工程審計論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇工程審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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（一）企業績效評價指標體系

“平衡計分卡”是美國人在1990年創建的一套企業業績評價體系。平衡計分卡將企業業績的評價劃分為四個維度，包括財務維度、客戶維度、經營過程維度、學習與成長維度。這套體系把戰略放在了公司管理過程的核心地位并將戰略目標逐步分解，最后形成各種具體的績效考核指標，在不同時段對該類指標的具體情況進行考核，最后建立起一套完整可靠的績效管理體系。分析平衡計分卡的構成可以發現，這一指標體系中的四個維度之間有著非常密切的聯系。首先，這四個方面都是以企業的發展戰略為中心的；其次，分別來看這四個維度，財務維度是企業戰略的最終目標，顧客是企業發展的關鍵，企業內部業務流程維度是企業發展的基礎，企業學習與成長維度是企業戰略的核心。

（二）政府績效評價指標體系

2004年，國家人事部《中國政府績效評估》課題組經過深入調查研究，組織有關專家分析比較國內外相關指標體系的設計方法和思想，結合當時的中國國情，提出了地方的政府績效評估的指標體系。該指標體系包含三個層級，其中一級指標3個，包括職能指標、影響指標和潛力指標；二級指標11個，包括社會與經濟、人口與環境、經濟調節、市場監督、社會管理、公共服務、國有資產管理、人力資源狀況、廉潔狀況、行政效率等；三級指標33個，包括人均GDP、平均預期壽命、GDP增長率、環境與生態、法規的完善程度、貧困人口占總人口比例、基礎設施建設、國有資產保值增值率、行政人員中本科以上學歷者所占比重、腐敗案件涉案人數占行政人員比例、行政經費占財政支出比重等，分別是對前11個指標的細化。分析該指標體系，筆者概括出以下幾大特點。

1．該體系立足于中國正在推行的目標管理責任制的現實基礎之上。

2．側重服務，嚴格把握住了“政府”這一評價對象。

3．強化客觀評價。強調公眾判定的重要性，明確指出政府的自我評價要依循科學合理的原則。

4．將當前的現實發展狀況與長期發展戰略相結合。

二、政府績效評價指標體系現狀

我國的政府績效審計研究起步較晚，再加上我國政府公共工程種類繁多，缺乏系統的研究，雖然眾多學者都積極探討，發表自己的見解，但仍然沒有建立一套完整的政府公共工程績效審計評價指標體系，這也正是公共工程投資績效審計的難點之一。筆者在總結了各位學者的研究成果的基礎上，認為政府公共工程績效審計評價指標主要存在以下問題。

（一）評價指標不完整，評價指標體系的制定缺乏科學性

我國公共投資部門提出了一套較為完善的項目投資決策程序，對政府公共工程投資項目從立項審批、啟動興建、竣工驗收到運營后的綜合效益進行系統測評。但筆者認為，公共工程作為一項生命周期很長的一項工程，必須還要關注其項目自身的可持續性，整個管理團隊的管理協作能力等。待各項評價指標初步確定之后，還要采取一定的方法對指標進行各種相關性分析，以確定指標的有效性，而我國眾多評價指標體系卻沒有這一步，致使制定的評價指標體系不夠科學。

（二）評價指標缺乏同行業的橫向比較

公共工程涵蓋面相當大，涉及市政基礎設施建設、環境水利、交通工程及農業工程等多個方面。因此，在具體評價不同類別項目時，評價指標也會存在一定的差別，這就導致同行業不具可比性。我國政府績效審計指標體系極為不健全，目前欠缺一套權威統一的指標體系，在開展績效審計時，所有單位沒有一套統一的參考標準，只能以各自設計的一套評價指標體系為標準進行審計。在這種情況下，不同的審計人員對同類、同行業的績效評價口徑就有差別，結果也就千差萬別。因此，政府公共工程項目績效審計評價指標應該按行業、類別分別設置，最終也應當建立相應的數據庫，從而為各個項目的橫向比較提供參考。

（三）評價體系缺乏配套的審計標準

一套完整的公共工程績效評價體系除了要包含合理有效的評價指標外，還要包含一套科學的評價標準。評價標準是對評價對象進行評判的依據，是分析評判結果的一個參照。有了評價標準，整個評價才有意義可言。而對評價標準的制定，需要分類別、分行業獲得大量的數據資料，再對其進行加工整理。而我國在績效指標方面的數據比較缺乏，因此制定出有價值的評價標準還是很有難度的。目前一些試點采用的評價指標多是評價人員根據自己的經驗從相關項目的國家和省級標準中整理出來的，具有很大的主觀性。

（四）定性指標較多，定量指標較少

由于政府公共工程項目屬于公共產品的范疇，在對其進行審計時，對社會效益的關注程度多過于經濟效益。而社會效益一般采用的都是定性的描述性指標。因此，大多數審計人員在對政府公共工程進行績效評價時，多采用了定性分析的方法，少有定量指標的運用。這樣就導致分析得出的結果具有籠統性，可比性較差。綜上所述，政府公共工程績效審計的最主要的任務是構建一個完善且行之有效的政府公共工程績效審計評價指標體系，設置一套與之相匹配的審計標準，在指標設計時要將定性分析與定量評價相結合，參照政府公共工程的特征，按照行業和類別制定評價指標。

三、公共工程績效審計的必要性

（一）公共工程績效審計是社會對公共財產進行監督需要的產物

國家財政性資金是政府公共工程項目資金的主要來源，實質是社會公眾委托政府對公共財產進行管理和使用，向自己提供市場機制不能有效供給的公共物品和服務，這是其主要管理方式之一。社會公眾作為公共財產的所有者，為了維護自己的財產安全，會采取一種方式對政府的行為進行監督，也同時滿足了公眾的一種需求。因此，向社會公眾提供客觀公正的績效審計報告，有利于實現社會公眾對公共投資工程進行有效的監督。

（二）公共工程績效審計有利于深化我國的預算改革

公共工程支出是公共支出的重要內容，公共工程績效審計評估的數據是我國預算改革的重要依據。一項新的公共工程在確定實施前，必定會對其計劃執行情況做一個評估，這個評估影響著當前國家整個的財政預算，稱其為事前控制；對公共工程的績效審計則是對國家財政預算的一種信息的反饋，稱其為事后控制，而這種事后控制對國家的以后的預算改革有著非常大的影響。隨著我國部門預算改革的不斷深入，我們需不斷增強公共工程績效審計的有效性。因此，將公共工程績效審計與我國預算結合起來是我國預算改革的一條必經之路，它必將有助于提高我國的預算管理水平。

（三）公共工程績效審計是落實科學發展觀和科學政績觀的有力保障

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工程建設本身就是一個復雜的過程，從項目準備到實施，再到驗收投入運行，其最基本的流程就分成了數個小階段，另外工程建設項目大多投資金額巨大，建設周期長，風險高，受國家政策的影響較大。這樣一來，工程項目審計也在無形中受到了影響，審計難度大大的增加，結果可想而知，審計風險環節必然因此而變多，審計風險必然增加。

（一）工程項目準備階段可能存在的審計風險

決策、設計、招標這三個步驟，都是工程項目準備階段不可缺少的重要環節，而這三個細分環節也是審計風險廣泛潛伏的地方。首先，在工程項目的決策階段，審計的重點主要在于審查工程項目是否按照工程要求開展設計規劃、方案甄選，是否滿足技術規范規定、份額以及工程前期自我評估的技術參考值等，由于這一階段的審計對工程知識要有一定程度的理解，很多審計人員缺乏這方面的經驗，因此，審計的難度和風險不小。其次，在工程項目的設計階段，審計的核心主要是對工程預算與計劃的工程量是否做到基本準確，預算的指標是否能順利且按時的完成等。在這個階段中，需要審核的數據資料較多，業務量大，稍有分心，就會影響后續審計的開展，招來審計風險。最后，招標階段審計的重點在于審查招投標程序的合法性及操作的規范性，同時還應該審計投標單位工程建設資質是否滿足工程招標的要求，防止施工單位不滿足資質等級的前來承包工程。與此同時，需要審計的還有招標小組評標的規則的合理性和客觀性，對標底工程量的計量、費用的劃取、材料的調配等，審計人員最好要嚴格把關，以此來防止招投標過程中風險的產生。

（二）工程項目實施階段的審計風險

工程項目實施階段一般包括物資采購、土建施工、電氣裝配等，該階段應要確保的重點在于進度款的劃撥是否和施工合同中計劃的付款要求相符，套用的計價項目和數目是否準確，工程量核定的最終結果要和真實的施工進度相符。還有些工作，如工程項目的變更，現場簽證的依據，計價方式的選擇，實施合同的執行力度，如果不進行嚴格的要求和監督，都是審計的風險源。當然，預防外部失敗成本的產生，如索賠事件等例外情況的發生，同樣需要監督審查。

（三）檢查和改進階段的審計風險

工程項目檢查和改進階段一般指的是工程的竣工驗收和投產運行這一過程，在這一階段，我們在審計中需要關注的是工程項目的結算，檢查結算是否依據合同上的條款計價執行的。對工程量需要精確的計量，有關聯的費用需要仔細的核查，工程簽證的手續是否符合齊全性的要求等，都需要進行嚴密審核，確保準確計量、萬無一失，符合合同規定。計價程序、結算方法等內容都是容易出錯的地方，是工程審計風險的“高危地帶”。

二、工程審計風險形成的原因剖析

所謂工程審計風險，可以理解為審計主體在對一個建設項目的全過程進行審計監督時，因無意得出有誤差的審計結論以及建設項目風險轉化為現實時，需要承擔責任的可能性。也可以理解為，造成審計風險的原因基本可分為以下兩大類。

（一）工程建設項目本身的風險加劇了工程審計的風險

1．管理體制指向不明

決策、設計、招標、施工、竣工結算以及評估等階段的組合就是工程實施，這是一個連貫而又系統的過程，必須要進行全方位對角度的監督和管理。而我國現行的管理體制卻或多或少存在著一些問題，如不互通有無，各自為政，雙重管理，權責不清的問題，由此造成的工程項目各環節脫節，內在聯系失調，違背了工程項目施工的內在規則的問題。這些工程項目大多沒有經過專家的可行性分析討論，有的項目都沒有充分估計需要落實的項目資金，隨意盲目，導致投資資源的嚴重浪費損毀。我國現行工程項目決策和管理體制缺乏必要的剛性在這些現象中得到了充分的反應，說明在制度方面還是有所缺失的。

2.工程建設項目專業性強

由于，工程項目從決策化到項目決算存在眾多復雜環節，且建設項目不可能在短期內完成，在項目實施過程中法律、法規，尤其是在市場經濟條件下，施工所在地的市場變化等等不確定因素的影響，使工程審計所處的環境不斷變化。再加上天然的因素、建設者的主觀能動性以及其他各種各樣容易引發變故的不穩定因素，給工程的價格和成本帶來變動，加大了工程項目審計的難度和作業量，審計師對其中的任何一個環節把握失誤，就會給審計結果帶來災難性的威脅，審計質量和效率大大降低。

3.工程項目舞弊行為在所難免

工程項目大多是一個利益比較分散的地方，從項目開始到結束，存在著各種各樣的利益主體，而利益主體的趨利動機，都會導致他們一方或者多方聯合，以便在工程項目的一個活多個環節中非法舞弊來謀取高額利益。以行為主體為標準來看，舞弊有三種：一是工程招標單位內部員工非法舞弊，以便獲取不正當利益。二是中標單位機構人員利用職務之便，以次充好等方法非法獲利。三是內外部單位機構員工互相勾結，弄虛作假，編制虛假信息，簽署虛假合同等等。

（二）審計風險延伸了工程審計的風險

1.審計方法的固有風險

總體說來，審計人員所采用的審計方法、審計標準、審計軟件都會存在一些不可避免的因素，造成審計風險點。例如，使用不同的審計軟件，對不同審計重點的關注，采用不同的審計方法等等，都會引發一定誤差，而這種誤差極有可能引發審計風險。

2.審計的要求發生了變化

極強的不穩定行事市場經濟體制比較顯著的特征，而要應對這樣的體制，工程市場和審計要求一樣也在不斷的變化，審計的職能日益延展。國家及有關部門從不同的出發點考慮，針對建設工程審計，制定了一些法律法規，以至于在日常的審計過程中，各部門對工程審計的著力點都有所偏差、不盡相同，從而對審計結論和風險影響也不太相同。但是所有類型的審計單位的審計，都必須接受相關部門的檢驗調查，而他們檢查的目的和標準也相差甚遠，所以，最后大多把問題都推到審計人員身上，這就引發了最突出卻又無法防控的風險。

3.審計人員在審計能力和審計素質上缺乏火候

工程審計的涉獵的內容很多，包括一些政策性的東西，有很大技術難度的東西。不同的性質，不同的行業，不同的建設工程特點也必然不同，而對工程項目進行必要的審計時，想要把審計風險降低在可接受的范圍內，那么對審計人員的專業知識和技能的要求必然是比較高的，審計質量的高低與審計水平的高低是成正比的，而審計水平的高低卻是與審計風險的大小成反比的。這樣一來審計人員的個人素質和能力就顯得尤為重要了，審計人員是否敬業，是否有責任感，是否有職業道德，是否能出具客觀公正、客觀、真實的審計報告，這些都會對工程審計的風險造成影響。

三、應對工程審計中的風險可以采用的防范措施

（一）對工程項目進行全過程審計

實行對工程項目進行事前、事中以及事后的全過程審計監督控制，包括從項目前期決策、招議標、立項規劃、變更簽證、項目實施造價控制、材料認質認價、決算審計、項目后期結算審核和評估等審計活動。工程項目的全過程跟蹤審計，可以由單位審計部門來單獨實施，也可以委托專門的中介機構來實施，還可以研究采取內審和社會審計相結合的方法，從而使審計部門從源頭上控制工程的年度預算，從項目招投標、項目立項、材料資質認證監督、項目實施過程中隱蔽工程驗收、結算審核等全方位進行審計。

（二）充分了解被審計工程項目的基本情況

在對工程項目實施審計之前，審計人員必須要對被審計項目的基本情況有客觀、全面的了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點在哪，是否有施工圖紙，有無設計變更單、聯絡單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發票等相關的資料。而且還要對工程單位的財務狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有個總體的認識。此外，還要對工程單位以前的工程項目審計的報告有重點的關注，以便完整的認識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預防風險的措施，使工程審計得到完美的實施。

（三）切實提升審計人員的自身素質

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高校工程審計信息管理系統的構建將為高校工程審計工作提供更為豐富的信息源、更加先進的技術方法和高度整合優化的信息平臺，拓展工程審計的視角和職能。同時，通過對數據的持續分析和深入挖掘，使高校內部審計能夠從更高層面為建設工程管理和造價控制提供更具系統性和前瞻性的審計建議，有效提高工程審計質量及運作效率。

(一)工程審計信息管理系統有助工程審計流程順暢及時，提高高校工程審計效率

高校工程審計信息管理系統運用了網絡信息技術，具備一定的靈活、便捷的特點，使得工程審計流程順暢及時，有助于高校內部審計與建設參與各方之間的有效溝通，提高高校工程審計效率和整體監控水平。具體說來，體現在以下幾方面:首先，充分利用先進可靠的網絡服務平臺、數據庫和移動辦公技術等手段，確保高校內部審計人員及時準確地掌握工程管理信息，減少了信息溝通障礙，促進審批流程順暢及時。如在對工程的進度款實施審計時，可以通過信息管理系統快速核對資料、準確計算款項和查閱支付歷史，加快進度款審批手續。其次，通過信息管理系統的監測功能，及時了解工程管理情況，實時匯總、分析已經發生和可能發生的各種信息，并迅速作出反應，從而提高審計監控任務執行的及時性和有效性，提高發現問題和處理問題的效率。最后，充分發揮審計業務重組后的流程規范化優勢，固化了審計業務執行標準和審計質量標準。審計業務的規范化和標準化是提高高校工程審計效率的有效手段，建立在信息化基礎上的標準也更符合新時期工程審計的要求。

(二)工程審計信息管理系統能拓寬審計信息來源渠道，解決高校工程審計過程信息不對稱問題

高校建設工程具有總投入大、周期長、利益相關者多、工程管理復雜的特點，這使得高校內部審計在與建設單位、設計單位、施工單位、監理單位等建設參與各方溝通過程中容易出現審計信息缺失或信息與事實不符的情況，這種信息不對稱影響了高校工程審計質量和建設投資效益。而構建工程審計信息管理系統可以使得高校工程項目管理內部的原有信息流擴展到與審計層的交互溝通，進而消除工程審計的信息孤島現象。高校工程審計信息管理系統通過建立可靠的信息溝通平臺，整合各項遠程服務及信息功能，為建設參與各方遠程協作辦公等提供了一體化的應用平臺，與建設參與各方有效及時的傳遞信息，實現資源共享。由于拓寬審計信息來源渠道，使工程數據統一性、準確性、及時性得到了保證，降低了高校工程審計風險，也為內部審計人員創建審計信息數據庫提供可靠而豐富的資源，有利于工程審計下一步工作的開展。

(三)工程審計信息管理系統可以提供科學的技術支持，完善高校工程審計模式

高校工程審計信息管理系統的實質就是工程審計工作與網絡信息技術充分結合，通過電子技術來執行工程審計的各項工作職能。工程審計信息管理系統能夠為高校工程審計工作提供科學的技術支持。首先，工程審計信息管理系統為審計數據的整合提供了技術支持。高校工程審計信息系統可以實現工作流程的電子化和各類審計數據的整合，利用數據庫和分析系統對工程審計各方面信息資源加工整理及分析預測，同時根據既定的工程進度計劃和階段目標，對工程審計工作的方法和模式進行動態調整，以實現工程審計目標。其次，工程審計信息管理系統為專業化的分工與協作提供了技術支持。工程審計信息管理系統有助于內部審計人員在系統中的角色化，分工權限劃分明確，用信息化強化工作職責。同時，系統具備匯總各個審計人員完成子項目的成果形成完整審計文檔的功能，將工程審計工作由個體操作模式轉變成為群體協作模式，使審計人員在面對復雜的工程審計環境時依然能夠有序地協同操作、密切配合、互相制約，完善高校工程審計模式。

(四)工程審計信息管理系統有助于開展持續性審計，實現高校工程審計對建設過程的動態管理

持續性審計的概念在內部審計理論研究中由來已久，但由于受技術與信息條件的限制，我國高校在實踐內部工程審計時一直未能切實實現持續性審計，目前實施的多為點斷式跟蹤審計，而高校工程審計信息管理系統將持續性審計模式運用變成現實。一方面，工程審計信息管理系統打破了審計領域的局限，使高校內部審計可以常態開展對校內工程項目的建設全過程的風險監測、專項分析、持續跟蹤等活動，動態掌握建設項目造價、質量、進度控制狀況及風險變化態勢等整體情況，有效識別和實時分析預測高校工程管理和風險控制中存在的主要問題，實現對整個建設過程和各類風險的“持續、全面、深層”的有效審計覆蓋，并以此為主線形成對建設過程的主要風險問題的持續關注與快速反應;另一方面，工程審計信息管理系統具有儲存功能強大的特點，解決了高校工程持續性跟蹤審計的信息數據存檔問題，使持續性審計再無后顧之憂。

二、高校工程審計信息管理系統構建的保證條件

高校工程審計信息管理系統構建要符合時代對新興技術的要求和工程審計發展的需要，并通過信息化機制建設、硬件和軟件設施、信息化制度的不斷完善，拓展工程審計信息化新思路，持續創新出實用高效的高校工程審計信息管理系統。

(一)完善工程審計信息化機制建設，保證高校工程審計信息管理系統的有效構建

工程審計信息化機制建設的完善是高校工程審計信息管理系統構建的基本保證。高校內部工程審計信息化機制的完善包括三個方面的內容:一是要完善高校內部審計機構設置。高校工程審計信息化要求改變傳統的高校內部審計機構設置模式，增加信息技術部門，完善信息化保障機制，在機構設置方面為實踐高校工程審計信息管理系統的有效構建提供穩定的環境。二是實現高校內部審計機構獨立。高校內部審計機構獨立于其他部門的設置，不僅使審計信息化工作的實施不受外來干擾，也保證了高校工程審計信息管理系統的職能設置科學合理。三是實現高校工程審計信息化監督機制。首先，通過互聯網信息技術將審計工作透明化，通過廣泛的監督來促進高校工程審計工作的信息化管理。其次，建立工程審計信息化監管機制，確保審計信息化的規范化，保證高校工程審計信息管理系統的有效構建。

(二)完善硬件和軟件設施，滿足高校工程審計信息管理系統構建的資源需求

隨著科學技術的發展和審計手段的不斷革新，高校內部審計機構只有順應時展不斷完善工程審計信息管理系統的硬件和軟件設施，才能滿足高校工程審計信息化需求和適應高校工程審計的長遠發展。硬件設施是指工程審計信息管理系統平臺構建需要的硬件設備，如配置良好的計算機、聯網所需的設備及其他信息管理系統運用輔助設施。軟件設施是指能夠熟練掌握計算機網絡技術和具有審計實踐能力的綜合型人才的配備。高校內部審計機構要不斷提高工程審計人員的綜合素養和責任意識，同時系統培養工程審計人員信息技術應用能力、經驗數據分析能力和信息技術創新能力，為工程審計信息管理系統平臺提供豐富的人力資源和技術支持，以確保高校工程審計信息化工作的可靠性和持續性。

(三)健全內部工程審計信息化制度，預防高校工程審計信息管理系統的信息風險

高校工程審計信息管理系統具有一定的信息風險，這種風險主要源于信息操作不規范和信息泄露，這就需要有完善的工程審計信息化制度的約束和保障。健全高校內部工程審計信息化制度，主要是包括兩方面工作:一方面，要完善現有的高校內部工程審計工作制度。內部審計機構要將現有的工程審計制度中不適應信息化的條款進行更新，將目前工程審計信息化過程中出現的問題進行總結，并列入內部審計規章制度中。另一方面，要建立信息管理系統工程審計制度。這項制度的內容應該包括工程審計信息系統平臺維護、系統操作規范、信息使用權限控制、資料儲存、網絡運行安全、信息保密等方面的內容，這樣才能有效督促高校內部審計人員在信息化審計過程中各司其職，避免高校工程審計信息管理系統的信息風險。

(四)持續開拓工程審計信息化的新思路，實現高校工程審計信息管理系統的創新

信息技術日新月異，實踐中如何運用新的技術和理念實現工程審計信息管理系統的構建和創新是值得我們不斷探討的課題。就目前來看，高校工程審計信息化建設還有很長的路需要走，高校內部審計機構應結合自身工程審計信息化發展狀況做進一步總結和完善，從業務思路和數據信息技術兩方面出發，創新審計分析技術，增強審計的增值服務能力。在信息化發展道路上，高校內部審計機構可以充分利用互聯網搜索查閱工程審計信息化最新理念和技術作為參考，也可以與相關的專家和學者就工程審計信息化問題進行及時的交流，開闊視野，活躍思維，持續開拓工程審計信息化的新思路?？傊咝９こ虒徲嬓畔⒐芾硐到y的構建，要做到與時俱進，與社會、經濟以及高校自身的發展相適應，才能實現高校內部工程審計信息化的科學發展。

三、高校工程審計信息管理系統的構建

高校工程審計信息管理系統的構建要遵循“統一規劃、分步實施”的原則，在統一工程審計工作標準和流程后，開放審計信息門戶，搭建審計協同工作平臺，整合并積累工程審計信息，在審計信息達到一定的存量后開始建設審計信息數據庫，同時開展網絡在線審計，對工程信息實時監測，對建設活動全方位覆蓋，實時對審計數據與審計結果智能分析、比對預測，有效保證工程審計信息管理系統的系統性和操作性。

(一)搭建審計協同工作平臺

隨著工程審計信息化發展，各參與方在一個平臺上進行工作交流將成為高校工程審計的必然趨勢。這就要求高校內部審計機構編制建設參與各方統一標準的信息目錄，構建與建設參與各方的信息管理系統相連接的工程審計信息管理系統，搭建開放性、擴展性較好的審計協同工作平臺。審計協同工作平臺的建立有助于內部審計人員極具效率地獲得工程信息，通過及時分析和判斷，提高工程審計效率和質量。這種審計協同工作平臺是建立在合作伙伴之間良好的分工協作基礎之上，提供包括在線服務、遠程通信、信息共享、實時數據傳輸、協同辦公等技術支持，并加強對工程的合同和招投標資料、往來信函、質量資料、安全環保資料、進度資料、技術資料、造價資料、各類簽證的信息化管理。為了實現以上功能，審計協同工作平臺設計時要考慮以下技術要點。

1.基于統一界面的高度數據融合。

審計協同工作平臺使用統一系統界面有助于實現質量、進度、造價各方面數據的融合，使系統中的信息可以直觀便捷的方式查詢或利用。同時，也要保證審計協同工作平臺的信息資源使用和共享權限的嚴密性和合理性，各類信息的查閱和使用權限應列入信息系統設計文檔在相關程序文件中給予明確。

2.符合信息標準化要求。

信息標準化是實現各信息系統無縫對接、資源共享的基礎。審計協同工作平臺設計中應結合高校工程審計實踐采用適合的國家標準或行業標準，形成信息標準體系。

3.提高信息共享度的職責設計。

在審計協同工作平臺程序文件中規定建設參與各方提供信息的職責，使建設參與各方有義務、有渠道將自己掌握的建設信息及時、準確地向內部審計機構傳遞。

(二)建立審計信息數據庫

工程審計數據是高校工程審計發揮監督和評價職能的根本依據。因此，建立工程審計信息數據庫以滿足高校工程審計對數據整合使用的要求，成為構建工程審計管理信息系統的核心工作。審計信息數據庫是高校工程審計數據存貯和管理的集中地，存儲的數據類型包括工程審計領域所涉及的法規資料、工程管理信息和工程審計信息。審計信息數據庫應按照“規范歸整、分類存儲、動態管理”的原則建設，具體包括以下三個方面。

1.工程審計數據的補充和規整。

緊跟高校工程審計工作進展，不斷擴充工程數據信息資源，通過將協同工作平臺獲得的非結構化信息數據標準化，實現各類信息資源的有效補充。

2.對工程審計數據的處理和分類存儲。

從風險性、有效性視角，對工程審計信息進行篩選、清洗和分類存儲，使整個審計信息數據庫結構清晰、調用順暢，能為各類工程審計作業提供強有力支持。

3.對數據庫信息動態管理，實施失效信息的及時退出機制。

高校內部審計機構要考慮工程審計業務發展需要，結合工程審計數據時效要求，通過對信息的替換、覆蓋、刪除，及時清除失效信息，避免失效信息對工程審計工作的干擾。

(三)建立審計動態監控系統

結合審計協同工作平臺和信息數據庫，打造內部審計專屬的動態監控系統，為實現高校工程持續性審計提供技術工具和系統支持。

高校工程審計動態監控系統以高校建設項目實施過程為審計監測和控制對象，實施立項評估審計一招投標審計一項目動態跟蹤審計一單項工程結算審計—竣工決算審計的工作流程。內部審計人員通過運用審計動態監控系統可以進行建設過程及時跟蹤并全面記錄、數據的匯總分析與深度挖掘、風險的動態把握、問題整改情況定期督查，實現工程審計信息管理系統的動態監控。建立審計動態監測系統要考慮以下四個技術要點。

1.重視審計業務流程的規范化。

審計動態監控系統要能有效規范審計業務操作流程、審計文書格式及審計內容要素，實現對審計業務質量的信息化管理和全過程監控。

2.建立圖形界面和預警指標。

利用數據屬性結合高校各類審計業務性質形成圖形界面，通過對工程審計數據圖形趨勢和異常點的分析判斷數據的準確性和發生問題的可能性。配合圖形界面設置相應工程審計監測指標，實現指標的因素分析和綜合判定，逐步建立在線工程審計預警指標體系。

3.發揮意外審計流程快速處理功能。

審計動態監控系統設計上要具有對意外審計流程快速處理的功能，使未按照現有標準要求流轉的審計業務也能夠及時進入系統監控中，同時流程各環節一目了然，各要素內容和執行情況清晰可查，歷史資料追溯快捷。

4.建立智能數據分析子系統。

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根據上文針對現代化建設項目結算審計的相關問題進行綜合性的分析和細致的研究，可以明確建設項目結算審計的相關流程和基本的步驟。在相關工作當中，還需要明確的是存在的問題，諸如送審材料不完整、定額價格套用不合理等等，在實踐的審核工作之中應當加以改進和完善，力求促進工作的穩步提高。

1.1送審材料存在的問題

送審材料不完整、真實性程度不高，是當前結算審計工作之中最為顯著的一個問題。在審計的過程當中存在有簽證隨意性較大以及簽證過多的情況，使得送審的材料客觀性和真實性難以得到全面的保障，同時結算審核的條件也不是非常的明確。針對施工當中的工程預算資料、建設文件合同、施工竣工的結算計劃書以及施工交底方案等等，也不是非常的明晰，工程設計的竣工圖紙和簽證標準不完善，導致成本費用管理工作難以得到有效的落實。

1.2虛增工程量

工程量虛增，也是當前一個非常突出的矛盾和問題。往往在審計的過程之中，針對某一個項目的工程計算過多的工程量，導致整個施工項目的成本費用增加，不利于經濟方面的有效管理。導致上述問題的主要原因往往是由于在審計的過程之中出現了重復計算的現象，將先前已經計算的定額項目納入到了另外一個項目的工程量計算之中，所以針對同樣一個項目計算了兩次。在相關工作當中應當對上述問題進行合理的改進，避免重復計算的現象。

1.3高套定額的相關問題

最后，在結算審計工作之中高套定額，也是一個需要加強和改進的方面，不同的高套定額標準和實際的情況有所不同，如果在實踐的結算審計過程之中出現混淆，則會導致經濟成本的管理失去基本效應，進而提高了整個建設項目的工程造價，不利于管理工作的有效落實。

2改進建設項目結算審計水平的措施

在實踐的建設施工項目結算審計的工作之中，應當明確審計的基本原則，并且制定出完善和詳細的審計制度，加強體系和政策的建設，另外，還應當指派專門的人員對整個結算審計流程進行監督和管理，不斷的增強審計技術人員和有關工作人員的素質和水準，運用實事求是的態度和嚴謹的工作精神來對待有關審計工作，確保審計流程的科學性和真實性。

2.1結算審計方法的確定

首先，應當加強對整個建設施工項目結算審計的分析和研究探討。對于一些施工的規模較小并且工藝要求較為簡單的項目，應當加強編制預算的技術力量，另外對于工程項目規模較大的情況，則可以采用重點審查的方式，抓住施工當中的重點以及難點，對于一些造價較高的項目、施工難度較大的項目以及結構較為復雜的工程，進行重點的審查和分析，尤其是針對建筑項目之中的門窗、墻體、基礎設計、梁柱設計等等，應當采用重點審查的方式，同時對于混凝土鋼筋的設計結構也應當重點的審查和分析，結合實際的施工情況對子項目的施工價格進行估算，并且套用科學的定額標準，加強計算和結算的準確性。對于施工設計的圖紙，也應當進行嚴格的把控，深入施工現場進行對照和審查，明確施工圖紙當中的相關規定和政策原則，加強對圖紙的計算和分析，對各個項目進行綜合性的、嚴格的探究，力求保障項目的造價準確無誤。

2.2加強針對建筑材料價格的審查力度

同時還應當加強對材料的審查力度，對于一些價格不透明、數量過多以及價值較大的情況，應當進行重點的審核。在實踐的工作當中，還需要不斷的收集和完善施工材料的價格信息，對于建設市場當中的價格波動情況應當做到心中有數，實時的掌握材料和設備的波動趨勢，對于結算審計技術人員來講還應當定額的收集和整理材料價格信息，通過各種有效的途徑和措施了解到材料的價格數據，諸如針對建筑的材料，應當嚴格的按照省級政府所頒布的價格定額標準進行調整和處理，對于一些沒有明文規定價格的項目，則應當深入材料設備現場來實際的了解各個廠家的價格信息，掌握價格的波動狀況，進而杜絕出現價格水分的情況。最后，對于結算審計技術人員來講，還需要深入現場對材料相關價格信息和數據進行核實，對于不明確的價格應當與供貨商聯系進而了解到其真實價格。

2.3建設項目結算審計人員素質的提高

最后，在實踐的建設施工項目結算審計工作之中還需要不斷的完善人才的培訓制度，加強人員的技能和技術培訓，促進其水準和工作效益的不斷提高。由于現代化的建筑施工項目結算審計工作是一項相當復雜并且繁瑣的工作，所以需要相關技術人員在實踐的工作當中具有過硬的技巧和扎實的技能，并且具有專業的工作態度和端正的作風思想，在實踐的結算審計工作之中應當采取科學、公正以及嚴肅的態度，不能夠出現有偏見的現象，同時應當避免出現感情用事的情況。對于技術人員來講，還應當有細致的工作態度和耐心的工作精神，力求確保建設施工項目的結算審計工作可以順利的、無阻礙的完成。

3結語

篇(5)

作為建設方，為了更好的完成工程，最重要的就是明確工程預決算審計的要點，按照預決算審計的要求去完成電力基建工程，具體審計要點如圖1所示。

1.1施工圖預決算審計要點施工圖預決算審計就是根據施工圖和工程量清單來對工程預算數目進行審核。①對工程所直接產生的直接費用進行審核,這一環節包括了對于工程量的審核以及對套用定額的審核、對于工時和工時單價的審核以及對材料保管養護等價格的審核、對運輸費用的審核以及對于其他收費標準所進行的審核。②對于獨立費用進行審核。

1.2工程結算審計的要點不同的工程會使用不同的結算方法,而隨著結算方法產生變化，審計工作的要點也并不是一成不變的。在使用預算結算承包制進行工程結算的條件下,審計工作的核心是審查由乙方在施工過程中發現問題而產生的設計變更及其產生的相關附加費用是否已經得到了原始設計單位的許可或者是否已經得到了甲方的簽證,在這之中一些較為重要的改動是否已經得到了有關部門的批準;由設計改變所帶來的工程量變化是否真實,工程之中所套用的定額是否準確合理;設計變更所帶來的材料增減是否同時計入,是否存在只計算加量而不計算減量的情況產生;是否存在施工方收取不正當費用的環節。而在使用招標承包進行結算的情況下,審計工作的重點則是結算時的工程款是否和中標價格相同。如果情況特殊存在需要改變設計的情況，那么是否可以出具有效簽證單以及設計改動是否合理等。

1.3工程決算審計的要點工程決算審計主要需要進行審閱的是工程竣工的決算報表、交付使用財產的合規性。決算報表是否符合規范指的就是決算報表申報的時間是否是按照規定的要求,報表數據是否真實，是否存在虛假數據及數據是否符合各表間的相互關聯。交付使用財產的合規就是要確認工程量是否真實、物品使用量是否超出了計劃的要求之外;是否將一些不符合要求的材料混入不動產中進行結算;工程成本是否存在虛報情況,待攤費用是否合理分配,是否存在虛標固定資產價格等情況的產生。

2加強自身工程預決算審計監督

工程量預算：一個工程建設項目需要的資金多少取決于工程量的多少。工程量計算是否正確直接關系到工程預算的可靠性。工程量審計就是嚴格審核結算報表中的工程量是否和工程真是產生的工程量相同,存不存在虛標工程量的問題。根據筆者的多年建設經驗,使用哪種建筑結構就要對哪個部分進行嚴格審查。我們應在此方面加強自身施工過程中核查和監督工作。比如電力基建中鋼架結構部分的鋼架梁，電線材料就是審計工作的審查核心。在明確了審查的核心之后,保證施工過程中嚴格按照規定規范采購、用料和施工。在自我監督中，數據來源是否來自于設計圖上所標注的尺寸以及工程做法之中的施工過程，是否存在虛假數據,其計算方法是否符合要求，即原始數據是否套用了應用的定額，計算系數是否來自于應用的預規等。工程量的重復計算在工程之中相對而言比較常見。這些都是被審查的重點。直接費用的審計,直接費用的審計工作主要目的就是審核工程所套用的定額是否合乎要求。在確定工程量之后,就是按照確定的工程量逐一套用定額,并由此相加最終得出工程所產生的直接費用。在施工過程中嚴格監督工作，避免在施工過程中不顧施工的工藝各施工的情況套用高額費用得情況，因此,在對直接費用進行審計前自己嚴格審核套用的定額是否合乎要求，以應審計。

3結論

篇(6)

1工程造價咨詢公司的選擇

由于高校建設資金屬于國有資金，因此限額以上項目均應該采用招標的形式。招標分公開招標和邀請招標。二者從規避審計風險的角度看有很大區別。（1）公開招標由招標公司在國家招標主管部門指定的媒體上以招標公告的方式；邀請招標則是邀請特定人投標。（2）所有符合條件的法人和組織都有機會參加公開招標，競爭范圍較廣，競爭的比較充分；邀請招標中投標人的數目有限，競爭的范圍有限。（3）公開招標的招標程序和標準是公開進行的，受到政府招標監管部門及校內紀檢部門的監督，大大減少作弊的可能；邀請招標的公開程度要差很多，政府招標監管部門通常不介入，產生違法違規行為的可能性相對大一些。因此，高校從規避審計風險的角度，應采用公開招標的形式選擇造價咨詢公司。

2建立行之有效的制度

首先是在工程的實施過程中，內審人員定期到施工現場監督并記錄，同時參與大宗材料的采購和市場調查，但并不事先定價，而是做到心中有數，在結算時有據可依。對內審項目，成立有兩人組成的審計小組，一同查看現場，一人為主審，另外一位復核，部門領導對審計小組審核的結果全部或部分抽檢，這樣做能最大程度規避內部審計風險。同時在審計手段現代化方面，開發了工程預結算審計認定書管理系統，配備了土建、修繕、安裝等工程造價軟件，規范了工作程序，提高工作效率。

3工程審計例會制度

工程審計部門每周組織一次工程審計例會，例會由審計部門負責人主持，參加人員包括部門領導、所有工程審計人員。例會內容主要研究審計過程中遇到的問題，通過群策群力，解決工程審計過程中遇到的諸如定額套項爭議、材料定價爭議等問題。同時通過工程審計例會還可以發現一些共性問題，通過審計例會的形式集體決策、解決，也為以后工作中遇到類似問題提供了解決方法，避免同樣一個問題不同的人審核結果不一樣，解決了個人裁量權過大的問題。

4重大爭議

多方協商解決工程竣工結算中與施工單位不可避免會存在爭議，可視爭議金額的大小，采取不同方式予以解決。對于單項結算爭議金額較大的，必須通過審計部門、工程管理部門、財務部門、紀委、招標辦等校內五部門以及咨詢公司、施工單位會議協商解決，并形成書面的會議紀要，參會各方均需要在會議紀要上簽字蓋章，造價咨詢公司出具竣工結算報告時要把會議紀要附上，作為竣工結算的依據。對于單項結算爭議金額較小的，由審計處組織工程造價咨詢公司和施工單位協商解決，必要時請基本建設管理部門參加。新增材料單價審核是工程項目跟蹤審計的一個重點和難點。一方面要面對施工單位以工期為借口提出的各種定價要求。為了摸清材料底價，審計部門與審計事務所應經常去市場考察、給廠家打電話詢價、網上詢價，對材料定額套項等爭議則向工程造價監管部門咨詢，使材料單價審核既合理、合法、合規，又兼顧工程進度需要。另一方面還要解決審計事務所對材料定價積極性不高的難題。由于審計事務所的審計費是按照竣工結算時審減額的一定比例收取，材料價格一旦定死，竣工結算時已定價材料就沒有了審減額，因此審計事務所對材料定價的積極性不高。為了確保工期不受定價影響，有效降低定價風險，學校應成立由審計處牽頭、校內有關部門組成的定價小組，對爭議金額大、急于定價的材料上會確定材料價格。

二管理咨詢公司的措施

1咨詢公司年度考核制度

對委托社會審計的項目，首先將工作重點放在造價咨詢公司的選取和考核上。在選擇事務所方面實行資格預審和工作淘汰制度。首先以事務所的信譽、業績、資質、管理水平、取費以及擬派造價工程師的經驗、水平等綜合因素作為選擇標準，然后根據實際情況先將小型建設項目委托其進行審核，并由審計部門、基建管理部門等相關部門組成的考核小組對事務所的工作人員建立個人檔案，對其專業能力、職業素質等方面定期評分，對綜合考核結果不好的中介機構及工作人員一律取消委托，通過資格預審的事務所，才有資格參與大型基建項目審計的招投標。對其審核結果的監督，內部有一套嚴格的工作制度規范審計過程，造價咨詢公司審計工作必須在高校審計部門指定地點進行，并全程有高校內部審計人員的監督和對審核結果復核。據此保證每一項工程的審計質量，同時也有助于提高高校內審人員的監督管理水平。

2通過合同模式約束造價咨詢

公司高校審計部門委托給造價咨詢公司的任何工程審計業務，均應簽訂委托咨詢合同，對委托事項、雙方責任、審計質量評價標準、處罰措施、咨詢費支付等關鍵條款做出詳細規定。對跟蹤周期長、造價高的大型基建項目，跟蹤審計合同和竣工結算審計合同應分開簽訂。對跟蹤審計過程中表現較差、出現審計失誤、考核不合格的造價咨詢公司，取消其竣工結算審計資格。對于全過程跟蹤審計過程中工程量清單、控制價、招標文件、新增材料單價、材料進度款等的審核，招標管理部門或基建管理部門一般要求的時間比較短，如果造價咨詢公司審核周期太長，將會影響招標進程或工程進度，因此建議在造價咨詢合同中對各環節的審核周期做出明確規定。

3現場跟蹤審計例會制度

工程審計部門每周組織一次跟蹤例會，參加人員包括所有正在承擔跟蹤業務的工程師以及造價咨詢公司所有跟蹤審計人員，例會內容主要包括了解工程進展情況、研究跟蹤中遇到的問題、布置下一階段跟蹤重點等。

4加強跟蹤審計過程中對造價咨詢公司的監管

造價咨詢公司派駐工程現場人員必須每天按時上下班，高校內審計部門可在現場辦公室設置考勤機，并把考勤結果作為年底評價造價咨詢公司服務質量的一個依據。另外造價咨詢公司派駐工程現場人員必須每天上午和下午各去施工工地進行例行巡視，并對照跟蹤審計重點環節和內容有針對性地跟蹤審計。每天需寫跟蹤審計日記，重點部位拍照片。每周向高校審計部門報送一份周工作總結，詳細記錄本周施工情況、發現的問題、審計建議。年底還要向高校審計部門提交本年度的跟蹤總結報告，跟蹤總結報告不僅要包括整個跟蹤情況的總結回顧，還要針對將來竣工結算時需要注意的問題提出意見和建議。高校審計部門要對跟蹤審計過程中造價咨詢公司出具的工程量清單、控制價、招標文件、新增材料單價、材料進度款等審核意見重點復核，對不按照規定時間出具審核意見或審核意見質量差的造價咨詢公司必須給予處罰，對表現較好的造價咨詢公司給予獎勵。

5工程結算復審制度

對造價咨詢公司的審計結果實行復審制，即由一家造價咨詢公司對另一家的審計結果進行復審，審減率超過3%，將不支付審減費用，審減率超過5%，直接取消合作，將出現問題的造價咨詢公司列入黑名單。復審的項目主要包括造價特別高的工程結算項目、造價技術指標異常的項目、國撥資金項目及年度抽查到的項目。復審工作由審計部門組織實施，并由審計部門直接委托給工程造價咨詢公司。當然，對于復審的做法目前有爭議，復審的難度也很大，但是復審制度仍是對造價咨詢公司最有效的制約和監督，難度再大也要執行下去。

三結語

篇(7)

雖然看起來審計部門參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒有把審計的職能體現出來，例如把已經更改不了的項目拿到審計部門進行審計，會導致有些問題不能糾正過來，一方面對學校也會造成損失，另一方面審計部門喪失了獨立性，缺少監督的作用。為了更好的解決事后審計所帶來的局限性，高校要打破傳統的做法，把關口前移，對投資項目進行嚴格的審計，也就是要以投資項目為基礎開展事前審計，以項目實施為主要內容的事中設計，以項目決算和效益為核心的事后審計，要把三個階段的審計合理的融合到一起，把審計監督、服務的效果完全的體現出來，加強每個環節的監督和管理，及時的發現、預防風險，盡最大的可能提高投資效益。高校審計部門要適應當前的發展形勢，不斷學習最新的審計方法，降低工程成本。

2基建工程管理不到位

目前高校基建項目的設計不合理、監督不嚴格，另外對基建工程的管理也不到位，對工程造價沒有仔細的詢價和驗收，導致工程中埋藏著隱患，造成經濟的損失。針對上述問題，審計人員要嚴格履行自身的義務，做好審計工作，為了獲得更多部門的支持，可以借助廣播、報刊等方法宣傳審計工作，向相關部門大力宣傳國家的法規制度、重點強調審計的意義，推動各個部門積極的參與到審計工作中來，只有領導和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴格的接受審計監督。

3審計制度不完善

有些高?；üこ虒徲嫷倪M行不完善，審計的制度不夠健全，例如對基建工程部門和審計部門的工作內容和權限沒有清楚的說明，對審計工作的程序也沒有嚴格的進行規范，審計制度的作用沒有體現出來。實施基建工程審計的重要核心就是完善的審計制度，規范的制度是對審計人員的規范性約束，同時也是對被審單位的規定，要依照完善的制度來約束財務、審計等部門的工作，清晰的劃分每個部門的工作范圍和權限；要針對每個環節都制定出合理的內控制度，包括合同、施工、驗收、付款等，要把高?；üこ虒徲嫻ぷ髡嬲鋵?，做到有法可依。

4審計隊伍較為薄弱

隨著基建工程的增多，審計人員卻沒有相應的增加，審計任務繁重的問題越來越嚴重；基建工程的專業性很強，因此對審計人員的要求也較高，但是目前審計人員的專業素質和自身素質都比較低，甚至對基建工程的基本知識都不熟練。要健全內審機構，強化審計隊伍的建設，可以從下面四個方向著手：①組建高素質的、專業的審計人員隊伍；②對審計人員進行針對性的培訓，提高審計人員的專業素質和技能；③要經常開展基建、審計的專項會議，加強審計的交流和討論；④審計人員要多學習新技術，全面的掌握審計技能。

5總結