內部審計信息化論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇內部審計信息化論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

內部審計由單位特定部門、特定人員組織實施，審計結果直接為本單位服務，是保障單位健康運行的重要內部防線。不同于一般企事業單位，醫院是社會公共衛生產品的直接供應者。為保證人民經濟利益和國家財政資金安全，醫院內部審計在審計目標、抽樣重點、審計程序等方面都獨具一格。同時，信息化技術的飛速發展要求現代醫院內部審計實現信息化同步，全面信息化將成為醫院內部審計的必然趨勢。

二、信息化醫院內部審計發展背景

1.HRP發展現狀。目前，醫院信息化的最大亮點為醫院資源計劃系統HR（HospitalResourcesPlanning），該系統的廣泛應用標志著醫院資源管理信息化的實現。HRP來源于企業先進的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫院系統結合開發出HRP，是醫院資源管理信息化的大膽新。HRP的實質是醫療衛生機構向企業學習先進、規范、精細的管理理念的嘗試。目前，HRP建設正全面展開。發達國家50%以上的大中型醫院已開始應用HRP；美國綜合實力排名前100的醫院中近70%已實現HRP的全面部署；歐洲地區90%以上的大型醫療機構已將HRP項目納入實施計劃中。國內醫療行業雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫院也已經開發出成熟的HRP系統，實現了醫院人、財、物精細化管理的目標。因此，HRP將成為未來醫療衛生行業資源綜合管理的發展趨勢。

2.信息化對醫院內部審計的影響。HRP系統是醫院全面信息化建設的關鍵，其核心內容是借助信息技術對醫院人、財、物三方面的信息進行資源整合，目的在于優化資源配置，提高工作效率，降低運營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統會構建了一個醫院信息集成平臺，匯總醫院科室、員工、固定資產、藥品耗材、供應商、客戶等基礎信息，形成統一的數據源，通過后期的數據篩選和數據轉換，對預算、財務、資產、績效、薪酬等經濟運行業務進行整合，實現前臺醫療業務與后臺運營業務數據交互使用，以確保各系統之間數據共享和數據聯動。HRP推動了醫院資源管理的信息化變革，同時也為醫院內部審計的信息化發展帶來了新的機遇與挑戰。一方面，HRP構建了信息數據共享平臺，使得內部審計能夠快捷、迅速地獲取審計資料和審計證據，有助于醫院內部審計提高工作效率和工作質量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財、物三方面所有的數據進行了整合與處理，致使風險高度集中，風險的隱蔽性、復雜性更甚。此外，信息化還導致了審計環境、審計對象、審計風險點發生改變，內部審計如果僅依靠HRP系統進行判斷，有時無法取得合理保證。因此，在醫院信息化背景下，內部審計部門和人員需要創新審計技術，開發個性化審計軟件，借助HRP建立屬于內部審計獨有的數據庫，為信息化內部審計的發展創造條件。

三、信息化醫院內部審計發展制約因素

內部審計與HRP的結合，創造了信息化醫院內部審計的新理念，實現了內部審計歷史性飛躍。新事物發展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術、環境、人才等方面的壓力都對信息化醫院內部審計形成了制約。

1.法律法規制約。我國審計體系的法律依據有《審計法》和《注冊會計師法》，主要為國家審計和社會審計服務。根據《審計法》相關規定，內部審計是國家審計的組成部分，應在國家審計的指導和監督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內部審計就明顯低于國家審計和社會審計，導致社會各界對內部審計的忽視，以及對內部審計權責、性質的認識不清。在深化醫療衛生事業改革的背景下，國家衛生計生委出臺了《衛生系統內部審計工作規定》，但相應的實施細則卻遲遲未定。而醫院作為行政事業單位以及醫療衛生行業的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規的指導和保障，醫院內部審計結果的權威性和專業性都受到了不同程度的質疑。

2.信息技術制約。信息化浪潮中，醫院內部審計主要面臨兩次信息化挑戰：一次是會計電算化帶來的審計環境、審計方法、審計程序、審計對象的改變，一次是HRP實現了醫院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經費投入少，醫院內部審計信息技術指導缺失，內部審計專有數據庫創建難度較大，致醫院內部審計的轉型和進步總是滯后于醫院信息化建設。

3.HRP發展程度制約。HRP為信息化醫院內部審計創造了發展契機。借助HRP的信息整合力，醫院內部審計能夠直接與財務、資產等數據庫進行數據對接，形成審計專有數據庫，同時，也使得非現場審計和可持續性審計成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統之上的。在國內，雖然部分大中型醫院已經引進了HRP，實施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個醫療衛生行業中仍處于試運行狀態，還需要進一步調試和完善。但是，這并不意味著信息化醫院內部審計的建設就應該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫院內部審計，將會導致內部審計與信息化更大程度的脫節，甚至會對整個醫療衛生行業的信息化創建產生消極影響。因此，即使HRP發展程度不高，但目前依然是發展信息化醫院內部審計的最好契機。

4.專業人才制約。信息化醫院內部審計對審計人員提出了專業性、綜合性的新要求。內部審計人員需要掌握專業的審計技術和審計方法，具有信息化思維，而最關鍵的是，具備將內部審計與信息思維結合的能力。自2006年《衛生系統內部審計工作規定》實施以來，我國醫療衛生行業內部審計隊伍不斷壯大，審計人員素質有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內部審計人員還需要更多的專業培訓和學習。因此，為進一步發展信息化醫院內部審計，必須加強內部審計人員的專業培訓和信息化認知。

四、信息化醫院內部審計發展思路

1.以服務主導型為發展方向。服務主導型內部審計是在醫院信息化背景中形成的。它要求內部審計深化“服務”意識，組織“事前、事中、事后”的全過程審計監督，積極為院領導和各處科室提供決策支持。黨的十報告明確指出：深化行政體制改革的核心與關鍵是政府職能的轉變，要加快推進全能型政府向服務型政府的轉型，突出政府在社會基本公共服務領域的管理職能。醫院是政府公共事務管理的重要參與者，建設服務型政府需要創新醫院管理模式，醫院內部審計也必須由管理主導型轉變為服務主導型。資源管理信息化推動了服務型醫院內部審計的形成。一方面，信息化資源管理模式下，醫院基礎數據的交換與共享持續進行，內部審計與醫院各板塊之間形成有效的數據對接，有助于內部審計在風險預警、實時監控、咨詢監督等方面發揮積極效應。另一方面，內部審計還具有為領導提供決策輔助，為處科室提供計劃指導的功能，全面展現了醫院內部審計服務主導型的發展理念。建設服務主導型內部審計，除了政府支持和信息化推動外，法律法規的保護、信息技術的支撐以及專業人才的指導也都不可或缺。從這個意義上說，構建服務主導型內部審計，任重而道遠。

篇(2)

信息技術在企業的應用范圍獲得了良好的發展，使企業工作更為方便和高效，但在應用的同時，也給企業帶來了新的挑戰。在信息技術化的環境下，企業、社會要求內部審計環境、審計線索、安全控制、審計內容、審計技術等方面都要做出重要變更。審計對象從傳統的被審單位的看得見、摸得著的紙制賬、表、證轉變為無紙化的電子數據、文件；審計方式從審計人員采用傳統的手工翻賬、計算、記錄、核對轉變為通過鼠標的點擊方式；審計的范圍已經不再是傳統的被審單位的紙制資料、數據，而是包括對被審計單位的計算機系統平臺、業務處理系統、電子數據、文件以及軟、硬件獲取、操作安全性等多個方面。

二、信息化技術對內部審計的影響與作用

隨著信息技術在我國的快速發展，每個人都對信息的產生和處理的思維方式產生了巨大的改變，在信息的需求上的變化日新予以。同時影響并改變著內部審計的范圍、內容與方法，對內部審計的發展產生極大的推動。

1.信息化技術的發展改變了企業內部審計環境在過去的20年間，企業的經營模式因信息化推進過程產生了巨大的變革，信息技術在企業中的廣泛應用同時加速了審計環境的變化，審計工具，手段的變更不但提高了審計效率，同時對審計人員的要求更高。通過信息系統獲得審計所需的數據和信息，而以往只能手工錄入或取得；獲得的數據由以往的記錄在紙質介體上，容易丟失或因環境變更而損壞，變成利用電腦硬件儲存，應用更加廣泛和便利；在過去，審計人員需攜帶大量數據進行遞交，極不方便，如今，傳真，紙質文件等傳統手段已經轉變為更方便的聯網查閱，互聯網傳輸更方便了數據的對比和傳輸。但同時，內部審計人員面臨的審計環境也相應變得復雜。

2.信息化技術的運用加大了內部審計的審計風險信息化技術的使用加大了審計風險。現在的審計風險模型為審計風險=重大錯報風險×檢查風險。高科技使得舞弊行為更隱蔽難以察覺，從而加大了重大錯報風險。例如，利用隨機產生程序偽造應收款項或存貨的金額；利用報表編制程序快速編制多份虛假財務報表等。其次，在計算機系統中人為修改、刪除、隱匿和破壞電子數據變得非常容易。操作失誤、程序處理錯誤、非法入侵和網絡傳輸故障等均可能對電子數據造成極大的破壞和泄露電子數據存在被篡改、破壞和丟失的可能性加大了重大錯報風險。審計線索的減少或消失增加了檢查風險。傳統審計模式下會計處理的每一步都有文字記錄，審計線索清晰。審計人員調閱紙質信息并加上專業判斷可以獲取和追索審計線索。信息化環境中審計線索更為隱蔽，獲取也更為困難。目前很難制定出相應的審計技術、方法和測試指標，這就增加了檢查風險。

三、信息化環境下國內外企業內部審計的發展現狀

在信息化高度發展的大環境下，過去用于控制數據安全的人工手段已經漸漸失去作用，面臨取消。更多的控制手段通過變更為程序繼續發揮著原有的作用，如計算機防火墻，密碼控制，程序操控等計算機手段高速發展，內部審計人員需要詳細了解并測試相應的信息系統。審計證據存儲在數據庫里，采用了新的審計技術和高科技手段，針對重要的會計財務，可使用嵌入式系統進行審計，需審計的數據采用計算機程序進行采集和收錄，并跟進比對，如重要數據有變化，均可在第一時間查看。這些都給內部審計人員帶來工作挑戰，如何全面掌握和靈活運用新的審計技術，是我們迫不及待解決的一大難題。因此，內部審計如果提留在過去的工作，不能及時適應日益技術化和信息化的新審計環境，不能讓內技術得到進一步的發展和對內部審計管理進行改革，內部審計的工作將落后于社會，以后的工作更是舉步維艱。為了應對這一系列的改變，國內外的企業內部審計都有了一定程度的發展。

1.國外企業內部審計的發展情況國外企業的內部審計發展主要從計算機的硬件系統控制以及軟件的實質性審查進行改進

（1）內控制度的審計。審計的基礎和前提是對企業內制制度的審查與評價。如從實施這一角度查看內控制度，部分是可以通過程序進行實施的，而部分是通過企業制度的約束作為實現手段。通過對軟件程序的具體設計和運行，使“制度化”控制得到落實的實施，實現真正的“程序化”控制。而通過建立管理工作制度，可以確保內部審計得到有力支持，并保證計算機會計系統的安全性和穩定性。在會計電算化的條件下，部分傳統的審計內容依舊需要審查，但如今的側重點已經偏向于計算機系統的硬件和軟件構成的內部控制。內部審計人員應積極參與，發揮主觀能動性，在本單位制定各方面制度的過程中，積極思考和提出意見，制度實施過程中，積極進行定期審計或不定期檢查，對企業內部控制的弱點及時發現和解決，并提出相應的改進措施，是內部控制制度落到實處，確保在審計過程中，會計數據達到安全、有效和完整。

（2）實質性審計。在以往落后的手工條件下，審計面對的對象和資料主要是書面形式的。在電算化的條件下，審計人員除了對審查數據的輸入和輸出，還負責審查計算機程序和數據庫中的數據文件，其余會計核算由計算機的相關程序完成?，F階段，審計工作的重點是確保所用的會計軟件合法、是否能正確審查數據，以及對機內數據文件的進行審計這些方面。

2.國內企業內部審計的發展情況

（1）內部審計的范圍不斷擴。在我國，內部審計的范圍已經不再局限于財務審計，而是逐步開始擴大范圍（組織經營和管理），如企業的內部控制和經營風險管理等方面。對績效、經濟責任、管理方面、經濟合同等進行內部審計，對企業和組織的可持續發展和健康成長產生巨大影響。內部審計日益發揮了更重要的作用。

（2）內部審計針對的內容不斷增加，傳統內部審計中，關注點在于事后的監督和評價，當今社會對風險管理的觀念不斷加強，如今的內部審計已經要求內部審計人員必須對審計進行全過程的審計。從前面階段對經濟活動進行測量與分析，過程中對企業行為進行必要的監督和控制，最后進行綜合性的評價和及時反饋，并視具體情況商討是否開展后續的審計。

（3）企業逐步認識到風險，逐步開展量化且持續性的審計手段。目前，在企業的風險管理中，內部審計一般只起到了評估作用，只能對企業進行建議。審計的計劃對企業進行分析，提出相應的風險戰略。使風險管理與內部的審計程序統一；并且根據項目風險對審計項目進行先后分出次序，是內部審計資源可以因審計的風險大小進行合理利用，在高風險領域投放資源更為合理；在整個審計過程中，審計部門提前提出建議，進行對風險的防范和控制，為企業總體目標提供有效的服務和保障

（4）規范評價內部審計活動質量。企業通過學習和交流，慢慢建立起有效且全面的內部審計體系（質量與風險管理），將管理貫徹落實在全過程中。內部審計準則中也對內部審計的質量提出了更多改革與保護舉措。主要體現在對過程的日常監督、對企業內部做出定期的評價以及再過程中對外部的評價。日常的監督的實現有賴于各方面的管理；企業內部定期評價交由審計主管負責，按照規定的內部審計計劃進行檢查，也可以通過兄弟單位的交流與學習進行加強。企業外部的評價就需要專業機構來完成，外部的檢查最低在3年進行一次，也可以在必要時加密和加強力度。

四、國內企業內部審計的發展趨勢

1.技術更加革新，電算化環境下的廣泛使用生產力發展的過程離不開變革，而計算機的出現改變了當社會的最終生產能力。如今，具備更多功能的計算機及計算機軟件已經得到了再進一步的發展和革新。設計者通過對使用者進行調查和研究，不斷在軟硬件設施中提高工作的效率，規?；悄芑黔h境對內部審核的最高要求。不能熟悉地掌握計算機審計工具，就不能適應新環境下的審計工作，就落后與社會的潮流。審計人員通過各種高新技術和針對性的審計軟件，從日益增多的數據中找出審計的漏洞與證據，從而展開高效而且有效的審計?，F階段審計的最終決定權還掌握在審計人員手中，計算機只是審計的一種輔助工具，如何杜絕人為干擾，將過往的手工審計經驗帶入到軟件審計過程中是我們將面對的難題。國內企業面臨軟件的不斷更新，將人為操控的風險減少，審計過程只限制于數據的輸入和輸出，其余通過智能化模擬進行審計，將風險和參數等一并計算得出。

2.內部審計在企業風險管理中的作用將越來越大相愛年代社會環境要求的是不斷競爭，因此企業也面臨著日益增加的風險，為此，風險評估已經成為內部審計工作中最重要的工作，內部審計工作也已經是企業對風險進行管理中最重要的一環。對內部審計而言，企業存在風險的領域就是工作中的重點。內部審計已經從對企業內部財務管理方面的單一控制，進一步參與到公司在利益，價值，日常工作的推進與建設當中。內部審計工作將從事后、靜態與現場的傳統審計手段，轉變為事前或事中，動態與遠程審（非現場）審計方向進行發展，擺脫過往的單一內部審計，向綜合性審計，外部審計的大環境趨勢靠攏。在針對企業內部的風險管理中，內部審計除了要對內部控制嚴格把關外，還需要對企業的風險管理機制及企業內部的治理結構投放更多的關注與控制。在審計中，工作的側重點不但是測試與控制，還需要對企業風險進行定位分析、提前確認、以及做好防范。而審計是否能發揮出應有的控制以及有效的作用，需要與企業相關部門實時溝通與聯系，在對風險管理過程中，審計需要有效地做出針對性檢測，及時對風險做出有效的評價和建議，有重大的審計結果需要明確地反應和報告給相關領導部門。并隨時跟蹤落實情況，以防審計結果沒有得到有效解決。防止風險進一步擴大和失去控制；另一方面，內部審計應優先對企業內部進行優先控制，避免個人員鋌而走險，頂風舞弊。

3.內部審計的地位和獨立性不斷增強隨著內部審計的作用越來越大，企業管理層逐漸加強認識到內部審計的重要性。領導層的認識加深也成為了企業內部順利開展審計工作的關鍵保證。因充分認識到內部審計對企業發展的必要性，領導層會為內部審計提供更為方便的條件及地位保證，上層領導對內部審計工作的有力支持，可以使內部審計人員由原來的“秘密警察”轉變為“管理層的資深顧問”，而內部審計人員也必定和企業部門進行更多交流和咨詢，增加企業整體性和靈活性。我國企業當前的內部對審計部門的設置通常有五種模式，一，歸于財務部門管理；二，由財務總監領導；三，總經理（首席執行官）領導；四，隸屬于監事會；五，隸屬于董事會。其中以第四、第五種模式最為廣受歡迎。內部審計所處的層次比較高，相應的獨立性很強。而且隨著信息化環境發展，企業內部審計還會得到進一步發展，建立由董事會直接領導，直接服務于全公司的內部審計機制的組織模式將會成為今后的發展趨勢。內部審計的獨立性將得到進一步的加強。

五、小結

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1.1審計性質不十分明確內部審計是市場經濟條件下,企業基于加強經營管理的內在需要,也是內部審計賴以存在的客觀基礎。然而,我國現代內部審計的產生卻是一個行政命令的產物,片面強調外向及作為國家審計基礎(政府審計的延伸)而存在的內部審計模式。這種審計模式實際上導致了人們對內部審計在性質認定上的模糊,從而不利于甚至阻礙著內部審計理論與實務的發展。

1.2審計的范圍有限內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內部審計的定義不難看出內部審計的兩種職能,即“監督職能”和“服務職能”。然而,由于我國內部審計設立的特殊背景,一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,內部審計工作的重心便局限于財務收支的真實性和合規性審計。長期以來內部審計是以“警察”的身份出現,突出了“監督”職能,忽視了“服務”職能,內部審計不關注企業的經濟效益和長遠發展。

1.3內部審計的作用沒有受到足夠重視雖然審計工作在財務收支審計的基礎上逐步向更廣的范圍和深層次發展,但認識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內審作用的有效發揮。

1.3.1內部審計成立多年來,投入大量精力搞的財務收支審計未能解決會計信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計人員知識水平、業務素質的因素,有企業因小團體利益漠視法律、法規、規章、制度的因素,也有監督不力、查處不嚴的因素。從監督的角度看,一是由于內審人員獨立性、權威性不夠,礙于情面,特別是一些審計人員還處于被領導的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念,總覺得出現問題不是光彩的事,審計信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀違規行為,審計的威懾作用沒有有效發揮。

1.3.2中國企業特別是國有企業的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環境的同時,逐步向國際先進的管理體制靠攏?？v向看,我國企業的管理體制有了質的飛躍;但橫向看,我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現代企業制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現代企業制度相配套的領導干部任期經濟責任審計的作用未落到實處。

1.3.3隨著全球經濟一體化的進程不斷加快,企業來自國內外的競爭也越來越激烈,企業經營風險不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內部審計領域有了新的拓展,內部審計由控制導向審計向風險導向轉變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉變;從經營審計向戰略審計轉變;由防護性的監督、保證職能向預測、咨詢的價值增值和服務職能轉變。這些先進的理念在我國理論界討論較多,但在實務界有些企業,特別是基層企業未曾涉及或涉及甚淺,內部審計還處在查處錯誤階段,對錯誤事項停留在調賬、糾正錯誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業長遠發展的高度分析問題,提出建設性的建議,相比國際先進的審計理念和實務,我國內部審計的作用還有待開發。

1.3.4審計人員對計算機知識缺乏,不適應電算化、信息化的快速發展。計算機的普及和應用給審計提出了新的課題,即對信息系統審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統審計包括信息系統內部控制評估、信息系統建設效益評估、信息系統合規性檢查等多種形式,需要審計人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數審計人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發標準不一,功能不完整,全面推廣計算機輔助審計還有一定難度,審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發展。

2如何促進審計工作的發展

2.1明確審計的性質內部審計在企業經營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業所設定的目標是一個企業的各個組成部分努力的方向,而內部審計及內部控制組成要素則是為實現或達成該目標所必須的條件。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果,并能夠隨時適應外部環境的變化,就必須加強對內部控制的有效監督和客觀評價。內部審計既是企業內部控制的重要組成部分,也是監督與評價內部控制其他部分的主要力量,因而其在強化內部控制方面應當發揮不可替代的積極作用。

2.2改進審計方法

2.2.1企業內部審計應圍繞企業經營目標開展工作,且理當成為企業運行的“監控器”。企業借助內部審計來完善經營管理的“預警系統”,建立健全內部監督“保證體系”。為此,內部審計應突破單純的事后審計,轉移到事前、事中審計上來,從而對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。

2.2.2內部審計的目的是保證組織目標的實現,因此,賦予了審計的監督保證職能。從監督職能看,筆者認為審計目的不是查處人,而是教育人、服務人,是保護干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法,在企業內部實行年度審計通報制度,作為職代會的一項內容,同時實行內部審計結果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監督武器。這種警示作用對發揮內審作用,保證企業會計信息的真實性以及領導干部的政治安全性應是一種有效的做法。

2.2.3經濟責任審計是選拔任用干部的有效監督形式,因此,應改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經濟責任審計與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實行“先審后任、先審后升”的經濟責任審計和人事任免制度,使經濟責任審計真正成為考核干部履行責任的手段,增強干部在崗在職的責任性和約束性。

2.2.4實行審計通報制度是一把雙刃劍,既是對被審計單位的有效約束,同時也對審計人員提出了更高的要求,審計不能停留在膚淺的現象上,而應從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數量多,關鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價值服務。

2.3加強審計人員的培訓信息系統審計,是信息化發展到一定程度的必然結果。信息化環境下的審計,電子數據、信息系統、系統內部控制必須做到“三位一體”。在審計過程中,這三項不能少,否則就不能全面履行審計職責,這就給審計提出了更高的要求。因此,在專業人才上應盡快引進或培養具有計算機專業背景,且對信息系統審計經過深入的專業學習和鉆研的人才。同時要加強現有審計人員信息系統知識的普及和培訓,使審計不斷適應信息化發展的需要。

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保障人力資源和信息化建設是開展工程審計的必要條件。

1.強化審計隊伍建設，這是審計工作人力資源的保障如果沒有專業人員審計人員，我們的工作就無法開展。專業審計人員履職的能力，又決定了審計質量的高低，影響審計結果的客觀公正，關系著內部審計形象，更關系著內部審計事業的生死存亡。因此，人員保障是做好審計工作的必要條件。油氣田企業投資與基建工程類型繁多，專業性強，管理復雜。這就要求審計人員必須具有良好的綜合業務素質，不僅要掌握基建工程各個領域的專業知識，還要拓寬知識領域，掌握企業內部預決算管理、生產工藝流程、企業管理、決策等方面的專業知識。審計隊伍建設尤為重要。首先，要選調懂得工程設計、概算、計劃、工程施工管理、審計管理的專業人員充實到工程審計崗位。這是遼河油田審計工作得以正常進行的基本保證。其次，要強化后續教育和培訓，鼓勵審計人員取得崗位資格證書，為內審人員搭建培訓教育、理論研究、經驗交流、信息宣傳的平臺，著力提升內審人員的理論水平、知識水平、業務水平和工作能力，增強發現問題、分析問題和解決問題的本領。

2.加強信息化建設隨著內部審計領域的拓展、范圍的擴大、內容的增加，以及內部審計標準化、規范化、科學化、效率化的要求的提出，單純的傳統手工審計作業是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計經費投入，研發了物資采購管理審計軟件、審計信息綜合管理系統，建立審計信息交流平臺，實現審計資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統共享，留有痕跡。這一系統的使用，不僅為審計系統提供了一種先進的管理模式，而且滿足二級審計機構及相關業務人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質量，進一步適應了審計信息化建設的要求。

3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內部的審計工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計部門增添了數碼相機、攝像機、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計現代化設備，使工作量的核實工作，更加簡便、準確。在油田公司審計處設置兩臺大型服務器，滿足審計綜合管理信息系統的運行。此外，油田公司還給審計工作配備工作用車，各二級單位在審計用車上也都給予保證，做到審計用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計現場勘查、市場調查的工作需要。這些都是做好審計工作“物”的保障。

二、強化內部控制，規范審計行為

強化內部控制，規范審計行為是提高審計質量的重要保證?！按蜩F還須自身硬”。審計工作在監督別人的同時，也受被審計單位的監督。審計質量不過硬難以使被審計單位信服。因此，我們注重審計內部的控制和約束，不斷增強審計人員的履職能力。我們制定了《審計工作質量控制辦法》和《責任追究制度》，對審計人員在工程、合同、物資采購、財務審計中違反程序、存在漏審和違規違紀等問題，都提出了嚴厲的處理方式。同時，對審計工作規定了時限要求。在處理具體業務方面：一是嚴格分工業務不交叉；二是分派工作量；三是實行業務內部主、副審配合制度。四是層層審查；五是輪崗回避制度；六是復審制度，及外聘中介審查制度。通過審計人員行為規范性制度建設，有效地增強審計人員責任意識、質量意識和自我約束能力，保證審計工作的質量。

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論文摘要:新的形勢，要求新的變革，提高運管部門的財務管理效益就要從制度改革入手，經過合理的監督和預算，開源節流，做好收支平衡的穩定工作，適應現代化電算技術，為創建運管工作的新局面添磚加瓦。

論文關鍵詞:財務管理提高效益資金

新的稅費改革政策出臺以后．對公路運輸管理部門而言，主要的經費來源取消了。對于運管機構而言，我們必須提供擴大內需，促進經濟結構調整的財務管理探究，以提高財務管理的實際效益．保持運管部門的經濟平穩快速發展。

一、現今運管部門財務工作的狀況

(一)資金可用性降低

運管部門的經費使用形勢明顯嚴峻，運管費的取消帶來了新的資金狀況。雖然自2006年開始，運管的財政專戶收入雖然明顯增加，改變了收入緊張的狀況，但是由于國家財政對運管事業單位管理較嚴格，運管部門收支兩條線的財務預算一年比一年嚴?？涩F實狀況是專戶收人多，并不意味著核定支出也這么多．按規定的納入資金遠遠比不上資金的支出額．支出范圍與核定的支出水平有著實際情況的不符。

(二)對于資金預算要求明顯提高

預算管理是市場經濟體制發展的必然．要求我們扎實做好基礎工作，前瞻性地做好預見，進行可行性的資金運行方式，做到“先預算，后支出”的基本準則。如：財務收支預算、專項經費預算、辦案經費補助預算等都要進行合理地預算，并形成詳細具體的項目清單，報給上級主管部門之后，才能予以核撥和執行。

(三)部門管理關系復雜

現在的運管相關部門之間的關系比較復雜．這就導致了我們的預算：工作、收支審計、收費調整等工作的進行比較困難。同樣的，財政部門的資金撥付、收費許可驗證和即將開展的物流信息局等指令工作也不能夠順利開展。這種部門管理的橫向復雜性．需要運管財務工作人員的溝通才能獲得理解和支持，無疑地加大了財務工作外部環境的不利因素。

(四)內部審計工作制度不健全

現在的財務管理對于審計工作不是很重視。有的部門甚至沒有設鼉審計機構和人員，主要是有些領導認為審計是一種敵對關系，這樣的主觀認定使得審計丁作很難開展。當然．也包括一些人員因素，有些單位缺少適應審計工作的電算化人員。也就無法無法全面履行審計職責。這種內部控制制度不健全，監督制度缺乏的財務管理會直接導致管理效益的降低，使得許多資金問題得不到及時的發現和解決

二、如何提高運管部門財務管理效益

(一)加強財務管理。增收效益

在目前運管部門經費緊張的情況下，我們要開源節流．通過加強財務管理來提高收入．改變運管財務狀況。如今．我們的經費由于過于吃緊，根本沒有資金用于基礎設施建設和裝備改革。這樣的惡性循環會導致設施簡陋，裝備落后，也就不能適應新形勢發展的需要，資金的增收也就更為困難。在這樣嚴峻的情況下，運管部門財務工作必須貫徹“以穩定保發展”的基礎原則。①要嚴格管理制度，深入開展增收節支工作．制定一套切實可行的經費支出標準，讓“制度增效益”。(在開支使用上，要大力壓縮非必要性開支．嚴格遏制各單位在費用支出上互相攀比和為職工濫發錢物的現象。③在理財觀念上，要進行全員的合理理財，定期公開財務報表，接受職工監督，通過增加資金使用透明度來鼓勵職工自覺地節約一點一滴?？傊?，廣泛地依靠集體的力量，廣泛凝聚財力．統一于部職工的思想和行動，以節約發展，緊密圍繞增加交通運輸發展效益這個中心節約資源。

(二)加強會計監督力度，打好基礎

運管工作中財政部會計丁作是有一定的規范要求的。為了提高財務管理效益，我們的會計工作要對照檢查，做好運管部門會計機構和人員的設置，對其職責要定期或不定期進行清查，以了解財務具體工作的落實情況，對清查結果中不符合規定的，要加大監管力度．要求各單位采取相應措施改進。清查內容一般包括財務收支、會計信息質量、執行財經政策法規等情況。監督的最終目的是要以檢查為手段，做到早發現、早分析、早糾正，早制定、早整改。同時。為了讓財務人員更好的完成T作，還應改善會計人員的工作環境．以便更好地提高財務管理水平。

(三)加強內部審計工作，做好監督

“依法理財”包括兩個方面，一是內部財務的自身監督，二是接受審計的監督。將兩者完美地結合在一起就是要建立和完善內部控制制度，強化內部審計制約。為了提高企業的防腐免疫力除了主動接受審計的監督外，還應有一定的內部審計制度進行隨時的監督、整改。內部審計是內部控制制度的一個重要組成，《會計法》明確了內部審計是對會計資料的監督、審查，是保證會計資料真實完整的重要措施。運管部門的內審工作，要創新理念，完善考評體系和評價制度，由查錯防弊向內部及時控制、及時分析評價的新理念轉變。

(四)推進會計信息化，適應發展

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一、進一步統一認識，扎實有效開展內審工作

加強管理,提高效益是內審工作的重點,要始終把內審工作的出發點和落腳點放在促進發展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區各部門單位內部審計發展還不平衡,大部分部門單位重視發揮內審機構的作用,內審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經驗,不斷拓展內審工作領域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內審作用發揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應引起足夠重視。各內審單位要根據本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務收支審計的基礎上，重點搞好績效審計，基本建設項目審計，內控制度評價和內管干部經濟責任審計，通過經濟效益和內控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環節，堵塞“跑冒滴漏”；加強內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支；要把所屬單位的內管干部經濟責任審計作為一項重要任務來抓，通過審計，客觀評價內管干部業績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經驗,總結提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務過半,確保全年任務的完成。

二、開展理論研討和經驗交流,探索管理審計的新模式和新方法

要適應現代內部審計發展的需要,深入搞好調查研究,總結推進內部審計實現全面轉型與發展過程中的新經驗和新路子,探索開展以內部控制與風險管理為導向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現場交流等形式,組織內審人員進行審計理論研討活動,及時總結、提煉好的經驗和做法。要注重內審信息的編寫和宣傳,及時反映內審工作動態,宣傳內審工作成績,擴大內審工作的影響。

三、加強內審人員的業務培訓,強化內部審計隊伍建設

按照國家、省、市內審協會提出的專業勝任能力教育與職業道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內部審計準則、管理審計和效益審計以及職業道德規范的學習教育力度,提高職業化教育的針對性、效果性和規范性水平。具體要求:根據省、市內審協會年培訓計劃,結合實際,科學安排,抓好內審人員后續教育的落實。

四、搞好部門聯動，加大創新力度

做好內審工作，離不開各相關部門的密切配合和多部門聯動。要充分利用內部審計協會這一行業協會特點和優勢，圍繞大局、服務大局，組織相關部門內審機構針對全區經濟社會發展過程中的熱點難點問題，在調查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區委、區政府決策提供一些建設性意見、建議，加強和促進各部門配合聯動能力。要充分體現內部審計新理念，以新的理念為指導，改革傳統審計模式，創新審計路子。引導內審機構及人員努力實現六個轉變：一是審計職能從單純監督向監督與服務并重轉變；二是審計方式由事后監督向全過程監督轉變；三是審計目標從查錯糾弊向內部控制與風險評估轉變；四是審計對象從財務活動向業務活動、管理活動和支持保障活動轉變；五是審計內容從注重結果評價向過程評價與結果評價并重轉變；六是審計手段從傳統手工操作向信息化、自動化轉變。

五、抓好“評先樹優”活動，發揮典型示范作用

以典型引路，是指導內部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區有5個內審機構和13名內審人員分別被省、市評為內部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優”活動，善于挖掘好經驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內審“雙先”、“雙優”的事跡和經驗，本著總結、借鑒、探索、創新相結合原則，通過宣傳典型經驗，借鑒成功做法，指導和推動內部審計工作的順利開展。

六、加強內部審計基礎管理工作

內審基礎管理工作關系著內部審計事業的發展?；A管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數據統計及上報方面，還存在上報不及時、數據不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業務論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區內審機構及會員單位應進一步規范基礎性工作，及時準確上報總結及相關報表，編寫工作信息及業務論文，真正反映出內審工作的實際情況，為及時掌握內部審計動態，分析內部審計情況，研究內部審計發展方向，提供科學依據。

七、圍繞服務，進一步發揮內審協會的職能作用

內審協會是行業自律性組織，做好服務工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務是協會生存和發展的根本所在，要樹立“服務為本，會員為重”的指導思想，緊緊圍繞全區工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四?！敝行娜蝿?，進一步發揮協會的職能作用。要增強凝聚力，按照協會的章程和要求，積極主動地與有關部門溝通協調，指導和協調有關單位建立健全內審機構和內審制度建設；要強化服務意識，增強工作的主動性，在學習培訓、制度建設、經驗交流和推廣等方面滿足內審機構和內審人員的需求，把內審協會真正辦成“內審人員之家”，切實加強協會自身建設，落實服務措施，發揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學發展的新實踐，牢固樹立發展意識、創新意識，進一步增強責任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區經濟社會又好又快發展做出新的貢獻。

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論文關鍵詞：專家意見法；審計項目；業務管理；案例

隨著審計制度的不斷完善，審計方法也不斷在更新變化。2007年國家電網公司推進審計管理業務應用試點和推廣工作，實現審計信息化縱向和橫向集成。具體問題具體分析是審計人員最基本的工作理念，審計方法的使用會隨著經濟社會的不斷發展而發展，就具體一個項目審計來說也往往是多種審計方法綜合作用的結果，審計人員的專業技能、審計經驗、對新知識的獲取能力、社會綜合知識與日常生活閱歷以及道德品質存在較大差異，這些都會影響到審計成果。如何保證審計質量，將審計成果有效運用是電力企業面臨的問題，也是依法治企的咨詢保證。

一、“專家意見法”在審計項目業務管理中運用的背景

1.經濟的發展和交易的復雜多變性

（1）面臨較大的事項審計壓力，需要轉變理念，提高審計工作的效率和效果。公司精細化管理、標準化建設正在深入，隨著公司精細化管理、標準化建設各項措施的落實，各項業務基礎工作得到逐步加強，經濟效益和管理水平得到很大提升。這在客觀上要求審計將注意力更多地轉向企業績效和風險防范方面。但目前公司的審計人員對于本單位的詳細情況如內部控制不a太熟悉，對近年出臺的審計制度及各項辦法僅有膚淺的認識，因而其專業能力不高，審計壓力較大。

（2）電力企業的多經及集體企業的機制、經營模式的轉換對審計帶來壓力。電力企業所屬的多經及集體企業面臨著激烈的市場競爭，導致需要進行調整和組合。因企業發展的需求，公司決策層要求內審人員參與到該類企業調整和組合中，主要是為了改善組織基本程序的咨詢工作，對傳統保證業務進行補充。然而目前狀況下內部審計人員對市場環境、經濟調整方向、企業管理模式與企業組織的選擇都不甚了解，無法保證咨詢服務。

2.機構設置及審計人員繼續教育狀況不佳

（1）審計組織體系亟待繼續完善，審計資源配置尚需進一步完善、優化，審計任務繁重與審計資源不足的矛盾依然突出。目前市級供電公司審計部作為獨立的內部審計機構負責開展系統內部審計工作，下屬縣公司只配備一名專職審計人員，系統內公司審計人員數量較少，人員得不到擴充，審計力量自然薄弱。

（2）審計職能發生重大變化。目前正值審計從查錯糾弊的復核型審計向績效型和風險型審計轉變的時期。這必將對審計深度提出更高要求，同時也對審計人員的素質和能力提出了新的要求。要求審計不僅要承擔監督者的角色，而且要擔負起咨詢專家的角色。這就迫切需要審計人員借助專業管理理念，助力實施審計項目。

（3）公司管理信息化程度快速提升，需要加快更新審計手段。隨著各業務信息化進程的加快，ERP系統的廣泛應用，企業經營管理信息量呈幾何數級的增長，內部控制的關鍵控制點也隨之發生變化。原有的審計方法已無法適應工作需要，迫切需要實現審計工作信息化，從原來簡單的手工審計、現場審計，轉變為計算機輔助審計、非現場審計分析與現場審計相結合，并逐步開展 IT 審計，從源頭上完善控制。電力企業內部審計人員的專業面窄，在軟件的應用方面也有很大的局限性，很多先進的審計技術在企業中根本沒有應用，審計人員對信息化專業知識急需加強學習與應用。

3.前期的審計過程中出現審計結果的不確定性，導致審計成效不明顯

（1）營銷方面，在電價執行過程中因缺少專業知識的判斷，在發現戶表卡用電按類別為居民生活而現場核實該用戶為商業、居民混合用電后，審計判定得出該用戶目前用電與月均電量不符，電量定比明顯不合理的結論。由于審計判斷不夠專業，導致被審計單位不滿，審計單位反映該戶從事百貨經營，無冰箱（柜）、電視等電器，百貨經營門面僅有兩盞40W日光燈，無需整改，導致審計意見未落實。

（2）物資方面，目前電力企業大量進行物資集約化管理、使用ERP系統，而審計人員對ERP物資系統缺乏認識，通過物資系統界面得不到直接的審計依據，在審計工作中對物資系統的物資量與實存差異原因不能深化；工程剩余物資長期滯留倉庫，對此無法提出合理意見與建議；物資框架采購量的分配比例及實施的效果不好確定；未能深入理解物資采購周期、交貨周期及規定的供貨周期之間的聯系以及其對物資管理的影響比重。

（3）因對地方政策與國家電網公司下發管理辦法不一致問題無法準確把握，導致不利于審計。如財務收支中，對福利費及職工食堂補助來源及使用渠道、保險業務中對企業年金的支付依據無法統一認識。如稅款繳納中，一貫要求被審單位遵循規范、強調稅法的明文規定，未了解當地稅務環境，誤導了被審單位納稅行為，造成損失等等。

二、“專家意見法”在審計項目業務管理的運用

1.完善池州供電公司審計專家網絡，確保審計專家資源能被有效利用

審計的知識結構和持續學習專業技能能力以及接觸的審計客體和審計工作時間的差異性，使得每一個審計人員所獲取的審計經驗存在著巨大的差異，因此說審計經驗具有獨有的特性。俗話說巧婦難為無米之炊，審計也不例外。一個優秀的審計人員所形成的審計經驗就是通過從事、分析和總結一個個典型的審計項目或審計案例的基礎上取得的，并通過長期的審計實踐培養了審計人員職業判斷的敏銳性與直覺，形成了以揭示審計客體存在的舞弊問題為基礎的審計基本理念。在審計人員面臨新的挑戰，無可借鑒的經驗及依據的情況下，必須借助行業專家的業務知識和豐富經驗。如何借助這些外部專家力量？首先應形成一個企業內部“審計專家網絡”，挑選的專家應有一定的代表性、權威性。其次在進行預測之前，應取得參加者的支持，確保他們能認真地進行每一次預測，以提高預測的有效性。同時也要向組織高層說明預測的意義和作用，取得決策層和其他高級管理人員的支持。

2.借助“專家意見法”加強審計業務管理水平

（1）充實審計力量，提升審計機構獨立性。內部審計在組織中的位置雖然極其特殊，但它仍然是組織內的一個職能部門，獨立性問題對內部審計而言總是一個難題。為使內部審計有效運行，對內部控制有效性的持續監督的基石應該有足夠廣、足夠高的業務知識作支撐。池州供電公司成立了內審專家網絡，與該網絡專家人員建立牢固的關系，并且直接進行溝通，這是十分重要的?！皩＜乙庖姺ā钡耐七M及運用保證了內審機構的嚴謹、專業性，較好地實現其獨立性。

（2）保證“以審代培”后續教育。目前企業對內審的認識不到位，難以吸收優秀的人才加入到內部審計隊伍中，自然無法完成自身的群體良性循環，進而難以實施科學、合理的審計程序和審計方法，易導致內部審計失敗。為彌補內部審計不足，在內審工作中通過不斷借助“專家意見法”的工作手段，從中辨別、吸收專家的獨立判斷，積累專家不同意見，形成內審機構工作資料。一方面加強了內部審計人員的業務培訓，另一方面使內審人員在精通財務知識和審計技巧外還具備生產、技術及管理方面的知識，使內審人員具有較高的綜合分析能力。例如，隨著電子技術的迅速發展，內審人員面臨著多項系統化審計，由于專業化的局限性，內審人員借助“內審專家網絡成員”，在科技信息部門、技術支持室以及發展策劃部門專家的支持下，利用各位專家對系統的理解、功能點的利用、審計過程的建議、審計結果的意見，先后進行了SG186系統審計調查、ERP系統下工程審計、多經企業物流系統的專項審計等，專業、高效完成了審計工作。

3.借助“專家意見法”加強審計前端準備工作，減弱審計過程的不確定性

審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。通過審計成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經濟損失。另外，由于環境因素的影響，審計人員在實施審計作業時要考慮在經濟與社會發展的大環境下以及審計客體自身環境的影響下，導致違規違紀、舞弊事件發生的可能性，也就是說審計人員要通過對審計客體的外部環境和內部環境因素的作用力，作出符合審計目標和能夠收集審計證據的基本線索、依據，有針對性地組織和進行審計作業。

（1）審計事項前端準備工作中應用“專家意見法”理念提高審計工作的效率和效果。在審計人員處于信息掌握的劣勢地位時，去揭示審計客體舞弊等風險問題往往如大海撈針。一方面，企業的審計成本與審計作業時間的制約要求審計組在一定的時間內必須完成審計任務。另一方面，審計客體舞弊行為的預謀性與隱蔽性藏匿在各種經濟活動中的某一個環節或事件中，并在虛假完善的內部控制制度的保護下使審計人員在有限的審計時間里難以揭示出“紅旗標志”問題，導致審計工作事倍功半或審計失敗。此時，最有效果的審計方法就是獲取審計線索并可利用審計專家的經驗判斷，提煉焦點線索，實施下一步的工作——審計證據收集。

（2）借助專家力量合理評估電力企業的多經及集體企業的機制、經營模式的轉換，做好企業的咨詢服務。審計客體的千差萬別性長期以來一直挑戰著審計人員對不同領域知識與信息的持續獲取能力，特別在當前市場經濟體制下，國際環境的變換下，國內經濟體制轉型、稅收政策更新等等，加速了電力公司的體制變化，附屬的經濟實體由集體企業向有限公司轉變、單一化經營轉為多元化經營、一家公司分立成多家公司、多家公司向集團公司轉變等等，產生不同的體制、經營模式。面臨如此復雜的經濟形勢，專家經驗獲取也往往決定著一個審計項目的成敗。而諸多的客觀與主觀因素相作用的結果最終導致不同的審計人員所形成和擁有的審計經驗是不同的，在審計業務管理中難免出現分歧和不同的觀點。通過“專家意見法”將各位專家經驗的獨有性匯集，就如同傳統中醫中的國粹“望聞問切”一樣，采用幾輪“問”的形式，綜合“切”的經驗，為企業提供咨詢保證。如在對某供電公司主輔分離情況進行審計調查中，就大量借助了審計網絡成員中的專家意見對采取的分離方法進行審計，預測分離后的企業未來前景，盡可能減少主輔分離過程中的損失和意外。