會計師事務所工作意見精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計師事務所工作意見范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

摘要：內部審計外部化不僅可以提高企業的效率，還可以為企業節約成本并提高其核心競爭力。文章運用SWOT模型，在分析內部審計外部化對中小企業發展利弊的基礎上，從中小企業、外部審計機構及國家監管部門三個方面，針對內部審計外部化的風險控制提出了一些建議。

關鍵詞：SWOT 內部審計外部化 風險控制

一、內部審計外部化概述

內部審計外部化也稱為內部審計外包，主要是指企業將原本存在于組織內部的審計職能，由內部執行轉變為委托給企業組織以外的相關機構或人員執行，主要是為了提高企業的效率、節約成本并提高其核心競爭力。在國際內部審計協會（IIA）和我國內部審計師協會的有關規定中，并沒有限定必須組織內部的人員才可以做本組織的內部審計工作。這就意味著，根據組織的具體情況，可以由外部人員代為執行內部審計職能。因此從根本上來看，內部審計外包只是執行審計業務的人員和機構發生變化，并沒有改變內部審計的實質。為了獲得高質量的內部審計服務，既可以采取組織內部自己承擔的方式，也可以由組織外部的專業審計機構提供。

二、內部審計外部化的形式

（一）全部外包。是指把企I所有的內部審計職能都外包出去，企業不需要設置內部審計機構，由外部審計機構來代為執行全部內部審計工作。但是為了內外部更好地溝通，也便于對審計工作進行監督和分析，企業雖然不設專門的內部審計機構，但需要設置內部審計負責人，專門負責和外部審計機構聯系等相關工作。

（二）部分外包。是指企業只是把一部分內部審計工作交給外部審計機構來執行。由于外部審計機構的專業素質較高，所以外包出去的主要是比較復雜、專業性較強的那部分工作，比較簡單和常規的內部審計工作還是由企業自己的內部審計人員來完成。這種方式在內部審計工作意見出現分歧的時候，不可避免地面臨誰是主導的問題，若不能很好地處理，外包的效果可能會大打折扣。

（三）咨詢服務。在此方式下，外部審計機構并不直接參與企業的內部審計活動，僅僅充當企業內部顧問，為企業在人員配備、內部審計機構設置及具體的審計工作等方面提供各種建議。這種方式不僅可以使企業保持內部審計的獨立性，還可以獲得更好的審計效果。

（四）協力式委外。是指企業內部審計部門與外部審計機構合力執行內部審計職能的方式。在這種方式中，盡管企業內部審計機構和外部審計機構都參與了審計工作，但是起領導作用的主要是企業的內審部門。從協力式委外的出發點而言，其實是企業為了彌補自身的不足而利用外部機構的資源和技能，從而提高企業內部審計的執行效率和效果的一種手段。

三、中小企業實行內部審計外部化的SWOT分析

下面運用SWOT模型，分別從Strengths（優勢）、Weaknesses（劣勢）、Opportunities（機遇）、Threats（威脅）四個方面，具體分析內部審計外部化對中小企業發展的利弊。

（一）內部審計外部化的優勢。

1.可以減少企業花費在內部審計上的費用。隨著內部審計職能的擴充，需要更多領域的專業人士來共同完成內審工作。這些工作若是全部由企業內部提供，不僅需要花費更多的時間，還會提高各項成本，如人員招募及培訓費用、維持成本、審計軟件的開發和維護費用等。相反，如果把部分甚至全部內部審計工作外包出去，由于外部審計機構專業性較強且規模效應較高，企業支付掉外包費用后，還可以節約不少成本。

2.中小企業可以獲得更專業和全面的內部審計服務。中小企業傳統的內部審計工作往往局限于查錯防弊等財務審計方面，很少能為企業提供一些有利于長遠發展的戰略性規劃。如果采取內部審計外包，由專業性較強的外部審計機構來提供內部審計服務，就可以充分利用其審計人員綜合素質較高和審計經驗豐富的優勢。這樣外部審計機構不僅能為中小企業提供基本的內部審計服務，還能結合自己在其他企業和單位的審計經驗，為接受審計外包的企業在戰略性規劃方面提供更多咨詢和建議，從而有助于中小企業的持續良性發展。

3.企業可以學習掌握先進而科學的審計技術。在內部審計業務外包的過程中，企業內部審計人員通過與外部審計機構的合作，一方面，可以從外部審計人員那里接觸了解到內部審計領域的前沿方法和技術；另一方面，企業內部審計人員還可以從外部審計人員豐富的實戰經驗中，學習掌握更先進的審計技能。這樣，外包帶來的溢出效益大大提高了內部審計人員的綜合素質，有利于企業內部審計水平的提升。

（二）內部審計外部化的劣勢。

1.企業的商業秘密可能會被泄露。內部審計外部化的情況下，企業需要透露一些內部的核心信息給外部審計機構，以便于外部審計機構更好地對企業的情況進行審計。在此過程中，企業往往很難控制外部審計人員的忠誠度和保密性，由此造成的商業機密的泄露可能會給企業造成很大的損失。

2.內部審計職能的缺失可能會對企業的競爭力造成不良影響。企業一旦決定將內部審計外部化，很可能會喪失培養內部高素質審計人員的平臺和動力。長期的審計外包會使得企業對外部審計機構產生依賴性，造成內部審計人員的素質停滯不前，企業整體的內部審計職能缺失。這樣長期發展下去，也可能會導致企業的競爭力下降，對其持續發展能力造成一定的威脅。

3.審計質量可能難以保證。在接受內部審計外包業務時，通常外部審計機構會同時服務多家企業，不可能是某一企業的專一內部審計機構。外部人員也可能無法全面了解企業的實際情況以及管理需求等，難以提供完全針對性的審計服務。而且外部審計機構只是接受了企業的委托進行審計，企業的實際盈利并不會完全反映到外部審計人員的報酬上，這就可能導致外部審計機構不會完全從企業的利益出發處理審計事項。審計咨詢是內部審計服務的一個重要方面，如果外部審計機構不能站在企業的角度尋找解決問題的方法，勢必會使審計咨詢的效果大打折扣。

（三）內部審計外部化的機會。

1.實施內部審計外包有法規制度上的支持。最新版本的《國際內部審計專業實務框架》與原版相比，最明顯的變化是不再像之前那樣限定內部審計的主體，這也就承認了內部審計服湛梢源油獠炕袢。這是內部審計外部化得以順利發展的一個良好契機。從我國內部審計準則來看，有兩個具體準則涉及到內部審計外包的制度可行性，其中一個是關于“內部審計與外部審計的協調”，另一個是關于“利用外部專家”。因此，國際和國內的內部審計準則相關規定，都為中小企業的內部審計外包業務提供了制度上的支持。

2.外部相關機構已經擁有了內部審計外部化的承接能力。隨著經濟社會的發展，對外部審計的需求逐年上升。并且我國每年有大量通過CPA考試的專業性人才，為會計師事務所和審計咨詢機構提供了大量優秀的綜合型人才，大大提升了這一行業的整體素質。過硬的專業知識以及豐富的實戰經驗使得他們擁有了內部審計外部化的承接能力，在內部審計業務外包方面已經具備了強大的人員優勢。

3.可以幫助企業和外部相關機構實現合作共贏。一方面，對于中小企業來說，如果把內部審計外包，除了可以獲得外部審計機構提供的優質審計服務外，還可以把省下的精力更多地放在提高企業的核心競爭力上，可以為社會提供更多優質產品和服務。另一方面，對外部審計機構來說，接受內部審計外包在增加收入的同時，還可以提高其審計人員的業務水平，有利于本單位及行業的可持續發展。

（四）內部審計外部化的威脅。

1.可能存在不良競爭從而引起市場混亂。企業外部有資格和能力承接內部審計工作的主體，大多數是會計師事務所以及咨詢機構等。為了爭取到更多的業務和額外收入，他們可能會通過降低收費來吸引顧客。但是，如果一味地追求利益而疏于提高業務質量和人員的培訓，將不利于外包市場的發展，在一定程度上還可能引發市場混亂。

2.強制設立內部審計機構的管制對外包市場的發展造成了阻礙。由于內部審計的重要性，企業管理者對其關注度也日益增加。很多企業的規章制度對內部審計都有強制性的規定，比如，必須設立專門的內部審計機構，配備一定數量的內部審計人員等。這種強制設立內部審計機構的管制將會在一定程度上限制內部審計外部化市場的發展。

四、中小企業內部審計外部化的風險控制建議

（一）中小企業方面。一是與提供內部審計等相關服務的外部機構簽訂外包合同，明確雙方的義務和責任。合同的內容也須盡量詳細，尤其要包括外部機構應承擔的保密義務以及未完成內部審計業務或完成的質量不達標時外部機構應該承擔的責任。二是審慎選擇提供審計服務的會計師事務所等外部機構。在簽訂內部審計外包合同之前，企業應當從各個渠道了解外部審計機構，在資金允許的條件下，選擇客戶評價較高且綜合素質較好的會計師事務所。而且要確保外部審計機構與本企業無利益聯系，減少審計工作過程中可能出現的審計人員因為關聯關系而做出的串通舞弊行為。三是對內部審計外部化業務的執行過程進行嚴格監督。企業應當定期或不定期地對審計工作進行評估，檢查外部審計機構所提供的內部審計業務的執行情況，評價其審計結果是否客觀準確，以便及時核實內部審計執行過程中發現的企業日常經營管理所存在的問題，并評估其建議是否合理可行等。

（二）外部審計機構方面。首先，外部審計機構應當加強外包業務的質量控制，建立有效的外包服務的監管制度和風險控制制度，并加強對制度執行情況的監督。其次，外部審計機構應當與企業建立有效的溝通渠道，及時解決提供內部審計服務過程中出現的各種問題。再次，外部審計機構應當對其員工定期進行內部審計業務的培訓和強化，提升其職業素養及專業水平，從而提高內部審計服務的水平和質量。

（三）國家監管部門方面。國家相關部門應盡快制定法律規范，建立健全內部審計外部化業務的監管體制，針對外部審計機構為企業提供內部審計服務業務所產生的獨立性問題進行明確的規定，并對其所提供的服務范圍做出合理的限制，以規范市場并提高相關服務質量。X

參考文獻：

[1]孟志能.合作式外包：內部審計外部化的有效方式與優化途徑[J].中國內部審計，2015，（12）.

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總結，可以把零散的、膚淺的感性認識上升為系統、深刻的理性認識，從而得出科學的結論，以便發揚成績、克服缺點、吸取經驗教訓，使今后的工作少走彎路、多出成果。下面就讓小編帶你去看看律所法律顧問工作總結報告范文,望能幫助到大家!

律所法律顧問工作報告

辭舊迎新又一年，在貴公司各位領導的大力支持和積極配合下，我們完成了____年度的法律顧問工作，在這一年間，貴公司的經營、管理風險也得到了有效的防范。舊的一年過去了，新的一年飄然而至，為總結工作，繼往開來，更好地為貴公司未來的發展提供有效的規范管理及風險防范，現將過去一年以來的法律顧問工作從正、反面及建議進行總結如下：

一、從我所律師在____年11月27日起至____年11月26日的顧問服務過程中，我們主要做了以下工作，并取得的了較好的效果：

1、幫助公司整理、制定《公司管理制度》，通過制定《公司管理制度》加強了公司的規范化管理;明確了公司各部門的日常工作職責，使各部門分工明確，工作職責分明，業務井然有序;積極發揮了全體員工的積極性、創造性，提高全體員工的技術、經營、管理水平;完善了公司的經營、管理體系，增強了公司的競爭力。

2、嚴格審查、制定公司各類合同，通過擬定《瀝青攪拌料加工合同》、《瀝青拌合料供料合同》、《機械設備租賃合同》、《路面瀝青鋪筑工程承包合同》、《土地租賃合同》、《房屋租賃合同》《買賣合同》、《和解協議書》、《合伙協議》、《融資租賃合同》等及及時審查、修改公司即將簽訂的各類合同，使貴公司完善了公司的合同管理，預防了風險發生，至目前止未出現任何因合同約定不清、違約等合同糾紛。我認為公司在預防糾紛的發生上是取得了一定的成績，為以后合同的進一步履行打下了堅實的基礎。

3、積極參加公司的日常工作會議，了解公司的經營，管理情況，對公司日常工作中出現的法律問題及時進行解答、處理。預防了一些突發狀況的發生，使公司生產、管理更加穩步有序。

4、協助貴公司高層赴貴州省，麗江等地對購買設備及投資項目進行審查把關，在擬定合同時將貴公司的利益永遠放在第一位，在條款的設計上充分考慮了以后面臨風險的救濟途徑，使公司不會被陷入困境。發現了問題及時言正的向貴公司指出了可能存在的風險，使得貴公司在決擇時有了更充分的考慮，使此次投資達到了預期的目的，也取得了更多的主動權。

5、參與貴公司的股權收購商業談判，分析在可能存在的潛在商業風險，提出合理的建議并及時加以正確的處理，積極維護了公司的利益，預防了風險的發生。

6、對貴公司的應收賬款及時進行跟蹤、了解，針對久拖不還的客戶及時向對方發出《律師函》進行追討，向對方闡明利害關系，力爭讓對方盡快支付拖欠公司的款項。

7、妥善處理貴公司與。。。有限公司之間的買賣合同糾紛，積極與對方當事人和法官溝通，通過我們的訴訟技巧，避免了訴訟的發生，為公司爭取了利益化和避免了一些不必要糾紛的糾纏。

8、積極處理貴公司與。。。集團有限公司建設施工合同糾紛一案，及時與對方當事人和法官溝通，對話，努力把工作做細、做好，程度的使公司資金盡快的回籠。

在____年度的法律顧問服務工作過程中，我們律師的工作取得了一定的效果。通過____年度的法律服務，能清晰的看到通過我們律師多角度、全方位的努力工作，貴公司無論是經營管理環境、模式，抑或是公司的盈利能力都得到了顯著的改善，而且從風險防范和控制角度看，通過我們律師的顧問服務，____年度，我們的工作都有效地實現了貴公司風險防范和控制總目標，公司的風險控制能力明顯增強。

二、當然，在____年度的法律顧問服務中，我們也看到了我們工作中的不足，具體有如下問題：

1、工作積極性仍需加強，貴公司與我所建立常年法律關系后，我所由陶應強律師負責。在服務過程中我所律師有時是被動服務，貴公司所提出的要求和問題是貴公司領導在工作中發現的，然而貴公司領導不一定熟知整個公司的法律制度，其中許多隱性的問題未能發現，可能就是潛在的風險，這點律師服務不到位，不深入。顧問的目的就在于發現潛在、隱性的問題，進而通過律師專業的知識預以防范，避免以后產生糾紛。

2、顧問工作內容和范圍不夠深入。顧問律師雖然起草了《瀝青攪拌料加工合同》、《瀝青拌合料供料合同》、《機械設備租賃合同》、《路面瀝青鋪筑工程承包合同》、《土地租賃合同》、《房屋租賃合同》《買賣合同》、《合伙協議》《融資租賃合同》……但由于律師未跟進合同的履行、實施，就算是一份好的合同但如果細節注意不夠，仍然會產生糾爭。貴公司的相關合同簽訂后由于都是非專業人員監督執行情況，應注意的事項和收集的信息可能不到位，可能達不到法律上的證據形式和效力的結果，這可能產生隱性的糾紛，以后律師應加強監督的力度。

3、貴公司系有限責任公司，但在____年的顧問服務中，律師未對公司的管理提供法律意見，這是一個大的方面，應當深入與領導層的溝通，加強對公司的治理。在財務上律師己未參與任何工作，或許存在與法律規定不一直之處。

三、通過____年的服務過程我們看到了公司在以下方面需加強和完善，特提建意如下：

1、貴公司應注意股東大會、董事會、監事的權利、義務。

據本律師所知貴公司僅四名股東。雖然如此，但形式上的如法定的每年必須召開一次股東會、董事會，對會議決議的內容，公司應當備案，便于審計或重大事項有據可查。

2、利潤分配。

根據公司法原則，有限公司承擔的是有限責任，公司法的原則是資本不變和資本維持。另根據《公司法》第167條　公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。本律師建議：每年由執行董事制定分配方案，由股東會決議，將提取10%以后的利潤全部分配給股東個人，明確公司財產與股東個人財產，做到資產與注冊資金相對一致即可。若股東長期不分配利潤，將導致本屬股東個人可分取的財產與公司財產混同，一旦出現賠償、解散、破產等情形，勢必將本來可以屬股東分走的財產，歸入了公司，最終為公司承擔了不必要的債務。

3、加強財會會計的管理。

根據公司法第165條：公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。財務會計報告應當依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定制作。第202條：公司違反本法規定，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令改正，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。第203條：公司在依法向有關主管部門提供的財務會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實的，由有關主管部門對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。第二百零四條　公司不依照本法規定提取法定公積金的，由縣級以上人民政府財政部門責令如數補足應當提取的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。本律師建議財經制定是公司的核心，不僅在聘用相應人員上而且在制度上應嚴格規范操勞作，一旦違規作帳，作帳外帳將可能產生行政處罰的責任。

4、加強對員工的管理和法律意識的培訓。

員工的素質和形象代表著公司的實力、規模及發展。員工是公司的組成部份，留住人才是公司仍以發展的前提和保證，由于有些員工不懂勞動法規，可能隨時流動。本律師建議：首先，制定詳細的規章制度，對員工嚴格要求，在外界表現出貴公司是一個紀律嚴明、做事嚴簡、有文化、有修養的正規大公司，以便提升公司的整體能力，以求在市場經濟中更具競爭力;其次，對員工進行法制教育，特別是勞動法律、法規，以便員工能明白自己的所作所為是否合法，會產生怎樣的后果，最終達到讓員工與公司溶為一體，以調動其積極性、創造性、讓公司獲得更大的利益;最后，豐富員工的文化生活，加強業務的培訓，讓員工明白自己不僅在貴公司獲得發展，賺取金錢，還能提升自己，提升員工的凝聚力。

5、貴公司的發展速度快，可能會涉及到擴大規模，轉移投資，收購等情況。

若貴公司在作上述重大決策時，應該先進行調研，如政府的政策、規劃、發展方向，土地性質、規劃用途、及交通、市場行情、產業投向、民俗風情等等方面。調研的結果將影響投資的成敗。

6、貴公司在房屋、場地租賃、職工保險、車險保險等方面也應予重視。

以上系本律師為貴公司服務一年的成果、不足和建議。對于工作中的不足，在此僅對對公司及全體股東、員工表示歉意!若貴公司仍愿聘請我所律師為常年法律顧問，我們將繼續保持好的顧問工作傳統，并組成專業的律師顧問團，在總結不足、發現的新問題新情況的基礎上深化服務，以求全方面、精、準、細的為貴公司提供高效、優質的服務，深入開展顧問服務工作，具體服務范圍及方式見顧問工作方案和年度顧問工作規劃、工作總體目標。我們將再次向貴公司作出慎重的承諾：“以我們的專業服務，為您提供專業的風險防控!”

律所法律顧問工作報告

江西____律師事務所在____年7月15日與______分公司簽訂《聘請法律顧問合同》，律所指派本律師負責貴單位具體法律顧問工作。光陰荏苒，時間已過去一年?，F對這一年來的工作作個總結，以期雙方更好的指正交流，相互促進。

一、提供法律咨詢，分析企業事務，防范法律風險。

有句諺語“法律如空氣一樣，無所不在。” __x__分公司(以下簡稱公司)是歷史較久的大型國有控股企業。經營范圍又是涉及到國計民生的特種行業。因此，在資產、人員、經營方式、內部管理上，更要求審慎處理每一件企業事務。本律師通過電話或親臨公司提供法律咨詢，詳盡解答。

二、全程介入公司資產購置、處理等重大企業事務。

隨著公司經營方針、策略的變化，需要購置合乎規劃的民營油站，出售閑置的自有油站。這涉及到資產數額、產權過戶，防范交易風險等問題。本律師對經濟合同全面審查修訂。另外，對一起違規給大客戶傭金的做法指出法律風險，建議立即糾正。

三、利用自身優勢，企業訴訟，維護公司合法權益。

本律師作為多年的社會律師，有較好的社會資源和豐富的法律實務經驗。善與法官司溝通，熟悉訴訟技巧，努力維護顧問單位合法權益。對一件多年懸而未決的油站產權提起確認所有權訴訟，取得了預期結果?，F另有交通事故損害賠償一案法院審中。

四、對下一年企業法律顧問的計劃與展望。

雙方人員多來往，交流信息，加強溝通。有涉及企業重大法律法規的頒布，本律師將通知公司，建議組織學習。必要時，本律師將會商安排時間，集體授課學習、探討。公司方面，對經營方針政策、重大管理決策，內部管理制度變化，經濟合同，將相關文件復制本律師，給予審查。

律所法律顧問工作報告

法律顧問工作關乎法治政府建設，是推進法治孝南建設的重要助力。今年，在區政府的領導下，在四位法律顧問的共同努力下，孝南區法律顧問工作取得了較大成效。

一、基本情況

一直以來，我區法律顧問工作實行兼職政府法律顧問聘任工作制，從律師事務所等法律實務經驗豐富的專業機構中選聘專業人員擔任兼職政府法律顧問，主要負責參與區政府重要行政決策的論證，并提供法律和政策依據;草擬、修改、審核以區人民政府及政府辦公室名義簽署的合同、協議和其他法律事務文件，并根據需要參與重大經濟項目洽談;參與研究、論證區政府依法行政工作意見及實施方案;參與規范性文件制定咨詢論證工作;根據需要，為涉及行政執法監督、行政復議提供咨詢，辦理區政府民事、行政訴訟案件。

二、主要成效

一是積極參與政府的重大行政決策。今年以來，區政府法律顧問先后共計5次列席區政府常務會議，參與重大行政決策的討論，為區政府依法決策提供了法律服務，確保政府的重大決策符合法律法規規定，促進了法治政府建設步伐。

二是積極為發展經濟服務。對重大投資和重大項目建設、重要合同提供法律審核意見。先后9次對政府重大活動、重要投資和重要合同進行集中討論。參與起草章程復函4次，參與起草規范性文件30余次，對規范性文件的制定提出了具有建設性的審查意見，確保政府的重大決策科學性、合法性與可操作性。

三是積極為行政復議、行政應訴案件提供在專業服務。今年以來，政府法律顧問先后5次參與行政應訴，為行政復議案件的解決提供法律意見，在我區首次行政復議委員會上，法律顧問充分利用法律知識，結合案情，深入剖析，最終促進了黃某行政復議案件的合法合理解決。

三、存在的問題

一是潛力和作用沒有充分發揮。受人員數量、時間、精力等因素的制約，政府法律顧問還未能全方位、多角度參與政府決策和日常涉法事務;同時缺乏激勵機制，政府法律顧問的積極性未能充分調動起來。

二是長效機制有待進一步健全。我區實行政府法律顧問制度至今已有多年，雖然在推進我區經濟社會快速發展方面發揮了積極作用，但從貫徹落實依法行政工作要求來看，從實現行政工作法制化、規范化、科學化的目的出發，還需要進一步完善相關配套制度，健全政府法律顧問工作的長效機制。

四、下一步打算

一是加大政府法律顧問對政府事務的參與力度。政府法律顧問對政府依法行政過程中所涉及的法律事項提供相應的法律服務的范圍應進一步擴大，這是建設“法治政府”的必然要求。

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（一）合理加大信貸投放力度，保持信貸總量與實體經濟發展的需求相適應。各金融機構要根據“總量適度、審慎靈活、定向支持”的貨幣政策要求，圍繞市委、市政府經濟工作目標，積極向上爭取相應的信貸額度，保持信貸投放合理適度增長，不斷滿足實體經濟發展的信貸需求。力爭與銀行業金融機構建立信貸關系的小微企業數量每年增長10%以上，中小企業貸款和涉農貸款在全部貸款中比重均不斷上升、增速高于全部貸款增速，全市信貸投放增速高于全省平均水平，貸存比逐年提高1—2個百分點。

（二）突出信貸定向支持的重點，優化信貸結構。結合實際，加大對縣域經濟、“三農”、民生工程、重點建設項目的信貸投入，讓信貸資金真正流入到實體經濟中。各金融機構要圍繞市委、市政府總體戰略部署，支持重點項目建設，推動區域經濟發展；支持生物醫藥、造船、窯爐、電子、林紙一體化等新興產業發展，促進醫藥化工、紡織服裝、建筑建材、機械、糧食加工等傳統產業改造升級；支持農業經濟發展，鞏固和提升傳統農業優勢，積極培育和支持農業產業化龍頭企業、種養大戶、糧棉油生產基地建設和特色農業發展，促進農業產業化水平提高；支持新農村建設，加大對“萬村千鄉市場工程”的信貸投入，促進農村消費升級；支持現代服務行業發展，抓好對旅游、文化、物流、商貿、餐飲等行業的信貸支持，促進第三產業升級；開展金融扶弱工程，繼續做好就業再就業小額擔保貸款、大學生“村官”創業貸款、助學貸款等民生金融服務工作。

（三）綜合運用貨幣政策工具，滿足流動性需求。人民銀行要充分發揮存款準備金、再貸款、再貼現、利率等貨幣政策工具的作用，對支農力度大、涉農貸款占比高的地方法人機構、“三農”金融事業部，爭取執行較低的存款準備金率；對涉農信貸投入大的金融機構在支農再貸款方面給予資金支持；對省金融重點支持企業簽發的商業承兌匯票，優先辦理再貼現；健全利率定價機制，完善利率管理規定，用好用活優惠利率政策。

二、完善金融組織體系，壯大金融機構力量

（四）繼續推進金融開放戰略。吸引有實力的股份制商業銀行、政策性銀行以及其他專業性金融機構來設立分支機構，實現10家縣級農村信用社全部組建為農村商業銀行。鼓勵、引導轄內金融機構向下延伸服務機構，并爭取外資銀行的進入，建立為各類經濟主體服務的更加完備的銀行服務組織體系。

（五）穩步發展其他金融組織。做好證券、期貨、信托、租賃、財務公司的引進工作，擴展證券募集、信托投資、產權股權投資等融資渠道。積極與保險公司總部開展戰略合作，支持具有創新能力的市場主體加快發展，培育一批專業化程度高的保險公司，提高保險服務經濟社會的廣度和深度。

三、加強金融服務及創新，提高金融服務質量

（六）改進信貸管理，提高實體經濟服務質量。金融機構要從實體經濟的特點出發，改進和完善適應實體經濟發展的授信和信貸管理體制。要進一步建立健全貸款管理責任制，在強調風險防范、明確責任的同時，建立相應的貸款激勵機制，適當提高貸款不良率容忍度。對符合國家產業政策的實體經濟，尤其是有市場有效益的小微企業，要充分利用風險溢價機制，在政策允許的情況下給予相應的利率、收費優惠。

（七）進一步優化外匯服務平臺。著力推進進出口核銷改革，為涉外企業提供優質、快捷、便利的外匯服務；健全完善外匯管理體制，向外匯管理局縣（市）支局下放外匯管理權限，便利涉外企業就近辦理外匯業務；以英山縣成為全省首批農產品出口示范基地為契機，積極支持農產品出口；鼓勵涉外企業參與跨境人民幣結算業務，實現涉外企業開展跨境人民幣業務全覆蓋。

（八）全面推進農村金融服務全覆蓋，不斷提高農村金融服務水平。通過完善支付清算設施、擴大信貸支農服務、提高金融服務便利化程度、優化農村金融服務環境、加強信用體系建設和金融知識普及力度，為新農村繁榮提供多層次、廣覆蓋、可持續的普惠制農村金融服務。實現支付清算系統、ATM機布放鄉鎮、POS機安放鄉鎮、轉賬電話覆蓋到村，信貸支農服務、國庫收支聯網服務、人民幣流通服務的覆蓋面達到100%的目標。

四、增強金融市場融資功能，擴大融資渠道

（九）擴大直接融資規模。大力培育上市資源，積極推進企業上市。充分利用資本市場直接融資平臺，優先推動具備競爭力的企業上市融資。積極推動市場并購重組，采取有效措施，鼓勵和支持企業通過買殼或收購控股上市公司實現上市。

（十）引導企業通過債市融資。支持企業運用短期融資券、中期票據、可轉換債等多種債券融資工具解決資金問題，加快中小企業集合票據的發行進度。鼓勵多個中小企業，以產業集群、工業園區企業打包方式，發行中小企業集合票據、集合債券，拓寬企業融資渠道。

（十一）完善金融市場中介體系。探索組建區域性擔保公司、專業性擔保公司和再擔保公司等擔保機構，積極探索動產抵押、權益質押等多種擔保形式。鼓勵區域擔保公司控股、參股、兼并中小型擔保公司，支持擔保機構聯合擔保，增強擔保機構擔保能力和抗風險能力。完善擔保機構風險補償機制。積極支持會計師事務所、律師事務所、資產評估事務所、信用評級公司等中介服務機構的產權制度改革和組織制度創新，提高執業能力和服務水平。

五、加強金融生態環境建設，打造“信用高地”

（十二）加大信用環境建設力度。各級政府要把信用環境建設作為政府工程來抓，在保護銀行債權、防止逃廢銀行債務等方面加大工作力度，在辦理貸款抵押擔保、評估、登記等涉貸收費項目和處置抵貸資產上落實有關收費優惠政策。大力開展農村信用工程、企業信用工程、社區信用工程、區域信用工程，推動信用體系建設，促進地方金融生態環境改善。

（十三）抓好多層次、寬領域、廣覆蓋的銀企對接活動。人民銀行繼續加強與市直相關經濟主管部門和縣（市、區）的信息溝通與合作，在金融支持重點項目建設和企業發展上形成良性互動，為銀行和企業搭建多種對接平臺。鼓勵各金融機構自主開展專業化、小型化、有實效的信貸產品推介和活動。

篇(4)

（一）內部控制審計和財務報表審計同等重要（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養內部控制審計主要是通過對審計從業人員的識別能力情況進行監督控制，對其在列報、識別財務資料以及相關審計業務方面的操作方法進行科學的審計，并且及時對相關從事人員工作中出現的問題或者失誤進行公正的評價，同時能夠給予科學合理的內部控制審計方面的建議。財務報表的審計過程中，審計從業人員則對財務報表的實際情況進行有效檢驗，根據自身會計專業能力對財務報表中的每一項內容存在的問題或者細節失誤進行嚴格的審計。所以，內部控制的審計和財務報表的審計工作都是針對財務報表的內容進行審計，對其重要性的審核判斷開展工作，兩者在審計過程中同等重要。（二）測試內控效果所運用的方法相同（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養內部控制審計過程要求審計從事人員要對內部控制的工作設計存在的合理性和時效性進行有效判斷，并且需要根據實際情況對所存在的問題提出相關審計意見。在財務報表審計過程中，審計從事人員則需要對整個財務工作過程和其他相關的經濟業務等方面內容進行充分的了解，在此同時，要對其內部控制效果進行合理測試，以此基礎作為最終審計意見依據。內部控制審計和財務報表審計都需要通過詢問、檢查以及測試等方式對于內部控制設計的合理性與有效性進行判斷和分析，并都需要取得相關的審計證據，最后通過審計流程和系統的審計方法相結合，對內部控制運行結果進行審計。所以，內部控制審計和財務報表審計，對進行內部控制有效性測試的時候所運用的方法是存在相似性的。（三）內部控制審計和財務報表審計都具有風險導向理念（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養內部控制審計和財務報表審計都具有風險導向理念，財務報表審計在對審計企業進行評估的時候會用風險導向理念審計模式，在對財務報表審計大體掌握基礎上，對財務報表情況會出現錯誤的風險進行審計，如審計從業人員沒有按照設計好的流程對重大事項錯誤風險判斷，整體上采取的相應措施就未能降低審計風險。內部控制審計采取內部系統化的審計方式，由審計從業人員對于內部控制的風險進行有效評定，從財務報表的系統層面出發，結合企業的整體運行情況，對整體經營情況進行有效評定，最后確定財務的問題或者錯誤產生的根源。內部控制的審計也是通過模擬測試形式，對企業財務進行控制表現出了風險導向理念，和財務報表審計一樣都存在風險的導向理念。

二、內部控制審計的理論基礎及其制度規范

（一）內部控制審計的相關理論基礎主要有聲譽理論、受托責任理論、信息不對稱理論（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養聲譽理論主要是反映個別主題的信息質量的傳播信號，是各企業歷史演變沉淀積累而成的，通過不同路徑在公眾中進行傳播，致使企業擁有了自身獨特的評價特征。在不同的領域里，學者們對于企業的聲譽問題看法不一。有的學者認為，企業聲譽關乎著企業的發展，是企業發展壯大的主要因素之一，也是企業發展看不到的而擁有無形資源。一方面，良好的聲譽會給企業帶來很多的經濟效益和社會效益，而不良的聲譽則會使企業在經濟發展上受到一些阻礙。經濟專家在資源整合及信息收集的過程中，發現聲譽對于一個企業的經濟發展有多方面的影響，在市場經濟中發揮重要作用，因此對聲譽如何形成機制進行研究，從而慢慢形成了聲譽理論。由于聲譽的信息會在不同的利益市場的相關方或者多方之間傳播，為防止企業信息在傳播中信息的真實性被他人扭曲，更利于企業信息的透明化，更能明確信譽對企業在發展中的長期影響，多數國家企業在內部控制管理信息的披露上，實行強制性的審計制度。在此制度管理控制下，內部控制管理好的上市企業更愿意選擇實力較強、規模較大的會計事務所來進行審計。另一方面，能提高公司在經濟市場的聲譽，還能提高向公眾和監督部門披露的內部控制信息、財務信息的可信度，作為受委托專業會計審計單位也能證明自身擁有專業聲譽影響力，審計人員對審計工作會更加細心和謹慎，工作態度會更加端正，避免因審計工作質量與企業實際財務狀況有所出入而導致聲譽受到損失。所以，聲譽的機制設立從雙方的利益以及內部控制審計質量考慮都有利于其理論發展。（二）受托責任理論經營權與所有權分離的產物就是受托責任理論。當公司財產所有人不再直接從事管理以及相關經營活動但依然擁有此財產的所有權時，所有人為了能夠使資產保值、增值，將經營管理權全權委托他人，就導致公司的所有權與經營權分別在不同的利益相關人員掌控中，因此這種委托與受委托經濟責任關系形成現代企業治理的主要受托責任理論基礎，這也是受托責任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業資產保值和增值，受委托方實現經營績效利潤最大化和經營成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會出現矛盾或者糾紛。公司財產所有人將其資源交付于委托方進行經營管理，要按照法律、法規和合約明確雙方義務和權利。受委托方應按照規章制度科學有效經營管理委托方財產資源，并定期向委托方進行經營業績和財務報告，要維持好雙方委托責任關系，就必須從外部審計角度對財務進行檢查和監督。只要企業不斷完善治理、正常合法經營、資金鏈完整，受委托方責任就會向外不斷延伸，審計業務就要不斷改革創新，推動審計方法向更多發展。隨著市場經濟發展壯大，企業存在的問題會受到公眾更多關注，公眾對于傳統的財務報表審計披露的信息采信度更高，僅從受委托責任關系來了解公司財務狀況是不夠的，還要對內部控制信息全面了解，再對財務審計和內部控制信息進行全面有效管理，才能使企業最大程度展現出全面經營狀況，防范企業經營風險和財務風險。（三）信息不對稱理論（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養隨著企業的所有權與經營權的分離，企業經營利益出現偏差，企業的經營者與企業的所有者所獲取的信息出現不對稱。作為企業所有權人的權益者，能夠制定相關運營政策、管理模式、經營思路，對委托企業內部進行高效管理與控制，在獲取企業信息上占有絕對的優勢，但企業的所有者只能獲取人所報告的間接信息，處于劣勢，因此就會在企業利益分配中出現欺詐或者偽造情況。要解決這個信息獲取的優劣失衡和利益分配不均的情況，就通過第三方對公司內部控制設計和執行的效果進行監督和審查，并將審查鑒定的企業內部控制的有效性以及真實性的信息及時披露，有效防止人對企業經營狀況存在的問題進行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內部控制審計、監督中保持公正、公允和真實。由于存在這種內部控制信息不對稱性，促使內部控制審計的產生和發展壯大。

三、由內部控制審計提高財務報表審計質量的建議措施

審計從業人員的專業技能以及職業素養的高低，直接決定內部控制審計的質量，也間接與企業財務報表的審計有很大關系，為了保證財務報表的審計質量，整體提高相關審計從業人員的專業技能和職業素養是必不可少的。要提高內部審計從業人員的專業技術和職業素養，首先要選聘系統學習過相關專業技術知識和具有豐富工作經驗的從業人員，要對相關審計工作人員的專業知識進行考試，對其進行面試，綜合選取優秀人員。其次，進行針對性的專業技術和職業素養培養。會計師事務所除對審計從業人員進行相關的專業知識教育外，還要進行職業道德和從業素質兩方面教育，通過培訓后再投入審計工作，并要在審計工作中不斷積累經驗。對于工作疏忽或者出現審計失誤的，要對其進行正確指導和工作失誤記錄，防止今后再次發生。對內部控制審計工作要做到有目的性、嚴謹性和邏輯性。在審計工作期間，還要不定期進行系統知識與職能素養的鞏固培訓，提高審計從業人員自身分析能力、判斷能力和執行能力。不僅要在審計效率上要有所提高，而且在審計質量上做到精準無誤；不僅要提高自身審計工作的業務能力，同時要更好促進內部控制審計工作的發展。

四、完善企業內部控制審計的政策規章和業務流程

從當前內部控制審計工作的相關政策、規章來看，還存在一些問題，還欠缺完整性，特別是《企業內部控制基本規范》和相關政策對于內部的審計工作的范圍權限不夠明確，少數企業的企業內部控制審計工作只是簡單財務報表以及相關的內部控制工作，對于內部控制審計范圍、界限是模糊狀態。另一方面，企業內部制定的內部控制審計相關的規章、政策只是形式上的，對于實際情況和現實的內部操作根本無法有效實施控制。因此，完善當前企業內部控制審計的規章、政策是很有必要。一方面，要提高企業領導層對于內部審計工作性質的全面認識，減少其在沒有完整的內部控制審計規章、政策的規范下出現偽造、隱瞞情況，提高領導層對企業真實經營情況進行如實報告的責任；另一方面，企業應積極系統完善內部審計工作的規章、政策，合理科學地進行經營管理，為全面提高企業的經濟效益而不斷努力。

五、合理規劃內部控制審計的范圍和人員安排

對審計從業人員在工作期間的執行效率以及工作態度進行評估，對于能力較強的給予獎勵措施，而對于效率較低和工作態度不積極的審計從業人員給予適當的批評糾正，再結合內部審計從業人員的能力，合理規劃其審計工作范圍、審計對象，使得從業人員之間在配合上發揮最大的工作效率，提高內部審計質量。對于原來留存的工作，審計人員之間也要詳細和謹慎地辦理完交接工作，保證企業內部的控制審計工作準確、真實、有效。

六、科學測評內部控制審計從業人員工作效率

審計從業人員在進行內部控制審計工作時，都需要按照基準日對從業人員的工作有效性實行評估，不僅對財務審計報表的整體內部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對于整個內部控制審計中發現的問題進行科學合理解答分析，找尋出問題的根源所在。在內部控制審計工作期間，審計從業人員應當接受工作測試，同時還要提出相關的工作意見，并且能有效實施執行，保證企業審計工作質量有明顯提高。

總之，隨著我國經濟快速發展，經濟發展顯現多樣化和復雜化，對于內部控制的審計與財務報表審計的質量要求的不斷提高。而作為市場的主體企業，所面臨的市場經濟競爭壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來越廣。企業在面對高競爭力的經濟市場，要不斷加強自身技術創新，提高自身產品質量與服務水平，也要對內部加強管理與控制，提高財務報表審計質量，以保證企業未來快速、穩定健康發展，得到市場的肯定。內部控制審計與財務報表審計兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關性是緊密的。在內部控制審計相關理論基礎上會發現，財務報表的審計質量直接受到內部控制審計的影響，而本文所重點提出的相關措施建議，正是當前企業內部控制審計問題的根源所在。

作者:李進 單位:長沙市城市建設投資開發集團有限公司

參考文獻：

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[3]王子騰.內部控制審計與財務報表審計質量的相關性研究[D].武漢：湖北工業大學，2016.