企業強化稅務管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業強化稅務管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

(1)企業應該對自身的關聯企業以及關聯交易做好界定。又婦二關聯企業的認定應該嚴格按照5關聯企業間業務往來稅務管理規程6以及5關聯企業間業務往來預約定價實施規則6等相關規定,細化對于企業關聯企業以及關聯交易認定管理。根據國家法律的規定,符合下列情形的企業與企業之間即可構成關聯企業:企業相互之間或者是間接持有其中一方的股份綜合的2,%以上;企業遙臼妾或間接同為第三方部門所擁有或控有2,%以上的股份;企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金至少一半以上;企業借貸資金總額的10%或以上是由另一企業擔保;企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名以上(含一名)常務董事是由另一企業所委派的;企業的生產經營活動由另一企業提供的特許權利才能正常進行的;企業生產經營購進的原材料、零部件等由另一企業所供應并控制的;企業生產的產品或商品的銷售由另一企業所控制的;對企業生產經營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關聯的其它關系。通過上述規定召d企業的關聯交易行為進行認定,進而針對關聯交易行為進一步的開展稅務管理工作。

(2)做好關聯交易申報審核工作。企業在對自身的關聯企業以及關聯行為進行自身界定之后,并在完成企業的所得稅清繳工作之后,應該及時申報企業的關聯交易,并接受稅務管理部門的審核以及復查。為了規范企業的經營,企業應該事先依照國家5稅收征管法6以及5企業所得稅法6中的相關規定進行申報,避免由于關聯交易申報違規導致企業陷人法律風險。

(3)完善關聯企業的稅務管理工作流程。企業在上報上級稅務主管部門之后,由國家稅務管理部門應該按照關聯企業以及關聯交易的界定條件,對企業的關聯關系企業進行確認。然后企業在轉讓定價進管理方面接受稅務管理部門的監督管理。對于轉讓定價存在問題的企業,應該實施轉讓定價的調整。此外,企業在申請預約定價時,在完成國家稅務管理部門的審核以及評估工作之后,應該與稅務管理部門預約定價協議。并定期接受稅務主管部門刊于關聯交易行為進行審計,以便于企業能夠及時發現關聯交易稅務管理方面存在的問題。此外,為了避免企業在關聯交易的稅務處理出現法律風險,企業在關聯交易的稅務處理工作上,應該嚴格按照相應法律規定刊企業的非正常轉讓定價行為進行確認與定性,避免由于違反規定的非正常轉讓定價行為使企業遭受處罰。通過企業自身將轉讓定價行為納人到法律以及政策管理的框架內,防范關聯交易稅務處理工作中出現法律風險。

(4)企業應與稅務管理部門完善預約定價的管理。為了便于企業針對關聯交易進行決策管理。并降低納稅與征稅僅方的稅務管理成本。企業應當在關聯交易行為發生之前,提前向稅務管理部門提出預約定價申請,通過制定涵蓋關聯交易使用的轉讓定價原則以及轉讓定價計算方法,明確管理企業在某一特定時期內的關聯交易定價行為,并細化稅收管理問題。預約定價肋議主要包括方案研究、預約定價肋議申請、評估、審核、預約定價協議的批準實施以及預約定價協議的更新調整等幾項內容。通過預約定價的管理方式,可以將關聯交易的稅務管理由事后調整轉變為事前規范,因而可以有紹砂也規避轉讓定價濫用的行為。助完善關聯交易稅務處理機構的管理。為了規范對于關聯企業的關聯交易管理,企業應該在自身的稅務管理機構的基礎上,有重點的設置關聯交易稅務管理機構或者崗位在關聯交易的稅務管理工作開展過程中,應該重視對于關聯企業關聯交易信息的稅務管理控制,通過建立完善的關聯交易信息資料庫,為關聯企業的轉讓定價業務進行管理控制,并為關聯交易行為的調查審計提洪準確的信息數據資料,提高關聯交易行為稅務管理的專業化程度。

二、結語

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一、電力企業稅務管理面臨的挑戰

（一）稅務管理觀念較為滯后

稅務管理工作對企業發展而言意味著對稅務方面的規劃與總結，有利于企業由稅務管理過程所得數據分析當前情況、未來發展。但隨著時代與技術的不斷發展，傳統過程中的管理工作已經不能適應當前時代，尤其是稅務管理過程中的觀念問題。就目前情況展開分析，現有的固有觀念已經不能應對時展，對于當下乃至未來而言存在一定的影響。結合電力體制的實際情況展開分析與研究，能夠發現，隨著我國電力企業的逐漸發展，電力體制于近年來得到較大程度提升，但這也導致變動出現，需要相關企業對電力企業的管理制度實現改革與創新，使工作與社會發展形勢相呼應，進而需要管理制度方面作出變化。以此為例，結合至實際便是電力企業需要于稅務管理過程中更新理念，進而以管理觀念的更新、優化實現稅務模式、方法等相關內容的更新換代，適應時展。就這一內容而言，若無法實現觀念更新，觀念較為滯后，便會出現問題，對電力企業發展造成影響。因此，還需切實明確現狀，進而基于實際管理工作的觀念更新，從管理意識提升角度實現稅務統籌、規劃工作的展開，進而使電力企業稅務管理獲得新的發展。

（二）管理風險因素較多

財務工作中，風險控制一直以來都是較為重要的部分，電力企業稅務管理屬于財務工作中的一部分，自然亦不例外。立足稅務管理視角而言，由于需要對風險進行控制，業務活動方面便需要完善與優化，而這便為電力企業現階段所面臨的主要挑戰之一。結合實際展開分析，目前電力企業稅務管理過程中需要面對的管理風險因素主要存在于三方面。第一，運營收入方面。電力企業雖然能夠依據不同的應稅收入確認區分不同稅率的增值稅以及印花稅等其他稅種，但實際過程中購入原材料產生進項稅方面仍然存在一定的問題，并且需要注意的內容在于臨時費用的獲取方面。這一過程中相關單位并未確定較為統一的標準，而這便會使工作存在問題，導致企業實操過程中存在風險，影響稅務管理工作。第二，電力企業產權重組業務方面。就電力企業的產權重組業務角度展開分析，電力企業在重組過程中主要以子公司轉資作為資產劃轉方式的主要方向，雖然此類工作能夠快速幫助相關工作落實并開展，但此類工作在稅務部門的規劃落實方面并未實現認同，導致相關工作的支出很難在資產劃轉方式方面實現支出金額于納稅前扣除，出現涉稅風險，導致稅務問題作為潛在風險影響工作。第三，資產接收方面。就資產接收方面而言，雖然我國對電力企業接收資產的納稅情況有著一定政策，但政策在使用過程中是否合理，即合理范疇的劃定，還需進一步規劃。

（三）稅務管理人員的專業素養有待提高

結合電力企業稅務管理人員的實際情況展開分析，職工需要全面了解電力企業各項業務的實際情況，并以此實現稅務方面的賬目處理，實現工作。近年來，隨著相關業務的逐漸增加，業務種類復雜、形式多樣的問題已經對實際工作造成一定影響，需要員工不斷熟悉以應對問題，以此實現稅務管理工作的有效開展。除此以外，由于一些電力企業成立較早，在稅務管理部門的建設上存在機制問題，員工根據工作機制展開工作時明顯無法應對工作需求，而這便需要管理人員在綜合素養方面有所提升，以此應對問題。就此類內容展開分析，可發現問題主要在于機制，即當前財務管理制度的建設方面，并以此實現發展的同時增強、優化工作質量，基于健全現行財務管理制度的方式實現提升與發展。另外，對現有稅務管理人員的培訓工作也是導致專業素養面臨挑戰的關鍵問題。為強化員工素養，企業一般均以展開培訓的方式實現提升，但如何實現提升、如何切實保障培訓具有效果，還需結合實際實現有效且具備實際方向的提升，進而實現培訓目的，以此面對挑戰，促進企業發展。

二、電力企業稅務管理改進措施

（一）強化管理意識

風險是電力企業在踐行稅務管理過程中不可避免的問題，為降低發生風險的概率，電力企業有必要針對稅務管理理念進行強化，以此提高稅務管理質量和效率。從上述內容分析可以看出，在企業稅務管理過程中，稅收管理屬于重中之重，因此，電力企業應不斷提高對稅收管理的重視程度，將稅收管理貫徹于實質。加強對于稅收的宣傳和推廣，使稅收管理能夠持續處于平穩狀態，以更具規范化和科學化的管理模式開展稅收工作。職工是踐行稅收管理工作的主要人員，應從職工方面入手，強化職工管理意識，促進職工之間的溝通，保障每位職工都能在相互協調和配合下合理完成稅收工作。此外，還需加強財務管理與其他部門之間的聯系，建立各部門和職工人員的溝通橋梁，融合企業運營和稅收管理工作，根據企業發展特點細化管理措施，以增強企業整體管理意識的方式，實現對企業稅務管理的優化，為電力企業未來發展奠定基礎。

（二）細化稅務風險評估

稅務管理涉及內容較多，包括征收、稅收統計以及會計等，都屬于管理工作中的環節。而優化管理工作環節，強化管理水平和效率也是提高電力企業競爭水平的重要舉措。從當前電力企業稅務管理具體情況來看，管理工作逐步細化，所面臨的挑戰也逐漸增加，一定程度上阻礙稅務管理工作的落實。基于稅務管理風險特點，有必要結合電力企業發展情況開展風險評估工作。首先，針對稅務風險建立風險管理部門，為保證稅務風險得到合理控制，可分配專職人員對風險管理具體情況進行有效監督，以此保障管理質量。除此之外，還需基于企業在不同時代下的具體發展需求，根據國家下發的相關規定對企業內部實施的稅務管理體系進行完善和優化，在落實稅務管理工作期間，對各類涉稅行為進行全面反饋，真正做到納稅及時，管理有效。風險管理是稅務管理中較為關鍵的環節，因此，在深化稅務管理工作過程中，風險管理部門相關人員還需根據工作任務和職位性質不斷提高自身專業素養，充分明確自身在風險管理過程中需要承擔的責任，以此促進風險管理工作的優化，減少因相關人員出現違規違紀行為，影響風險管理工作的切實開展。稅務風險不可避免，但在發生時可采用符合電力企業發展特點的管理措施，減少風險帶來的損失，盡可能保障損失在企業能夠承受范圍內。另外，統籌預算工作也是風險管理中的主要內容，實際過程中，有必要針對該項工作進行充分落實，為考察統籌預算工作的準確性，可實施定期自查的監督模式，對涉稅活動可能出現的問題進行風險識別，基于問題產生原因制定優化措施，以此促進風險管理工作的高質量開展。其次，利用信息技術實現稅務風險管理信息化發展。信息技術的出現為電力企業稅務風險提供多樣化管理渠道，企業可根據管理工作實際需求引進相應系統，對稅務數據信息進行全盤收集，以此達到對稅務管理工作模式上的優化。雖然信息系統能夠有效提高稅務管理工作的準確性，但在系統應用過程中還需定期根據國家相關規定，對系統進行全面升級，確保系統內部足以涵蓋涉稅活動各個環節，以此促進稅務管理全面性的提高。光是開展風險管理信息化模式遠遠不夠，風險管理軟件的操作水平也會直接影響風險管理工作的開展，因此，有必要提高相關人員在技術上的操作熟練度，避免因操作熟練度不足影響風險管理工作的開展。最后，確立專項風險管理制度。為使涉稅行為得到有效監督，可建立專項機構，明確專項風險制度，達到對稅務管理的實時追蹤。此外，各部門之間需定期商討風險防范措施，在不同時期下，企業發展需求以及稅務管理情況會出現明顯改變。因此，構建全面型風險管理制度，制定行之有效的風險管理措施，是推動電力企業稅務管理良性發展的重要基礎。

（三）提高財務管理能力

在電力企業開展稅務管理工作過程中，財務部門承擔主要職責，也是開展管理工作的重要保障。為達到對財務管理的有效管控，有必要提高財務部門人員的綜合素質和管理能力，使每位員工的綜合實力能夠符合稅務管理相關要求。實際過程中，可針對相關人員定期開展培訓，提高部門人員對工作的重視度，明確部門人員職責，使每位員工的綜合素養都能在合理培訓過程中得到穩步提升。就目前電力企業財務部門面臨的挑戰而言，部門人員長期處于同一種工作模式下，難免會產生僥幸心理，稅務風險防控意識也會逐步降低。針對于此，電力企業應加大稅務管理宣傳，強化員工風險意識，突出風險管理和防控在稅務管理中的重要性，明確每位員工在財務部門中的價值，以此促進稅務管理工作的全面落實，促進企業持續穩定發展。為深化培訓工作，保障每位財務部門人員綜合能力實現階段性提高，培訓工作需以分層、分批的方式開展，因每位員工工作能力不同，統一化的培訓方式并不適用于員工發展，分層和分批培訓的方式能夠有針對性地彌補員工工作中存在的不足，也可基于員工現有工作水平進行有效強化。同時，還可定期開展培訓交流講座，引導員工互相分享自己的工作經驗，以達到豐富財務部門員工知識儲備的目的，保障財務部門各項工作都能落到實處。為激發員工管理動力，使每位員工都能積極投身到培訓活動中，在培訓結束后還可以考核的方式檢驗員工培訓成果，以此激勵員工更積極地參與培訓和未來工作。

（四）完善納稅籌劃

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1.對稅務管理重要性認識不足

在當前的石油企業中，稅務管理的觀念比較淡薄，對稅務管理認識不到位，很多石油企業的稅務管理人員是由財務人員兼職的，沒有專門的稅務機構。在稅務政策的執行上大多處于被動位置，企業管理人員以及基層員工對稅務管理的相關知識不夠重視，稅務信息比較落后，沒有進行全程的稅務管理工作。大多數石油企業的稅務工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務管理在石油企業管理過程中的重要作用。

2.稅務管理沒有完善的管理體系

我國石油企業的稅務管理工作主要側重于稅務的申報，沒有形成完整的稅務管理體系，對石油企業稅務工作進行全面科學的管理。也是由于石油企業對稅務管理不夠重視導致石油企業的稅務管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務管理的風險不到位

目前，一些石油企業還沒有建立完善的稅務風險管理控制體系，風險意識不強，導致石油企業的稅務管理工作還存在一定的稅務風險。在日常工作中，稅務管理部門對生產以及經營環節中的稅務風險缺乏識別和控制，而且稅務管理部門處于石油企業數據鏈的最末端，稅務管理部門獲得的各種數據資料已經是確定的，無疑給石油企業的發展帶來巨大稅務風險。

4.稅務管理人員素質能力不高

在部分石油企業中，沒有設置專門的稅務管理機構，稅務管理人員是由財務人員兼職的。還有一些石油企業雖然配備了專門的稅務管理人員，但是對于稅務人員的培養方向不明確，沒有把稅務管理提高到職業化的高度。稅務人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務總局選取的定點聯系的45家大型企業的管理情況來看，大多數內資企業的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業則有二三十人，高出我們數倍。

二、石油企業稅務管理體系的構建

1.明確稅務管理體系構建的目標和原則

石油企業稅務管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務管理的目標應服從于石油企業經營發展的總體目標，石油企業稅務管理的總目標應是注重提升石油企業的競爭力，促進石油企業的穩定、持續發展，保證石油企業獲取最大的經濟效益。在確定總體目標的基礎上，還應設置各階段、各環節的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業的稅務成本，提高石油企業的信譽，促進石油企業實現最大的經濟利益。此外，對石油企業的稅務風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應對策略。石油企業稅務管理體系的構建應遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構建石油企業的稅務管理體系時，應努力降低企業的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務管理的效率。全員參與原則就是石油企業的稅務管理工作應由企業的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現稅務管理的目標。稅務管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應貫穿于整個管理過程的始終，并根據不同階段企業發展的特點進行管理措施的調整，使稅務管理真正發揮作用。

2.設立專門的稅務管理機構

石油企業應建立完善的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，并配備專業的稅務管理人員，加強企業日常的稅務管理工作，保證企業的涉稅工作能夠正常、規范的進行，減少稅收風險，避免企業經濟損失。提高稅收政策以及相關信息的獲取渠道，把握國家經濟以及稅收政策的變化和調整，從而更好的根據國家稅收政策加強石油企業的稅收管理。企業的稅務管理部門應及時根據企業的實際稅收情況，發現存在的問題，并做好稅務分析報告上交企業管理者，保證稅務管理工作能夠更加規范、專業。

3.建立完善的稅務管理制度

石油企業的稅務管理工作應以完善的管理制度作為保障，完善的稅務管理制度是石油企業防范稅務風險，保證工作正常進行的有效手段。應加強企業稅務管理制度建設，做好關鍵環節以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據等關鍵性的物品，對稅務管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務管理制度，強化稅務風險控制，使各個環節相互制約，強化對企業內部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復核。強化內部審計工作，保證石油企業稅務管理制度的可行性，對企業的各項經營活動進行良好的監督。石油企業應加強納稅的審計，將稅務的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規進行，由審計機構定期對稅務情況進行檢查，及時發現存在的偏差。完善稅收內部審核制度，加強對納稅相關資料的審核，及時發現問題并及時糾正。

4.提高稅務人員的素質能力

石油企業應提高稅務管理人員的素質能力，加強稅務知識的教育培訓工作，使稅務管理人員具備扎實的專業知識，認識到稅務管理的重要意義。把稅務工作職業化，培養老、中、青有層次的專業人才梯隊。以專業化的稅務工作管控稅收風險，促進石油企業積極健康的發展。

三、結束語

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（一）法律逐步完善與征管實務法制化

1.2009年出臺的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”。只要是在本質上是采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的方式，都可以認定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構成的犯罪，即納稅人和扣繳義務人才構成此罪，一旦確認為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照刑法第二百零一條所規定的自然人刑事責任的規定處罰。

2.立法機構學習國外立法理念和方法，稅務法規陸續修訂出臺，強化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業所得稅特別納稅調整、關聯交易申報、外國受控企業認定等新法規填補了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規定陸續被修訂和完善，如過去特定人員安置達到一定比例即可以享受稅收優惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。

3.稅務征管實務操作正在改善。

（1）稅務機關強化征收管理的流程化和規范化。近年來，審計署、財政部專員辦等外部監管部門對稅務部門稅收征管情況的審計力度逐年加大，客觀上對稅務機關的執法水平和優化納稅服務提出了更高的要求。國家稅務總局督查內審司也將進一步加大對稅務機關自由裁量權比較集中的稅收政策執行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項的審計監督及稅收執法行為的監督檢查。

（2）國家正加緊投資金稅工程及納稅評估體系。建成后，海關、銀行、電力、外匯、媒體、稅務的信息將被共享和互通。稅務機關可以通過不同年度進行縱向比對，或者全行業、同地區的橫向對比等方式，通過納稅評估指標體系，發現企業申報數據可能存在的疑點。

（二）國家稅務總局加強對大企業的服務和管理2008年，國家稅務總局新設大企業管理司，其主要工作是：對大型企業提供納稅服務工作、實施稅源監控和管理、開展納稅評估、組織實施大企業的反避稅調查與審計；并出臺《大企業稅務風險管理指引》對大企業建立稅務風險管理體系提出了指導性的意見。

（三）其他企業稅務行為的制約和監控環境

1.證券監管機構、新聞媒體、銀行等外部機構都對企業的稅務行為進行監管。稅務信用信息已納入企業信用信息基礎數據庫，受到越來越多部門的關注。如銀行貸款、上市、海關對企業進行分類管理等等，都會查詢企業是否有稅務不良記錄，一些平常沒有引起企業足夠重視的稅務違法違章行為，很可能最終使企業的經濟活動受限。

2.企業社會責任建設的要求。大型企業編制并《社會責任報告》，報告企業對股東、員工、消費者、供應商、社區、政府、環境資源等七個利益相關者所承擔的責任。其中，企業對政府的責任主要體現在：企業必須按照法律、法規的規定，照章納稅和承擔政府規定的其他責任義務，接受政府的監督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經濟環境影響1.中央經濟工作會議指出，2010年要繼續實施積極的財政政策。由此看來，2010年的財政收支壓力依然巨大，各級稅務機關必將進一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國際政治和國內資源供給的雙重壓力下，相關部門已開始研究溫室氣體排放稅費或者碳稅(費)政策在我國的實施。

二、影響企業稅務管理的內部環境因素分析

1.集團管控模式導向影響。實施“集中決策、分層管理”的戰略管控型企業集團的稅務管理有其特殊性，需處理好集權與分權、管理與服務的關系。戰略管控型集團企業的總部，負責集團的財務、資產運營和集團整體的戰略規劃，各子企業(或事業部)同時也要制定自己的業務戰略規劃，并提出達成規劃目標所需投入的資源預算，總部負責審批下屬企業的計劃并給予有附加價值的建議，批準其預算，再交由子企業執行。為避免出現戰略失控、風險失控、集團內部無序競爭、總部效率下降等管理失控問題，保證子企業目標的實現以及集團整體利益的最大化，需強化集團的控制力。集團總部主要集中在綜合平衡和提高集團綜合效益上做工作，如平衡各企業間的資源需求、協調各子企業之間的矛盾、推行“無邊界企業文化”，高級主管的培育、品牌管理、最佳實踐經驗的分享等等。

2.稅務管理工作現狀。（1）主要子企業都在積極開展公司本部的稅務管理工作，管理層重視稅務工作，制定稅務管理制度，充分利用信息技術，在企業ERP系統中開發稅務管理系統，控制本企業的稅務風險，稅務管理人員積極為各公司重大業務提供稅務建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運作，集團積累起一批有稅務管理經驗的人才，分散在總部和各企業中，通過管控體系安排的一系列互動和交流，進行充分的利用、整合，可以充分發揮他們的作用。（3）日常稅務管理中也經常產生新情況，比如企業發給員工的車貼、通訊補貼如何繳納個人所得稅等，各地執行情況不一，作為企業集團，該如何應對？以及如何將集團內稅務管理最佳實踐經驗共享等。

3.集團稅務管理工作的目標。（1）規避稅務風險。一方面要避免公司因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害；另一方面，要避免公司承擔過多稅務責任，多繳稅金。（2）創造稅務價值。為集團相關部門和子公司提供增值服務，充分享受稅收優惠，合理降低公司稅負；遵紀守法，獲得良好評價（如取得A類納稅人資格），提升公司社會形象。

三、戰略管控型集團企業稅務管理原則

1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項稅收法律法規，對于相關稅收法規文件已明確規范的稅務事項應嚴格執行；（2）對于具體稅收法規文件尚未出臺的、或政策規定不明確的，本著誠信原則，與主管稅務機關充分溝通，做好溝通記錄，填寫內部審批報告，并做好應對預案；（3）依據《稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，公司需履行稅務登記等義務并享有權利。

2.合理節稅原則。公司認同開展稅務規劃的合法性、合理性和必要性。相關者利益協調。合理運用稅務政策，打造和諧的內外稅務環境，實現與政府、投資者、商業伙伴、企業內部各業務環節之間的和諧。充分享受稅收優惠。跟蹤研究國家出臺的稅收優惠政策，順應稅收政策導向，推動國家鼓勵業務的開展，收集資料并辦理相關的審批手續，申請稅收優惠。在法律法規允許的范圍內，公司戰略規劃指導下，通過對融資、投資、經營活動等事先籌劃和安排，進行優化選擇，提出具有合理商業目的的稅務規劃方案，經批準后實施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。

3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團稅務管理體系中，總部和子企業分別應承擔的法律責任和義務，以及戰略管控型集團企業的稅務管理模式為分層管理。企業法人是納稅主體，獨立承擔納稅義務和責任。涉稅人員根據涉稅業務和納稅事務的授權與審批制度，承擔相關責任。戰略管控型集團企業總部在集團管控層面主要通過提供體系建設服務、稅務信息服務、提供協調服務等活動來實現管理目標；在公司法人層面通過規范和優化經濟業務與交易的稅務處理流程，開展重要業務稅務規劃等活動來實現管理目標。

4.整體效益原則。戰略管控型企業集團的子企業相關度較大，往往處于產業鏈的上下游，相互間有比較多的經濟往來。整體效益原則明確了集團內子企業間稅務爭議發生時和子企業內部多個稅務規劃方案選擇時的判斷標準是集團整體效益最優。在集團經營戰略指導下，對企業所在產業價值鏈的稅負進行分析研究，降低產業鏈的整體稅負和稅務風險，提升產業鏈的總體價值。稅務規劃中應遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應充分考慮到稅務規劃中可能發生的各項隱性成本，如成本、交易成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本等。

5.全生命周期稅務管理。全生命周期稅務管理原則為集團稅務管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務管理是指：稅務管理貫穿于業務（可以是投資項目，還可以是企業等等）的全生命周期，為業務從決策、建設、運營到清理或退出的各個生命階段涉稅事項提供稅務管理和服務。包括以下兩層：

（1）強化業務決策期的稅務服務，通過增加有限的初期成本，優化項目整體稅負，降低業務全生命周期總成本。從業務設立之初就引進稅務管理的概念，決策制定前進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核，幫助項目或企業根據經營發展戰略和生產特點選擇適合的經營地點和組織形式。

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【關鍵詞】稅務 管理 目標

1.稅務風險管控的目標與范圍

1.1稅務管理的目標

當前企業面臨的稅務風險主要包括兩方面：一是稅收政策理解風險。二是稅收政策執行風險。為有效規避上述風險，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公司分別從風險防控體系、納稅企業文化、稅收管理制度、內部企業管理等方面尋求方法，積極應對，構建企業自身一整套的標準化流程，依法納稅，確保不發生大的稅務檢查問題。

1.2稅務管理的范圍

按照涉稅環節，蕪湖供電公司稅務風險管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發的稅務風險，包括資格認定，優惠稅率的使用等；二是收入、成本、費用的處理方式上引發的稅務風險，包括收入的確認、成本的確認、費用的確認等；三是發票管理方面引發的稅務風險，涵蓋普通發票使用和保管，增值稅專用發票的取得、開具和使用，普通發票的使用與管理等；四是增值稅、營業稅及其他稅務處理引發的稅務風險，包括增值稅、營業稅的計提、增值稅進項稅額的抵扣以及其他稅費的計算等；五是納稅申報、稅款繳納引發的稅務風險，包括納稅申報的真實性、稅款繳納的及時性等。

2.稅務風險管控的主要做法

2.1縱向管控，構建稅務風險防控體系

（1）構建組織，完善稅務風險管理體系

蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨立法人單位，不設立股東會、董事會等決策機構，公司總經理辦公會是公司最高決策機構。

公司總經理辦公會作為公司的最高決策機構，負責決策公司的重大涉稅事項，同時公司作為省公司下屬的非獨立法人的分支機構并不獨立繳納企業所得稅，涉及到企業所得稅的重大事項需要向省公司進行匯報。公司財務資產部在國家電網公司和省公司的統一領導下，依法進行涉稅業務的會計核算，履行納稅申報、繳納稅款的義務，評估公司相關業務的稅務風險，并根據風險等級實行對應的處置措施。

（2）營造氛圍，建立稅務風險管理企業文化

稅務風險己成為當今企業的一種常態風險，企業在從事各項經濟活動時必須樹立正確的稅務風險防范意識。公司將每一次稅務檢查都視作一次企業管理水平提升的實戰檢驗，并積極開展各種類型的回頭看。同時公司內部規定：各業務部門在檢查中發現的問題須自行整改到位并確保以后不在發生，通過多種措施并舉使得稅務風險管理的理念深入人心。

（3）強本固基，建立科學有效的內部控制制度

在各項業務流程中嚴格執行國網公司和省公司的相關文件制度規定，同時結合公司實際，制訂了一整套符合公司實際的管理制度：在農維費管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農村電網維護費財務管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費方面制定了《蕪湖供電公司差旅費管理辦法》等。

2.2橫向應對，建立稅務風險“三步走”

第一步 稅務風險的事中識別

為快速有效識別公司可能面臨的稅務風險，公司采用強化內部管理、財務與業務融合并輔以報表分析法來識別公司可能面臨的稅務風險。

首先，強化發票管理。對于報銷用的普通發票的發票專用章的格式以及發票抬頭名稱是否完整進行嚴格審核；對于對外開具的電費增值稅專用發票，確保增值稅專用發票制度得到貫徹執行，國家稅款不致流失；對于部分用戶增值稅應稅業務和非應稅應付同時存在需要分割電費發票的問題，因電費分割單營銷部門無法復核，為避免出現虛開增值稅專用發票的問題，公司要求用戶去稅務主管機關開具相關的證明作為電費分割的依據。

其次，促進財務與業務的融合，使得稅務管理由事后管理向事前管理轉變。

再次，加強報表分析，設置科學有效的指標分析體系。

對于增值稅，設置了如下兩個指標體系：

增值稅稅負率

稅負率=（本期應納稅額/本期應稅主營業務收入）*100%

應納稅額與工業增加值彈性

應納稅額與工業增加值彈性系數=應納稅額增長率/工業增加值增長率

用于判斷企業是否存在少繳稅金、進行虛假申報的稅務風險。

對于個人所得稅，設置了個人所得稅稅負率指標。

個人所得稅稅負率=（本期應納稅額/生產成本-工資）/100%

從這個指標大致可以判斷企業有無少計提、繳納個人所得稅的情況。

第二步 重大事項的稅務風險評估

公司采用定性和定量相結合的方法評估稅務風險。除此之外，如資本性支出和費用性支出界限較為模糊，可能導致納稅調整事項的，我們從其金額上來判定是否會產生大的稅務風險，一般我們認為超過十萬元即是重大的稅務風險。

第三步 稅務風險的應對

公司按照稅務風險的等級和頻次分別采取不同的應對措施。對于重大的稅務風險即行整改。對于偶發性質的非重大的稅務風險則選擇保留相應的稅務風險；對于經常發生的非重大的稅務風險，則需要查明其經常發生的原因，確保此類問題不再發生。

2.3加強溝通、暢通信息溝通渠道

（1）加強內部信息的溝通與傳遞

建立健全企業基礎信息系統。一方面公司匯編并定期更新本行業適用的稅法法規。另一方面公司強化對財務管控稅務管理模塊的深化應用。

建立健全企業內部信息溝通渠道。公司積極利用預算委員會、審計委員會、大修技改工程推進會等多種形式宣貫稅務風險管控理念，同時為其他部門提供稅務咨詢并定期組織稅務培訓，強化相關部門對稅務風險的認識和對稅務風險管理的責任意識。

（2）建立外部信息傳遞和聯動機制

公司定期開展與稅務主管部門溝通交流，總會計師經常帶隊拜訪稅務主管部門，就企業相關重大涉稅事項進行探討，并約定企業涉稅處理的具體流程，同時積極邀請稅務主管部門就最新的稅務政策等進行授課解讀，建立起了良好的稅企聯動機制。除此之外，公司還積極加強與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務風險管理水平。

3.評估與改進

公司為保證稅務管理體系運行的有效性，通過審計委員會來開展對其持續的監督與評價工作。同時為提高評估的有效性，公司還委托有資質的中介機構，根據相關外部規范和企業內部要求，對企業稅務風險管理體系運行情況進行有效性評估。

參考文獻：

[1]韓靈麗：《公司的稅務風險及其防范》，稅務研究，2008（7）

[2]蔡昌：《稅務風險揭秘》，中國財政經濟出版社，2011

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【關鍵詞】建筑施工 稅務 風險控制

一、前言

近年來，國家加大了建筑企業的稅收征管工作，建筑施工企業因其獨特的特點，納稅環境較為復雜多變，稅務風險日益顯現。為了企業的和諧發展，加強企業稅務風險管理顯得尤為關鍵。

二、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題

就目前來說，建筑施工企業稅務風險管理存在的問題主要在管理機制、預警機制、監督機制等方面。

（一）稅務風險管理機制中存在問題

企業領導和項目管理人員對稅務風險管理不夠重視，建筑施工企業稅務風險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現為：風險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統的體系，許多施工企業往往過于看重眼前利益，稅務管理意識薄弱，加大了稅務風險；崗位未設置或設置不合理，大多數施工企業并未有設置特定的稅務管理機構，有些設置相應崗位的也沒有行使稅務管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業在稅收管理崗位上只是由一般的財務人員兼任，沒有分管稅收的專業人員，這導致在多次工程建設工程中企業面臨著較大的稅務風險；稅務信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業其業務遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設有分公司，然而各個分公司卻未設置稅務信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務信息不共享讓該企業在后續的稅務管理中面臨著較大的風險成本。總的來說，稅務風險管理并未得到相應的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。

（二）稅務風險預警機制存在問題

稅務風險控制的重要手段就是建立風險預警機制，評價監測稅務風險。其問題主要表現在：稅務風險識別不到位，風險模型研究不深入，仍以指標為主；風險判斷評估不正確，缺乏系統的操作辦法和科學方法論指導；風險控制應對措施單一，不能根際實際企業情況和風險等級細分策略，對稅務風險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業是省級重點企業，公司積極推進內部管理，在稅務管理方面，相關工作人員對企業的各項指標進行了統計分析，計算出每個指標的稅務風險絕對額和相對額，并通過公式得到相應的評價值，從稅務風險指標之中，60%屬于稅務風險正常區域，30%屬于稅務風險關注區域，只有10%屬于稅務風險可疑區域。然而該施工企業卻忽視了10%的可疑指標，從而沒有制定有效的規避手段，結果在之后工程建設之中，就是這可疑的部分導致了企業的重大經濟損失?？梢?，稅務風險預警機制的問題不得不引起重視。

（三）缺乏風險管理的有效監督

稅務風險管理缺乏有效監督，大多數施工企業的審計部門往往對稅務風險的認知和關注程度不夠，對于稅務機關的核查都只是臨時應對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務風險管理沒有良好的監督機制，從而放縱了企業對稅務風險的有效管理。

三、建筑施工企業稅務風險管理措施

針對上述問題，建筑施工企業稅務風險管理應從以下四個方面進行。

（一）提高企業稅務風險管理的意識

應建立起企業的稅務文化，公司領導層應首先提高稅務管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業的文化建設之中增添稅務文化建設。再次，更應加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業稅務管理的工作之中，積極開展稅務管理工作，有理有節的減少企業稅務風險成本。

（二）建立企業稅務管理機構

應設置獨立專門的稅務管理機構，配置專業人員進行稅務管理工作，實現不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業，其項目多，稅務復雜，其稅務管理效能低下，為保證稅務信息流通順利，降低稅務風險，應設置相應的專業負責人，主管總公司、分公司的稅務工作，對各級人員明確其責任和權利，并定期進行崗位培訓，提升相關人員的稅務管理能力。

（三）建立稅務風險預警體系

應建立起稅務風險預警體系，實現良好的稅務風險控制機制，這有助于企業對稅務風險事前控制。在可承受的范圍之內，減少企業的稅務風險。應建立起實時動態的風險評估制度，不同的施工企業具有不同的特點，應根據自身企業的外部環境、企業情況等方面評估稅務風險種類、可能及影響程度。在有效的風險識別的基礎上，兼顧成本經濟原則，制定相應的風險控制措施。在我國有不少應缺乏風險評估而導致經濟損失的實例，故在重大資產投資時或者是重要的企業決策時，應有針對性的進行風險評估。

（四）強化稅務風險管理監督

在強化稅務風險管理監督之前，應首先建立起長久有效的稅務信息管理體系和溝通平臺，確保企業對稅務信息進行準確的收集、傳遞與溝通，建立起相應的法律案例信息庫，加強同社會稅務部門的聯系和溝通，為稅務風險管理監督機制的建設打好堅實的基礎。之后，應將企業稅務風險管理監督機制建設納入企業建設的重要目標之中，在企業的規章制度中明確各個人員的責任和權利，對在監察中發現的問題，企業應及時處理，制度相應的措施，對于典型案例應納入信息庫，供相關人員學習借鑒。

四、結語

隨著城市建設的推進，稅務風險已經成為建筑施工企業面臨的重要問題之一。建筑施工企業因其納稅環境復雜多變，稅務風險更為增大。只有加強對建筑施工企業稅務風險控制，才能讓建筑施工企業良性和諧的發展，取得更大的效益。

參考文獻：

[1]張青平.論大型施工企業稅務風險管理體系建設[J].中國集體經濟，2012，（1）.

[2]朱光婭.淺談大企業稅務風險的評估和控制——以W企業為例[J].內蒙古科技與經濟，2011，（4）.

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論文摘要：稅收作為攀枝花市政府工業強市戰略實施的重要保障手段，作為稅收執行者攀枝花稅務機關應加強我市稅源監控，提高稅源監控質量，實現稅收目標。

馬克思說過：“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西。”(攀枝花市政府提出攀枝花市走工業強市之路戰略，要發揮政府干預經濟的職能，要保證工業強市戰略的順利實施，就必須要有充足的稅源作保障。結合攀枝花實際，我們稅務機關如何加強稅收管理，實現稅收收入目標，為工業強市保駕護航，關鍵是要加強稅源臨控。本文就如何加強稅源監控，實現稅收收入目標，提出一些自己的看法，以供參考。

1　稅源監控的界定

稅源監控作為一個稅收理論基本概念，就是對稅收源泉的監督與控制，通過控制源頭，保證稅收收入的總體現模，通過對稅收收入狀況的信息反饋，進一步加強對稅收源頭的控制。其內涵是：稅務機關根據稅收法律、行政法規對納稅人應納稅額，通過科學的、規范的、現代的方法和手段，對國民經濟發展狀況和經濟活動進行全方位的制約、督促和管理，是保證稅收收人實現的一系列稅收管理活動。通過對稅源信息進行歸集、處理、統計、分析，并結合經濟、稅收政策的變化調整，預測稅源的發展變化趨勢，為稅收管理提供科學的決策，以便依法組織收入，防止稅源流失。

2　加強稅源監控的必要性

稅源即稅收源泉，財政收入的90％左右來源干稅收，所以稅源監控就顯得格外重要。

2．1強化稅源監控是遏制稅收流失的重要手段

經濟決定稅收，但我們在分析經濟發展與稅收的對應關系時，就會發現經濟并不直接決定稅收，而是決定稅源，稅源不等于稅收，稅源只有通過征收管理才能變成稅收。稅源和稅收之間的差額就是稅收流失。強化稅源管理可以及時發現稅收征管中的薄弱環節，從而有針對性地加強稅收管理，堵塞跑、冒，滴、漏等現象。只有有效地控制稅源才是保證稅收應收盡收的關鍵所在，從而保證稅收收人隨經濟發展而穩步增長。

2．2強化稅源管理是提高稅收征管質量和效率的需要

省地稅局黨組書記、局長單晨光同志在攀枝花檢查指導工作中指出，要加強稅源管理，逐步提高稅收征管的質量和效率。稅收征管水平的提高要靠強化管理來實現，稅收征管各個環節的工作都要堅持依法、規范，體現強化管理的要求。稅源管理作為稅收征管工作的一個卞要方面，工作重點要做到：對轄區內所有的納稅人戶籍清楚、生產經營情況熟悉、申報納稅數據掌握。隨著經濟的發展和社會的進步，可以說，劃斷稅收征管能力的高低，不能只看收入任務的完成情況，而要看對稅源的整體掌握上。

2．3強化稅源監控管理可以有效解決“淡化責任，疏于管理”

我國的稅收征管改革較長時期都是束縛于征收、管理、稽查之間相互制約的思路上，忽視各環節內部工作的監督考核，以至于管理人員，稽查人員不廉行為頻頻發生。尤其是基礎工作不夠扎實，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責任，疏于管理”的問題尚未得到根本解決，一些涉稅案件的發生大多與稅源監控管理工作薄弱有關。而強化稅源監控管理正是定位在稅收征管的基礎工作上，著力解決“淡化責任、疏于管理”的問題。

3　加強攀枝花市稅源監控的措施

3．1建立、完善稅源監控規章制度

(1)建立財稅資料上報制度。

幾稅源監控范圍內的企業組織在向主管稅務機關辦理納稅申報時，必須同時報送企業財務會計報表，由各單位稅政管理部門負責于每月25日前將上述企業的財務會計報表及納稅申報表原件或復印件各一份集中后留存，用于稅源調查、分析，市局將根據收入進度、稅源變化等情況適時抽調部分企業的財務會計報表和納稅申報表。

(2)建立稅源分析制度。

稅源管理部門應當加強稅源變量與經濟變量的函數分析：一要落實稅源預測數學模型，做到稅收與經濟宏觀分析的科學有效。二要拓展分析空間，實現單一分析模式向多維分析模式的轉變。通過數據推論分析模型可以根據不同的分析重點，有針對性的利用數據資料，多角度全方位的反映納稅人的經營狀態、支柱行業的發展趨勢、我市的經濟結構特點，把經驗分析、定量分析、宏觀分析有效的結合起來，確保為加強稅源管理和領導決策提供前瞻性的科學依據。

(3)建立重大事項報告制度。

對稅源監控范圍內的企業，主管稅務機關應定期深入企業摸清稅源、稅負變化情況，調查分析對稅源影響較大的因素，對企業在生產、經營過程中發生的重大事項，應以書面形式及時上報市局稅政處。

(4)建立稅政檢查制度。

對稅源監控范圍內的企業，主管稅務機關稅政管理部門應深入企業每年進行一次稅政檢查。主要檢查企業是否正確執行各項稅收政策，有無隱匿收入、虛增成本、轉移利潤等現象，各項減免稅是否符合稅收政策規定，統一收購發票、一般納稅人認定、稅前扣除、彌補虧損、出口退稅等審批手續、資料是否符合規定要求。

3．2健全稅務管理網絡化信息系統，加強部門之間的協作

1)加強攀枝花市稅務機關與工商行政管理部門的聯系。

進行稅務登記，主要以工商營業執照為準，然而目前，工商登記與稅務登記之間沒有必要的聯系制度，稅務機關很難全面掌握工商登記信息。從工商部門取得登記資料，運用手工方式也不能與稅務部門登記信息全面核對，核對出的未辦理稅務登記戶，因各種原因，稅務機關無力逐戶查找，資料交換制度也往往流于形式，而達不到監控的效果。要改變這種狀況，就需要建立相應的文件夾，放在在內部網上，通過edi方便稅務部門之間的信息交換，以達到監控的效果。因此建議：(1)建立稅務機關與工商行政管理部門、機構編制部門、民政部門的公共信息網。通過網絡傳輸數據，掌握應履行納稅義務的稅源戶數及其基本情況，并加強對稅源戶的動態監控、分析。(2)實行統一的標識碼。統一的標識碼由技術監督部門頒發，頒發給批準成立的單位后，把此標識碼一一錄入微機，再以網絡傳輸的形式傳送給各個部門的信息管理系統。稅務管理信息系統在收到此碼后，再一一下達給稅務部門之間的內部網，以此碼來證明注冊成立單位的身份。(3)取得工商管理部門的配合，要求工商企業在領取工商執照的同時，必須辦理稅務登記。(4)實行聯合辦公制度。工商管理部門、稅務部門實行聯合辦公，為納稅人實行一條龍服務，在同一時間、同一地點辦理登記及年檢手續，減少納稅人辦理各種手續的程序和時間，降低成本，提高效率。

2)加強同政府各職能部門之間的協作。

政府各職能部門的信息資料，也是稅源資料，如房管、國土、公安等部門掌握的資料就是征收房產稅、土地使用稅和車船使用稅的計稅依據。由于這些稅源面廣并且流動性大，稅務機關不能全面掌握其基礎資料，因此，要建立政府各部門之間的公共信息網，實現政府各部門之間的資源信息共享。由此，稅務部門可以通過計算機系統取得稅源信息資料，掌握稅源底數。

3)核定稅額，反向通知。

對可直接采集稅源基礎資料或能準確核定計稅依據和稅負的稅種，如房產稅、車船使用稅，稅務機關能從有關部門取得準確信息，因此，稅務機關可以直接核定納稅戶，建立數據庫，利用計算機實行管理，核定其納稅額，實行反向通知納稅人按核定的稅額到指定地點完稅。

3．3面對納稅申報不實狀況，可以采取強化納稅服務的措施

納稅服務是提高納稅人依法納稅的意識和能力，促使其如實申報納稅的必要手段，完善的納稅服務是實行稅源監控的有效手段。

(1)大力加強稅法宣傳。加強稅法宣傳，提高全市的依法納稅意識，切實改善稅務執法的社會環境。要建立稅法公告制度，將稅法規定等納稅實務讓每一個納稅人都知道、了解，以方便納稅人掌握納稅程序，及時、準確填報納稅申報資料。宣傳稅法，除了傳統的海報宣傳外，現在可以借助計算機系統利用互聯網絡在整個it上進行廣泛宣傳，使更多的人了解最新的現行稅收法規，按規定設定賬目，按會計準則進行財務核算。

(2)加強對納稅人的培訓。納稅人依法納稅意識和照章納稅是納稅人正確申報納稅的前提條件，為了使納稅人正確進行納稅申報，稅務機關有責任．有義務承擔對納稅人的培訓任務，使納稅人了解稅務信息，照章納稅，使納稅人掌握如何計算應納稅額、如何填寫報表、按什么程序申報等，提高納稅人自行申報的能力。經過培訓，使納稅人做到如實反映企業的財務狀況，掌握稅收專業知識，了解稅收法律。

(3)簡化納稅申報程序，提供方便，降低納稅成本，提高納稅效率。納稅人申報可以去稅務局，也可以通過網絡完成注冊登記申報實等流程完成納稅。

(4)加速稅務業的發展。稅務業顧名思義就是稅務機構為納稅人服務的行業，如稅務師事務所。因為稅收行業比一般的企業納稅人更具有稅收專業知識，對稅收法律更加了解，既可以使納稅人方便、快速地完稅，也使國家稅收得以監控。

3．4實行征收方式多樣化

(1)采取以計算機管理為主、手工操作為輔的管理方式。以手工操作彌補計算機管理系統目前尚不完善的地方，計算機管理和手工操作的結合是為了在征管改革的過渡階段實行全面監控的必要手段。

(2)建立適度集中征收，保留其他有效的征管方式。雖然征管改革的目標是：以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，但在過渡階段不能盲目的實行全部集中征收，集中征收是在一定條件下的集中，因此，要適度，對于其他有效征收方式，目前還應保留要與集中征收相結合運用。

(3)積極推行代扣代繳、委托代征方式，實現稅收稅源控管。代扣代繳、委托代征是自核自繳的方式，在稅收征管中發揮著很大作用，將稅務機關難以控制的稅收，如對車輛征收的車輛使用稅，對房屋租賃業和交通運輸業征收的營業稅等，交給政府各部門，讓其代扣代繳、委托征收，可增強各部門稅收法律意識。