稅收管理論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收管理論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：電子商務稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。

二、電子商務的發展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業稅的影響

電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。

3．對進口環節稅收的影響

在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。

(二)電子商務對稅收征管的影響

1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。超級秘書網

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。

三加強電子商務稅收管理的對策

怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。

3、制定網上交易的稅收控管措施。

篇(2)

（一）稅收分析目標取向需要調整擴大現代意義上的稅收分析，是全方位和多角度的分析。實際工作中，在收入導向型的組織收入觀念和任務考核機制還較為突出的背景下，還沒有完全突破因循守舊的思維舊框，沒有跳出簡單地就稅收看稅收的舊思維，往往更關注稅收與稅源、稅收與經濟分析，缺乏由單一需求向著滿足多維度要求轉變的意識。對諸多因素影響稅收變化的深度揭示反映不充分，帶有規律性、特殊性的分析模型或指數等還沒有充分建立，一些分析評估借鑒意義不強。尤其是在對稅收收入質量分析、稅收政策效應評估、征管主觀努力程度評價、稅收景氣指數制定等方面還存在不足。

（二）稅收分析工作機制需要不斷完善稅收分析工作屬于分層級分部門管理體制，系統化、全局化能力要求較高，需要各層級和各部門之間縱向與橫向協同配合。從目前工作狀況看，稅收分析縱向運行相對順暢，稅務總局基本能夠指導或協同省級稅務機關開展各項工作。但由于市級以下稅務機關及基層單位的稅收分析基礎工作仍顯薄弱，現代化分析理念和手段運用不足，分析方式方法不多，缺乏應有的深度，不能很好地適應上級工作安排，對全局性工作任務有時產生不力影響，削弱系統上下整體聯動稅收分析工作力度。橫向協作稍弱，部門合作意識有待強化。根據部門職責定位，稅務機關業務部門各有分工，開展的工作各有側重，但都屬于稅收工作整體一部分，相互之間存在有機聯系。由于當下部門之間還不同程度存在著狹隘的部門意識，形成的界限隔閡使得部門之間、各業務環節之間未能有效銜接融合，沒有形成很好的分工協調機制，統一性、統籌性不足，造成稅收分析數據平臺分散，數據龐雜，共享程度較低，分析內容既有重復也有遺漏，缺乏深度應用等問題。

（三）稅收分析的數據基礎建設亟待加強近年來，稅務部門通過信息化建設，以及一系列征管改革舉措，積累了海量的涉稅數據信息，形成稅務部門服務經濟社會發展的數據資源優勢。但從現行稅收分析數據管理和應用狀況看，還存在一些不足。一是稅收分析指標體系不健全，未形成一個科學、系統嚴密的數據體系。一方面，數據指標項目設置不全、數據統計不夠完整。目前稅收征管工作的一些內容未完全納入數據收集體系，部分基本數據項目缺失，特別是統計數據分類分項目劃分不夠細致，還不能做到最小化，難以獲取稅收管理所需的完整信息，影響綜合分析效應。另一方面，用于分析的數據項目之間缺乏有機結合，其具有對應關系的具體項目數據往往采集不全，使各指標之間的對應關系斷裂，不能做到前后呼應，彼此銜接。二是數據質量管理不嚴，數據不準。由于各部門數據需求多樣，數據指標口徑不統一，采集標準要求不一，存在數據需求過多過散過亂的問題，形成一些數據指標同名異義、同義異名，數出多門、口徑不一的局面，影響了稅收分析的質量和效率。三是由于稅務系統全國數據大多集中整合不夠，數據管理機制落實還不到位，數據監管技術系統尚未健全，數據的非正常扭曲現象尚存，都會影響到稅收統計數據的真實性。

（四）稅收分析人才隊伍建設需要加大力度目前，稅收分析隊伍人員不足、素質不齊等問題比較突出。稅收分析作為一項綜合性業務，需要集稅收業務知識、計算機技術應用能力、數據分析應用技術于一身的高素質稅務人員。就當前稅務系統來說，具有綜合素質和專業能力的稅收分析人員普遍缺乏，特別是基層分析隊伍的專業化和綜合程度總體與需要存在較大差距。另外，專業化人才的培養和激勵機制尚未建立健全，隊伍活力不足，亟待強化專業知識、業務技能培訓和健全隊伍建設機制。

二、建立健全稅收分析機制的建議

進一步深入推進稅收分析工作，既需要立足稅收自身，圍繞稅收現代化建設的總體要求，做好稅收分析工作，更需要跳出稅收之外，開拓思路，打破常規，創新方法，建章立制，逐步建立科學的稅收分析機制，不斷提高稅收管理水平。

（一）開拓思路，樹立全面稅收分析思維樹立稅收經濟思維。從稅收角度觀察和反映經濟運行狀況，把握經濟發展方式轉變進程，折射經濟社會發展中值得關注的問題，為各級領導決策服務，為經濟社會發展大局服務。樹立稅收風險思維。通過對稅種、行業、地區等維度的差異性分析，查找收入風險點，提升堵漏增收水平。樹立開放性思維。拓寬稅收分析視野，從稅收角度觀察世界經濟形勢，跟蹤國外宏觀調控走向，準確分析國際經濟政治態勢對我國經濟稅收發展的影響。樹立大局意識。破除狹隘的部門意識，樹立整體觀、大局觀，形成部門之間、系統上下、單位內外通力合作的稅收分析工作格局。

（二）創新方法，突破稅收分析手段限制一是要不斷健全稅收分析指標體系，注重收集和整理稅收經濟分析工作中已經采用的分析指標，豐富和完善適應各類稅收分析新要求的稅收分析指標，科學組合各指標之間的對應關系，形成一個科學、嚴密的邏輯體系。二是要建立科學的稅收分析模型，提高分析模型的可讀性、開放性和實用性，形成稅收分析精品。三是要掌握先進稅收分析工具，在不斷完善和改進傳統分析工具的基礎上，尤其應盡快掌握數據挖掘分析技術，提高對稅收大數據金山銀礦的開采能力，豐富稅收分析的內容和深度。

（三）明確分工，建立稅務系統稅收分析聯動機制深入推進稅收分析工作，要樹立全系統一盤棋思想，通過在系統范圍內的整體性安排，建立起各層級各部門橫向互動、系統上下聯動的稅收分析運行機制，充分發揮各層級和部門的優勢。同時，明晰部門崗位任務，構建職責明確、協同緊密的稅收分析工作運轉體系。一是建立縱向分層管理機制。明確各級稅務機關的數據應用管理職責和分析重點。省局級以上著重宏觀稅收經濟分析以及重點區域、重點行業分析，負責開發系統性的分析應用軟件，確定制度規范和業務流程等工作。市局以下著重基礎數據資料的采集，開展中微觀稅收稅源分析，查找征管漏洞和薄弱環節，負責相關計算機系統維護工作以及上級稅務機關布置和推送的工作任務。二是建立橫向分工協作機制。明確各職能部門具體分工，部門間既有分工側重，又需通力合作，形成分析合力。尤其加強規劃核算、相關稅種管理、稅源管理三大稅收分析工作主體的橫向聯動。三是建立信息交流共享渠道。通過搭建共享平臺、廣開渠道的方式，提高各類稅收分析工作的交流力度和應用成效，促進系統上下共同進步、共同提高。

（四）建章立制，完善稅收數據管理體系一是從源頭抓好數據質量。在稅收數據采集管理方面，規范數據采集標準，明確數據定義和來源，統一數據指標口徑，確保數據準確，概念明確，口徑統一。二是在數據質量管理方面，從數據采集、數據傳輸、數據應用等各環節，對數據進行審核，建立信息系統異常數據檢查、清理的工作機制，實現數據的完整和準確，切實提升數據質量。三是整合數據分析應用平臺。由稅務總局層面開發界面友好、操作方便的數據綜合查詢平臺，在保證數據安全的基礎上，開放擴大查詢使用權限，以充分發揮大數據優勢。四是進一步整合目前各級單位和部門購買或掌握的第三方數據，及時整理上傳，一并放在數據綜合查詢平臺，供全系統使用，推進數據的共享共用。

（五）注重培養，加強稅收分析專業隊伍建設一是要注重培訓提升和實踐鍛煉。進一步健全培訓機制，建立多層級培訓體系，充分利用系統內外資源，擴大培訓規模，提高培訓質量，提升稅收分析人員的專業理論素養。稅收分析工作不僅需要理論知識，還強調分析應用的實際工作能力。注重實踐鍛煉提升，給予稅收分析人員在不同崗位鍛煉機會，提高分析解決實際問題的能力。二是合理配置人才資源。根據稅收分析工作中不同管理層級和工作目標需求，做好人員整合與分工。通過人力資源優化配置，形成合理的專業人才分級使用機制，切實加強業務核心部門力量，進而提高稅收分析專業隊伍整體工作能力。