審計項目論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計項目論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

    隨著我國科技驅動戰略向縱深發展,國家對高校科研經費的投入越來越多,渠道越來越廣,項目也越來越泛。目前,高?？蒲薪涃M投入的主渠道是國家和地方政府的縱向科研項目,企業、事業單位和社會組織的橫向科研項目,以及其他帶有科研性質(包括本單位)的資金投入,如高校引進人才資助、科研啟動費、項目配套費、課題預研(扶持)費等。大規模的科研經費的注入,為提高我國科學技術水平,促進經濟社會持續發展發揮了重要作用,其主流是健康的和積極的。但是,這些經費的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問題,甚至是比較嚴重的問題。如科研經費的使用嚴重游離既定的用途和范圍,用于個人或集體活動、福利發放,視為單位或個人創收,自由支配;科研經費積壓或長期閑置,科研項目重復申請,一項內容同時申請多個項目,已經完成或接近完成的項目反復申報,將原有項目改頭換面再度申報等,導致科研資金嚴重損失浪費;科研經費使用違反財務制度規定,頻發違法亂紀現象,如挪用、貪污、套現、張冠李戴、移花接木、公款私存,假發票、假票據、巧立名目虛假報銷等,將科研經費作為小金庫,用于“三公”(出國、用車、公務招待)消費;有的高校和有的項目主持人(及相關團隊成員,下同)將科研經費用于質押、作經營資本金、炒股和炒貴金屬等,用于購買(含首付)和裝修商品房、買車、修車和保養車輛,用于家屬國外學習與旅游,個別高校甚至與有關單位簽訂假科研協議,借科研經費之名洗錢和轉移資金,如此等等。這些現象絕非個別高校的個別現象,可以說一定程度上已成為較為普遍的現實,有的高校特別嚴重。最近國家審計署公布的十五個典型案例中,北京航空航天大學教授劉沛清私存公款、套取科研項目經費案就是典型一例。近年來各地方審計機關也對部分高校進行了財經法紀審計,審計發現的科研經費弊案、串案和窩案越來越多,有關責任人已受到紀律和法律的懲罰,但是這種現象仍有繼續蔓延之勢,故對科研經費實施有效管理控制和嚴格審計監督勢在必行。

    二、科研經費使用與管理存在問題成因分析

    上述問題,究其原因是多方面的,有主觀原因與客觀原因,個人原因與單位原因,認識原因與制度原因,管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面:

    第一,長期以來,高校管理者和科研項目主持人認識存在偏差,認為科研項目是主持人經過努力爭取來的,科研活動是個人勞動貢獻,是不可復制的智力創造,理應得到補償,認為科研經費是補償其貢獻的主渠道,認為只要主持人完成了科研任務,科研經費的使用理應由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的,否則不利于調動教師從事科研的主動性和積極性,故明顯放松了對科研經費的控制和管理(而高校的其他經費,如業務費、辦公費等沒有放松,所以使用起來較科研經費要規范得多)。

    第二,高校由于拼科研,鼓勵教師多拿項目、快拿項目,也有意無意地給主持人一些“甜頭”,所以有章不循,有規不守,認為科研項目申請標書雖規定了經費的使用范圍和用途,但實際操作起來肯定存在差異,因此給主持人自由裁量權是最好的解決辦法,這等于給主持人亂用經費貼上了合理化的標簽。這也是目前科研經費游離使用范圍和標準的重要原因之一。申報時,主持人只考慮項目論證和如何拿下項目,而對經費使用考慮不周,也是導致后來使用混亂的原因。

    第三,高校內部控制和內部管理存在嚴重漏洞,科研項目經費的使用和管理失去應有的監督和控制,成為主持人的“自由王國”,想怎么花就怎么花,高校只問主持人有無結項,有無發表相應的論文,只過問成果,而不問過程,更不過問經費,仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能夠容忍一切,這種思維和管理體制不能不說是科研經費使用和管理違法亂紀的溫床。管理和監督的失控還表現在:一般科研項目的主持人,特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學科帶頭人和業務骨干,有的科研項目負責人本身就是學校領導,學校對這個群體的管理和監督往往難度較大,對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼,默認或遷就的態度,這就毀內部控制與管理于無形,也起到很糟的“示范”和“引導”效應。

    第四,財務報銷中缺乏有效的把關。財務是科研經費使用的總開關,由于財務部門怕得罪人,怕影響科研人員積極性,怕領導怪罪,對不合理甚至不合法的票據聽之任之,使科研費用報銷中假發票盛行,科研人員可以輕易地虛列業務,騙取資金,使一批科研人員通過項目發了財,搞亂了科研經費管理秩序。有的高校財務人員曾經向領導提出過科研經費使用和管理的問題,但領導不重視、不發話、不作為,財會人員也不愿意說多,怕“干涉學校主流業務”、“影響學?？蒲邪l展”,只要領導點了頭、簽了字,什么都給報,長此以往,積重難返。

    第五,內部審計缺位。審計監督是規范科研經費合理使用和管理的最后一道防線,但有的高校內部審計形同虛設,沒有健全的審計機制,對發現的問題不聞不問,沒有及時制止和問責,使上述問題愈演愈烈。有的學校盡管制度上規定重大業務(報銷)要經領導簽字或需要內部審計介入,如用科研經費購買儀器設備、聘請外部專家、大量發放勞務支出、與外單位聯合設計攻關等等,這往往是違法亂紀的多發和頻發部位,但是如果審計監督主動退出,就等于制度規定沒有落實和檢查環節,制度執行的效果自然會大打折扣。

    三、加強科研經費管理與審計的若干對策

    如何杜絕科研經費使用和管理的頻生亂象,還科研經費本來面目,真正發揮高?？蒲薪涃M強化科技、提高核心競爭力、服務經濟社會的應有作用,筆者認為主要應從以下幾方面著手:一是要加強正面引導和宣傳,樹立正確的科研觀,培育教師和科研人員的科研職業道德。從事科學研究是為了國家富強、民族崛起,而不是通過科研發財,贏得薪金外的第二份收入。高校教師應遵循基本師德規范,對所掌控的科研經費,對納稅人血汗錢負起應有責任,不僅要完成科研任務,而且要管好、用好科研經費。科研管理部門和財務部門對此也負有不可推卸的責任,除了組織正面學習和宣傳外,對科研經費違法亂紀的人和事也要進行通報批評警告,以營造健康良好的科研氛圍。

    二是明確科研經費的性質,它屬于國家財產神圣不可侵犯,即使是私營業主設置的橫向課題,其經費進入了學校大賬便成為公款,不得隨意占用、挪用和化公為私,要像管理財政資金那樣管好和用好科研經費,各高校應高度重視,各教師應有高度責任意識。在項目立項時,項目單位、學校應與主持人簽訂責任書,明確科研經費使用范圍、用途和責任,對違法亂紀的責任和后果也應在項目書中一并告知。同時,科研項目經費的預算應是相對剛性的,不留自由活動的空間;對經費使用的自由裁量權應壓縮到最小限度;對科研過程中進行預算變更的,要嚴格把關,嚴禁將“死錢”變活錢,將公款變私款,將科研經費變為“接近生活”的經費。

    三是加強內部控制和內部管理。高校對科研經費應制定具體可行的管理制度和內部控制機制,控制不合理、不合法票據的流入,加強程序控制、手續控制、紀律控制和信息控制,將科研經費使用情況連同項目完成情況一并列入考核和評價范圍,將科研經費使用和管理亂象控制于萌芽狀態。

篇(2)

楊俊峰，男，江蘇海安人，1965年10月出生，1999年入黨，大學本科學歷，高級經濟師，現任鑫緣繭絲綢集團股份有限公司董事、副總經理兼財務總監，江蘇省總會計師協會理事，海安縣工業會計學會副會長，海安縣內部審計協會常務理事，美國注冊管理會計師協會會員。

楊俊峰任職的鑫緣繭絲綢集團股份有限公司位于江蘇海安，集團擁有中國絲綢行業最為完善的產業鏈和最具特色的農工科貿一體化經營模式，產業基地規模和帶動農戶數量、科技創新能力和科研開發水平、產品質量和品牌形象均領先于國內同行業，是全國首批、也是國內繭絲綢行業首家農業產業化國家重點龍頭企業，中國絲綢協會副會長單位。集團被江蘇省委省政府表彰為“江蘇省優秀民營企業”，“江蘇省企業創新先進單位”。

作為鑫緣集團的財務負責人，楊俊峰堅守“為企業作貢獻，與企業共成長”的信念，恪盡職守，勤奮敬業，一方面與時俱進，開拓創新，一方面嚴謹務實，真抓實干，以較高的思想品德和道德修養，超人的吃苦精神和奉獻意識，突出的專業學識和工作業績，得到了各方面的充分肯定與好評。

一、認真學習，刻苦鉆研，思路開闊，理念先進，為集團發展奉獻了自己的聰明才智。

楊俊峰認真學習各種經濟學著作，學習現代經濟管理的理論和方法，學習中央的經濟方針政策，學習國家的經濟法律法規。在自學的同時，還先后參加了上百次專業培訓，比較系統地學習了戰略管理、市場營銷、財稅金融、公司理財、資本運作、投資決策、財務籌劃等方面的知識，學習了全面預算管理、內部控制和風險管理、財務和稅收管理等方面的先進方法和技能。在工作中注重辯證法，強調全局意識和統籌規劃，習慣一分為二地看待問題。能以辯證唯物主義和歷史唯物主義的觀點和立場，分析、判斷和處理問題，較好地解決實際工作中的重大、關鍵問題和疑難問題。楊俊峰的一些管理理念在實際工作中得到了有效的運用和體現，主要體現在以下幾個方面：

1.正確選擇集團競爭戰略，贏得更多的市場機會和優勢。海安是中國繭絲綢之鄉、繭絲綢產品生產基地，絲綢生產加工企業眾多，競爭也較激烈。楊俊峰根據集團的成長階段，運用S.W.O.T和波特五力理論進行實際分析，提出采取差異化戰略。通過加大科技創新、設計研發、品牌營銷的力度，形成市場的高端優勢，做到人無我有，人有我優，始終領先市場，處處贏得先機。依據差異化戰略，集團不斷深化產學研合作，打造了一系列行業領先的技術創新平臺，提高了企業自主創新能力，取得了眾多科研成果并成功轉化為生產力。集團積極實施品牌化戰略，“鑫緣”榮獲中國馳名商標，“鑫緣”牌真絲綢、蠶絲被、桑蠶絲均獲“中國名牌產品”稱號，鑫緣絲綢工業園被國家質檢總局授予全國唯一的“繭絲綢服裝家紡知名品牌示范區”，集團成為工信部確定的全國絲綢行業唯一的“全國工業企業品牌創建示范企業”，集團的品牌影響力居行業之首，有力推動了國內外市場的拓展。目前集團生產的蠶絲被的品質和市場占有率均已領先國內同行業，2011年中央代表團向鑫緣采購6.3萬條蠶絲被作為和平解放六十周年的國禮。實踐證明，正確的競爭戰略發揮了有效的引導作用，差異化戰略有力地推動了集團的轉型升級。

2.創新合作模式，正確處理企業與客戶的利益關系。楊俊峰認為，要在市場競爭中取得長久優勢，必須穩定客戶資源，與客戶緊密合作共同成長，而不是片面追求自身利益。讓利和扶持客戶，對鞏固和穩定市場有著積極的意義。鑫緣集團收購的蠶繭除少部分用于集團下屬企業進行生產加工外，大部分供應給與集團沒有產權關系的繅絲企業。集團與這些繅絲企業是市場經濟中的買賣關系，楊俊峰提出不能把繅絲企業簡單地看成自己的客戶，而是要把他們作為自己的戰略伙伴，走一條共同發展的道路。在楊俊峰的提議和倡導下，集團通過多方面的積極努力，以多種形式的創新，支持繅絲企業的發展，促進了產業共贏。一度時期，國際繭絲綢行情劇變，繅絲企業面臨著很大的生存困難，產品嚴重積壓，資金無法回籠，生產難以為繼。為幫助繅絲企業組織生產，保障工人就業和社會穩定，楊俊峰在征得董事會同意后，想方設法籌資數千萬元，通過廠絲質押的方式為繅絲企業融通資金，繅絲企業將生產的廠絲質押給集團，集團將相應的資金拆借給繅絲企業，用于繅絲企業組織生產，維持正常運轉，保證開工率，保障工人就業和社會穩定。集團這一做法為行業“自救”、產業“自救”提供了有力支持和保障，受到地方政府的充分肯定和高度評價。

3.堅持以人為本，正確處理減員增效和充分利用人力資源的關系。公司改制初期，有些人提出來要大力精簡人員，以降低人力成本。尤其是對基層繭站工作季節性非常突出、工效較低的問題，提出使用臨時人員替換常年用工，以減少用工成本。楊俊峰則提出了不同意見，認為員工應該是一種資源，一種財富，而不是負擔。關鍵是如何用好人力資源，提高勞動效率。并指出了臨時用工替代常年正式工后，繭站固定職工偏少，在蠶繭收烘的內部控制方面會存在許多弊端。楊俊峰提出，要引導基層繭站利用好現有場所設施，多渠道開拓經營，多方面增加收入。楊俊峰的意見得到了采納，并達到了較好的效果，員工隊伍基本穩定，企業和員工的收入均不斷增長。

4.堅持依法經營，正確處理企業效益和社會責任的關系。在集團經營過程中，有的股東提出要追求企業經濟效益的最大化，并建議采取所謂“合理避稅”的變通方式，降低企業稅收成本。楊俊峰針對這一情況，積極宣傳稅收政策，舉辦多期稅收知識講座，并親自講課，提出依法誠信納稅的重要意義和偷逃稅收的危害性，使集團上下形成了認真履行社會責任、依法誠信納稅的共識。由于集團較高的稅收遵從度和良好的納稅行為，集團被南通市國稅局和地稅局評為A級納稅人。集團公司也被海安縣委縣政府表彰為地方財力貢獻大戶和納稅大戶。與此同時，楊俊峰積極研究稅收政策法規，用足用好稅收優惠政策。近年來，通過合理合法的方法，為集團爭取稅收優惠和減免數千萬元。

5.認真研究外匯政策，采取有效措施，降低匯率風險。集團自營出口每年在8000萬美元以上，其中絲類產品的出口量領先國內同行業。人民幣升值和外匯匯率波動對公司的經營有著直接并且重大的影響。楊俊峰認真研究國際經濟形勢和國家外匯政策，及時關注匯率變動，并加強與金融部門的溝通與協作，通過多種渠道和方式，采取有效措施，降低了匯率風險和損失，取得了顯著成效和積極影響。楊俊峰根據實踐經驗和心得撰寫的文章《波動匯率，組合避險》發表在財政部主管的《新理財》雜志后，受到了國內眾多報刊和網站的引用與轉載。

二、認真履行職責，積極參與重大經濟事項的研究決策和集團經營管理活動的組織領導，在集團各項重大改革中發揮了重要作用，作出了積極貢獻。特別是在財務管理方面的創新實踐，顯著地推動了企業發展。

1.積極參與集團經營管理活動的組織和領導。作為集團董事會成員，楊俊峰積極參與集團重大經濟事項的研究和決策，充分運用自己的專業知識和工作經驗，為集團的做強做大和又好又快發展出謀劃策；作為集團經營層班子成員，他認真執行董事會制定的方針政策和相關決定，帶領團隊，攻堅克難，努力完成各項工作目標任務。楊俊峰還具體負責集團每個年度工作思路的起草，參與集團“十一五”“十二五”規劃的編制。負責集團公司股東大會和董事會的籌備工作，積極推動了集團公司治理的規范化。負責集團重要規章制度的起草和審核，并組織執行，對制度執行情況進行檢查督促，促進了集團的規范運行。

2.積極參與重大改革方案和重大經濟事項的研究和決策。楊俊峰積極參與集團經營管理體制以及海安縣繭絲綢行業管理體制的改革的方案設計，并承擔文字材料的起草工作。海安繭絲綢行業“廠站掛鉤”的蠶繭資源管理體制，鑫緣集團“公司+基地+農戶+工廠+高?？蒲性核钡漠a業化模式，集團分公司的蠶繭收烘績效掛鉤考核方案，集團對子公司經營層的考核責任制及薪酬掛鉤分配方案等，大都由楊俊峰負責起草相關文字材料和擬定實施路徑，是改革方案的主要設計者之一。他的許多意見和建議得到了縣政府和集團董事會的采納。在各項改革中，他堅持以人為本、充分調動各方面的積極性，力求資源有效整合，責權利有機掛鉤的理念，得到了充分體現，取得了較好成效。海安的蠶繭資源管理體制受到國內眾多地區的關注和學習，集團“公司+基地+農戶+工廠+高?？蒲性核钡漠a業化模式更是受到中央多個部委的充分肯定和積極推廣，這其中凝聚了楊俊峰不少的心血。

3.積極參與企業管理，積極推動管理創新。楊俊峰堅持科學發展觀，善于用現代管理理念指導工作實踐，并堅持與時俱進，積極創新。他參與創造的《發揮企業技術創新主導作用，帶動繭絲綢產業不斷發展》，2007年獲第十四屆省級企業管理現代化創新成果三等獎?！锻菩欣O絲綢減量化管理，實現國家循環經濟試點示范企業節能減排目標》，2011年獲第十七屆江蘇省企業管理現代化創新成果二等獎。楊俊峰所撰寫的論文《龍頭企業的全面創新是發展現代農業的助推器》榮獲中國農學會優秀論文。

4.積極推動產品質量的提升，積極推進品牌戰略的實施。楊俊峰在集團內提出“質量就是企業競爭力、品牌就是產品生命力”的觀點，提出了“加大預防成本的投入，保證評估成本的需要，大力降低內部損失成本，嚴格控制外部損失成本”的思路，并以此進行經費投入和內部考核，促進質量的提升和損失的避免。他積極推動和支持集團質量興企方針和品牌戰略的實施。在集團預算中，安排足夠的經費專項用于全員培訓和卓越績效準則的實施、質量管理和貫標認證活動、質量檢驗和檢測以及商標注冊、專利申請、標準制定和知識產權保護，并全程參與質量管理、品牌創建和卓越績效活動。經過努力，集團在商標、專利以及標準制定等知識產權方面都取得了不俗的成績，多次榮獲江蘇省質量管理先進企業，2013年榮獲南通市市長質量獎。這個過程中，楊俊峰都發揮了積極作用。

5.積極參與集團科技創新，積極推動集團轉型升級。楊俊峰積極參與集團產學研合作的組織，積極支持科研開發、技術改造活動的實施，籌集大量資金，保證研發需要，并對研發費用的支出加強管理，使其發揮積極的作用。他為集團建立國家科技部批準的國家桑蠶繭絲產業工程技術研究中心，國家人力資源和社會保障部批準的博士后科研工作站，農業部批準的農產品加工企業技術創新機構，科技部批準的國家星火計劃龍頭企業技術中心，以及江蘇省桑蠶繭絲及深加工工程技術研究中心、省級企業技術中心等一系列行業頂尖的科技創新平臺作出了積極的貢獻，在項目論證、材料申報、組織管理、運行指導等方面發揮了重大和積極的作用。同時，他還積極參與集團戰略規劃的制定與實施，起草了一系列集團內部推動轉型升級的政策文件，在科技創新、質量強企、品牌運作等方面提出了一些有益的意見和建議，受到了較好的成效。集團轉型升級工作受到江蘇省委主要領導的充分肯定，被認為是江蘇省傳統產業轉型升級的典范，集團被江蘇省委省政府表彰為江蘇省優秀民營企業，江蘇省企業創新先進單位。楊俊峰結合工作實踐撰寫的經驗總結文章《傳統產業成功轉型的典范》以整版形式發表在2011年2月11日的《新華日報》上。

6.積極參與集團產品開發，促進集團保持新品研發方面的行業領先地位。楊俊峰積極參與集團產品開發的論證、決策，參與產品開發的組織、協調，在產品開發活動中做好項目預算，營銷策劃，提供財務支撐，為集團產品開發作出了積極的貢獻。近年來，集團每年推出新品數十種，深受消費者的青睞和市場的廣泛好評。集團被中國紡織工業協會授予產品開發貢獻獎，多次榮獲中國絲綢協會產品創新金獎，以及其他數十項行業最高榮譽，楊俊峰在這方面發揮了重大的作用。

7.積極參與集團內國家和省部級重大項目的領導并提供財務支撐。楊俊峰參與組織實施了32項國家科技支撐計劃項目、國家循環經濟項目、國家星火計劃項目、國家富民強縣項目、省重大科技成果轉化項目、國家和省市科技攻關項目、國家和省農業綜合開發等技術改造和科技研發及產業化項目。這些項目部分填補了國內空白，多項科研成果通過省級以上鑒定驗收，并認定達到國內領先和國際先進水平，集團多次榮獲國家和省部級的科技進步獎。作為項目財務負責人，楊俊峰在項目中參與調研評估，參與方案制訂，主持經濟可行性論證，指導可行性研究報告的具體編寫，負責項目財務和項目資金管理，組織項目會計核算。目前已實施結束的項目均通過了審計和驗收。累計為企業爭取財政扶持資金數千萬元。項目財務管理工作受到上級好評，項目的實施提升了企業的競爭力，取得了良好的經濟效益和社會效益。

篇(3)

【關鍵詞】 高校財務； 績效管理； 競爭性分配； 資金管理

【中圖分類號】 G475 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）21-0122-03

一、研究的背景

近年，基于“高水平大學建設”和實施高等教育“創新強校工程”的背景，廣東省財政遵循“突出重點，績效優先”的原則，創新資源配置方法，實行專項資金的統籌整合，財政資金分配打破“事前單項競爭為主”模式，實施“綜合打包獎補和事后獎補為主”的撥款方式，這對高校提出了資金績效管理的新要求，同時對高校創新資金管理機制發出了新的信號。針對新的情況，如何創新高校資金管理機制，對廣東高水平大學建設提供強有力的財務保障，是當前亟待需要解決的問題。本文以廣東省高校為例，試圖通過創新財務管理思路，探索競爭性資金管理機制，優化學校資源配置，充分發揮資金使用效益，為高水平大學建設高校提供有益的政策參考和可操作性建議。

二、目前高校資金管理存在的弊端

盡管廣東省乃至國內高校資金管理機制基本形成并不斷完善，但仍存在不少問題，尚不能適應高校內涵式發展和績效管理的要求。

（一）學校財力較分散，資金支出低效率

預算編制沒有實行完全意義上的“零基預算”，導致預算和執行相分離；項目及預算安排缺乏充分調研和論證評估，使得財務預算管理過程中各項開支的合理性、真實性和必要性很難得到保證，資金分配缺乏相應的事權依據，資金分配不合理，資源分散、浪費和低效率。

（二）資金分配存在盲目性，監管不到位

分配標準上，缺乏科學合理的評判標準，沒有建立一套系統的評估程序，缺乏對學校運行狀況進行科學預測、控制和分析，客觀性較差；分配過程上，透明度低，主要體現在專項資金立項、審批環節不公開，造成信息不對稱，監督機制形同虛設[1]。

（三）預算執行缺乏有效的管理，執行進度緩慢

一是項目預算編制工作過程簡單，預算開支不夠明細，導致實際執行明細項與預算編制計劃不一致，與預算編制計劃脫節。二是預算執行的責任主體不明確。預算執行進度管理應遵循“誰預算誰負責”的原則，但目前高校尚未建立相應的預算執行管理辦法，各預算單位或項目負責人沒有被賦予執行預算的主體責任，學校也難以實施責任追究，因而難以推進預算執行進度。三是對預算執行監督不力。由于缺乏預算執行動態監控和跟蹤機制，在執行情況信息反饋及獎懲機制等方面缺乏切實可行的措施，繼而嚴重影響了預算執行進度[2]。

（四）預算績效評價體系不健全，難以實施有效激勵和績效問責[3]

一是在資金籌措上，注重經費短期的需求，缺乏長期籌資計劃；二是在資金使用上，重投入、輕產出，缺乏成本管理意識，忽視資金的使用效益；三是資金的使用效率、效益未能量化，因而對專項資金預算完成情況和執行效益難以做出完整、精確的評價和績效問責。

三、以競爭促績效的理論基礎

（一）競爭性資金管理機制的內涵

競爭性資金管理機制，是一種以“競爭擇優”為原則的選擇性資金安排，打破了傳統的單向固定性資金安排方式，強化資金使用的績效性，通過建立項目優選機制，使有限的資金充分發揮使用效益[4]。

（二）競爭性資金管理機制的功能

1.競爭性資金管理機制的特點

相對于傳統的資金管理機制而言，競爭性資金管理機制具有顯著的特點：競爭性資金管理機制強調有效性，關注的是項目本身的成效而不是短期的資金需求；競爭性資金管理機制強調效率，關注全過程管理而不是僅僅注重結果；競爭性資金管理機制強調資金使用的效益，遵循成本效益原則，在眾多項目中“好中選優”，決定資金流向。

2.競爭性資金管理機制的功能

（1）有效打破了傳統的路徑依賴和思維定勢，強化競爭意識，極大地激發了各單位的積極性和主觀能動性，形成了推動科學發展的強大內生動力。

（2）引入專家評審機制，杜絕了各部門和單位“走后門”“爭資金”等不合理局面，改變了傳統資金管理機制的單一性和隨意性，提高了資金分配的科學合理性。

（3）建立規范的資金分配程序和規則，實現了公開、透明的決策模式。

（4）把績效管理貫穿于資金分配和使用的全過程，改變了以往的資金管理只注重形式，不注重結果和過程的管理狀況。

四、高校資金管理創新的路徑選擇

高校要將有限的資金用在刀刃上，遵循“突出重點，績效優先”原則，引入競爭性資金管理機制，實現資金管理創新，是高水平大學建設的要求，也是高校革除資金管理弊端、實現科學理財的必然選擇。

（一）建立資金統籌機制，實現集成發展

資金統籌是競爭性資金管理的前提[5]。在學校發展中要充分發揮資金的保障、支撐和控制作用，充分利用各類資源，統籌規劃，按照安全性、效益性原則，有重點有方向地將資金有效投入到學校事業之中，集中用于學校優先保障和急需發展的重點領域。

1.打造學校建設和發展大平臺。將所有預算資金納入學校財務部門統一分配，明確資金投入方向和重點，加強學校財務宏觀調控能力，加強資源整合力度，統籌學校發展各方面要素和各類資源，集中財力辦急事、辦大事。

2.確定學校資金統籌比例和可用財力情況。全面預測各種經費來源及比例，掌握統籌調控資金的總量及構成；分析各種存量資金分布、可控資金構成、結余結轉資金情況及形成原因。

3.科學配置資金。在保證資金使用安全的前提下，依據資金的性質和用途，確定各項目最佳資金投入量，降低資金使用的機會成本，科學合理統籌資金使用。

（二）規范資金分配程序，優化資源配置

資金分配制度科學，操作程序規范，是競爭性資金管理的關鍵因素。

1.統一組織。為做好總體協調和資金統籌規劃工作，學校應成立由校領導牽頭的專業性資金管理領導小組或組織機構。按照職能分工，下設工作組，明確職責任務，制定有關管理制度和實施措施，確保工作逐項及時落實到位。

2.程序規范。在項目開始運作之前，應制訂競爭分配方案，方案應包括資金競爭性分配的具體規章制度，主要包括制定項目的競爭流程、評審方法和程序。

（1）制定規劃。按照上級要求和文件精神，深入研究學校的現實基礎，按照輕重緩急、分類推進原則，編制學校3―5年建設規劃和編制年度專項經費使用計劃。

（2）組織申報。公開學校規劃，各工作組在分類規劃論證的基礎上，組織各學院、單位進行項目文本申報。

（3）優選項目。各工作組根據各單位申報項目及文本，充分考慮具體項目的必要性和可行性，優選目標明確、切實可行、績效顯著的項目，并公示所選項目后，匯報領導小組。

（4）初審項目。領導小組組織專家委員會評審，進一步圍繞學校發展需要和建設目標任務及實際可能，初審申報項目。

（5）審定上報。經學校黨政聯席會議審議通過后，報送省教育廳等上級管理部門備案。

3.信息公開。資金分配嚴格按照“項目要公開、申報要公平、審批要制衡、去向要審計、績效要評估、考核要問責”的要求，對資金（項目）申報、認定和評審的程序和結果實行公開，實行項目論證制度和競爭性安排。

（三）實行項目動態管理，提高資金使用效益

最大限度實現資金使用效益，是競爭性資金管理的最終目標[6]。

1.實行資金分類管理。在對資金進行功能和性質分類的基礎上，根據項目重要性擇優確定實施的時間順序，遵循“條件最優，時間最快”的原則優先確定項目，并以此為依據安排資金。

2.完善預算項目庫建設。加強對預算項目的前期可行性論證，提前做工作，做到“項目等錢”，從根本上解決“錢等項目”的問題。

3.建立項目動態調整機制，優先支持學校發展急需資金的領域。對于執行效果不佳或無法實現預期目標的項目，及時整改或予以撤銷；對于執行進度較慢、未能如期完成績效目標的項目，緩撥或調減項目資金；對于執行進度快、績效目標完成好的項目，相應增加項目資金[7]。

（四）強化全過程管理，執行績效問責制

將“跟蹤問效、績效問責制”落到實處，對資金使用進行全過程管理，使績效管理貫穿于整個過程，是競爭性資金管理的有力保障[8]。

1.落實績效預算制度

績效預算是實現預算目標的表現形式，是根據預算實現的目標來決定預算支出。績效預算是產出預算，改變了投入預算“部門決策”的特點，打破了原有的“部門壁壘”，通過績效預算，能實現對資金的優化配置。

績效預算的重要特點是在預算安排之前，對預算支出項目開展績效評價，選擇績效較高的項目。在申報項目時，項目申報單位須提交項目可行性方案，明確提出項目資金使用的績效目標。學校對各單位提交的可行性方案進行嚴格審核，一般性支出項目可以按規定的例行程序審核，重大項目必要時由學校組織成立專家組進行評審。

編制績效預算的基本分析工具是成本一收益比較法，針對預算支出項目確定的目標，在績效目標額相同的情況下，以最小成本項目為優；或者在相同成本下，取得最大效益項目為優。

2.強化資金使用過程管理

對資金使用過程進行監督和管理，是財務的基本職能。但是長期以來，我國的財務監督工作重視“亡羊補牢式”的事后監督，而忽略了事前的預防、準備及執行的控制約束，忽略了內部管理和過程管理，最終導致監督不實，缺乏效力。高校通過資金使用過程管理，可以依法監督資金使用貫徹執行國家財經政策、制度的情況，可以及時了解資金使用單位或個人的財務收支的合法性、真實性和有效性。

一是資金安全管理。通過對資金使用的合法性、真實性、有效性等進行跟蹤檢查，監督是否按資金性質和規定用途使用，有無截留、擠占、挪用等行為，隨時掌握資金的去向和使用情況，發現問題及時予以糾正。

二是執行進度管理。按月開展資金執行進度自查，每月進行進度通報；在動態掌握各類指標支出進度情況的基礎上，找出存在的問題并剖析原因，強化資金使用單位和項目負責人責任，落實加快執行進度的有效措施。

三是建立預警機制。充分發揮學校內部審計在資金使用過程管理的預警作用，通過審計部門定期對資金使用進行專門監督，及時發現資金使用過程中存在的問題和隱患，并提出整改意見，確保資金使用的合法合規性。

3.構建資金績效評價體系

績效評價直接影響到高校預算資金在跨部門之間或者部門內部之間的分配，為保證預算資金的使用和支出的有效性、效率性、效益性，建立一套系統完整、可以具體量化并且科學合理的預算資金績效評價體系至關重要。

一是根據資金的性質，設定不同階段的績效目標和實施措施，逐步推進和完善。二是分類設定績效指標。采取平衡計分卡（BSC）和關鍵性績效指標（KPI）相結合的方法，分類設定合規性（共性）和效果性（個性）完整的指標體系。三是制定具體的評價標準。評價標準必須包含橫向比較和縱向比較兩方面的內容，可以是行業比較，也可以是部門之間的比較。四是績效評價結果運用。年度或階段性績效評價結果，作為動態調整建設項目和獎優罰劣的依據，充分發揮績效評價的激勵作用。

【參考文獻】

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[3] 葉青.雙向制衡雙重監管――“陽光再造”行動構建全方位監督管理體系[J].廣東科技，2014（19）：14-15.

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[5] 張華.科學事業單位資產統籌管理的創新思路[J].中國外貿，2012（12）：92-93.

[6] 許航敏.財政競爭性分配：以有效競爭提升財政資金績效[J].地方財政研究，2014（9）：32-46.