規的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制，針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施，為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻：

[1]蓋地．稅務會計與稅務籌劃[M]．大連：東北財經大學出版社，2001.

[2]李曉永．納稅籌劃的風險與收益分析．財會月刊（綜合）[J].2007,(11).

篇(7)

關鍵詞:稅源 稅收風險 專業化管理 探討

當前，深化稅收征管改革，積極探索稅源專業化管理新模式，是稅務機關的實踐任務，以稅收風險管理為導向的稅源專業化管理，是今后一個時期深化稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅源管理方式。

一、我區開展稅源專業化管理工作的實踐

稅源專業化管理是指根據納稅人的實際情況和征管規律，以稅收風險管理為導向，以信息化為支撐，按照納稅人規模、行業為主對稅源進行分類，優化征管資源配置，建立專業化人才隊伍，達到管住管好稅源的目的，以提高征管質量和效率，目前全區稅源專業化管理試點工作取得以下幾方面初步成效：

以創新管理理念為先導，大膽探索專業化、信息化稅源管理方式，有力推動了稅源專業化管理改革試點工作的開展。比如百色市國稅局在系統內廣泛開展風險管理、信息管稅等先進理念的宣傳教育活動，統一了思想，形成了共識，并以風險管理為導向，實施稅收風險分級應對。南寧市國稅局推行大企業稅源專業化管理模式，由大企業管理科負責稅源風險分析、風險等級排序、組織實施風險應對。

規范征管流程，強化納稅評估，突出納稅評估在稅源管理中的重點地位。比如南寧市國稅局制定了重點稅源專業化管理工作規程，明確各部門工作職責，理順了大企業科與各業務科、縣（區）管理局之間的工作銜接，有針對性地開展納稅評估。

依照“規模+行業+特定業務”的標準，科學分類稅源，合理配置征管資源。在稅務登記實行屬地管理、不改變稅款入庫級次的原則下，調整稅源管理部門和稅收管理員職責，提升風險管理層級,把有限的征管資源配置到重點稅源和高風險領域。

認真落實信息管稅的工作思路，發揮信息化對專業化的支撐作用。比如南寧市國稅局開發了第三方涉稅信息應用平臺，與地稅、工商、財政、供電、供水、煙草專賣、醫保等相關部門建立信息共享關系；構建了風險管理平臺，建立主要風險預警指標體系和風險特征庫。

二、推進稅源專業化管理需解決的問題

(一)對稅源專業化管理理念的認識存在誤區

以促進稅法遵從作為稅收征管根本目標的理念尚未形成共識，稅收風險管理、信息管稅、稅源管理專業化分工等理念的認識還不到位，存在等待觀望的思想。比如“以收入論英雄”，把完成收入任務指標作為征管主要目標的觀念依然較為突出，并深刻地主導著各級領導的決策行為。

(二)分類分級管理機制不夠完善，影響稅源專業化管理工作的推進

從橫向來看，稅源分類管理具體職責不夠明確，征管、貨勞、大企業管理等部門的職能存在交叉重復現象，未能充分發揮專業化管理團隊的成效。從縱向來說，區、市、縣三級稅務機關的管理職責、范圍仍需明晰，基層普遍要求，要進一步明確風險管理和日常管理的準確定位，以明確職責，分清責任，加強協作。

(三)信息管稅的力度不足，各級稅務機關自主獲取真實涉稅信息的能力不足，內、外部信息共享有待改進

我們知道，基于涉稅信息的真實性是稅源專業化管理有效運行的重要前提。事實上各級稅務機關自主獲取真實涉稅信息的能力一直嚴重不足，目前各地建立的系統模型數據多以稅務機關數據和企業報送的財務數據為主，缺少第三方信息，致使稅收風險分析簡單粗放，不能適應風險分析管理需要，風險識別、風險應對的準確性不高。

(四)專業化人才和人才隊伍缺乏

實施稅源專業化管理，發揮最重要作用的不是流程、制度和技術，而是管理崗位上的人。在基層工作實踐中最缺乏的是專業化的人才和人才隊伍，這是目前影響稅收管理效率和稅源專業化管理進程的主要因素。而人才評價機制、激勵和專業培訓機制的缺失和不完善是導致專業化人才缺乏，專業化人才隊伍難以形成的主要原因。

(五)深化稅收征管改革需要解決的深層次問題

目前，從順應我國經濟政治體制改革的不斷深入和加快轉變經濟發展方式的深層次要求來看，這些探索和實踐還遠遠不夠，思想觀念、管理體制、考核機制等方面的深層次制約，嚴重影響稅收征管質量和效率的提高，稅收征管改革的深化迫在眉睫。

三、推進稅源專業化管理的幾點建議

實施稅源專業化管理是一項復雜的系統工程，涉及方方面面，各項配套措施要跟進到位。

(一)統一思想、提高認識，為推進以風險管理為導向的稅源管理專業化提供思想保障

首先要解決人的思想認識問題，這是實施稅源專業化管理的必要前提。因此各級稅務機關貫徹傳達開展稅源專業化管理工作的部署和要求，使全體干部深刻理解和認識當前稅源管理面臨的形勢和要求，削除消極抵觸心理，并自覺適應、支持參與到這項工作中，形成上下同心協力，齊頭并進的良好氛圍。其次，要切實轉變管理理念，一是征納雙方法律地位平等的理念。二是促進遵從的理念。將促進遵從作為稅務機關的最終目標。三是風險管理理念。將有限的征管資源優先用于風險較高的納稅人；對稅收風險等級不同的納稅人采取差異化的應對措施。

(二)優化征管資源配置，提升稅源管理層級，為推進風險管理為導向的稅源專業化管理提供組織保障

優化征管資源，在現有人員條件下，各級稅務機關應考慮經濟稅源分布狀況，合理調整省、市、縣（區）之間管理人員配比，充分體現做實省局、做精市局、做?？h局的工作格局；在省、市局分別組建專業化管理團隊，負責大企業的管理及稅收風險的分析識別及管理任務的推送等工作；簡并機構設置，實行扁平化管理，減少管理層級，充實基層征管力量，根據業務事項進行科學分工，推動征管質效的全面提升。

(三)完善健全運行機制，保障稅源管理工作健康高效

1、建立健全“縱向聯動、橫向互動、內外協作”的稅源管理運行機制

要在各級稅務機關之間、稅務機關內部各部門之間、稅務機關與外部門之間建立縱橫結合、內外協作的稅源專業化管理運行機制。完善縱向互動機制，在合理調整劃分各級稅務機關稅源管理職責的基礎上，強化縱向配合。完善橫向聯動機制，加強數據分析、稅種管理、綜合征管、稅務稽查等部門以及國稅局、地稅局之間的合作。建立外部協作機制，加強與各級政府及相關部門和社會組織的溝通，推進信息共享和綜合治稅。

2、建立涉稅風險管理和個性化納稅服務相統一的促進機制

要以風險管理為導向，在稅務系統各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環的稅收風險管理流程，將稅務機關的風險控制和對納稅人的涉稅風險控制結合起來，促使發現的涉稅風險問題得到改正并不再發生，提高納稅遵從度。

3、建立相互制約和相互監督的廉政風險機制

一是建立風險應對反饋制度。二是完善問題通報處理制度。三是加強對各項制度執行情況的督促檢查和考核通報。四建立一整套嚴格的規章制度作保障，真正發揮應有的作用，加強統籌協調，要通過建立一套以信息技術為依托的稅源專業化管理崗責體系及績效激勵機制，增強干部對稅源專業化管理工作的動力。

4、建立以適應專崗職責為目的的人才發展機制

人才是基礎，建立高素質的稅源管理人才隊伍是推進稅源專業化管理工作的重要保證。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。

應該把人才隊伍建設放在事關改革成敗的戰略性高度，制定人才隊伍建設長期規劃和階段計劃，既要重視人才引進，更要注重盤活現有人力資源。培養適應專業化管理的高素質人才既需要對人才進行高層次知識的儲備，也需要進行多崗位歷練。

(四)強化信息支撐手段，解決稅源專業化管理的長遠問題

推進稅源專業化管理，必須依托大量的信息進行管稅。提高稅收信息化應用水平是稅收工作發展的國際趨勢，據了解，國際上稅收征管水平高的國家或地區，普遍建立了高效的稅收征管信息化系統，配套有比較完善的信息管理體系， OECD國家普遍制定了針對涉稅信息的法律制度，為稅務機關獲取第三方信息提供法律支撐。

一要以涉稅信息采集、分析、應用為主線，解決征納雙方信息不對稱，推進信息管稅。特別是要在法律上明確涉稅信息報送制度，規定地稅、工商、統計、技術監督、金融、海關、公安、房產等相關部門要向稅務機關提供納稅人的有關涉稅信息；規定電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質資料同等的法律效力。

二要完善現代化的征管信息系統，在稅務機關內部建立起功能完備的信息系統以接收和處理涉稅信息等關鍵點，解決內部征管信息口徑不統一，多頭、重復采集，信息分散問題，推進征管信息化建設。

三要建立部門配合機制，保障第三方信息采集。要拓寬第三方數據源，加強與政府職能部門之間建立信息獲取渠道，全面掌握企業的生產經營情況，提高數據分析的準確性。

總之，為適應經濟全球化和建立更加完善的社會主義市場經濟體制的新形勢，在全面推進稅源專業化管理的過程中，我們必須認真總結實踐經驗，要不斷探索適應我國稅源專業化的管理模式，奮力開創稅收征管改革新局面。

參考文獻:

[1]勇于探索 開拓創新 積極穩妥地推進稅源專業化管理（2011.8國家稅務總局宋蘭副局長在全國稅收征管科技工作會議上的講話）