時間:2023-03-25 10:52:27
序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇預警管理論文范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。
財務風險管理是企業風險管理的一個重要組成部分,是企業經營風險的集中體現。財務風險預警是財務風險管理發展的一個新階段。財務風險預警的重點是抓住小范圍、低程度的財務風險事件與財務狀況變化,采取控制措施,防止小事件引發大風險而使企業陷入財務危機。21世紀的經濟是世界經濟一體化條件下的經濟,是以知識決策為導向的經濟。企業管理進入知識經濟時代,企業的工作環境和工作內容都徹底發生了變化,知識管理的理念和方法不斷滲透到財務管理中,為財務管理創新提供了機遇。而財務風險預警是一項重要的知識依賴的技術工作,在企業財務風險管理中如何引入知識管理的理念和方法,構建財務風險預警系統,幫助管理者準確地了解企業財務狀況,指導風險應對工作的開展,從而降低經營風險,減少財務損失,是企業管理者關注的問題。本文運用知識本體(ontology)方法研究財務風險預警管理,探索科學化、智能化和系統化的財務風險預警機制。
一、基于知識本體的財務風險預警系統需求分析
財務風險預警系統是現代企業預測和防范風險的一個重要工具,它在收集大量相關信息的基礎上,借助計算機技術、信息技術、概率論和模糊數學等方法,設定風險預警指標體系及其預警警戒線,捕捉和監視各種細微的跡象變動,對不同性質和程度的財務風險及時發出警報,提醒決策者及時采取防范和化解風險的措施??梢?財務風險預警系統建立的關鍵是如何有效地捕獲企業內外部信息并形成有用的知識,有效的財務風險預警知識系統應滿足如下四點需求。
一是信息收集與轉換功能。財務風險預警知識系統應通過收集與企業經營相關的產業政策、國內外市場競爭狀況、企業本身的各類財務信息和生產經營狀況信息,并進行分析轉換,按一定形式和規則存入知識庫。
二是預警指標管理與更新功能。系統應建立起財務風險評價指標體系,并根據其中的評價指標計算公式,利用財務風險信息子系統提供的資料,計算出具體的指標值,供綜合評價和預警使用。
三是財務風險綜合評價功能。系統應根據已計算出的各種風險指標的值,利用各種科學的綜合評價模型和預測模型,對企業目前的財務風險進行綜合評價和對企業未來的風險進行預測。該功能是根據對企業運營過程跟蹤、監測的結果,運用現代企業管理技術和企業診斷技術對企業財務狀況的優劣作出判斷,找出企業財務運行中潛在的危險。
四是財務風險報警功能。系統應根據已計算出的反映企業財務風險的風險指標值、綜合評價值以及預測值,按照一定的報警模式發出不同程度的警報。
筆者在財務風險預警知識管理研究中引入本體的概念,本體原本是一個哲學上的概念,用于研究客觀世界本質。在本體中概念的關系可以被描述得更加廣泛、詳細、深入和全面,通過對概念添加屬性值,以及在屬性與屬性之間添加映射關系,一些不便描述的語義關系就可以清晰地描述出來。同時,在本體中可以使用形式語言,這就為實現知識檢索創造了條件。在對財務風險預警知識形式化定義后,本體概念模型能夠實現對財務風險預警知識理解的唯一性和精確性;另外,利用本體技術對知識的聯系進行形式化映射,可以產生和約束新的知識規則,增加財務風險預警知識本體表示方法的實用性。
二、財務風險預警系統知識本體建模
通過分析財務風險預警領域知識的概念、關系和知識結構,采用分層次的思路建立財務風險預警領域本體,并分別對財務風險預警評價模型、指標體系和財務狀況監控知識與案例進行形式化描述。本系統模型建立概念本體,評價模型本體、指標本體、資源本體和通訊本體等。下面以財務風險預警定量模型概念本體為例說明財務風險預警知識本體建模。
概念本體是用來描述某個領域內的一些基本概念和概念之間關系的本體,這些概念是被該領域內人們所共同認可的,概念是對事物認知的抽象,包含的內容很廣,與模型相關的內容有:關系、函數、公理與實例等;關系表達了財務風險預警領域內概念間的互相作用,n個概念之間的關系可以表示為R:Cl×C2×…×Cn;函數是一種特殊的概念關系,表示在n元關系中確定了n-1個概念,則第n個概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永遠為真的概念,即真命題;實例是具體的模型元素。財務風險預警定量模型概念本體形式化定義如下。
CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。
其中,Fn是領域名,Cc是領域內的術語集,R是關系集,Ac是公理集,Ic是實例集。
R形式化為:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的屬性集,形式化為:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前綴dc表示重用DC元數據集中的標識符、題名、創建者、描述及日期元素;Rc是術語間的關系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化為:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf
是包含和被包含的關系,IsPartof和HasPart是聚集關系,Equal是等價關系,Pre描述了概念和概念之間的直接前驅關系,Next描述了概念和概念之間的直接后繼關系。Ac是公理集,Ac形式化為:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表達了SubConceptOf和SuperConc-
eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反關系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可傳遞的。Ic形式化為:Ic::=(IRa,IRc),IRa是屬性集實例,IRc是概念的關系實例。
概念是對人類知識的抽象,概念本體是按照分類法來組織領域概念及其客觀關系的,概念本體作為一類獨立的本體存在,由領域專家或知識工程師管理。財務風險預警定量模型概念本體的描述說明如下:
Fn=財務風險預警定量模型;
Cc=(Z計分模型,人工神經網絡模型,多元邏輯(logit)模型,F計分模型……);
IRa={(“Prop1”,“Z計分模型”,“Z-score”,“通過將反映企業償債能力的指標(X1,X4)、獲利能力指標(X2,X3)和營運能力指標(X5)五種財務比率有機聯系起來,綜合分析預警企業財務風險?!?,(“Prop2”,“人工神經網絡模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通過大量神經元的復雜連接,采用由底到頂的學習方法,以自組織和非線性動力學所形成的并列分布方式處理非語言化的財務模式信息,達到預警企業財務風險的目標”),……};
IRc={SubConceptOf(財務風險預警定量模型,Z計分模型),SubConceptOf(財務風險預警定量模型,人工神經網絡模型),IsPartOf(Z計分模型,函數形式),IsPartOf(Z計分模型,參數指標),IsPartOf(人工神經網絡模型,模型算法),IsPartOf(人工神經網絡模型,輸入矩陣),……}。
三、財務風險預警知識管理系統框架
通過分析基于本體的財務風險預警知識模型及需求,本文提出財務風險預警知識管理系統框架如圖1所示。
基本的知識管理活動包括知識的創造、發現、存儲和應用,財務風險預警知識管理將這些活動整合為財務風險預警知識的獲取、財務風險預警知識的存儲與推理、財務風險預警知識的應用與預警三個主要過程。財務風險預警以企業經營績效為基礎,充分認識財務風險的本質并在更廣泛的領域內選擇相關的預警指標,通過綜合評價企業的財務狀況進行預警。本財務風險預警模型由獲利能力、償債能力、經濟效率和發展潛力四個方面的評價構成,獲利能力和償債能力是公司財務評價的兩大基本部分,而經濟效率高低又直接體現了公司的經營管理水平,公司的發展潛力尤其值得重視,公司理財的目標是財富最大化,良好的財務風險預警系統不應僅僅關注目前的運營狀況。在具體預警指標的選取方面,考慮到各指標間既能相互補充,又不重復,盡可能全面綜合地反映公司運營狀況,故每個預警模塊各取兩個最具代表性的指標。系統從定量和定性兩個角度利用財務本體知識對企業財務風險進行評價,本體風險評價模型利用本體推理與財務知識庫得出的各指標值,代入建立的財務風險綜合評價模型,進行風險評估,具體的評價模型可根據風險案例庫的匹配情況,選取合適的模型,如層次分析模型或模糊評價模型等。
論文關鍵詞:安徽省企業,核心競爭力
一、企業核心競爭力的調查分析
本文結合調查數據對安徽省企業核心競爭力做了簡單的分析,本文的數據來源于媒體,獲得的都是可公開的信息。經過整理后得到。企業樣本數為40份,企業年收入在500萬以上現代企業管理論文,主要從企業制度,品牌產品,技術,企業文化,戰略五個方面來分析。
(一)企業制度領域
表一 企業經營領域和經營方式
經營方式
獨資經營
有限責任
其他
經營領域
同行業多種經營
單一經營
多元經營
企業數量
6
32
2
企業數量
8
3
29
占比
15%
80%
5%
占比
0.2%
0.75%
72.5%
目前從企業的制度來看絕大多數(80%)企業都建立了現代企業制度形式,仍然有少數企業(15%)是獨資經營。72.5%的企業選擇多元經營中國學術期刊網。所有的調查企業目前都有著比較好的盈利水平。
(二)企業產品和企業技術狀況
表二企業近三年產品技術狀況
有無新產品開發
有
無
—
有無新技術開發
有
無
——
企業數量
6
32
2
企業數量
8
3
29
占比
15%
80%
5%
占比
20%
7.5%
72.5%
單純的從產品技術的角度來看,企業的創新能力確實不足,僅僅有15%的企業開發了新產品。數據顯示20%的企業進行了技術創新,另有72..5%的企業無法獲得技術創新的數據現代企業管理論文,無法獲得技術方面的數據無非是:企業沒有技術創新,企業未公布相關內容,企業技術屬于商業機密。一般而言商業機密并不多,所以可以判定多數企業的技術創新并不強。
(三)品牌知名度
表三企業主要產品(業務)品牌知名度及市場占有率
知名度
地方性名牌
省內品牌
國內名牌
國際
其他
企業數量
24
5
7
1
3
占比(%)
60%
12.5%
17.5%
2.5%
7.5%
品牌知名度是指潛在購買者認識到或記起某一品牌是某類產品的能力。它涉及產品類別與品牌的聯系。品牌知名度影響企業的銷售量和企業的收入。所以它是衡量企業知名度的主要指標之一。安徽省大部分企業其主要產品(服務)品牌建設的市場范圍局限于地方,占60%,大品牌而言(指國內和國際的)占10%從這一點來看,很可能存在著地方保護的問題,雖然地方保護的問題基本上被人們遺忘,但是品牌的地域性可以很明顯的表明地方品牌受地方扶持。
(四)企業文化培育能力狀況
表四 企業的經營理念和企業的文化精抻
企業經營理念和文化精神
有
無
企業數
17
23
占比
42.5%
57.5%
大部分企業已經具有企業文化建設的意識。從表四可知現代企業管理論文,42.5%的企業有自己的經營理念,57.5%的企業有自己的企業文化精神中國學術期刊網。但是,盡管規模以上大部分民營企業都已經具有企業文化建設意識,但是通過調查企業的企業文化建設往往流于表面,沒有深入挖掘其內涵,也未根據企業自身的特點培育其獨特的企業文化。如這些企業的經營理念集中在以人為本、靠質量、誠信、服務、成本求發展;企業文化精神則體現在團結、開拓、發展、創新等方面。這些都是些大眾化的口號,沒有任何特色。也正因為如此,企業員工的往往表現出缺少歸屬感、人心渙散的風貌。
(五)企業經營戰略
表五企業經營戰略
有、無戰略
無戰略
有戰略1-5年
其他
企業數
15
19
6
占比
37.5%
47.5%
.15%
很多企業沒有自己的戰略,說明企業沒有長遠的發展眼光現代企業管理論文,僅僅局限于走一步看一步的發展狀態。
(六)結論
根據本文的數據顯示來看安徽省企業核心競爭的現狀:當前大部分企業沒有形成核心競爭力,有些企業雖然是世界 500 強,但名次比較靠后而且有些是在政府的保護之下,還有的是我國歷史形成的壟斷行業,這些企業恐怕就難以與世界真正的強手較量。小企業所表現出的弱點就更加突出,小而弱大而散,產品質量相對較差,技術創新能力差,企業管理水平低現代企業管理論文,人員素質偏低,企業戰略定位不夠準確,市場反應能力不強。
綜上所述,安徽省企業的核心競爭力總體水平偏弱。這主要表現在:1管理體制上很多企業仍然沒能建立現代企業制度。2.技術開發能力非常弱。這主要表現在研發投入很少,自主研發能力弱,缺少專利技術,新產品開發少,易被模仿中國學術期刊網。企業知識技能資源方面未能有效地構建起自己的核心競爭力。3.企業文化培育能力較弱。主要表現在沒有創建獨特的企業文化,員工缺少歸屬感現代企業管理論文,人力資源開發能力不如人意。4、企業影響力較低。企業總體影響力較低,主要體現在其知名度較小。,60%企業的影響力局限于當地或地方,影響面較小。
二、培養安徽省企業核心競爭力的途徑
(一)培養良好的外部環境
一是政府可以進一步落實國家在技術創新等方面的稅收優惠政策。結合企業所得稅和企業財務制度改革,鼓勵企業建立技術研究開發專項資金,為形成自身的核心競爭力打下堅實的基礎。二是政府在幫助企業解決融資,促進企業發展方面大有可為:一方面,建立以資信檔案為基礎的信用制度,切實解決企業融資難的問題。通過完善信用制度可以科學地規劃有關企業的融資貸款事宜。另一方面現代企業管理論文,政府可以進一步規劃民間的資本市場,有計劃、有組織地按照借貸程序科學管理企業的融資中國學術期刊網。由此,既解決了企業的融資問題,又給民間資本提供一定的科學增值,使企業培養核心競爭力有了物質保障。三是加強扶持,規范市場。一方面政府要規范市場秩序,成為市場的監督者;另一方面,應該加大扶持力度,在明確一部分重點企業的發展主攻方向后現代企業管理論文,通過積極的財政政策進行支持。
(二)培養企業的核心技術
由于企業核心競爭力的核心是技術核心,所以企業的技術創新是關鍵。通常在以下幾個方面實現企業的技術創新。一是加強企業的創新意識,營造創新的氛圍。二是努力創建創新體系。建立一系列的科研管理制度以及獎勵制度來調動研發部門的積極性,加強與高校以及和科研院所的合作。三是靈活選擇創新的戰略。
(三)制定企業發展戰略
世界已經進人企業戰略制勝的時代。企業離不開發展戰略中國學術期刊網。企業的發展戰略是關于如何協同不同生產技能及整合多種技術的集合知識。它是指企業的研究開發能力、生產制造能力和市場營銷能力.是在產品族創新的基礎上,把產品推向市場的能力;是使企業獨具特色并為企業帶來競爭優勢的知識體系:是一個企業能夠長期獲得競爭優勢的能力。因此,企業發展戰略的制定需要遵循長效性原則、全局性原則、競爭性原則、動態性原則。
(四)建立合理的人才培養與管理機制
一是要加大高等教育的力量,積極調整高等教育的人才培養結構;二是要規范人才市場運作機制,促進人才的合理流動與合作,以滿足企業發展所需的多方面人才;三是要建立科學的激勵機制現代企業管理論文,努力營造吸引人才的環境,在人才的管理中要充分體現“以人為本”的理念,落實“事業留人、待遇留人”的人才政策。
(五)完善知識產權制度
知識產權是企業技術創新、經營運作、開拓國際市場的一種競爭力。政府應鼓勵企業提高知識產權創造能力,把知識產權戰略納入總體戰略;進一步完善知識產權法律和政策;加大對知識產權保護司法和行政執法的力度;保護知識產權權利人合法權益;建立知識產權侵權預警機制;建立完善對重大跨國并購知識產權管理制度和嚴格評估審查管理體系,切實維護企業合法權利;建立健全知識產權社會服務體系。
企業核核心競爭力的培養需要持續、穩定、有計劃的投入,需要國家、地方政府、社會中介組織、其他企業等多個主體之間的配合和扶持,同時企業自身的持續努力是不可或缺的。
財務管理論文范文一:現代企業財務管理創新研究
由于國內經濟水平的不斷增長,對現代企業的生存發展創造了新的機遇,同時也為現代適應市場經濟供需調整、不斷提高自身的經濟實力和綜合競爭力提出了新的要求。在判斷企業的經濟水平和經營策略是否科學合理的過程中,不能夠僅僅依據經濟收益的片面提高做出企業價值提升的認定和判斷。如果沒有健全的財務管理運行機制對企業的資金成本、收入支出費用額度、開發投資等經濟活動進行監督或預測,則容易讓企業遭遇到財務風險隱患,為了更好地提升企業的經濟實力,需要加強經營策略管理并建立全面的財務管理機制。
一、國內現代企業財務管理的現狀分析
國內正在進行社會主義現代化市場經濟的建設,在此過程中,現代企業財務管理的發展方向從傳統的經營管理模式向現代財務管理科學機制模式轉變。前者財務管理的方式方法僅僅指對財務項目的集中管理和統一運作,而忽視了財務管理工作對企業生產經營決策、投資開發新型項目、預測或者估算財務風險隱患等財務功能手段。在現今的經濟時代中,公司企業的發展離不開現代科學技術的進步,企業的建設過程中需要信息技術和科技力量的支持,需要國家政策的調整和幫助,以實現企業內部的組織管理結構優化和產業結構升級,需要不斷優化人力和物資資源在企業中的合理分配,避免企業沒有目標、沒有計劃的片面追求經濟收益的增長,避免企業為了謀求自身發展不當籌資舉債經營,將企業帶入財務風險當中。國內很多中小型企業公司在發展建設中不同程度上面臨著可利用的資金成本有限,需要通過其他方式籌集資金拓展企業的經營規模,但是落后的財務管理手段又限制了其在舉債經營競爭中的優勢發揮。此外,很多企業的領導決策者沒有科學的財務管理理念仍然比較落后,或者因為素質能力的落后,造成了企業在財務管理制度上的欠缺,財務管理措施存在多種不合理問題,導致企業的財務管理工作混亂并且缺乏規范秩序監督。在現實情況急劇變更的現代市場管理中,企業的財務管理工作應當將市場變化的外部環境因素和企業自身的財務管理機制建立結合起來,利用先進的財務管理理念和財務管理科學管理模式的建立,順利實現現代企業在財務掛管理體制上的改革創新?,F代企業財務管理制度的改革創新,應當注重將信息數據收集與分析工作,建立科學現代的信息化財務管理系統,加強企業在財務管理方面的數據信息收集、分析和共享。經濟全球化發展使得社會必將趨向于多元化發展,與此呼應的財務管理也迎來了新的挑戰。時代的快速發展,信息的快速傳播使得傳統的財務運作系統也發生了革命性的變化,信息多元化的增加,必然使得財務管理也會接收到更多的信息,財務管理不僅要對企業負責也要對社會承擔一定的責任。因此財務系統必須要創新,這樣才能給跟上社會的發展步伐。
二、現代企業財務管理系統的建立
現代企業在財務管理系統建立的過程中,需要對財務管理的有關要素和主要內容進行分析,增強財務管理系統中的核心環節,確定財務管理系統的運行目標和制度規范,從以下幾個方面加強管理:一是現代企業財務管理系統的運行目標?,F代企業為了適應市場經濟運行機制的變化規律,需要在財務管理工作中融入創新要點,明確企業的財務管理機制的最終目標并貫徹始終,讓計劃目標引導現代企業的財務管理工作方向,決定企業財務管理的具體方法和實施策略,保證企業的財務管理工作與企業的長遠發展目標保持一致。在財務管理系統運行目標的確立的過程中,不能片面將經濟收入和利潤水平作為財務工作的首要目標,而忽視了企業發展中其他重要的要點,例如對企業的精神文明建設與宣傳、企業文化中的人文理念及對企業員工權益的維護、企業需要對社會建設投入的貢獻和力量等等?,F代企業的財務管理系統中應當包括人文精神和人文理念,將企業工作人員的利益和企業的利益結合在一起,為員工的合法權益保護提供全力支持,實現企業發展目標和員工發展需求的完美結合。二是現代企業財務管理系統中的融資目標。企業在實現自身發展的進程中,在設定長期發展規劃的過程中,需要根據自身經濟情況和財務管理的需求進行適度的融資活動。融資活動的目標出于拓展企業生產經營規模、投入新產品、新科技的研發、尋找合作開發的投資項目的等目標,加強企業的經濟建設并提高企業經濟活動的質量。由于傳統的經濟發展模式具有保守、落后的缺陷,現代企業需要適應國際、國內市場經濟發展的規律,對資本籌集的方式作出調整和變更,促進企業在經濟力量和發展潛力方面的提升,為現代企業爭取到更多的發展機會和發展空間。三是現代企業財務管理系統中的風險管理。受到國際經濟變化的影響,國內市場的中也出現了經濟多元化發展的趨勢,在加強企業技術革新、調整管理經營策略的同時,還需要看到市場經濟中存在的風險隱患和不安定因素,為了更好地為企業的經營活動提供幫助和保護,財務管理系統中的另一個重要組成部分和功能即是財務管理風險預警估測功能,其核心功能是監測企業的經濟活動中可能將面臨的財務風險隱患并制定相應的解決方法予以排除,為現代企業經濟的持續發展提供助力。
三、現代企業財務管理系統的創新要點分析
一是現代企業財務管理中的專業人員能力培養。在市場經濟增長方式出現變化的今天,現代企業需要重視對財務管理人員職業能力的培養與提升,通過技術人才能力的提高實現企業財務管理水平的提高,實現對市場經濟發展速度適應和發展水平的跟進。所謂的財務管理專業人員不僅僅應當具備財務管理的思想認識,也應當擁有豐富的財務管理知識儲備,熟悉財務管理方面的國內法律法規和相關政策指向,也了解國際財務管理的先進理論和科學方法,了解國際上通用的財務管理法律條文,最后還應當具有不斷學習提高自身的職業精神。二是現代企業財務管理的組織結構創新要點。從國內很多企業的現階段財務管理工作來看,其中為數眾多的企業在財務管理中組織結構設置不合理,或者管理人員和職能分配過于死板,缺乏靈活調節的功能;或者財務部門組織管理中的缺乏科學管理理念和認知;或者財務人員之間的職能權限劃分不清,影響了財務管理工作的順利進行。三是現代企業財務管理的資源優化配置?,F代企業的發展建設過程中,應當看到并重視財務管理系統的作用和功能性,實現人力、財務資源在財務管理中的科學有效分配,提高財務管理工作的作用。綜上所述,在經濟市場中產生并確立的現代企業的組織建設,需要現代經營管理理念和管理方式的指導,重視財務管理機制在企業經營管理中的重要作用與功能,在財務管理系統中明確財務管理的運行目標、融資目標和風險管理目標,從財務專業人員能力培養、財務管理組織結構創新等方面加強對企業財務管理的建設。
財務管理論文范文二:高校財務管理制度的缺陷及對策
隨著新時期綜合條件改變,高校財務管理工作的水平要不斷提升和創新,逐漸改變傳統財務管理理念,提高自身風險意識,建立正確的財務觀,推動財務工作水平的有序提升,保證高校資金使用效率。
1高等院校財務管理制度缺陷分析
1.1責任、權力、利益不統一、難落實
首先,就現階段高校財務管理狀況來看,在其財務管理制度執行期間還存在責任、權力、利益等三方面不統一的現象,使得在日常工作中一旦出現問題,就開始互相推諉,由于這三方面失衡,使得制度不能有效實施和執行。其次,由于目前各高校不具備完善的經濟財務制度,使得制度在實施方面存在缺陷,其中最為關鍵的是沒有建立完善的獎懲制度,雖然高校設置了相應的監管部分,但責任的分散性、不明確,在一定程度上到了問題出現難追究責任或沒有人負責的現象。
1.2資源配置不合理
高校自身資源是其辦學的基礎,而實際上高校沒有對各項資源進行重視,比如人力資源及物質資產等有形或無形的浪費。而從財務方面來說,在對物質資產進行管理的過程中,還存在重視現金管理,輕視資產管理;重視教學設備的購置,輕視對設備的有效使用;重視實際占有資產的多少,輕視相應資產的有效流通等現象。雖然高校開始重視對資產的管理,并逐漸走向正規化、有效化,但在制度制定和實施方面還存在很大不足。例如,資產實際所有權和經營權不統一、資產在實際應用和收益方面上分配不均衡等。
1.3高校經費來源渠道單一
在計劃經濟體制背景下,高校資金來源都是由國家財政部門撥款,而隨著我國經濟模式的轉變,市場經濟的不斷完善,使得高校經費來源逐漸趨向多元化,高校經費由原來的依靠國家進行撥款逐漸向財政補助及學生繳費方向過渡。雖然在一定程度上保證了高校經費收入的穩定。但從整體上來看,高校經費還是相對緊張。加之市場由原來的賣方市場逐漸向買方市場過渡,人才競爭及生源競爭已成為現階段的必然趨勢。但是高校財務管理依然使用原來的管理模式,缺少在資金籌措和經營方面的意識,也沒有感受到相應的財務風險和行業競爭壓力。
1.4核算制度及控制機制不完善
首先,就現階段實際情況來看,各高校還沒有構建起完善的核算制度,使得高校在對教育成本進行核算時,財務會計工作不能滿足實際需求。其次,高校成本控制機制不完善,教育成本比較、分析不能有效實施,無法對教育成本加以控制,制度上的欠缺,使得高校在預算、教育經費支出及內部審計過程中存在一定局限性,成本控制機制不完善。
2提升高校自身財務管理制度水平的有效對策
2.1完善管理體制
對管理體制進行創新,引入市場管理手段與原則,不但可以不再受計劃經濟影響,還能使高校更具辦學活力及競爭實力。從體制上將高校的管理職責和地位加以明確,建立新型的管理體制,從以前的政府控制型轉變成政府監督型,這成為如今財務制度和大學制度的一個創新基礎。只有不斷調整和完善管理體制,才能更好地提升高校財務管理水平。
2.2根據市場經濟的實際需求制定財務制度
完善、健康的制度環境,能有效促進財務制度的形成和完善,推動高校財務水平的穩定提升,確保高校辦學效益水平,這不僅是滿足社會主義經濟體制的實際需求,也是今后高校發展建設的必然趨勢。因此,就要根據實際情況,構建一種切實有效的制度機制,同時,制度質量中的關鍵所在就是為制度創建最為合適的制度環境。因此,現階段高校財務管理工作中的不足及欠缺都表明,必須完善高校內部和外部的環境,才能給其財務制度的執行打造良好環境,推動高校發展。
2.3創新財務管理理念
想要提升財務管理水平,就要對其觀念進行更新和創新,保證其觀念的前沿性,提升高校資金利用效率與效果,推動高校辦學目標的實現。近年來,隨著高校財務風險的增加,想要走可持續性發展的道路,就一定要進行辦學創新。增強自己的創新功能,將以前那種不計成本的財務管理理念和模式加以廢除。高校內部是一個非常繁雜的組織系統,任何一個部門都有他們經營的資產,并且還創造著一定的社會效益及經濟效益。所以學校自身要創新財務理念,保證其理念和高校發展需求相統一。
2.4完善成本核算制度
高校財務制度、會計制度、事業單位制度組成了高校成本核算制度,因此,要進一步了解高校教育成本的內容,不斷深化和改革核算體系,使其逐步趨向成熟和完善,保證其成本核算滿足高校發展需要。同時還要完善高校教育成本控制機制,有計劃、有目的性地拓寬其資金來源,推動高校發展和建設。
論文關鍵詞:宏觀;審慎監管;貨幣政策;調控
0 導語
為了保證我國經濟金融發展的安全、穩定與效率,客觀上需要建設審慎的金融監管體系。審慎的金融監管體系不否認金融監管,而是要加強金融監管,這種監管是建立在對尊重市場自主權的基礎之上,是一種審慎的監管。同時要求有更為深入廣泛的金融監管體系,這個體系應更多的從宏觀角度對金融進行管理,尊重市場的調節和金融體系的效率,對市場的不完備進行補充。
1 金融危機與宏觀審慎監管的提出
1.1 金融危機的爆發及原因評析
2007年引爆于美國的次級住房抵押貸款債券市場危機持續升級,影響逐漸加劇,最終演變成上世紀30年代大蕭條以來最嚴重的全球性的金融危機。表面上看,此次危機爆發于金融體系最完善、金融創新最前沿以及金融理論和人才最豐富發達國家——美國,而且起端次級住房抵押貸款債券市場這一金融創新領域。危機似乎不同于八、九十年代爆發于發展中國家或地區的,主要集中在貨幣和銀行的危機。然而,imf前首席經濟學家羅格夫等人根據有關金融危機的標準研究,通過將此次危機的資產價格、增長和政府債務等指標同二戰以來發生的重大金融危機進行一系列對比,研究結果表明此次危機和以往的危機并無本質差別。
但是在客觀忽略資產價格泡沫極度膨脹的通貨膨脹目標制的宏觀經濟理論,以及以資本監管為核心的微觀審慎監管理論的指導下,形成的忽略金融監管的宏觀政策框架,必然催生資產價格泡沫,積聚系統性風險,在金融體系內埋下重大隱患。泡沫一旦破滅,積聚的風險迅速釋放,最終演變成全球性的金融危機,給實體經濟造成巨大的沖擊。
1.2 宏觀審慎監管的提出
危機爆發后,國際理論界和實務界都對金融監管進行了深刻反思。為維護金融穩定,金融監管變革在所難免。綜合g20、fsb、bis和imf報告文件來看,金融監管改革目的是保證金融穩定,防止類似的危機的沖擊,預防系統性風險。
改革主要集中在六大塊:
(1)增加資本和提高資本質量,同時改善流動性和緩沖機制,緩解資本監管順周期性。
(2)改革薪酬制度,維護金融穩定。
(3)增強會計準則實效性。
(4)改善場外衍生品交易市場。
(5)對具有系統性重要影響的金融機構妥善處置。
(6)加強全球金融監管合作,強化遵循統一監管標準。其他方面還包括對沖基金、信用評級公司和證券化等方面的監管和改革。部分改革已在逐漸付諸行動并進行了效果評估,有些改革尚處在討論和研究階段,監管改革的機遇與挑戰并存。
當然,以往的微觀審慎監管對于保證單一機構安全,從而保護金融消費者(存款者和投資者)的利益有著積極意義。但是由于微觀監管的固有弱點表明了其不僅強化了順周期性并且未能有效防范系統性風險,在保證單個金融機構安全的同時卻有可能最終導致整個金融體系的崩潰。因而需要加強宏觀審慎監管。
“宏觀審慎監管”的概念提出已久,地位也隨著此次危機的爆發顯著上升。“宏觀審慎監管”目前尚無明確定義。據已有的文獻來看,宏觀審慎監管主要是相對“微觀審慎監管”而言,金融監管當局從金融體系而非單一機構的角度實施監管,降低金融危機發生的概念,維護金融穩定,密切關注金融體系對實體經濟的影響。宏觀審慎監管同微觀審慎監管在監管目標、最終目標、風險性質的對待、機構間風險暴露相關性的重要性和審慎控制的實現方式上都有著本質區別。
當前,金融監管改革依然處在成型階段。為維護金融穩定,總的改革趨勢將向立足于微觀審慎監管的宏觀審慎監管模式的方向發展。其主要的新特征將體現在逆周期性監管政策工具的選用和宏觀審慎監管框架的構建。
2 我國當前金融監管體系存在的不足與改良
2.1 我國當前金融監管體系的形成
改革開放以來,隨著我國金融業的快速發展,我國的金融監管模式也在不斷變革??偟脕碚f,可分為三個階段:
第一階段是1984年至1992年的統一監管體制時期,人民銀行履行統一監管職能。
第二階段為統一監管向分業監管的過渡時期。1992年10月證監會的成立標志分業監管的開始,1998年保監會的成立標志人民銀行、證監會、保監會明確分工,分別對銀行業、證券業和保險業進行監管的分業監管模式初步形成。
第三階段為1998年后的分業監管體制時期。
其中2003年銀監會的成立標志著我國“一行三會”為基本格局的金融監管體系最終形成,即分業多頭監管的格局形成。為加強協調溝通、信息共享,形成安全有效的監管網絡,監管聯席會議制度被引入。2004年三會簽署了《三大金融監管機構金融監管分工合作備忘錄》,在明確各自職責分工的基礎上,建立定期信息交流制度,經常聯席會機制。然而監管聯席會已長時間沒召開,沒有達到預期效果。目前主要由一位國務院副總理定期召開金融旬會來加強監管政策協調。
2.2 我國金融監管體系的不足
盡管我國目前分業監管有利于提升監管專業化水平,有效防止了金融風險傳染效應,但如同大部分分業監管模式一樣,我國當前的監管體系存在不足。錢小安認為我國監管體系不足體現在監管重復與監管空缺并存、監管資源配置低效、監管協調機制較弱等方面。根據引發此次金融危機金融監管方面的缺失,從宏觀審慎監管角度來看,我國金融體系存在三大方面的不足。
首先,缺乏穩健的宏觀審慎分析平臺。系統性風險的有效防范,必然需要對金融體系的數據信息進行整合、分析、檢測和評估,發現金融系統不穩定性的來源,發出風險警示。這就需要一個專門的分析平臺,一方面整合各微觀部門的信息數據,另一方面同時整合分析宏觀部門和微觀部門的信息數據。而目前,我國并沒有搭建這樣一個平臺。
其次,系統性風險防范不足,存在監管盲區。此次金融危機表明,由于缺乏對具有系統性重要影響的金融機構(集團)有效監管,致使這些金融機構過度承擔風險,最終加劇金融危機程度。
最后,宏觀審慎監管政策工具不完備。有效的金融監管需要先進監管理念的同時,還需要有效的完備的金融監管政策工具。而無論是在時間維度上的逆周期監管政策,還是在行業維度上的對系統性風險的有效監控政策,我國都存在不足。
2.3 我國宏觀審慎監管的框架構建
在前面的章節中我們分析提出了我國在金融監管上存在的不足,因此在我國未來的金融宏觀審慎監管框架的構建中,我們要提出針對性的對策??偟脕砜?,我國宏觀審慎監管框架有賴于宏觀審慎分析平臺的搭建、宏觀審慎監管政策工具的完善以及組織合理安排下的政策協調機制健全。
首先,搭建宏觀審慎分析平臺,建立預警機制。宏觀審慎分析平臺的構建,對系統性風險進行分析、評估和預警,對系統性風險的防范具有重要意義。我國在這一環節的構建大體可分為四步。首先確定平臺,即明確微觀和宏觀數據整合分析的職能的具體承擔部門,可以是“一行三會”當中一個也可以新建一個部門。其二,信息數據的收集和平臺構建后,相關職能部門就得強化對系統性風險相關信息數據的收集和整理,特別加強微觀和宏觀數據的有效整合,全面掌控系統性風險變化趨勢。其三,系統性風險評估體系的構建。即從金融體系宏觀層面又從銀行、證券和保險等行業微觀層面加強對系統性風險的檢測與評估,加大各行業微觀層面風險評估對金融體系宏觀層面風險評估的支持力度。
第二,完善宏觀審慎監管政策工具,建立危機處理機制。從時間維度上說,我國應完善包括逆周期貸款損失撥備和逆周期的信貸政策等在內的各種逆周期監管政策機制。同時,要加強對杠桿倍數的檢測,從微觀和宏觀角度有效控制金融體系的風險過度承擔。完善相機抉擇機制,有效避免危機擴大和擴散。從行業維度上說,要加強對金融控股集團監管立法,完善對交叉性金融業務的監管政策工具,有效監管金融創新、金融衍生產品。完善危機處理機制,設計多層次的應急處理監管政策工具。加快建立存款保險制度。
最后,合理架構組織,健全宏觀審慎監管政策協調機制。組織結構鋪排,各部門政策協調是宏觀審慎監管框架能否成功搭建的最關鍵因素。首先,系統性風險信息的獲得、預警機制的建立、宏觀審慎監管政策工具的設定需要各部門明確職責并加強溝通協作。其二,宏觀審慎監管政策的制定和執行需要各部門的密切配合。組織架構設定對宏觀審慎監管的效果有極大的影響。我國宏觀審慎監管框架中的組織安排,首先是確定宏觀審慎分析平臺,作為宏觀審慎監管總的召集人;其次是三會要加強對各自監管行業的宏觀審慎監管和微觀審慎監管結合意識;其三,要加強銀行業、證券業、保險業同宏觀貨幣政策之間的協調;最后,宏觀審慎監管政策實施部門要加強同人民銀行、財政部以及發改委等部門協調,制定科學的監管政策并有效執行,提高監管水平和效率,維護宏觀金融穩定。
3 宏觀審慎監管與貨幣政策調控的聯系
在金融監管中,有一項監管占有非常重要的地位,即銀行監管。這是由于:首先,銀行業在金融體系占主體地位。其次,在各類金融機構中,銀行是最基本最重要的,也是最容易引發金融危機的部門。因此,作為我國貨幣政策執行機構的中央銀行——中國人民銀行的監管必然在宏觀的金融監管中占據極其重要的作用。
而在新的金融機制改革中,基于對資本充足率監管的要求,必然要改革在此前大行其道的硬約束監管機制。但在當前的新的金融運作形勢下,對于資金的過于嚴格的監管可能會導致雁行的信貸減少,進而導致整個社會總投資的下降,這自然不是金融監管希望的結果。
但是在新的宏觀審慎的監管機制下,政府實行貨幣調控政策則可以利用這樣較為完整系統的機制來進行整體的調控,不僅可以提高貨幣政策在有效引導國民經濟向更好的發展方向上進步,還可以在這一較為拔高的視角上有效的規避一些金融風險,更加有效的將我國經濟引導至又好又快發展的康莊大道!
4 結語
【論文關鍵詞】內部評級法;新巴塞爾協議;風險管理
一、《新巴塞爾協議》與內部評級法的核心內容
《新巴塞爾協議》主要包括四個方面內容:一是強調了風險與資本的對應關系;二是要求所有銀行最低資本充足率達到8%,除信用風險以外,操作風險和市場風險也應按風險敞口計入資本;三是提出了第一支柱即最低資本要求的計算,第二支柱監督檢查和第三支柱市場紀律;四是對信用風險、操作風險和市場風險,按標準法、初級法和高級法分別給出了不同的風險計算“菜單”,使得商業銀行有更大的選擇路徑和空間。目前,新協議所體現的風險和資本概念與管理技術已經成為全球大部分銀行從事風險管理,以及監管部門進行銀行監管的重要參照。
《新巴塞爾協議》的核心是內部評級法,它代表著全球銀行業風險管理的發展趨勢,其實質上是一套以銀行內部風險評級為基礎的資本充足率計算及資本監管方法。是由銀行專門的風險評估人員,運用一定的評級方法,對借款人或交易對手按時、足額履行相關合同的能力和意愿進行綜合評價,并用簡單的評級符號表示信用風險的大小。從國際銀行界來看,常用的內部評級方法分為三類:模型評級法、定性評級法以及定量與定性相結合的評級法,目前,世界先進銀行大多采用模型評級法。
內部評級法是建立在風險管理理論和實踐發展的基礎之上,是對傳統風險管理模式的革命性變革,代表了國際化大銀行先進的風險管理理念和技術。以信用風險內部評級法為例:商業銀行應估計違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、違約風險暴露(EAD)、預期損失(EL)和非預期損失(UL)等關鍵性指標,這些指標不僅是計算資本充足率的重要依據,在銀行內部的授信審批、貸款定價、限額管理、風險預警等信貸管理流程中也發揮著重要的決策支持作用,而且也是制定信貸政策體系、計提準備金、分配經濟資本以及實施風險調整后資本收益率(RAROC)或經濟增加值(EVA)管理的重要基礎。隨著《第三版巴塞爾協議》的,內部評級模型和系統將獲得進一步發展。
二、內部評級法對我國的影響
《新巴塞爾協議》代表了監管理論中的先進理念和發達國家商業銀行逐漸完善的風險管理最佳實踐,代表了新的監管趨勢和要求。作為事實上被國際金融界普遍認同的國際標準,各國的商業銀行只有遵循《新巴塞爾協議》、滿足其標準和要求,才能在日趨國際化和多元化的市場中得以生存和發展?!皬娜蚍秶鷣砜?,《新巴塞爾協議》可能會對我國的資本流動產生一定的負面影響?!缎掳腿麪枀f議》還會對我國的海外分行和附屬機構的經營產生影響,而這種影響不僅僅是來自市場的壓力。”
具體來說,《新巴塞爾協議》對我國產生如下影響:
1、暴露我國商業銀行充足率問題
根據新協議框架測算,同一銀行根據內部評級法計算的風險資產較原先要減少2到3個百分點,對于一些經營狀況更好的大銀行,其下降將會更加明顯。而資產質量較差的銀行,其資產風險權重的總體水平將會有大幅度提高,導致銀行資本充足率水平下降。
2、進一步提高我國對外融資的成本
由于我國的政治經濟體制與會計制度同發達國家存在差異,外國評級機構不一定能對中國企業給予客觀公正的評價,一旦這些企業的信用等級跌至B級以下,對它們的債權將被確定為150%的風險權重,從而影響外資流入。
3、對我國的金融監管提出挑戰
從金融監管體系來看,發達國家有一套涵蓋內部約束、外部約束以及社會監管的監管體系,稱為銀行監管的“三道防線”。而我國由于國有銀行所有者缺位,失去了第一道防線,從監管方式來看,新協議要求以風險監管為主,而我國監管當局對銀行業的監管以合規性監管為主,偏離了國際監管的發展方向。
4、對我國的信用環境提出更高要求
內部評級法必須建立在企業和個人提供真實數據基礎上,而我國經濟發展中一個嚴重制約因素即是缺乏良好的社會信用環境,這就要求我國必須盡快建立完備的社會信用體系。
5、對相關人才培養提出更高要求
風險評級是一項龐大的系統工程,從國外經驗看,實施內部評級法的銀行必須擁有一支實力雄厚、穩定的專家隊伍,它由宏觀經濟專家、產業經濟專家、金融工程師、財務分析師等組成。而我國商業銀行現行的人才結構無論從質量上還是數量上都明顯不足,亟待培養。
6、對信息披露制度的挑戰
強化信息披露和市場約束是新協議的重要內容。嚴格意義上說,目前我國商業銀行并沒有向社會公開披露信息的義務。但加入WTO后,隨著銀行業改革的不斷深入,商業銀行最終都要向社會公開披露信息,這是不可扭轉的趨勢。因此,規范經營行為,建立有效的信息披露制度,是我國商業銀行面臨的又一挑戰。
三、應對新資本協議和內部評級法的建議
1、改進現行貸款五級分類制度
自2004年起全面實行的貸款五級分類制度,對提升我國銀行業風險管理水平發揮了重要作用,但也暴露出很多不足。現階段國內銀行應根據各自的情況,對五級分類法進行改進:一是細分貸款;二是加強定量分析,減少主觀判斷比重,以提高分類結果的可操作性和客觀性;三是逐步建立兩維評級體系。
2、加強內部評級體系的研究和開發
內部評級體系盡管只是《新巴塞爾協議》提出的一種資本監管方式,但它作為新資本協議的核心技術,代表著未來10年銀行業風險管理和資本監管的發展方向,其實施有助于商業銀行提升核心競爭力,對于銀行業持續、穩定、健康發展以及提升行業地位具有重要意義。這就要求商業銀行加快建立和完善內部風險評級體系,擴大風險評估和分析的范圍,為業務決策提供依據。
3、不斷健全風險管理制度和組織架構
《新巴塞爾協議》所要求的內部評級法不是簡單的開發一套評級系統,而是要將內部評級方法和系統工具切實運用到業務流程中去,發揮其決策支持作用。故國內銀行在實施過程中應堅持制度與系統同步推進、配套建設的原則。安博爾中誠信建議,一是逐步建立獨立垂直的信貸審批、風險管理和審計部門,保證監管政策不受短期經營利潤目標的影響,為科學實施內部評級法提供制度和機構上的保證。二是商業銀行應根據業務發展需要,組織協調相關業務部門,研究制定內部評級在信貸政策、產品定價、限額管理、準備金計提、經濟資本分配、績效考核、資本充足率測算等方面應用與管理制度,逐步建立與內部評級系統相配套的管理體系。
4、積極推進并完善內部評級基礎數據庫
數據基礎是內部評級系統成功運行的保證,我國商業銀行的數據儲備嚴重不足,且缺乏規范性、質量不高,這些問題如不及早解決,將嚴重制約內部評級系統的應用。因此,國內銀行在建立內部評價系統過程中,一要加快數據的清洗和補錄工作,拓寬數據收集渠道;二要加強數據質量管理,建立并實行完整、統一的數據標準,確保數據及時性、準確性和全面性;三是利用信息技術,逐步建立風險管理信息系統。
5、建立符合國情的內部風險評級模型
實施內部評級法的關鍵,是建立一個科學、有效的內部評級模型,通過該模型可以對風險進行量化。我國銀行在建立模型時,一是要借鑒國外模型的理論方法和設計思路;二是必須結合本國實際,充分考慮諸如利率市場化進程、企業財務欺詐現象、數據積累不足、數據質量不高、金融市場發展不充分、道德風險偏高、區域風險差異顯著等特有現象,開發出適合自身特點的模型框架和參數體系。
6、培養專業化的風險評級隊伍
內部評級系統和方法屬于各銀行的商業秘密,具有較高的技術含量和商業價值,培養并長期擁有一支風險分析專業化的人才隊伍,對于內部評級系統的建立、實施、維護和升級等各個環節都具有重要意義。因此,國內銀行一要長期進行儲備、培養甚至挖掘這方面的人才,并保持其穩定性;二要更新評級人員的知識體系,逐步提高其素質;三是對稀缺的高級管理人員和專業技術人員可以考慮從境外招聘。
7、加強對外交流學習,促進資源共享
內部評級是一個不斷發展變化的事物,所以要加強信息交流,積極學習、借鑒國內外同業的先進經驗。首先,可以通過銀行協會為內部評級技術交流提供信息平臺,從整體上提高我國銀行業的風險管理水平;其次,要積極發揮國內銀行間的整體協作優勢,組織并利用各商業銀行的現有資源,加快推進內部評級體系的建立和實施。借鑒歐洲經驗,允許技術實力較弱的中小銀行聯合開發一套共同版的內部評級系統,建立共享的同業數據庫,以充分發揮后發優勢,在短時間內縮短與國際先進銀行的技術差距。
【關鍵詞】事業單位,財務管理,問題,建議。
事業單位,尤其是行政單位,其職能決定了單位財務核算以及資金運行不可能完全市場化運作,各單位財務部門對經費的管理常常是事后核算,忽視了資金使用前的預測和使用中的控制,對經費收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少對資金使用效率進行考核。事業單位在財務制度的執行中,由于各種制度與現實銜接的標準細化不夠,或執行人的素質問題,造成財務管理中的許多問題。因此,加強制度建設,完善各種規章制度,是進一步規范完善事業單位財務管理的必要措施。
一、事業單位財務管理中存在的主要問題。
1。經費審批不嚴格。隨著財政經費撥付的減少,行政事業單位在財政經費的使用上應該給予一定程度上的控制,以減少本單位的資金壓力。但是,由于多年以來形成的制度管理漏洞,許多行政事業單位在下級經費的使用審批上依然較為寬松,并不嚴格按照制度予以規范或控制,對下級的不良行為較為縱容。例如 ,按規定下級在經費的申請和使用的過程中,必須有相應的主管領導及項目負責人簽字,通過幾級領導的會簽來完成經費的劃撥及使用,但是在很多情況下,某位高級領導的授意要比制度本身更具“規范力”。
2。預算管理缺乏力度。在大多數的行政事業單位中,一般都存在著預算管理的某種漏洞,這些漏洞或許是存在于預算的編制過程中,也或許是存在于預算的執行過程中,而在更多的情況下是兼而有之。例如,在預算的編制過程中往往只有本單位財務部門的參與,而其他部門的參與卻較少,這就使得所編制的預算往往與各部門的實際情況有偏差;而在另一方面,各部門在預算的執行過程中,又缺乏必要的管理和規范,時常出現挪用預算、少報補報、多報多用的現象,從而又加劇了所編制預算與實際情況的偏差 ,給本單位的預算管理造成了較大的混亂。
3。會計核算較為混亂。從理論上說,會計核算工作的有效性是反映其單位財務管理水平及成效的一個關鍵性因素 ,而從實際上看 ,在許多行政事業單位中卻普遍存在著會計核算工作混亂的問題,嚴重影響了這些單位財務管理工作的成效。例如,在某些行政事業單位中會計核算工作常常出現一人兩崗、一人多崗的情況,負責記賬工作的會計人員還同時負責審核以及保管等等;此外,在具體進行會計核算時,賬賬核對、賬實核對、賬表核對這些必需的會計工作常常不能得以有效的執行,而會計稽核這種定期的監督檢查工作也無法得到有效的貫徹。
4。固定資產管理缺位。在行政事業單位的固定資產管理上,也存在著諸多亟需解決的問題。例如,在購入固定資產時常常出現決策盲目的問題,對準備購入的固定資產缺乏合理的可行性分析,從而導致固定資產在購入后其效用的發揮并不理想;而在固定資產的日常管理上,有些行政事業單位也往往出現管理缺位的現象,對該單位購入、使用、停用的固定資產,并沒有設置固定資產臺賬或固定資產卡片給予相應的管理;而對那些已經變賣、報廢或者變更用途的固定資產也沒有及時入賬進行相應的登記或處理,從而導致固定資產管理存在著較大的滯后性。
二、加強和改進行政事業單位財務管理的幾點建議。
1。強化會計核算及固定資產的管理力度。為了有效地加強行政事業單位的財務管理工作,首先就要加強其會計核算工作的效果和質量,通過有效的內部牽制制度對其會計工作的崗位重新進行合理分工,防止一人兩崗、一人多崗情況的出現;而對于會計核算工作也要充分的保持其嚴肅性 ,使之在對單位所發生的經營業務做到正確、及時、合理給予入賬反映的基礎上,充分提高其會計信息的質量。此外,行政事業單位還要加強對固定資產的管理力度 ,通過設置專門的固定資產賬簿而對本單位的固定資產進行專門的管理,以充分提高固定資產的使用效率。
2。提高財務管理的計劃性與預測性。現階段,應盡快推廣國庫集中支付制度的改革,建立科學的部門預算。目前部門預算改革工作剛剛起步,還處在不斷完善的過程,作為行政事業單位的主管部門,要確實深入基層,廣泛了解,深入調查,有針對性地對一些必須強化的項目、費用,單獨立項,分項預算。如辦公費、小車費用等,將其中有效的、先進的辦法和標準,作為預算控制依據納入控制目標,使之貼近實際,提高預算的可信度以及可操作性。每個單位應當對預算執行的情況進行分析研究,對于出現的差異,應及時報告,供預算編制部門及時了解情況,研究對策,使部門預算更加切合實際。
3。預算的編制及執行過程與績效相掛鉤。行政事業單位在對預算所實施的管理上,要通過將預算的編制及執行情況同各部門的績效密切地聯系起來 ,從績效評價的角度加強對預算的管理力度。在預算的編制過程中,通過要求單位各部門負責人積極參與,來提高預算在執行過程中的力度,避免了預算與實際有較大偏差情況的出現;而在預算的具體執行過程中,對那些擅自挪用、惡意多報、謊報預算等諸多違反預算使用規定的行為,要根據其績效的評價結果進行相應的經濟或其他方式的懲處,從而達到以儆效尤的結果。
4。加強經費審批及內部控制制度的管理。由于行政事業單位在經費的審批過程中普遍存在缺乏審慎、不夠嚴格的問題,應對其進行制度上的完善及改造,增加對經費審批過程的監督檢查力度。例如,實行會簽制的行政事業單位要充分利用該制度的優越性 ,對缺乏相關負責人簽字的經費審批事項要拒絕進行處理,如果無法進行判斷或取舍的要積極向上進行反映 ,尋求上級主管部門的處理建議和意見。此外,行政事業單位還要加強對內部控制制度的建設,防止經費審批過程中的惡意授權,從而達到從內部杜絕財務舞弊行為發生的目的。
5。提高財務人員素質,培養復合型的會計人才?,F代財務管理要求財務人員不但具有傳統的核算型素質,還要具備管理型和經營型的素質,不僅要掌握專業財務知識和技能,還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解,才能利用電算化會計的特點,實施財務管理,對事前、事中和事后進行全面的掌控。為此,要有目的的組織財會人員參加各種專題培訓學習,較快地更新知識,學習先進的管理技術和方法,提高綜合管理能力;定期召開業務學習會,交流工作經驗和認識,從中取長補短,發揮群體優勢;繼續實行會計人員崗位資格管理制度,不斷提高會計人員的職業道德水平。
此外,作為行政事業單位財務管理的外部監督者,財政部門一方面要依法履行對行政事業單位財務管理的監督職責,深入基層掌握情況,從預算編制到預算執行,從資金管理到資產管理,從非稅收入管理到集中支付管理,從資金結算到會計核算,從內控制度的制定落實到財務人員的任職資格,從事前預警、事中監控到事后規范,全方位、全過程實行有效的指導和監管。另一方面要加強對單位財經法律法規和政策的宣傳,要定期進行相應的業務培訓,特別是新制定的管理制度要及時貫徹下去;要利用財政部門的宣傳窗口和渠道,隨時做好政策的解釋工作,反復宣傳政策,以達到深入人心的目的。
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企業籌資中存在的風險
1.決策失誤。
投資項目需要投入大量的資金,如果決策失誤項目失敗或由于種種原因不能很快建成并形成生產能力,無法盡快地收回資金來償還本息,會使企業承受巨大的財務危機。
2.負債的利息率。
利息率水平的高低直接決定企業資金成本的大小。在同樣負債規模的條件下,負債的利息率越高,企業所負擔的利息費用支出就越多,企業破產風險也就越大。尤 其當國家實行“雙緊”政策,即緊縮的財政政策和貨幣政策時,貨幣的供給量萎縮,貸款的利息率提高,企業此時籌資成本增加,企業所負擔的經營成本提高,這樣 企業就要承擔較大的籌資風險。
3.企業經營活動的成敗。
負債經營的企業,其還本付息的資金最終來源于企業的收益。如果企業經營管理不善,長期虧損,那么企業就不能按期支付債務本息,這樣就給企業帶來償還債務的壓力,也可能使企業信譽受損,不能有效地再去籌集資金,導致企業陷入財務風險。
4.負債規模過大,資本結構不當。
負債規模是指企業負債總額的大小或負債在資金總額中所占比重的高低。企業負債規模越大,利息費用支出越多, 由于收益降低而導致喪失償付能力或破產的可能性也就增大。負債比重越高,意味著企業借入資本比例越大,資產負債率越高,導致企業的財務杠桿系數增大,股東收益變化的幅度也隨之增加。財務杠桿利益越大,伴隨其產生的財務風險也就越大。
5.籌資方式選擇不當。
目前在我國,可供企業選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發行股票、發行債券、融資租賃和商業信用。不同的籌資方式在不同的時間會有各自的優點與弊端,如果選擇不恰當,就會增加企業的額外費用,減少企業的應得利益,影響企業的資金周轉而形成財務風險。
6.負債期限結構不當。
這是指企業所使用的長短期借款的相對比重,一方面是指短期負債和長期負債的安排,另一方面是指取得資金和償還負債的時間安排。若長、短期債務比例不合理,還款期限過于集中,就會使企業在債務到期日還債壓力過大,資金周轉不靈,從而影響企業的正常生產經營活動。
7.信用交易策略不當。
在現代社會中,企業間廣泛存在著商業信用。如果因對往來企業資信評估不夠全面而采取了信用期限較長的收款政策,就會使大批應收賬款長期掛賬。若沒有切實、有效的催收措施,企業就會缺乏足夠的流動資金來進行再投資或償還自己的到期債務,從而增加企業的財務風險。
防范企業籌資風險的措施
1.樹立正確的風險觀念。
企業在日常財務活動中必須居 安思危,樹立風險觀念,強化風險意識,抓好以下幾項工作:①認真分析財務管理的宏觀環境變化情況,使企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力;② 提高風險價值觀念;③設置高效的財務管理機構,配置高素質的財務管理人員,健全財務管理規章制度,強化財務管理的各項工作;④理順企業內部財務關系,不斷 提高財務管理人員的風險意識。
2.優化資本結構。
最優資本結構是指在企業可接受的最大籌資風險以內,總資本成本最低的資本結構。這個最大的籌資風險可以用負債比例來表示。一個企業只有權益資本而沒有債務資本,雖然沒有籌資風險,但總資本成本較高,收益不能最大化;如果債務資本過多,則企業的總資本成本雖然可以降低、收益可以提高,但籌資風險卻加大了。因此,企業應確定一個最優資本結構,在融資風險和融資成本之間進行權衡。只有恰當的融 資風險與融資成本相配合,才能使企業價值最大化。
3.保持合理的現金儲備,確保企業的正常支付和意外所需。
現金是企業資產中流動性最強的資產,現金持有量過少而無法保證企業的正常支出,企業就會因資金短缺發生籌資風險;反之,企業持有的現金越多,企業的支付能力就越強。但是現金是收益能力和增值能力較低的資產,如果企業持有過多的現金,必然失去了用這 部分現金投資的機會,造成資金的機會成本過大,從而降低企業資產的盈利能力和資產利潤率。因此,企業必須合理預測企業經營過程中的現金需求和支付情況,確 定合理的現金儲備。
4.加強存貨管理,提高存貨周轉率。
存貨是企業流動資產中變現能力較弱的資產,如果存貨在流動資產中比重過大,就會使速動比率很低,從而影響企業的短期變現能力,因此要通過完善企業的內部控制和生產經營流程,使企業存貨保持在一個合理的水平上。
5.加強應收賬款的管理,加快貨幣資金回籠。
應收賬款是被債務人無償占用的企業資產。不能及時收回應收賬款,不僅影響企業的資金周轉和使用效率,還可能造成企業資產無法收回而形成壞賬損失。因此,企業應加強對應收賬款的管理,通過建立穩定的信用政策、確定客戶的資信等級、評估企業的償債能力、確定合理的應收賬款比例、建立銷售責任制等措施,積極組織催收,減少在應收賬款方面的資金占用,加快貨幣資金回籠。
6.保持和提高資產流動性。
企業的償債能力直接取決于其債務總額及資產的流動性。企業可以根據自身的經營需要和生產特點來決定流動資產規模,但在某 些情況下可以采取措施相對地提高資產的流動性。企業在合理安排流動資產結構的過程中,不僅要確定理想的現金余額,還要提高資產質量。通過現金到期債務比(經營現金凈流量÷本期到期債務)、現金債務總額比(經營現金凈流量÷債務總額)及現金流動負債比(經營現金凈流量÷流動負債)等比率來分析、研究籌資方案。這些比率越高,企業承擔債務的能力越強。
7.合理安排籌資期限的組合方式,做好還款計劃和準備。
企業在安排兩種籌資方式的比例 時,必須在風險與收益之間進行權衡。按資金運用期限的長短來安排和籌集相應期限的負債資金,是規避風險的對策之一。企業必須采取適當的籌資政策,即盡量用 所有者權益和長期負債來滿足企業永久性流動資產及固定資產的需要,而臨時性流動資產的需要則通過短期負債來滿足。這樣既避免了冒險型政策下的高風險壓力,又避免了穩健型政策下的資金閑置和浪費。
8.先內后外的融資策略。
內源融資是指企業內部通過計提固定資產折舊、無形資產攤銷而形成的資金來源和產生留存收益而增加的資金來源。企業如有資金需求,應按照先內后外、先債后股的融資順序,即:先考慮內源融資,然后才考慮外源融資;外部融資 時,先考慮債務融資,然后才考慮股權融資。自有資本充足與否體現了企業盈利能力的強弱和獲取現金能力的高低。自有資本越充足,企業的財務基礎越穩固,抵御 財務風險的能力就越強。自有資本多,也可增加企業籌資的彈性。當企業面臨較好的投資機會而外部融資的約束條件又比較苛刻時,若有充足的自有資本就不會因此 而喪失良好的投資機會。
9.建立風險預測體系。
企業應建立風險自動預警體系,對事態的發展形式、狀態進行監測,定量測算財務風險臨界點,及時對可能發生的或已發生的與預期不符的變化進行反映。利用財務杠桿控制負債比率,采用總資本成本比較法選擇總資本成本最小的融資組合,進行現金流量分析,保證償還債務所需資金的充足。應做好企業的財務預測與計劃,作好各種預算工作。在對外部資金的選擇上應從具體的投資項目出發,運用銷售增長百分比法確定外部籌資需求??梢詮囊酝慕涷灣霭l,確定外部資金需求規模;也可以進行財務報表分析,使各項數據直觀準確,量化資金數額,由于這種方法比較復雜,需要有較高的分析技能,因而,應在籌資 決策存在許多不確定因素的情況下運用。準確的財務預算對于防范和規避企業的籌資風險具有重要作用。企業根據短期的生產經營活動和中長期的企業發展規劃,預測出自己對資金的需求,提前做好財務預算工作,安排企業的融資計劃,估計可能籌集的資金量。
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